+7(499)495-49-41

6-НДФЛ: особенности отражения отпускных и больничных

Содержание

6-НДФЛ: отпускные и больничные

6-НДФЛ: особенности отражения отпускных и больничных

Расчет 6-НДФЛ – обязательная отчетная форма, которую ежеквартально в ИФНС сдают налоговые агенты, выплачивавшие доходы физлицам. В ней отражаются также показатели сумм отпускных и больничных и НДФЛ по ним. Как правильно отразить в 6-НДФЛ отпускные и больничные –расскажем в этой статье.

Даты получения дохода и удержания НДФЛ

В отличие от зарплаты, днем фактического получения дохода для которой считается последнее число месяца, днем получения дохода для отпускных (в т.ч. компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении) и больничных считается та дата, которой их перечислили на счет работника в банке, либо выплатили наличными (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Отпускные работодатель должен выплатить сотруднику за 3 рабочих дня до отпуска. Что касается больничных пособий, то работодатель начисляет их на основании больничного листа в 10 -дневный срок, выплачивая в ближайший «зарплатный» день.

Удержать «отпускной» и «больничный» НДФЛ, как и налог с прочих доходов, нужно в день их выплаты, а перечислить в бюджет не позже последней даты месяца выплаты работнику, учитывая перенос на ближайший рабочий день при совпадении с выходными и праздничными датами (п. 6 ст. 226 НК РФ). Напомним, что для налога, удержанного с зарплаты и компенсации за отпуск, срок перечисления – следующий день после выплаты дохода.

Эти особенности отражения дат, общие для больничных и отпускных, нужно учитывать при заполнении раздела 2 расчета 6-НДФЛ.

Особенности отражения отпускных в 6-НДФЛ

Заполняя Раздел 1 формы 6-НДФЛ, суммы отпускных показывают совокупно с другими доходами физлиц. А вот в Разделе 2 отпускные следует отражать отдельно от доходов, имеющих иные сроки уплаты НДФЛ в бюджет. Кроме того, отдельно друг от друга отражаются и отпускные, выплаченные разными датами.

Например, организация в апреле 2018 г. выплатила сотрудникам:

  • 5 числа зарплату за март – 100000 руб., в т.ч.НДФЛ 13000 руб.,
  • отпускные двоим сотрудникам: 12 апреля – 10000 руб. (НДФЛ 1300 руб.), 26 апреля – 8000 руб. (НДФЛ 1040 руб.).

Вот как эти суммы распределятся в 6-НДФЛ за полугодие:

Как отразить в 6-НДФЛ «переходящие» отпускные

Ситуации с так называемыми «переходящими» отпускными возникают, когда отпуск начинается в одном месяце, а закачивается в другом, либо когда оплата отпускных происходит в конце одного месяца, а сам отпуск начинается в следующем.

Такой «переходящий» отпуск в 6-НДФЛ никаких особенностей отражения не имеет, поскольку здесь учитываются даты выплаты отпускных, удержания и перечисления налога, исходя из которых, по общим правилам заполняется расчет.

Например, работник получил отпускные 28 марта, а 2 апреля ушел в отпуск. Выплата отпускных, удержание и перечисление НДФЛ будут отражены в 6-НДФЛ 1 квартала, т.к. налог удержан сразу – 28 марта, а срок его перечисления – 31 марта.

Перерасчет отпускных: 6-НДФЛ

Нередко на практике возникают ситуации, когда выплаченные в предыдущем периоде отпускные приходится пересчитывать по различным причинам, причем как в большую сторону, так и в меньшую. Как в этом случае отражать отпускные в 6-НДФЛ:

  • Если перерасчет привел к уменьшению суммы отпускных, нужно внести исправления в ранее представленный 6-НДФЛ в части начисленного и полученного дохода и налога с него (строки 020, 040, 130). В отчете периода, в котором произведен перерасчет, это отразится на сумме удержанного налога по строкам 070 и 140, а если излишне удержанный НДФЛ не был зачтен в счет будущих выплат, а возвращен физлицу, его отражают по строке 090.
  • Если при перерасчете сумма отпускных увеличилась, «уточненку» за прошлый период сдавать не придется. Достаточно отразить суммы доначислений отпускных и налога по строкам 020, 040, 070, 130, 140 расчета 6-НДФЛ периода, в котором произведен пересчет. Произведенная доплата работнику будет доходом месяца, в котором она выплачена.

Отражаем больничные в 6-НДФЛ

НДФЛ облагаются все виды больничных пособий. Исключение – пособие по беременности и родам, которое не нужно отражать в 6-НДФЛ (п. 1 ст. 217 НК РФ).

Как и отпуска, больничные включаются в общие суммы дохода и налога раздела 1, а в разделе 2 отражаются отдельными строками, в зависимости от сроков уплаты НДФЛ.

Работник может принести больничный лист в одном периоде, а получить пособие уже в другом. В расчет 6-НДФЛ такой больничный включается по дате его выплаты работнику.

Например, работодатель получил больничный листок от работника 26 марта. Выплатили пособие работнику вместе с ближайшей зарплатой – 5 апреля. Тем же днем удержан налог, а срок уплаты в бюджет – последний день апреля. Очевидно, что отразить этот больничный следует в разделе 2 6-НДФЛ не за 1 квартал, а за полугодие.

6-НДФЛ с примером больничного и отпуска

Компания в апреле выплатила 4 сотрудникам:

Источник: https://spmag.ru/articles/6-ndfl-otpusknye-i-bolnichnye

Как отразить в форме 6-НДФЛ отпускные и больничный: пример

6-НДФЛ: особенности отражения отпускных и больничных

До 2016 компании и предприниматели, имеющие наемных работников, сдавали в инспекцию только годовой отчет 2-НДФЛ. Однако органами налогового контроля был разработан и утвержден отчет 6-НДФЛ, требуемый к сдаче по итогам каждого прошедшего квартала.

6-НДФЛ: значение и элементы

6-НДФЛ создан с целью передачи в инспекцию сведений о начисленных и выплаченных компанией – налоговым агентом в отношении своих работников доходах, категориях налоговых вычетов и исчисленного и уплаченного в бюджет налога.

Этот налоговый отчет состоит из титульного листа и двух разделов, предназначенных для отражения информации о доходах и налоге. Актуальный для 2018 года бланк утвержден приказом ФНС № ММВ-7-11/18 от 17.01.18г.

Сроки сдачи расчета 6-НДФЛ

Форма составляется после окончания каждого квартала нарастающим итогом. Расчет необходимо передать в инспекцию ФНС во время личного посещения, воспользовавшись услугами почты или по телекоммуникационным каналам связи. Однако в бумажном формате передать налоговикам могут только те компании, которые имеют в штате не более двадцати пяти работников.

6 НДФЛ в 2018 году, какие изменения

Датой передачи отчета является день фактической передачи документа, если плательщик сдает его самостоятельно. Если компания передает отчет почтой или электронно, то датой установлен день фактической отправки документа.

6-НДФЛ: отпускные и больничные. Как отразить в расчете

При составлении расчета 6-НДФЛ бухгалтерская служба сталкивается с множеством сложностей.  Помимо всех прочих доходов физического лица в отчете необходимо отразить выплату работодателем больничных и отпускных. Как правильно отразить отпускные в 6-НДФЛ и больничные пособия? Эти виды дохода сотрудников отличаются от перечисления оплаты труда, прежде всего периодом начисления.

Начисление отпускных производится в срок не позднее трех дней до наступления периода отпуска, в то время как больничный бухгалтер обязан начислить в учете в течение десяти дней после получения больничного листа.

6 НДФЛ заполнение строк

Тем не менее, несмотря на разный период начисления отпускных и больничных, уплата в бюджет НДФЛ за сотрудников осуществляются в последний день месяца, в течение которого были отражены соответствующие начисления. Именно по этому признаку в 6-НДФЛ отпускные и больничные выплаты отличаются от всех прочих начислений в отчете.

Немало сложностей возникает у сотрудника бухгалтерской службы в отношении периода нетрудоспособности и отпуска в 6-НДФЛ: как отражать, и какие установлены особенности.

Отражение отпуска в 6-НДФЛ

Для того чтобы понять, как отразить выплату отпускных в 6-НДФЛ, необходимо определить каким образом производилась выплата положенной сотруднику компенсации. Это возможно осуществить двумя способами:

  • Выдать работнику положенные отпускные одновременно с расчетами по зарплате;
  • Перечислить их сотруднику непосредственно в тот период, когда в учете создано начисление.

Однако, несмотря на существенные различия, и в том, и в другом случае отражение отпускных в 6-НДФЛ необходимо производить отдельно от остальных выплат работнику по причине того, что для отпускных предусмотрен особый порядок расчета с бюджетом по НДФЛ.

Таким образом, отпускные в первом разделе должны быть показаны в общей сумме начислений (стр. 020) и общей сумме рассчитанного НДФЛ (стр. 040). В общую сумму исчисленного бюджетного платежа (стр. 070) величина НДФЛ с отпускных попадет только в том случае, если период его перечисления в бюджет соответствует периоду составления расчета 6-НДФЛ.

На практике возникают ситуации, когда отпуск находится в разных отчетных периодах. С целью определения действия бухгалтера в этом случае и осуществить заполнение 6-НДФЛ по отпускам, необходимо рассмотреть общие требования к переносу отпусков:

  • Начисление полученного работником дохода в виде отпускных и рассчитанного на основе этого НДФЛ с отпускных в 6-НДФЛ следует отразить в первом разделе 6-НДФЛ, в соответствие с периодом их фактического начисления и выплаты, вне зависимости от того к какому периоду они действительно относятся;
  • Выплату отпускных работнику бухгалтеру следует отразить во втором разделе налогового расчета.

Таким образом, основополагающим признаком, определяющим как заполнить отпускные в 6-НДФЛ, является время их фактического начисления и выдачи работнику, а не тот временной промежуток, с которым они связаны.

Пояснение в налоговую по 6 НДФЛ образец

Наиболее часто на практике встречается ситуация, в которой бухгалтеру необходимо произвести перерасчет отпускных, 6-НДФЛ по которым уже предоставлен в инспекцию. Произойти это может по следующим причинам:

  • При первоначальном расчете отпускных сотрудником бухгалтерии была допущена ошибка, вследствие которой в расчете показаны некорректные данные. В этой ситуации в инспекцию ФНС необходимо сдать уточненный вариант отчета.
  • Перерасчет отпускных связан с нестандартной ситуацией при предоставлении отпуска работнику (отзыв из отпуска, увольнение работника, перенос и прочее) и регламентирован на уровне законодательства. В этой ситуации сдавать уточненный отчет 6-НДФЛ необходимости не возникает, так как все данные, отраженного в 6-НДФЛ отпуска этого работника можно показать в расчете за период, в котором произведен перерасчет.

Отражение больничных в расчете 6-НДФЛ

Прежде чем говорить о том, как отражается в налоговом отчете 6-НДФЛ величина перечисленных персоналу больничных, необходимо определить какие виды выплат пособий по нетрудоспособности облагаются налогом на доходы и требуют отражения в расчете.

Налоговое законодательство устанавливает требование облагать подоходным налогом все пособия по временной нетрудоспособности, за исключением пособия по беременности и родам.

При отражении больничного в расчете 6-НДФЛ необходимо обратить внимание, что дата получения дохода (выплата работнику) в виде больничного и дата удержания налога должны совпадать, то есть стр. 100 = стр. 110, в связи с тем, что в соответствие со ст. 4 НК РФ удержание налога производится во время выплаты больничного сотруднику.

Однако у работодателя отсутствует обязанность перечислять отдельно НДФЛ по больничному каждого сотрудника.

Для расчета с бюджетом по подоходному налогу достаточно суммировать все величины налога к уплате за календарный месяц и перечислить их в казну одним платежом.

Если последний день расчетов по НДФЛ выпадает на выходной или праздничный день, перечислить налог следует в ближайший рабочий день.

Отражение отпускных в 6-НДФЛ: пример

Для наглядного представления того, как отражать отпускные в форме 6-НДФЛ, приведем пример.

ООО «Мармелад» имеет в штате 3 работников, за второй квартал им были выплачены следующие суммы:

  • Зарплата за апрель 120000 рублей – 04 мая
  • Зарплата за май – 110000 рублей – 05 июня
  • Отпускные сотруднику – 10000 рублей – 15 мая
  • Зарплата за июнь – 120000 рублей – 04 июля

Налог должен быть перечислен в день выдачи заработной платы. Налог с выплаченных отпускных уплачен в бюджет 31 мая. В связи с тем, что НДФЛ с зарплаты за июнь перечислен в бюджет уже в июле, сведения об этом во втором разделе отчета не учитываются, тогда как в первом будут отражены.

Рассмотрим образец заполнения 6-НДФЛ с отпускными

отпускная 6-НДФЛ пример заполнения

Рис. 1 Отпускные в 6-НДФЛ: пример заполнения

При ответе на вопрос о том, как показать отпускные в 6-НДФЛ, следует обратить внимание на тот факт, что дата фактического перечисления в казну налога соответствует последнему числу месяца.

Пример отражения больничных

ООО «СПАРТА» имеет в штате 4 работников, за второй квартал им были выплачены следующие суммы:

  • Зарплата за апрель 120000 рублей – 04 мая
  • Зарплата за май – 120000 рублей – 05 июня
  • Больничные сотруднику 8000 рублей – 13 мая
  • Зарплата за июнь 120000 рублей – 04 июля

Налог должен быть перечислен в казну в день выплаты заработной платы. Заработную плату за июнь необходимо отразить в первом разделе расчете, но не указывать во втором.

Рис. 2 Образец заполнения больничного в расчете

Анализируя сложности, связанные с тем, как в 6-НДФЛ отразить отпускные и больничные, необходимо обратиться к налоговому законодательству, которое определяет основные принципы, характеризующие исчисление и заполнение 6-НДФЛ отпускными и больничными.

В качестве нормативно-правовой базы, определяющей как отразить отпускные в 6-НДФЛ (пример см. выше) выступают НК РФ, ТК РФ и Письма Минфина РФ.

Источник: https://okbuh.ru/nalogi-i-sbory/otrazit-6-ndfl-otpusknyie-bolnichnyiy

Как правильно отразить в форме 6-НДФЛ отпускные?

6-НДФЛ: особенности отражения отпускных и больничных

6-НДФЛ отпускные, как и любые другие выплаты, включает в состав доходов, подлежащих обложению налогом на доходы физлиц. Вместе с тем у отображения в 6-НДФЛ отпускных есть особенности.

Как отразить переходящие отпускные и их перерасчет в форме 6-НДФЛ? В чем отличие НДФЛ с отпускных от налога с больничных пособий? Ответы на эти и другие вопросы рассмотрим в материале далее, а также изучим алгоритм отражения отпускных в форме 6-НДФЛ на примере. 

Что отличает отпускные и больничные по части НДФЛ?

Отражение в 6-НДФЛ отпускных, выплачиваемых отдельно и вместе с зарплатой

Как показать переходящие отпускные и их перерасчет?

Пример заполнения 6-НДФЛ с отпускными

Итоги

Что отличает отпускные и больничные по части НДФЛ?

В форму 6-НДФЛ наряду с обычными выплатами, облагаемыми налогом на доходы физлиц, попадают отпускные и больничные. В отличие от заработной платы, выплачиваемой через каждые полмесяца (ст. 136 ТК РФ), их начисляют:

  • отпускные — при оформлении отпуска с выплатой не позже 3 календарных дней до его начала (ст. 136 ТК РФ);

ВНИМАНИЕ! Чтобы не ошибиться с датой выплаты отпускных и не попасть на штраф от трудовой инспекции и на проценты за просрочку выплат работникам, прочтите нашу публикацию «Если отпуск с понедельника, выдать отпускные в пятницу нельзя».

  • больничные — в течение 10 календарных дней после получения от работника соответствующего документа и выплачивают вместе с ближайшей зарплатой (п. 1 ст. 15 закона РФ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» от 29.12.2006 № 255-ФЗ»).

При различиях в сроках начислений и выплат для отпускных и больничных существуют одинаковые правила для определения:

  • даты признания дохода полученным для целей расчета НДФЛ — он соответствует дате выплаты дохода (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ);
  • срока для уплаты НДФЛ — ей является последняя дата месяца, в котором сделаны выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ).

В части последнего срока отпускные и больничные отличаются от всех прочих доходов, НДФЛ с которых должен платиться не позже первого рабочего дня, наступающего за днем выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Из-за этой особенности в 6-НДФЛ отпускные и больничные в большинстве случаев будут показываться обособленно от иных выплат.

Об особенностях учета в 6-НДФЛ авансов по зарплате читайте в статье «Как правильно отразить аванс в форме 6-НДФЛ (нюансы)?».

Отражение в 6-НДФЛ отпускных, выплачиваемых отдельно и вместе с зарплатой

Как отразить отпускные в 6-НДФЛ? В большинстве случаев ситуации по НДФЛ с отпускных сводятся к 2 вариантам:

  • отпускные выплачивают отдельно от зарплаты по мере начисления — тогда они показываются в отдельных строках раздела 2 формы 6-НДФЛ по двум причинам: имеет место свой срок выплаты дохода и особый срок оплаты НДФЛ с него;
  • отпускные выплачивают вместе с зарплатой (например, при отпуске с последующим увольнением) — в этом случае их все равно надо показать в отдельных строках раздела 2 формы 6-НДФЛ, т. к. при едином сроке выплаты дохода различным будет срок, установленный для оплаты НДФЛ с него.

Таким образом, в разделе 2 6-НДФЛ отпускные, как правило, окажутся отраженными отдельно от иных осуществленных выплат из-за несовпадения срока оплаты НДФЛ с них (письмо ФНС России от 11.05.

2016 № БС-4-11/8312). В разделе 1 этой формы они войдут в общие суммы сделанных за отчетный период начислений доходов (стр. 020), удерживаемого с этих доходов налога (стр.

040) и фактически удержанного налога (стр. 070).

На границе периодов срок оплаты НДФЛ с отпускных, подчиняющийся общему порядку переноса его на ближайший рабочий день, если он попадает на выходной (п. 7 ст. 6.1 НК РФ), может перейти на следующий за отчетным периодом квартал. В такой ситуации строки 020, 040 и 070 будут заполнены в периоде выплаты дохода, а в раздел 2 данные по этой выплате попадут только в следующем отчетном периоде.

Подробнее об этом – в материале «6-НДФЛ и 2-НДФЛ: как показать январские отпускные, выданные 30 декабря?».

Как показать переходящие отпускные и их перерасчет?

Как отразить в форме 6-НДФЛ отпускные, переходящие на другой месяц или квартал? Это делают по общим правилам:

  • начисление дохода в виде отпускных и относящегося к нему налога, вне зависимости от того, к какому периоду они относятся, в соответствии с фактической датой этих начислений и установленным для них сроком платежа попадут в общие цифры раздела 1 формы 6-НДФЛ;
  • выплата отпускных будет показана в разделе 2 формы 6-НДФЛ с выделением по дате ее осуществления и сроку уплаты налога.

Источник: https://nalog-nalog.ru/ndfl/raschet-6-ndfl/kak_pravilno_otrazit_v_forme_6ndfl_otpusknye/

Отражение отпускных в 6 ндфл пример

6-НДФЛ: особенности отражения отпускных и больничных

6-НДФЛ — отпускные, больничные, зарплата — все эти понятия имеют тесную связь: всё это доходы, подлежащие обязательному отражению в этой форме. В то же время для занесения в 6-НДФЛ отпускных необходимо учитывать некоторые особые правила.

Начисление НДФЛ по отпускным и больничным

Порядок отражения в 6-НДФЛ выплачиваемых вместе с зарплатой и отдельно от нее отпускных

Как учитывать переходящие отпуска и делать их перерасчет?

Пример заполнения с отпускными 6-НДФЛ

Начисление НДФЛ по отпускным и больничным

Перечень доходов сотрудника, которые в обязательном порядке должны попадать в отчетность по подоходному налогу, не ограничивается заработной платой сотрудника, здесь же находят свое отражение и отпускные, и больничные.

Если оплату труда следует производить не реже двух раз в месяц, то для прочих выплат установлена иная периодичность:

  • Начисление отпускных должно производиться не позднее чем за 3 дня до начала отпускного периода, тогда же должна пройти и их выдача (перечисление).
  • Начисление больничных осуществляется не позднее 10 суток с момента получения больничного листа. Выплата причитающейся суммы происходит вместе с заработной платой в ближайший отведенный для этого день.

Несмотря на отличия в порядке и сроках начисления, обе указанные выплаты объединяет общий срок, отведенный для удержания и перевода в бюджет НДФЛ.

Удерживается налог в момент выдачи, а вот переводится в бюджет в последний день месяца, в котором суммы были выданы работнику.

В этом главное отличие отпускных и больничных от основных зарплатных выплат, что объясняет необходимость обособленного отражения в форме 6-НДФЛ подобных сумм.

Порядок отражения в 6-НДФЛ выплачиваемых вместе с зарплатой и отдельно от нее отпускных

Как отразить отпускные в 6-НДФЛ, волнует каждого бухгалтера с момента введения этой налоговой отчетности. На практике встречаются такие возможные ситуации:

  • Выдача отпускных происходит отдельно от зарплаты — отпускные должны показываться в форме отдельной строкой. Подобный подход к включению отпускных в 6-НДФЛ объясняется как индивидуальным порядком их начисления, так и отдельным сроком для перечисления налога.
  • Даты выплаты отпускных и зарплаты совпадают — для оформления в 6-НДФЛ отпускных также используют раздел 2 и вписывают их также отдельно. Подобный порядок объясняется крайним сроком, отведенным на перечисление в бюджет НДФЛ с них.

Получается, что единым обстоятельством, обуславливающим обособленное отражение в 6-НДФЛ отпускных в обоих случаях, будет особый срок для уплаты подоходного налога с них. В результате заполнение 6-НДФЛ по отпускным будет иметь следующую последовательность.

Отражение в разделе 1 их размера в составе доходов по стр. 020 и исчисленной суммы НДФЛ в стр. 040 производится в любом случае. В итоговую сумму уплаченного НДФЛ в стр.

 070 начисленный налог при отражении отпускных в 6-НДФЛ попадет только при осуществлении его перечисления в текущем периоде.

При этом нужно помнить, что если день уплаты налога совпадет с выходным или нерабочим праздничным днем, то перевод будет перенесен на ближайший следующий рабочий день. Поэтому срок уплаты может быть перенесен на следующий квартал.

Как учитывать переходящие отпуска и делать их перерасчет?

Не менее острым будет вопрос о том, как отразить в форме 6-НДФЛ отпускные, переходящие на другой период. Последовательность действий будет такой:

  1. Полученный доход в форме отпускных, а также начисленный с их суммы налог без учета периода, к которому они относятся, полностью включаются в раздел 1 формы в периоде их фактического начисления.
  2. Перечисление отпускных будет отражено в разделе 2 в зависимости от его даты и срока для уплаты подоходного налога.

Иными словами, решая задачу, как отразить в 6-НДФЛ переходящие отпускные, нужно ориентироваться не на период, за который они выплачиваются, а на дату фактического перечисления и уплаты НДФЛ.

Осуществлять перерасчет отпускных в 6-НДФЛ придется в следующих случаях:

  • Некорректно определена сумма начислений за отпуск — в этом случае необходимо пересчитать отпускные и сдать уточненный отчет с правильными данными.
  • Наступили обстоятельства, требующие провести корректировку сумм в силу закона (например, болезнь в период ежегодного отпуска, отзыв сотрудника из отпуска) — нужно внести в отчетность соответствующие корректные данные именно в периоде перерасчета. Такую позицию отстаивает ФНС в своем письме от 24.05.2016 № БС-4-11/9248.

Пример заполнения с отпускными 6-НДФЛ

Перед рассмотрением примера отражения отпускных в 6-НДФЛ необходимо остановиться на следующих важных моментах:

  1. Отпускные — это тоже доходы сотрудника, следовательно, они должны в полной сумме вместе с начисленным налогом отражаться в разделе 1 формы 6-НДФЛ.
  2. Для раздела 2 имеет значение дата выплаты, в связи с чем включение сюда отпускных будет зависеть от нее. День выдачи или перечисления соответствующих сумм работнику в данном случае будет и фактическим днем получения дохода.
  3. Очень большое значение имеет последний день, разрешенный для уплаты НДФЛ, его необходимо учитывать при заполнении 6-НДФЛ по отпускным и больничным налоговому агенту. Этот элемент определяет специфику отражения указанных выплат в отчете 6-НДФЛ.

Пример

В качестве исходных данных используются приведенные ниже цифры. За декабрь заработная плата была выдана в конце 2016 года.

Нужно помнить, что все перечисления, осуществляемые до завершения месяца, рассматриваются как авансовые, и налог по ним уплачивается только по завершении окончательного расчета по зарплате. Поэтому пример — как отразить отпускные в 6-НДФЛ — будет выглядеть следующим образом:

В разделе 1:

  • поле 020: 503 700 руб.;
  • поле 030: 18 000 руб.;
  • поле 040: 63 141 руб.;
  • поле 060: 6;
  • поле 070: 43 511 руб. — не войдет сумма НДФЛ с зарплаты за март.

В разделе 2:

  • поле 100: 31.01.2017;

Источник: https://uridicheskoelico.guru/rabota-s-kadrami/otrazhenie-otpusknyh-v-6-ndfl-primer.html

Как в 6-НДФЛ отразить отпускные

6-НДФЛ: особенности отражения отпускных и больничных

— Организация бизнеса — Кадры — Как в 6-НДФЛ отразить отпускные

Налоговое законодательство РФ обязует нанимателей регулярно подавать различные отчеты в соответствующие органы. Так, форма 6-НДФЛ является необходимой для ряда отечественных компаний.

В ней отражаются не только удержания с заработных плат работников, но также удержания с иных выплат, которые включаются в общий доход субъектов.

Так, распространенным является вопрос о том, как в 6-НДФЛ отразить отпускные суммы и компенсацию за неизрасходованный отпуск, а также удержания с указанных сумм.

Основные отличия различных видов дохода в части начисления, налогообложения и отражения в 6-НДФЛ

Помимо стандартных выплат, которые подвергаются обложению подоходным налогом, в форму 6-НДФЛ включаются также отпускные и выплаты по больничным листам, выдаваемые трудоустроенным субъектам. Однако, в отличие от зарплаты, которая, на основании ст. 136 ТК РФ, должна выплачиваться дважды в месяц, рассматриваемые виды доходов начисляются таким образом:

  • отпускные суммы должны быть начислены и выплачены сотруднику не позднее трех календарных дней до момента наступления первого дня отпуска. В случае, если указанный срок будет нарушен, нанимателю придется выплачивать неустойку подчиненному за каждый день просрочки выдачи финансов;
  • больничное пособие должно начисляться в ближайшие 10 календарных дней с момента предоставления работником листка временной нетрудоспособности в бухгалтерию компании. Фактическая выдача денежных средств будет осуществлена в ближайший день обеспечения зарплаты.

Также необходимо отметить, что, несмотря на отличия в периодичности начисления двух рассматриваемых категорий, существуют такие общие правила признания выплат подлежащими налогообложению:

  • на основании ст. 223 НК РФ, дата признания дохода с целью обложения НДФЛ должна соответствовать дате предоставления этого дохода субъекту;
  • исходя из ст. 226 НК РФ, периодом уплаты суммы НДФЛ в контролирующие органы является последний день того месяца, в котором были осуществлены соответствующие облагаемые выплаты сотрудникам.

Также, в соответствии со ст. 226 НК РФ, крайним сроком уплаты подоходного налога является первый рабочий день с даты, которая следует за днем предоставления средств. Это обуславливает отражение больничных и отпускных сумм в форме 6-НДФЛ в обособленном виде.

Особенности отражения в 6-НДФЛ отпускных совместно с заработной платой и отдельно

Порядок отражения отпускных средств в рассматриваемой форме сводится к двум основным способам:

  1. отпускные средства предоставляются сотруднику отдельно от основной заработной платы по ходу ее начисления. В этом случае отпускные отражаются в специальных графах формы. Это происходит ввиду того, что выплата дохода имеет особый установленный срок, и удержание налога с него также должно осуществляться в конкретный период, которые не всегда совпадают друг с другом;
  2. отпускные средства предоставляются сотрудникам одновременно с заработной платой (зачастую, подобное характерно для отпуска с последующим увольнением). В этом случае отпускные также отражаются в специальных графах во втором разделе формы, поскольку периоды уплаты НДФЛ при одинаковой дате выдачи зарплаты и отпускных разнятся.

Так, во втором разделе 6-НДФЛ отпускные средства зачастую отражаются обособленно от иных выплат ввиду несовпадения периода оплаты налога с указанных сумм с периодами оплаты НДФЛ по другим доходам. Это положение более детально разъясняется в Письме ФНС РФ № БС/4/11/8312 от 11.05.2016г.

Рассматриваемые же в первом разделе документа отчисления по НДФЛ войдут в состав общих удержаний с итогового дохода субъекта (строка 040), а также в состав фактически удержанного налога (строка 070).

Исходя их положений ст. 6.1 НК РФ, если процедура уплаты НДФЛ выпадает на нерабочие дни, то она может быть перенесена на следующий за отчетным периодом квартал. Однако, в подобных обстоятельствах графы 020, 040 и 070 должны быть заполнены в период выдачи зарплаты, а во второй раздел суммы заносятся только в следующем отчетном периоде.

Особенности отражения переходящих отпускных и их пересчета

Практика демонстрирует, что нередко сотрудник уходит в отпуск в конце одного месяца, а возвращается к исполнению своих должностных обязанностей в другом. Подобная ситуация имеет свои особенности отражения в бухгалтерском учете и удержания налога.

В частности, переходящий отпуск должен отражаться в соответствии с такими правилами:

  • обеспечение сотруднику дохода в качестве отпускных выплат, подлежащих налогообложению, должно происходить независимо от того, к какому отчетному периоду относится событие. Это должно осуществляться, исходя из фактического момента их предоставления, а также в соответствии с установленными сроками указанных платежей. Указанная информация будет занесена в первый раздел формы;
  • выдача отпускных средств будет отражена во втором разделе 6-НДФЛ, где будет выделена дата фактической выплаты финансов и период уплаты налога.

Подразумевается, что потребность отражения в 6-НДФЛ отпускных сумм, которые относятся к различным отчетным периодам, зависит от фактической выдачи средств, а не от месяца, с которым связано само событие ухода в отпуск. Это положение детально отражено в Письме ФНС РФ № БС/4/11/9248 от 24.05.2016г.

Практические примеры заполнения отпускных в 6-НДФЛ бизнесменами показывают, что необходимость перерасчета может возникать в следующих обстоятельствах:

  1. В ходе исчислений отпускных сумм была допущена неточность, требующая корректировки, и, как следствие, в отчетную документацию попали ошибочные сведения. В подобных обстоятельствах бухгалтер должен направить уточняющий отчет по той же форме 6-НДФЛ с внесенными коррективами.
  2. Основания процедуры пересчета обусловлены законодательно, ввиду чего она может правомерно осуществляться позже изначального исчисления отпускных сумм. Подобное актуально в ситуациях, когда сотрудник отзывается из отпуска, его снимаются с должности, либо регулярный отдых переносится ввиду несвоевременного предоставления ему отпускных средств. В указанных условиях сведения об НДФЛ уместно заносить в графы того периода, в котором перерасчет был фактически осуществлен. Указанное положение детально раскрывается в Письме ФНС РФ № БС/4/11/9248 от 24.05.2016г.

Нюансы отражения в 6-НДФЛ компенсации за неизрасходованный отпуск

Исходя из ст. 127 ТК РФ, если сотрудник увольняется, ему необходимо обеспечить компенсационные суммы за все неизрасходованные на момент снятия с должности дни отпуска.

Данное возмещение не признается доходом наравне с заработной платой субъекта, но и не может быть отнесено к типичным отпускным выплатам.

Ввиду этого, датой получения рассматриваемых компенсационных сумм является день фактического обеспечения финансов сотруднику (исходя из ст. 223 НК РФ).

В отличие от иных сумм возмещения, положенных работнику при увольнении, объем отпускной компенсации подлежит обложению НДФЛ.
В соответствии со ст. 140 ТК РФ, в последний рабочий день сотрудника ему положена выдача всех доходов и компенсаций. НДФЛ же необходимо направить в бюджет в день, следующий за датой фактического предоставления выплат.

В 6-НДФЛ отпускная компенсация отражается сразу по двум разделам:

  • в первом разделе объем возмещения прибавляется к доходу по графе 020, а объем удержания указывается в строках 040 и 070;
  • во втором разделе объем компенсации прибавляется к зарплате сотрудника, которая выплачивается в тот же день. Предполагается, что, в отличие от отпускных сумм, для отражения компенсационных выплат дополнительные графы (100-140) не требуются. То есть, все выплаты можно отразить по одной строке с заработной платой, предоставленной сотруднику.

Пример отражения отпускных в 6-НДФЛ

Периодичность и правильность отражения в рассматриваемой форме отпускных выплат и удержаний с них обусловлены тремя датами:

  • дата начисления положенных работнику средств, а также объема налога. В рассматриваемом контексте отпускные средства идентичны прочим доходам лица, которые попадают на общих основаниях в первый раздел формы. Подразумевается, что доход попадает под цели налогообложения;
  • дата фактической выдачи отпускных средств. Ее отражают во втором разделе 6-НДФЛ, процедура идентична процедуре предоставления иных доходов лица. Моментом признания рассматриваемого дохода является дата фактической выдачи;
  • период предоставления налога в контролирующие инстанции. Именно в нем заключается основное различие заполнения формы 6-НДФЛ в части отпускных по сравнению с иными выплатами.

Пример. В ООО «Станок» отпускные были предоставлены 2 служащим: первому –15.08.2018г. в объеме 17 тыс. руб. (налог составил 2.210 руб.), второму – 22.08.2018г. в размере 23 тыс. руб. (налог – 2.990 руб.). Также важной является следующая информация:

  • за предшествующие отчетному девять месяцев было начислено 2 млн. руб. зарплаты работников;
  • 50 тыс. руб. − вычетов;
  • 253,5 тыс. руб. − подоходного налога;
  • 230,5 тыс. руб. – удержано налога.

Так, в первый раздел рассматриваемой формы отпускные средства будут занесены в графу 020, как и остальная зарплата. Начисленный налог, в свою очередь, будет отражен в графе 040, а удержанный – по строке 070.

Во втором разделе, помимо граф, фиксирующих сведения о выданной заработной плате, необходимо отвести несколько обособленных строк для отпускных сумм, так как они выдавались в различные даты августа:

  • графы 100 и 130 предназначены для отпускных, выданных 15 августа;
  • по строкам 110 и 140 будет отражен соответствующий НДФЛ;
  • графа 120 предназначена для отражения крайнего срока выплаты налога в контролирующий орган (то есть, 31 августа).

По той же схеме будет происходить отражение второй выдачи отпускных сумм.

Таким образом, форма 6-НДФЛ в части отражения отпускных сумм имеет некоторые особенности, которые бухгалтерам необходимо знать. Грамотное заполнение отчета позволит избежать претензий со стороны контролирующей инстанции, а также необходимости подавать уточняющие бумаги. (32 голос., 4,30 из 5)
Загрузка…

Источник: https://delatdelo.com/organizaciya-biznesa/kak-v-6-ndfl-otrazit-otpusknye.html

Как отразить отпускные в отчете 6-НДФЛ

6-НДФЛ: особенности отражения отпускных и больничных

Отпускные выплаты, как и любые другие доходы физических лиц, облагаются налогом, которой обязательно должен отображаться в декларации 6-НДФЛ. Как отобразить отпускные в отчете 6-НДФЛ подробно рассматривается в данной статье.

Особенности отпускных по части НДФЛ

Отпускные, а так же больничные, должны быть отражены в отчете 6-НДФЛ наряду с доходами физических лиц, подлежащих налогообложению. В соответствии со статьей 136 Трудового кодекса РФ заработная плата выплачивается в два этапа (аванс и основная часть), в то время как отпускные и больничные начисляются следующим образом:

  • отпускные: при оформлении отпуска, не позднее, чем за 3 календарных дня до его наступления (статья 136 ТК РФ);
  • больничные: в течение 10 календарных дней после того, как сотрудник предоставит больничный лист или другой соответствующий документ. Больничные начисляются в совокупности с ближайшей зарплатой, согласно пункту 1 статьи 15 закона «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» от 29 декабря 2006 года No 255-ФЗ.

Не смотря на различия в сроках начисления, правила определения и для отпускных и для больничных являются общими:

  1. Дата, когда доход признается полученным для расчета НДФЛ, должен соответствовать дате выплаты дохода (подпункт 1 пункт 1 статьи 223 Налогового кодекса РФ).
  2. Сроком уплаты НДФЛ должна являться последняя дата месяца, в котором совершены выплаты (пункт 6 статьи 226 Налогового кодекса РФ).

С точки зрения крайнего срока, отпускные отличаются от прочих доходов физических лиц, НДФЛ с которых должен выплачиваться не позднее дня, следующего за выплатой (пункт 6 статьи 226 НК РФ). Именно поэтому в форме отчетности 6-НДФЛ отпускные отражаются обособленно.

Отражение отпускных в 6-НДФЛ

Чтобы отразить отпускные в отчете 6-НДФЛ, необходимо свести формат выплаты к одному из двух вариантов:

  1. Отпускные выплачиваются отдельно от заработной платы по мере их начисления. В этом случае они отражаются в отдельных строках раздела 2 формы 6-НДФЛ. Причинами такого обособленного обозначения являются отдельная дата выплаты дохода и удержания с него НДФЛ.
  2. Отпускные выплачиваются вместе с заработной платой (например, в случае ухода в отпуск с последующим увольнением). В этом случае для отражения отпускных также потребуются отдельные строки в разделе 2 формы 6-НДФЛ, так как не смотря на единую дату выплаты отпускных и дохода, различными будут сроки удержания с них НДФЛ.

Так или иначе, в разделе 2 формы 6-НДФЛ отпускные будут обозначены отдельно от остальных выплат, так как срок удержания с них НДФЛ будет отличаться (Письмо ФНС РФ No БС-4-11/8312 от 11 мая 2016 года.

В разделе 1 формы 6-НДФЛ отпускные войдут в общие показатели сумм начисленных доходов за отчетный период времени (строка 020), налога удержанного с этих начислений (строка 040), и фактически удержанных налогов (строка 070).

На стыке отчетов оплата НДФЛ с отпускных может перейти на следующий за отчетным периодом квартал.

Такое может произойти, если день отчисления налога с отпускных выпадает на выходной и  переходит на ближайший рабочий день (пункт 7 статьи 6.1 Налогового кодекса РФ).

В данном случае строки 020, 040 и 070 Раздела 1 формы 6-НДФЛ будут заполнены по факту начисления дохода, а строки Раздела 2 заполнятся данными по налогообложению уже в следующем квартальном отчете.

Отображение отпускных в разделах декларации 6-НДФЛ

Переходящие отпускные и их перерасчет

Существует ряд общих правил, как отобразить отпускные, переходящие на следующий месяц или квартал:

  • начисление дохода в виде отпускных и удержанного с них налога, не зависимо от периода времени, к которому они относятся, на основании их фактической выплаты, будут занесены в общие показатели Раздела 1 формы 6-НДФЛ;
  • выплата отпускных будет отражена в Разделе 2 формы 6-НДФЛ с обозначением даты начисления и удержания подоходного налога.

Одним словом, отпускные  отражаются в декларации 6-НДФЛ по мере их фактической выплаты, не зависимо от того, к какому отчетному периоду они относятся (Письмо ФНС РФ БС-4-11/9248 от 24 мая 2016 года).

Даже если отчет с данными по отпускным выплатам уже был сдан, может появится необходимость сделать перерасчет отпускных по следующим причинам:

  1. Была допущена ошибка при расчете отпуска, в результате чего в отчете фиксируются неверные данные. Исправленные сведения необходимо сдать в налоговые службы в виде Уточненного отчета 6-НДФЛ.
  2. Перерасчет отпускных основан на законодательной базе, и правомерно осуществлен после первичного расчета отпускных. Такая ситуация может произойти в результате увольнения сотрудника, отзыва его с места пребывания в отпуске, переноса отпуска ввиду несвоевременной выплаты отпускных. В этом случае данные по перерасчету вносятся в соответствующие строки отчета 6-НДФЛ за тот период, в котором был произведен перерасчет (Письмо ФНС РФ БС-4-11/9248 от 24 мая 2016 года).

Образец заполнения 6-НДФЛ с отпускными

Отпускные необходимо отражать в декларации 6-НДФЛ в соответствии с тремя датами:

  1. Дата начисления дохода по отпускным, а также соответствующего сумме выплаты подоходного налога. Здесь отпускные ни чем не отличаются от всех остальных форм дохода, и на общих основаниях вносятся в Раздел 1 формы 6-НДФЛ.
  2. Дата фактической выплаты отпускных. Отображается в Разделе 2 формы 6-НДФЛ наряду с другими формами дохода. Датой дохода считается день фактической выплаты отпускных (подпункт 1 пункт 1 статьи 223 Налогового кодекса РФ, письма ФНС РФ No БС-4-11/14329@ от 21 июля 2017 года и No БС-4-11/9248 от 24 мая 2016 года).
  3. Срок уплаты налога, который отличается от ударения налогов с других форм доходов, и требует изменения порядка заполнения формы 6-НДФЛ.

Как заполнить отчет по форме 6-НДФЛ показано ниже, на примере конкретной ситуации.

Сотрудницы ООО «Бриллиант» уходят в очередной отпуск весной 2018 года:

  • бухгалтер Бирюлькина Б. Б. – 6 марта (на 10 календарных дней). Отпускные в размере 9 800 р выплачены 28 февраля;
  • заведующая складом Сережкина С. С. – 21 марта (на 28 календарных дней). Отпускные в размере 21 500 р выплачены 17 марта;
  • продавец-консультант Подвескина П. П. – 3 апреля (на 14 календарных дней). Отпускные в размере 12 300 р выплачены 30 марта.

Подоходный налог каждой из сотрудниц был удержан в день фактической выплаты отпускных. То есть даты получения отпускных и удержания НДФЛ будут следующими:

  • Бирюлькина Б. Б. – 28 февраля;
  • Сережкина С. С. – 17 марта;
  • Подвескина П. П. – 30 марта.

Согласно этим данным мы можем заполнить полностью Раздел 1 и строки 100 и 110 Раздела 2. Для строки 120 определяем дату перечисления НДФЛ:

  • Бирюлькина Б. Б. – 28 февраля (последний день месяца февраля для выплат);
  • Сережкина С. С. – 2 апреля (последний день месяца марта – 31 число, — выпадает на субботу);
  • Подвескина П. П. – 2 апреля (по той же причине).

Каждая из этих выплат в Разделе 2 будет отображаться обособленно, так как все сотрудницы получают отпускные выплаты в разные дни.

На практике, если сразу несколько сотрудников получают отпускные в один день, то данные по ним можно объединить при отражении их в Разделе 2.

Дата фактического удержания налога при этом будет одна и та же, даже если выплаты начислены в разные одни одного и того же месяца.

Далее необходимо заполнить Раздел 1 формы отчетности 6-НДФЛ. Данные по всем сотрудницам, уходящих в отпуск, будут отражены за I квартал. Для удобства предположим, что иных выплат в организации не совершалось.

Раздел 1 Общие показатели

Номер строки Содержимое строки

Источник: https://glavbuhx.ru/ndfl/6-ndfl/kak-otrazit-otpusknye-v-otchete-6-ndfl.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.