+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Инвентаризация расчетов с подотчетными лицами

Содержание

Инвентаризация подотчетных сумм

Инвентаризация расчетов с подотчетными лицами

При инвентаризацииподотчетных сумм проверяются отчетыподотчетных лиц по выданным авансам сучетом их целевого использования, атакже суммы выданных авансов по каждомуподотчетному лицу (даты выдачи, целевоеназначение).

Оформление результатов инвентаризации

По окончанииинвентаризации составляется акт,производится сравнение фактическихостатков денежных средств, выявленныхпри проверке, с остатками, учтенными насчетах бухгалтерского учета.

Результатомтакого сравнения является составлениесличительных ведомостей. В сличительныхведомостях отражаются результатыинвентаризации, т.е.

расхождения междупоказателями по данным бухгалтерскогоучета и данными инвентаризационныхописей.

Денежные средства,оказавшиеся в излишке, подлежатоприходованию и зачислению соответственнона финансовые результаты у организации.

Недостача денежныхсредств, относится на виновных лиц.

Результатыинвентаризации должны быть отражены вучете и отчетности того месяца, в которомбыла закончена инвентаризация, а погодовой инвентаризации – в годовомбухгалтерском отчете.

Инвентаризация- гарантия достоверности бухгалтерскойотчетности.

Отражение результатов инвентаризации в бухгалтерском учете:

Д-т сч. 94 К-т сч.50-1 – отражена недостача денежных средствв кассе

Д-т сч. 73-2 К-т сч.94 – недостача отнесена на виновное лицо

Д-т сч. 50-1 К-т сч.73-2 – внесение виновным лицом наличныхденежных средств в погашение недостачи.

Д-т сч. 50-1 К-т сч.91-1 – Оприходован излишек денежныхсредств, обнаруженный при инвентаризации.

Глава 6. Порядок отражения операций с денежными средствами в формах бухгалтерского учета и отчетности

При использованиижурнально– ордерной формы бухгалтерского учета данныепервичных документов систематическинакапливаются в журналах-ордерах ивспомогательных ведомостях.

Журналы-ордера,составленные по кредитовому принципу,открываются на отчетный период наотдельный синтетический счет. Записив журналы ордера производят с первичныхдокументов в хронологическом порядке,либо со вспомогательных ведомостей.

После подведенияитогов по журналу-ордеру его кредитовыйоборот переносится в Главную книгу посоответствующему счету, куда такжезаписываются обороты по дебету его, ноиз других журналов-ордеров. Выводитсяконечное сальдо, а затем остаткипо счетам из Главной книги заносятся вбухгалтерский баланс.

Для проверки правильности в Главнойкниге подсчитываются обороты по всемсчетам: сумма дебетовых оборотов должнабыть равна сумме кредитовых оборотов.,а также сумма полученных конечных сальдопо дебету должна быть равна суммекредитовых остатков.

За счет этого идостигается баланс – равенство активаи пассива.

При упрощеннойформе в качестве регистра синтетическогоучета используется Книга учетахозяйственных операций, в которой каждаяоперация в хронологическом порядке суказанием номера, суммы и содержаниясразу отражается на счетах бухгалтерскогоучета.

В качестве регистров аналитическогоучета в этом случае используютсяведомости, которые составляются наоснове первичных документов. Возможнотакже при значительном количествеопераций фиксировать их сначала введомостях, а итоговые данные- в книгеучета хозяйственных операций.

В концеотчетного периода в книге подводятсяитоги, подсчитываются обороты по каждомусчету и выводятся конечные сальдо, покоторым составляется новый баланс.

Обычно в балансе,который является формой бухгалтерскойотчетности, часть статей полностьюсоответствует остаткам синтетическихсчетов, другие же статьи отражаютсгруппированные данные ряда счетов.

Основное содержаниебухгалтерского баланса представленов ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетностьорганизации». Конкретизация содержаниястатей баланса по годам осуществляетсяприказами Минфина РФ по квартальной игодовой отчетности. Например, содержаниебухгалтерского баланса за 2000 отчетныйгод определено приказом Минфина РФ от13.01.2000 г. №4н.

  1. Статья бухгалтерского баланса «Денежные средства» должна отражать остатки денежных средств по счетам 50, 51, 52, 55, 57 ( дебетовое сальдо).

Следует учесть,что данные бухгалтерской отчетностидолжны включать показатели деятельностивсех филиалов и иных подразделенийорганизации. Данные об активах иобязательствах должны приводиться вотчетности обособленно в случае ихсущественности.

В соответствии сМетодическимирекомендациямио порядке формирования показателейбухгалтерской отчетности организации,утвержденными приказомМинфина России от 28.06.2000 г.

№ 60н,существенной признается сумма, отношениекоторой к общему итогу соответствующихданных за отчетный год составляет неменее 5 %.

Если предприятиерасполагает средствами в иностраннойвалюте, то при составлении Бухгалтерскогобаланса они пересчитываются в рубли.Пересчет производится по официальномукурсу ЦБ РФ, действовавшему на последнийкалендарный день отчетного периода.

  1. С 1996 года организации составляют отчет о движении денежных средств.

Отчет состоит изчетырех разделов.

  1. Остаток денежных средств на начало года.

  2. Поступило денежных средств- всего и в том числе по видам поступлений( выручка от реализации товаров, работ, услуг, авансы полученные от покупателей, кредиты, прочие поступления).

  3. Направлено денежных средств –всего и в том числе по направлениям расходов ( на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, на оплату труда, финансовые вложения, расчеты с бюджетом, прочие выплаты и перечисления).

  4. Остаток денежных средств на конец отчетного периода.

Сведения о движенииденежных средств представляются врублях по данным счетов учета денежныхсредств: 50 «Касса», 51 «Расчетные счета»,52 «Валютные счета», 55 «Специальные счетав банках». Движение денежных средствпоказывается по видам деятельности -текущей, инвестиционной (капитальныевложения и долгосрочные финансовыевложения), финансовой (краткосрочныефинансовые вложения).

В Отчете о движенииденежных средств справочно должны бытьприведены данные о поступлениях вотчетном периоде денежных средств поналичному расчету с выделением в томчисле:

  1. расчетов с юридическими лицами;

  2. расчетов с физическими лицами;

  3. поступления денежных средств с применением контрольно-кассовых машин или бланков строгой отчетности;

  4. сумм денежных средств, сданных организацией в кредитную организацию;

  5. сумм денежных средств, полученных в кассу организации из кредитной организации.

Справочные сведенияотчета позволяют контролировать наличныйпоток денежных средств в организации.

Источник: https://StudFiles.net/preview/399643/page:14/

Инвентаризация расчетов с подотчетными лицами

Инвентаризация расчетов с подотчетными лицами

(по оплате труда и прочим операциям)

При проведении инвентаризации расчетов с персоналом по оплате труда, подотчетным суммам и прочим операциям проверке подлежат дебетовые остатки по счетам:

— 71 “Расчеты с подотчетными лицами” (суммы, выданные под отчет, по которым не получены авансовые отчеты);

— 73 “Расчеты с персоналом по прочим операциям” (задолженность работников по возврату займов, по возмещению материального ущерба, причиненного работником организации в результате недостач и хищений, брака, и т.п.).

Проверяются также кредитовые остатки по счетам:

— 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда” (задолженность перед работниками по заработной плате, по выплате пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам и т.п., по выплате доходов от участия в организации (дивидендов));

— 71 “Расчеты с подотчетными лицами” (суммы перерасходов по авансовым отчетам, подлежащие возмещению подотчетным лицам);

— 73 “Расчеты с персоналом по прочим операциям” (задолженность перед работниками по выплате компенсации за использование личного автотранспорта (иного имущества) в служебных целях и т.п.).

Состояние расчетов проверяется по каждому работнику, подотчетному лицу, по каждому договору займа, по каждой претензии о возмещении материального ущерба, причиненного работником, и т.д.

При инвентаризации расчетов по оплате труда могут быть выявлены излишне выплаченные, а также невыплаченные и не отнесенные на депонент суммы (дебетовые и кредитовые остатки по аналитическим счетам счета 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда”). Комиссия должна определить причины возникновения указанных ситуаций и выдать рекомендации о недопущении их в дальнейшем (п. 3.46 Методических указаний по инвентаризации).

Инвентаризация расчетов с подотчетными лицами состоит в выверке остатков по каждому подотчетному лицу в разрезе выданных авансов (предоставленных отчетов), в проверке соблюдения подотчетным лицом сроков предоставления авансового отчета и возврата неизрасходованных по нему сумм, наличия первичных документов, подтверждающих произведенные оплаты, соответствия отчета целевому назначению полученного аванса (п. 3.47 Методических указаний по инвентаризации).

В ходе проведения инвентаризации устанавливаются суммы дебиторской, кредиторской, а также депонентской задолженности, по которым истекли сроки исковой давности (пп. “в” п. 3.48 Методических указаний по инвентаризации).

Для отражения результатов инвентаризации расчетов с персоналом может применяться справка (Приложение к унифицированной форме N ИНВ-17), которая составляется в разрезе синтетических счетов бухгалтерского учета.

Все о инвентаризации расчетов по оплате труда

Справка является основанием для оформления акта инвентаризации расчетов (может применяться унифицированная форма N ИНВ-17).

См. образец акта инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами. Унифицированная форма N ИНВ-17.

См. образец справки к акту инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (Приложение к унифицированной форме N ИНВ-17).

Дата добавления: 2016-02-27; просмотров: 685;

— Статьи

Проведение инвентаризации расчетов с персоналом

Следует отметить, что проверка состояния расчетов с персоналом является неотъемлемой частью инвентаризации, проводимой перед составлением годовой отчетности. В настоящее время действуют Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные Приказом Минфина России от 13.06.1995 N 49 (далее — Методические указания).

Согласно п. 3.46 Методических указаний в ходе инвентаризации расчетов с персоналом по задолженности работникам организации выявляются невыплаченные суммы по оплате труда, подлежащие перечислению на счет депонентов, а также суммы и причины возникновения переплаты работникам.

Также при проведении инвентаризации расчетов по начислению и выплате заработной платы необходимо проверить:

  • соответствие начисленных сумм заработной платы и других выплат положениям системы оплаты труда, локальным нормативным актам работодателя, данным о фактической выработке, фактически отработанном времени;
  • характер задолженности в расчетах с работниками по заработной плате (нормальная или просроченная).

Проверке подвергаются данные синтетического и аналитического учета. При этом проверку лучше начинать со следующих документов:

  • с документов, которые являются основаниями для расчета заработной платы (коллективного договора, положений об оплате труда, премировании, других локальных нормативных актов, трудовых договоров, приказов о привлечении к сверхурочной работе, работе в выходные дни, совмещении профессий, прочих приказов, устанавливающих размеры надбавок и доплат за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, а также приказов, содержащих специфические нормы по оплате труда и предусматривающих внесистемные выплаты);
  • с документов, содержащих сведения о фактически отработанном времени (табелей учета рабочего времени);
  • с документов, содержащих сведения о суммах фактически начисленной заработной платы (лицевых счетов, нарядов и других документов на выполнение в течение месяца работы в соответствии с утвержденными нормами и расценками, расчетных (расчетно-платежных) ведомостей).

Далее данные первичных учетных документов и регистров сверяются с суммами, отраженными на счетах бухгалтерского учета.

Кроме инвентаризации расчетов с работниками по оплате труда проводится инвентаризация расчетов с подотчетными лицами. При инвентаризации подотчетных сумм проверяются отчеты подотчетных лиц по выданным авансам с учетом их целевого использования, а также суммы выданных авансов по каждому подотчетному лицу (даты выдачи, целевое назначение) (п. 3.47 Методических указаний).

Сведения о реальности учтенных финансовых обязательств записываются в инвентаризационные описи или акты инвентаризации не менее чем в двух экземплярах (п. 2.5 Методических указаний). Примерные формы таких описей и актов приведены в Приложениях к Методическим указаниям.

Для оформления итогов инвентаризации расчетов с персоналом используется форма ИНВ-17 “Акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами”, утвержденная Постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 N 88.

К акту инвентаризации по видам задолженности расчетов должна быть приложена справка (Приложение к форме ИНВ-17), которая является основанием для оформления акта по форме ИНВ-17 (Указания по применению и заполнению форм, утвержденные вышеназванным Постановлением). Справка составляется в разрезе синтетических счетов бухгалтерского учета.

Формирование в целях налогообложения резервов предстоящих расходов на оплату отпусков, выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет

Порядок учета расходов на формирование резервов предстоящих расходов на оплату отпусков, выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет установлен в ст. 324.1 НК РФ.

Источник: https://printscanner.ru/inventarizacija-raschetov-s-podotchetnymi-licami/

Инвентаризация с подотчетными лицами образец инв 24 бланк и образец

Инвентаризация расчетов с подотчетными лицами

Форма этого документа утверждается в учетной политике компании. Следует обратить внимание на требования, которые установлены в отношении проведения контрольных проверок методическими указаниями по инвентаризации (приказ Минфина России от 13.06.95 № 49). Согласно пункту 2.

14 этих указаний контрольные проверки должны проводиться до открытия того объекта (склада, магазина, секции, кладовой и т.д.), где проводилась инвентаризация.

Такое правило установлено для того, чтобы предотвратить случаи появления новых ценностей или выноса проверенных комиссией по инвентаризации ценностей, что может привести к невозможности проверки достоверности результатов инвентаризации.

Другое правило, предусмотренное тем же пунктом, требует проведения контрольных мероприятий с участием лиц, которые несут материальную ответственность за сохранность ценностей, и членов комиссии по инвентаризации.

Важно

Такими подразделениями могут быть, к примеру, склады, на которых хранится продукция или иные товарно-материальные ценности (ТМЦ). Соответствующая процедура проводится по завершении инвентаризации.

В ней принимают участие те же сотрудники фирмы, которые входят в состав инвентаризационных комиссий. Кроме того, в контроле участвуют материально-ответственные лица, отвечающие за сохранность инвентаризируемых ресурсов.
Контрольные проверки следует проводить до того, как подразделение организации, в котором была проведена инвентаризация (например, склад или секция), будут вновь открыты для работы (п. 2.15 приказа Минфина РФ «О методических указаниях по инвентаризации» от 13.06.1995 № 49).

Форма инв-24 (бланк и образец)

С учетом такого назначения в официальной форме акта проверки предусмотрено отражение следующих сведений:

  • наименования компании и при наличии структурного подразделения, в котором проводилась инвентаризация;
  • об инвентаризации (информации о членах комиссии, сроках проведения инвентаризации);
  • о лице, которое проводит контрольную проверку (должность, ФИО);
  • о наличии ценностей по инвентаризационной описи и при контрольной проверке (указываются наименование, количество, сумма ценностей);
  • итоговых результатов проверки со знаком «+» или «-» при выявлении расхождений.

Акт ИНВ-24 подписывают члены инвентаризационной комиссии и проводившее контрольную проверку лицо. Если же компания решит не использовать официальную форму, то для оформления контрольных проверок ей нужно будет разработать собственный документ.

Акт инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности (образец)

В основном они связаны с тем, что бухгалтерский учет в бюджете имеет свой План счетов, а также со строгой лимитрованностью командировочных расходов. Учет подотчетных сумм в бюджете регламентируется п.212-219 Приказа Минфина №157н и ведется на счете 20800.

К нему открывается большое количество аналитических счетов согласно п.103-106 Приказа Минфина РФ № 174н.

На сегодняшний день в бюджетных учреждениях выдача денег в подотчет происходит только на основании заявления сотрудника по распоряжению руководителя предприятия и только при полном погашении предыдущего аванса.

Внимание

Ограничения по уровню расходов на командировки установлены Постановлением Правительства РФ 729. Их размер достаточно низок. Так, суточные составляют 100 руб., а расходы на найм жилья возмещаются в размере не более 550 руб.

в стуки.

Инвентаризация расчетов с подотчетными лицами (по форме инв-17) 71-й счет

Бланк формы ИНВ-1.

Инвентаризационная опись основных средств Данная форма инвентаризационной описи формируется по результатам инвентаризации материально-ответственных лиц организации на предмет соответствия фактического наличия и заявленных характеристик основных средств данным бухгалтерского учета. Инвентаризационная опись составляется в двух экземплярах и подписывается членами комиссии и материально-ответственными лицами отдельно по каждому месту хранения.

Инвентаризационная опись нематериальных активов Данная форма описи формируется по результатам инвентаризации материально-ответственных лиц организации на предмет соответствия фактического наличия нематериальных активов данным бухгалтерского учета.

Акт инвентаризации – образец 2018 года

В избранноеОтправить на почту ИНВ-24 — унифицированный документ, применяемый в процессе контрольной проверки результатов инвентаризации. В данной статье мы разберемся, в чем специфика бланка и каковы особенности его оформления.

Для чего используется ИНВ-24 Каковы особенности структуры и заполнения документа Где можно скачать ИНВ-24 Итоги Для чего используется ИНВ-24 По форме ИНВ-24, введенной в деловой оборот постановлением Госкомстата от 18.08.

1998 № 88, оформляется акт, отражающий результаты выполнения контрольной проверки итогов проведенной инвентаризации тех или иных ценностей.

Контрольная проверка по факту инвентаризации — процедура, исключительно значимая для предприятий, имеющих подразделения, в которых осуществляется оборот товаров и ценностей, представленных в большом ассортименте и в значительных объемах.

Инвентаризация

Отказ банка в проведении операции можно обжаловать Банк России разработал требования к заявлению, которое клиент банка (организация, ИП, физлицо) может направить в межведомственную комиссию в случае, когда банк отказывается проводить платеж или заключать договор банковского счета (вклада).

< … «Больничное» пособие: нужно ли выплачивать за отработанные дни болезни В случае, когда в день оформления листка нетрудоспособности сотрудник находился на рабочем месте и получил за этот день зарплату, «больничное» пособие за этот день не начисляется. < … → Бухгалтерские консультации → Инвентаризация Обновление: 13 февраля 2017 г.

Форма ИНВ-24, образец заполнения которой вы найдете ниже, является одной из унифицированных форм, утвержденных Госкомстатом (постановлением № 88 от 18.08.98).

Как проводить расчеты с подотчетными лицами

На выявленные при инвентаризации негодные или испорченные материалы и готовую продукцию составляются соответствующие акты. Бланк формы ИНВ-3. Инструкция по заполнению Бланк формы ИНВ-10.

Акт инвентаризации незаконченных ремонтов основных средств Данная форма акта формируется по результатам инвентаризации незаконченных ремонтов основных средств (зданий, сооружений, машин, оборудования и т.д.) на предмет соответствия фактических затрат и данных бухгалтерского учета.

Акт инвентаризации составляется в двух экземплярах и подписывается членами комиссии и материально-ответственными лицами. Один экземпляр передается в подразделение бухгалтерии, другой — материально-ответственным лицам. Бланк формы ИНВ-10. Инструкция по заполнению Бланк формы ИНВ-11.

«управление и оптимизация производственного предприятия»

Акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами Данная форма акта формируется по результатам инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами на предмет соответствия фактической дебиторской и кредиторской задолженности, подтвержденной первичными учетными документами, и данных бухгалтерского учета. Акт инвентаризации составляется в двух экземплярах и подписывается членами комиссии. Один экземпляр передается в подразделение бухгалтерии, другой остается в комиссии. Бланк формы ИНВ-17. Инструкция по заполнению Бланк формы ИНВ-18. Сличительная ведомость результатов инвентаризации основных средств Настоящая форма сличительной ведомости формируется для отражения результатов инвентаризации основных средств и нематериальных активов по которым выявлены отклонения от данных бухгалтерского учета.

403 forbidden

Акт инвентаризации расходов будущих периодов Данная форма акта формируется по результатам инвентаризации расходов будущих периодов на предмет соответствия фактических затрат, подтвержденных первичными учетными документами, с данными бухгалтерского учета. Акт инвентаризации составляется в двух экземплярах и подписывается ответственными членами комиссии.

Один экземпляр передается в подразделение бухгалтерии, другой остается в комиссии. Бланк формы ИНВ-11. Инструкция по заполнению Бланк формы ИНВ-15. Акт инвентаризации наличных денежных средств Данная форма акта формируется по результатам инвентаризации кассы организации на предмет соответствия фактического наличия денежных средств, марок, чековых книжек и т.п.

с данными бухгалтерского учета.

Источник: http://lcbg.ru/inventarizatsiya-s-podotchetnymi-litsami-obrazets-inv-24-blank-i-obrazets/

Инвентаризация расчетов с

Источник: http://sovetnik36.ru/inventarizatsiya-raschetov-s-podotchetn/

Учет расчетов с подотчетными лицами

Инвентаризация расчетов с подотчетными лицами

Прежде всего, нужно установить тип авансового отчета – «рублевый». В соответствии с этим  суммы выдаваемых средств и суммы расходов будут учитываться в рублях. Реквизит «Сотрудник» заполняется выбором из справочника «Сотрудники».

В реквизите  «Наименование аванса» указывается, на какие цели был выдан аванс. Ниже указывается сумма выданного аванса, количество приложенных к авансовому отчету оправдательных документов.

Если расчет с сотрудником по предыдущему авансовому отчету  полностью не завершен, то указывается сумма задолженности или перерасхода по предыдущему авансовому отчету. Её можно ввести вручную или с помощью кнопки «Показать».

Во втором случае в документе будет показано состояние расчетов с сотрудником по данным бухгалтерского учета (Сальдо на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами»).

Закладка «Оборотная сторона» окна диалога позволяет ввести в табличную часть документа данные о понесенных расходах. В ней указывается следующая информация:

   в графы  «Даты с…  и  по …» вводится дата или интервал дат совершения расходов.

   в графе «Порядковый номер указываются порядковые номера, проставленные бухгалтером на оправдательных документах.

   в графу «Корреспонденция счетов» вводится счет, корреспонди­рующий по дебету со счетом 71.

Далее следуют три графы «Субконто 1-3», в них вводятся объекты аналитического учета, соответствующие выбранному корреспонди­рующему счету.

В графу «Сумма» вводится общая сумма расходов на указанные цели согласно представленным оправдательным документам или по расчету. В том случае, когда указанные расходы оплачены с учетом” налога на добавленную стоимость, возмещаемого в установленном порядке из бюджета, то ниже следует указать сумму НДС.

В графу «Кому, за что и по какому документу» вводится текст, раскрывающий назначение расходов.

Для печати авансового отчета в форме документа следует нажать на кнопку «Печать».

Авансовый отчет можно напечатать на одной стороне листа цели­ком, для этого в закладке «Оборотная сторона» следует отключить флажок «Печатать оборотную сторону с новой страницы».

В отчете по использованию аванса программой может быть выяв­лено недоиспользование или перерасход подотчетной суммы. Инфор­мация об этом указывается в соответствующих графах печатной фор­мы документа.

В хозяйстве СПК «Ильюшинский» не применяется автоматизированная форма учета, поэтому прикладная программа «1С: Бухгалтерия 7.7» не используется в хозяйстве.

3.5 Инвентаризация расчетов

Согласно инструкции по инвентаризации активов и обязательств устанавливается единый порядок проведения инвентаризации активов и обязательств организаций, ведущих в соответствии с законодательством бухгалтерский учет, оформления результатов инвентаризации и отражения их в бухгалтерском учете.

При инвентаризации расчетов к инвентаризируемым активам  обязательствам организации относятся:

1.   денежные средства;

2.   задолженность перед страховыми организациями

 В ходе инвентаризации документально подтверждаются наличие и состояние, активов и обязательств путем:

а. сопоставления с данными бухгалтерского учета;

б. проверки обязательств с целью правильного формирования доходов и расходов будущих периодов, резервов предстоящих расходов, а также достоверности сумм дебиторской и кредиторской задолженности и др.

Инвентаризация расчетов проводится:

1.   по решению руководителя организации;

2.   по решению контролирующих органов или ревизионной группы в ходе проведения проверки (ревизии) в порядке, установленном законодательством;

3.   в случае смены руководителя организации;

4.   в случае смены материально ответственных лиц;

5.   перед составлением разделительного (ликвидационного) баланса, в случае реорганизации или ликвидации организации, если иное не установлено законодательством;

6.   перед составлением годовой бухгалтерской отчетности;

7.   в иных случаях, установленных законодательством.

 Периодичность проведения инвентаризаций:

1)  денежных средств – не менее одного раза в год;

2)  обязательств и других активов – не менее одного раза в год.

По решению руководителя организации установленное настоящей Инструкцией количество проводимых в течение года обязательных инвентаризаций может быть увеличено.

Перед составлением годовой бухгалтерской отчетности инвентаризацию проводят в следующие сроки:

   денежных средств – не ранее 1 декабря;

   обязательств и других активов – не ранее 1 декабря

Сроки проведения инвентаризаций (годовых, в течение года) перечень активов и обязательств, проверяемых при каждой из них, устанавливаются руководителем организации.

 Инвентаризация активов и обязательств, числящихся в балансе филиалов и представительств, иных обособленных подразделений, выделенных на отдельный баланс, проводится в порядке и сроки, устанавливаемые юридическим лицом, их создавшим.

Субъекты малого предпринимательства, применяющие упрощенный порядок налогообложения, проводят инвентаризацию активов и обязательств один раз в год, кроме случаев, когда проведение инвентаризации обязательно в соответствии с Законом Республики Беларусь «О бухгалтерском учете и отчетности».

Если инвентаризация проводится при реорганизации организации, то  по её результатам составляется передаточный акт и баланс. При реорганизации организации путем присоединения одной организации к другой инвентаризация проводится у присоединяемой организации.

При ликвидации организации по результатам инвентаризации определяется, размер дебиторской  и кредиторской задолженности.

Для начала проведения инвентаризации руководитель организации издает приказ о проведении инвентаризации. (Приложение  16). В приказе оговариваются все основные аспекты инвентаризации (состав инвентаризационной комиссии, причина и сроки проведения инвентаризации, сроки сдачи документов).

В крупных организациях для проведения инвентаризаций создаются постоянно действующая центральная инвентаризационная комиссия и рабочие инвентаризационные комиссии.

Центральная инвентаризационная комиссия:

   оказывает методическую помощь рабочим комиссиям по вопросам проведения инвентаризаций;

   проводит контрольные проверки результатов инвентаризаций, выполненных рабочими комиссиями;

   рассматривает материалы инвентаризаций, представленные рабочими комиссиями;

   готовит предложения по регулированию результатов инвентаризации и представляет их на рассмотрение руководителю организации вместе с материалами инвентаризации.

Рабочие инвентаризационные комиссии:

   осуществляют инвентаризацию активов и обязательств организации;

   оформляют результаты инвентаризации необходимыми документами;

   получают от материально ответственных лиц объяснительные записки о причинах выявленных инвентаризацией излишков, недостач, порчи ценностей;

   принимают решение по регулированию выявленных ими результатов инвентаризации и представляют его вместе с материалами инвентаризаций на рассмотрение центральной инвентаризационной комиссии.

Центральные инвентаризационные комиссии создаются в составе:

1.   руководителя организации или его заместителя (или начальника структурного подразделения) (председатель комиссии);

2.   главного бухгалтера или его заместителя (руководителя       специализированной организации, ведущей бухгалтерский учет);

3.   начальников структурных подразделений (служб);

4.   работников организации.

Рабочие инвентаризационные комиссии создаются в составе: представителя руководителя организации, назначившего инвентаризацию, специалистов: экономиста, работника бухгалтерской службы и других.

В состав рабочих и центральных инвентаризационных комиссий должны включаться опытные специалисты в зависимости от специфики проводимой инвентаризации, имеющие необходимые навыки, знания.

Инвентаризация денежных и обязательств проводится при полном составе членов инвентаризационных комиссий.

В качестве председателя рабочей инвентаризационной комиссии не назначается материально ответственное лицо, работник ревизионной службы. Не назначается один и тот же работник два раза подряд в качестве председателя рабочей инвентаризационной комиссии у одних и тех же материально ответственных лиц.

Материально ответственные лица не включаются в состав инвентаризационной комиссии для проверки находящихся у них в подотчете денежных средств.

 При малом объеме работ инвентаризационные комиссии в межинвентаризационный период могут привлекаться для проведения выборочных и контрольных проверок.

 Инвентаризационные комиссии обеспечивают полноту и точность внесения в описи данных о фактических остатках активов и обязательств, правильность и своевременность оформления материалов инвентаризации.

Члены инвентаризационных комиссий несут ответственность за:

а. своевременность и соблюдение порядка проведения инвентаризации в соответствии с приказом руководителя организации;

б. внесение в описи заведомо неправильных данных несут ответственность в соответствии с законодательством.

 Инвентаризация обязательств в части расчетов с небанковскими кредитно-финансовыми организациями, а также с бюджетом покупателями и поставщиками, подотчетными лицами и работниками, заключается в проверке обоснованности сумм, числящихся на счетах бухгалтерского учета расчетов. При этом оформляется акт инвентаризации (Приложение 17) .

    В ходе инвентаризации расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами сверяются данные бухгалтерского учета на 1 ноября отчетного года, включая суммы дебиторской и кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности, и составляется акт сверки расчетов с должниками.

В ходе инвентаризации обязательств проверяется:

1.   правильность расчетов и наличие документов, подтверждающих основание для начисления и списания соответствующих сумм;

2.   правильность и обоснованность сумм дебиторской и кредиторской задолженности, включая суммы дебиторской и кредиторской задолженности, по которым истекли сроки исковой давности.

При инвентаризации денежных средств в кассе, на счетах, в банках документы или расписки в остаток наличных денег не включаются. В ходе инвентаризации проверяется наличие денег путем их полного пересчета.

По итогам инвентаризации наличных денежных средств комиссия составляет акт инвентаризации наличных денежных средств (Приложение 18). Остаток денежной наличности в кассе проверяется с данными учета по кассовой книге.

При обнаружении в кассе недостачи или излишков наличных денег в акте указывается сумма недостачи или излишка, и объясняются причины их возникновения.

 Для инвентаризации расчетов с подотчетными лицами проверяются авансовые отчеты работников и расходные кассовые ордера.

По этим документам проверяется соответствие выданных и возвращенных средств данным бухгалтерского учета, а также устанавливается целевое использование израсходованных сумм, проверяется наличие оправдательных документов, а также выявляются суммы, срок представления отчетов по которым истек.

В ходе инвентаризации расчетов с работниками проверяется правильность отражения задолженности перед работниками.

По результатам инвентаризации в сличительных ведомостях отражаются расхождения между данными бухгалтерского учета и фактическими данными, отраженными в инвентаризационных описях. По каждому случаю выявленных отклонений комиссия берет объяснения от материально ответственных лиц.

Для оформления результатов инвентаризации применяются единые регистры, в которых объединены показатели (результаты) инвентаризационных описей и сличительных ведомостей.

Сличительные ведомости составляются с использованием средств вычислительной техники и от руки.

Рассмотрение результатов инвентаризации в крупных организациях проводится центральной инвентаризационной комиссией с оформлением протокола заседания центральной инвентаризационной комиссии.

Моментом определения окончательных результатов инвентаризации является дата принятия решения руководителем организации.

Предложения о регулировании выявленных при инвентаризации расхождений фактического наличия денежных средств и обязательств и данных бухгалтерского учета оформляются протоколом заседания инвентаризационной комиссии и представляются на рассмотрение руководителю организации, который принимает соответствующее решение.

Выявленные при инвентаризации расхождения фактического наличия активов и обязательств с данными бухгалтерского учета регулируются в соответствии со статьей 12 Закона Республики Беларусь «О бухгалтерском учете и отчетности».

Источник: http://freepapers.ru/81/uchet-raschetov-s-podotchetnymi-licami/153032.951999.list5.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.