+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Как рассчитать амортизацию оборудования

Содержание

Расчет амортизации линейным способом: пример, формула, когда и как применяют данный метод

Как рассчитать амортизацию оборудования

Амортизация – это постепенное перенесение затрат, понесенных на покупку или строительство основных средств на стоимость готового продукта. Иными словами, с ее помощью компенсируются денежные средства, которые были потрачены на строительство или покупку имущества.

Амортизационные отчисления производятся в течение длительного периода – на протяжении всего времени практической эксплуатации имущества: от постановки на баланс предприятия в связи с вводом до снятия его с учета. Порядок амортизационных начислений утверждается статьей 259 Налогового кодекса РФ.

Существует четыре метода расчета амортизации, один из которых — линейный, остальные — нелинейные. Благодаря простоте, линейный способ — самый широко используемый на практике.

Линейный способ начисления амортизации основных средств

Линейный метод амортизации подразумевает списание стоимости основного средства одинаковыми пропорциональными частями на протяжении всего времени его использования.

К каким объектам применяется

Каждая организация вправе самостоятельно выбрать метод списания амортизационных отчислений.

Объекты основных средств разделяются на 10 амортизационных групп в зависимости от временного периода их эксплуатации. В обязательном порядке линейный метод амортизации должен применяться к зданиям, сооружениям и передаточным устройствам, относящимся к трем группам:

  • VII группа – объекты с периодом эксплуатации 20-25 лет;
  • XI группа – объекты с периодом эксплуатации 25-30 лет;
  • X группа – объекты с периодом эксплуатации больше 30 лет.

К остальным объектам разрешено применять любой способ амортизационных отчислений на выбор организации, зафиксированный в приказе об учетной политике.

Линейный способ амортизации может использоваться как для нового имущества, так и для объектов, ранее бывших в употреблении (эксплуатации).

ВАЖНО! До недавнего времени выбранный принцип начисления амортизации нельзя было поменять на другой на протяжении всего срока отчислений по этому объекту.

С 01 января 2014 года организация вправе осуществить переход с нелинейного метода на линейный один раз в пятилетку.

Для обратного перехода – с линейного на нелинейный – какие-либо временные ограничения отсутствуют, сделать это разрешено в любой момент, предварительно внеся поправки в положение об учетной политике предприятия.

— методы начисления амортизации основных средств:

Как рассчитать амортизацию основных средств линейным способом

Для определения величины месячных амортизационных отчислений линейным способом необходимо знать первичную стоимость объекта, его эксплуатационный срок и рассчитать амортизационную норму.

1. Первичная стоимость объекта

В качестве основы для подсчета применяется первичная стоимость объекта, которая вычисляется путем суммирования всех затрат на его покупку или строительство. Если проводилась переоценка стоимости имущества, то для расчета применяется такой показатель, как восстановительная стоимость.

2. Эксплуатационный период

Эксплуатационный период устанавливается посредством изучения классификационного перечня основных средств, дифференцирующих их на амортизационные группы. Если объект не зафиксирован в перечне, то срок его эксплуатации назначается организацией в зависимости от:

  • прогнозируемого времени использования;
  • предполагаемого физического изнашивания;
  • ожидаемых эксплуатационных условий.

3. Формула нормы амортизации

Годовая норма амортизации выражается в процентном соотношении к первичной (восстановительной) стоимости имущества и рассчитывается по формуле:

К = (1 : n )* 100%,

где К – годовая норма амортизации;

n – срок эксплуатации в годах.

Если нужно узнать месячную норму амортизации, то полученный результат делится на 12 (количество месяцев в году).

4. Формула расчета начисления амортизации

При линейном методе начисления амортизации формула расчета представляет:

А = С*К/12,

где А – размер месячных амортизационных отчислений;

С – первичная стоимость имущества;

К – норма амортизации, рассчитанная по формуле в 3-ем пункте.

Если нужно рассчитать годовой размер амортизационных отчислений, то делить на 12 (количество месяцев в году) не нужно или достаточно разделить первоначальную стоимость имущества на срок его эксплуатации.

Порядок амортизации

При равномерном начислении амортизации руководствуются общими правилами произведения амортизационным отчислений, а именно:

  • начислять амортизацию необходимо с 1 числа месяца, следующего после месяца постановки данного имущества на баланс предприятия;
  • производить амортизационные отчисления в независимости от финансовых результатов;
  • производить амортизационные отчисления каждый месяц и учитывать их в соответствующем налоговом периоде;
  • основаниями для приостановления отчислений амортизации считаются консервация объекта на срок от 3 месяцев или его долговременный ремонт (более года). Отчисления возобновляются сразу после возврата в эксплуатацию;
  • амортизационные отчисления прекращаются с 1 числа месяца, следующего за месяцем списания по износу, выводу с баланса или потери прав собственности на данное имущество.

Достоинства и недостатки линейного метода

Основные достоинства линейного метода амортизации:

  • Простота вычисления. Расчет суммы отчислений необходимо произвести только один раз в начале эксплуатации имущества. Полученная сумма будет одинакова на всем сроке эксплуатации.
  • Точный учет списания стоимости имущества. Амортизационные отчисления происходят по каждому конкретному объекту (в отличие от нелинейных методов, где начисление амортизации идет на остаточную стоимость всех объектов амортизационной группы).
  • Равномерный перенос затрат на себестоимость. При нелинейных методах в первоначальный период амортизационные отчисления больше, чем в последующем (списание происходит по убыванию).

Линейный способ удобно использовать в случаях, когда планируется, что объект будет приносить одинаковую прибыль в течение всего срока его использования.

Главные недостатки линейного метода:

Метод нецелесообразно применять для оборудования, подверженного скорому моральному износу, так как пропорциональное списание его стоимости не обеспечивает должную концентрацию ресурсов, необходимых для его замены.

Производственное оборудование характеризуется снижением производительности при увеличении количества лет эксплуатации.

В результате оно будет требовать дополнительных затрат на обслуживание и ремонт, в связи с поломками и выходом из строя.

А списание амортизации тем временем будет идти равномерно, теми же суммами, что и в начале эксплуатации, так как иного линейный способ не предусматривает.

Предприятиям, планирующим быстро обновлять производственные фонды, удобнее будет применять нелинейные способы.

Совокупная величина налога на имущество в течение всего срока эксплуатации имущества, к которому применяется линейный метод, будет выше, чем при нелинейных способах.

Пример расчета амортизации линейным способом

Основное средство стоимостью 1 000 000 рублей было поставлено на баланс предприятия в марте. Бухгалтер определил, что его эксплуатационный срок, согласно дифференциации по амортизационным группам, составит 10 лет.

Порядок расчета амортизации линейным способом для данного примера:

  • Определяем годовую норму амортизации: К = 1/10*100% = 10%.
  • Месячная норма амортизации составит: 10%/12 = 0,83%.
  • Определяем размер ежемесячных амортизационных отчислений:

1 000 000*10%/12 = 8333 рубля.

  • Величина амортизационных отчислений за год эксплуатации составляет:

1 000 000 рублей /10 лет = 100 000 рублей.

Таким образом, используя линейный метод, амортизацию необходимо начислять с апреля в размере 8333 рубля в месяц.

Амортизация бывшего в употреблении имущества

Часто в распоряжение организации попадают объекты, бывшие в употреблении, например:

  • объекты, приобретенные уже в не новом состоянии;
  • имущество, полученное как взнос в уставный капитал;
  • основные средства, перешедшие к предприятию на основании правопреемства после реорганизации юридического лица.

Схема и порядок начисления амортизации линейным способом для таких объектов будут такими же, как и с новым имуществом. Единственное отличие для основных средств, бывших в эксплуатации состоит в расчете срока полезной службы. Для того чтобы его определить нужно от срока эксплуатации, установленного предыдущим владельцем, вычесть количество лет (месяцев) его фактического использования.

Выводы

Линейный способ начисления амортизации предполагает, что физическое изнашивание имущества происходит равномерно на протяжении всего эксплуатационного периода. В основной степени это относится к стационарным сооружениям, которые не так быстро изнашиваются и морально устаревают как оборудование.

Если невозможно точно определить норму износа имущества, то линейный способ будет самым удобным и простым. Также этот метод подходит в случае, если предприятие приобретает имущество на длительный срок эксплуатации и не планирует его быстрой замены.

— основные моменты при начислении амортизации, примеры бухгалтерских проводок:

(14 голос., 4,40 из 5)
Загрузка…

Источник: https://delatdelo.com/spravochnik/raschet/amortizacii-linejnym-sposobom.html

/ Хозяйственное право / Как посчитать остаточн амортизацию оборудования пример

Такие изменения не всегда вписывались в техдокументацию и паспорт оборудования, или они бываю утерянными. Тем самым на практике недостаточно использовать только технологическую документацию и паспорта оборудования. Единственным методом решения этой проблемы является совмещение по времени описания оборудования и его капитального ремонта.

3 Определите иерархию оборудования, т.е. разделите его на основное, вспомогательное и т.д. Самая верхняя ступень должна соответствовать технологическим объектам (элементам технологической цепочки), которые осуществляют производство продукции. Далее следуют отдельные единицы оборудования, а затем узлы и агрегаты, из которых они состоят.

Первый год эксплуатации: Годовая А = 100 000 * 5 / (5+4+3+2+1) = 33 333 рублей. Ежемесячная А = 33 333 / 12 = 2778 рублей. 2 год эксплуатации: Годовая А = 100 000 * 4 / (5+4+3+2+1) = 26 666 рублей.

Амортизация рассчитывается: А = Фактический объем продукции * Первоначальная стоимость / Предполагаемый объем продукции за весь срок полезного использования.

Пример расчета: Основное средство — автомобиль первоначальной стоимостью 100 000 рублей.

Внимание

Предполагаемый пробег — 400 000 км. Находим соотношение: первоначальная стоимость / предполагаемый пробег = 100 000 / 400 000 = 0,25 руб/км. Фактический пробег январь — 4000 км. А = 4000 * 0,25 = 1000 рублей.

Фактический пробег февраль — 9000 км. А = 9000 * 0,25 = 2250 рублей.

Как рассчитать амортизацию оборудования

Порядок амортизации При равномерном начислении амортизации руководствуются общими правилами произведения амортизационным отчислений, а именно:

  • начислять амортизацию необходимо с 1 числа месяца, следующего после месяца постановки данного имущества на баланс предприятия;
  • производить амортизационные отчисления в независимости от финансовых результатов;
  • производить амортизационные отчисления каждый месяц и учитывать их в соответствующем налоговом периоде;
  • основаниями для приостановления отчислений амортизации считаются консервация объекта на срок от 3 месяцев или его долговременный ремонт (более года).

Пример расчета амортизации линейным способом. амортизация основных средств

Определите физический износ оборудования: опишите и классифицируйте оборудование технологической цепочки цеха; разработайте основные показатели, которые характеризуют состояние производительных возможностей единицы оборудования; определите веса, которые требуются для расчета интегрального показателя физического износа единицы оборудования (определяются экспертной оценкой); определите текущее значения основных показателей и сравните их с эталонными значениями; проведите расчет износа по группам однотипного оборудования (оборудования, на котором производят одинаковую продукцию или технологические операции); рассчитайте износ технологической цепочки, где за основу берутся данные о фактическом износе по группам оборудования.

Как считать амортизацию

На любом предприятии в процессе работы используются основные средства: здания, производственные цеха, сооружения различного назначения, линии электропередач, эстакады, оборудование, станки, автомобильный и авиатранспорт, а также железнодорожные локомотивы и вагоны, т. е.

имущество, являющееся средством труда, необходимым при выпуске продукции, выполнении различного рода работ или оказании услуг. Срок службы таких объектов свыше одного года. Без них невозможно осуществление производственной деятельности, и роль этих фондов невозможно переоценить.

В статье пойдет речь именно об этих активах и о том, какие способы исчисления износа применяются сегодня. Кроме того, представим пример расчета амортизации линейным способом и рассмотрим все детали производимых вычислений в зависимости от возникающих производственных ситуаций.

Начисление амортизации линейным способом и его особенности

Итак, зная первоначальную цену объекта и значение начисленного износа, бухгалтер получает стоимость объекта на момент расчета. Она называется остаточной.

Делать такой расчет бухгалтеру следует ежемесячно – от этого показателя напрямую зависит налог на имущество предприятия, неграмотный расчет которого бьет по прибыли компании и создает проблемы во взаимоотношениях с налоговой инспекцией.


Поэтому так важно правильно начислять амортизацию по каждому объекту. Существуют линейный и нелинейный способы расчета амортизации. Компаниям и организациям законом дано право самостоятельного выбора способа начисления износа имущества.

В учетной политике компании применение метода расчета амортизации фиксируется обязательно.
Законом установлено право перехода с одного метода начисления износа на другой только раз в пять лет.

Как рассчитать амортизацию ос

Важно

Особенности применения линейного метода Для этого способа характерно начисление амортизации по каждому объекту. Линейный расчет амортизации наиболее распространен. Он считается самым удобным не только среди законодателей, но и среди бухгалтеров.

Сущность его заключается в исчислении суммы износа из первоначальной стоимости объекта, умноженной на норму амортизации. Поскольку настоящая статья посвящена линейному способу расчета амортизации, то и рассмотрим его более подробно. Амортизация: формула расчета по линейному способу Заметим, что, независимо от установленного компанией способа начисления износа, к объектам, относящимся к 8-10 группам основных фондов по российскому классификатору, применяется только линейный метод амортизации.

Линейный метод начисления амортизации

Формула нормы амортизации Годовая норма амортизации выражается в процентном соотношении к первичной (восстановительной) стоимости имущества и рассчитывается по формуле: К = (1 : n )* 100%, где К – годовая норма амортизации; n – срок эксплуатации в годах. Если нужно узнать месячную норму амортизации, то полученный результат делится на 12 (количество месяцев в году). 4.

Формула расчета начисления амортизации При линейном методе начисления амортизации формула расчета представляет: А = С*К/12, где А – размер месячных амортизационных отчислений; С – первичная стоимость имущества; К – норма амортизации, рассчитанная по формуле в 3-ем пункте. Если нужно рассчитать годовой размер амортизационных отчислений, то делить на 12 (количество месяцев в году) не нужно или достаточно разделить первоначальную стоимость имущества на срок его эксплуатации.

Как рассчитать сумму амортизации

При расчете амортизации способом уменьшаемого остатка годовую ее сумму определяют, исходя из остаточной стоимости объекта основных средств на начало отчетного периода, нормы амортизации и коэффициента ускорения. Последний устанавливается законодательством по каждому из видов имущества.

Например, предприятие приобрело оборудование стоимостью 100 000 руб. Срок полезного использования 5 лет. Норма амортизации 20 %, но она будет увеличена до 40 %, поскольку коэффициент ускорения равен 2.

Поэтому за первый год эксплуатации оборудования амортизация будет составлять 40 000 руб. Во второй год она составит 40 % от остаточной, т.е. 24 000 руб. (60 000*40%) и т.д.

4 Еще один способ расчета амортизации – по сумме числе лет срока полезного использования.

Формула и пример метода уменьшаемого остатка начисления амортизации

Он определяется, исходя из ожидаемой производительности или мощности объекта, ожидаемого физического износа, зависящего от условий эксплуатаций и воздействия агрессивной окружающей среды, нормативно-правовых ограничений на использование данного объекта, например, срок аренды.

4 Если первоначально принятые нормативные показатели работы объекта основных средств улучшились в результате проведенной модернизации или реконструкции, то предприятие вправе пересмотреть срок полезного использования по данному объекту. 5 Рассмотрим пример начисления амортизации линейным способом.

Стоимость имущества, принятого на предприятии к учету, 200 000 руб.

В соответствии с классификацией основных средств данный объект относится к третьей амортизационной группе, которой соответствует срок полезного использования 3-5 лет. Предприятием установлен срок полезного использования 5 лет.

Сдача СЗВ-М на директора-учредителя: ПФР определился Пенсионный фонд наконец-то поставил точку в спорах о необходимости представлять форму СЗВ-М в отношении руководителя-единственного учредителя. Так вот, на таких лиц нужно сдавать и СЗВ-М, и СЗВ-СТАЖ! < …

При оплате «детских» больничных придется быть внимательнее Листок нетрудоспособности по уходу за больным ребенком в возрасте до 7 лет будет оформляться на весь период болезни без каких-либо ограничений по срокам. Но будьте внимательны: порядок оплаты «детского» больничного остался прежним! < …

Онлайн-ККТ: кому можно не торопиться с покупкой кассы Отдельные представители бизнеса могут не применять онлайн-ККТ до 01.07.2019 года. Правда, для применения этой отсрочки есть ряд условий (режим налогообложения, вид деятельности, наличие/отсутствие работников).

Так кто же вправе работать без кассы до середины следующего года? < …
А списание амортизации тем временем будет идти равномерно, теми же суммами, что и в начале эксплуатации, так как иного линейный способ не предусматривает. Предприятиям, планирующим быстро обновлять производственные фонды, удобнее будет применять нелинейные способы.

Совокупная величина налога на имущество в течение всего срока эксплуатации имущества, к которому применяется линейный метод, будет выше, чем при нелинейных способах. Пример расчета амортизации линейным способом Основное средство стоимостью 1 000 000 рублей было поставлено на баланс предприятия в марте.

Бухгалтер определил, что его эксплуатационный срок, согласно дифференциации по амортизационным группам, составит 10 лет.

Источник: http://strahovanie58.ru/kak-poschitat-ostatochn-amortizatsiyu-oborudovaniya-primer/

Как рассчитать амортизацию за 3 месяца | dtpstory.ru

Как рассчитать амортизацию оборудования

  • Организация, приобретающая объекты основных средств, бывшие в употреблении, вправе определять норму амортизации по этому имуществу с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками.
  • Если срок фактического использования данного основного средства у предыдущих собственников окажется равным или превышающим срок его полезного использования, определяемый классификацией основных средств, утвержденной Правительством Российской Федерации в соответствии с настоящей главой, налогоплательщик вправе самостоятельно определять срок полезного использования этого основного средства с учетом требований техники безопасности и других факторов.

Кроме того, под работой в агрессивной среде понимается нахождение имущества в контакте со взрывоопасной, токсичной, пожароопасной и другой агрессивной средой, которая может стать причиной аварийной ситуации. 4 Начислять ускоренную амортизацию можно двумя способами: по сумме лет или способом снижаемого остатка. Первый метод предполагает оценку срока полезного использования, присвоение каждому году последовательной суммы, определение размера этих суммы.
Из первоначальной стоимости объекта амортизации вычитается его ликвидационная стоимость, а затем получившаяся сумма амортизационных отчислений умножается на дробь, в числителе которой будет оставшийся срок полезного использования, а в знаменателе — сумма чисел лет.

Как рассчитать сумму амортизации

Важно

СПИ обязательно только в налоговом учете (п. 1 ст. 258 НК РФ). В бухучете организация может пользоваться Классификатором по своему усмотрению.

Оборудование, в зависимости от его вида, может относиться к любой из десяти амортизационных групп по Классификации.

Приведем некоторые примеры: Виды оборудования Амортизационная группа СПИ Лифты III Свыше 3 лет до 5 лет включительно Конвейеры ленточные передвижные прочие; конвейеры пассажирские ленточные и пластинчатые; конвейеры пластинчатые общего назначения; конвейеры вибрационные (горизонтальные, вертикальные) Подъемники, электрокары IV Свыше 5 лет до 7 лет включительно Провода и кабели силовые VIII Свыше 20 лет до 25 лет включительно Эскалаторы X Свыше 30 лет Амортизация оборудования: расчет Для расчета амортизации оборудования формула будет зависеть от того, какой способ амортизации организация установила в бухгалтерском и налоговом учете.

Начисление амортизации линейным способом и его особенности

ВАЖНО! До недавнего времени выбранный принцип начисления амортизации нельзя было поменять на другой на протяжении всего срока отчислений по этому объекту.

С 01 января 2014 года организация вправе осуществить переход с нелинейного метода на линейный один раз в пятилетку.

Для обратного перехода – с линейного на нелинейный – какие-либо временные ограничения отсутствуют, сделать это разрешено в любой момент, предварительно внеся поправки в положение об учетной политике предприятия.

— методы начисления амортизации основных средств: Как рассчитать амортизацию основных средств линейным способом Для определения величины месячных амортизационных отчислений линейным способом необходимо знать первичную стоимость объекта, его эксплуатационный срок и рассчитать амортизационную норму.
1.

Расчет амортизации по формулам

В этом случае сумма амортизации за год определяется, исходя из первоначальной стоимости имущества и соотношения, в числителе которого будет число лет, остающееся до конца действия объекта, а знаменателе – сумма чисел лет. Например, предприятие приобрело имущество стоимостью 100 000 руб.

Внимание

Срок полезного использования его 5 лет. Сумма чисел лет будет составлять 15 (5+4+3+2+1). Соответственно за первый год амортизация составит 33 333,33 руб.

(100 000*5/15), во второй год 26 666,67 руб. (100 000*4/15) и т.д. 5

При способе расчета амортизации пропорционально объему произведенной продукции начисление осуществляется, исходя из натуральных показателей и соотношения предполагаемого объема произведенной продукции за срок полезного использования. Например, предприятие приобрело автомобиль стоимостью 200 000 руб.

Предполагаемый пробег за весь период полезного использования 500 тыс. км.

Как рассчитать амортизацию ос

Таким образом, ежемесячные амортизационные отчисления по металлорежущему станку, начиная с августа, составят 1302 рублей (140000*0,93%). 8 При нелинейном расчете амортизации применяют формулу К = (2/n)*100.

При этом в первый месяц эксплуатации амортизацию рассчитывают от балансовой стоимости оборудования, а во все последующие – от остаточной стоимости оборудования, т.е. за минусом расчетной амортизации.

9 Пример: расчет амортизации ноутбука стоимостью 36000 рублей, приобретенного в январе, нелинейным методом. Он относится к 3 группе согласно классификации основных средств. Срок службы составляет от 3 лет 1 месяца до 5 лет включительно.

Организация установила срок полезного использования равным 5 лет (60 месяцев). 10 Норма амортизации составит 3,33% (2 / 60 * 100). В феврале амортизационные отчисления составят 1200 рублей (36000 * 3,33%). В марте амортизация составит 1158 руб. 84 коп.

Расчет сумм амортизации для целей налогообложения

В бухгалтерском учете второй метод не применяется из-за большей усложненности, поэтому в целях бухгалтерского учета используется только линейный метод. Нелинейный метод может применяться только в налоговом учете.

5
Предприятие установило срок полезного использования равным 9 лет (9 * 12 = 108 месяцев). 7 Определяем месячную норму амортизации. Она равна 0,93% (1 / 108 * 100).

Как рассчитать амортизацию оборудования

При этом принимается во внимание первоначальная стоимость объекта – сумма все расходов, которые организация понесла на его приобретение, доставку и приведение в рабочее состояние (кроме НДС и других возмещаемых налогов).

2 Основные средства в зависимости от полезного срока использования подразделяются на 10 амортизационных групп. Более конкретный срок службы объекта компания устанавливает на свое усмотрение. 3 Начисление амортизации происходит линейным и нелинейным методом.

В первом случае расчеты производятся по формуле K=100/n, где K – норма амортизации (измеряется в процентах), а n – срок полезного использования объекта.
Для тех организаций, которые используют нелинейный подход, цифра 100 в формуле заменяется на 200, т.е.

формула выглядит следующим образом – K=200/n. 4 Рассчитав месячную норму амортизации, нужно списывать сумму, которая получается при умножении K на цену объекта.

Расчет амортизации

Амортизация бывшего в употреблении имущества Часто в распоряжение организации попадают объекты, бывшие в употреблении, например:

  • объекты, приобретенные уже в не новом состоянии;
  • имущество, полученное как взнос в уставный капитал;
  • основные средства, перешедшие к предприятию на основании правопреемства после реорганизации юридического лица.

Схема и порядок начисления амортизации линейным способом для таких объектов будут такими же, как и с новым имуществом. Единственное отличие для основных средств, бывших в эксплуатации состоит в расчете срока полезной службы.

Для того чтобы его определить нужно от срока эксплуатации, установленного предыдущим владельцем, вычесть количество лет (месяцев) его фактического использования.

Метод удвоенного снижения остатка заключается в том, что каждый год снижающийся остаток стоимости имущества умножается на постоянный процентный коэффициент, который вдвое превышает соответствующую норму амортизации. Последняя представляет собой величину, обратную сроку полезной службы, умноженному на сто.

То есть, если срок полезной использования актива составляет 5 лет, то норма амортизации будет составлять 20%, а удвоенная ставка – 40%. На двойную ставку обычно умножают балансовую стоимость актива на начало периода и получают сумму начисленного износа.

Начисление амортизации – обязательная процедура, предусмотренная налоговым законодательством. Под амортизируемым имуществом понимается все имущество предприятия и результаты интеллектуальной деятельности, которые принадлежат ему на праве собственности и используются для получения экономической выгоды.

Источник: http://dtpstory.ru/kak-rasschitat-amortizatsiyu-za-3-mesyatsa/

Расчет амортизации по сроку полезного использования

Как рассчитать амортизацию оборудования

В соответствии с действующими нормами, не подлежит данной процедуре следующее оборудование:

  • если оно на консервации уже более 3-х месяцев;
  • если оно на реконструкции (модернизации) больше года;
  • если оно было передано безвозмездно.

Нормы амортизации оборудования, которое эксплуатируется в агрессивных условиях, вычисляются посредством специального установленного предприятием коэффициента. Денежное выражение амортизации ОФ Это амортизационные отчисления, которые включаются в себестоимость производимой продукции для последующего инвестирования.

Как уже упоминалось ранее, их нормы устанавливаются в процентах от существующей балансовой стоимости ОФ. Амортизация начисляется каждый месяц. Ее прекращают начислять в отношении выбывших объектов с 1-го числа последующего месяца. Накопление амортизационных отчислений, их расходование в бухучете не отражается отдельно.

Расчет амортизации

В бухучете амортизацию можно начислять:

  • способом уменьшаемого остатка;
  • способом списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;
  • способом списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

Такой порядок предусмотрен пунктом 18 ПБУ 6/01. Линейный способ Для расчета амортизации линейным способом нужно знать:

  • первоначальную стоимость основного средства (восстановительную, если объект переоценивался). Перечень расходов, формирующих первоначальную стоимость основного средства, приведен в таблице.
  • срок его полезного использования.

Сначала определите годовую норму амортизации.

Методы начисления амортизации основных средств

Линейная амортизация При линейном способе амортизация исчисляется на первоначальную стоимость основных средств, которая определяется, в соответствии со ст.

257 НК РФ, как сума затрат на их покупку, транспортировку, установку, пуско-наладочные и прочие необходимые для начала эксплуатации работы.

Сумма амортизации,определяется как: А=Ст*К, где А – сумма амортизации за месяц; Ст – начальная стоимость основного средства; К – норма амортизации.

Пример: организация приобрела имущество на сумму 120000 рублей, срок его полезной службы – 5 лет. Соответственно, ежемесячная норма амортизации составит 1,66 %, годовая – 20 %.


Таким образом, бухгалтерия за год произведёт списание 24 000 рублей амортизационных отчислений.

Амортизация уменьшением остатка Способ уменьшаемого остатка основан на определении годовой суммы амортизации, исходя из остаточной стоимости имущества на начало отчётного периода.

Начисление амортизации: основные положения

Коэффициент в данном случае – это соотношение: количество лет, оставшееся до конца срока службы объекта, делённое на сумму числа лет, составляющих этот срок. Например, при сроке полезного использования 5 лет сумма чисел — 15 (1+2+3+4+5).

Внимание Таким образом, в первый год эксплуатации амортизация составит 5/15 стоимости имущества, на второй год – 4/15 и так далее до конца периода. Это основные способы начисления амортизации, применяемые большинством организаций.

Последний метод, так называемый производственный, имеет от остальных существенные отличия. Списание стоимости в зависимости от объёмов производства В этом методе амортизации срок полезного использования представляется не в годах, а в ожидаемых производственных показателях.

Производственный способ заключается в начислении амортизации пропорционально фактическому объёму созданной продукции, оказанных услуг за отчётный период.

Как рассчитать амортизацию: 4 метода начисления

Сумму амортизации за каждый месяц использования основного средства рассчитайте по формуле: Сумма амортизации за месяц = Фактический объем продукции (работ), произведенной с использованием основного средства за месяц (в натуральных измерителях) × Первоначальная стоимость основного средства : Предполагаемый объем продукции (работ) за весь срок полезного использования основного средства (в натуральных измерителях) Такой порядок установлен пунктом 19 ПБУ 6/01. В налоговом учете аналогов способу списания стоимости пропорционально объему продукции (работ) нет.

Пример начисления амортизации пропорционально объему продукции (работ) ЗАО «Альфа» приобрело кузнечный пресс, ресурс которого позволяет выпустить 100 000 изделий. Первоначальная стоимость пресса составляет 2 000 000 руб.

Какими способами рассчитать амортизацию основных средств в бухгалтерском учете

Формула для расчета метода уменьшаемого остатка начисления амортизации При этом методе годовая сумма амортизации рассчитывается по формуле: А = Остаточная стоимость * Норма амортизации * Коэффициент ускорения / 100%, где Остаточная ст-сть — первоначальная за вычетом начисленной амортизации. Норма А.=100% / срок полезного использования. Коэффициент ускорения — коэффициент, установленный самой организацией.

Пример расчета амортизационных отчислений методом уменьшаемого остатка Основное средство с первоначальной ст-стью 100 000. Срок полезного использования 4 года. Коэффициент ускорения организация приняла, равный 2.Норма А.

= 100% / 4 = 25%

Первый год эксплуатации: Годовая А. = 100 000 * 25% * 2 / 100% = 50 000. Ежемесячная А. = 50 000 / 12 = 4166. Второй год эксплуатации: А = (100 000 — 50 000) * 25% * 2 / 100% = 25 000.

Источник: http://law-uradres.ru/raschet-amortizatsii-po-sroku-poleznogo-ispolzovaniya/

Амортизация основных средств. Методы и примеры расчета

Как рассчитать амортизацию оборудования

Амортизация основных средств – это способ распределения их стоимости в течение срока полезного использования. Читайте, как рассчитать амортизацию и смотрите примеры расчета амортизации различными методами.

Используйте пошаговые руководства:

Операционно-хозяйственная деятельность практически любого предприятия связана с использованием основных средств и, следовательно, расчетом амортизационных отчислений. Амортизация – это способ распределения (списания на готовую продукцию или в расходы периода) стоимости основных средств (инвестиционных затрат) в течение срока их полезного использования.

Особенность учета и расчета – существенные различия в допустимых методиках распределения затрат с объектов основных средств на расходы, в зависимости от вида отчетности.

Поскольку суммы износа, а следовательно, порядок их расчета, являются существенными для принятия управленческих решений, рассмотрим особенности расчета амортизации комплексно – во всех областях подготовки отчетности: бухгалтерская (РСБУ), налоговая и управленческая, МСФО.

Основные этапы расчета амортизации оборудования

Расчет осуществляется в несколько этапов:

  1. Расчет первоначальной стоимости.
  2. Определение срока полезного использования (СПИ).
  3. Выбор методики расчета амортизации.

Расчет первоначальной стоимости объекта

Все фактические затраты на приобретение, в том числе доставку и прочие косвенные расходы, и пуско-наладочные работы (ПНР) включаются в первоначальную стоимость ОС, а далее распределяются в качестве амортизации.

На данном этапе основные критерии всех видов учета совпадают в части признания актива основным средством и определения его начальной стоимости.

Единственное значимое отличие – активы не признаются амортизируемыми в бухгалтерском и налоговом учете, если их первоначальная стоимость не превышает 40 тыс. руб. и 100 тыс. руб. соответственно.

Определение срока полезного использования

Срок полезного использования  (СПИ) представляет собой период, в течение которого предприятие использует основное средство. В бухгалтерском и управленческом учете компании срок устанавливается посредством экспертной оценки компании и теоретически может быть любым (от 1 года). То есть формулы для расчета срока полезного использования нет. При оценке и установлении СПИ надо учесть:

  1. Предполагаемый физический износ, зависящий от особенностей производственного процесса (программа ремонтов, интенсивность использования).
  2. Моральное и коммерческое устаревание в результате изменения производственного процесса или усовершенствования технологий.

Важно отметить, что фактор морального / коммерческого устаревания не применяется в БУ, поэтому СПИ некоторых видов основных средств может существенно различаться в БУ и УУ.
В налоговом учете СПИ устанавливается в соответствии с классификацией амортизационных групп. Таким образом, для любого объекта основных средств может быть установлен различный срок использования по всех трех учетах.

Выбор методики расчета

Есть четыре способа расчета и списания амортизации в бухгалтерском и управленческом учете:

  1. Линейный метод начисления амортизации основных средств.
  2. По уменьшаемому остатку.
  3. По сумме чисел лет.
  4. Пропорционально объему производства.

В налоговом учете разрешено использовать только два способа:

Чем отличается расчет в бухгалтерском и управленческом учете

Есть несколько важных различий:

  • для УУ характерен регулярный (ежегодный) пересмотр СПИ и способа амортизации. В бухгалтерском – изменение СПИ и методики начисления возможно в случае модернизации или реконструкции объекта;
  • в УУ амортизация и начинается с момента готовности ОС к эксплуатации. В БУ – только с первого числа месяца, следующего за месяцем ввода ОС в эксплуатацию;
  • в УУ прекратить начисление можно в любой момент, если нет экономических выгод от дальнейшей эксплуатации ОС. В БУ начисление прекращается только после полного погашения его стоимости, либо выбытия объекта (консервации/восстановления).

В БУ и НУ способы расчета амортизации закрепляются в учетной политике. Это обязательное условие применения законодательных норм, поэтому в интересах компании составить учетную политику максимально развернуто.

С другой стороны, для синхронизации данных (минимизации ошибок) в БУ и НУ рекомендуется использовать линейный способ.

Организация обязана применять единый способ расчета для всех объектов ОС определенной амортизационной группы, но при этом методики могут различаться для разных групп.

Налоговый учет

Отличительные особенности:

  • к основным средствам 8–10 амортизационных групп разрешено применять только линейный метод;
  • при использовании нелинейного метода расчет осуществляется в строгом соответствии с нормами, закрепленными в пункте 5 статьи 259.2 Налогового кодекса;
  • компания вправе сменить способ расчета с начала налогового периода, при этом переход с нелинейного на линейный метод может быть реализован не ранее чем через 5 лет после начала его применения;
  • в случае приобретения ОС, бывшего в эксплуатации, компания вправе уменьшить срок эксплуатации для расчета нормы амортизации на срок использования ОС прошлым владельцем;
  • некоторые затраты на ОС, включенные в первоначальную стоимость в БУ, не учитываются или списываются единовременно в НУ;
  • применяется амортизационная премия.

Примеры расчета амортизации

Рассмотрим единый пример расчета амортизации различными методами. Организация приобретает производственную линию (площадку), относящую к 5-й амортизационной группе (согласно НК). СПИ определяется периодом в 10 лет – максимальный срок для данной группы. Первоначальная стоимость объекта – 10 000 000 руб.

Формула расчета амортизации линейным методом

Где  Ал – амортизация линейная;

ПС – первоначальная (остаточная) стоимость;

СПИ – срок полезного использования (месяцы).

Нелинейный способ (только в налоговом учете)

Где  Анл – амортизация нелинейная;

ПС – первоначальная (остаточная) стоимость;

Н – норма амортизации согласно пункту 5 статьи 259.2 (в процентах).

Норма для 5-й  группы установлена на уровне 2,7%.

Таким образом, расчеты за два первых месяца будут следующими:

Ал = 10 000 000 * 2,7% = 270 000 руб. (2,7%);

Ал = 9 730 000 * 2,7% = 262 710 руб. (2,7%).

Метод уменьшаемого остатка

где  Ауо – амортизация методом уменьшаемого остатка;

ПС – первоначальная (остаточная) стоимость;

К – коэффициент ускорения (не более «3»);

СПИ – срок полезного использования (месяцы).

Этот метод предусматривает наличие остаточной стоимости ОС. Расчеты за первые два месяца с коэффициентом «2»:

Еще по теме:

Как упростить расчет амортизации с помощью Excel

Чем поможет: в Excel есть семь функций для расчета амортизации. Это решение подскажет, как выбрать наиболее подходящую из них исходя из метода амортизации, даты покупки и ликвидационной стоимости внеоборотного актива.

Какую амортизационную политику выбрать

Чем поможет: обосновать необходимость амортизации имущества в целях управленческого учета, а также сформулировать основные положения амортизационной политики.

Расчет по сумме чисел лет полезного использования

В отличие от метода уменьшаемого остатка способ «по сумме числе лет» позволяет полностью списать стоимость ОС. Для данного метода характера растущая динамика доли амортизации к остаточной стоимости ОС.

где  Асл – амортизация по сумме чисел лет;

ПС – первоначальная (остаточная) стоимость;

Н – расчетная норма (месяцы).

Первый шаг – определение части коэффициента в виде суммы чисел лет: 1 + 2 + 3 + 4 + 5 + 6 + 7 + 8 + 9 + 10 = 55.

Второй шаг – расчет норм за первый год: 10 / 55 = (18,18% в год или 1,52% в месяц).

Расчет нормы 2-го года эксплуатации: 9 / 55 = (16,36% в год или 1,36% в месяц). И так далее – до полного списания стоимости в 10-м году.

Асл = 10 000 000 * 1,52% = 151 515 руб.(1,52%)  – месячная амортизация в 1-й год;

Асл = 8 181 820 * 1,36% = 136 364 руб.(1,67%) – во 2-й год.

Расчет пропорционально объему производства

Такую методику следует использовать в случае, когда единственным существенным фактором износа оборудования является объем выпущенной продукции (произведенный выпуск в различных единицах измерения – шт., кг, км и проч.), а такие факторы как моральный и коммерческий износ не характерны для объекта ОС.

где  Апп – амортизация пропорционально объему производства;

В – объем производства (шт./мес.);

Н – расчетная норма.

Расчет нормы представляет собой отношение первоначальной стоимости к планируемому объему выпуска (производства) за срок использования.

Плановый объем выпуска производственной линии – 100 000 шт. деталей.

Норма амортизации по производству: 10 000 000 / 100 000 = 100 руб. / шт.

В первый месяц объем выпуска составил 500 шт., во второй – 800 шт.

Апп = 500 шт. * 100 руб. = 50 000 руб.(0,50%)  – амортизация за 1-й месяц;

Апп = 800 шт. * 100 руб. = 80 000 руб.(0,80%)  – за 2-й месяц.

Амортизационная премия

Кроме классических формул, следует помнить о дополнительных возможностях расчета. Некоторые объекты ОС дают возможность предприятию существенно снизить налог на прибыль посредством начисления амортизационной премии. Предельная сумма дополнительной амортизации – до 30% от первоначальной стоимости.

Претендовать на максимальную премию (30%) возможно только по объектам 3–7 амортизационных групп, по остальным группам – не более 10%. Расходы по амортизационной премии списываются единовременно в качестве косвенных расходов, и таким образом, уменьшают первоначальную стоимость амортиз ируемого актива.

В БУ такая премия не применяется.

Источник: https://fd.ru/articles/159118-amortizatsiya-osnovnyh-sredstv

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.