+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Кто может применять ЕНВД в 2017 году

Содержание

Енвд в 2017 году – условия, правила, особенности перехода

Кто может применять ЕНВД в 2017 году

ЕНВД – особый режим налогообложения, который предусматривает льготную ставку и удобные условия администрирования для малых фирм. Он применим только в отношении определенных видов предпринимательской активности, тем не менее весьма популярен среду субъектов предпринимательской деятельности. Какие нововведения коснулись налога на вмененный доход в 2017 году?

Ключевые условия использования режима ЕНВД в 2017 году

Применение ЕВНД позволяет ИП и ООО уплачивать в казну не подоходный налог (9-35%) и даже не налог на прибыль (20%). Это обязательный платеж с вмененного дохода по ставке 15%.

Использовать ЕНВД в 2017 году имеют право физические и юридические лица, которые соответствуют следующим критериям:

  1. Заняты в сфере розничных продаж, ветеринарии, организации общепита, ремонтных услуг, технического обслуживания и мойки авто, размещения рекламных сообщений и др. (ст. 346.26 НК РФ);
  2. Нанимают для обеспечения своего функционирования не более 100 сотрудников;
  3. Используют основные фонды, остаточная цена которых не превышает 150 млн. рублей.

Стоит отметить, что предприниматели добровольно переходят на ЕНВД, путем представления в региональное отделение ИФНС соответствующего уведомления. Однако такое право должно быть закреплено региональными властями (в некоторых регионах РФ налог на вмененный доход не используется).

В 2017 году четко определены условия применения ЕНВД:

  • Во-первых, использовать специальный режим можно ко всему бизнесу в целом или к некоторым направлениям его функционирования;
  • Во-вторых, основная деятельность ООО или ИП должна осуществляться на территории того региона, в котором введен ЕНВД;
  • В-третьих, субъект хозяйствования не может работать в форме простого товарищества или на правах доверительного управления;
  • И, наконец, если фирма обладает долей участия в иных компаниях, то эти доли не могут превышать 25% их уставных капиталов.

Единый налог на вмененный доход нацелен на содействие развитию малого бизнеса в качестве основы будущих крупных субъектов предпринимательской деятельности.

До какого срока будет действовать ЕНВД?

Не секрет, что специальные режимы взимания налогов имеют ограниченный период действия: они были введены лишь с целью стимулирования деловой активности в экономике РФ. Это касается и ЕНВД, который первоначально должен был прекратить свое существование с начала 2018 года.

Тем не менее, совсем недавно был принят Указ Президента РФ о пролонгации его до 1 января 2021 года. Чем обосновано такое решение?

  • В первую очередь, кризисными явлениями, поразившими национальное хозяйство РФ;
  • Во-вторых, востребованностью этой системы взимания налогов (на начало 2017 года ее использовали 2,5 млн. российских ООО и ИП).

Высокая популярность единого налога на вмененный доход и его высокое значение в деле стимулирования деловой активности обусловлены упрощенным режимом взимания обязательных платежей в казну, а именно:

  • Субъекты, использующие ЕНВД не платят НДС;
  • Налог на прибыль и НДФЛ замещены налогом на вмененный доход в размере 15%.

Помимо этого, с 2017 года ИП с наемными сотрудниками имеют право вычитать из базы по ЕНВД (ст.246.32 НК РФ):a) 1% годового дохода, в случае, если он оказался более 300 тыс. рублей;b) Взносы на личное страхование и страхование своих работников.

При этом суммарный размер налогового вычета не должен быть более 50% от итоговой суммы обязательного платежа в казну.

Как заполнять декларацию по ЕНВД в 2017 году?

В начале текущего года начала действовать новая форма декларации по ЕНВД. Она отличается от предыдущего варианта:a) Новыми штрих-кодами полей;b) Порядком расчета налогооблагаемой базы (теперь процедура определения вмененного дохода в значительной степени упрощена);

c) Дополнительными пунктами, касающимися страховых взносов и их исключения из базы налога.

Новый вариант декларации весьма удобен для заполнения, в том числе и для ИП, документооборот в которых ведет сам владелец бизнеса.

При расчете ЕНВД в 2017 году итоговая сумма в декларации определяется на основании прежнего коэффициента дефлятора, равного 1,798.

В ходе оформления декларации важно учесть такие нюансы:

  1. Уже в первом квартале ее придется оформить на новом бланке (представить в ФНС не позднее 20 апреля);
  2. При расчете суммы к выплате для ИП не забыть вычесть страховые взносы за наемный персонал и за себя.

В то же время с 2017 года в России начал действовать новый классификатор. В нем приведены обновленные коды деятельности в сфере бытового обслуживания, которая попадает под действие ЕНВД. В связи с этим важно не ошибиться с внесением новых кодов в декларацию.

Остается добавить, что с 1 июля все предприниматели на ЕНВД, которые использовали в своей деятельности кассовые аппараты переходят на онлайн-кассы (возможность передачи сведений о сделках в налоговые органы в режиме реального времени). Для тех же фирм, которые не применяли ККТ такой переход произойдет до 1 июля 2018 года.

Когда речь идет об НДФЛ или налоге на прибыль, то исчерпывающая информация о нововведениях приводится в положениях Налогового кодекса.

Однако, земельный налог в России относится к разряду местных обязательных платежей, ставки и процесс осуществления платежа которого определяют региональные власти.

В связи с этим имеет смысл рассмотреть последние подзаконные акты и выяснить, какие именно нововведения по налогу на землю ожидают россиян в 2017 году.

Земельный налог устанавливается по усмотрению местных властей, а потому описывается:

  • В Налоговом кодексе России – в части предельных налоговых ставок, а также порядка взимания в городах федерального уровня (ст. 378);
  • В нормативных актах муниципальных органов власти для остальных регионов и населенных пунктов страны.

Представительные органы местной власти в 2017 году вправе определять такие аспекты, как:

a) точный размер налоговых ставок в пределах тех значений, которые установлены на федеральном уровне (ст. 31 НК РФ);b) порядок внесения обязательного платежа и сроки представления декларации;

c) льготы для определенных социальных групп и налоговые вычеты.

Земельный налог платят собственники земельных наделов, а также лица, обладающие правом их постоянного использования или владения на пожизненных условиях с последующей передачей по наследству.

Основанием для расчета налога на землю с 1 января 2017 года становится кадастровая стоимость участка. Кто рассчитывает ее значение? Этим правом наделен Росреестр, который с 2015 года ведает вопросами регистрации, кадастра и картографии. Земельный налог всегда вне зависимости от региона рассчитывается за год и уплачивается в конце налогового периода.

Как определить размер земельного налога в 2017 году?

Если стоимость земельных участков в 2017 году по кадастру определяет Росреестр, налоговую ставку устанавливают местные представительные органы власти, то размер выплаты в казну рассчитывают территориальные подразделения ФНС. Для этого они используют простую формулу:

Земельный налог к выплате = РЗУ * КЦ *СН, гдеРЗУ – размер земельного участка, определяемый в квадратных метрах;КЦ – кадастровая цена, устанавливаемая в виде цены за 1 квадратный метр;

НС – ставка налогового платежа в процентах.

Не позднее чем за месяц до уплаты налога плательщики получают от налоговых органов уведомления (пересылается заказным письмом на адрес прописки или регистрации).

В них прописываются месторасположение земельного надела, его площадь, стоимость по кадастру, величину налоговой ставки, а также итоговую сумму к выплате.

При желании полученное расчетным путем значение можно самостоятельно перепроверить.

Ставки налога на земельные участки в 2017 году

Основная ставка по земельному налогу составляет 0,3%. Она распространяется на такие виды земель, как (ст. 27 ЗК РФ):

  • зоны сельскохозяйственной деятельности и производства;
  • территории, занятые жилыми объектами и относящейся к ним элементами инженерной инфраструктуры;
  • участки, приобретенные для целей жилищного строительства;
  • наделы, используемые для организации личного хозяйства граждан (огороды, сады, животноводческие постройки);
  • дачные участки;
  • территории, предназначенные для обеспечения потребностей обороны и нужд таможенного регулирования.

В отношении иных видов земель применяется ставка 1,5%. Представительные органы муниципалитетов могут устанавливать ставку налога самостоятельно (вплоть до снижения ее до нуля), однако она не может превышать указанных выше значений.

Как заполнить декларацию по земельному налогу?

Декларация по налогу на землю в 2017 году заполняется только юридическими лицами, которые обязаны представить ее в ИФНС по месту регистрации бизнеса до 1 февраля года,который следует за отчетным периодом. В ней следует указать:

  • величину налога в виде подлежащей внесению в бюджет суммы;
  • расположение участка (его адрес и координаты по межевому плану);
  • его площадь, выраженную в квадратных метрах;
  • величину кадастровой стоимости, прописанной в документах на землю из Росреестра.

За несвоевременное представление декларации на организацию начисляется пеня в размере 5% от суммы налогового платежа за каждый день просрочки. Физические лица налоговую декларацию не заполняют – они уплачивают налог, ориентируясь на полученное из ИФНС налогового уведомления.

Каковы сроки уплаты налога на землю?

В отношении граждан и организаций Налоговый кодекс предусматривает разные сроки обязательного платежа за землю в бюджет.

a) Физические лица обязаны внести сумму налога до 1 декабря года, которые следует за отчетным периодом (земельный налог за 2016 год необходимо погасить до 1 декабря 2017 года);

b) Юридические лица ориентируются в этом вопросе на даты, устанавливаемые местными органами власти. При этом последние не могут быть назначены ранее 1 февраля (конечный срок представления деклараций).

В заключение, стоит отметить, что разница между инвентаризационной и кадастровой ценой земли невелика, то предполагается сразу перейти на новую форму расчета налога на землю без адаптационного периода в отличие от налога на недвижимость.

Рекомендуем вам также ознакомиться с нашей статьей, в которой подробно рассказывается о нововведениях и условиях начисления налога на недвижимость 2017 года.

Источник: http://ooocivilist.ru/envd-v-2017-godu-usloviya-pravila-osobennosti-perehoda.html

Кто может применять енвд

Кто может применять ЕНВД в 2017 году

Налоговики и следователи договорились, кого можно считать «налоговыми злоумышленниками»

Следственный комитет и Налоговая служба разработали методические рекомендации по установлению фактов умышленной неуплаты налогов и формированию доказательной базы.

Отделения ПФР не вправе требовать у компаний нулевые СЗВ-М

Недавно Алтайское отделение ПФР выпустило неоднозначное информационное сообщение, касающееся правил представления СЗВ-М. В информации говорилось, что «даже в случае отсутствия работников, трудящихся по найму, работодатель все равно подает сведения, но только без указания списка застрахованных лиц».

В ПБУ «Учетная политика» внесены изменения

С 06.08.2017 года вступают в силу поправки в ПБУ 1/2008 «Учетная политика организаций». Так, в частности, установлено, что в случае, когда федеральными стандартами не предусмотрен способ ведения бухучета по конкретному вопросу, компания может разработать свой способ.

Недобросовестным налогоплательщикам могут отказать в приеме отчетности

Хабаровские налоговики сообщили, что территориальные инспекции вправе не принимать декларации у организаций, обладающих признаками недобросовестных плательщиков.

Как давать пояснения к расчету по взносам

Если в расчете по взносам отражены необлагаемые суммы либо пониженные тарифы, то при камеральной проверке расчета ИФНС направит вам требование. В нем она запросит документы, подтверждающие обоснованность отражения таких сумм и тарифов. Ваша задача — правильно ответить на это требование.

В целях налога на прибыль дата предъявления «первички» — это дата ее составления

Расходы на приобретение работ (услуг), выполненных (оказанных) сторонними организациями, признаются в «прибыльных» целях в том периоде, в котором документально подтвержден факт выполнения этих работ (оказания услуг). Минфин напомнил, что считать датой такого документального подтверждения.

Затраты на питьевую воду для офиса можно учесть в базе по налогу на прибыль

Расходы организации на приобретение питьевой воды для сотрудников и установку кулеров относятся к затратам на обеспечение нормальных условий труда, которые, в свою очередь, учитываются в составе прочих расходов. А значит, «водные» суммы можно без проблем включить в «прибыльную» базу.

Кто может применять ЕНВД в 2017 году

Обновление: 14 марта 2017 г.

Специальный режим налогообложения (СНР) в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД) действует на территории Российской Федерации с 1 января 2003 года.

За это время положения указанной главы претерпевали различные изменения и дополнения. На сегодня известна и дата прекращения его действия – это 1 января 2021 года.

В то же время в вопросе о том, кто может применять ЕНВД в 2017 году, по сравнению с предыдущим годом практически ничего не изменилось.

Кто может применять ЕНВД

В главе 26.3 Налогового кодекса РФ содержится «общий» перечень условий и ограничений по применению СНР в виде уплаты ЕНВД.

Перейти на СНР в виде уплаты ЕНВД в добровольном порядке предлагается лицам, осуществляющим следующие четырнадцать видов предпринимательской деятельности:

  • отдельные платные услуги (так называемые бытовые) физическим лицам;
  • услуги ветеринара;
  • проведение платных ремонтных работ в отношении автомобилей, а также их обслуживание и услуги автомойки;
  • аренда стояночных мест для автомобилей;
  • грузо- и пассажироперевозки с использованием двадцати или менее соответствующих средств транспорта;
  • торговля в розницу в «больших объектах» с площадью не свыше ста пятидесяти метров;
  • торговля в розницу через «малые объекты» (на рынках, в торговых ларьках, на ярмарках и т.п.);
  • кулинария и общественное питание в «больших объектах» с площадью не свыше ста пятидесяти метров (например, ресторан, закусочная);
  • кулинария и общественное питание в «малых объектах» (киоски, палатки и т.п.);
  • наружная реклама с применением стендов, щитов, электронных табло и т.п.;
  • реклама, нанесенная на средства транспорта;
  • гостиничные услуги в объектах с площадью не свыше пятисот метров;
  • передача в аренду торговых мест или «малых объектов» для общественного питания;
  • передача в аренду земли с целью использования ее для размещения торговых объектов и объектов для общественного питания.

Глава 26.3 Налогового кодекса РФ изменений в отношении видов предпринимательства по сравнению с прошлым годом не претерпела, но относительно регионального перечня видов деятельности хозяйствующим субъектам надлежит интересоваться изменениями в законодательстве конкретного региона.

Условия применения ЕНВД

На СНР в виде уплаты ЕНВД имеют возможность перейти предприниматели и организации, вид деятельности которых соответствует перечню, утверждаемому в конкретном регионе местными властями. В случае если указанный СНР в Вашем регионе не предусмотрен (как, например, в Москве), применять Вы его не сможете.

Применение «вмененки» совершенно добровольно (с 2013 года). Тот, кто платит ЕНВД, может применять данный СНР наряду с иными системами налогообложения, в т.ч. и вместе с другими СНР (например, вместе с «упрощенкой»).

Пунктами 2.1 – 2.3 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ в числе условий применения ЕНВД содержится ряд ограничений, которые желающим перейти на данный СНР следует «примерить на себя». В их числе:

  • осуществление соответствующих видов предпринимательства в условиях простого товарищества или доверительного управления имуществом;
  • крупнейшие плательщики;
  • если в отношении этих видов предпринимательства установлен торговый сбор;
  • если розничные продажи или общественное питание осуществляют субъекты, перешедшие на СНР в виде уплаты «сельскохозяйственного налога»;
  • если численность наемных сотрудников превышает сто человек;
  • организации с долей участия в них других организаций свыше 25 процентов;
  • медицинские, учебные и социальные учреждения в отношении услуг обеспечения питанием;
  • аренда автозаправок.

Источник: http://buhnalogy.ru/kto-mozhet-primenyat-envd.html

ЕНВД: изменения c 2017 года

Кто может применять ЕНВД в 2017 году

новость: компании и предприниматели смогут применять ЕНВД в 2017 году. Рассказать о том, что ждет в ближайшем будущем пользователей «вмененки», мы попросили лектора Контур.Школы Горбову Н.С.

ЕНВД — это специальный налоговый режим, который применяется организациями и ИП добровольно. Единый налог уплачивается не по факту получения дохода, а по факту регистрации в качестве плательщика ЕНВД по определенному виду деятельности. Рассчитывается единый налог исходя из средних показателей базовой доходности, установленных по каждому виду деятельности на единицу физического показателя.

В общем порядке, по ЕНВД не предусмотрено представление нулевых деклараций. Исключения: если отсутствуют физические показатели или приостановлена (прекращена) деятельность, т.е. произошло снятие с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД.

Декларация по ЕНВД 

В том случае, если налогоплательщиком ЕНВД деятельность не велась, и плательщик ЕНВД не получал доходы по данной деятельности, то обязанность представить декларацию и уплатить «вмененный» налог остается. 

Начиная с отчетности за I квартал 2017 года «вмененщики» должны будут представлять декларацию по обновленной форме (Приказ ФНС от 19.10.2016 № ММВ-7-3/574@). 

Корректировки связаны с тем, что с 01.01.2017 года вступают в силу поправки в НК. Теперь ИП на ЕНВД смогут уменьшать «вмененный» налог на фиксированные страховые взносы, уплаченные за себя, даже если предприниматель производит выплаты и иные вознаграждения физлицам (ст.1 Федерального закона от 02.06.2016 № 178-ФЗ

Вебинар «ЕНВД 2017: общие вопросы, особенности в отношении розничной торговли и общественного питания» – общие вопросы применения ЕНВД; практические ситуации исчисления и уплаты ЕНВД в отношении розничной торговли и общественного питания.

Какие налоги платят на ЕНВД

В общем случае плательщики ЕНВД не уплачивают: НДС, налог на прибыль в отношении деятельности, облагаемой ЕНВД.

Частично не уплачивают налог на имущество по недвижимому имуществу, которое используется в предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД. Однако в ряде случаев плательщики ЕНВД становятся плательщиками НДС, налога на прибыль.

Кроме того, освобождение от уплаты налогов, не означает освобождение от обязанностей налогового агента по НДС, налогу на прибыль и НДФЛ.

Рассмотрим в каких случаях и как плательщик ЕНВД уплачивает НДС, а также ведет налоговый учет по НДС.

Плательщики ЕНВД — плательщики НДС и/или налоговый агент

Обязанность уплатить НДС у «вмененщика» возникает, например, в следующих случаях:

  1. При ввозе товаров. Порядок расчета НДС, который подлежит перечислению в бюджет зависит от того, из какого иностранного государства осуществляется импорт.
  2. При выставлении покупателю счета-фактуры с НДС:

НДС в бюджет = Сумма НДС, указанная в счете-фактуре

Налог уплачивается не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом выставления счета-фактуры.

Возникает вопрос, вправе ли покупатель, получивший от плательщика ЕНВД счет-фактуру с выделенной суммой НДС, принять эту сумму к вычету? До недавнего времени этот вопрос вызывал ожесточенные споры с налоговой.

КС РФ в Определении от 29.03.

2016 № 460-О отметил, что даже если счет-фактуру выставила организация, не являющаяся налогоплательщиком НДС (применяющая ЕНВД), то покупатель на ОСНО вправе принять по таком счету-фактуре «входящий» НДС к вычету.

  1. При выполнении обязанностей налогового агента:
  • Если плательщик ЕНВД купил у иностранного лица, не состоящего на налоговом учете в РФ, работы или услуги, местом реализации которых признается РФ

НДС в бюджет = Цена сделки с учетом НДС x 18/118

Срок уплаты НДС в бюджет — при перечислении денег иностранному лицу.

  • Если плательщик ЕНВД купил на территории РФ товар у иностранного лица, не состоящего на налоговом учете в РФ; оплатил приобретение или аренду государственного или муниципального имущества у органа власти (кроме ГУП, МУП или учреждения)

НДС в бюджет = Цена сделки с учетом НДС x 18/118

Налог перечисляется в бюджет не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующих за кварталом, в котором были совершены операции по 1/3 суммы налога.

Плательщики ЕНВД: кто обязан составлять счет-фактуру

Кроме обязанности перечислить НДС в бюджет, у плательщиков ЕНВД может возникнуть обязанность составить счет-фактуру, например, в следующих случаях:

1. Если организация — «вмененщик» является налоговым агентом по НДС, то порядок составления счета-фактуры следующий:

  • оплатил аренду государственного или муниципального имущества, арендованного у органа власти (но не у ГУП, МУП или учреждения) – cрок выставления счета-фактуры — в течение пяти календарных дней со дня перечисления аванса или со дня оплаты;
  • оплатил имущество, приобретенное у органа власти (но не у ГУП, МУП или учреждения) – cчет-фактура выписывается в одном экземпляре, который остается у налогового агента — плательщика ЕНВД;
  • купил у иностранного лица, не состоящего на налоговом учете в РФ, товары на территории РФ или работы (услуги), местом реализации которых признается территория РФ — в книге продаж счет-фактура регистрируется в день его составления. В книге покупок нет регистрации.​​

2. Если организация — «вмененщик» является комиссионером или агентом, который продает или приобретает товары, работы, услуги от своего имени, но в интересах комитента или принципала — плательщика НДС.

Если организация — плательщик ЕНВД является комиссионером или агентом, которая продает товары, работы, услуги от своего имени, но в интересах комитента или принципала — плательщика НДС, то она должна:

  • выставить покупателям счета-фактуры с НДС и при отгрузке товаров, и при получении предоплаты;
  • вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур.

Если организация плательщик ЕНВД является комиссионером или агентом, которая покупает товары, работы, услуги от своего имени для комитента или принципала должна:

  • направить комитенту (принципалу) заверенные плательщиком ЕНВД копии счетов-фактур, которые выставил продавец товаров плательщику ЕНВД;
  • выставить комитенту (принципалу) счета-фактуры на приобретенные товары и перечисленный продавцу аванс;
  • вести журнал учета счетов-фактур.

3. Если организация — «вмененщик» является участником договора простого товарищества, ведущим общие дела, или доверительным управляющим и в рамках этого договора получает авансы или отгружает товары (работы, услуги).

Вебинар «ЕНВД 2017: общие вопросы, особенности в отношении розничной торговли и общественного питания» – общие вопросы применения ЕНВД; практические ситуации исчисления и уплаты ЕНВД в отношении розничной торговли и общественного питания.

Источник: https://school.kontur.ru/publications/1490

Кто может применять и платить ЕНВД – условия и ограничения

Кто может применять ЕНВД в 2017 году

Кто имеет право на применение ЕНВД в 2018 — 2019 году: с какими видами деятельности можно работать на ЕНВД

Требования к плательщикам, которые в 2018 — 2019 году планируют использовать ЕНВД

Ограничение по выручке. Какие суммы она не должна превышать. Кто является крупнейшим налогоплательщиком

Иные особенности применения ЕНВД, которые должны быть учтены плательщиками

Порядок перехода на ЕНВД

Как рассчитывается ЕНВД

Кто может применять ЕНВД? Только лицо, осуществляющее один из следующих видов деятельности, перечисленных в ст. 346.26 Налогового кодекса РФ:

  • Бытовые услуги (например, ремонт электроники, аудио- и видеотехники, аренда предметов мебели). Полный перечень таких услуг см. в распоряжении Правительства РФ от 24.11.2016 № 2496-р.
  • Ветеринарные услуги (любая деятельность по проведению медицинского вмешательства в отношении жизни и здоровья животных).
  • Ремонт, техническое обслуживание и мойку автомобилей.
  • Перевозку пассажиров и грузов. Кто может применять ЕНВД в данном случае? Наиболее распространенные примеры — услуги такси, общественного транспорта, доставка различных предметов, товаров и др. При этом лицо, не являющееся перевозчиком, а только осуществляющее деятельность по организации и учету перевозок, ЕНВД применять не имеет право (см. п. 1 Обзора судебной практики, утв. постановлением АС ДО от 12.01.2018 № 1).

Для применения ЕНВД в отдельно взятом субъекте государства органы местного самоуправления обязаны принять собственный нормативно-правовой акт, в котором установить, кто может быть на ЕНВД.

Перечень видов деятельности может быть короче указанного в федеральном законе, поэтому следует руководствоваться именно положениями законодательных актов местных органов власти, чтобы точно знать, кто может применять ЕНВД. Введение в муниципальном образовании торгового сбора на избранный бизнесменом вид деятельности исключает возможность перехода на ЕНВД (п. 2.1 ст. 346.26 НК РФ). 

Требования к плательщикам, которые в 2018 — 2019 году планируют использовать ЕНВД

Кто может применять ЕНВДв 2018 — 2019 году? Только субъекты предпринимательской деятельности, которые не обладают хотя бы одним из следующих признаков, предусмотренных ст. 346.26 НК РФ:

  • среднесписочное количество работников превышает 100 человек за предыдущий год;
  • субъект (юридическое лицо (ЮЛ), ИП) осуществляет предпринимательскую деятельность в соответствии с договорами о доверительном управлении имуществом или является участником договора простого товарищества;
  • оказание услуг общепита учреждением социального обеспечения, образования или здравоохранения;
  • доля участия других юридических лиц в уставном капитале ЮЛ превышает 25%;
  • субъект предпринимательской деятельности реализует сельхозпродукцию, произведенную в рамках направления, переведенного на ЕСХН;
  • деятельность связана с передачей в аренду автозаправочных станций (газовых, бензиновых, дизельных);
  • субъект предпринимательской деятельности признан крупнейшим налогоплательщиком в соответствии с правилами ст. 83 НК РФ (рассматривается объем выручки). 

Остановимся на последнем пункте более подробно и определим, кто может быть признан крупным налогоплательщиком и, соответственно, лицом, не имеющим права на переход на систему ЕНВД. 

Ограничение по выручке. Какие суммы она не должна превышать. Кто является крупнейшим налогоплательщиком

Исключающие возможность применения ЕНВД ограничения по выручке 2018 — 2019 года можно узнать из приказа ФНС РФ от 16.05.2007 № ММ-3-06/308@, которым утверждены Критерии отнесения организаций к крупнейшим налогоплательщикам на федеральном уровне.

Рассмотрим эти критерии:

  1. Экономические показатели (у тех, кто может применять ЕНВД, выручка по форме 2 «Отчет о прибылях и убытках» за 1 год не должна превышать 35 млрд руб.) На региональном уровне допускается установление более жестких критериев (по объему выручки за год — от 2 млрд). Иные ограничения по ЕНВД по выручке в 2018 — 2019 году законодательством не предусмотрены.
  2. Наличие в рамках отношений взаимозависимости (ст. 105.1 НК РФ) возможности влиять на принятие решений в зависимой организации, обладающей вышеуказанными экономическими показателями.
  3. Наличие лицензии на банковскую, страховую (в т. ч. пенсионное страхование) деятельность, на деятельность профессионального участника рынка ценных бумаг или деятельность по ведению реестра.
  4. Налоговый мониторинг (проводится только в отношении налогоплательщика, соответствующего ряду требований, перечисленных в п. 3 ст. 105.26 НК РФ).

Иные особенности применения ЕНВД, которые должны быть учтены плательщиками 

Те, кто может применять ЕНВД, обязательно должны вести отдельный налоговый учет для ЕНВД и иных налоговых режимов (п. 8 ст. 346.18 НК РФ).

Условия применения ЕНВД предусматривают замену этим налоговым режимом нескольких видов налога:

  • на прибыль (УСН);
  • добавленную стоимость;
  • имущество организаций;
  • доходы физических лиц (НДФЛ). 

Налог уплачивается в виде фиксированной суммы в процентах от спрогнозированного дохода.

Ограничения, о которых должен помнить каждый, кто платит ЕНВД, включают в себя необходимость применения этого спецрежима наравне с другими системами налогообложения в отношении видов деятельности, по которым использовать ЕНВД запрещено (за исключением реализации сельхозпродукции при ЕСХН, п. 2.1 ст. 246.35 НК РФ). 

Об изменениях в ЕНВД читайте в статье Какие изменения ожидают вмененку в 2018 — 2019 годах?

Порядок перехода на ЕНВД 

Те, кто может применять ЕНВД, должны подать письменное заявление в налоговый орган по форме, установленной приказом ФНС РФ от 11.12.2012 № ММВ-7-6/941.

Согласно правилам ст. 346.28 НК РФ направить такое заявление необходимо не позднее 5 дней с момента начала деятельности, в отношении которой планируется применять режим налогообложения ЕНВД.

Источник: https://rusjurist.ru/nalogi/envd/kto_mozhet_primenyat_i_platit_envd_usloviya_i_ogranicheniya/

Что такое ЕНВД? Все особенности применения единого налога на вмененный доход в 2018 году

Кто может применять ЕНВД в 2017 году
Перейти к подготовке документов ЕНВД – специальный режим, предназначенный для решения нескольких задач:

  1. Снизить налоговое бремя на определенную категорию налогоплательщиков.
  2. Уменьшить бумажную волокиту с отчетами по налогам.

  3. Упростить государственный контроль над соблюдением законодательства по уплате обязательных платежей.

Для того чтобы точно понять, когда можно применять ЕНВД, и как правильно рассчитать сумму выплат в бюджет, следует внимательно изучить все аспекты данного специального режима налогообложения.

Особенности применения ЕНВД

ЕНВД (единый налог на вмененный доход, «вмененка») – специальный налоговый режим, имеющий немало особенностей:

  • Он вводится в действие нормативными актами местных властей (администрациями муниципальных районов или городских округов).
  • Применять его можно только к определенным видам деятельности (они, кстати, тоже определяются муниципальной властью).
  • Помимо ограничений по видам деятельности, его применение ограничивается и категориями налогоплательщиков.
  • По своей сути единый налог на вмененный доход – это обязательный платеж в бюджет, размер которого не зависит от реального дохода организации или индивидуального предпринимателя.

    Сумма, подлежащая уплате в бюджет, если выбрать именно ЕНВД, формируется исходя из определенных показателей бизнеса, на основании которых государство вменяет (предустанавливает) доходность коммерческой структуры. Размер налога при этом рассчитывается с учетом вмененного дохода и еще нескольких показателей по специальной формуле.

    По общему правилу, организации и предприниматели, использующие ЕНВД, освобождаются от уплаты налогов:

    • на прибыль;
    • на доходы физического лица (для ИП);
    • на имущество;
    • на добавленную стоимость.

    Налогоплательщики ЕНВД. Ограничения для применения ЕНВД

    Перейти на уплату ЕНВД закон разрешает и организациям и индивидуальным предпринимателем. Переход осуществляется только в добровольном порядке.

    Единый налог на вмененный налог можно использовать далеко не всем предприятиям. Законодательно закреплено большое количество ограничений для использования этого специального налогового режима.

    В статье 346.26 НК РФ государство приводит перечень видов деятельности, которые могут быть выбраны для использования ЕНВД:

    1. Оказание бытовых услуг.
    2. Ремонт, обслуживание, мойка автомобилей.
    3. Розничная торговля и общественное питание (как в торговых залах так и без таковых).
    4. Ветеринарные услуги.
    5. Услуги по перевозке пассажиров и грузов.
    6. Рекламный бизнес.
    7. Аренда помещений и земельных участков.
    8. Гостиничный бизнес.

    Конкретную же деятельность, в отношении которой разрешается применять «вмененку» закрепляют нормативные акты муниципальных органов власти.

    При этом четкое определение деятельности – неединственное ограничение для применения ЕНВД. Так, не получится перейти на этот режим налогообложения предприятиям и ИП:

    • В области розничной торговли через магазины и павильоны и общественного питания через объекты размещения посетителей, если площадь каждого торгового зала превышает 150 квадратных метров.
    • В сфере перевозок, если количество автомобилей, используемых для оказания услуг, превышает 20 машин.
    • В области гостиничного бизнеса, если площадь, представляемых для проживания помещений, превышает 500 квадратных метров.
    • Осуществляющим деятельность в рамках договоров простого товарищества.
    • Признаны крупнейшими налогоплательщиками в регионе осуществления предпринимательства.

    Помимо этих ограничений, следует учитывать еще один запрет на применение «вмененки». Применять ее не вправе:

    1. Организации и ИП, если средняя численность их работников превышает 100 человек. 
    2. Коммерческие компании, если доля участия в них юридических лиц превышает 25%.
    3. Учреждения здравоохранения, образования и социального обеспечения.
    4. Фирмы и индивидуальные предприниматели, осуществляющие сдачу в аренду автозаправочных и автогазозаправочных станций.

    При принятии решения о переходе на ЕНВД налогоплательщики в обязательном порядке встают на учет в качестве плательщиков «вмененки».

    Делается это в налоговой инспекции по месту осуществления предпринимательской деятельности путем подачи заявления по специальной форме (для организаций форма ЕНВД-1, для ИП – ЕНВД-2).

    Подать соответствующее заявление необходимо в пятидневный срок с начала применения данного специального режима налогообложения.

    Перейти к подготовке документов

    Объект налогообложения, налоговая база и ставка

    Объектом налогообложения по ЕНВД признается вмененный доход.

    Налоговая база по налогу – это величина такого вмененного дохода, которая рассчитывается путем умножения базовой доходности конкретного вида деятельности предприятия на физический показатель, характеризующий данную деятельность.

    Показатели базовой доходности и физические показатели конкретных видов коммерческой деятельности указаны в статье 346.29 НК РФ.

    Так, например, для бытовых услуг в кодексе установлено, что базовая доходность – 1800 рублей, а физический показатель, характеризующий вид деятельности – количество работников на предприятии (для ИП в это количество включается и сам индивидуальный предприниматель). Получается, что если в организации, оказывающей бытовые услуги населению, работает два сотрудника, то вмененный доход в месяц равен 3600 рублей (1800*2), если работника – три, то – 5400 рублей (1800*3), и так далее.

    Помимо этого, базовую доходность нужно корректировать (умножать) на коэффициенты К1 и К2. Это коэффициенты, которые показывают степень влияния того или иного условия предпринимательства на результат коммерческой деятельности.

    К1 – коэффициент-дифлятор. Он ежегодно устанавливается Министерством экономического развития РФ на один год. В 2018 году равен 1,861 (Приказ Минэкономразвития России №698 от 3 ноября 2016 года).

    К2 – коэффициент, который учитывает совокупность определенных особенностей ведения бизнеса (ассортимент товаров и услуг, режим работы, особенности места осуществления предпринимательства, сезонность работ и многие другие показатели).

    Он устанавливается на один календарный год нормативными актами органов муниципальной власти (районными и городскими администрациями). Его величина может варьироваться от 0,005 до 1.

    Конкретное значение можно уточнить в налоговой инспекции по месту осуществления деятельности компании или индивидуального предпринимателя.

    Налоговая ставка по ЕНВД равна 15%. Однако, местные власти вправе уменьшить ее до 7,5%. Точную налоговую ставку также можно уточнить в налоговой инспекции по месту ведения бизнеса.

    Налоговый учет. Отчетность и уплата налога

    Налоговым периодом по ЕНВД признается квартал.

    Это означает, что по итогам каждого квартала, не позднее 20 числа первого месяца следующего квартала необходимо подать налоговую инспекцию декларацию по специальной форме и уплатить в бюджет сумму начисленного налога.

    Форма декларации по ЕНВД утверждена Приказом ФНС России от 4 июля 2014 года № ММВ-7-3/353@ «Об утверждении формы налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход по отдельным видам деятельности…»

    Важно!

    В случае осуществления нескольких видов деятельности, в отношении которых применяется единый налог на вмененный доход, учет показателей, которые необходимы для исчисления налога, ведется раздельно по каждому такому виду.

    Сумма платежа исчисляется налогоплательщиком самостоятельно. Оплата производится до 25 числа первого месяца квартала, следующего за отчетным путем перечисления денежных средств на счет налоговой инспекции по месту осуществления коммерческой деятельности организации или ИП.

    Как уменьшить сумму обязательного платежа при применении ЕНВД?

    Одно из предназначений «вмененки» – уменьшение налоговой нагрузки. Однако нередко налогоплательщикам приходится уплачивать весьма приличные денежные суммы.

    Именно поэтому законодателем (статья 346.41 НК РФ) была предусмотрена возможность уменьшить налог:

    1. На сумму страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное, медицинское страхование работников.
    2. На сумму расходов по выплате пособия по временной нетрудоспособности работников за дни, которые по закону оплачиваются работодателем по обязательному и добровольному медицинскому страхованию.

    Уменьшить подлежащий уплате налог можно не более чем на 50%.

    Если у ИП нет работников, то он вправе уменьшить обязательный платеж на фиксированную сумму страховых взносов, установленных законодательством.

    Что лучше ЕНВД или УСН?

    Говорить о том, какой режим налогообложения рациональнее использовать конкретному налогоплательщику сложно. Для этого нужно провести экономическое исследование многих условий осуществления коммерческой деятельности (спроса и предложения, уровня конкуренции, региона ведения бизнеса и многих других аспектов).

    При этом следует учитывать, что сумма платежей в бюджет на УСН зависит от доходов, получаемых организацией или ИП, а на ЕНВД – нет. Соответственно чем больше доходы, тем выгоднее будет использовать единый налог на вмененный доход. В случае же невысокой доходности бизнеса оптимальнее выбрать УСН.

    Предпринимательская деятельность – дело нелегкое, но правильный выбор режима налогообложения, грамотное использование всех налоговых льгот, вычетов, а также разумное ведение бизнеса в целом помогут сделать свое дело по-настоящему прибыльным.

    Перейти к подготовке документов

    Будем благодарны вам за комментарии к данному материалу. Если вы не нашли ответ на свой вопрос или у вас есть замечания, пожелания, – напишите нам. Для нас очень важно ваше мнение!

    Полезный материал? Поделись ссылкой!

    Источник: https://www.eregistrator.ru/protsess-registratsii/nalogooblozhenie/chto-takoe-envd-primeneniye-edinogo-naloga-na-vmenennyy-dokhod/

    Поделиться:
    Нет комментариев

      Добавить комментарий

      Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.