Льготы по налогу на имущество организаций

Льготы по налогу на имущество организаций 2021 – что это такое

Налогообложение имущества предприятий находится в ведении региональных властей. При разработке законодательных актов регионы руководствуются федеральными нормативами.

Имущественный налог имеет особое значение в наполнении региональной казны, поскольку его размер намного выше других обязательных платежей. Одно из главных направлений налоговой реформы – снижение общего налогового бремени путем размеренного распределения нагрузки между всеми налогоплательщиками.

Юридические лица страдают намного больше, чем граждане от необоснованного преувеличения налоговых ставок. На уровне страны определены виды предприятий, имеющих льготы в налогообложении их имущества.

Налогоплательщики

В качестве объектов налогообложения собственности предприятий выступают их основные средства, которые они используют в ходе ведения бизнеса.

Не облагаются налогами земли и имущество, переданное юридическим лицам на правах ведения, управления, аренды. От налогообложения освобождены фирмы, работающие на специальных налоговых режимах, к примеру, УСН.

Законодательная база

Настольной книгой для бухгалтеров организаций является Налоговый кодекс РФ. В нем сведены все налоговые нормативы и правила. Порядку имущественного налогообложения юридических лиц посвящена его 30 глава.

Согласно ст. 374 НК РФ имущество предприятия становится объектом налогообложения при принятии его на баланс, т.е. постановки на учет.

Законодательством допускаются различные формы владения основными фондами:

• собственность;
• доверительное управление;
• временное пользование;
• использование в совместной работе (с официальным отражением).

В 381-й статье НК РФ представлен список льгот по имущественному налогообложению организаций, которые действуют по всей стране. В свою очередь, статья 372 предоставляет региональным властям право на установление в рамках субъектов РФ послаблений отдельным категориям налогоплательщиков, не предусмотренных на федеральном уровне.

Льготы по налогу на имущество организаций

Законодательством предусмотрено два варианта льготирования при налогообложении имущества юридических лиц:

1. Льготы, предоставляемые на уровне федерации и предполагающие полное освобождение от налога.
2. Поощрения на региональном уровне, предусматриваемые в законах и иных нормативно-правовых актах о введении в действие на территории субъекта РФ налога на имущество организаций.

При расчете налоговых платежей компании применяют льготы, предоставляемые на основании федерального законодательства и региональных актов.

Цель льготирования в субъектах РФ – уменьшение налоговой нагрузки фирм, играющих важную роль для местной территории.

Существуют различные варианты регионального льготирования при налогообложении имущества организаций:

• полное освобождение от уплаты налогов всех основных фондов или их части, которые используются в отдельных формах деятельности;
• понижение налоговой ставки на год, по некоторым объектам может устанавливаться дифференцирование ставок по годам эксплуатации имущественных объектов;
• снижение размера налога.

Кому положены?

На федеральном уровне законодательством установлены и действуют в 2021 году следующие льготы по налогообложению некоторого имущества организаций, ведущих определенные виды деятельности:

Вид деятельности организации	Характеристика имущества, по которому применяются льготы
Религиозная	Имеет целевое назначение
Уголовно-исполнительная	Используется в деятельности учреждения
Медицинская	Принадлежит протезно-ортопедическим организациям
Культурная	Отнесено к культурному наследию
Научная	Является собственностью организаций, признанных на федеральном уровне научными центрами

По имуществу, используемому для осуществления уставной деятельности, освобождаются от налогообложения также объединения лиц с ограниченными возможностями при участии в их составе не меньше 80% инвалидов. Не облагаются налогом основные средства компаний первой и второй амортизационных групп.

Федеральное льготирование предусматривает полное освобождение от налогов. Относительно времени его предоставления возможно два варианта:

• временно (на 3, 5 или 10 лет);
• бессрочно.

Полный перечень льготных категорий компаний закреплен в 381-й статье НК РФ. К таковым, например, относятся предприятия с нефтегазовыми объектами для морской геологоразведки, судостроительные организации с оборудованием для судостроения и ремонта и др.

Как оформить?

Для получения льготы по налогу на имущество организаций необходимо обратиться в ИФНС с заявлением и декларацией, в которой указан код льготы по освобождению от налогового обложения. Организации, применяющие специальные режимы налогообложения, декларационный документ не предоставляют.

Сумма налога в декларации основывается на бухгалтерских показателях с определением базы – среднегодовой стоимости основных средств.

Обязанность по внесению налоговых платежей возложена на бухгалтерию предприятия. Применение льгот также относится к ее ведению. Компания учитывает налоговые преференции при оформлении налоговых отчетов, автоматически закладывая в документацию результаты.

Началом оформления льгот является сдача в ИФНС отчетности предприятия. Для этого производятся следующие действия:

1. Определяется налоговая база, представляющая собой сумму, с которой рассчитывается и уплачивается налог: среднегодовая или кадастровая стоимость имущественного объекта. В первом случае оценка производится по остаточной стоимости – разности первоначальной стоимости и амортизации имущества.
2. Выясняется ставка налога, которую устанавливают субъекты РФ. Ее размер зависит от вида имущества и характера деятельности предприятия. Местные власти могут предоставлять преимущества в виде налоговых вычетов, понижения ставки.
3. Рассчитывается сумма налога по формуле: налоговая база * ставка налога / 100.

В налоговых ставках, сроках, порядке исчисления платежей компании опираются на действующие нормативно-правовые документы. Для использования льгот следует знать актуальные нормативы и требования, положения НК РФ, постановления и разъяснения Минфина России, региональное законодательство.

Документы

Налоговые льготы по налогу на имущество организаций предоставляются по заявлению налогоплательщика. В нем необходимо указать основание, дающее право на преференции, и сведения об имущественных объектах, по которым планируется использовать льготирование.

К заявлению прилагается документация, подтверждающая наличие права на получение льготы. Если в компании имеются различные имущественные объекты, подпадающие под льготирование, допускается самостоятельный выбор из них имущества для оформления преференций.

Региональные особенности

На уровне регионов предоставляются льготы по имущественному налогообложению в целях поддержания некоторых видов бизнеса и снижения налоговой нагрузки ключевых предприятий.

В большинстве случаев преференции предусмотрены для:

• организаций, финансируемых государством;
• учреждений власти и управления;
• компаний, осуществляющих деятельность социального характера: спортивную, образовательную, медицинскую;
• фирм, имеющих имущество особого значения.

Во многих регионах под льготирование подпадают организации, использующие труд инвалидов и участвующие в инвестиционных проектах.

На видео о налоговых льготах

Внимание!

• В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
• Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Источник: https://realtyurist.ru/nalog-na-imushhestvo/lgoty-po-nalogu-na-imushhestvo-organizacij/

Льготы на налог на имущество организаций

Налоги — это принудительные безвозмездные выплаты в бюджет государства. Движимое имущество также облагается налогами, как и недвижимое, только процедура налогообложения несколько отличается.

В Налоговом кодексе РФ рассмотрена льгота по налогу на имущество организаций, она прописана как для отдельных предприятий, так и для конкретного типа организаций, независимо от категории.

Понижение процентной ставки или снижение уже установленной суммы выплаты в бюджет считается предоставлением льготы.

Законодательное регулирование

В законодательстве Российской Федерации прописаны льготы таких видов:

1. Абсолютное освобождение от налога – это льготы федерального уровня.
2. Освобождение от налога на определённое имущество.

В статье 381 НК РФ предоставлен основной перечень налогообложения и доступных льгот. Однако право на льготу зависит от многих факторов, поэтому предприятия также могут оформить дополнительные привилегии:

1. Снижение ставки на один налоговый период.
2. Временные скидки.
3. Прерогативы на необозначенный срок.

Льготы федерального уровня описаны в статье 381 Налогового кодекса РФ. Все возможные дополнительные преференции на налоги предоставлены региональными законодательствами. Организациям, которым полагаются налоговые льготы, присваивают специальный код по освобождению от выплат.

Кому положены?

Основные средства, применяемые предприятием для своей деятельности на правах собственности, являются предметами налогообложения. Земельные участки и недвижимость, переданные по договору аренды — освобождаются от налогов.

Организации могут не оплачивать имущественный налог в случае перехода на специальный режим, в котором предусмотрено уменьшение налоговой нагрузки представителям малого предпринимательства. В список налогоплательщиков включается  ряд предприятий, для которых привилегии действуют во всех регионах России.

Кроме того, дополнительные скидки для каждого региона устанавливаются в самостоятельном режиме.

От выплаты налогов на имущество освобождены такие организации:

1. Земельные, водные и другие ресурсы.
2. Имущество для нужд гражданской обороны.
3. Постройки, которые признаны культурным наследием РФ (памятники, исторические здания).
4. Хранилища для ядерных, радиоактивных веществ и их отходов.
5. Морской флот, поддерживающий интересы РФ в атомно-технологическом обслуживании.
6. Научно-исследовательские орбитальные станции и любой другой космический объект РФ.
7. Органы исполнительной системы, которые контролируют уголовное наказание.
8. Использование имущества для лиц, объединённых с целью совместного исповедания и распространению веры в соответствии с законом.
9. Социальные организации инвалидов, в состав которых входит не мене 80% граждан либо их законных представителей.
10. Предприятия, в штате которых не менее 50% инвалидов, а оплата их труда не менее 25%.
11. Учреждения для культурных, оздоровительных, и образовательных целей, которые числятся за общественной организацией инвалидов.
12. Предприятия, которые сфокусированы на изготовлении фармацевтической продукции в целях борьбы с глобальными эпидемиями.
13. Ведомство с утверждённым имуществом, отвечающее за общественные автомобильные дороги.
14. Здания, под бюро для адвокатов либо консультационные центры юристов.
15. Здания с официальным статусом государственного научного центра.
16. Поставленное на учёт имущество, которое числится на балансе резидента специальной экономической зоны, на период — 10 лет.
17. Организации, попадающие под Федеральный закон — Инновационный центр «Сколково».
18. Недолговечное имущество, которое входит в 1 или 2 амортизационную группу.
19. Вновь вводимые объекты с высокой энергичной эффективностью.
20. Статус представителя промышленно-производственной зоны в судостроительном объединении.
21. Основное недвижимое имущество, которое числится на балансе у компаний особых экономических зон.
22. Имущество, предоставленное по арендному договору и соответствующее требованиям (расположение в экономической зоне РФ, использование для разработки ископаемых или изучения с целью улучшения производства).
23. Предприятия с движимым имуществом как основное средство (реорганизация юридическим лицам, передача и приобретение – являются исключениями принятия на учёт). Подвижные железнодорожные составы не являются исключением, они определяются по техническим паспортам.
24. Зал суда. Обязательным в этом пункте является регистрация в международном реестре.
25. Организации, по производству протезно-ортопедических товаров и другая государственная собственность.

Источник: https://ProLgoty.com/lgoty/nalog-na-imushhestvo-organizatsij

Льготы по имуществу организаций

Налоговые льготы по налогу на имущество организаций могут устанавливаться как федеральным законом, так и региональными законами и иными нормативными актами.

Коды налоговых льгот

Наименование льготы

Основание

2010221организации и учреждения уголовно-исполнительной системы Министерства юстиции Российской Федерации — в отношении имущества, используемого для осуществления возложенных на них функций п. 1. ст. 381 Налогового кодекса Российской Федерации2010222религиозные организации — в отношении имущества, используемого ими для осуществления религиозной деятельностип. 2. ст. 381 НК РФ2010223общероссийские общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов, — в отношении имущества, используемого ими для осуществления их уставной деятельностип. 3. ст. 381 НК РФ2010224организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов указанных общероссийских общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда — не менее 25 процентов, — в отношении имущества, используемого ими для производства и (или) реализации товаров (за исключением подакцизных товаров, минерального сырья и иных полезных ископаемых, а также иных товаров по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации по согласованию с общероссийскими общественными организациями инвалидов), работ и услуг (за исключением брокерских и иных посреднических услуг)п. 3. ст. 381 НК РФ2010225учреждения, единственными собственниками имущества которых являются указанные общероссийские общественные организации инвалидов, — в отношении имущества, используемого ими для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных целей социальной защиты и реабилитации инвалидов, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителямп. 3. ст. 381 НК РФ2010226организации, основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции, — в отношении имущества, используемого ими для производства ветеринарных иммунобиологических препаратов, предназначенных для борьбы с эпидемиями и эпизоотиямип. 4.

Налог и льготы на движимое имущество с 2021 года

ст. 381 НК РФ2010227организации — в отношении объектов, признаваемых памятниками истории и культуры федерального значения в установленном законодательством Российской Федерации порядкеп. 5. ст. 381 НК РФ2010228организации — в отношении объектов жилищного фонда и инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса, содержание которых полностью или частично финансируется за счет средств бюджетов субъектов Российской Федерации и (или) местных бюджетовп. 6. ст. 381НК РФ2010229организации — в отношении объектов социально-культурной сферы, используемых ими для нужд культуры и искусства, образования, физической культуры и спорта, здравоохранения и социального обеспеченияп. 7. ст. 381НК РФ2010231организации — в отношении объектов мобилизационного назначения и мобилизационных мощностей, законсервированных и (или) не используемых в производствеп. 8. ст. 381НК РФ2010232испытательных полигонов, снаряжательных баз, аэродромов, объектов единой системы организации воздушного движения, отнесенных в соответствии с законодательством Российской Федерации к объектам особого назначенияп. 8. ст. 381НК РФ2010233организации — в отношении ядерных установок, используемых для научных целей, пунктов хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ, а также хранилищ радиоактивных отходовп. 9. ст. 381 НК РФ2010234организации — в отношении ледоколов, судов с ядерными энергетическими установками и судов атомно-технологического обслуживанияп. 10. ст. 381 НК РФ2010235организации — в отношении железнодорожных путей общего пользования, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов.п. 11. ст. 381 НК РФ2010236организации — в отношении федеральных автомобильных дорог общего пользования, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов.п. 11. ст. 381 НК РФ2010237организации — в отношении магистральных трубопроводов, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов.п. 11. ст. 381 НК РФ2010238организации — в отношении линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов.п. 11. ст. 381 НК РФ2010239организации — в отношении космических объектовп. 12. ст. 381 НК РФ2010331имущество специализированных протезно-ортопедических предприятийп. 13. ст. 381 НК РФ2010332имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультацийп. 14. ст. 381 НК РФ2010333имущество государственных научных центровп. 15 ст. 381 НК РФ2010251научные организации Российской академии наук, Российской академии медицинских наук, Российской академии сельскохозяйственных наук, Российской академии образования, Российской академии архитектуры и строительных наук, Российской академии художеств — в отношении имущества, используемого ими в целях научной (научно-исследовательской) деятельностип. 16 ст. 381НК РФ2012000Дополнительные льготы по налогу на имущество организаций, устанавливаемые законами субъектов Российской Федерации, за исключением льгот в виде снижения ставки для отдельной категории налогоплательщиков и в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджетп. 2 ст. 372 НК РФ2012400Дополнительные льготы по налогу на имущество организаций, устанавливаемые законами субъектов Российской Федерации в виде снижения налоговой ставки для отдельной категории налогоплательщиковп. 2 ст. 372НК РФ2012500Дополнительные льготы по налогу на имущество организаций, устанавливаемые законами субъектов Российской Федерации в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджетп. 2 ст. 372 НК РФ2014000Льготы (освобождение) по налогу на имущество организаций, предусмотренные международными договорами Российской ФедерацииСтатья 7 НК РФ2010291Инвесторы по соглашениям о разделе продукции в отношении имущества, используемого исключительно для осуществления деятельности, предусмотренной соглашениями о разделе продукциип. 7 ст. 346.35 НК РФ

Классификатор налоговых льгот

Copyright © Москва Краткий Справочник Бухгалтера: сайт  КСБух

Налог на имущество предприятий

Письмо Федеральной налоговой службы
№БС-4-11/13927@ от 23.08.2012

О порядке применения льготы по налогу на имущество

Федеральная налоговая служба о порядке применения предусмотренной пунктом 2 статьи 381 Налогового кодекса РФ(далее – Кодекс) льготы по налогу на имущество организаций сообщает следующее.

В соответствии с указанным пунктом Кодекса религиозные организации освобождаются от налогообложения налогом на имущество организаций в отношении имущества, используемого ими для осуществления религиозной деятельности.

Согласно пункту 1 статьи 6 Федерального закона от 26.09.

1997 № 125-ФЗ «О свободе совести и о религиозных объединениях» (далее – Закон № 125-ФЗ) религиозным объединением в Российской Федерации признается добровольное объединение граждан Российской Федерации, иных лиц, постоянно и на законных основаниях проживающих на территории Российской Федерации, образованное в целях совместного исповедания и распространения веры и обладающее соответствующими этой цели признаками: вероисповедание; совершение богослужений, других религиозных обрядов и церемоний; обучение религии и религиозное воспитание своих последователей.

На основании статьи 16 Закона № 125-ФЗ религиозные организации вправе основывать и содержать культовые здания и сооружения, иные места и объекты, специально предназначенные для богослужений, молитвенных и религиозных собраний, религиозного почитания (паломничества).

Кроме того, статьей 2 Федерального закона от 30.11.

2010 № 327-ФЗ «О передаче религиозным организациям имущества религиозного назначения, находящегося в государственной или муниципальной собственности» к имуществу религиозного назначения отнесено недвижимое имущество (помещения, здания, строения, сооружения, включая объекты культурного наследия (памятники истории и культуры) народов Российской Федерации, монастырские, храмовые и (или) иные культовые комплексы), построенное для осуществления и (или) обеспечения таких видов деятельности религиозных организаций, как совершение богослужений, других религиозных обрядов и церемоний, проведение молитвенных и религиозных собраний, обучение религии, профессиональное религиозное образование, монашеская жизнедеятельность, религиозное почитание (паломничество), в том числе здания для временного проживания паломников, а также движимое имущество религиозного назначения (предметы внутреннего убранства культовых зданий и сооружений, предметы, предназначенные для богослужений и иных религиозных целей).

При этом статьей 21 Закона № 125-ФЗ определено, что в собственности религиозных организаций могут находиться здания, земельные участки, объекты производственного, социального, благотворительного, культурно-просветительского и иного назначения, предметы религиозного назначения, денежные средства и иное имущество, необходимое для обеспечения их деятельности, в том числе отнесенное к памятникам истории и культуры.

Таким образом, религиозной организации может принадлежать как имущество религиозного назначения, так и иное имущество (в том числе библиотека, инвентарь, холодильники, компьютеры, автомобили, сельхозтехника и иные хозяйственные и социально-культурные объекты), необходимое для обеспечения религиозной деятельности.

Поэтому в силу пункта 2 статьи 381 Кодекса во взаимосвязи с указанными федеральными законами, если религиозная организация не осуществляет иную, отличную от религиозной, деятельность, то все необходимое для обеспечения религиозной деятельности вышеназванное имущество (основные средства), находящиеся на балансе религиозной организации, не признается объектом налогообложения.

Что касается имущества, используемого религиозной организацией для иных видов деятельности, то в силу статей 374, 375 и 376 Кодекса объект налогообложения и налоговая база по налогу на имущество организаций формируются для целей налогообложения исходя из установленных правил ведения бухгалтерского учета основных средств.

Согласно Положению по бухгалтерскому учету «Учет основных средств ПБУ 6/01», утвержденному приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н, единицей бухгалтерского учета основных средств является инвентарный объект.

Льготируемое имущество по налогу на имущество

Деление указанного объекта для целей налогообложения пропорционально каким-либо показателям (выручке, площади и т.д.) указанной главой Кодекса не предусмотрено.

В этой связи, если религиозная организация осуществляет иные виды деятельности (например, осуществляет производство и продажу предметов религиозного назначения и иного назначения и имеет склады для хранения данной продукции, автотранспортные средства для перевозки грузов и т.п.), то основные средства (инвентарные объекты), используемые полностью для этих видов деятельности, являются объектом налогообложенияпо налогу на имущество организаций.

В случае, если один и тот же объект основных средств (например, здание церкви, отдельные склады) используется одновременно для осуществления религиозной деятельности (культовой) и иной деятельности (производство и торговля предметами религиозного назначения в церковной лавке), то в отношении этого объекта (здания) налоговая льгота применяется как по объекту религиозного назначения.

Поэтому такие имеющиеся у религиозной организации входящие в состав здания помещения как ризница, склад для богослужебных предметов, помещение для воспитания и обучения детей православному вероисповеданию, библиотека для воскресной школы, церковная лавка для продажи предметов религиозного назначения и т.п. подлежат льготированию по пункту 2 статьи 381 Кодекса.

Данная позиция с Минфином России согласована.

Государственный советник Российской Федерации III класса С.Л. Бондарчук

Источник: https://berolux.ru/lgoty-po-imushhestvu-organizacij/

Предоставление льгот по налогу на имущество организаций в Российской Федерации

В настоящее время в соответствии с законодательством Российской Федерации определение размеров и условий льгот по налогу на имущество организаций отнесено к ведению властей конкретных субъектов и регионов страны.

Они вправе принимать подзаконные нормативно-правовые акты в рамках ограничений, установленных федеральными законами. Выход за рамки федеральных законов не допускается.

Исчерпывающий перечень льготных организаций уже определен федеральным законодательством и не может быть дополнен или усечён. Это дает гарантию защиты интересов всех обществ, входящих в список.

К сожалению, для граждан такого списка льготников нет, поэтому часто возникают противоречия между органами власти и физическими лицами. Отдельно стоит рассмотреть, как уже произошедшие в последнее время изменения в налоговых льготах, так и ожидаемые в ближайшее время.

Нормативная база налогообложения в Российской Федерации

В настоящее время вся налоговая сфера регулируется крупным сводом норм налогового права — налоговым кодексом.

Для отдела бухгалтерии любой организации эта книга должна стать неотъемлемым спутником рабочего процесса, так как она содержит полный перечень правил и норм налогообложения и поможет разобраться в любой ситуации.

Все данные по налогообложению юридических лиц указаны в 30 главе кодекса. Разберем ключевые моменты.

Чтобы попасть под налогообложение, имущество должно состоять на учете в организации, т. е. входить в имущественный фонд юридического лица. Всего в законе указывается три варианта владения:

• имущество находится в полной собственности (юр. лицо свободно может им распоряжаться, отсутствуют какие-либо обременения от 3-ей стороны);
• доверительное управление (назначен временный управляющий) или временное использование имущества 3-го лица по договору;
• имущество для применения в совместной деятельности (факт такой деятельности оформляется документально).

При этом есть средства производства, которые на 100% освобождены от налогообложения при постановке на учет организации, к ним относятся:

• возобновляемые природные ресурсы (вода, земля и прочее);
• имущество Министерства обороны, находящееся в распоряжении федеральных органов;
• объекты культурного и исторического наследия Российской Федерации;
• имущество, отнесенное к ядерной промышленности;
• корабли и иные морские суда, имеющие на борту ядерное вооружение или атомную установку на борту;
• имущество в распоряжении министерства космической промышленности и космической отрасли в целом;
• движимые средства (авто-, мото- и плавсредства), поставленные на учет после 31 декабря 2012 года.

Организации, внесенные в список льготников

Категории организаций, указанные в федеральном законодательстве, освобождаются от уплаты налогов полностью, без исключений.

Период освобождения от налогов:

• бессрочно (Федеральный уровень);
• на конкретный срок (от 3-х до 10-ти лет, региональный уровень).

К освобожденным от налогового бремени организациям на данный момент относятся:

1. все подразделения ФСИН России (Федеральной службы исполнения наказаний), участвующие в осуществлении профильной деятельности;
2. религиозные организации различных концессий;
3. все объединения инвалидов всех групп (только на то имущество, которое используется в профильной работе);
4. фармацевтические организации на имущество, используемое для производства средств лечения и профилактики эпидемий в ветеринарии (включая эпизоотии);
5. имущество всех организаций, которое стоит на учете в зонах с особым экономическим статусом;
6. юридические лица, чья деятельность носит инновационный характер и направлена на исследование и внедрение новых технологий и осуществляется на территории Сколково;
7. организации с имущественным фондом, куда входят средства для геологической разведки на воде нефтяных и газовых месторождений;
8. оборудование для производства судов и судоремонтных работ, используемое судостроительными кампаниями.

Актуальный и наиболее полный список, который содержит все льготы по налогу на имущество юридических лиц это 381 статья налогового кодекса. Там же содержится и перечень доступных льгот и их размер.

Порядок получения льгот и их оформления в процессе бухгалтерского учета

Определение объема, сроков и порядка уплаты налогов полностью входит в обязанности бухгалтерского отдела предприятия. Его работники сами должны учесть все свои льготы по налогу на имущество организаций при составлении налоговой декларации и внести итоговую сумму налогов за вычетом всех льгот.

Обратите особое внимание, что убрать из налогообложения можно только те объекты, которые были поставлены на учет после 31 декабря 2012 года.

Многие упускают такой нюанс, что из налогообложения вычеркивается всё движимое имущество, полученное собственником в результате реорганизации либо ликвидации предприятий, а также при сделке, где обе стороны взаимозависимы.

На данный момент, на 2021 год, данные правила охватывают полностью всю территорию Российской Федерации, но к 2021 году местные органы власти в субъектах федерации должны будут принять местные законодательные акты о данной льготе всем необходимым юридическим лицам.

Всегда следите за актуальным налоговым законодательством и регулярно обновляйте электронные версии кодексов или книжные сборники.

Льготы для организаций бюджетного сектора

В отношении бюджетных организаций принято только льготное ограничение максимальной ставки налога на имущество. Ставка зависит от выбранной системы расчета налога.

• налог исходя из кадастровой стоимости имущества — не более 2%;
• налог по остаточной стоимости имущества — не более 2,2%.

Не стоит забывать, что, как и раньше, движимое имущество 1 амортизационной группы (срок полезного использования от 1 года до 2 лет), а также 2 амортизационной группы (срок полезного использования от 2 до 3-х лет включительно) не облагаются налоговым сбором. Правила точно такие же, как и у фондов в начале статьи (земля, вода, лес).

Бюджетные предприятия наибольшую часть льгот по налогу на имущество организации получают из регионального бюджета, что означает необходимость внимательно изучить правовые акты налоговых органов субъекта, ведь там могут содержаться повышенные льготы в сравнении с федеральными.

Каждый регион самостоятельно распределяет льготы по организациям в зависимости от сферы деятельности. На территории Калужской области от уплаты налогов полностью освобождены учреждения, стоящие на казенном обеспечении и муниципалитет области.

Также к этой группе относятся организации, осуществляющие свою деятельность автономно, но с использованием имущества области или муниципалитета для выполнения уставной деятельности.

Помещения, используемые для научной и исследовательской деятельности, отчасти выведены из-под налогового бремени на территории Нижегородской области. Ставка налога для них установлена всего в 0,5%, что значительно облегчает их деятельность. Но стоит отметить, что такая ставка выходит из-за ассигнования бюджетных средств области на уплату оставшейся части налога.

Но есть и области, где все льготы для бюджетных организаций были отменены, так поступила Московская область, издав соответствующий приказ еще в 2004 году. Хотя Москва оказывает серьезную налоговую поддержку всем организациям бюджетникам. Каких-либо льгот лишены предприятия Ставрополя, Пскова и даже Сахалина, где крайне тяжелые условия организации работы в любой сфере деятельности.

Если вы планируете открыть предприятие, и оно подпадает под бюджетную организацию, тогда стоит внимательно изучить законодательство своего региона и соседних, возможно, где-то есть налоговая льгота по налогу на имущество организации именно для вашей сферы деятельности.

Пример региональных льгот

Ярким представителем льготной налоговой политики можно считать Красноярский край. Первый шаг был сделан еще в 2007 году путем принятия закона №3-674. В соответствии с его положениями, общая ставка для всех организаций края равна 2.2%. Выделены сферы, особенно важные для субъекта, а предприятиям, работающим в этих сферах, были определены следующие льготы на налог:

• Ставку налога в размере1% получают компании, инвестировавшие крупные суммы в развитие производства и технологий на территории края. Однако получить такую льготу непросто, важно соблюсти условия: сумма инвестиций не менее 50 млн. рублей, все в один проект. Максимальный срок между инвестицией и началом налогового учета имущества не более 3 лет.
• Ставку налога в размере 0,5% ожидает все предприятия по выпуску фармацевтической продукции из льготного списка, либо в состав которых входят наркотические и психотропные вещества.

Полностью освобождены от налогов следующие группы производителей:

• организации, занимающиеся народным промыслом, если этот род деятельности приносит более половины от общего дохода предприятия;
• дорожные организации, занятые в обслуживании дорог общего пользования региона, а также строящие капитальные дорожные сооружения;
• предприятия деревообработки (переработки древесных отходов) освобождены от налогов сроком на первые 5 лет (пять отчетных периодов по налогам);
• инвесторы в подготовку к Зимней Универсиаде 2021 года;
• сельские хозяйства с полным циклом обработки собственной продукции в готовый товар;
• заводы по производству алюминия и энергетического сектора.

Полный перечень всех льготников можно узнать в правовых справочниках в сети интернет либо в местных органах Налоговой Службы Российской Федерации. При возникновении каких-либо сомнений лучше всего будет обратиться к профильному юристу за разъяснениями, чтобы сэкономить свое время и избежать возможных проблем.

Правительство Российской Федерации пытается сделать налоговую систему максимально гибкой и подходящей для всех субъектов налогового права, для чего регулирует налог на имущество организаций.

Но одного только федерального регулирования недостаточно, так как невозможно учесть особенности производства каждого края страны. И здесь как нельзя лучше себя проявляют местные, региональные нормы налогообложения.

В них отражается специфика конкретного региона, делается упор на льготы для деятельности юридических лиц в важных экономических и социальных сферах жизни общества.

Источник: https://OLgotah.ru/vyplaty/predprinimatelyam/na-imushhestvo-organizatsij.html

Код льготы по налогу на имущество 2021

Код льготы по налогу на имущество 2021 проставляют в расчете по авансу и в декларации. В 2021 году код льготы включает две части, заполняемые по-разному. Проверьте коды в своей налоговой отчетности.

Читайте в статье:

Специальная кодировка для преференций по налогу на имущество юрлиц указывается в их отчетности сразу по нескольким строкам.

Попробуйте составить, проверить и сдать декларацию онлайн.

1. В разделе 2 годовой декларации в отношении средней стоимости активов за год:

• по строке 160;
• по строке 200, если в рамках льготы снижена ставка налога;
• по строке 240, если в рамках льготы снижена сумма налога к уплате.

1. В разделе 3 годовой декларации в отношении кадастровой стоимости активов:

• по строке 040;
• по строке 070, если в рамках льготы снижена ставка налога;
• по строке 120, если в рамках льготы снижена сумма налога к уплате.

1. В разделе 2 расчета по налоговому авансу в отношении средней стоимости активов за год:

• по строке 130;
• по строке 160, если в рамках льготы снижена ставка налога;
• по строке 190, если в рамках льготы снижена сумма налога к уплате.

1. В разделе 3 расчета по налоговому авансу в отношении кадастровой стоимости активов:

• по строке 040;
• по строке 060, если в рамках льготы снижена ставка налога;
• по строке 100, если в рамках льготы снижена сумма налога к уплате.

Показатель кода состоит из двух частей:

Федеральные коды льгот по налогу на имущество организаций

• Скачать справочник кодов льгот по движимому имуществу.

Общероссийскими преференциями фирмы пользуются в силу прямых норм Налогового кодекса РФ. Шифры федеральных льгот отражают по строке 160 годовой декларации и по строке 130 расчета по авансу налога. Шифры, часто применяемые в отчетности коммерческих юрлиц, приведены в таблице 1.

Таблица 1. Федеральный код налоговой льготы по налогу на имущество

Что льготируется	Код льготы
Активы инвесторов по соглашениям о разделе продукции	2010291
Профильные активы религиозных юрлиц	2010222
Профильные активы общероссийских организаций инвалидов	2010223
Активы фирм, участниками которых является общероссийские организации инвалидов	2010224
Активы фирм, производящих фармацевтические продукты	2010226
Активы на балансе фирм – резидентов ОЭЗ	2010253
Активы судостроительных фирм – резидентов промышленно-производственных ОЭЗ	2010255
Активы фирм – участников СЭЗ	2010258
Нулевая ставка налога по активам резидентов калининградской ОЭЗ, созданные или купленные в рамках инвестпроекта (с 1 по 6 годы)	2010401
Половина региональной ставки налога по активам резидентов калининградской ОЭЗ, созданные или купленные в рамках инвестпроекта (с 7 по 12 годы)	2010402
Протезно-ортопедические юрлица	2010331
Адвокатские коллегии, бюро и юридические консультации	2010332
Участники «Сколково»	2010336

Региональные коды льгот по налогу на имущество организаций

• Скачать справочник по регионам со льготами по движимому имуществу.

Дополнительные преференции дают фирмам нормы регионального законодательства, причем в каждом субъекте РФ они свои. Перечень территориальных льгот приведен в таблице 2.

Таблица 2. Региональные льготы по налогу на имущество 2021

Субъект РФ	Льготируемое движимое имущество	Вид преференции
Астраханская область	Принятое к учету с 2013 года	Ставка 0.5%
Владимирская область	Принятое к учету с 2013 года	Освобождение
Вологодская область	Принятое к учету с 2013 года	Освобождение
Еврейская автономная область	Принятое к учету с 2013 года	Ставка 0.5%
Ивановская область	Принятое к учету с 2013 года	Освобождение
Иркутская область	принятое к учету с 2013 года с даты выпуска прошло три года или меньше	Освобождение
Калининградская область	Принятое к учету с 2013 года	Освобождение
Камчатский край	Принятое к учету с 2013 года	Ставка 0.6%
Кемеровская область	Принятое к учету с 2013 года	Ставка 0%
Курганская область	Принятое к учету с 2013 года	Освобождение
Ленинградская область	принятое к учету с 2013 года с даты выпуска прошло три года или меньше	Освобождение
Липецкая область	Принятое к учету с 2013 года	Освобождение
Москва	Принятое к учету с 2013 года	Освобождение
Московская область	Принятое к учету с 2013 года	Ставка 0%
Нижегородская область	Принятое к учету с 2013 года	Освобождение
Омская область	Принятое к учету с 2013 года	Ставка 0%
Орловская область	Принятое к учету с 2013 года	Освобождение
Пензенская область	Принятое к учету с 2013 года	Ставка 0.55%
Республика Алтай	Принятое к учету с 2013 года	Пониженные налоговые ставки – 0 и 0,2 процента
Республика Бурятия	Принятые к учету с 2013 года: железнодорожный подвижной состав специализированные и универсальные контейнеры	Освобождение
Республика Карелия	Принятое к учету с 2013 года	Освобождение
Рязанская область	Принятое к учету с 2013 года	Ставка 0.6%
Санкт-Петербург	принятое к учету с 2013 года с даты выпуска прошло три года или меньше	Освобождение
Саратовская область	инновационное оборудование с даты выпуска прошло три года и менее	Освобождение
Сахалинская область	принятое к учету с 2013 года предназначенное для генерации и передачи тепла и электричества	Освобождение
Свердловская область	Принятое к учету с 2013 года	Освобождение
Смоленская область	Купленное на территории области в рамках инвестиционных проектов или контрактов	Освобождение
Тульская область	Принятое к учету с 2013 года	Ставка 0.55%
Тюменская область	Принятое к учету с 2013 года	Ставка 0.55%
Челябинская область	Принятое к учету с 2013 года	Освобождение
Ставка 0.55%
Чеченская Республика	Принятое к учету с 2013 года	Освобождение
Чукотский автономный округ	Принятое к учету с 2013 года	Освобождение
Ярославская область	Принятое к учету с 2013 года	Освобождение

Кодовые шифры региональных льгот вписывают в:

Раздел 2 отчетности:

• если снижена ставка налога – по строке 200 раздела 2 годовой декларации и по строке 160 раздела 2 расчета по налоговому авансу;
• если снижена сумма налога к уплате – по строке 240 раздела 2 годовой декларации и по строке 190 раздела 2 расчета по налоговому авансу;
• в остальных случаях – по строке 160 раздела 2 годовой декларации и по строке 130 раздела 2 расчета по налоговому авансу.

Раздел 3 отчетности:

• если снижена ставка налога – по строке 070 раздела 3 годовой декларации и по строке 060 раздела 3 расчета по налоговому авансу;
• если снижена сумма налога к уплате – по строке 120 раздела 3 годовой декларации и по строке 100 раздела 3 расчета по налоговому авансу;
• в остальных случаях – по строке 040 раздела 3 и в годовой декларации, и в расчете по налоговому авансу.

Региональные коды льгот по налогу на имущество организаций приведены в таблице 3.

Таблица 3. Региональный код налоговой льготы по налогу на имущество

Что льготируется	Код льготы
Освобождение	Пониженная ставка	Уменьшение базы	Уменьшение налога
Введенное в работу имущество, имеющее: высокую энергоффективность, высокий класс энергоэффективности	2012000	2012400	2012000	2012500
ОС, поставленные на учет с 1 января 2013 года, кроме случаев их получения: от взаимозависимых лиц, при реорганизации фирм, при ликвидации фирм	2012000	2012400	2012000	2012500
Иное имущество	2012000	2012400	2012000	2012500

Код льготы по налогу на имущество 2012000

Этот шифр проставляют в разделе 2 по факту использования фирмой региональной преференций в виде освобождения от налогообложения имущества или в виде снижения базы по налогу:

• в годовой декларации – по строке 160;
• в расчете налогового аванса – по строке 130.   

Во вторую часть шифра вписывают номер, пункт и подпункт статьи регионального закона, установившего льготу по снижению базы по налогу.

Пример

Предположим, что налоговое послабление введено подпунктом 12.3 пункта 2 статьи 3 регионального закона. Тогда строка 160 второго раздела декларации и строка 130 второго раздела расчета налогового аванса будет заполнена так:

Источник: https://www.BuhSoft.ru/article/1342-kod-lgoty-nalog-imushchestvo