+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Налоговая база УСН

Содержание

Налоговая база УСН

Налоговая база УСН

Порядок определения величины  налоговой базы УСН регламентируется НК РФ. Для субъектов предпринимательства, перешедших на упрощенный спецрежим, базой налогообложения является денежная оценка объекта УСН. В роли объекта может выступать совокупность полученных за весь налоговый период доходов или размер доходов, уменьшенный на расходы (ст. 346.18 НК РФ).

Налоговая база УСН с объектом «доходы»

При обложении налогом доходов, понесенные затраты не принимаются в расчет. На налоговую базу влияет только размер признанных поступлений:

В составе доходов, признанных по результатам операций реализации, значится выручка по проданным изделиям (перепродаваемых или изготовленных предприятием), оказанным услугам или выполненным работам. К этой группе относят поступления от реализации имущественных прав. Выручка учитывается в вычислениях независимо от формы расчетов по договорам с контрагентами (денежная или безденежная).

Не входят в состав налоговой базы такие группы доходов (п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ):

  • указанные в ст. 251 НК РФ;
  • поступления, подлежащие обложению налогом на прибыль (операции с привлечением ценных бумаг, получение дивидендов);
  • доходы, которые поступили в пользу ИП-«упрощенца» и подлежат обложению НДФЛ (если размер ставки равен 9 и 35%);
  • доходы ТСЖ, управляющих компаний, НКО садоводческого, огороднического или дачного типа, потребительских кооперативов (специализированных).

Нельзя принимать в расчет поступившие денежные средства по сделке, которая в итоге признана несостоявшейся. Эти авансовые суммы исключаются из налоговой базы с привязкой ко времени фактического возврата средств.

Хотя налоговая база при УСН «доходы» на расходы не уменьшается, часть их может снизить сумму рассчитанного налога (подробнее об этом в данной статье).

Налоговая база УСН «доходы минус расходы»

Для предпринимателей, использующих объект УСН «доходы минус расходы», признание доходных поступлений осуществляется также, как для субъектов хозяйствования с объектом налогообложения «доходы». При этом показатель полученных средств разрешается уменьшать на ограниченный перечень расходов.

Список издержек регулируется законодательством и является закрытым. Затраты, влияющие на показатель налоговой базы, приведены в ст. 346.16 НК РФ:

  • траты, направленные на покупку или изготовление объектов основных средств;
  • ресурсы, предназначенные для модернизации, реконструкции, перевооружения технических линий, ремонт оборудования и других основных средств (включая арендуемые активы);
  • затраты по приобретению НМА;
  • платежи, произведенные по действующим договорам лизинга и аренды;
  • материальные издержки;
  • средства, выделяемые на оплату труда персонала;
  • суммы выплаченных социальных пособий по больничным листам;
  • размер перечисленных страховых взносов;
  • НДС по оплаченной продукции;
  • проценты по кредитам и вознаграждения по их обслуживанию;
  • затраты, напрямую связанные с устранением пожароопасных факторов;
  • осуществленные таможенные платежи по операциям импорта;
  • содержание служебного автопарка;
  • издержки по командировкам;
  • оплата нотариальных услуг, бухгалтерских и консультационных;
  • затраты на проведение аудита,
  • оплата за товары, предназначенные для перепродажи.

К учитываемым в налоговой базе издержкам относятся расходы, обусловленные необходимостью публикации отчетности. Налогооблагаемую сумму разрешается уменьшить на величину истраченных средств на канцтовары, услуги по обеспечению связью.

Реклама, освоение новых производственных возможностей и уплаченные налоговые обязательства со сборами – тоже образуют налоговую базу по УСН.

Признанию подлежат издержки по гарантийному обслуживанию, комиссионным и агентским вознаграждениям, судебным сборам.

Налоговая база УСН с учетом расходов может быть сформирована только при условии, что затраты являются экономически обоснованными и документально подтвержденными.

Признание доходов и затрат

Признание доходов и расходов для правильного выведения налоговой базы УСН осуществляется кассовым методом (п.п. 1 и 2 ст. 346.17 НК РФ): доходы признаются на дату поступления денег/имущества, а расходы после фактической оплаты.

Все доходные поступления и затраты систематизируются и суммируются. Итоги выводятся накопительно с первого дня налогового периода, т.е. с начала года.

Если платежи были получены в иностранной валюте, их сумма переводится в рублевый эквивалент. Для этой цели применяется официальный курс, установленный на дату получения дохода (публикуется на сайте ЦБ РФ).

При натуральной форме расчетов стоимость ценностей определяется в рыночных ценах.

Источник: https://spmag.ru/articles/nalogovaya-baza-usn

Расчет УСН «доходы» в 2016

Налоговая база УСН

Для определения размеров авансовых платежей и общей выплаты, которую следует произвести за истекший отчетный период, необходимо верно определить налоговую базу. Существует общепринятый порядок расчета, определенный в ст. 346.21 НК РФ.

О том, как рассчитать УСН и авансовые платежи, читайте в статье.

Что включается в понятие «единый налог»

Налоговый платеж на упрощенной режиме для представителей малого и среднего бизнеса заменяет собой ряд других выплат, которые они обязаны произвести в пользу бюджет. Единый налог по УСН заменяет для ООО:

  • налоговое обязательство, предусмотренное за прибыль, полученную фирмой (исключение – доходы от дивидендов по акциям и поступлений от должников компании);
  • имущественный налог (с 2015 года введено исключение – организации не освобождаются от выплаты налога за недвижимое имущество, если налоговой базой по нему является кадастровая стоимость);
  • НДС (за исключением таможенного и иных случаев, предусмотренных законом).

Для индивидуальных предпринимателей в налоговые выплаты по УСН входят:

  • НДФЛ, когда доходная часть была получена посредством осуществления коммерческой деятельности;
  • имущественного налога для частных лиц, если объект собственности не включен в перечень, указанный в ст. 378.2 Налогового Кодекса РФ;
  • НДС (исключение – таможенный «ввозной» НДС, налог по договорам простого товарищества и доверительного управления).

Расчет УСН «доходы» 2016: определение налоговой базы

Чтобы сделать расчет УСН «доходы» плательщику налоговых выплат следует произвести некоторые действия, а именно:

  1. Правильно рассчитать налоговую базу, от которой будет высчитываться сумма налогового платежа.
  2. Рассчитать размер авансового платежа, который вносится поквартально.
  3. Вычислить итоговую сумму, необходимую к уплате в налоговые органы.

На первом этапе важно правильно учесть поступления прибыли. К доходам относят прибыль от реализации товаров и материалов, оказания услуг и производства работ, а также те поступления, что относятся к внереализационным. Такими поступлениями считаются:

  • объем прибыли, полученный в процессе участия компании в составе других юридических лиц;
  • поступления, получаемые от выгоды в разнице курса каких-либо валют иностранного государства;
  • доходы, получаемые от должников, в результате начисления им пеней и штрафов;
  • прибыль, которая была получена в процессе сдачи имущества компании в аренду другому лицу, когда этот факт оформлен в соответствии с нормами ГК РФ;
  • доходы, получаемые от начисления процентного удорожания по соглашениям займа и кредитным договорам;
  • поступления, которые были получены от безвозмездного перехода имущественных прав на материальные ценности;
  • прибыль, полученная от участия фирмы в простом товариществе;
  • доходная часть, полученная от суммы уменьшения уставного фонда компании.

Перед расчетом налога УСН 6% следует вычислить объем налоговой базы. Ее определение не составит труда, так как объектом налогообложения на таком режиме является только прибыль компании, а учитывать при вычислении расходную часть результатов деятельности не нужно.

Самый сложный вопрос, при УСН 15% (доходы минус расходы) — как рассчитать налог, правильно учитывая расходную часть. Все издержки должны быть при этом обоснованы и подтверждены документально.

Главный риск для компании, осуществляющей деятельность на УСН «доходы минус расходы», в том, что территориальный налоговый орган не подтвердит правомерность определения расходной части в расчете налоговой базы.

Тогда придется заново рассчитывать суммы налоговых выплат и оформлять новую отчетность.

Чтобы узнать объем налоговой базы для последующего расчета, необходимо посчитать поступления компании поквартально. Итоговая сумма определяется по итогам деятельности за календарный год.

Правила и рекомендации, приведенные в налоговом учете, носят однозначный характер. Нюансы и другие особые

моменты могут возникнуть только в отношении процентной ставки, по которой происходит расчет УСН. В субъектах федерации ставка может быть ниже 6%, поэтому рассчитывать налоговые платежи следует исходя из условий применения УСН в конкретном территориальном образовании.

Расчет УСН 6: авансовые платежи и окончательная выплата

Если рассчитывается авансовый платеж в соответствии с определенным объемом налоговой базы, а период расчета – квартал, то формула будет следующей:

АВ = НБ х 6%, где

АВ – авансовая выплата, которую следует внести в бюджет,

НБ – база, по которой происходит расчет авансового платежа, определяемая доходной частью деятельности компании за отчетный период, в данном случае – квартал.

Если происходит авансовый платеж по итогам экономико-хозяйственной деятельности компании за год, то необходимо вычесть из авансовой выплаты суммарный объем выплат, которые были произведены в ФСС, а также совокупную сумму всех авансов, уплаченных до отчетного периода.

Когда авансовые платежи были рассчитаны и выплачены в бюджет, происходит окончательный расчет налога УСН. Скорее всего, потребуется произвести доплату какой-либо суммы, но в некоторых случаях образуется переплата.

Если это произошло, компания-налогоплательщик вправе потребовать возврат переплаченной суммы на собственный расчетный счет или изъявить желание принять к учету переплату в пользу будущих платежей, которые произведутся в следующем отчетном периоде.

Формула расчета указана в НК РФ. Чтобы рассчитать сумму, необходимую для внесения в бюджет, по итогам календарного года, следует вычесть из требуемого налога, высчитанного посредством перемножения налоговой базы на процентную ставку, совокупную сумму уплаченных в бюджет авансовых выплат поквартально.

Как считать УСН: примеры

Рассмотрим примеры того, как считать УСН.

  1. Налоговая база в результате деятельности фирмы за 9 месяцев составила 2 000 000 рублей. Организация оплатила также страховые взносы в размере 30 000 рублей. За полугодие был произведен авансовый платеж, который составил 50 000 рублей. Расчет будет произведен следующим образом: 2 000 000 х 6% = 120 000 рублей, 120 000 х 50% = 60 000 рублей. Так как страховые взносы не могут быть больше авансового платежа, в этом случае они будут включены в уменьшение налогов. Высчитываем сумму налога, необходимую к уплате: 120 000 – 30 000 – 50 000 = 40 000 рублей. Эта сумма должна быть выплачена в бюджет. Если в данном случае сумма получилась бы минусовая, это считалось бы переплатой, и вносить авансовый платеж по итогам 9 месяцев было бы не нужно.
  2. Налоговая база по итогам деятельности компании за 9 месяцев составила 1 500 000 рублей. Фирма выплатила также страховые платежи в размере 50 000 рублей и пособия по листкам временной нетрудоспособности в размере 5 000 рублей. За 6 месяцев авансовая выплата составила 55 000 рублей. Итак, производим расчет: 1 500 000 х 6% = 90 000 рублей, 90 000 х 50% = 45 000 рублей. Таким образом, объем страховых выплат в совокупности с пособиями получилась больше, а включить в понижение можно только половину обязательного платежа. Это значит, что уменьшить на эту величину платеж не получится. Соответственно: 90 000 – 45 000 – 55 000 = -10 000 рублей. Произошла переплата налога и в бюджет за 9 месяцев ничего вносить не надо.

Подробные разъяснения, как считать УСН, даны в ст. 346.11 Налогового Кодекса.

Источник: https://okbuh.ru/usn/raschet-usn-dohody

Рассчитываем единый налог при упрощенной системе налогообложения

Налоговая база УСН

Помимо общего режима налогообложения, предприниматели вправе выбрать один из специальных, например, УСН. Хотя упрощенная система и заменяет несколько выплачиваемых на общем режиме налогов, это не снимает с предпринимателя обязанности рассчитывать и отчислять единый налог.

Упрощенная система налогообложения: понятие и основные принципы

От правильного расчета единого налога, а также его своевременной выплаты и сдачи отчетности во многом зависит будущая деятельность предприятия. Стоит знать, как именно считать налог, а также какие существуют способы его уплаты.

УСН является одним из самых известных и популярных налоговых режимов среди представителей малого и среднего бизнеса. Систему налогообложения ОСНО можно совмещать с другими спецрежимами.

Однако совместное применение общего режима с УСН не разрешается.   Как проводится переход на УСН.

 Чтобы перейти на этот режим, предприниматель или ООО должны соответствовать некоторым критериям:

  • иметь меньше сотни сотрудников;
  • получать доход в размере не более 60 млн. руб. в год;
  • не иметь филиалов и представительств;
  • владеть предприятием на 75% и более (то есть другие компании могут быть собственниками не более четверти всего предприятия).

Ограничения для перехода на УСН касаются и вида деятельности предприятия. Для таких объектов, как нотариусы, адвокаты, представители игорного бизнеса, иностранные и бюджетные организации, переход на упрощенную систему не предусмотрен.

О чем нужно помнить, открывая автосервис?

Пример структуры бизнес плана – читайте здесь.

С чего начать, открывая букмекерскую контору с нуля?

При УСН налогоплательщики выплачивают единый налог, который заменяет несколько других:

  • НДФЛ или налог на прибыль (для ИП и ООО соответственно);
  • НДС (кроме ситуаций с таможенными операциями);
  • налог на имущество.

Единый налог можно рассчитать несколькими способами, в зависимости от того, что именно будет выступать в качестве налоговой базы. Переход на упрощенную систему осуществляется в добровольном порядке.

Также можете ознакомиться с формулой расчета прибыли от налогообложения.

Это можно сделать сразу на этапе регистрации компании или уже после начала деятельности. В последнем случае заявление в налоговую подается до 31 декабря, а переход на УСН осуществляется с начала нового календарного года.

Порядок исчисления налоговой базы

Облегченное ведение деятельности на УСН касается не только замены одним единым налогом нескольких разных, но также и упрощения самого учета. Чтобы правильно посчитать налог и сдать декларацию, нет необходимости в составлении сложных проводок и проведении множества расчетов.

Для этого необходимо лишь знать сумму всех полученных доходов и понесенных расходов за отчетный период. Отображаются эти суммы в специальной книге доходов и расходов – она может вестись как на специальных бланках, так и в электронном виде.

Конкретный порядок исчисления налоговой базы зависит от того, какой объект налогообложения будет выбран.

Право выбора остается за каждым предпринимателем, кроме участников договора доверительного управления имуществом или простого товарищества. Менять объект налогообложения можно каждый год – в течение одного налогового периода он остается неизменным.

В таблице отображены основные преимущества единого налога при УСН

Существуют две основные финансовые категории, которые используются при определении базы налогообложения:

Доход – это денежный результат, полученный от осуществления основных производственных и других операций предприятия. Для расчета налоговой базы используются такие виды доходов:

  • доход от реализации продукции предприятия – это может быть продажа товаров, оплата оказанных работ или услуг;
  • внереализационные доходы: проценты по кредитам, курсовые разницы, полученные на безвозмездной основе товары и услуги, доходы прошлых лет, выявленные излишки имущества и т. п.

Все доходы определяются и суммируются на основании соответствующей документации, которая подтверждает их получение. При этом денежные средства, полученные в разной валюте (например, рубли, доллары и евро), все равно учитываются вместе.

Расходы – это фактически произведенные затраты предприятия, целью которых является осуществление его деятельности и получение дохода. Обязательно требуется, чтобы они были обоснованы и подтверждались документально.

Все существующие расходы, которые могут учитываться при налогообложении, сгруппированы в определенный перечень. Он является закрытым, то есть только расходы из данного перечня используются при определении налоговой базы.

Расчёт единого налога по типам объекта налогообложения

Эксперт рассказывает о принципах и порядке расчета налога в этом видео:

Общая формула для расчета единого налога выглядит следующим образом:

Налог = налоговая ставка * база налогообложения

В зависимости от того, какой будет выбран порядок расчета, налоговая ставка и база будут различаться. Существует два основных способа расчета единого налога:

  1. Вычисление налога от величины полученного дохода.
  2. Вычисление налога от величины полученного дохода, который уменьшен на сумму всех понесенных расходов.

Для каждого из способов установлена своя ставка и порядок расчета. Предприниматели могут каждый год применять разные способы, заранее (до конца отчетного года) извещая о своем намерении налоговый орган.

Доходы

При выборе в качестве налоговой базы категории «доходы» размер ставки составляет 6%, и ее снижение по каким-либо причинам не предусмотрено. Расчеты осуществляются методом нарастающего итога:

  • при вычислении платежа за 1 квартал берутся доходы, полученные за данный период;
  • следующий расчет – доход берется за полгода и т. д.

В конце года вычисляется общий налог за весь период, и доходы также берутся полностью за год. Важным моментом является дата получения денежных средств – к расчету принимаются только те суммы, которые были получены в течение конкретного календарного года.

При этом дата заключения договора или момент фактической передачи продукции значения не имеют.

При расчете дохода необходимо не только суммировать все документально полученные денежные суммы, но и вычесть некоторые расходы. К ним относятся:

  • страховые взносы (как обязательного, так и добровольного страхования работников);
  • платежи на оплату больничного – те, которые осуществил сам работодатель, то есть за первые три дня.

Учесть эти расходы полностью можно будет только в том случае, если их сумма не превышает 50% от доходов. Если же она больше, то от доходов можно будет вычесть лишь половину, а от оставшегося значения уже определять налог.

Доходы минус расходы за отчётный период

Отчетный период для расчета единого налога составляет 3 месяца, поэтому каждый квартал плательщики должны рассчитывать его сумму и делать соответствующие авансовые платежи. Для совершения платежа установлен предельный срок – не позже 25 числа того месяца, который следует за окончанием каждого отчетного периода (апреля, июля, октября и января).

На схеме отображена модель единого налога при УСН

Налоговую базу определяют как разницу между всеми документально зафиксированными доходами и расходами, а налоговая ставка установлена на уровне 15%. Однако на каждой территории местными органами власти может быть установлена своя величина ставки – в размере от 5 до 15%.

Для расчета налога необходимо определить налоговую базу: отнять от всех доходов расходы. Затем полученное число умножается на установленную процентную ставку. За первый квартал полученная величина должна быть уплачена полностью, а за последующие – с вычетом прошлых авансовых платежей.

Открываете автомойку? Узнайте, как написать бизнес план.

Что такое франшиза и как она работает? Читайте здесь.

С чего начать бизнес без вложений?

Доходы минус расходы за налоговый период

Продолжительность налогового периода при УСН равна одному календарному году. Это значит, что в конце каждого года необходимо не только высчитать налог за весь год, но и сдать декларацию. Единый налог за весь год рассчитывается аналогично ежеквартальному – от суммы всех полученных за год доходов отнимаются все понесенные расходы.

Итоговая величина умножается на налоговую ставку и уменьшается на сумму ранее совершенных авансовых платежей (за 3, 6 и 9 месяцев).

Если расходы за отчетный период превышают доходы, предприниматель не освобождается от уплаты единого налога.

В этом случае необходимо внести минимальный налоговый платеж – в размере 1% от суммы дохода. Для уплаты этого налога установлен тот же срок, что и для сдачи декларации.

При расчете минимального налога можно зачесть совершенные ранее авансовые платежи и уменьшить на их величину итоговую сумму.

Как сдается отчетность по единому налогу

Расчет и уплата единого налога отображается в таком виде отчетности, как декларация по УСН. Поскольку налоговый период равен одному году, то и декларация сдается всего один раз. Законодательством установлены граничные сроки сдачи отчетности, которые отличаются в зависимости от типа налогоплательщика:

Предоставить декларацию в установленный срок необходимо в налоговый орган, расположенный по месту регистрации предприятия или ИП. Сдается этот отчет как в бумажной, так и в электронной форме (обязательное требование с 2015 года).

На сдачу отчетности не влияет такой факт, как отсутствие деятельности и неполучение дохода. Даже в таких ситуациях необходимо сдавать нулевую декларацию.

При работе предпринимателя на упрощенной системе налогообложения его обязанностью является уплата единого налога и ежегодная сдача необходимой отчетности. Для каждой из этих операций предусмотрена своя процедура проведения, а также граничные сроки. Соблюдение этих сроков и других установленных требований является гарантией успешной работы предприятия на УСН.

Как получить юридический адрес для регистрации ООО.

Источник: https://SBsnss.ru/org-biz/zakon-i-pravo/nalogooblozhenie/edinyj-nalog.html

Налоговая база при усн

Налоговая база УСН

Компании и частные предприниматели, имеющие право применять упрощенку, могут выбирать, по какому объекту работать: «Доходы» или «Доходы, уменьшенные на расходы».

По каждому из этих типов устанавливается своя налоговая база УСН – стоимостная характеристика результата функционирования субъекта бизнеса в отчетном квартале, исходя из которой с применением соответствующей ставки рассчитывается бюджетное обязательство. Если выручка получена в валюте, ее нужно пересчитать в рубли.

Глава 26

Российские организации и индивидуальные предприниматели, которые добровольно выбрали УСН и у которых есть право применять данную систему.

Компании и предприниматели, не изъявившие желания перейти на «упрощенку», по умолчанию применяют другие системы налогообложения. Иными словами, переход на уплату единого «упрощенного» налога не может быть принудительным.

В общем случае организации, перешедшие на «упрощенку», освобождаются от налога на прибыль и налога на имущество.

Упрощенная система налогообложения (УСН, УСНО, упрощенка)

Для расчета авансовых платежей и налога УСН, вы можете воспользоваться бесплатным онлайн-калькулятором непосредственно на этом сайте. Также многие ИП и организации для расчета налогов используют данную интернет-бухгалтерию.

НДФЛ (для ИП). Налог на прибыль (для организаций). НДС (кроме экспорта). Налог на имущество (за исключением объектов, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость).

Налогооблагаемая база по УСН 6%

В предлагаемой статье подробно описаны критерии определения налоговой базы для индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН.

Показаны преимущества применения УСН 6%, приведен конкретнывй пример расчета платежей для ИП, применяющих УСН. Упрощенная система налогообложения (УСНО) в настоящее время применяется как физическими, так и юридическими лицами.

Физлицам для этого необходимо зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя.

Как уменьшить налоговую базу по УСН?

Тема уменьшения налоговой базы волнует многих предпринимателей и руководителей более крупных бизнес-форм.

Упрощенная система налогообложения сама по себе является оптимизированной формой, которой активно пользуются компании на ОСНО, чтобы сократить налоги на имущество, прибыль, оплату расходов на персонал с помощью аутсорсинга и т.д.

Но и те, кто работает с УСН, хотят сократить свои расходы на налоги или, как принято говорить в экономической среде, оптимизировать.

Налоговая база по УСН в 2019 году

Налоговая база УСН (сумма, с которой будет рассчитан налог) зависит от того, какой объект налогообложения выбран: «доходы» или «доходы минус расходы». Рассмотрим, как формируется налоговая база УСН в 2019 году при каждом из объектов.

Суммы учитываются в денежном выражении нарастающим итогом за отчетный (налоговый) период. Доходы в иностранной валюте пересчитываются в рубли по официальному курсу ЦБ РФ на дату получения дохода (п. 3 ст. 346.18 НК РФ)

Организации и индивидуальные предприниматели, которые осуществляют деятельность по следующим классам видов экономической деятельности в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности ОК 029-2001, утвержденным Постановлением Госстандарта России от 06.11.2001 N 454-ст: — 55.30 «Деятельность ресторанов и кафе»; — 55.51 «Деятельность столовых при предприятиях и учреждениях»; — 55.

Объект налогообложения, налоговая база, ставки, налоговый период и налоговая отчетность налога при упрощенной системе

Налоговой базой является денежное выражение валовой выручки (В вал. ), определяемой как сумма выручки, полученной за отчетный период от реализации товаров, (работ, услуг), имущественных прав ( В реализ.

), и внереализационных доходов ( Д внер. ): — суммы НДС у плательщиков, применяющих и (или) применявших УСН с уплатой НДС, исчисленные ими от выручки от реализации товаров (работ, услуг)

Нк рф статья

1. В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя.

2. В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

Упрощенная система налогообложения (УСН) является одним из налоговых режимов.

Упрощенка подразумевает особый порядок уплаты налогов для организаций и индивидуальных предпринимателей, она ориентирована на облегчение и упрощение ведения налогового и бухгалтерского учёта представителей малого и среднего бизнеса. УСН введена Федеральным законом от 24.07.2002 N 104-ФЗ . — ограничения по видам деятельности.

Источник: http://juridicheskii.ru/nalogovaja-baza-pri-usn-38415/

Упрощенная система налогообложения (УСН, упрощенка)

Налоговая база УСН

Ответ содержится в самом названии УСН – это такой специальный налоговый режим (система налогообложения) с особым порядком исчисления налогов, цель создания которого – максимально упростить малому и среднему бизнесу:

  • порядок исчисления и уплаты налогов (благодаря тому, что вместо ряда налогов уплачивается один налог);
  • объем бухгалтерской и налоговой отчетности (благодаря тому, что надо сдавать декларации только по этому упрощенному налогу и еще только тем, с которыми связана деятельность).

гораздо проще по сравнению с общей системой налогообложения (ОСН), что выражается как в количестве налогов, так и в объеме налоговой отчетности.

Проще всего воспользоваться этим налоговым режимом с момента регистрации юридического лица и ИП.

Так как по умолчанию все вновь созданные организации и зарегистрированные ИП считаются находящимися на общей системе налогообложения (поэтому она так и называется), то для перехода на любой другой налоговый режим надо уведомить об этом налоговую инспекцию. Для этого необходимо подать уведоление по установленной форме.

Применение УСН позволяет не уплачивать индивидуальным предпринимателям следующие налоги:

Применение УСН позволяет не уплачивать организациям следующие налоги:
  1. Налог на прибыль;

  2. Налог на имущество (до момента вступления в силу Закона № 52-ФЗ от 02.04.2014);

  3. НДС.

Уплата всех этих налогов заменяется уплатой одного налога, рассчитываемого с суммы доходов либо с суммы доходов за вычетом расходов.

Однако следует уточнить, что индивидуальные предприниматели освобождаются от НДФЛ и налога на имущество только в отношении доходов (имущества), полученных от предпринимательской деятельности (используемого в предпринимательской деятельности). Кроме этого, некоторые доходы организаций и предпринимателей облагаются налогом на прибыль и НДФЛ (доходы, облагаемые по налоговым ставкам, указанным в пунктах 2, 4 ,5 статьи 224 и пунктах 3, 4 статьи 284 Налогового кодекса).

Вместе с тем, при применении УСН необходимо:

Условия применения УСН

По действующим законам не вправе применять упрощенную систему налогообложения:

  1. Организации, имеющие филиалы;

  2. Банки;

  3. Страховщики;

  4. Негосударственные пенсионные фонды;

  5. Инвестиционные фонды;

  6. Профессиональные участники рынка ценных бумаг;

  7. Ломбарды;

  8. Организации и ИП, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;

  9. Организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом;

  10. Нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований;

  11. Организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;

  12. Организации и ПБОЮЛ, перешедшие на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);

  13. Организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25% (на ряд организаций данное ограничение не распространяется, например, на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда не менее 25%);

  14. Организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек;

  15. Организации, у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, превышает 100 млн руб.

  16. Если налогоплательщик, применяющий УСН с объектом налогообложения “доходы”, стал в течение налогового периода участником договора доверительного управления имуществом (договора о совместной деятельности) (п. 3 ст. 346.14 НК).

Поэтому перейти на упрощенную систему налогообложения, равно как выбрать объект налогообложения, Вы можете добровольно, если соблюдаются установленные статьей 346.12 Налогового кодекса ограничения.

Основными ограничениями, не позволяющими применять УСН, являются:

  1. размер дохода по итогам 9 месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на УСН, не должен превышать 15 млн. руб. (в 2010 году). Данная величина предельного размера доходов для перехода на УСН с 2011 года составляет 45 млн. руб. Данное ограничение применяется только к организациям).

  2. размер дохода за календарный год в период применения УСН не должен превышать 60 млн. руб. Эта сумма ежегодно индексируется на коэффициент-дефлятор (абз. 2 п. 2 ст. 346.12 НК РФ).

    В 2016 году такой коэффициент для целей применения УСН — 1,329 (приказ Минэкономразвития от 20.10.2015 № 772). Поэтому лимит доходов для применения УСН в 2016 году равен 79,74 млн. рублей.

    После превышения этой суммы оплата налога УСН невозможна и придется перейти на общий режим. Такой порядок следует из пункта 4,1 статьи 346.13 НК РФ.

    С 2017 года предельное значение размера полученного дохода за отчетный (налоговый) период составляет 120 млн. рублей

  3. средняя численность работников не более 100 человек;

  4. стоимость основных средств не более 100 млн. рублей.

    С 2017 года остаточная стоимость основных средств установлена в размере 150 млн. рублей

Для перехода на УСН необходимо в обязательном порядке представить в налоговый орган уведомление.

Переход на УСН

Вновь зарегистрированная организация и индивидуальный предприниматель может сразу применять УСН подав уведомление:

Если Вы уже применяете другую систему налогообложения и хотите перейти на упрощенку, то перейти на УСН можно только с 1 января следующего календарного года, предварительно подав в любое время года (но не позднее 31 декабря предыдущего года) в налоговый орган уведомление о переходе на УСН далее →

Переход с УСН

Если налогоплательщик “перешел границу” ограничений, то он должен применять ОСН, вести учет и сдавать отчетность исходя из того, что он находится на ОСН. Причем, такой переход в настоящее время происходит “автоматически”.

Порядок перехода подробно описан в пункте 4 статьи 346.13 НК.

При этом надо иметь в виду, что налоговая инспекция никакого уведомления об этом не направляет, поэтому если вы рядом с таким “пограничным состоянием”, то надо быть очень внимательным.

Другой вариант перехода с упрощенного на другой режим налогообложения – добровольный. Такой переход происходит добровольно – путем подачи налогоплательщиком заявления в налоговую инспекцию.

С 01.01.2013 в статью 346.

13 НК вводится правило (пункт 8) о том, что в случае прекращения налогоплательщиком предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась упрощенная система налогообложения, он обязан уведомить о прекращении такой деятельности с указанием даты ее прекращения налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в срок не позднее 15 дней со дня прекращения такой деятельности. Для этого можно пользоваться формой № 26.2-2 “Сообщение об утрате права на применение упрощенной системы налогообложения”, утвержденной Приказом ФНС России от 13.04.2010 № ММВ-7-3/182@.

Объекты налогообложения при упрощенке

Теперь поговорим об объектах налогообложения при УСН.

Их, согласно статье 346.14 Налогового кодекса, всего два: доходы и доходы, уменьшенные на величину расходов.

Доходом считаются все деньги, которые получены при ведении бизнеса.

При выборе объектом налогообложения доходы, умножаем полученный доход на ставку налога, равную 6 %.

При выборе объектом налогообложения доходы минус расходы умножаем определенную разницу между доходами и расходами на ставку налога, равную 15 %

Примечание: в соответствии с пунктом 2 статьи 346.20 Налогового кодекса законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 % в зависимости от категории налогоплательщиков.

При совершении указанных действий необходимо учитывать следующее:

  1. Доходы, учитываемые при расчете налога, определяются в том же порядке, что и для налога на прибыль при применении кассового метода и также рассчитываются в течение года нарастающим итогом.

    Они складываются из выручки от продажи товаров, (работ, услуг), определяемой в соответствии со статьей 249 Налогового кодекса а также из внереализационных доходов, перечень которых установлен статьей 250 Налогового кодекса.

    При этом, согласно статье 346.15 Налогового кодекса при исчислении налога не учитываются доходы, перечисленные в статье 251 Налогового кодекса. Так, например, если Вы являетесь комиссионером, агентом или поверенным, то Вашим доходом будет являться только соответствующее вознаграждение, а не сумма средств, полученных по посредническим договорам.

  2. Перечень расходов, на которые можно уменьшить доходы, ограничен и указан в статье 346.16 Налогового кодекса. К ним (в том числе) относятся расходы на:

    • личные страховые взносы ИП. В 2018 году пенсионные взносы с доходов, не превышающих 300 000 рублей, составляют 26 545 рублей, а медицинские взносы — 5 840 рублей. Плюс к этому в ПФР надо заплатить 1% от дохода свыше 300 000 рублей (но не более максимальной величины взносов, которая в 2018 году равна 212 360 руб.);
    • взносы за работников на пенсионное, медицинское и социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перечисляются в ИФНС), а также взносы в ФСС “на травматизм”;
    • больничные за первые три дня болезни работника;
    • взносы за работников на ДМС.

Расходы, аналогично Доходам, определяются нарастающим итогом с начала года.

  1. Если за год расходы превысили доходы, то такая разница признается убытком, который в течение десяти лет можно учитывать при исчислении налога (пункт 7 статьи 346.18 Налогового кодекса).

Источник: https://yuridicheskaya-konsultaciya.ru/nalogi/tax_usn.html

Упрощенная Система Налогообложения: 6%. 15%

Налоговая база УСН

Упрощенная система налогообложения или сокращенно УСН – это специальный режим налогообложения, намного более простой по сравнению с общей системой. Множество налогов, уплачиваемых при общем режиме налогообложения, заменяется на один налог – единый налог при УСН.

Какие налоги не платятся при УСН?

При УСН не платятся следующие налоги:

  • на добавленную стоимость. Исключение составляют ввозной НДС, подлежащий уплате при импорте товаров в РФ, и НДС, уплачиваемый согласно статье 174.1 Налогового Кодекса РФ (в дальнейшем НК РФ);
  • на имущество;
  • на прибыль.

Для индивидуальных предпринимателей единый налог при УСН заменяет уплату НДС (кроме ввозного), НДФЛ (для дохода, полученного от деятельности предпринимателя) и налога на имущество (для используемого в процессе предпринимательской деятельности имущества).

Сохраняется общий порядок начисления и уплаты в бюджет НДФЛ (налога на доходы физлиц), страховых взносов в Фонд социальной защиты (сокращенно ФСС) и в Пенсионный фонд, а также иных налогов и сборов, для которых в законодательстве прямо предусмотрена их уплата при УСН.

Критерии применения УСН

Перейти на УСН могут и предприятия, и индивидуальные предприниматели. Но следует учесть, что отдельные налогоплательщики не вправе использовать УСН в связи с родом их деятельности и по другим основаниям.

Например, не могут применять УСН иностранные организации, частные нотариусы, страховщики, банки, компании, имеющие представительства или филиалы. Перечень таких организаций и ИП дан в статье 346.12 пункт 3 НК РФ.

Данная статья содержит и другие ограничения: по величине выручки, стоимости имущества, численности сотрудников. Юридические лица и ИП, желающие перейти на УСН, обязаны соответствовать требованиям по:

1. размеру выручки. Юридическое лицо вправе перейти на УСН, если за 9 месяцев того года, в котором им в налоговый орган подается уведомление о переходе на УСН, его выручка не превысит 45 миллионов рублей. Каждый год законодательно устанавливается новый показатель выручки, используемый в качестве критерия. Предельный размер дохода индексируется на величину инфляции.

2. величине основных средств предприятия. Их остаточная стоимость не должна быть выше 100 миллионов рублей.

3. средней численности – не более 100 работников. Порядок расчета этого показателя устанавливается местным органом исполнительной власти, который уполномочен принимать статистические отчеты.

Если в течение года организацией будут превышены предельные размеры критерия 2 и 3, она обязана перейти на общий режим налогообложения, начиная с квартала, следующего за тем, в котором было превышение. Того же самого требует законодательство, если доход налогоплательщика при УСН за налоговый период превысит размер 60 миллионов рублей.

Налоговая база и ставки налога для УСН

Статья 346.14 оставляет за налогоплательщиком право выбора налоговой базы. Выбирать можно между «доходами» и «доходами, уменьшенными на величину расходов».

Доходы включают выручку и внереализационные доходы и определяются с применением «кассового метода» – по фактическому поступлению денежных средств плательщику налога. Расходы, на которые можно уменьшить базу для налога, прямо перечислены в Налоговом Кодексе, статья 346.15.

При этом перечень является закрытым, то есть те затраты ИП или предприятия, которые в статье не упомянуты, при расчете налога при УСН не учитываются. Кроме того, расходы должны быть фактически оплачены.

В зависимости от объекта налогообложения устанавливается и ставка налога при УСН. Для объекта «доходы» ставка равняется 6 процентам. Для «доходов, уменьшенных на величину расходов» в НК РФ налог устанавливается равным 15 процентам.

Но местным законодательством ставка может быть дифференцирована от 5 до 15 процентов для различных категорий налогоплательщиков.

Так, к примеру, в Смоленской области для розничной торговли ставка налога – 5 , а в Москве и Московской области – 15 процентов.

Учет и отчетность по УСН

Упрощенная система расчета налога предполагает и упрощенный учет. Действительно, для ведения учета при УСН предназначен отдельный документ – Книга учета доходов и расходов ИП и организаций, применяющих УСН (КУДиР).

Заполнение КУДиР максимально упрощено: необходимо учесть доходы и расходы, затраты на приобретение или создание основных средств, убытки прошлых периодов.

Декларация по налогу при УСН подается один раз в год за отчетный период в целом, а в течение года поквартально уплачиваются авансовые платежи.

Но составление КУДиР вовсе не освобождает юридических лиц от ведения полного бухгалтерского учета. Причина в том, что годовая бухгалтерская отчетность (баланс и прочие формы) подается в статистический орган. Кроме того, составление бухгалтерской отчетности обязательно, если учредители предприятия планируют получать дивиденды.

Источник: http://profinal.ru/uproshhennaya_sistema_nalogooblozheniya/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.

    ×
    Рекомендуем посмотреть