+7(499)-938-48-12 Москва
+7(812)-425-63-82 Санкт-Петербург
8(800)-350-73-64 Горячая линия

Налоговый агент по НДС

Содержание

Кто является налоговым агентом по НДС в 2018-2019 годах?

Налоговый агент по НДС

Кто такой налоговый агент по НДС

Какие проводки по НДС отражает в учете налоговый агент

Когда и как налоговому агенту удержать НДС

Как отразить удержание НДС

Когда не возникает обязанности налогового агента

Условия для вычета по НДС налогового агента в 2018-2019 годах

Кто такой налоговый агент по НДС

В соответствии со ст. 24 НК РФ налоговый агент – это лицо, которое обязано исчислить, удержать и уплатить налог за другое лицо.

О том, кто и почему признается налоговым агентом или, наоборот, таковым не считается, какие функции у агентов возникают в той или иной ситуации, а также какие проблемы при этом встречаются чаще всего, читайте в статье «Кто признается налоговым агентом по НДС (обязанности, нюансы)».

В каких случаях при аренде персонала можно стать налоговым агентом, читайте в публикации «При аренде персонала могут возникать ”агентские” обязанности по НДС».

А о том, каковы обязанности налогового агента по сделкам с госимуществом, читайте в материале «Налоговый агент по НДС при сделках с госимуществом».

О новшествах в перечне налоговых агентов, возникающих с 2018 года, читайте в публикации «Налоговые агенты по НДС: подробности изменений с 2018 года».

Какие проводки по НДС отражает в учете налоговый агент

Перед любым плательщиком данной категории стоят 2 задачи:

  • удержать соответствующий НДС;
  • оплатить его в бюджет.

При этом оба этих действия, как и отвечающие им проводки, необходимо осуществить и отразить в учете в соответствии с требованиями, указанными в статье «Кто признается налоговым агентом по НДС (обязанности, нюансы)».

Когда и как налоговому агенту удержать НДС

Удержать НДС необходимо:

  • если операции связаны с государственным имуществом (арендой или покупкой);

Подробнее о таких действиях можно прочитать в рубрике «Налоговый агент по НДС при сделках с госимуществом».

  • если на территории РФ приобретаются товары (работы, услуги) у иностранной организации, не состоящей на учете в российском налоговом органе;

Условия такого удержания рассмотрены в статье «При приобретении рекламного ролика у контрагента из Белоруссии или Казахстана вы являетесь налоговым агентом по НДС».

  • если посредник, участвующий в расчетах, реализует на территории РФ имущество иностранного поставщика, не состоящего на учете в российском налоговом органе;
  • если уполномоченные организации или ИП осуществляют операции по реализации конфискованного имущества, имущества, реализуемого по решению суда, бесхозяйных ценностей, кладов и скупленных ценностей, а также ценностей, которые перешли по праву наследования государству;
  • если собственник (заказчик) судна не зарегистрировал его в Российском международном реестре судов в течение 45 дней с момента получения права собственности на него.

Сумма налога, которую удерживает агент, может определяться несколькими способами.

О некоторых из них идет речь в публикациях:

Для расчета НДС по валютным платежам важным моментом является определение верного курса операции.

Какой курс следует брать при расчете НДС, разъясняется в материале «По какому курсу для НДС-целей перевести в рубли валютный доход иностранного продавца услуг?».

Как отразить удержание НДС

Удержание НДС в обязательном порядке сопровождается отражением налога в отчетности по НДС.

О том, в каком разделе декларации показать удержанные суммы и как заполнить основные показатели, читайте в статьях:

Когда не возникает обязанности налогового агента

Следует отметить некоторые моменты, наличие которых освобождает от функций агента:

  • при закупке имущества у обанкротившихся лиц;

ВАЖНО! С 2015 года не возникают функции налогового агента ни при продаже имущества в случае банкротства, ни при покупке имущества банкрота. Почему? Читайте в материалах:

«С 2015 г. при реализации имущества должников-банкротов платить НДС не надо»;

«Должники-банкроты сами платят НДС с проданного имущества».

  • по некоторым видам арендных отношений;

Соответствующий пример вы найдете в нашем материале «ФНС напомнила, когда не возникает обязанностей агента при аренде казенного имущества».

  • при покупке имущественных объектов у спецрежимника;

ВАЖНО! При приобретении муниципального имущества у МУП, применяющего упрощенку, покупатель не является налоговым агентом. Читайте об этом в публикации«Если продавец имущества МУП – ”упрощенец”, покупатель не является налоговым агентом по НДС».

  • при операциях с объектами, не подлежащими налогообложению.

Читайте об этом в материале «При приобретении компьютерных программ у иностранной компании можно не платить НДС».

В каких случаях при онлайн-бронировании услуг гостиницы за границей не нужно удерживать НДС, читайте в материале «Бронирование гостиниц, билетов заграницу: кто платит НДС?».

Условия для вычета по НДС налогового агента в 2018-2019 годах

НДС, оплаченный агентом, может быть принят им к вычету. Но для того, чтобы это сделать, необходимо определиться с некоторыми условиями:

  • Важен ли факт оплаты налога?

Ответ на этот вопрос содержится в статье «Для вычета НДС агентом важен факт уплаты».

  • Обязательно ли оприходование объекта?

Выводы ищите в статье «Как принять к вычету НДС по аренде госимущества?».

  • Имеет ли значение место оказания услуг?

Читайте наши материалы «Как налоговому агенту принять к вычету НДС при приобретении товаров (работ, услуг) у иностранного продавца» и «Ваш рекламщик – иностранец? Вы – налоговый агент».

Можно ли вычесть НДС, удержанный налоговым агентом с аванса, при возврате этого аванса иностранным контрагентом, читайте в материале «Иностранный контрагент вернул аванс. Что с НДС у российского покупателя?».

Итак, вопрос исчисления суммы налога налоговым агентам содержит много интересных и специфичных моментов. Хотите узнать о них подробнее – следите за новостями в нашей рубрике «Налоговый агент (НДС)».

Источник: https://nalog-nalog.ru/nds/nalogovyj_agent_nds/

Кто такие налоговые агенты по НДС?

Налоговый агент по НДС

В некоторых случаях налог в бюджет государства платит не сам налогоплательщик, а другая компания. Как правило, эта компания является источником дохода для самого плательщика налога, она платит налог не из своего кармана, а из денег, причитающихся налогоплательщику.

Поэтому эта компания заранее удерживает сумму налога из дохода и сама перечисляет ее в налоговую. Компания, которая платит налог за налогоплательщика, называется налоговым агентом. Иными словами, она выступает посредником между налогоплательщиком и государством.

Схема возникла по причине того, что в некоторых ситуациях налогоплательщик сам не может заплатить налог.

Случаи, когда государство возлагает на вас обязанности налогового агента по НДС, перечислены в ст. 161 НК РФ. Вы будете являться налоговым агентом по НДС, если:

  • покупаете товары, работы или услуги у иностранных лиц, которые не состоят на учете в России. При этом местом реализации является РФ (этот нюанс подробно рассмотрим чуть ниже);
  • арендуете государственное имущество у органов власти или купили его в собственность.

Редкие случаи:

  • продаете конфискованное имущество, клады, скупленные ценности и прочие богатства;
  • покупаете имущество банкрота;
  • как посредник реализуете товары, работы, услуги иностранных лиц, не состоящих на учете в России;
  • построили судно и в течение 46 дней после перехода права собственности не зарегистрировали его в Международном реестре судов.

Остановимся на самых распространенных операциях.  

Покупка товаров и заказ работ у иностранцев

Строить судно вам, возможно, не придется, а вот покупать у иностранной фирмы импортный товар или заказывать услуги — вполне.

Сделка с иностранцем повлечет за собой отчетность по НДС и перечисление налога, если выполняются следующие условия:

  1. Поставщик-иностранец не состоит на учете в налоговой в России. Всегда уточняйте этот факт при заключении контракта с иностранным продавцом. Если у иностранной компании есть подразделение в России, то отчитываться по НДС вам не придется. Также, если вы заказываете товары или услуги у физлица, то налоговым агентом вы не будете.
  2. Приобретаемый товар или услуга облагаются НДС. Полный перечень операций, освобожденных от НДС, приведен в п.3 ст. 149 НК РФ. Самые распространенные — покупка неисключительных прав на ПО или научно-исследовательские услуги.
  3. Местом реализации является РФ.

Определяем место реализации товаров и услуг

У товаров определить место реализации просто. Если товар изначально в момент отгрузки находится в России, то значит местом реализации и будет РФ. В случае если поставщик будет поставлять товар из своей страны, налоговым агентом по НДС вы не будете и уплатите НДС на таможне.

С услугами дела обстоят сложнее, потому что место реализации определяется по-разному, в зависимости от вида услуги.

И тогда местом реализации услуг будет признаваться либо та страна, где вы находитесь, либо место, где находится ваш исполнитель, или какое-то другое место.  Место реализации работ и услуг рассматривается в ст.

148 НК РФ. Остановимся на тех, которые встречаются чаще всего в жизни предпринимателей.

Если вы заказываете следующие услуги, то местом их реализации однозначно будет территория РФ, потому что вы работаете в России:

  • передача, предоставление патентов, лицензий, торговых марок, авторских прав и т п.;
  • разработка ПО;
  • консультационные услуги;
  • юридические услуги;
  • бухгалтерские и аудиторские услуги;
  • инжиниринговые услуги;
  • реклама и маркетинг;
  • услуги по обработке информации;
  • предоставление персонала;
  • аренда имущества, кроме недвижимости и авто.

Место реализации всех остальных услуг будет определяться по месту:

  • их фактического оказания, например, если это услуги в сфере образования;
  • нахождения имущества, если это работы или услуги, связанные с ним;
  • нахождения товара при отправлении и в пункте назначения, если вы заказывали транспортные услуги.

Если вы определили, что все три условия выполняются, значит, вы являетесь налоговым агентом по НДС. Поставщик-иностранец не сможет самостоятельно перечислить НДС в налоговую, он не состоит там на учете.

Сумму налога вам нужно рассчитать самим и удержать из выплаты иностранцу. Чаще всего сделки происходят в иностранной валюте.

Чтобы определить НДС, пересчитайте сумму дохода иностранного поставщика в рубли на дату выплаты денег.

Если в контракте установлена стоимость товаров или услуг с учетом налога, то определить НДС просто: умножьте эту сумму на ставку 18/118. Если вы купили товары, которые облагаются НДС 10%, то нужно умножать на 10/110. Если в контракте указана цена без учета налогов, то сумму НДС можно узнать, умножив стоимость договора на 10% или 18%.

Счет-фактуру вам тоже придется выставить самим себе, но от имени иностранного поставщика. Необходимо это сделать в течение 5 дней со дня оплаты.

В строках «Продавец» и «Адрес» нужно указать данные зарубежного контрагента, которые можно взять из контракта. ИНН у иностранца нет, поэтому в строке 2б поставьте прочерк.

В полях «Покупатель», «Адрес» и «ИНН» нужно заполнить свои данные. В остальном счет-фактура ничем не отличается от обычных случаев.

НДС, удержанный у иностранца, нужно перечислить в свою налоговую в следующие сроки:

  • при покупке товаров — до 20 числа месяца, следующего за кварталом;
  • при заказе работ и услуг НДС необходимо заплатить одновременно с выплатой денег иностранному лицу. В банк подаются одновременно две платежки — на оплату налога и на оплату услуг контрагенту.

Также до 20 числа месяца, следующего за кварталом, нужно подать декларацию по НДС. За операции налогового агента отвечает второй раздел.

Аренда и покупка государственного имущества у органов власти

В случае с арендой и покупкой имущества вы будете налоговым агентом по НДС, если это государственное имущество и вашим арендодателем или продавцом являются органы власти. Чаще всего это бывает комитет по управлению имуществом.

Как налоговому агенту по НДС вам придется рассчитать сумму налога и удержать ее из арендной платы или из оплаты стоимости имущества, если вы покупаете помещение в собственность.

НДС в этом случае рассчитывается аналогично предыдущему. В договоре аренды или купли-продажи имущества стоимость может быть установлена с учетом НДС или без него. В зависимости от этого условия налог будет вычисляться по-разному.

Если стоимость в договоре указана с учетом НДС, то, чтобы вычислить сумму удержания, вам нужно умножить ее на ставку 18/118. Если в договоре вы видите цену без учета НДС, то вам нужно просто умножить ее на 18%, и вы получите сумму, которую нужно удержать и перечислить в налоговую.

В течение 5 дней со дня оплаты не забудьте составить счет-фактуру. В полях «Продавец», «Адрес» и «ИНН» нужно указать данные арендодателя или продавца из договора. А в данных покупателя нужно заполнить свои реквизиты. Остальные строки счета-фактуры заполняются по общим правилам.

До 20 числа месяца, следующего за кварталом, перечислите НДС в налоговую и подайте декларацию с заполненным разделом 2. На этом все обязанности налогового агента будут исполнены.

С 2014 года отчетность по НДС необходимо сдавать в электронном виде. Обращаем ваше внимание, что это правило не распространяется на налоговых агентов на спецрежимах (УСН, ЕНВД и т д.). В 2014 году вы имеете полное право сдавать отчетность на бумаге, а вот с 2015 года уже только в электронном виде.

Если налоговым агентом выступает организация или ИП на ОСНО, которые являются плательщиками НДС, то такая фирма обязана предоставлять декларации по НДС в электронном виде уже с 2014 года.

Ольга Аввакумова,
эксперт аналитического отдела сервиса «Бухгалтерия.Контур»

Источник: https://kontur.ru/articles/506

Расчет НДС для налогового агента

Налоговый агент по НДС

Налоговая база по НДС возникает, когда на территории РФ реализуются облагаемые налогом товары или услуги. Если получатель дохода от реализации не может сам заплатить налог, эта обязанность возлагается на покупателя. В таком случае покупатель является налоговым агентом. Рассмотрим, как производится расчет НДС для налогового агента.

Когда покупатель платит НДС за продавца

Ситуации, в которых организация — источник дохода должна платить НДС за продавца, перечислены в ст. 161 НК РФ:

  1. Покупка товаров, работ, услуг у нерезидентов на территории РФ.
  2. Аренда или приобретение в собственность имущества у государственных органов.
  3. Реализация конфиската, кладов, бесхозяйных объектов.
  4. Оказание посреднических услуг для нерезидентов на территории РФ.
  5. Приобретение судна, если оно не было зарегистрировано в реестре в течение 45 дней с даты сделки.
  6. Реализация сырых шкур животных, алюминия и его сплавов, лома и отходов цветных металлов.

На практике чаще всего встречаются ситуации, описанные в п. 1 и 2. Рассмотрим их подробнее.

Приобретение товаров (услуг) у нерезидента

Российский покупатель при расчетах с нерезидентом должен проверить следующее:

  1. Продавец — нерезидент не состоит на учете в РФ, как плательщик налогов. Если же он имеет постоянное представительство, то сам нерезидент и будет платить все налоги, в т.ч. и НДС.
  2. Приобретаемый товар (услуга) не входят в список освобожденных от НДС (п. 3 ст. 149 НК РФ).
  3. Место реализации — территория РФ. Для товаров это определяется по отгрузке. Если товар был отгружен на территории России, то и местом реализации будет РФ. Если нерезидент поставляет товар из-за границы, то НДС платится на таможне. Для услуг место реализации зависит от их вида и может определяться, как:
  • место оказания (например, для информационных услуг),
  • место нахождения имущества (если услуги связаны с ним),
  • место отгрузки или пункт назначения (при оказании услуг по доставке товара).

НДС налоговый агент в 2018 году определяет расчетным путем. Если в контракте налог включен в стоимость, то сумму контракта нужно умножить на ставку 18/118 или 10/110, в зависимости от вида товара (услуги). Если налог не включен, то, соответственно на 18% или 10%.

Счет 76 налоговый агент использует для обособленного учета НДС, связанного с исполнением «агентских» обязанностей.

Если по контракту приобретаются работы или услуги, то НДС нужно перечислить одновременно с оплатой продавцу-нерезиденту (п. 4 ст. 174 НК РФ).

Если же речь идет о покупке товаров, то налог уплачивается «на общих основаниях», по истечении налогового периода (квартала).

КБК НДС налоговый агент указывает такой же, как и при «обычной» уплате налога — 182 1 03 01000 01 1000 110.

Покупатель должен выставить счет-фактуру от имени иностранного поставщика для себя самого. Иностранный контрагент будет продавцом, а российская организация — покупателем. Для по формату не отличается от «обычного» счета-фактуры. Разница только в том, что у продавца-нерезидента не будет заполнена строка «ИНН/КПП».

О том, как заполнить счет-фактуру с учетом последних изменений законодательства, читайте в нашей статье.

Предприятие приобрело у иностранного продавца, не имеющего представительства на территории РФ, информационные услуги на сумму 1180 долларов США, с учетом НДС по ставке 18%. Курс доллара США на дату расчета составил 60 руб. /долл.

Сумма НДС, подлежащая уплате

НДС = 18/118 х (1180 х 60) = 10 800 руб.

Аренда или приобретение государственного имущества

Здесь важно выяснить, кто именно владеет имуществом, являющимся объектом сделки. Если это государственное предприятие, то оно, как юридическое лицо, будет платить НДС самостоятельно.

Если же имуществом управляют федеральные или региональные органы власти, то они, не являясь юридическими лицами, не могут быть налогоплательщиками.

В этом случае арендатор (покупатель) платит налог за владельца объекта.

Расчет НДС для налогового агента в этом случае аналогичен рассмотренному выше для сделок с иностранцами – в зависимости от того, включен ли налог в цену договора, используются ставки 18%, 10% или расчетные 18/118 и 10/110.

Счет-фактуру покупатель выставляет сам, по стандартной форме. Продавцом будет соответствующий государственный орган, управляющий объектом — предметом сделки.

Вывод

Если на территории РФ реализуются облагаемые НДС товары (услуги), а продавец не имеет возможности заплатить налог, то эта обязанность возлагается на покупателя. Чаще всего такая ситуация возникает при расчетах с нерезидентами и аренде или покупке государственного имущества.

Источник: https://spmag.ru/articles/raschet-nds-dlya-nalogovogo-agenta

Как рассчитывает и уплачивает НДС налоговый агент

Налоговый агент по НДС

Налоговый агент по НДС — это фактически посредник между государством и налогоплательщиком.

На него законодательством о налогах возлагается обязанность по выплаченным доходам налогоплательщику рассчитать, удержать фискальный платеж и своевременно перечислить его в бюджет.

Сегодня разберемся в особенностях расчета, учета и предоставления отчетности по налогу на добавленную стоимость налоговым агентом.

Организация признается налоговым агентом по НДС, если:

  • приобретает или арендует государственное или муниципальное имущество у государственных органов;
  • приобретает товары, работы, услуги у иностранного лица, которое не состоит на учете в ИФНС РФ, если местом реализации этих товаров, работ, услуг признается территория РФ;
  • реализует как посредник товары, работы, услуги иностранного лица, которое не состоит на учете в РФ;
  • продает имущество, конфискованное или реализуемое по решению суда (за исключением имущества банкротов);
  • является заказчиком строительства судна, если по истечении 45 дней после перехода права собственности судно не зарегистрировано в Российском международном реестре судов;
  • приобретает у плательщика НДС сырые шкуры животных, лом и отходы черных и цветных металлов, вторичный алюминий.

Права и обязанности налогового агента

Права и обязанности прописаны в статье 24 НК РФ. Права идентичны правам налогоплательщика, поэтому их обеспечение и защита осуществляются в соответствии со статьей 22 НК РФ. Обязанности заключаются в следующем:

  • правильно и своевременно производить расчет, удержание и перечисление фискальных платежей из доходов, выплачиваемых налогоплательщику;
  • при невозможности произвести удержание сообщить об этом контролирующим органам;
  • вести учет выплаченных доходов и исчисленных налогов в рамках исполнения обязанностей агентирования по налогам, а также сохранять в течение четырех лет документы и регистры, необходимые для проверки правильности исчисления;
  • предоставлять в контролирующие органы соответствующую отчетность.

За неисполнение обязанностей налоговый агент несет административную ответственность в соответствии со статьей 123 НК РФ, а также уголовную — в соответствии со статьей 199.1 УК РФ.

Расчет НДС для налогового агента

Расчет суммы агентского налога на добавленную стоимость производится исходя из стоимости облагаемых товаров, работ, услуг. Для определения суммы к уплате налогооблагаемая база умножается на соответствующую ставку налога. Кроме некоторых видов товаров с льготируемой ставкой 0 или 10 %, ставка НДС составляет 18 %. С 01.01.2019 она будет увеличена до 20 %.

Налоговый агент (даже если он не является плательщиком НДС в связи с применением спецрежима) обязан составить счет-фактуру и отразить ее в книге продаж. Заполнить ее следует с учетом следующих особенностей:

Номер строки счета-фактуры Отражаемая информация
2Наименование продавца
Адрес продавца
Если продавец — госорган, то его ИНН и КПП в соответствии с ЕГРЮЛ Если продавец — иностранное лицо, то ставим прочерк
5Номер и дата платежного документа, по которому перечислены денежные средства продавцу
6Наименованиеналогового агента
Адрес
ИНН и КПП

Все остальные строки и графы счета-фактуры заполняются в общем порядке.

Какую необходимо сдать отчетность

Организация, исчисляющая НДС в качестве налогового агента, обязана подать по окончании расчетного периода по налогу (квартала) декларацию. Она составляется по форме, утвержденной Приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/[email protected] Сумму агентского налога на добавленную стоимость, подлежащую уплате в бюджет, отражают в разделе 2.

Если в течение квартала у организации были иные операции, облагаемые НДС, то в свою декларацию она дополнительно включает раздел 2. В этом случае отчет можно сдать только в электронном виде.

Если же никаких операций, кроме агентских по налогу на добавленную стоимость, у компании не было, то отчет можно сдать и в электронной форме и на бумаге. В его состав необходимо включить:

  • титульный лист;
  • раздел 1 (в нем поставить прочерки);
  • раздел 2 — необходимо отразить исчисленную к уплате сумму НДС по агентским операциям;
  • раздел 9 — содержит сведения обо всех выставленных счетах-фактурах, в том числе и об агентских.

Подробно о заполнении декларации мы писали в статье «Как налоговому агенту заполнить декларацию по НДС».

Источник: http://ppt.ru/art/nalogi/kto-agent

Когда организация или ИП становятся налоговыми агентами по НДС или налогу на прибыль

Налоговый агент по НДС

Когда организация или ИП становятся налоговыми агентами по НДС или налогу на прибыль Алексей Крайнев, 11 июля 2014 11 июля 2014

Налоговое законодательство в некоторых случаях обязывает организации и предприниматели платить налог не только за себя, но и за других лиц.

Всем известно, что работодатель является налоговым агентом по НДФЛ. То есть он обязан удержать налог из их заработной платы и перечислить его в бюджет. Однако перечень случаев, когда налогоплательщик становится налоговым агентом, налогом на доходы физлиц отнюдь не исчерпывается.

В каких еще ситуациях у организации или ИП могут появиться обязанности налогового агента? Давайте разбираться.

Мы составили таблицы, куда включили два самых распространенных налога — НДС и налог на прибыль. Именно по ним у организаций и предпринимателей могут возникать «неожиданные» агентские обязанности.

Обратите внимание: применение спецрежимов от исполнения этих обязанностей не освобождает. То есть даже если вы сами не платите ни НДС, ни налог на прибыль, в роли агента все равно выступить придется.

Первая таблица посвящена НДС, вторая — налогу на прибыль. В левой колонке каждой таблицы вы найдете условие, при котором возникает обязанность налогового агента. Соответственно, если это условие у вас выполняется, смотрите на правые колонки. Там будут подробности: уточнение к ситуации, налоговая база, ставка, сроки и ссылка на норму НК РФ.

Случаи, когда возникают обязанности налогового агента по НДС *

Что надо сделать, чтобы стать агентомПодробностиБазаСтавка / Срок уплаты
Купить товар (работу, услугу) у иностранного лица, не состоящего на учете в налоговых органах РФОбязанности агента возникают только при покупке товаров (работ, услуг), местом реализации которых является Россия(п. 1, 2 ст. 161 НК РФ)Сумма дохода от реализации этих товаров (работ, услуг) с учетом налога. База определяется отдельно при совершении каждой операции по реализации товаров (работ, услуг)Расчетная ставка (п. 4 ст. 164 НК РФ).Срок уплаты:одновременно с выплатой (перечислением) денежных средств таким налогоплательщикам
Заключить посреднический договор с иностранным лицом, не состоящим на учете в налоговых органах РФ1. В ваши обязанности по договору входит реализация товаров, работ, услуг, принадлежащих иностранцу2. Вы участвуете в расчетах(п. 5 ст. 161 НК РФ).Стоимость таких товаров (работ, услуг), имущественных прав с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них суммы налогаСтавка 18% или 10% в зависимости от предмета сделки.Срок уплаты:тремя равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом, в котором состоялась реализация, и сумма НДС фактически была удержана
Арендовать имущество у органов государственной власти и управления или органов местного самоуправления1. Имущество должно быть федеральное (субъекта РФ) или муниципальное.2. Арендодателем выступает именно орган власти (местного самоуправления), а не учреждение, за которым закреплено это имущество(п. 3 ст. 161 НК РФ).Сумма арендной платы с учетом налога. База определяется отдельно по каждому арендованному объекту имуществаРасчетная ставка (п. 4 ст. 164 НК РФ)Срок уплаты:равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующих за налоговым периодом, в котором оплата по договору была перечислена, а сумма налога удержана
Купить (получить) имущество у органов государственной власти и управления или органов местного самоуправления1. Имущество должно быть федеральное (субъекта РФ) или муниципальное.2. Продавцом выступает именно орган власти (местного самоуправления), а не учреждение, за которым закреплено это имущество(п. 3 ст. 161 НК РФ).Сумма дохода от реализации (передачи) этого имущества с учетом налога. База определяется отдельно при совершении каждой операции по реализации (передаче) указанного имуществаРасчетная ставка (п. 4 ст. 164 НК РФ)Срок уплаты:равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующих за налоговым периодом, в котором оплата по договору была перечислена, а сумма налога удержана
Продать конфискованное, бесхозное, вымороченное имущество, а также клад  или скупленные ценности; продать имущество по решению судаАгентом выступает именно первый продавец. В дальнейшем перепродажа облагается НДС по общим правилам(п. 4 ст. 161 НК РФ).Цена реализации с учетом акцизов (для подакцизных товаров)Ставка 18% или 10% в зависимости от предмета сделки.Срок уплаты:тремя равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом, в котором состоялась реализация, и сумма НДС фактически была удержана
Купить имущество (имущественные права) банкротовРешение суда о признании банкротом на момент реализации вступило в законную силу(п. 4.1 ст. 161 НК РФ).Сумма дохода от реализации имущества с учетом налога. База определяется отдельно по каждой операции по реализации указанного имуществаРасчетная ставка (п. 4 ст. 164 НК РФ).Срок уплаты:тремя равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом, в котором произошла оплата имущества (имущественных прав) и сумма НДС фактически была удержана
Не зарегистрировать судно в Российском международном реестре судов в течение 46 дней после получения права собственности на судноПраво собственности на судно должно переходить к заказчику регистрации судна в реестре судовп. 6 ст. 161 НК РФСтоимость, по которой это судно было реализовано заказчику, с учетом налогаСтавка 18%.Срок уплаты:тремя равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом, в котором истекли 46 дней

Случаи, когда возникают обязанности налогового агента по налогу на прибыль

Что надо сделать, чтобы стать агентомПодробностиПорядок  определениясуммы налогаСтавка/Срок уплаты
Выплатить доход иностранной организации1. Доход от источника в РФ.2. Доход не связан с постоянным представительством иностранной организации в РФ(п. 4 ст. 286 НК РФ)Сумма налога определяется по каждой выплате (перечислению) денежных средств или иному получению доходаСтавка 20 или 10 процентовв зависимости от вида дохода.Срок уплаты:не позднее дня, следующего за днем выплаты (перечисления) денежных средств иностранной организации или иного получения доходов иностранной организацией
Выплатить дивиденды российской организациип. 3 ст. 275, п. 5 ст. 286 НК РФНа основании формулы, приведенной в ст. 275 НК РФ. Определяется отдельно по каждому налогоплательщику применительно к каждой выплатеСтавка 0 или 9 процентов в зависимости от срока владения.Срок уплаты:не позднее дня, следующего за днем выплаты
Выплатить дивиденды иностранной организацииНалоговая база = сумме выплачиваемых дивидендов. Определяется по каждой такой выплатеСтавка 15 процентов, если международным договором не установлено иное.Срок уплаты:не позднее дня, следующего за днем выплаты

___________________

* Не учитываются льготы, установленные п. 7 ст. 161 НК РФ в отношении товаров, приобретаемых для проведения XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи.

Обсудить на форуме (3)РаспечататьВ закладки

Источник: https://www.BuhOnline.ru/pub/beginner/2014/7/8807

Налоговый агент по НДС: учет и проводки

Налоговый агент по НДС

Любая компания или предприниматель может стать налоговым агентом по НДС. Ни форма собственности, ни применяемая система налогообложения значения не имеет. Чтобы избежать штрафов за неправильное или несвоевременное перечисление налога, читайте, как НДС исчисляется налоговым агентом.

Налоговый агент – это лицо, на которое Налоговым кодексом возложена обязанность удержать и перечислить налог в бюджет, если сам плательщик НДС не может этого сделать.

Например, если продавцом товаров является иностранная компания, не зарегистрированная в России, она обязана, но не может перечислить НДС в бюджет. Российский покупатель должен исполнить эту обязанность за своего иностранного поставщика.

В этом случае российская компания становится налоговым агентом по НДС.

Обязанность налогового агента не зависит от применяемой системы налогообложения. Им может быть и организация, и предприниматель; и плательщики НДС, и компании на спецрежимах. Расскажем, как налоговый агент должен исчислять, учитывать и перечислять НДС.

Как НДС исчисляется налоговым агентом

Порядок исчисления НДС зависит от типа налогового агента. В Налоговом кодексе предусмотрено пять типов. Каждый из них по-своему определяет налоговую базу и ставку налога. Эту информацию мы обобщили в виде таблицы:

Тип налогового агентаПорядок определения налоговой базыСтавка НДС
Компании и предприниматели, которые на территории РФ приобретают товары, работы или услуги у иностранной организации, не зарегистрированной в российских налоговых органах (п.2 ст.161 НК РФ)Выручка от реализации товаров, работ или услуг с учетом НДС (п.1 ст.161 НК РФ)10/110 или 18/118 (п.4 ст.164 НК РФ)
Арендаторы федерального, муниципального имущества, имущества субъектов РФ или органов местного самоуправления (п.3 ст.161 НК РФ)Арендный платеж с учетом НДС (п.3 ст.161 НК РФ)18/118 (п.4 ст.164 НК РФ)
Лица, занимающиеся реализацией конфискованного имущества, бесхозяйные вещи, имущество, перешедшее государству по праву наследования (п.4 ст.161 НК РФ)Цена имущества, определенная в порядке ст.40 НК РФ с учетом акцизов (п.4 ст.161 НК РФ)10% или 18% (п.2, п.3 ст.164 НК РФ)
Компании и предприниматели, которые на территории РФ реализуют товары по агентским договорам, договорам комиссии, поручения с участием иностранных компаний, не зарегистрированных в России (п.5 ст.161 НК РФ)Стоимость товаров с учетом акцизов, но без НДС (п.5 ст.161 НК РФ)10% или 18% (п.2, п.3 ст.164 НК РФ)
Собственники морских судов в случаях, указанных а п.6 ст.161 НК РФСтоимость реализации судна с учетом НДС (п.6 ст.161 НК РФ)18% (п.6 ст.161, п.3 ст.164 НК РФ)

Учет НДС у налогового агента

При возникновении обязанности исчислить НДС налоговый агент обязан выписать счет-фактуру. Это главный документ, на основании которого ведется налоговый учет НДС. Разные категории агентов выписывают счет-фактуры по-разному:

  • Продавцы имущества, находящегося в федеральной собственности, и продающие товары иностранных компаний составляют счет-фактуры в двух экземплярах. Один из них регистрируется в книге продаж, а второй передается покупателю,
  • Остальные налоговые агенты тоже выписывают две счет-фактуры, но один экземпляр хранится в журнале выставленных, а второй подшивают в журнал полученных счет-фактур, чтобы отразить налоговый вычет.

Налоговые агенты обязаны перечислять НДС в бюджет в разные сроки. Покупатели товаров, работ или услуг у иностранных компаний обязаны перечислить НДС одновременно с перечислением оплаты поставщику-иностранцу.

Обязанность контроля возложена на кредитные организации.

Банк примет платежное поручение по перечислению выручки иностранной компании, только если плательщик представит платежное поручение на перечисление НДС в бюджет.

Для остальных агентов налоговый период равен кварталу. А перечислить НДС в бюджет они обязаны до 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. В эти же сроки агенты подают налоговую декларацию по НДС (п.5 ст.174 НК РФ). Налог перечисляют на реквизиты ИФНС по юридическому адресу российской организации или предпринимателя.

Обратите внимание: при оформлении платежного поручения в поле 101 укажите статус плательщика 02 «Налоговый агент». Для перечисления собственного и агентского НДС оформляйте разные платежки. Ведь отличаться будет не только статус плательщика, но и КБК.

Ндс у налогового агента: проводки

В бухгалтерском учете НДС, начисленный с операций, в которых компания является налоговым агентом, необходимо учитывать отдельно от налога, исчисленного по обычным сделкам. Для этого к счетам 19, 68 и 76 можно открыть специальные субсчета. Например, «НДС налогового агента по ставке 18%», «НДС налогового агента по ставке 10/110» и т.д.

Чтобы правильно отражать операции в бухучете, воспользуйтесь банком проводок

Каждая компания определяет перечень необходимых субсчетов самостоятельно, исходя из специфики своей деятельности. Главное, не забудьте, закрепить перечень субсчетов в учетной политике организации. В остальном проводки по операциям налогового агента схожи с обычными:

Источник: https://www.RNK.ru/article/216203-nalogovyy-agent-po-nds-uchet-i-provodki

Ндс налоговый агент

Налоговый агент по НДС

Обстоятельства, в которых одно юрлицо обязано стать налоговым агентом для другого, названы в НК РФ (ст. 161). К их числу относится следующее:

  • Вы покупаете материальные или нематериальные ценности на территории России у юридического лица, не зарегистрированного в налоговой системе нашей страны.

  • Приобретаете в собственность или арендуете имущество, принадлежащее муниципальным, региональным или федеральным органам госвласти.

  • Выкупаете имущество компании, признанной судебными органами банкротом.

  • Реализуете конфискованное имущество или клад.

  • Являетесь посредником при продаже товаров и услуг иностранных организаций, не стоящих на налоговом учете в РФ.

Ндс налоговый агент может быть юридическим или физическим лицом. На него российское законодательство возлагает обязанность исчислить сумму налога и перевести ее в государственную казну. Для совершения платежа это лицо использует средства компании, за которую рассчитывается с бюджетом. Чаще всего оно выступает для «подопечной» организации источником получения дохода.

Налоговый агент при сделках с иностранными юрлицами

Самое частое воплощение агентских отношений – сделки, совершаемые с организациями-нерезидентами. Они влекут за собой обязанность уплаты налога в бюджет при выполнении четырех условий:

  1. Ваш контрагент является юридическим лицом (при правоотношениях с физлицами агентские обязательства не возникают).

  2. Партнер не зарегистрирован на фискальном учете в РФ. Этот момент всегда важно узнавать перед совершением сделки. Если у организации-нерезидента имеется представительство в России, она сама перечислит обязательный платеж в казну.

  3. Купленная продукция облагается косвенным налогом. Ознакомиться со списком хозопераций, освобожденных от налога, можно в ст. 149 НК РФ. На практике из этого перечня чаще всего приобретаются услуги НИОКР и права собственности на программное обеспечение.

  4. Место реализации ценностей – территория нашей страны.

Практика показывает, что наибольшие сложности вызывает четвертый пункт приведенного списка. Если речь идет о реализации товаров, все однозначно.

Продукция, которая находится в РФ на момент отгрузки, признается реализованной в нашей стране. В этом случае вы должны заплатить НДС за иностранного контрагента.

Если место продажи – другое государство, ценности пересекут границу, и вы заплатите НДС на таможне. Агентских обязательств не возникнет.

С услугами дела обстоят сложнее. В зависимости их типа местом реализации может считаться страна местонахождения заказчика или исполнителя. К числу услуг, которые считаются оказанными на территории РФ, так как здесь зарегистрирован их покупатель, относятся:

  • создание ПО;

  • консультирование и юридическая помощь;

  • ведение бухгалтерского учета, аудит отчетности;

  • реклама и маркетинг;

  • аренда (кроме транспортных средств и недвижимости);

  • аутстафинг;

  • обработка массивов данных и другие.

Для других видов услуг местом реализации признается:

  • страна фактического оказания (для образовательных сервисов);

  • местонахождения имущества (при аренде авто или недвижимости);

  • место фактического расположения товара при оказании сервисов, связанных с его транспортировкой.

Если четыре критерия возникновения агентских обязательств прослеживаются, вам необходимо исчислить НДС за иностранного партнера и уплатить его в соответствующую ИФНС. Выполнить эти операции самостоятельно ваш контрагент не способен, потому что не состоит на фискальном учете в РФ.

Если стоимость ценностей, которую вы перечисляете поставщику, номинирована в валюте, переведите ее в рубли на по курсу на дату платежа и от рублевого эквивалента высчитайте размер фискального платежа. Применимая формула зависит от деталей, прописанных в договоре сторон.

Если в соглашении имеется ссылка, что НДС включен в стоимость приобретаемых ценностей, вам следует помножить сумму на 18/118 или на 10/110. Множитель определяется ставкой, по которой облагается тот или иной товар. Если цена на продукт указана без учета налога, он будет равен ее произведению на 0,18 или 0,1.

Сроки перечисления налога таковы:

  • При приобретении товаров – до 25 числа месяца, идущего за отчетным периодом, когда была совершена сделка.

  • При заказе услуг – единовременно с перечислением средств компании-нерезиденту. Валютный контроль пропустит ваш перевод только в том случае, если одновременно с ним вы сделаете платежку на перечисление НДС.

При выполнении агентских обязательств российская компания выставляет счет-фактуру сама себе от имени иностранного контрагента. Сведения о нем можно взять из договора. Информация о совершенных сделках такого рода отражается в декларации по НДС (второй раздел).

Ндс налоговый агент 2016 при сделках с госимуществом

Еще один распространенный способ возникновения агентских обязательств по НДС – аренда госимущества. Чаще всего партнером в таких сделках является комитет по управлению имуществом. Вы должны исчислить сумму налога и удержать ее из арендной платы (если недвижимость снимается) или из суммы расчета (если вы приобрели ее в собственность).

Порядок определения величины НДС зависит от содержания контракта. Если в нем прописана стоимость товара с налогом, нужно воспользоваться ставкой 18/118. Если в договоре указана «очищенная» цена, необходимо помножить ее на 0,18.

Срок уплаты налога – до 25 числа месяца, идущего за отчетным кварталом. В течение пяти дней с момента платежа нужно выписать счет-фактуру, где в поле «Продавец» будут указаны данные государственного органа, предоставившего вам имущество. Информация о сделке обязательно вносится в декларацию (второй раздел).

, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Источник: https://raszp.ru/nalogi/nalogovyiy-agent-po-nds.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.

    ×
    Рекомендуем посмотреть