+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Объект налогообложения

Содержание

3. Объекты налогообложения

Объект налогообложения

Объектаминалогообложения могут являться операциипо реализации товаров (работ, услуг),имущество, прибыль, доход, стоимостьреализованных товаров (выполненныхработ, оказанных услуг), либо иной объект,имеющий стоимостную, количественнуюили физическую характеристики, с наличиемкоторого у налогоплательщиказаконодательство о налогах и сборахсвязывает возникновение обязанностипо уплате налога.

Каждый налог имеетсамостоятельный объект налогообложения,определяемый в соответствии с частьювторойНК РФ.

Под имуществомв НК РФ понимаются виды объектовгражданских прав (за исключениемимущественных прав), относящихся кимуществу в соответствии с ГражданскимкодексомРоссийской Федерации.

Товаромдля целей налогообложения признаетсялюбое имущество, реализуемое, либопредназначенное для реализации. В целяхрегулирования отношений, связанных свзиманием таможенных платежей, к товарамотносится и иное имущество, определяемоеТаможеннымкодексомРоссийской Федерации.

Работойдля целей налогообложения признаетсядеятельность, результаты которой имеютматериальное выражение и могут бытьреализованы для удовлетворенияпотребностей организациии (или) физическихлиц.

Услугойдля целей налогообложения признаетсядеятельность, результаты которой неимеют материального выражения, реализуютсяи потребляются в процессе осуществленияэтой деятельности.

3. Способы налогообложения. Общие условия установления налогов и сборов

Налог считаетсяустановленным лишь в том случае, когдаопределены налогоплательщики и элементыналогообложения, а именно:

  • объект налогообложения;
  • налоговая база;
  • налоговый период;
  • налоговая ставка;
  • порядок исчисления налога;
  • порядок и сроки уплаты налога.

Внеобходимых случаях при установленииналога в акте законодательства о налогахи сборах могут также предусматриватьсяналоговые льготы и основания для ихиспользования налогоплательщиком

4. Порядок и способы исчисления и уплаты налога

Порядок исчисленияналога – это совокупность действийналогоплательщика по определению суммыналога, подлежащей уплате в бюджет заналоговый период, исходя из налоговойбазы, налоговой ставки и налоговыхльгот.

Налогоплательщиксамостоятельно исчисляет сумму налога.Обязанность исчислить сумму налогаможет быть также возложена на налоговыйорган или третье лицо, выступающее вроли налогового агента.

Принципыразрешения общих вопросов исчисленияналоговой базы изложены в ст. 54 НК РФ.

Согласно положениям этой статьиналогоплательщики-организации исчисляютналоговую базу по итогам каждого периодана основании данных бухгалтерскогоучета или на основе иных документальноподтверждающих данных об объектах;индивидуальные предпринимателииспользуют для этих целей данные учетадоходов и расходов и хозяйственныхопераций; физические лица какналогоплательщики исчисляют налоговуюбазу на основе получаемых в установленныхслучаях от организаций сведений обоблагаемых доходах, а также данныхсобственного учета облагаемых доходов.

Системаналогового учета организуетсяналогоплательщиком самостоятельно,исходя из принципа последовательностинорм и правил налогового учета, изложенныхв ст. 311-313. НК РФ. Подтверждением данныхналогового учета являются: первичныеучетные документы (включая справкубухгалтера), аналитические регистрыналогового учета, расчеты налоговойбазы.

Исчислениеналога может осуществляться понекумулятивной системе (обложениеналоговой базы предусматривается почастям) или по кумулятивной системе(исчисление налога производитсянарастающим итогом с начала периода).

Крометого, исчисление налога может проводитьсяпо глобальной системе (определениесуммы платежа осуществляется с совокупногодохода независимо от источника доходаналогоплательщика) или шедулярнойсистеме (разделение дохода на егосоставные части (шедулы) в зависимостиот источника дохода и обложение налогомкаждой части по отдельности).

Российскимзаконодательством предусмотреноприменение различных систем и способовисчисления налога, а также их сочетаний.

Для упорядоченияпроцесса внесения налога в бюджетопределяется порядок уплаты налога -нормативно установленные способы ипроцедуры внесения налога в бюджет.

Налоговыйоклад- это сумма, вносимая плательщикомв бюджет по одному налогу. Бюджет – этоосновной элемент правильной уплатыналога. Уплату налогане в тот бюджет налоговые органыквалифицируют как недоимку.

Существуетпять способоввзимания налогов:

  1. кадастровый, т.е. налог взимается на основе внешних признаков предполагаемой средней доходности имущества. В зависимости от объектов налогообложения выделяют домовый, земельный, промысловый, имущественный и прочие кадастры.

    При уплате платежа устанавливаются фиксированные сроки их взноса. Например, налог на имущество физических лиц уплачивается равными долями в два срока – к 15 сентября и 15 октября.

    Кадастровый способ является трудоемким, экономическая оценка объектов доходности – неустойчива и неэластична;

  2. уплата налога у источника дохода – налог исчисляется и удерживается бухгалтерией того предприятия или учреждения, которое выплачивает налог субъекту налога. Здесь моменту получения дохода предшествует момент уплаты, это как бы автоматическое удержание, безналичный способ;

  3. уплата налога по декларации – на налогоплательщика возлагается обязанность представить в установленный сроков налоговый орган официальное заявление о полученных доходах и произведенных расходах за истекший отчетный год.

    На основании декларации налоговый орган исчисляет налог и вручает налогоплательщику заявление о его уплате.

    Способ недостаточно эффективен, поскольку создает возможности для уклонения от налога, да и проверка деклараций достаточно трудоемка;

  4. уплата налогов в момент расходования доходов характеризуется для косвенного налогообложения, когда налог входит в цену товара. Этот способ наиболее эффективен, ибо дает наибольший удельный вес поступлений в бюджет;

  5. уплата налога в процессе потребления или использования имущества (движимого или недвижимого) – налог взимается из дохода налогоплательщика ежегодно в установленном порядке.

Порядок уплатыналога как элемент закона о налогепредполагает решение следующих вопросов:

  • направление платежа (бюджет или внебюджетный фонд);
  • средства уплаты налога (в рублевых средствах, валюте);
  • механизм платежа (в безналичном или наличном порядке, в кассу сборщика налога и т.д.);
  • особенности контроля за уплатой налога.

Конкретныйпорядок уплаты налога устанавливаетсяналоговым законодательством применительнок каждому налогу.

Источник: https://StudFiles.net/preview/6013470/page:25/

Объект налогообложения

Объект налогообложения
Энциклопедия МИП » Налоговое право » Уплата налогов и сборов » Объект налогообложения

Объект налогообложения – это реализация обстоятельств, имеющих оценку.

Налоговое законодательство закрепляет за налогоплательщиками обязанность по уплате налогов. Сегодня НК РФ содержит большое количество налогов, которые имеют множество элементов в своем составе. Наиболее важным из них является объект налогообложения, установленный как обстоятельство назначения того или иного налога.

При наличии объекта возникает обязанность уплачивать налоги. К объектам относятся прибыль организации, имущество доходы и расходы, а также все прочие объекты, имеющие количественную и качественную характеристику.

Налоги, установленные законодательством к взиманию с физических и юридических лиц, имеют самостоятельные объекты, которые определяются в соответствии со второй частью Налогового кодекса, а также с учетом 38 статьи. Значение объекта налогообложения представлено также в рамках статьи.

Принципы объектов налогообложения

Субъекты и объекты налогообложения установлены во второй части НК РФ. Основным элементом налогообложения является его объект. Налогоплательщики объект налогообложения должны определять четко, поскольку только при наличии у налогоплательщика объекта возникает обязанность уплачивать налоги. Основными принципами объектов налогообложения являются следующие.

Во-первых, любое имущество, предназначенное для реализации, признается товаром. Минфин России определяет, что также признать товаром к примеру, можно любое недостроенное здание, которое предназначено для реализации. Кроме того, Минфин России отмечает, что конструкторские разработки и созданная документация без предварительного заказа разработчикам также признается готовым товаром.

Не относится к имуществу доля в уставном капитале. Четко разграничивает НК и услуги для целей налогообложения, поскольку работа имеет ярко выраженный материальный результат, а услуга – нет. При этом услуга реализуется в момент того, как закончится ее оказание.

Выбор объекта налогообложения производится физическим лицом или организацией в зависимости от требуемого налога.

В НК РФ определены цели того или иного объекта для уплаты налогов. Основной целью является само существование налога, которое невозможно без наличия объекта, с которого он исчисляется.
Характеристика объектов налогообложения

Статья 38 не дает наименование объекта налогообложения. При этом понятие раскрывается, но через перечисление обстоятельств, которые могут быть объектами, с указанием их основных признаков.

Так, объектом налогообложения могут быть имущество, доходы, расходы, прибыль и реализация товаров, работ, услуг. Перечень не является исчерпывающим, и законодательство допускает существование иных объектов, которые должны иметь стоимостную или физическую характеристику.

Значение объекта налогообложения в том, что, благодаря ему возникает право появления обязанности по уплате налогов

Объект налогообложения – это обязательный элемент налогового контроля, без которого налог просто не может существовать.

Объект налогообложения определяется по федеральным, региональным и местным налогам налоговым законодательством.

При реализации прав согласно статье 12 НК РФ на установление налогов органами государственной власти местного самоуправления, объект налогообложения не может быть определён ими законодательно.

Среди всех обязательных элементов налогообложения только объекту посвящена целая глава Налогового кодекса. Перечисленные в статье виды налогообложения значительно различаются, и чтобы осуществить выбор объекта налогообложения, необходимо ознакомиться с законодательством.

Так, прибыль – это всего лишь бухгалтерская запись, а имущество – это предмет материального мира, который должен обязательно иметь собственника, поскольку без него данный объект налогообложения просто не будет существовать.

Учет объектов налогообложения осуществляется в рамках налогового учета. Конечные данные в декларациях по налоговому и бухгалтерскому учету могут отличаться.

Виды объектов налогообложения

Перечень объектов налогообложения выглядит следующим образом. По Федеральным налогам объектами являются:

  • реализация работ, товаров на территории России, а также по НДС;
  • реализация подакцизных товаров, произведенных на территории России;
  • доход полученный налогоплательщиком;
  • водные объекты для забора воды гидроэлеватора и прочих нужд необходимо для водного налога,
  • полезные ископаемые, добытые на территории России необходимы для налога на добычу полезных ископаемых.

Региональные налоги и предполагает следующие объекты налогообложения:

  • для транспортного налога – это транспортные средства: автомобили, мотоциклы, вертолеты, яхты;
  • для налога на игорный бизнес это игровые автоматы, букмекерские конторы;
  • имущество, учтенное на балансе.

Местные налоги предполагают, что объектом налогообложения являются земельные участки – для определения земельного налога.

Сборы не являются налогами, поэтому требования налогового законодательства об установление объекта налогообложения по сборам не является обязательным.

Классификация объектов налогообложения

Классификация объектов налогообложения выглядит следующим образом:

  • прибыль является результатом деятельности, осуществляемой предпринимателями или юридическими лицами на свой страх и риск. Прибыль представляет собой объект налога на прибыль;
  • доходы всегда связаны с получением какой-либо выгоды. Доходы также связаны с коммерческой деятельность и определяются как группа операцией государственного сектора. Доход – объект налога на доходы физических лиц (НДФЛ).

Классификатор относит к объектам налогообложения и расходы. Но расход влияет на размер налоговой базы для исчисления налога на прибыль. Помимо этого, стоит сказать, что каждый налог имеет свой объект налогообложения.

Имущество как объект налогообложения

Гражданское законодательство к имуществу относит деньги, вещи, интеллектуальную собственность и другое. Данная норма закрепляется в ГК РФ. В НК РФ это правило идентично.

Вещи делятся на оборотоспособные и необоротные, при этом объектом могут быть только оборотоспособные вещи и ограниченные в обороте, поскольку только они могут реализовываться. К недвижимым вещам относятся земельные участки, здания и сооружения. К недвижимым относятся также морские суда, космические объекты.

Движимое имущество – это деньги и ценные бумаги.

Переход права собственности определяется порядком установленным гражданским законодательством России. Поскольку в состав имущества для целей налогообложения включаются и деньги они как символы имеют определенную форму, поэтому могут определяться как вещи.

Товар как объект налогообложения

По Налоговому законодательству товар относится к торговой деятельности и для целей налогообложения этим понятием определяется собственность для реализации.

Товар обязательно должен обладать оборотоспособностью. Спорным моментом является рассмотрение имущественных прав, как товара.

Налоговое законодательство не имеет такой нормы, а вот гражданское свидетельствует о том, что имущественные права – товар.

Операции, признаваемые объектом налогообложения

Операции, которые могут являться объектом налогообложения, закреплены второй частью Налогового кодекса РФ в отношении отдельно взятых налогов. Так, к примеру, налог на добавленную стоимость имеет следующие операции: обороты по реализации товаров, ввоз товара на территорию России.

По акцизам операциями являются реализация акцизных товаров на территории России, передача сырья для производства подакцизных товаров, передача подакцизных товаров в структуре организации.

Для дальнейшего производства существуют и прочие операции, которые по налоговому законодательству признаются объектами налогообложения.

Для их определения необходимо обратиться к соответствующим налогам во второй части НК РФ.

Работа для целей налогообложения

Работа для целей налогообложения – это такая деятельность, которая в результате имеет материальное выражение и реализуется для удовлетворения потребностей третьих лиц.

Работа не может рассматриваться отдельно от товара и материальный результат может выражаться не только как создание отдельной вещи, например, постройка здания, но также улучшение качества их примеру ремонт или реконструкция.

Налоговый кодекс предпринимательскую деятельность Объектом налогообложения исполняется в рамках трудового договора, который заключён между работодателем и отдельным наемным работником. Работа может выполняться в рамках разных договоров примеры договора подряда, а также договора о технических или научно-исследовательских работах. Это правило закреплено статьей 38 НК РФ.

Услуга для целей налогообложения

Услуга для целей налогообложения – это такая деятельность, в результате которой образуется нематериальный продукт. В отличие от работы результат услуги неосязаем и отдельно не может быть реализован. Услуги предоставляются по различным видам договоров в соответствии со статьями 39-41 НК РФ.

Идентичные товары (работы, услуги)

Идентичными товарами и услугами признаются такие товары и услуги, которые имеют сходные данные. Они могут отличаться внешне, но в функциональном плане должны быть схожими.

При этом услуги и работы, считающиеся идентичными, должны иметь схожую репутацию и товарный знак.

Определения идентичных и однородных товаром закреплено Налоговым Кодексом, для того, чтобы определить объект налогообложения, к примеру, по уплате единого налога, более точно.

Однородные товары и однородные работы (услуги)

В отличие от идентичных, товары, имеющие сходные характеристики и выполняющие одинаковые функции называются однородными.

Они взаимозаменяемы и их свойство определяется качеством, производителем и репутацией на рынке. Кроме того, здесь учитываются такие свойства как уникальность и объем производства.

Понятие однородных и идентичных товаров закрепляется Федеральным Законом «О контрактной системе в сфере закупок».

Значение объектов налогообложения

Значение объекта налогообложения достаточно велико. Объекты налогообложения имеют стоимостные характеристики. Их значение велико, прежде всего, потому, что существование объекта необходимо для самого существования налога. Если нет объекта соответственно налог не может быть исчислен правильно.

Изменение объекта налогообложения влечет за собой изменение применяемого налога.

При этом сокрытие объекта налогообложения влечет за собой уголовную ответственность за неуплату налогов.

Таким образом, налоговая регуляция объектов налогообложения осуществляется в рамках Налогового кодекса по статье 38. Объект налогообложения для каждого налога свой и установлен второй частью Кодекса. Для правильного исчисления налогов необходимо знать основные объекты налогообложения.

Источник: http://Advokat-Malov.ru/uplata-nalogov-i-sborov/obekt-nalogooblozheniya.html

Объект и предмет налогообложения. Масштаб налога и налоговая база

Объект налогообложения

Согласно п. 1 ст. 38 НК РФ, объектом налогообложения являются:

    1. реализация товаров (работ, услуг);
    2. имущество;
    3. прибыль;
    4. доход;
    5. расход,
    6. или иное обстоятельство,

имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.

Объект налогообложения является одним из обязательных элементов налогообложения, без которого налог не может считаться установленным. П. 1 ст. 38 НК РФ определено, что каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с ч. 2 НК РФ и с учетом положений ст. 38 НК РФ.

См. также Письмо Федеральной налоговой службы от 2 июня 2016 г. № СД-3-3/2511 “О порядке смены объекта налогообложения”.

Объекты налогообложения:

1)    Реализация товаров (работ, услуг), устанавливается

  • ст. 146 НК РФ в качестве объекта налогообложения налогом на добавленную стоимость (НДС);
  • ст. 182 НК РФ в качестве объекта налогообложения акцизами.

2)    Имущество, устанавливается

  • ст. 358 НК РФ в качестве объекта налогообложения транспортным налогом;
  • ст. 374 НК РФ в качестве объекта налогообложения налогом на имущество организаций;
  • ст. 389 НК РФ в качестве объекта налогообложения земельным налогом;
  • ст. 2 Закона о налогах на имущество физических лиц (№2003-1) в качестве объекта налогообложения налогами на имущество физических лиц.

3)    Прибыль, устанавливается

  • ст. 247 НК РФ в качестве объекта налогообложения налогом на прибыль организаций.

4)    Доход, устанавливается

  • ст. 209 НК РФ в качестве объекта налогообложения налогом на доходы физических лиц;
  • ст. 346.4 НК РФ в качестве объекта налогообложения единым сельскохозяйственным налогом;
  • ст. 346.14 НК РФ в качестве объекта налогообложения единым налогом, уплачиваемым при применении упрощенной системы налогообложения;
  • ст. 346.29 НК РФ в качестве объекта налогообложения единым налогом на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Объект налогообложения — обязательный элемент, характери­зующий юридический факт (действие, событие, состояние) по от­ношению к предмету налогообложения, который обуславливает возникновение обязанности субъекта по уплате налога.

К юридиче­скому факту могут относиться не только права собственности на предмет налогообложения, но и любые другие действия или собы­тия, относящиеся к предмету, как, например, совершение оборота по реализации товаров (работ, услуг), получение дохода, прибыли и т.д.

Предмет налогообложения — это материальные и нематериальные блага, с наличием которых закон связывает возникновение налоговых обязательств.

Различают следующие основные предметы налогообложения:

  • доход (прибыль) на данный момент;
  • имущество (земля, недвижимость, автомобили, накопленный доход и другое имущество);
  • права на получение дохода (долговые обязательства в форме облигаций, векселей и т.п.).

Предмет налогообложения характеризуется признаками реального мира, а не юридического. Сам по себе предмет налогообложения отражает только свойства фактиче­ского характера, он не порождает налоговых последствий.

Налого­вые обязательства возникают при определенном юридическом со­стоянии субъекта к предмету налогообложения.

Например, предметом налогообложения является транспортное средство, которое не порождает никаких налоговых последствий; объектом же налогообложения выступает изменение права собственности на транспортное средство.

Масштаб налога и налоговая база

Масштаб налога — вспомогательный элемент, характеризующий определенную законом меру измерения (стоимостную, количествен­ную или физическую характеристику) объекта налогообложения.

При использовании в качестве меры измерения:

  • стоимостной характери­стики масштабом налога являются денежные единицы;
  • количественной характеристики это могут быть, например, мощность или объем двигателя, площадь земельного участка, объем воды, и т.д.;
  • физической характеристики — крепость напитков, характеристика бензина.

Единица налога — вспомогательный элемент, характеризующий условную единицу принятого масштаба налога, используемую для количественного выражения налоговой базы.

Выбор единицы нало­га должен обусловливаться возможностью практического удобства ее использования, например:

  • при обложении доходов, прибыли, добавленной стоимости — 1 руб.;
  • при обложении транспортных средств — 1 л.с. (лошадиная сила);
  • при обложении земли — 1 га;
  • при обложении напитков — 1 л;
  • при обложении бензина — 1 т.

Знание масштаба и единицы налога позволяет сформировать налоговую базу.

Налоговая база — обязательный элемент, характе­ризующий количественное выражение объекта налогообложения, к которому применяется налоговая ставка. Иными словами, это только та количественная часть объекта налогообложения, которая является основой для исчисления суммы налога, поскольку имен­но к ней применяется налоговая ставка.

Следует понимать, что налоговая база может совпадать с количественным выражением объекта налогообложения, а может и не совпадать, как, напри­мер, в НДФЛ, НДС, налоге на прибыль организаций. В частно­сти, в НДФЛ налоговая база отличается от объекта налогообложе­ния на сумму налоговых вычетов. В ст.

53 НК дается определение: «Налоговая база пред­ставляет собой стоимостную, физическую или иную характеристи­ку объекта налогообложения».

Источник: https://jurkom74.ru/ucheba/obekt-i-predmet-nalogooblozheniya-masshtab-naloga-i-nalogovaya-baza

Объекты налогообложения физических лиц

Объект налогообложения

Физические лица при определенных обстоятельствах могут выступать плательщиками многих налогов, в связи с чем налоги, уплачиваемые ими можно разделить на несколько групп:

  • во-первых, налоги, уплата которых возникает при наличии объекта (без каких-либо дополнительных условий). К этой группе относятся такие налоги как налог на доходы физических лиц, налог на имущество физических лиц, земельный и транспортный налоги;
  • во-вторых, налоги, уплата которых возникает при наличии объекта и осуществлении предпринимательской деятельности. Физическое лицо становится плательщиком таких налогов только при условии регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. К этой группе относятся такие налоги, как налог на добавленную стоимость; единый налог на вмененный доход; налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения и т.д.

Объект налогообложения налога на доходы физических лиц

Объект налогообложения данного налога устанавливается статьей 146 Налогового кодекса Российской Федерации.

Ничего непонятно?

Попробуй обратиться за помощью к преподавателям

Определение 1

Объект налогообложения налога на доходы физических лиц представляет собой доход, полученный физическим лицом из различных источников. При определении налогооблагаемого дохода имеет налоговый статус физического лица (резидент или нерезидент Российской Федерации).

Для налогоплательщиков – резидентов источниками полученных доходов могут быть источники, находящиеся в Российской Федерации, и источники, находящиеся за пределами Российской Федерации.

Для налогоплательщиков – нерезидентов источником облагаемого дохода признаются источники на территории Российской Федерации.

Объект налогообложения налога на имущество физических лиц

Объект налогообложения данного налога устанавливается статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации.

Замечание 1

Объект налогообложения налога на имущество физических лиц устанавливается в пределах муниципальных образований, поскольку указанный налог относится к местным. Также объект налогообложения распространяется на города федерального значения (Санкт-Петербург, Москва, Севастополь).

В состав облагаемого имущества включаются жилые дома; квартиры, комнаты; гаражи и машино-места; единые недвижимые комплексы; объекты, незавершенные строительством; иные здания, строения, сооружения и помещения.

При этом в целях налогообложения имущества физических лиц жилыми домами считаются также такие объекты как дома, жилые строения, располагающиеся на земле, предоставленной для индивидуального жилищного строительства, садоводства, огородничества, а также ведения личного подсобного, дачного хозяйства.

Из состава объектов обложения налогом на имущество физических лиц исключается общее имущество многоквартирных домов.

Объект налогообложения земельного налога

Объект налогообложения данного налога устанавливается статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации.

Объект налогообложения земельного налога устанавливается в пределах муниципальных образований, поскольку указанный налог относится к местным. Также объект налогообложения распространяется на города федерального значения (Санкт-Петербург, Москва, Севастополь).Земельным налогом облагаются земельные участки, находящиеся в собственности физических лиц (в контексте рассматриваемой темы).

Из состава объектов налогообложения земельным налогом исключены:

  • участки, которые изъяты из оборота;
  • участки, на оборот которых наложено ограничение, занятые специально оговоренными объектами (культурного наследия народов России, археологического наследия, из Списка всемирного наследия, историко-культурные заповедники, музеи-заповедники);
  • участки, входящие в состав земель лесного фонда;
  • участки, на оборот которых наложено ограничение, занятые водными объектами из состава водного фонда, находящимися в государственной собственности;
  • участки, представляющие собой общее имущество многоквартирного дома.

Объект налогообложения транспортного налога

Объект налогообложения данного налога устанавливается статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

В состав объектом налогообложения данным налогом для физических лиц включаются следующие зарегистрированные в соответствии с требованиями законодательства транспортные средства: автомобиль, мотоцикл, мотороллер, автобус, иные самоходные машины и механизмы на гусеничном и пневматическом ходу, самолет, вертолет, теплоход, яхта, парусное судно, катер, снегоход, мотосани, моторная лодка, гидроцикл, несамоходное (буксируемое) судно, иные воздушные и водные транспортные средства.

Из состава объектов налогообложения для физических лиц исключены:

  • лодки весельные и моторные (с мощностью двигателя менее 5 лошадиных сил);
  • специально оборудованные для инвалидов легковые автомобили и приобретенные или полученные с помощью органов социальной защиты населения легковые автомобили (мощность двигателя менее 100 лошадиных сил);
  • речные и морские суда, предназначенные для промысла;
  • воздушные, речные, морские суда (пассажирские, грузовые), числящиеся в собственности индивидуальных предпринимателей, осуществляющих грузовые и пассажирские перевозки;
  • транспортные средства сельскохозяйственных товаропроизводителей (комбайны самоходные различных марок, тракторы, машины ветеринарной помощи и т.д.), используемые для выполнения сельскохозяйственных работ;
  • транспортные средства, принадлежащие на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти и федеральным государственным органам, в которых законодательством Российской Федерации предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба;
  • числящиеся в розыске транспортные средства (при наличии документов, подтверждающих факт угона);
  • санитарно-авиационные и медицинские вертолеты и самолеты;
  • суда, внесенные в Российский международный реестр судов;
  • платформы морские (плавучие, стационарные); буровые суда и установки морские передвижные.

Источник: https://spravochnick.ru/nalogi/obekty_nalogooblozheniya_fizicheskih_lic/

Объекты налогообложения

Объект налогообложения
Налоговое право

Когда я планировал свою юридическую профессию, если было нужно рылся в ноутбуке в поиске подходящего примера. Переписывал их очень много. Число соответствующих из н их было к сожалению маленьким. Но попадались верно изложенные соответствующие бланки. Если Вы ищете Объекты налогообложения то читайте образец ниже. Все делаем, чтобы быть необходимыми читателю.

Собственность на имущество или земельный участок, полученная от реализации продукта, прибыль, продажа ценных бумаг, выручка от произведенных услуг и т.д., т.е.

всё, относящееся к источникам получения дохода, классифицируется как объект налогообложения. По характеристикам Налогового кодекса РФ (ст. 146 гл.

21) данная категория обладает стоимостью, количеством или определенными физическими качествами, которые позволяют законодателю считать их собственника налогоплательщиком.

Классификация объектов налогообложения

Законодательно объектами налогообложения признаются, в частности:

  • операции, ставящие целью реализацию промышленных и сельхозпродуктов, продажу услуг и выполненных работ, включая залог, передачу товара и имущественных прав
  • приобретение работ, услуг, выполняемых для потребностей организации, не подлежащих вычетам при расчете суммы налоговых платежей
  • «покупка» строительно-монтажных работ для внутренних потребностей
  • ввоз продукции в страну для реализации
  • передача госимущества или имущества муниципальных образований в ходе приватизации
  • сделки, связанные с приобретением, продажей, передачей участков земли и наследственным правом
  • передача имущественных прав компании, ООО правопреемнику и другие операции
  • Законодательство также определяет операции и имущество, не включаемые в категорию подлежащую платежам и сборам, например, медицинские услуги, аренду недвижимости иностранцами, зарубежными учреждениями, аккредитованными в стране, услуги по уходу за детьми и престарелыми и другие (ст.149 гл.21).

    Налоги и ставки налогов 2014 г

    С учетом объектов налогообложения граждане РФ уплачивают:

  • НДС – 18%, 10%, 0%
  • НДФС – 13%, кроме специальных ставок выше или ниже основной
  • налог на прибыль – 20%, кроме специальных
  • налоги на пользование природными объектами, включающими водные и биологические, фиксируются по каждой категории ресурсов
  • акцизы – устанавливаются отдельно в соответствии с номенклатурой произведенного продукта
  • государственная пошлина – процентное соотношение от величины сделки, либо фиксированная
  • НДПИ в процентах или фиксировано в зависимости от базовой ставки (стоимость, количество добытых полезных ископаемых)
  • Кроме основных, существуют региональные объекты, облагаемые платежами в казну, а также особо значимые платежи для предпринимателей: ЕСХН, ЕНВД, УСН со ставками от 6 до 15%.

    Понятие налога

    Определение налога содержится в статье 8 Налогового кодекса РФ (далее – НК), согласно которой налог – это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

    процедурный характер взимания;

    индивидуальная безвозмездность;

    безвозвратность;

    принудительность изъятия.

    Публичность – указывает на его общественное предназначение, которое заключается в обеспечении формирования бюджетов различных уровней, расходуемых в интересах общества и государства.

    Законодательный порядок установления предполагает установление и введение налога исключительно посредством принятия законодательным органом власти нормативного правового акта в виде закона.

    Обязательность налога указывает на то, что его уплата осуществляется не по усмотрению того или иного лица в добровольном порядке, а в силу закона является обязанностью последнего, которая подлежит неукоснительному исполнению.

    Абстрактность – это возникновение в результате его установления у физ лиц и организаций ничем, кроме закона не обусловленной обязанности по его уплате для покрытия неких общественно значимых расходов.

    Процедурный характер заключается в том, что взимание налогов не допускает произвольного поведения налогоплательщиков при их уплате, а строго подчинено установленным процедурам и осуществляется в рамах налогового производства.

    Индивидуальная безвозмездность свидетельствует о том, что лицо, уплатившее налог не может рассчитывать на какое-либо встречное персональное представление со стороны государства.

    Безвозвратность означает лишь, что в случае своевременной и полной уплаты налога возврат денежных средств невозможен ни при каких обстоятельствах. Но не следует понимать буквально, т.к НК предусматривает основания и порядок возврата излишне уплаченных или взысканных налогов.

    Принудительность изъятия не отрицает возможности самостоятельной добросовестной уплаты налогов. Но исполнение этой обязанности обеспечивается силой гос. принуждения. В случае неисполнения своих обязанностей налогоплательщиком, отчуждение его доли собственности в счет уплаты налогов осуществляется принудительно.

    Функции налогов в системе налогообложения

    В теории налогового права принято различать следующие функции налогов:

    Объект налогообложения

    Исполнение налоговой обязанности

    Объект налогообложения – это экономическое обоснование, которое обуславливает возникновение налоговой обязанности.

    В отличие от других элементов налогообложения только объекту налогообложения посвящена отдельная глава НК, остальные элементы налогообложения раскрываются в ст.8 НК как бы попутно.

    Законодатель в ст.38 НК в общем виде обозначает, что именно следует понимать под объектом налогообложения. Общего понятия объекта налогообложения в НК нет.

    В п.1 ст.38 НК фактически объект налогообложения характеризуется путём перечисления возможных объектов налогообложения:

    ü операции по реализации товаров (работ, услуг)

    ü имущество

    ü прибыль

    ü доход

    ü стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг)

    ü иные объекты (явления), имеющие стоимостную, количественную или физическую

    характеристики, с наличием которых у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога.

    В этой формулировке дано указание на то, чем должно обладать явление (которое может быть признано объектом налогообложения), чтобы к нему могло быть применено понятие налоговой базы.

    В прежней редакции НК понятие объекта налогообложения дополнительно характеризовалось: объект налогообложения представляет собой экономическое основание. Такая формулировка позволяла связать содержание этой статьи с содержанием ст.

    3 НК, закрепляющей принцип экономической обоснованности налогообложения.

    Системная связь между этими статьями позволяет утверждать, что принцип экономической обоснованности налогообложения проявляется в том, что объект налогообложения как основание взимания налога является экономическим основанием для его взимания.

    Источник: http://bfmac.com/nalogovoe-pravo/obekty-nalogooblozheniya.html

    Поделиться:
    Нет комментариев

      Добавить комментарий

      Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.