Преимущества УСН

Упрощенная система налогообложения для ООО – доходы и расходы

УСН — специальный налоговый режим, направленный на снижение налоговой нагрузки на субъекты малого бизнеса, а также облегчение и упрощение ведения налогового учёта и бухгалтерского учёта.

Особенности:

1. Переход осуществляется добровольно.
2. Объект налогообложения можно менять, но не чаще чем раз в год.
3. Выполняя определённые процедуры, установленные нормативными актами, разрешается переходить с общей системы на упрощённую и наоборот.
4. Организации могут сочетать этот режим отчуждения обязательных взносов только с ЕНВД.

5. ООО, отдавшие предпочтение УСН, освобождаются от перечисления в пользу государства следующих сборов, таких как:
   • НДС с продажи товаров, проведения работ и оказания услуг, кроме входного и импортного, которые учитывают в особом порядке.
   • Налог на прибыль, исключая дивиденды, потому что необходимые действия проводит организация, которая их выплачивает.
   • Налог на имущество помимо объектов недвижимости, по которым база для расчёта взноса определяется как их кадастровая стоимость.
6. Значительно упрощается налоговый учёт, так как все данные о результатах деятельности достаточно заносить только в Книгу учёта доходов и расходов.
7. В отличие от предпринимателей организации обязаны составлять бухгалтерскую отчётность.

8. Общество обязано соблюдать порядок ведения кассовых операций:
   • Определять предел остатка денег в кассе без согласования с банком, руководствуясь порядком, установленным законодательством РФ. Для этого понадобится издать специальный внутренний документ.
   • Наличные средства сверх утверждённого лимита, положено хранить в кредитной организации. Превышение возможно в следующих случаях:
     • Во время выдачи зарплаты (в течение пяти рабочих дней).
     • В нерабочие дни, когда нет возможности сдать наличность (правило распространяется на юридических лиц, которые работают с кассой в выходные и праздники).
   • Все процессы необходимо оформлять приходными и расходными ордерами и фиксировать в кассовой книге.

   • Руководитель обязан организовать хранение документации в бумажном и электронном виде.
   • Принимать и выдавать средства нужно строго в соответствии с нормативными актами.
   • Организация по своему усмотрению налаживает хранение и перемещение наличных денег, а также отслеживает их количество в кассе.
   • Предел расчётов — 100000 рублей.
   • Неприменение контрольно-кассовой техники влечёт административную ответственность.

Дорогой читатель! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему – обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону.

Это быстро и бесплатно!

Преимущества УСН для ООО

Ставки по многим взносам ниже 14%. Региональным властям разрешается самим регулировать размер обязательных платежей от 5 до 15% для объекта доходы уменьшенные на величину расходов.

• Базу единого обязательного платежа компания может выбрать самостоятельно. При этом нужно учесть важные правила:
  • Прибыль и затраты в иностранной валюте нужно учесть совместно, пересчитав по курсу рубля.
  • Натуральные доходы считаются по рыночным ценам.
  • Ведётся подсчёт общей суммы с начала периода.
• Можно использовать сниженные ставки по своему усмотрению.
• Существует порядок единого обязательного платежа.
• Отчитаться необходимо один раз в год, после окончания соответствующего периода.
• Любая компания имеет право выбрать этот специальный режим.

Недостатки УСН для ООО

• Много ограничений по видам предпринимательской деятельности.
• Открытие филиала грозит переходом на общую систему.
• Не все затраты можно учитывать, выбрав способ доходы минус расходы.
• Контрагенты, которые считают НДС, при поставках товаров предприятию, не могут возместить его из бюджета.
• Убытки прошлых лет не учитываются при смене режима.
• Минимальный внос придётся уплатить даже если деятельность не приносит прибыли.

Обязательные условия

Численность работающих в организации лиц не должна превышать за налоговый период ста человек. Нужно рассчитать состав предприятия за последние девять месяцев.

Потребуется найти сумму количества работников, внешних совместителей и оформленных по гражданско-правовым договорам сотрудников за этот отрезок времени и разделить её на 9. Если она меньше сотни, то можно переходить на спецрежим.

В противном случае документы о переходе всё равно можно подать, но придётся провести сокращение штата до установленной величины к новому году. В случае когда по некоторым видам деятельности уплачивается ЕНВД учитываются все сотрудники.

Для ООО, которые уже применяют УСН необходимо определять среднесписочную численность каждый отчётный период (первый квартал, полугодие, девять месяцев). Как только лимит будет превышен, придётся вернуться на общую систему.

Годовой доход не может превышать 60 миллионов рублей для предприятия уже применяющего УСН и 45 миллионов рублей для желающих перейти с ОСНО.

На общее правило накладывается ряд нюансов:

• Если организация до смены режима использовала ЕНВД, то для неё никаких ограничений в этом плане не установлено.
• Для перехода на специальный режим с нового года потребуется посчитать внереализационные и реализационные доходы с вычетом НДС за девять месяцев текущего периода. Полученная сумма сравнивается с установленным предельным значением, умноженным на коэффициент-дефлятор. Например, лимит для смены режима с начала 2015 года составил 48015000 рублей.
• В случае когда ООО уже платит УСН, величина доходов, удовлетворяющая условиям его использования не должна превышать произведения 60 000000 рублей на коэффициент, установленный законодательством. На 2015 год — это 68820000 рублей.

Остаточная стоимость основных средств, не может быть больше 100 миллионов рублей. Для её расчёта пользуются следующими правилами:

• Для исчисления показателя применяют нормы бухгалтерского учёта.
• Рассматривается только амортизируемое имущество.
• Земельные участки учитывать не нужно.
• Если по некоторым видам деятельности применяется ЕНВД, то, связанная с ними собственность также должна быть учтена.

Доля прямого участия в ООО иных организаций не может превышать 25 процентов. Здесь стоит учитывать, что существует ряд структур, на которые это правило не влияет, так как все их участники — это:

• Общества инвалидов, в которых доля работников-инвалидов не менее половины. А их зарплата составляет более 25% фонда оплаты труда.
• Предприятия, не имеющие основной цели — извлечения прибыли.
• Потребительские общества и союзы.

Условие не распространяется на хозяйственные общества и партнёрства, для которых одновременно выполняются следующие требования:

• Их учредители — это бюджетные или автономные научные учреждения.
• Они применяют на практике или внедряют результаты интеллектуального труда. Такие как компьютерные программы, базы данных, изобретения и т. д.
• Им принадлежат права на указанные разработки.

ООО не имеют права использовать УСН в следующих случаях:

• Есть представительства и (или) филиалы. Причём учитываются и те, что находятся за рубежом. Их отличительные черты:
  • Представляют интересы либо осуществляют все функции юридического лица.
  • Наделяются имуществом.
  • Работают на основании утверждённых положений.
  • Есть руководитель, действующий по доверенности.

Наличие обособленных структурных подразделений, не ограничивает использование УСН:

• Применение ЕСХН.
• Участие в соглашении о разделе продукции.

Такой договор заключается с РФ и даёт право на разведку и добычу полезных ископаемых и проведение связанных с этим необходимых действий.

Лишены возможности использовать упрощённую систему:

• Страховщики.
• Кредитные и микрофинансовые компании.
• Негосударственные пенсионные и инвестиционные фонды.
• Производители подакцизных товаров.

Доходы

Стоит применять в случае небольших расходов. Общая ставка составляет 6%. Налоговая база — это сумма полученной прибыли. Налог не нужно платить со следующих поступлений:

• Дивидендов.
• Процентов с ценных бумаг.
• Доверительного управления ипотечным покрытием.

Не нужно учитывать поступления, которые не несут экономической выгоды:

• Возвращённая сумма задатка для участия в торгах, аванса и предоплаты.
• Средства, полученные при возврате бракованной продукции.
• Возврат ошибочных перечислений и излишне уплаченного налога.
• Возмещение оплаты временной нетрудоспособности.

Исчисленный налог можно уменьшить, но не более чем на 50% от суммы:

• Взносов в ПФР и ФСС.
• Обязательной и добровольной медицинской страховки.
• Выплаченных пособий.

Доходы минус расходы

Вариант приемлем для организаций, планирующих крупные траты на бизнес. Потребуется заплатить в бюджет 15% от прибыли, уменьшенной на величину издержек. Можно учесть только расходы, утверждённые нормативными актами. Основные требования:

• Обоснованность.
• Документальное подтверждение.
• Целевая направленность на получение прибыли.

Не учитываются затраты на:

• Покупку права установки и использования рекламной конструкции.
• Оценку условий труда.
• Информационные услуги.
• Штрафы и пени за нарушение договорных обязательств.
• Питьевую воду.
• Присоединение объектов к электрическим сетям.
• Питание экипажей судов.
• Возмещение потерь, понесённых по вине учредителя.
• Перевод помещения в нежилой фонд.
• Списание просроченной кредиторской задолженности.
• Услуги по охране труда.
• Договор с управляющим.
• Приобретение права аренды.
• Оплата услуг работников сторонних организаций.
• Вознаграждение за свободное использование аудио и видеозаписей в личных целях.
• Суммы НДС, выделенные в счетах-фактурах и уплаченные в казну.
• Пользование земельным участком.
• Расходы, которые обязуется возместить контрагент.
• Услуги доверительного управляющего.
• Получение сведений из ЕГРЮЛ.
• Изготовление антитеррористического паспорта.
• Уборка территории от снега.
• Компенсация затрат на поездки сотрудникам, работа которых носит разъездной характер.
• Патентную пошлину.

Ограничения по видам деятельности

Случаи, при которых применение УСН для ООО запрещено:

• Банковские услуги (работа банков).
• Страховые услуги (работа страховых организаций).
• Работа частных пенсионных фондов.
• Услуги адвокатов.
• Услуги нотариусов.
• Работа инвестиционных фондов.
• Бизнес, связанный с торговлей акциями и прочими ценными бумагами.
• Добыча полезных ископаемых.
• Игорный бизнес.

Как перейти на УСН?

На УСН можно перейти только с нового отчетного периода. Отчетным периодом считается календарный год, поэтому Вам необходимо до 31 декабря сдать в ИФНС (налоговую) уведомление о переходе на налог УСН.

Существуют ситуации при которых можно перейти на спецрежим УСН не дожидаясь начала следующего календарного года.

Рассмотрим когда можно перейти на УСН не дожидаясь окончания календарного года:

1. Только что зарегистрированные. В течение 30 дней организации и предприниматели могут без проблем перейти на данное налогообложение. Для этого необходимо подать в налоговую уведомление о применении налога УСН (уведомление можно сдать сразу с документами на регистрацию или в течение 30 дней с момента регистрации);
2. В случае закрытия деятельности, попадающей под ЕНВД. Если Вы перестали пользоваться (закрыли) видами деятельности, которые попадают под налог ЕНВД, то законом разрешено не дожидаться нового налогового периода и перейти на УСН сразу. Это называется вынужденный переход на УСН;
3. Превышение физических показателей налога ЕНВД. На налоге ЕНВД есть ограничения по его применению и часть ограничений связаны с превышением физических показателей (торговая площадь 150 кв.м., общепит 150 кв.м., автопарк 20 машин, сдача в аренду площадей 500 кв.м.). В случае если Вы превысили физ. показатели ЕНВД, то можно переходить на УСН не дожидаясь окончания года.

Во всех остальных случаях Вам придется дожидаться окончания года и только тогда Вы сможете перейти на УСН по такому порядку:

• Необходимо подать уведомление соответствующего законодательству образца по месту нахождения ООО.
• Срок: до 31 декабря года, который предшествует смене режима.
• Указать размер дохода и стоимости основных средств до 31 октября.

Налоги, которые можно не уплачивать ООО при УСН:

• На имущество.
• На прибыль.
• На добавленную стоимость.

Итак, чтобы уменьшить количество отчуждаемых обязательных взносов и число отчётов можно рассмотреть вариант перехода на УСН. Переход на УСН и обратно осуществляется добровольно, за исключением случаев нарушения границ установленных норм.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему – позвоните прямо сейчас:

Это быстро и бесплатно!

0,00, (оценок: 0) Загрузка…

Источник: https://homeurist.com/com/ooo-com/nalogooblozhenie/uproshhennaya-sistema.html

Преимущества усн

1. Суть УСН и её преимущества
2. Кто может работать на «упрощёнке»?
3. Как перейти на особый налоговый режим?
4. Объекты налогообложения при УСН
5. Отчётность при УСН

УСН, ОСНО, ЕНВД … сколько разных аббревиатур узнаёт новоиспеченный предприниматель. На самом деле, это всего лишь обозначения налоговых режимов, один из которых субъект малого бизнеса должен выбрать для своей предпринимательской деятельности. Озаботиться вопросом выбора необходимо ещё до начала регистрации фирмы: изучить системы налогообложения, их преимущества и недостатки, а также ограничения, которые накладывает НК РФ на применение того или иного режима. Государство даёт возможность большинству ИП и ООО работать по упрощённой схеме налогового учёта (УСН) – попробуем разобраться, что это такое.

Суть УСН и её преимущества

УСН – это специальный режим налогообложения, при котором предприниматель платит единый налог, объединяющий в себе сразу несколько налогов. УСН, или «упрощёнка», считается оптимальной налоговой системой для частных предпринимателей:

• она не требует ведения бухучета и найма профессионального бухгалтера;
• имеет максимально простую процедуру подготовки и сдачи отчётности;
• УСН освобождает от оплаты и даёт льготы по целому ряду налоговых платежей;
• есть возможность выбрать из нескольких вариантов расчёта налогооблагаемой базы.

Важный совет предпринимателям: не тратьте своё время, даже на простые рутинные задачи, которые можно делегировать. Перекладывайте их на фрилансеров «Исполню.ру». Гарантия качественной работы в срок или возврат средств. Цены даже на разработку сайтов начинаются от 500 рублей.

Налоговая ставка по упрощённой системе составляет от 5 до 15 %, в зависимости от объекта налогообложения (учитываются ли в налоговой базе только доходы либо и доходы, и расходы), категории налогоплательщика и его территориальной принадлежности тому или иному субъекту РФ. Все юридические лица, находящиеся на УСН, по Налоговому Кодексу не уплачивают НДС, налог на прибыль и имущество организации; ИП как физическое лицо также освобождается от подоходного и имущественно налога (на имущество, участвующее в бизнесе).

Все остальные налоговые и внебюджетные платежи за «упрощенцами» сохраняются, как и обязанность вести в установленном порядке кассовые операции, предоставлять отчётность в органы госстатистики и исполнять функции налогового агента в отношении своих работников – физических лиц.

Кто может работать на «упрощёнке»?

Выбрать в качестве предпочтительной системы налогового учёта упрощённую могут далеко не все субъекты малого бизнеса. Возможность применения этого режима законодательно ограничивается предельными количественными показателями фирмы, а именно: численностью работников, размером дохода и стоимостью основных средств организации. Не имеют права применять УСН те фирмы, которые:

• имеют более 100 работников по среднесписочному составу;
• обладают основными средствами (без учета нематериальных активов) с остаточной стоимостью свыше 100 млн. рублей;
• за налоговый период получили доходы 60 млн. рублей и более. Если организация только планирует подать уведомление о переходе на «упрощёнку» (а делается это, как правило, до 31 декабря), то её доход за 9 месяцев текущего года не должен перевалить за 45 млн. рублей.

Определённые виды деятельности также делают невозможным применение УСН. Это касается:

• кредитных учреждений, страховых компаний и микрофинансовых организаций;
• НПФ;
• инвестиционных фондов, фондовых бирж и посредников;
• ломбардов;
• представителей индустрии азартных игр;
• производителей подакцизных товаров;
• адвокатов и нотариусов;
• организаций, 25% уставного капитала которых принадлежит юридическим лицам;
• бюджетных предприятий;
• иностранных фирм;
• плательщиков ЕСХН;
• юрлиц, имеющих представительства и филиалы.

Как перейти на особый налоговый режим?

Даже те ИП и фирмы, которые полностью соответствуют требованиям, дающим право пользоваться облегчённым налогообложением, не становятся плательщиками УСН «по умолчанию». Своё желание предприниматель должен изъявить в письменном виде и в строго определённые сроки.

1. Вновь созданное ООО (или ИП) уведомляет налоговиков о выборе УСН в срок не позднее 30 дней от даты государственной регистрации.
2. Уже действующие организации могут перейти на «упрощёнку» с другого налогового режима со следующего года, если до конца этого года известят об этом налоговую инспекцию.
3. Плательщики «вменёнки», переставшие заниматься деятельностью, подпадающей под ЕНВД, могут выбрать УСН, не дожидаясь окончания налогового года, и начать его применять с начала текущего месяца.
4. Организация, потерявшая право на УСН, должна прекратить его применение с начала текущего квартала и по окончании действующего отчётного периода в течение 15 дней уведомить ИФНС. Вернуться на «упрощёнку» в таком случае можно не ранее, чем через год.
5. Отказаться от специального налогового режима любая организация может с начала следующего года, подав уведомление до 15 января в территориальный налоговый орган. Что касается изменения объекта налогообложения внутри упрощённой схемы, срок извещения о смене одного варианта УСН на другой – до 31 декабря.

Уведомление о смене налогового режима заполняется по форме №26.2-1 в 2 экземплярах и обычно подаётся вновь открывающимися организациями вместе с регистрационным пакетом документов.

В данном заявлении помимо наименования ИП (ООО), даты перехода и видов деятельности, обязательно указывается и объект налогообложения: «доходы» или «доходы за вычетом расходов».

Выбор этого момента, как правило, вызывает затруднения у начинающих предпринимателей, да и опытные фирмы зачастую приходят к оптимальной для себя форме расчёта налоговой базы только методом проб и ошибок.

Объекты налогообложения при УСН

Какой же вариант УСН выбрать: «доходы» или «доходы минус расходы»? Единого алгоритма или формулы расчёта выгодности той или иной схемы не существует.

Обычно рекомендуют спрогнозировать предполагаемые расходы: если они достаточно высоки (например, на производстве), целесообразно минусовать их при расчёте налогооблагаемой базы, в ином случае лучше выбрать УСН «6 % с доходов». Рассмотрим подробнее виды упрощённых режимов.

1. Объект налогообложения «доходы» предполагает оплату 6% от совокупного дохода организации. Такой вид УСН выгоден для ИП, не имеющего работников. Для него сумма налога уменьшается на сумму внебюджетных платежей (в 2014 году это 17328,48 рублей в ПФР и 3399,05 рублей в фонд медицинского страхования). Заработав за год меньше, чем 355000 рублей, ИП, таким образом, освобождается от уплаты налога. Организация, которая оплачивает пенсионные, социальные и медицинские взносы за своих работников, полностью от налога не освобождается, но может сократить его размер наполовину. Сюда включаются также расходы на оплату больничных, отпусков по беременности и родам, страхование от производственных травм.
2. Объект «доходы, уменьшенные на сумму расходов» облагается налогом по ставке от 5 до 15 % (это зависит от региональных законов). Чтобы налоговая разрешила вычет расходов из облагаемого дохода, они должны соответствовать видам, перечисленным в НК РФ, быть экономически оправданными и документально подтверждёнными.

Статья 346.16 определяет перечень таких расходов:

• приобретение, аренда, создание, обслуживание основных средств;
• нематериальные активы (патенты, ПО, технологии и так далее);
• коммунальные услуги, вывоз ТБО;
• обслуживание кредитов и займов;
• таможенные пошлины;
• служебный автопарк, использование личного автотранспорта в служебных целях;
• командировки;
• нотариальные, бухгалтерские, юридические услуги;
• канцелярия и хозяйственные товары;
• связь;
• брендирование и реклама;
• внебюджетные платежи;
• развитие производства, закупка товаров;
• обслуживание контрольно-кассовой техники;
• обучение персонала;
• комиссионные, судебные расходы.

Перечисленные расходы утверждаются налоговым инспектором, если они корректно учтены кассовым методом и являются экономически целесообразными. Все расходы должны документально подтверждаться (накладные, авансовые отчеты, путевые листы и прочие первичные документы в порядке).

Затраты, отнесенные предпринимателем к расходам, учитываемым в целях налогообложения, уменьшают налоговую базу на эту сумму. В результате в бюджет уходит 15 % от оставшейся величины дохода.

Отчётность при УСН

В чём заключается упрощённое ведение бухгалтерского учёта и отчётности при УСН?

КУДиР

Главный бухгалтерский документ при УСН – это книга учёта доходов и расходов. При этом схема «6%» предполагает учёт только доходов (разделы 1 и 4 книги), при втором варианте налогообложения все доходы и расходы заносятся в разделы 1 – 3 и справочную часть учётной формы, утверждённой приказом 135н Минфина РФ от 22.12.2012 года.

Налоговая декларация

Отчётность при УСН подаётся в установленные сроки за каждый налоговый период. По окончании отчётного периода декларация должна быть сдана до 31 марта или до 30 апреля (для юрлица и ИП соответственно) лично, почтовым отправлением или по интернет-каналам.

Источник: https://uridicheskoelico.guru/nalogooblazhenie/vznosy-i-platezhi/preimushhestva-usn.html

Глава 2. Преимущества и недостатки упрощенной системы налогообложения

УСНкак и любой налог имеет положительныеи отрицательные стороны.

Припереходе на данный налог необходимотщательно взвесить все плюсы и минусыперехода, потому что иногда переходможет повлечь за собой очень сильныеубытки.

Вданном пункте мы рассмотрим положительныестороны Упрощенной Системы Налогообложения.

ПреимуществаУСН.

• Ведение бухгалтерского учета в упрощенной форме

• Отсутствие необходимости предоставления бухгалтерской отчетности в ИФНС

• Необходимость подачи налоговой декларации один раз в год вместо двенадцати (ежегодная декларация Единого налога вместо ежеквартальных деклараций по НДС, налогу на прибыль и налогу на имущество).

• Возможность выбрать объект налогообложения

• Уменьшение налоговой базы на стоимость основных средств и нематериальных активов единовременно в момент их ввода в эксплуатацию или принятия к бухгалтерскому учету.

• Упрощение налогового учета

• Уменьшение и упрощение налогового бремени: один налог вместо трех.

2.2 Недостатки упрощенной системы налогообложения

НедостаткиУСН.

Несомненно,все вышеперечисленные преимуществаделают упрощенную систему налогообложениявесьма привлекательной для налогоплательщика.Однако для оценки целесообразности ееприменения необходимо остановиться ина недостатках:

1.Вероятность утраты права на применениеУСН. В этом случае придется восстанавливатьданные бухучета за весь период применения”упрощенки”.

2.Отсутствие права открывать филиалы ипредставительства.

3.Отсутствие права заниматься отдельнымивидами деятельности (например, страховой).

4.Ограничение по размеру полученныхдоходов, остаточной стоимости основныхсредств и нематериальных активов.

5.Ограниченный перечень расходов,уменьшающих налоговую базу при выбореобъекта налогообложения “доходыминус расходы”.

Этотнедостаток может оказаться решающиммоментом при выборе режима налогообложениядля компаний, в составе расходов которыхмного таких, которые не учитываются прирасчете налоговой базы для единогоналога, но учитываются в налоговой базепо налогу на прибыль. В подобной ситуациивелика вероятность того, что суммаминимального налога будет больше суммыналога на прибыль.

6.Включение в налоговую базу полученныхот покупателей авансов, которые впоследствии могут оказаться ошибочнозачисленными суммами. Учета в составерасходов только оплаченных затрат(например, невыплаченной заработнойплаты).

Внекоторых случаях это приводит кнеобходимости производить сложныерасчеты сумм расхода, на которые можноуменьшить налоговую базу. Так, например,немало времени потребует расчет стоимостисырья и материалов, поскольку учесть врасходах можно только их оплаченнуючасть по мере списания в производство(пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

7.Отсутствие обязанности уплачивать НДСможет привести к потере покупателей-плательщиковНДС.

Компаниям, уплачивающим НДС,невыгодно покупать товары (работы,услуги) у компаний-“упрощенцев” поцене, аналогичной ценам конкурентов, вкоторых учтен НДС.

Сумму НДС, которуюпредъявит поставщик, можно принять квычету, то есть уменьшить на нее свойсобственный НДС к уплате в бюджет. Чтобыбыть конкурентоспособным “упрощенцу”придется снижать цены на сумму НДС, чтоможет привести к убыткам.

8.Необходимость пересчета налоговой базыи уплаты дополнительного налога и пенив случае продажи основных средств илинематериальных активов, приобретенныхв период применения УСН (дляналогоплательщиков, выбравших объектналогообложения “доходы минусрасходы”).

9.Отсутствие возможности уменьшенияналоговой базы на сумму убытков,полученных в период применения УСН, припереходе на иные режимы налогообложенияи наоборот, невозможность учета убытков,полученных в период применения иныхналоговый режимов, в налоговой базе приУСН.

Инымисловами, если компания переходит наобщий режим налогообложения или,наоборот, с общего режима на упрощенный,то прошлые убытки не будут приниматьсяпри расчете единого налога или налогана прибыль. Переносятся лишь убытки,полученные в период применения налоговогорежима, используемого в настоящиймомент.

10.Необходимость уплаты минимальногоналога при получении убытков (при выбореобъекта налогообложения доходы минусрасходы). То есть, в отличие от налогана прибыль, единый налог платить придетсяв любом случае.

Источник: https://StudFiles.net/preview/2916299/page:3/

УСН. Преимущества, недостатки и способы работы: на примерах

В ходе деятельности довольно часто у начинающих предпринимателей встает вопрос выбора системы налогообложения и определения нюансов работы по упрощенной системе налогообложения. В настоящей публикации попробую дать ответы на большинство возможных вопросов.

Что такое УСН и основные принципы

Упрощенная система налогообложения является специальным налоговым режимом, который позволяет уменьшить налоговое бремя (за счет освобождения от уплаты налога на добавленную стоимость, налога на прибыль для организаций и налога на дохода физических лиц для индивидуальных предпринимателей). Оставлю за пределами рассмотрения нюансы перехода на УСН, т.к. это заслуживает отдельного внимания.

Система налогообложения в виде УСН предполагает два возможных варианта — уплату налога с суммы полученных доходов и уплату налога с суммы доходов, уменьшенных на величину расходов.

На первый взгляд покажется, что доходы минус расходы является более привлекательным вариантом. И действительно — прибыль всегда меньше выручки. Однако не стоит забывать, что ставка налога при таком варианте выше — 15% вместо 6% (ставку устанавливают региональные органы власти и она может отличаться).

Рассмотрим пример

Налогоплательщик получил в качестве оплаты за отгруженные товары 100 000 рублей, оплаченная стоимость товаров составляет 70 000 рублей.

При варианте по доходам сумма налога к уплате составит:

100 000 × 6% = 6 000 рублей.

При варианте доходы минус расходы:

Аутсорсинг бухгалтерии от 1667 рублей в месяц. Персональная команда для вашего бизнеса: бухгалтер, юрист, налоговик, кадровик и бизнес-ассистент.

(100 000 – 70.000) × 15% = 4 500 рублей.

В данном примере мы рассмотрели гипотетический вариант с случайными числами. Однако, если предположить, что стоимость товара (а в реальности и иных расходов) составит допустим 50 000 рублей, то налог по варианту доходы минус расходы будет (100 000 – 50 000) × 15% = 7 500 рублей. Уже не так интересно.

При построении математической модели можно определить какой из вариантов является более выгодным. Если Ваши затраты составляют более 60% от доходов, то выгоднее использовать вариант доходы минус расходы. Если менее 60%, то вариант по доходам. Соответственно при доле в 60% разницы нет. Кто не верит — может сам составить и решить элементарную систему уравнений.

Если с этим все понятно, то начинаем усложнять.

Все дело в том, что при наличии наемных работников (для юридического лица все являются таковыми), сумму налога при варианте Доходы можно уменьшить на величину страховых взносов, уплаченных с заработной платы сотрудников, но не более, чем на 50%, в то время как при варианте доходы минус расходы эти страховые взносы попадут только в расходы. В нашем последнем примере предположим, что фонд оплаты труда составляет 10 000 рублей и соответственно взносы 3 000 рублей.

В этом случае при варианте по доходам сумма налога составит:

100 000 × 6% – 3 000 (но не более, чем ½ (100 000 × 6%) = 3 000 рублей.

При варианте по расходам:

(100 000 – 50 000 – 10 000 – 3 000) × 15% = 5 550 рублей.

Разница становится более ощутима.

Для индивидуальных предпринимателей, у которых нет наемных работников, законодатель позволяет уменьшать сумму налога при варианте по доходам на всю сумму страховых взносов без ограничений. Т.е. возможен вариант, при котором индивидуальный предприниматель вообще не платит налог.

Еще один нюанс для варианта доходы минус расходы кроется в том, что есть понятие минимального налога. Т.е. в случае, если налогоплательщик даже получил убыток, то уплатить налог он обязан по ставке 1% от дохода. Для индивидуальных предпринимателей это может оказаться решающим фактором.

Например, сумма доходов за налоговый период составила 10 000 рублей. Страховые взносы в пенсионный фонд превышают эту сумму. При варианте по доходам сумма налога составит:

10 000 рублей × 6 – страховые взносы = 0 рублей.

При варианте доходы минус расходы:

10 000 рублей × 1% = 100 рублей.

Можно утешить последних — сумма полученного убытка переносится на последующие налоговые периоды, но как говорится деньги нужны здесь и сейчас.

Еще одним недостатком упрощенной системы налогообложения является тот факт, что доходы и расходы определяются кассовым методом. Т.е. в доходы мы включаем и полученные предоплаты, а вот в расходы только оплаченные и реализованные товары.

Допустим по условиям примера при доходах в 100 000 рублей, товары не оплачены, т.к. поставщик предоставил отсрочку платежа.

При варианте по доходам сумма налога составит:

100 000 рублей × 6% = 6 000 рублей.

При варианте доходы минус расходы:

(100 000 рублей – 0 рублей, т.к. товары не оплачены поставщику) × 15% = 15 000 рублей.

Продолжая рассмотрения кассового метода нужно упомянуть и о том, что в доходы включаются суммы полученных авансов. Например, при получении аванса в сумме 100 000 рублей при отсутствии расходов (это же аванс) нужно уплатить налог:

При варианте по доходам: 100 000 рублей × 6% = 6 000 рублей.

При варианте доходы минус расходы: 100 000 рублей × 15% = 15 000 рублей.

Как видим, упрощенная система является не настолько уж и упрощенной и не всегда выгодной для налогоплательщика. Призываю всех тщательно все считать и планировать.

УСН и НДС

Еще одним часто встречающимся вопросом является нежелание покупателей работать с поставщиками на УСН, т.к. якобы нет возможности принять к вычету «входной» НДС. Действительно плательщики УСН не предъявляют НДС и их покупатель теряет при прочих равных преимущество по цене. УСНщики идут в этом случае на понижение цены на величину НДС, но не всегда находят понимание.

Приведу аргументы в пользу выгоды работы с УСНщиками против НДСников. Все опять сводится к чистой математике. На самом деле с УСНщиками работать выгоднее.

Если у Вас покупают за 100 000 рублей, например, в январе. Платят Вам 100 000 рублей.

Продают за 150 000 руб. + НДС 18% или 27 000 рублей. Получают от покупателя 177 000 рублей.

По сроку 25 апреля сдают декларацию с исчисленной к уплате суммой налога — 27 000 рублей.

Платят в бюджет:

• 25.04 — 9 000 рублей.
• 25.05 — 9 000 рублей.
• 25.06 — 9 000 рублей.

Т.е. суммой 77 000 рублей. (177 000 от покупателя минус 100 000 Вам) пользуются в течение примерно 3 месяцев, затем еще месяц суммой 68 000 рублей, и еще месяц суммой 59 000 рублей.

Вариант с НДС

Покупают за 118 000 рублей, в т.ч. НДС 18 000 рублей, например, в январе. Платят 118 000 рублей.

Продают за 150 000 рублей + НДС 18% или 27 000 рублей. Получают от покупателя 177 000 рублей.

По сроку 25 апреля сдают декларацию с исчисленной к уплате суммой налога — 9 000 рублей (27 000 рублей — 18 000 рублей).

Платят в бюджет:

• 25.04 — 3 000 рублей.
• 25.05 — 3 000 рублей.
• 25.06 — 3 000 рублей.

Т.е. суммой 59 000 руб. (177 000 от покупателя минус 118 000 поставщику) пользуются в течение примерно 3 месяцев, затем еще месяц суммой 56 000 рублей, и еще месяц суммой 53 000 рублей.

Как видите даже если положить на депозит, то получится больше процент на вклад.

Невыгоднее становится, если поставщик дает большую отсрочку платежа, поскольку в этом случае вычет НДС (18 000 рублей) можно применить, хотя живыми деньгами он еще не оплачен. Но это уже другая история.

Предполагаю, что в данном случае как раз непонимание механизма исчисления и уплаты НДС и невежественность в финансовом менеджменте со стороны ЛПР и делает УСНщика невыгодным поставщиком. Разложив все по цифрам появляется возможность убедить покупателя работать с Вами.

Источник: https://delovoymir.biz/usn-preimuschestva-i-sposoby-raboty.html

Плюсы и минусы УСН — Контур.Бухгалтерия

Налоговый кодекс предлагает специальные налоговые режимы в качестве альтернативы ОСНО. Упрощенная система налогообложения — самый простой и популярный из них. Этот спецрежим используют компании и ИП, относящиеся к малому бизнесу. Однако его применение не всегда дает положительный результат. Рассмотрим преимущества и недостатки УСН по сравнению с другими режимами налогообложения.

Уплачиваемые налоги  

Если вы работаете на упрощенке, то вы не уплачиваете ряд налогов, составляющих основную финансовую нагрузку. Для организаций это:

• налог на прибыль компании;
• налог на добавленную стоимость;
• налог на имущество организаций.

При этом есть ряд исключений. Налог на прибыль придется уплатить по полученным дивидендам и отдельным видам долговых обязательств других лиц перед компанией. Если недвижимость компании оценивается по кадастровой стоимости, на нее продолжает начисляться налог на имущество. НДС сохраняется при проведении операций импорта.

Какие существуют плюсы упрощенки для ИП? Предприниматели на УСН также не платят НДС и НДФЛ с доходов, вместо них платится единый налог по УСН. Аналогично юрлицам предусмотрено освобождение от налога на имущество.

Однако добавляется следующее условие: активы должны использоваться в предпринимательской деятельности. Так, производственное помещение в собственности ИП не будет облагаться налогом. Отметим, что исключение с кадастровой стоимостью действует также и для ИП.

А вот личная квартира, не связанная с бизнесом, будет включена в налоговую базу по налогу на имущество физических лиц.

Таким образом, основной налог, который нужно будет уплатить в бюджет, — это налог в связи с УСН. Но НДФЛ с зарплат наемных работников и страховые взносы на упрощенке не отменяются.

Право выбора налоговой базы и ставка

Главное достоинство спецрежима — его гибкость. На упрощенке можно выбрать оптимальный для вашего бизнеса способ расчета налоговой базы. Первая схема — исчисление налога со всех доходов компании, вторая — с разницы между доходами и расходами. В обоих случаях ставка будет ниже, чем по налогу на прибыль на ОСНО.

Предположим, ваша организация занимается деятельностью, не требующей больших расходов. Например, предоставляет помещения или оборудование в аренду. Тогда выгоднее выбирать режим налогообложения «доходы» со ставкой 6%. Субъекты РФ могут снижать эту ставку до 1%.

Если компания занимается производственной деятельностью со значительными затратами, для нее чаще всего выбирается режим «доходы минус расходы». Ставка в таком случае составит 15%. Регионы могут уменьшить ее до 5%.

В частности, для Москвы ставка составляет 10%, для Свердловской области – 5% или 7% в зависимости от вида деятельности. Также региональные власти могут предоставить впервые зарегистрированным ИП на упрощенке «налоговые каникулы».

Льгота заключается в применении ставки 0% при любом режиме в течение двух налоговых периодов с момента регистрации. «Каникулы» доступны тем ИП, которые ведут бизнес в производственной, социальной, научной сферах или оказывают бытовые услуги.

Их доходы по таким видам деятельности не должны быть ниже 70% от общей суммы доходов (возможны и иные ограничения, например, по количеству работников).

Отчетность

Плюсы УСН также связаны с подачей и составлением налоговой отчетности. Для упрощенцев предусмотрен минимальный объем сдаваемой налоговой отчетности. По итогам работы организации или ИП за год сдается одна налоговая декларация.

«Набор» уплачиваемых налогов меньше, чем на ОСНО. Следовательно, уменьшается вероятность споров с налоговыми органами. Предприятие может максимально упрощать налоговый учет. Он ведется на основе Книги учета доходов и расходов.

Обязательным условием является использование кассового метода.

Малый бизнес при соблюдении определенных условий имеет право вести бухгалтерский учет упрощенным способом. Тогда для предприятия на УСН налоговый и бухгалтерский учет будут максимально сближены, сократится документооборот. В результате снизятся трудовые и финансовые затраты на ведение учета.

Сочетание с другими спецрежимами налогообложения

Упрощенку можно совмещать с некоторыми другими спецрежимами. Это целесообразно, когда компания или ИП ведет одновременно несколько видов экономической деятельности. Чаще всего встречается сочетание УСН и ЕНВД.

Вид деятельности, по которому планируется уплачивать ЕНВД, произвольно выбрать нельзя. Он должен быть в перечне, представленном в пункте 2 статьи 346.26 Налогового кодекса. Таким образом можно оптимизировать налогообложение и получать большую выгоду от ведения бизнеса.

Здесь мы писали, как организовать работу при совмещении режимов.

Соблюдение строгих ограничений

Применение УСН требует от вашей организации соблюдения ряда условий:

• Лимит доходов. В 2018 году по итогам девяти месяцев года, когда было подано уведомление о переходе, они не должны превышать 112,5 млн. руб. В дальнейшем доходы не должны быть более 150 млн. руб. в течение отчетного (налогового) периода. Указанные суммы могут меняться, следите за законодательством.
• Средняя численность работников за налоговый (отчетный) период — не более 100 человек.
• Остаточная стоимость основных средств должна быть меньше или равна 150 млн. рублей.
• У юридических лиц среди собственников доля других организаций не должна быть больше 25%.
• Отсутствие филиалов.

Подобные ограничения замедляют развитие организации на рынке. При несоблюдении условий предприятие теряет право на упрощенку. В таком случае нужно своевременно вернуться на ОСНО. Здесь мы писали, как перейти с упрощенки на основной режим.

И даже при соответствии всем лимитам и ограничениям, не все организации могут применять УСН. Этого права лишены банки, страховщики, компании и ИП — производители подакцизных товаров, а также добывающие и реализующие полезные ископаемые, и др. Полный перечень приведен в пункте 3 статьи 346.12 Налогового кодекса.

Закрытый перечень расходов и минимальный налог

Свои минусы имеет метод расчета налоговой базы «доходы минус расходы». При его использовании предприятие сталкивается с закрытым перечнем расходов. Вы можете учесть только затраты, перечисленные в законе. Например, не снижают налоговую базу представительские расходы, неустойки по договорам с контрагентами, убытки при недостаче или хищении имущества.

Второй недостаток — наличие обязательного минимального налога. Он равен 1% от доходов организации. Компания или ИП исчисляет налог по итогам налогового периода по выбранной базе. Если эта сумма ниже минимального налога, то в бюджет платится именно он. Разницу в последующих периодах можно будет включить в расходы. Однако в текущем году это может отрицательно сказаться на результатах работы.

Проблемы с контрагентами

Неплательщик НДС является невыгодным партнером для покупателей его продукции/работ/услуг, если они на режиме ОСНО. Упрощенец устанавливает свою цену без НДС. Следовательно, контрагент не может выделить эту сумму для предъявления к вычету. Это грозит отказом от сотрудничества. Если компания или ИП на упрощенке хотят сохранить имеющие связи, возможно, придется пойти на снижение цены.

Обязанность восстановить НДС

С НДС связана еще одна проблема. Допустим, ваша компания планирует перейти на УСН со следующего года. При этом очевидно, что часть активов компании, приобретенная раньше, будет использоваться и в дальнейшем. Однако НДС по покупке уже возмещен.

Таким образом, предприятие должно восстановить часть налога по приобретенному сырью, остаточной стоимости оборудования и ряду других статей активов. Можно привести следующий пример. В ноябре 2017 компанией куплены материалы на сумму 320 000 руб.

НДС в том числе составил 48 813,56 руб. и был предъявлен к вычету. Организация перейдет на УСН в будущем году. До конца года было израсходовано только 25%. Соответственно, компания начисляет вычтенный налог заново и уплачивает его в размере: 48 813,56 * 0,75 = 36 610,17 руб.

Здесь мы рассказывали, как восстановить НДС при переходе на УСН.

Валерия Текунова

Ведите учет УСН в облачном сервисе Контур.Бухгалтерия.  Сервис подскажет какие налоги и когда нужно платить, сформирует платежки и отчеты. Работайте в сервисе бесплатно первые 30 дней.

Источник: https://www.b-kontur.ru/enquiry/454-plyusy-i-minusy-usn