+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Срок исковой давности по дебиторской задолженности

Содержание

Срок исковой давности по дебиторской задолженности – истечение и списание

Срок исковой давности по дебиторской задолженности

Любая организация, функционирующая в течение продолжительного времени, может найти в своем балансе сомнительную дебиторскую задолженность.
Сомнительная дебиторская задолженность, как определено Положением о бухгалтерском учете, это такой долг, закрытие которого вызывает сомнение.

Причинами возникновения таких сомнений являются:

Дорогой читатель! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему – обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону.

Это быстро и бесплатно!

  • Между организацией и контрагентом имеются разногласия по поводу суммы долга.
  • Должник не погашает свой долг своевременно и отказывается проводить сверку взаиморасчетов.
  • Должник решил гасить долг по частям.

Такая задолженность не гасится своевременно и не содержит никаких гарантий.

В любом случае, пока есть хоть какая-то вероятность получить свои денежные средства обратно, добровольно или принудительно, дебиторская задолженность будет считаться сомнительной. Как только появляется уверенность, что средства уже не вернуть, так сразу эта задолженность приобретает статус безнадежной.

В разряд безнадежной дебиторская задолженность переводится, когда она обладает одним из следующих характеристик (п. 2 ст. 266 НК РФ):

  1. Прошел срок исковой давности для возможности прибегнуть к судебной защите своих прав.
  2. Должник ликвидирован.
  3. Долг прекращен актом государственного органа.
  4. Должник не может выполнить свои обязанности.

Чаще всего дебиторская задолженность становится безнадежной при первых двух случаях.

Таким образом, бухгалтер имеет право списывать только безнадежную дебиторскую задолженность.

Срок исковой давности

Исковая давность (ст.195 ГК РФ) – это тот временной период, в течение которого у «обиженного» лица есть возможность в законном порядке защитить свои права, если они были нарушены.

Дебиторская задолженность – это та сумма, которую должна получить организация в результате своей деятельности, заключенных договоров или других хозяйственных отношений с контрагентами. По сути, дебиторская задолженность есть имущественное право предприятия.

Законодательно установлен трехлетний срок исковой давности (ст. 196 ГК РФ). Однако для некоторых видов исковых заявлений законодатель может установить прочие сроки исковой давности (ст.

197 ГК РФ). Наибольший срок – 10 лет. К примеру, согласно ст.

725 ГПК РФ, если по договору подряда работа была выполнена некачественно, то в суд можно обращаться в течение одного года со дня приема произведенной работы.

Таким образом, исковой давностью дебиторской задолженности считается период времени, в который взыскатель вправе обратиться в судебные органы для признания долга.

Бухгалтерский работник, управляя дебиторской задолженностью, должен внимательно следить за его сроками.

Если юридическое лицо не получит свои деньги в то время, оговоренное соглашением, то уже на следующий день оно может обращаться в суд за признанием своих прав.

В том случае, когда бухгалтер пропускает срок исковой давности, вероятность неполучения предприятием своих денежных средств, становится реальностью.

На практике бывают случаи, когда время выполнения обязательств заключенным соглашением не обусловлено. Тогда срок исковой давности наступает в тот же день, когда кредитор официально потребовал сделать обусловленное обязательство. Кредитор может дать определенный срок должнику, если он в него не уложится, то после окончания этого времени, начинается отсчет исковой давности.

При варианте, когда в договоре прописано условие наличие востребования, исковая давность начинает свой отсчет на восьмые сутки со дня востребования.

Критерии для списания

Итак, чтобы иметь законное право списать просроченную дебиторскую задолженность, она должна быть безнадежной. Кроме того, должно быть документальное подтверждение безнадежности.

  1. У имеющейся задолженности прошел срок для предъявления искового заявления. Документы, которые могут служить подтверждением окончания срока исковой давности, это любые первичные документы, по которым были осуществлены какие-либо операции:
    • договоры купли-продажи, поставки, оказания услуг;
    • накладные;
    • акты приема-передачи и пр.;
  2. К документам, подтверждающим нереальность выполнить свои обязанности должником, относятся:
    • решение суда о признании организации банкротом;
    • постановление судебного пристава-исполнителя о закрытии исполнительного производства по причине недостатка у должника имущества или если нельзя определить, где находится должник, его имущество и все попытки по их нахождению ничего не дало;
    • уведомление конкурсного управляющего (ликвидационной комиссии) об отказе в оплате задолженной суммы из-за отсутствия средств ликвидированной организации-должника.
  3. Организации-должника больше не существует. Выписка из Реестра об исключении фирмы из ЕГРЮЛ считается официальным документом, что подтверждает ликвидацию организации-должника.

Списание дебиторской задолженности в бухучете

Положением о бухгалтерском учете регламентировано, как нужно списывать безнадежные долги.

Потому как каждая сумма долга должна списываться отдельной проводкой, для начала нужно провести инвентаризацию и, исходя из ее результатов, составить акт.

После этого имея акт инвентаризации, распоряжение директора и приложенные документы бухгалтер списывает каждый долг отдельной суммой.

В бухгалтерском учете безнадежная задолженность может списаться одним из двух способом:

  • за счет резерва по сомнительным долгам, если он был создан (по дебету счета 63);
  • путем списания по счету 91-2 «прочие расходы»;

В любом случае, списанная задолженность параллельно переносится на забалансовый счет 007 «списанная в убыток». Она будет находиться там не больше пяти лет. Это делается для того, чтобы в случае налаживания платежеспособности должника, у кредитора была возможность вновь потребовать оплатить долг.

Списание дебиторской задолженности в налоговом учете

Обязательным требованием для списания дебиторской задолженности в налоговом учете является присутствие одной из характеристик безнадежности, указанной в ст. 266 НК РФ.

Чтобы начислить налог на прибыль, расходы от списания относятся на дату завершающего дня отчетного периода, в котором заканчивается исковая давность списываемой задолженности. При этом налоговые органы требуют обязательное документальное обоснование для признания убытков расходами.

Равно как в бухгалтерском учете, налоговый учет зависит, был ли основан резерв по сомнительным долгам. Когда резерв заблаговременно создается, то задолженность покрывается средствами резервного счета.

Долг, который не покрылся резервом, как и при неимении резерва вовсе, переносится на счет внереализационных расходов как убыток, приобретенный фирмой в отчетном периоде. Тем самым налогооблагаемая база уменьшается.

После того как была списана дебиторская задолженность, все сопутствующие документы подлежат хранению еще минимум пяти лет. Иначе налоговая инспекция, при проверке документов, может доначислить налог на прибыль, на основании отсутствия документального подтверждения целесообразности произведенного внереализационного расхода.

Документальное подтверждение

Чтобы бухгалтер имел законное право списать безнадежную задолженность у него должны быть такие документы:

  • акт инвентаризации по форме ИНВ-17;
  • обоснование для проведения этой операции (первичные документы);
  • бухгалтерская справка;
  • приказ руководителя организации-кредитора;

Приказ на списание безнадежной задолженности

Форма приказа законом не установлена, поэтому каждая фирма может составить ее самостоятельно. Однако в приказе директора обязательно должно быть прописано:

  • основания для списания задолженности;
  • перечисляются первичные документы, по которым собственно и начислена дебиторская задолженность;
  • сумма долга;
  • информация об акте инвентаризации и бухгалтерской справки;
  • как отразить списание в налоговом учете;
  • на кого накладывается ответственность по осуществлению контроля за списанием задолженности;
  • дата приказа, подпись руководителя;

Источник: https://corphunter.ru/ooo/otchetnost/debitorskoj-zadolzhennosti.html

Срок исковой давности по дебиторской задолженности в 2019 году – юридических лиц, для списания

Срок исковой давности по дебиторской задолженности

В настоящее время между организациями действуют определенные договоренности, что подкрепляется в документальной форме.

Нередки случаи, когда возникает дебиторская задолженность, про которую забывают ввиду большого потока заказов и иных связей с другими компаниями. Так задолженность и остается в подвешенном виде, до того момента, как про нее не вспомнят.

Что необходимо знать

Если возникает дебиторская задолженность между крупными компаниями, то про нее легко могут забыть, и вспомнить лишь при сдаче налоговой отчетности.

В этом случае между двумя компаниями может возникнуть конфликт интересов, если одна из сторон договора наотрез отказывается отвечать по задолженности.

Единственный выход из ситуации при таких обстоятельствах – это взыскание долга в обязательном порядке через суд.

По любым гражданско процессуальным спорам имеется определенный временной промежуток давности.

На договора, имеющие юридическую силу, распространяется общепринятый временной период давности, который составляет не более трех лет с момента выявления неправомерного действия или правонарушения.

Стороны, заключающие договор могут прийти к согласию включить исковую давность в договор отдельным пунктом.

Основные понятия

Перед тем, как более детально ознакомиться с порядком определения временных границ периодов исковой давности по конкретной дебиторской задолженности, рекомендуется ознакомиться с некоторыми понятиями, а именно:

Дебиторская задолженностьОпределенная сумма задолженностей компании или предприятия, которая полагается к выплате другим сторонам договора (иным компаниям или предприятиям, которые приняли участие в сделке)
Исковая давностьОтдельный промежуток времени, когда одна из сторон договоренности вправе обратиться в суд для принудительного взыскания задолженности согласно настоящему законодательству
Судебная инстанцияОрган власти, ответственный за урегулирование спорных ситуаций между гражданами и организациями в соответствии с настоящим законодательством
Исковое заявлениеДокумент, который подается в суд физическим или юридическим лицом с целью взыскания задолженности или призыва к ответственности правонарушителя
РазбирательствоПроцесс судопроизводства, в рамках которого выявляются неправомерные действия одного из участников заседания, а также устанавливается степень ответственности и выносится наказание

С учетом данных терминов можно более детально ознакомиться с порядком установления временного промежутка исковой давности по дебиторской задолженности согласно настоящему законодательству Российской Федерации.

Сколько лет составляет

Временной промежуток периода давности по дебиторской задолженности определяется в рамках действующего законодательства. Рассмотрим более подробно:

  • общепринятый временной промежуток давность в РФ составляет три года;
  • дебиторские долги подпадают под общий промежуток времени срока давности;
  • временной период давности может быть отдельно прописан в договоре;
  • исковая давность не зависимо от договора не может превышать десять лет.

Исходя из вышесказанного, следует, что если стороны не закрепили в договоре временной промежуток исковой давности, то она составляет три года с момента выявления задолженности.

Законодательное регулирование

Урегулирование ситуации, связанной с установлением срока давности по дебиторской задолженности, а также возможности ее приостановления или продления через суд, основывается на следующих правовых актах:

  • Гражданский Кодекс Российской Федерации статья № 196 «Общие периоды исковой давности в РФ»;
  • Гражданский Кодекс Российской Федерации статья № 200 «Периоды начала исчисления срока исковой давности»;
  • Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 11.12.2012 года № 29 «О применении судами гражданско процессуального законодательства»;
  • нормы права, регулирующие деятельность судебных инстанций на территории России;
  • Гражданско процессуальный Кодекс РФ статья № 128 «Объекты гражданских прав».

На основании этих нормативных актов устанавливается временной промежуток, когда делается обращение в суд для принудительного взыскания с должника дебиторской задолженности.

Правила установления срока исковой давности для взыскания дебиторской задолженности

В данном случае для любых гражданских договоров в Российской Федерации устанавливаются определенные правила расчета и установления границ временного промежутка исковой давности. Бланк искового заявления можно скачать здесь.

Рассмотрим более подробно, как устанавливаются границы срока давности для взыскания дебиторской задолженности для компаний:

  1. Общий срок исковой давности по гражданским договорам в России составляет три года с момента выявления правонарушения.
  2. Максимальный период давности согласно Гражданскому Кодексу РФ составляет десять лет с момента, когда было выявлено правонарушение со стороны ответчика.
  3. Исчисление временного промежутка срока давности начинается с момента образования задолженности.
  4. Исчисление срока давности начинается с того момента, как было выявлено или должно было стать выявлено образование задолженности.
  5. Исковая давность по гражданскому договору может составлять более продолжительный срок, если это предусмотрено в договоре, но не более десяти лет иначе это противоречит настоящему законодательству.
  6. Исчисление срока давности может быть приостановлено, возобновлено или полностью восстановлено по решению суда при наличии соответствующего заявления со стороны искового заявителя.

Как рассчитывается общий временной промежуток

Общий временной промежуток исковой давности по дебиторской задолженности рассчитывается следующим образом:

  • определяется дата возникновения правонарушения;
  • от этого момента отсчитывается установленный период времени;
  • если иска в суд не поступило, задолженность списывается;
  • если поступило заявление от потерпевшей стороны в суд о продлении срока давности, об этом также уведомляется ответчик;
  • в некоторых случаях определение начала срока давности невозможно, в этом случае в расчет берется последний контакт дебитора и организации.

Так рассчитывается общий временной промежуток по дебиторской задолженности в Российской Федерации под действием настоящего законодательства.

Особенности для юридических лиц

Юридические лица при расчете временного промежутка периода исковой давности нередко сталкиваются с определенными особенностями, на которые следует обратить внимание, а именно:

  1. Временной период давности исчисляется с момента, когда образовалась задолженность.
  2. В данном случае неважно узнала об этом компания или нет, так как это отражено в документальной форме.
  3. Чаще всего юридические лица прописывают отдельно в договоре ограниченные периоды исковой давности по задолженностям.
  4. Компания может предоставить кредитный лимит, в этом случае временной период давности по дебиторской задолженности не распространяется, а начинает исчисляться по окончанию срока предоставления лимита.

Как правило, с этими основными особенностями приходится сталкиваться юридическим лицам при расчете срока исковой давности по дебиторской задолженности при наличии договора между компаниями.

Какая продолжительность для списания

Для полного, либо частичного списания задолженности по прошествии временного срока давности отводится промежуток времени в один календарный год, однако это время может быть продлено при наличии иных обстоятельств, которые выступают препятствием в списании задолженностей перед иными организациями.

Любую дебиторскую задолженность списать, возможно, лишь в судебном порядке, где необходимо признать тот факт, что долг безнадежный и не подлежит возмещению.

После решения суда, бухгалтерия выполняет все необходимые проводки по списанию дебиторской задолженности, после чего подается отчетность в ИФНС по факту окончания процедуры полного или частичного списания задолженности.

На что обратить внимание

При определении срока исковой давности по дебиторской задолженности, рекомендуется обращать внимание на следующие ярко выраженные нюансы:

  1. Временной период давности по дебиторской задолженности составляет три года с момента выявления задолженности.
  2. Промежуток срока давности по дебиторской задолженности составляет три года с того момента, как должно было стать явным наличие задолженности.
  3. Нередко временные промежутки исковой давности прописывается в договоре, однако она не может превышать максимальный срок в десять лет, в противном случае – это противоречит действующему ГК РФ.
  4. Лишь в том случае, когда истекает период давности, дебиторская задолженность может быть признана безнадежной и подлежать списанию.
  5. Обращение в суд для списания долга делается не сразу, а спустя 3-4 месяца после истечения срока давности, так как пострадавшая сторона может подать заявление о продлении периода давности при наличии смягчающих обстоятельств.

Рекомендуется на эти нюансы обратить особое внимание, особенно если имеется необходимость обратиться с исковым заявлением в судебную инстанцию.

Крупные компании не всегда могут отслеживать наличие текущих задолженностей, что приводит к судебному разбирательству в отношении дебиторской задолженности.

Чтобы обратиться в суд, устанавливаются определенные рамки сроков исковой давности, по истечению которых, данное обращение уже невозможно, из-за чего задолженность признается безнадежной и подлежит последующему списанию при задействовании бухгалтерии и последующей сдачи отчетности по этому процессу в местный орган ИФНС.

Внимание!

  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Источник: https://posobieguru.ru/sud/isk/srok-davnosti-po-debitorskoj-zadolzhennosti/

Срок давности дебиторской задолженности

Срок исковой давности по дебиторской задолженности

Вопросы списания безнадежных долгов, пожалуй, одни из самых спорных в гражданско-правовой практике.

Несовершенство регламентации в данной сфере общественных отношений влечет за собой различные толкования и противоречивую практику правоприменения.

Все более законодатель стремиться дифференцировать периоды для защиты тех или иных прав, поэтому видов исковой давности становиться все больше.

Виды сроков давности для задолженности

Дебиторская задолженность может быть признана безнадежной в следующих случаях:

  • должник признан банкротом, и данные внесены в единый реестр;
  • с момента выдачи исполнительного листа прошло более трех лет, а задолженность не погашена;
  • требования к должнику не предъявлены в течение 3-х лет (для юридических лиц – 1-го года);
  • при отказе в требованиях судом;
  • в иных случаях, предусмотренных законом.

Таким образом, можно вычленить несколько категорий сроков, которые установлены для взыскания дебиторской задолженности.

  1. Общий
    Трехлетний срок исковой давности дебиторской задолженности применяется в том случае, если для конкретного вида отношений не предусмотрен специальный период. Это категория охватывает огромное количество споров, однако в коммерческой среде практически не применяется.
  2. Специальные сроки

В зависимости от типа отношений, в результате которых образовалась дебиторская задолженность, могут различаться и сроки давности. Например, для предъявления в суд требования о взыскании страхового возмещения устанавливается 2-х годичный период.

Отсчитывать его следует с даты официального отказа в выплате или частичного ее погашения. Предъявить требования к юридическому лицу от имени предприятия, вытекающие из нарушения условий гражданско-правового договора, возможно в течение года.

Сокращенный срок обосновывается повышенными требованиями к хозяйствующему субъекту в части документирования операций.

В любом случае для установления срока потребуется изучить отношения, в результате которых и образовалась задолженность.

Следует отличать срок исковой давности дебиторской задолженности от периода для фактического ее взыскания. Дело в том, что после получения положительного решения суда истребование средств осуществляется на основе исполнительного листа, предъявить который к исполнению также можно в течение 3-х лет.

Особенности течения давности по дебиторской задолженности

Сокращенные сроки для взыскания задолженности по сделкам, установленные для предприятий, начинают течь с момента выполнения всех предписанных действий по внесудебному урегулированию.

В зависимости от характера сотрудничества и субъекта сделки, претензионный порядок может быть обязательным и строго регламентированным. В особом порядке предъявляются претензии к перевозчику (в том числе к ОАО «РЖД»).

Момент отсчета срока может быть определен:

  • в федеральных законодательных актах;
  • в иных нормативно-правовых документах, при наличии ссылки на них в законе;
  • в самом договоре косвенно (если стороны согласовали сроки рассмотрения и предъявления претензий, то исковая давность начнет течь после получения ответа на претензию или истечения срока для его направления).

Пропуск срока давности для предприятий является одним из оснований для списания задолженности. Процедура восстановления периода для предъявления требований в данном случае используется крайне редко.

Круг уважительных причин, которые может учесть суд для восстановления сроков, невелик.

Аргументом, например, не могут выступать отсутствие работников с юридическим образованием, нахождение их в отпуске, а также болезни руководителей.

Срок давности продляется при существовании объективных обстоятельств, препятствующих обращению любых сотрудников фирмы в суд. Такими фактами могут быть признаны стихийные бедствия, народные волнения и прочие масштабные события, нарушающие нормальный образ жизни общества.

Не нашли ответ? Задайте свой вопрос юристам8742 юристов ждут Вас Быстрый ответ, бесплатно!

Срок дебиторской задолженности

Срок дебиторской задолженности

Дебиторская задолженность организации, которая не погашена в сроки, установленные договором, признается сомнительным долгом. Согласно ст. 200 ГК РФ течение срока исковой давности по обязательствам с определенным сроком исполнения начинается по окончании срока исполнения.

Иначе говоря, сомнительной дебиторскую задолженность можно считать только с момента, установленного договором для оплаты товаров, работ или услуг (невыполнение договора в части графика погашения задолженности).

Определить дату ожидаемого погашения задолженности в большинстве случаев несложно — она должна быть указана в договоре или документе, в котором установлен порядок взаимоотношений между организацией и ее контрагентами.

Например, по договору поставки предусмотрена обязанность покупателя оплатить переданный ему товар не позднее 15 марта. Если покупатель не выполнил это обязательство, то право на предъявление иска и соответственно течение срока исковой давности начнется 16 марта.

Однако на практике такой срок может быть не оговорен. В этом случае следует ориентироваться на нормы гражданского права. Согласно ст.

314 ГК РФ, если не предусмотрен срок исполнения обязательства и нет указаний на условия, которые позволяют определить этот срок, то обязательство должно быть исполнено в разумный срок после его возникновения.

Если же по договору срок исполнения определен моментом востребования, то обязательство должно быть исполнено в семидневный срок со дня предъявления требования.

В случаях, когда в договоре не указана дата исполнения обязательства и обязательство должно быть исполнено с момента востребования, дебиторская задолженность становится сомнительной начиная с восьмого дня после предъявления требования о ликвидации задолженности.

Бывают ситуации, когда в договоре срок исполнения обязательства определен моментом востребования, но с указанием «исполнить обязательство по истечении определенного времени после выставления счета». Если указанный период менее семи дней, то задолженность следует считать просроченной со дня, следующего за оговоренным периодом. Тот же подход применяется, если период более семи дней.

На практике часто организации устно договариваются о поставке, затем организация отгружает продукцию или оказывает услуги и выставляет счет (или оплачивает счет и ждет исполнения обязательств). Однако ситуация может осложниться из-за отсутствия письменного договора.

В этом случае, хотя организация и не может представить письменный договор, сам факт отгрузки или перечисления предоплаты служит доказательством того, что такой договор был заключен.

Если принять такую точку зрения, то сроки оплаты можно считать неоговоренными и соответственно применять нормы гражданского законодательства.

Безнадежные долги

В ст.

266 НК РФ, регулирующей порядок создания и использования резервов по сомнительным долгам, предусмотрено использование резерва только на покрытие убытков от безнадежных долгов, признанных таковыми в порядке, установленном законодательством.

В ст.

266 НК РФ описаны основания, при возникновении которых прекращаются обязательства и сумма задолженности может быть признана безнадежной, не реальной для взыскания и поэтому может быть учтена в составе расходов для целей налогообложения. При формировании резервов по сомнительным долгам организацией должны учитываться сомнительные долги в значении, приведенном в НК РФ, и сроки их возникновения.

Подтверждение сумм задолженности актами сверок с дебиторами главой 25 НК РФ не предусмотрено.

Безнадежными долгами (долгами, не реальными для взыскания) признаются долги перед организацией:

по которым истек установленный срок исковой давности; по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения; на основании акта государственного органа; на основании акта о ликвидации организации.

Прекращение обязательства вследствие истечения срока исковой давности

Поставщики часто отпускают продукцию, не получив за нее денег.

Что такое срок исковой давности по дебиторской задолженности юридических лиц

В этом случае у них возникает дебиторская задолженность. Если покупатель так и не перечислит деньги, то согласно ГК РФ через три года продавец должен списать его задолженность на убытки.

При решении вопросов о списании просроченной дебиторской задолженности одним из важных моментов является правильное исчисление сроков исковой давности.

Согласно ст. 195 ГК РФ исковая давность — это период, в течение которого можно предъявить иск должнику из-за того, что он не выполнил свои обязательства по договору (например, не оплатил приобретенную продукцию).

Срок исковой давности может быть разным в зависимости от вида дебиторской задолженности. Общий срок исковой давности составляет три года (ст. 196 ГК РФ).

Однако истечение срока исковой давности не всегда совпадает с истечением трех календарных лет.

Для отдельных видов требований законом могут устанавливаться специальные (более короткие или более длительные по сравнению с общим) сроки исковой давности (ст. 197 ГК РФ).

В связи с истечением срока исковой давности непогашенный долг является безнадежным.

При определении даты начала течения срока исковой давности надо учитывать, что исковая давность исчисляется не с момента возникновения задолженности, а с момента, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о нарушении своего права (ст. 200 ГК РФ).

Поэтому дебиторская задолженность списывается через три года после той даты, когда дебитор нарушил договорные обязательства (например, после истечения срока оплаты, установленного договором). Отсчет срока начинается после того, как прошел период, установленный договором для исполнения обязательства.

Пример 1. 1 ноября 2004 г. ООО «Кредитор» поставило ЗАО «Дебитор» свою продукцию.

По условиям договора право собственности на продукцию переходит к покупателю в момент отгрузки, а оплачена продукция должна быть не позднее 30 ноября 2004 г.

Однако в установленный срок оплата от покупателя не поступила. Таким образом, срок исковой давности нужно исчислять с 1 декабря 2004 г., а закончится он 1 декабря 2007 г.

Инвентаризацию дебиторской задолженности для формирования резерва по сомнительным долгам организация проводит на конец отчетного (налогового) периода, поэтому и период просрочки уплаты сомнительного долга определяется на последний день того же отчетного (налогового) периода.

Пример 2. ООО «Кредитор» решило создать резерв по сомнительным долгам на 30 июня. Для этого проводится инвентаризация дебиторской задолженности по состоянию на 30 июня и группируется по срокам возникновения: до 45 дней, от 45 до 90 дней включительно и более 90 дней именно по состоянию на 30 июня.

Решение о списании определенной суммы дебиторской задолженности должно оформляться приказом (распоряжением) и приниматься только руководителем организации, а не его заместителем или иным должностным лицом (если, конечно, данные полномочия этим лицам специально не делегированы).

Данное решение принимается на основании докладной записки главного бухгалтера или юрисконсульта с обоснованием мотивов списания и с приложением соответствующих подтверждающих документов.

Истечение срока исковой давности можно подтвердить:

документами на отгрузку продукции (товаров), на выполнение работ, оказание услуг покупателям, не оплатившим полученные ценности, работы и услуги; платежными документами, подтверждающими дату оплаты аванса поставщику, который не выполнил договорные обязательства по поставке; актами сверки задолженности и пр.

Срок исковой давности может приостанавливаться и прерываться. При приостановлении срок исковой давности после устранения причины продолжается. Но если остаток срока был менее полугода, в этом случае он продлевается до шести месяцев.

Прерывание срока исковой давности означает, что после устранения причины этот срок начнет исчисляться заново.

Источник: https://printscanner.ru/srok-davnosti-debitorskoj-zadolzhennosti/

Срок исковой давности по дебиторской задолженности – подробная информация!

Срок исковой давности по дебиторской задолженности

Любое предприятие, работающее достаточно долгое время, может на балансе обнаружить сомнительную дебиторскую задолженность. Согласно Положению о бухучете под этим понятием подразумевается долг, погашение которого вызывает определенные сомнения.

Срок исковой давности по дебиторской задолженности

И такие сомнения могут появляться по следующим причинам:

  • должник не выплачивает свой долг вовремя и при этом не хочет производить сверку взаиморасчетов;
  • предприятие несогласно с контрагентом относительно суммы задолженности;
  • контрагент принял решение выплачивать задолженность частями.

Иными словами, долг вовремя не гасится, а какие-либо гарантии отсутствуют. Но пока присутствует хоть малейшая вероятность вернуть свои финансы, дебиторский долг будет сомнительным. Когда же становится очевидным, что деньги вернуть не получится, долг автоматически переносится к разряду безнадежных.

Статья 26 НК РФ

В соответствии со статьей 226 НК дебиторскую задолженность нужно переводить в безнадежную только тогда, когда она имеет одну из указанных ниже характеристик.

  1. Контрагент был ликвидирован.
  2. Срок исковой давности по дебиторской задолженности завершился, а значит, нет возможности прибегнуть к помощи суда для отстаивания своих прав.
  3. У должника нет никакой возможности выполнять собственные обязанности.
  4. Задолженность была прекращена в связи с государственным актом.

В большинстве случаев долги признаются безнадежными при наличии первых двух характеристик.

Важно! Получается, что бухгалтер предприятия вправе списывать исключительно безнадежные долги.

О сроке давности

Статья 195 ГК РФ. Понятие исковой давности

В 195 статье ГК говорится, что такой срок представляет собой время, в течение которого та или иная сторона может защитить нарушенные права в судебном порядке.

А вот дебиторская задолженность, в свою очередь, это определенная сумма денег, которую предприятие должно получить в соответствии с итогами своей работы, контрактами, составленными ранее, или иными взаимоотношениями с контрагентами. Иными словами, это имущественное право организации.

Срок исковой давности в данном случае составляет три года, хотя возможно установление иных сроков для некоторых исков (197 статья ГК), но не более десяти лет. Кроме того, срок может быть уменьшен – например, если контрагент выполнил свои обязанности некачественно, то организация вправе обращаться в суд не позже чем через год после приема работы.

Статья 197. Специальные сроки исковой давности

По этой причине бухгалтер, который управляет дебиторской задолженности, обязан следить за сроками с особым вниманием. В случае если юр. лицо своевременно не получит положенную денежную сумму, оно может обратиться к судебному органу на следующий день после инцидента. Но если бухгалтер пропустит срок давности, то предприятие уже вряд ли вернет деньги.

Также отметим, что нередко встречаются ситуации, когда в соглашении отсутствуют четко указанные временные рамки выполнения обязательств. В таких случаях срок исчисляется с того дня, когда юр.

лицо официально потребовало от контрагента выполнить его обязательство.

Должнику даже может быть выделен определенный срок, по истечении которого – если долг по-прежнему не будет погашен – начинается исчисление срока давности.

Важно! Если же в контракте присутствует пункт о наличии востребования, то отсчет срока начинается на восьмой день после этого востребования.

При каких условиях дебиторская задолженность списывается?

Процедура списания безнадежной дебиторской задолженности

Мы выяснили, что для списания просроченного долга его следует перевести в безнадежный. Помимо того, должно также присутствовать документальное свидетельство этой безнадежности.

Вариант №1. Срок подачи иска завершился

Для того чтобы доказать завершение срока, следует предъявить какую-нибудь первичную документацию, по которой проводились операции; это могут быть:

  • различные акты;
  • накладные;
  • договор о покупке продукции, предоставлении услуг и проч.

    Списание дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности

Вариант №2. Должник прекратил свое существование

В таком случае понадобится выписка из Реестра, которая подтверждает, что организация была исключена из ЕГРЮЛ. Такая выписка является официальным документом, а значит, ее вполне можно использовать в качестве доказательства ликвидации контрагента.

Вариант №3. Должник неспособен выполнить свои обязательства

К документам, которые могут подтвердить неспособность, относится:

  • заключение ликвидационной комиссии о том, что ликвидированное предприятие не будет оплачивать долг ввиду отсутствия средств;
  • судебное постановление о завершении производства по причине отсутствия информации о местоположении должника, недостатка средств и имущества;
  • судебное решение о банкротстве контрагента.

Процедура списания в бухгалтерском учете

Закон четко регламентирует процедуру списания безнадежных долгов. Ввиду того что каждую задолженную сумму следует списывать по отдельности, вначале проводится инвентаризация, на основании результатов которой составляется акт. Имея на руках этот акт, а также приложенные бумаги и постановление руководства, бухгалтер начинает списание задолженности отдельными суммами.

Существует два способа списания безнадежного долга:

  • посредством счета 91-2 (речь идет о «прочих расходах»);
  • посредством счета 63 (возмещение из резерва по сомнительным задолженностям, если таковой был предварительно создан).

Как бы то ни было, дальше этот долг следует перенести как «списанный в ущерб» на счет 007. На этом счете он должен состоять не более пяти лет – это необходимо, чтобы при восстановлении платежеспособности контрагента кредитор смог повторно потребовать выплаты.

Списание дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности

Отражение операции в налоговом учете

В 266 статье Налогового кодекса говорится, что долг может быть списан только при наличии хотя бы одной характеристики безнадежности. Здесь так же, как и в бухгалтерском учете, многое зависит от наличия резерва по безнадежным задолженностям.

Если такой резерв создан, то невыплаченный долг покрывается за его счет. В отсутствие резерва непокрытый долг классифицируется как убыток, который предприятие понесло в указанный отчетный период.

А это, в свою очередь, способствует уменьшению налогооблагаемой базы.

Затем все документы об этом нужно хранить не менее пяти лет. В противном случае налоговый инспектор, проверяющий документацию, может повысить налог на доходы, основываясь на отсутствии свидетельства обоснованности выполненного внереализационного расхода.

Перечень необходимых документов

Бухгалтер вправе списывать такие долги только при наличии следующих бумаг:

  • инвентаризационный акт (строго по установленной форме ИНВ-17);
  • соответствующий приказ начальства;
  • бухгалтерская справка;
  • бумаги, являющиеся основанием для выполнения операции.

Особенности приказа руководства на списание

Законодательство не предусматривает какой-то четкой формы приказа, а значит, каждое предприятие имеет право самостоятельно составлять этот документ.

Дебиторская задолженность, списание

Тем не менее, в приказе руководства в обязательном порядке должны указываться:

  • причины списания долга;
  • лицо, которое ответственно за списание;
  • перечень первичных бумаг, в соответствии с которыми начислялась задолженность;
  • отражение операции в налоговом учете;
  • сумма долга;
  • сведения о бухгалтерской справке и инвентаризационном акте;
  • подпись начальства, дата выдачи.

Приказ руководителя организации о списании дебиторской задолженности

Итак, мы выяснили, что собой представляет дебиторская задолженность, какой срок давности по иску и как вообще происходит процедура списания. В конце еще раз подчеркнем, что пока присутствует хоть малейшая вероятность вернуть свои финансы, дебиторский долг является сомнительным. Когда же становится очевидным, что деньги вернуть не получится, долг автоматически становится безнадежным.

Источник: https://law-world.ru/yuridicheskaya-praktika/nalogi/srok-iskovoj-davnosti-po-debitorskoj-zadolzhennosti.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.