+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Учет ремонта основных средств

Содержание

Оформление учета ремонта ОС

Учет ремонта основных средств

Основные средства – активы с долгим сроком эксплуатации. При использовании ОС так или иначе имеют тенденцию изнашиваться, а значит, появляется необходимость их дальнейшего ремонта или модернизации. Такие операции должны отражаться в бухгалтерском и налоговом учете.

Ремонт – это комплекс операций технологического порядка и организационного плана, цель которых – восстановление работоспособности, целостности и ресурса объекта или его составных элементов.

Документальное сопровождение

Акт приема-сдачи измененных, восстановленных или усовершенствованных объектов ОС формы No Оз-2 (другие аналоги, регламентированные приказом Минфина от 2016 года) – документ, контролирующий прием работ.

Организации разрешается воспользоваться и другими первичными бумагами, формы которых немного отличаются от общеустановленных в законодательстве, но включают в себя все требуемые для первичного документа реквизиты.

В бухгалтерию отправляется акт, на котором проставлена подпись сотрудника, уполномоченного решать вопросы по приему ОС, и ремонтной службы, которой было поручено отремонтировать, улучшить объект. Дальше документ подписывается главным бухгалтером и подается на утверждение начальнику компании или имеющими на то право лицами.

Если работа поручено стороннему предприятию, акт оформляется сразу в 2-х экземплярах. В такой ситуации вторая копия передается организации, отвечающей за процесс.

Информация о ремонте или улучшении вбивается в инвентарные бумаги учета ОС формы No ОЗ-6. Кроме прочего, при внесении изменения в техпаспорте и прочих регистрах аналитического учета отмечается наличие правок в технических и экономических характеристиках предметов: цена, площадь, сила и др.

Учет ремонта ОС

Ремонт ОС лучше назначать в согласии с планом, который составляется по типам основных средств, требующих восстановления, в финансовом эквиваленте, исходя из механизма планово-предупредительного процесса, составляемого компанией с учетом отдельных характера единиц, условий их использования и прочих факторов. Этой схемой предполагается контроль состояния, текущее и среднее восстановление, а также капитальный и сложный ремонт некоторых элементов.  План проверяется начальством.

К задачам по обслуживанию и полноценному, среднему ремонту ОС причисляется деятельность по регулярной и правильной защите от непредвиденного износа и обеспечению работоспособности. Учет расходов на процессы оформляется по сепаратным объектам или разделам.

Расходы, требуемые для починки ОС, приводятся в надлежащей документации первичного порядка по учету махинаций трат материальных ценностей, перевода оплаты труда, долгов партнерам за проделанную работу по разным видам восстановительной деятельности и др.

Расходы по выполненному ремонту ОС, производимые:

  • При помощи подрядчика, указываются в бухучете по дебету счета, на котором отражаются описанные траты в совокупности со счетами учета подсчетов;
  • Хозяйственным методом — по дт счетов контроля издержек деятельности в совокупности с кредитом счетов контроля выполненных трат.

Если прогнозируемая сумма желаемой восстановительной деятельности велика, то операция может провестись из заранее составленного запаса.

Но из-за довольно продолжительного временного отрезка одни суммы вносятся в себестоимость (дебет счетов затрат) и образуется фонд запаса (кредит по счету 96 «резерв предстоящих расходов»).

При выполнении ремонта реальные траты отправляются за счет резерва (к примеру, кредит по счету 10 «материалы» и дебет по 96).

Рисунок 1. План корреспонденции счетов при выполнении ремонтных работ ОС.

Во время инвентаризации запаса растрат на ремонтную деятельность ОС (не исключая единицы в аренде) излишком сохраненных объемов в конце периода сторнируется.

Когда конец восстановления по единицам с чрезмерно длинным сроком пр-ва и большим числом перечисленных работ осуществляется в последующем за отчетном году, излишки резерва на процесс не сторнируются. По завершению ремонта избыток начисленных средств запаса перенаправляется на подсчетные итоги периода.

Расходы на новшества и реконструкцию единиц ОС после их окончания, когда описанные затраты влияют на ранее использованные нормативные характеристики эксплуатации (срок допустимого пользования, качество работы, мощность и др.

) элементов средств, влияют на начальную стоимость объекта, отправляются на добавочный капитал предприятия.

В случае обнаружений у ОС пары частей, у каждой из которых предусмотрен свой срок допустимой эксплуатации, замена каждой подобной части в процессе отмечается выбытием и покупкой новой  единицы.

Проводки ремонта и восстановления объектов ОС

Для полноценной работы ОС нужно не только следить за их обслуживанием, но и регулярно проводить операции по восстановлению, модернизации и ремонту.

По числу задач разделяется текущий и капитальный ремонт . Пояснения:

  • Текущий – починка или смена самостоятельных узлов или элементов для обеспечения работоспособности единицы;
  • Капитальный – единовременная замена всех поврежденных деталей с осмотром материалов элемента.

Реконструкция и модернизация ставят перед собой цель улучшить характеристики работы ОС.

Реальные траты, вызванные исполнением или оплатой  деятельности по починке ОС, компании могут отправлять прямиком на счет издержек с кредита этих материальных, финансовых и расчетных вариантов: 70 – «Расчеты с персоналом…», 10 «Материалы» и т.д.

Компания, особенно та, которая характеризуется сезонным сроком, может образовывать сепаратный запас, чтобы скопить средства на процедуру (резерв).

Для учета этого процесса рекомендуется использовать субсчет «Ремонтный фонд» по пассивному счету 9 «Резервы предстоящих расходов». В такой ситуации переводы в фонд можно записать таким образом: Дт счета 25 «Общепроизвод.

Расходы», 26 «Общехоз. Расходы» и т.д. Кт  счета 96 «Резервы предстоящих расх.».

Компании при формировании специального запаса действия по учета ремонта ОС, исполняемые хозяйственным планом, отмечают заранее на рабочем синтетическом сч. 23 «Вспомогательные произ-ва». По его дебету прописываются реальные расходы по произведеному капитальному или нынешнему ремонту ОС, а по кр за счет всего запаса снимается реальная цена работ.

Дебетовой сальдо по 23-му счету отображает траты по незавершенному капитальному или текущему ремонту ОС. В учете эти моменты прописываются по пункту «Незавершенное произ-во».

Элементы для работы и строительства, прибывшие в процессе ремонта, проходят по счету 10 дебет «Материалы»  кредиту счета 23 «Вспомогательные пр-ва.».

Уход реальной себестоимости процедуры, исполняемой хозяйственным методом с задействованием счета 23 в бухгалтерии компании, помечается отдельной записью:

  • Дт счета 9 «Резервы предстоящих расходов»;
  • Кт счета 23 «Вспомогательные пр-ва».

При выполнении полного ремонта ОС с помощью подряда сторонней компании, предприятии составляется договор с партнером. Принятые и готовые капитальные процедуры оплачиваются помощнику из определения сметного показателя их реального размера. На цену завершенных мероприятий подрядчики выдают заказчику счета, акцепт которых создается такими бухгалтерскими пометками:

  • Дт счета 96 «Резервы предстоящих расходов», субсчет «Ремонтный фонд» без учета НДС;
  • Дт счета 19 на размер НДС;
  • Кт счета 60 «Расчета с поставщиками и …» (на объем).

В такой ситуации, когда компанией не был собран ремонтный фонд, расходы по восстановительной деятельности, реализуемой путем подряда, могут быть отправлены с кредита счета 0 в дебет счетов по издержкам.

Какое-либо изменение изначальной стоимость ОС относится к добавочному капиталу компании. При этом расходы предприятия, выведенные на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы», после полного ремонта, дооборудования или других типов работ, относящихся к капитальному плану, уходят в дебет счет 01 «Основные средства».

В одно время на объем приведенных к счету учета ОС трат повышается сумма на счете контроля дополнительного капитала и снижается начальный источник, который остался в управлении компании (исключая размер амортизации). Если у единого объекта обнаруживается сразу несколько частей, то оформляется выбитые и получение новых единиц.

Источник: http://buh-spravka.ru/buhgalterskij-uchet/buhgalterskij-uchet-otdelnyh-operacij/uchet-remontov-osnovnyh-sredstv.html

Ремонт основных средств в бухгалтерском учете

Учет ремонта основных средств

Учет расходов на ремонт основных средств – один из разделов учета затрат. Посредством ремонта восстанавливают основные характеристики производственных фондов – зданий, оборудования, станков и машин.

Существует несколько видов ремонта: производством текущего и среднего ремонта имущество восстанавливают частично, а проведением капитального ремонта – полностью. При этом расходы по ремонтам списываются на затраты производства в отчетном периоде.

Разберемся с особенностями учета затрат на восстановление и ремонт основных средств.

Как учесть ремонт основных средств в бухгалтерском учете

Проведению любого вида ремонта предшествует формирование плана ремонтов на год, основанного на технико-экономическом обосновании их необходимости и подсчета предполагаемой сметной стоимости. Выполняют ремонт собственными силами (хозспособ) или заключая договор с подрядчиком – сторонним предприятием.

Учет ремонта основных средств хозспособом предполагает отнесение затрат на счета производственных издержек.

Как правило, предприятия, осуществляющие ремонт ОС самостоятельно, имеют вспомогательные производства, на базе которых ремонты производят, поэтому собирают расходы на счетах этих производств, а затем по мере восстановления объекта ОС списывают их на счет основного производства, фиксируя операции проводками:

ОперацияД/тК/т
Списание материалов на ремонт основных средств2310
Начисление зарплаты цеховому персоналу2370
Страховые отчисления с з/платы2369
Перенос затрат на производственные издержки по окончании ремонта2023

При отсутствии вспомогательных ремонтных цехов, затраты по ремонтам собираются непосредственно на счетах затрат:

Д/т 20, 23, 25, 26, 29, 44 – К/т 02, 10, 60, 70, 69

Компания самостоятельно провела текущие ремонтные работы по замене изношенных деталей оборудования на сумму 150 000 руб., из которых закуп материалов составил 95 600 руб., з/плата рабочих 35 000 руб., амортизация механизмов – 8900 руб. Ремонтного цеха компания не имеет. Бухгалтер оформляет ремонтные работы записями:

ОперацияД/тК/тСумма
Списаны на затраты производства:
ТМЦ201095 600
Зарплата рабочих цеха207035 000
Начислены страховые взносы на з/плату (35 000 х 30%)206910 500
Амортизация ОС, участвующих в ремонте20028900

Если ремонт осуществляется подрядчиком, то работы проводятся на основании заключенного договора, прием оформляется соответствующим актом, бухгалтер делает следующие проводки:

ОперацияД/тК/т
По предъявлении акта выполненных ремонтом работ отнесены затраты на себестоимость20, 23, 25, 26, 4460
НДС по выполненным работам1960
Произведена оплата ремонта подрядчику6051
НДС принят к вычету6819

Торговая компания заключила договор с подрядчиком на ремонт холодильного оборудования на сумму 200 600 руб. с учетом НДС. Прием выполненных работ бухгалтер оформила проводками:

ОперацияД/тК/тСумма
Подрядчиком предъявлен счет к оплате4460170 000
НДС196030 600
Оплата произведена6051200 600
НДС принят к вычету681930 600

Создание резерва на ремонт основных средств: проводки

Списывать текущие расходы на ремонт предприятие может напрямую (как в указанных примерах), либо распределив их по затратам года равномерными долями, для чего следует образовать резерв. Это актуально для компаний, планирующих большие объемы ремонтных работ. Создание резерва закрепляют в учетной политике (УП) компании, и после этого списывать расходы напрямую предприятие уже не вправе.

Формируется резерв постепенным переносом стоимости ремонта на себестоимость продукции. Учитывают его на счете 96, открыв субсчет резерва. На практике процесс начисления резерва осуществляется исходя из общей первоначальной стоимости амортизируемого имущества на начало года, в котором образуется резерв, и норматива отчислений, утверждаемого в УП в целях налогообложения (п. 2 ст 324 НК РФ):

  • Компанией определяется предельная сумма отчислений в резерв на основе плана ремонтов на год (она не может превышать среднюю стоимость ремонтов, проведенных за 3 последних года);
  • Если планируется дорогостоящий ремонт на несколько лет, то фирма вправе увеличить предельный размер стоимости планируемых ремонтов на пропорциональную периоду сумму (если ранее подобные ремонты не проводились);
  • Рассчитывают среднюю стоимость ремонтов за 3 предыдущих года (не включая дорогостоящие проекты);
  • Вычисляют поквартальную или помесячную сумму отчислений в резерв на ремонт (в зависимости от отчетного периода по налогу на прибыль).

Компания рассчитывает норматив на основе данных:

– стоимость ОС на начало 2018 г. – 1 600 000 руб.;

– стоимость проведенных ремонтов за три предшествующих года: в 2015 – 500 000 руб., в 2016 – 430 000 руб., в 2017 – 510 000 руб.;

– предельная стоимость планируемых ремонтов на 2018 – 560 000 руб.;

– на 2 года (2018 – 2019) запланирован ремонт нестандартного оборудования в сумме 300 000 руб.

Произведем вычисления:

– средняя стоимость проведенных ранее ремонтов – 480 000 руб. (500 000 + 430 000 + 510 000);

– поскольку запланированная стоимость ремонтов на 2018 год превышает среднюю, базой для расчета будет использоваться средняя величина за прошлые периоды;

– для ремонта нестандартного оборудования сумма ремонта на 2018 год составит 150 000 руб. (300 000 / 2);

– норматив отчислений в резерв составил 39% ((480 000 + 150 000) / 1 600 000 х 100%).

В сумме годовой резерв составит 624 000 руб. (1 600 000 х 39%), т. е. в месяц списание затрат составит 52 000 руб. (624 000 / 12), в квартал – 156 000 руб. (624 000 / 4).

Учет резерва на ремонт основных средств

Рассчитав сумму отчислений в резерв, бухгалтер формирует проводки:

ОперацияД/тК/т
Начислен резерв (в сумме отчислений за отчетный период)20, 23, 25, 2696
Списаны затраты по проведенному ремонту ОС9610, 60, 69, 70

На конец года компанией проводится инвентаризация резерва, результаты которой показывают, в какой мере он был использован.

Если сумма начисленного резерва превышает реальные затраты, то этот остаток переносится в состав внереализационных доходов проводкой Д/т 96 К/т 91/1.

В случаях, когда фактические расходы превысили резерв, то нехватку восполняют списанием остатка на расходы записями Д/т 20 К/т 96 или Д/т 20 К/т 10, 60, 70, 69.

При наличии объектов «незавершенки» (например, когда ремонт запланирован на несколько лет) инвентаризируют их наличие и состояние на конец периода, составляя акт инвентаризации незаконченных ремонтов основных средств по форме ИНВ-10.

Капитальный ремонт основных средств в бухгалтерском учете расходов будущих периодов

Возможность создать резерв на проведение ремонта появляется не у каждого предприятия, но восстановление ОС необходимо проводить, стараясь при этом руководствоваться принципом равномерности списания затрат.

Особенно актуально это при проведении капитальных ремонтов, поскольку суммы на них идут довольно крупные, а одномоментное списание может изрядно повредить состоянию и репутации фирмы.

Избежать скачков себестоимости продукции поможет способ списания затрат по ремонту путем распределения их как расходов будущих периодов, используя сч. 97. В этом случае проводки по отражению ремонтных работ будут следующими:

ОперацияД/тК/т
Учтены затраты по капитальному/текущему ремонту9710, 16, 60, 69, 70
Равномерное списание затрат по ремонту ОС20, 23, 2697

Погашают капитальные затраты обычно во временном интервале между проводимыми ремонтами.

Компания имеет на балансе высокоточное оборудование, которое должно подвергаться капремонту каждые 2 года во всем периоде его эксплуатации. Первый ремонт прошел в январе 2016. Капремонт проводился подрядным способом, его стоимость составила 590 000 руб. с учетом НДС. На протяжении 2-х лет бухгалтер списывал его стоимость равными долями. Проводки:

ОперацияД/тК/тСумма
В январе 2016 отражены затраты на капремонт9760500 000
НДС196090 000
НДС принят к вычету681990 000
Оплата ремонта произведена6051590 000
Ежемесячно с января 2016 по декабрь 2017 частично списывались расходы (500 000 / 24)209720 833

Несмотря на то, что ремонт сопровождается разборкой объекта, его отдельных элементов и другими работами, приостанавливающими процесс эксплуатации, начисление износа по ремонтируемым активам не прекращается, т. е. на учет амортизации ремонт основных средств не влияет.

Источник: https://spmag.ru/articles/remont-osnovnyh-sredstv-v-buhgalterskom-uchete

Бухгалтерский и налоговый учет ремонта основных средств на примерах – особенности проведения и отражение результатов

Учет ремонта основных средств

Восстановление основных средств может осуществляться за счет ремонтных работ, запланированных предприятием заранее.

При этом ремонт может быть разных вариантов – текущий, капитальный, средний.

Любой из них должен проводиться согласно составленной смете с учетом предписаний законодательных актов относительно процесса проведения работ и сдачи объекта по окончанию ремонта.

Модернизация основных средств и ремонтные работы сопряжены во многих смыслах, поэтому нередко бухгалтера, формируя отчетности по выполненным работам, делают немало ошибок.

Чтобы правильно заполнить ведомости и сделать соответствующие проводки, необходимо четко представлять себе определение каждого понятия.

Ремонт – это комплексные работы по устранению неполадок и восстановлению работоспособности объектов с целью восстановления эксплуатационных действий.

Кроме этого, данные мероприятия направлены на профилактику с целью замены изношенных деталей и конструкций.

Применение текущего ремонта может осуществляться несколько раз в год с целью устранения мелких неполадок, замены изношенных деталей, эксплуатация объекта ОС в ходе этого мероприятия не прекращается.

В целом весь процесс направлен на продление эксплуатационного периода основного средства.

Капитальный ремонт ОС выполняется раз в год с полной временной остановкой оборудования, он предполагает разбор объекта для замены узлов.

Важно: для бухгалтера нет разграничений, какого вида ремонт был произведен.

Модернизация ОС – это ряд мероприятий, нацеленных на замену деталей и узлов на более усовершенствованные варианты с целью повышения производительности оборудования, его технологических качеств и экономических характеристик.

Важно: основным признаком модернизации является замена действующих узлов, а не выбывших из строя, так как в таком случае это будет ремонт.

Что такое реконструкция ОС?

Бухгалтерский учет расходов — проводки в бухучете

Ремонт основных средств может выполняться собственными силами или при помощи подрядчика – сторонней организации, что безусловно будет влиять на варианты применяемых проводок в бухгалтерском учете.

Затраты на осуществление ремонта будут отражаться по простым счетам с применением следующих проводок:

  • Дт 20, 23, 25, 26, 44 Кт 10, 60, 69, 70

Для использования резерва на ремонтные работы используется счет 96 с применением следующих проводок:

При этом ежемесячные отчисления с резервной суммы составляют 1/12 и обозначаются такой проводкой:

Если к концу года счет имеет излишки, он списывается на счет 91, а по закрытию резервного счета выполняется следующая проводка:

Если же год подошел к концу, а ремонт не окончен по причине недостатка средств на счету, тогда счет 96 пополняют из счета 20 и записывают запись:

  • Дт 20 Кт 96

Или же указывают как затраты с применением следующей проводки:

Кроме этого, записываются проводки, связанные с уплатой НДС и расчетом с подрядчиком:

  • Дт 19 Кт 60 – выделение НДС из стоимости работ
  • Дт 68 Кт 19 – вычет НДС
  • Дт 60 Кт 51 – расчет с подрядчиком

При выполнении работ собственными силами начисляется зарплата и сопутствующие вычеты:

  • Дт 23 Кт 70 – начисление зарплаты
  • Дт 23 Кт 69 – начисление страховых взносов
  • Дт 20 Кт 23 – отнесение затрат на издержки производства

Пример

Пример 1

Исходные данные:

Торговая компания заключила договор с подрядчиком на ремонт холодильного оборудования на сумму 290 000 рублей.

Бухгалтерия после получения от подрядчика отчета по проделанным работам сделала следующие проводки в бухучете:

ОперацияДебетКредитСумма
Подрядчиком предъявлено к оплате4460250 000
НДС196045 000
Оплата произведена6051290 000
НДС принят к вычету681945 000

Пример 2:

Исходные данные:

Организация, не имея ремонтного цеха, все же провела собственными силами ремонтные работы по основному средству на сумму 180 000 рублей.

Из которых были выполнены следующие расходы:

  • 115 000 на закупку материалов;
  • 35 000 на зарплату рабочим;
  • 30 000 составила амортизация механизмов.

Бухгалтер выполнил следующие проводкипо учету расходов:

ОперацииДебетКредитСумма
Списание расходов по ремонту ОС на затраты производства:
ТМЦ2010115 000
Зарплата207035 000
30% взносов206910 500
Амортизация ОС200230 000

Что такое резерв в налоговом учете и как он создается?

Создание резерва для ремонта основных средств актуально с точки зрения оптимизации налогового учета, а также если компания планирует в будущем году значительные ремонтные работы.

Согласно ст. 324 НК РФ, резерв должен формироваться для следующих направлений:

  • для недорого текущего ремонта;
  • для выполнения объемных ремонтных работ.

При этом каждое указанное направление имеет собственные особенности формирования резерва.

Чтобы такое формирование резерва с лимитом было корректно, следует собрать достоверную информацию относительно:

  • стоимости покупной оборудования;
  • затрат на подобные ремонтные работы за прошедшие 3 года, а также объем предполагаемых работ, указанный в смете;
  • дорогостоящие ремонтные работы на подобное оборудование.

Кроме этого, в создании резерва фирма должна ориентироваться на 2 показателя – суммарную стоимость ОС и норматив отчислений.

Суммарная стоимость – это первоначальная цена существующих всех основных средств на предприятии, при этом здесь не учитываются объекты ОС, арендованные или полученные для применения безвозмездно.

Если все шаги по формированию резерва расписать тогда сформируются следующие пункты:

  1. Рассчитывается лимит отчислений.
  2. Рассчитывается суммарная стоимость ОС на начало налогового периода.
  3. На основании данных предшествующих периодов выполняется расчет нормативов.
  4. Расчет налогового объема с определенного лимита.

Чтобы понять, какая предельная величина отчислений в резерв, необходимо:

  • Сформировать смету относительно недорого ремонта на основании прошедших периодов.
  • Учесть объемы затрат за прошедший периоды.
  • Выполнить сравнение показателей и за искомую величину выбрать меньшее значение.
  • Исчислить норматив отчислений.
  • Не забыть полученную сумму закрепить в учетной политике компании.

Выводы

Ремонт основных средств может иметь различные масштабы и значения, чтобы его выполнить согласно смете, необходимо точно рассчитать все суммы относительно текущих расходов и затрат на основные приобретения, учесть траты за предшествующие периоды.

Кроме этого, важно сделать правильные проводки в бухгалтерском учете, от которых зависит и размер налоговых платежей.

При необходимости формирования резерва на ремонт ОС следует четко определить, что он из себя представляет и с учетом каких показателей происходит его образование.

Источник: https://praktibuh.ru/buhuchet/vneoborotnye/os/prochee/uchet-remonta-osnovnyh-sredstv.html

Ремонт основных средств: как отразить в бухгалтерском учете – Бух учет

Учет ремонта основных средств

Основные средства со временем изнашиваются, восстановить их можно с помощью ремонта, модернизации или реконструкции.

Основная задача бухгалтера, и часто не простая, правильно отразить в учете восстановление ОС, предварительно выяснив, к какому способу оно относится.

Для этого нужно четко знать, что такое ремонт основных средств и чем он отличается от модернизации и реконструкции.

Ремонт — это поддержание объекта основных средств в исправном состоянии и предотвращение его выхода из строя. Ремонт не меняет свойства объекта, он восстанавливает  работоспособность и устраняет неисправности.

Если у объекта произошли изменения свойств, которые не связаны с загруженностью и технико-экономическими показателями объекта (мощность, срок службы), а также не изменились качество и номенклатура продукции (работ, услуг), то выполненные работы по восстановлению можно отнести к ремонту.

Ремонт подразделяется на:

  • текущий;
  • капитальный;
  • выполненный хозяйственным способом (своими силами);
  • выполненный подрядным способом.

Как определить, когда ремонт текущий, а когда капитальный?  Капитальный ремонт — это замена изношенных основных деталей, конструкций, элементов на более прочные и экономичные, улучшающие эксплуатационные возможности ремонтируемых объектов.

К капремонту нельзя отнести полную смену или замену основных конструкций, срок службы которых в зданиях и сооружениях является наибольшим (например, каменные и бетонные фундаменты зданий и сооружений, все виды стен зданий, трубы подземных сетей).

Текущий ремонт — это техническое обслуживание основных средств, чтобы поддержать объекты в рабочем состоянии, он устраняет мелкие повреждения и неисправности. При текущем ремонте не прекращается эксплуатация зданий, в том числе тепло-, водо- и энергоснабжение.

Учитывайте также признак периодичности, капитальный ремонт проводится намного реже текущего: например, капитальный ремонт проводится ежегодно, текущий — ежемесячно.

Расходы на ремонт относятся на себестоимость продукции, а расходы на модернизацию и реконструкцию относятся на первоначальную стоимость объекта.

Если вы не обоснованно отразите восстановление ОС, как ремонт, то произойдет занижение налоговой базы по налогу на имущество (реконструкция и модернизация увеличивают стоимость основных средств, а значит и налог на имущество) и по налогу на прибыль (затраты будут списаны сразу, а не посредством амортизации).

Организация должна отражать основные средства в бухгалтерском учете по степени их использования, находящиеся:

  • в эксплуатации,
  • в запасе (резерве);
  • в ремонте;
  • в стадии достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации и частичной ликвидации;
  • на консервации.

Согласно п.20 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н.

Для учета ОС, находящихся на долгосрочном ремонте, целесообразно отражать их на отдельном субсчете счета 01 «Основные средства в ремонте».

Дебет 01 субсчет «Основные средства в ремонте» Кредит 01 субсчет «Основные средства в эксплуатации» – передано в ремонт основное средство.

Дебет 01 субсчет «Основные средства в эксплуатации» Кредит 01 субсчет «Основные средства в ремонте» – принято из ремонта основное средство.

Если ремонт краткосрочный, то достаточным будет переставить в картотеке инвентарные карточки ОС, находящихся на ремонте в группу «Основные средства в ремонте». При поступлении ОС из ремонта производится соответствующее перемещение инвентарной карточки (согласно п.68 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н).

Расходы на ремонт

Если ремонтируются объекты, которые еще не вошли в состав состав ОС, то расходы на ремонт включаются в их первоначальную стоимость. Если ремонтируются основные средства, то расходы на ремонт относятся к текущим расходам.

Ремонт хозяйственным способом

Если ремонт выполняет организация с помощью ремонтного цеха, то расходы отражаются на счете 23 «Вспомогательные производства».

Дебет 23 Кредит 10,69,70… — отражены расходы на ремонт ОС.

После подписания акта о приеме-сдаче отремонтированных объектов основных средств (по форме ОС-3), все расходы, накопившиеся на 23 счете, списываются на счета учета затрат:

Дебет 20 (25, 26, 29, 44…) Кредит 23 —  списаны затраты на ремонт ОС.

Если ремонтного цеха нет в организации, затраты на ремонт сразу списываются на расходные счета, по мере их возникновения, без участия 23 счета.

Ремонт подрядным способом

При ремонте с участием подрядчика расходы списываются следующей проводкой:

Дебет 20 (25,26,29,44…) Кредит 60 — списаны затраты на ремонт, выполненный подрядчиком.

Затраты на ремонт в составе РБП

Иногда, целесообразно списывать расходы на ремонт не сразу, а относить их на расходы будущих периодов (РБП). Это относится к регулярным дорогим капитальным ремонтам. Затраты учитываются на 97 счете «Расходы будущих периодов» и равномерно списываются в интервале между капремонтами.

Дебет 97 Кредит 10 (60, 69, 70…) – учтены затраты на капитальный ремонт ОС.

Когда будете равномерно списывать расходы, сделайте следующие записи:

Дебет 20 (23, 26) Кредит 97 – списана часть затрат на капремонт ОС на расходы.

Бизнес и учет

Источник: http://predprin.ru/remont-osnovnyih-sredstv-kak-otrazit-v-buhgalterskom-uchete/

Учет ремонта основных средств

Учет ремонта основных средств

Восстановление основных средств может осуществляться через ремонт, модернизацию или реконструкцию.

В зависимости от характера работ и затрат ремонтные работы различают на текущие и капитальные.

Определение 1

Капитальный ремонт – при таком виде работ, производиться разборка всего объекта, ремонт осуществляется с периодичностью более года.Текущий ремонт – исправление или замена отдельных узлов с целью поддержания объекта в рабочем состоянии. К такому виду работ относятся – техническое обслуживание, наладка, регулировка, смазка.

Замечание 1

Ремонт может проводиться силами самого предприятия (хозяйственным способом), или силами сторонней организации (подрядный способ). Проводиться ремонт в плановом порядке, в определенные промежутки времени.

Выполнение работ по ремонту организуют служба главного механика или технический отдел. Затраты определяются самостоятельно. Их сумма списывается на издержки производства.

Затраты на ремонт отражаются в первичных документах по учету отпуска материальных ценностей, начисления заработной платы, задолженности за выполненные работы подрядчикам, прочие расходы и документы.

Ничего непонятно?

Попробуй обратиться за помощью к преподавателям

Способ включения затрат:

  1. включение затрат в издержки производства,
  2. создание резерва на ремонт;
  3. отнесение затрат на счет будущих расходов, их равномерное списание, в последующем.

Включение затрат в издержки производства

При первом варианте затраты включаются в издержки в тот же период когда были произведены.

Создание резерва на ремонт

При втором способе на финансирование ремонта начисляется резерв. Нормативы устанавливаются предприятием самостоятельно. Создание резерва отражается на дебете счетов: $20, 23, 25, 26, 44$ и Кт $96$.

Списание затрат Дт $96$ – Кт $10$, $12$, $13$, $60$, $69$, $70$, $76$ и др.

Такой способ применятся, если сумма планируемого ремонта велика. Она равными частями включается в себестоимость и формирует резервный фонд. При проведении работ списание затрат идет за счет резерва. Если в резерв были отнесены излишние средства, по окончании ремонтных работ они будут сторнироваться.

Использование будущих расходов

При третьем способе затраты относятся на будущие периоды. Это нужно, чтобы не искажать себестоимость.

Здесь можно выбрать: равномерное списание, или списание пропорционально объему продукции. В налоговом учете такой способ списания не предусмотрен.

Предприятие самостоятельно выбирает метод учета затрат. Выбранный метод должен быть отражен в учетной политике.

Применение выбранного метода должно быть стабильным в отчетном периоде и последующих периодах.

Приемка средств из ремонта оформляется актом по форме №ОС-$2$.

Затраты на восстановление основных средств относятся на тот период в каком были произведены. Затраты на модернизацию и реконструкцию увеличивают первоначальную стоимость.

Затраты по модернизации отражаются по счету $08$ «Вложение во внеоборотные активы», после окончания работ, при вводе в эксплуатацию суммы списываются в дебет счета $01$ «Основные средства», при этом делаются следующие записи:

  • Дт $08$ – Кт $23$, $10$, $70$, $69$ – на сумму соответствующего расхода
  • Дт $08$ – Кт $60$ – на сумму расходов, подрядным способом
  • Дт $19$ – Кт $60$ – на сумму НДС, согласно счетов подрядчиков.
  • Дт $01$ – Кт $08$ – ввод в эксплуатацию, при модернизации объекта.

Рисунок 2. Схема корреспонденции счетов при проведении ремонта

Документы для оформления ремонта ОС

Ремонт ОС может проводиться как собственными средствами, так и с привлечением сторонней организации. В качестве документов, подтверждающих обоснованность произведенных расходов могут быть:

Приказ руководителя организации на проведение ремонта. В приказе обязательно указываем исполнителей такого ремонта, а именно будет ли ремонт производиться собственными силами или же он будет выполнен сторонней организацией, утверждаем комиссию по организации ремонта и ответственных лиц, а также сроки ремонта и способы обеспечения безопасности при его проведении.

Дефектная ведомость. Регламентированной формы дефектной ведомости на сегодняшний день не существует, она составляется по форме принятой в организации, однако в такой ведомости обязательно необходимо указать основное средство с идентифицирующим номером и причину ремонта.

Если ремонт будет произведен подрядным способом, то обязательно наличие договора подряда и сметы.

Источник: https://spravochnick.ru/buhgalterskiy_uchet_i_audit/uchet_remonta_osnovnyh_sredstv/

Бухучет затрат на ремонт основных средств

Учет ремонта основных средств
9 июня 2014      Учет основных средств

Ремонт основных средств может потребоваться в любой момент. Оборудование не вечно и может повредиться или сломаться.

Если восстановлению основное средство не подлежит, то его следует списать (о списании ОС читайте тут), если же эксплуатационные свойства объекта можно восстановить, то проводятся ремонтные работы, при этом перед бухгалтером встает задача по правильному бухгалтерскому учету затрат.

Ремонт или реконструкция?

Восстановление объекта может проводиться двумя способами: текущий и капитальный ремонт (к последнему можно отнести реконструкцию, модернизацию). Эти два понятия, порой, путают или считают одним и тем же процессом.

Однако бухгалтерский и налоговый учет текущего и капитального ремонта объектов основных средств отличается.

Важно на начальном этапе определиться, как будет восстанавливаться объект: ремонтироваться или реконструироваться.

При проведении текущего ремонта происходит восстановления свойств и характеристик объекта, бывших до поломки.

То есть технико-экономические показатели основного средства не меняются, происходит лишь устранение возникших неисправностей или же выполняются профилактические работы по недопущению этих неисправностей.

То есть ремонт направлен, в первую очередь, на поддержание стандартного рабочего состояния основного средства. Расходы на ремонтные работы списываются в затраты в текущем налоговом периоде.

При проведении капитального ремонта (реконструкции или модернизации) происходит улучшение характеристик объекта, он становится лучше, мощнее, производительнее, современнее. Изменения более глобальны и, в целом, характеризуются улучшением технико-экономических показателей объекта. При этом все расходы на капитальные ремонтные работы увеличивают первоначальную стоимость объекта.

То есть механизм бухгалтерского учета затрат в обоих случаях принципиально различен, для того, чтобы у налогового органа в будущем не возникало лишних вопросов, необходимо четко определить, какой вид работ проводится с объектом, и куда при этом необходимо отнести затраты.

Учет расходов на ремонт ОС — примеры проводок

Выполнять ремонтные работы можно как силами самого предприятия, так и привлекать сторонних исполнителей, с которыми заключается договор подряда. В первом случае способ именуется хозяйственный, второй – подрядный.

В зависимости от того, как организация решит отремонтировать свои активы, затраты будут несколько меняться.

Каков бы ни был источник возникновения затрат, затраты на ремонт основных средств относят на увеличение себестоимости продукции, товаров.

Проводки по списанию расходов на ремонтные работы, выполняемые своими силами:

  • Д 23 К10 – проводка по списанию со склада необходимых для проведения ремонта материалов;
  • Д23 К70 – проводка по начислению заработной платы работникам, занятым ремонтированием объекта;
  • Д23 К69 – проводка по начислению страховых взносов с зарплаты работников, занятых ремонтными работами основного средства;
  • Д20 К23 – затраты отнесены на издержки производства.

Проводки по списанию затрат на ремонт, выполняемый подрядным способом:

  • Д 20 (23, 25, 26, 44) К60 (76) – проводка по отнесению стоимости выполненных работ на себестоимость продукции для производственных предприятий (в расходы на продажу для торговых предприятий);
  • Д19 К60 – выделен НДС из стоимости выполненных подрядчиком работ;
  • Д68.НДС К19 – НДС направлен к возмещению из бюджета;
  • Д60 (76) К50 (51) – оплата подрядчику выполненных работ.

Формирование резерва на ремонт в бухгалтерском учете

Крупные предприятия, для которых проведение ремонта – это частая операция и/или затраты в связи с этим значительны, заранее формируют специальный резерв.

Создание резерва на ремонт основных средств происходит постепенно, из месяца в месяц. В бухгалтерском учете для этого используется счет 96 «Резерв предстоящих расходов». Формирование резерва происходит по кредиту сч.

96  с помощью постепенного включения некоторых сумм в себестоимость продукции.

Проводки на создание резерва на проведение ремонта объектов ОС: Д20 (23, 25, 26) К96.

Когда возникает необходимость отремонтировать какой-либо объект, выполняется проводка по списанию затрат за счет резерва: Д96 К10 (70, 60, 76, 69 …).

Ежемесячная отчисляемая в резерв сумма определяется как 1/12 от годовой стоимости ремонта по смете.

Если суммы сформированного резерва не достаточно для проведения ремонтных работ, то недостающие средства можно получить либо за счет отчисления дополнительных средств в резерв (проводка Д20 К96), либо путем отнесения этих затрат на себестоимость продукции (проводка Д20 К10, 70, 60).

Если сумма сформированного резерва превысила годовые затраты на ремонт, то оставшиеся по кредиту средства списываются в доходы организации проводкой Д96 К91/1.

На конец года сальдо на 96 счете равно 0.

Источник: http://buhs0.ru/remont-osnovnyx-sredstv/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.