+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Условия применения УСН

Содержание

Условия применения УСН в 2019 году

Условия применения УСН

Упрощенная система налогообложения ощутимо уменьшает бухгалтерскую нагрузку и объем отчетности для индивидуальных предпринимателей и предприятий с небольшим объемом выручки.

Ее используют и для снижения общей суммы уплачиваемых налогов – «упрощенцы» не платят НДС, налог на имущество и на прибыль, а ИП – НДФЛ с предпринимательских доходов.

Каковы условия применения УСН в 2019 году, кто может стать «упрощенцем» с 01.01.2019 г. и что для этого необходимо – рассмотрим далее.

Кто не вправе применять упрощенную систему налогообложения

Запрет использовать «упрощенку» действует для определенных налогоплательщиков. Не имеют права применять упрощенную систему налогообложения (п. 3 ст.346.12 НК):

  • банки;
  • страховщики;
  • НПФ и инвестиционные фонды;
  • профессиональные участники рынка ценных бумаг;
  • производители подакцизных товаров;
  • ломбарды;
  • те, кто добывает и реализует полезные ископаемые, не входящие в перечень общераспространенных;
  • организаторы азартных игр;
  • частные нотариусы, адвокаты;
  • участники соглашений о разделе продукции;
  • уплачивающие единый сельхозналог (ЕСХН);
  • микрофинансовые, казенные, бюджетные, иностранные организации;
  • агентства по найму/занятости персонала;
  • компании с филиалами;
  • организации, с долей участия других юрлиц больше 25 процентов.

Последний пункт не действует для следующих случаев:

  • когда организация создана на вклады общественных организаций инвалидов, у нее не менее половины работников-инвалидов, и их доля составляет четверть или больше от всего ФОТ;
  • для некоммерческих организаций, в том числе потребкооперации;
  • когда хозобщество или партнерство учреждено бюджетными и автономными научными обществами либо бюджетными и автономными образовательными учреждениями высшего образования для практического применения научных разработок, исключительные права на которые принадлежат этим обществам.

Кто может применять УСН

Прежде чем принимать решение о переходе на УСН с 2019г., следует уточнить, соответствует ли предприятие или предприниматель определенным критериям УСН в 2019 году.

Юрлица должны проверить доходы за 9 месяцев 2018 года – они не должны превышать 112,5 миллионов рублей (п. 2 ст. 346.12 НК). Коэффициент-дефлятор в 2018-2019 г.г. к лимитам доходов для УСН не применяется, а исчисляют их по правилам ст. 248 НК РФ.

Критерии применения УСН в 2019 году юрлицами включают также остаточную стоимость ОС (основных средств), которая не должна быть выше 150 миллионов рублей по данным бухучета.

Среднесписочный состав персонала (учитывая работающих по ГПХ-договорам и внешнему совместительству) не должен превышать 100 человек. Это ограничение действует для юрлиц и для ИП.

Следить за лимитами численности и стоимости ОС необходимо и тем, кто уже работает на спецрежиме. По УСН условия применения 2019 года не изменились по сравнению с предыдущим периодом.

Прежним остался лимит на размер доходов, полученных при использовании «упрощенки» – 150 миллионов рублей в год (коэффициент-дефлятор не применяется).

Если любой из лимитов будет превышен, или будет нарушено иное вышеприведенное ограничение, ИП или фирма «слетают» с УСН на общий режим, с начала того квартала, в котором произошло нарушение.

Переход на «упрощенку»

Законом предусмотрен добровольный принцип перехода на «упрощенку». Упрощенная система действует только для тех, кто заявил о переходе в ИФНС. Тем, кто может применять УСН в 2019 году, установлены определенные сроки для перехода:

  • Новыми фирмами, предпринимателями уведомление подается либо вместе с документами на госрегистрацию, либо отдельно, но не позднее 30 дней со дня госрегистрации.
  • Уже работающие юридические лица и ИП могут перейти на УСН только с 01 января, уведомив налоговиков об этом до конца года, предшествующего году перехода. Для применения «упрощенки» с 01 января 2019 г. уведомление по форме № 26.2-1 представляется в налоговую до 9 января 2019 г. (поскольку 31 декабря 2018 г. – нерабочий день).

При этом стоит строго отслеживать сроки – в случае опоздания с уведомлением налоговых органов о применении «упрощенки» налогоплательщик лишается права на использование этой системы и сможет перейти на нее только через год.

Если уведомление направляется налоговикам почтой, обязательно делать это заказным письмом с описью вложения (иначе сложно будет доказать, что было отправлено именно уведомление об УСН).

При личном визите в ИФНС рекомендуется составлять уведомление в 2 экземплярах, чтобы один из них с отметкой налогового органа оставался у фирмы или ИП. ИФНС не выдает ответное подтверждение об установлении требуемого режима, но позже можно запросить у налоговиков (письмом, составленным в произвольной форме или электронно по ТКС) подтверждение, что применяется именно этот режим.

Изменения в 2019 году для «упрощенцев»

Законодательство постоянно изменяется, с 2019 года некоторые новшества коснутся и тех, кто работает на УСН.

Некоторые налогоплательщики-«упрощенцы», занимавшиеся определенными видами деятельности (пп.5 п.1 ст.427 НК), имели право на пониженные тарифы страховых взносов в 2018 году. С 2019 года эти работодатели переходят на общий тариф – 30% (пп.3 п.2 ст.427 НК).

Региональные власти имеют право снизить налоговую ставку по УСН. Так как изменения допускаются ежегодно, нужно проверить местное законодательство, какая ставка для 2019 года применяется в конкретном регионе.

Уже в 2019 году могут отменить декларации по УСН для «упрощенцев» с объектом «доходы», применяющих онлайн-кассы – о такой возможности Минфин заявил в Основных направлениях налоговой политики на 2019-2021 г.г.

Источник: https://spmag.ru/articles/usloviya-primeneniya-usn-v-2019-godu

Условия применения УСН

Условия применения УСН

Организации и индивидуальные предприниматели, принимая решение начать финансово-хозяйственную деятельность имеют право выбрать одну из двух систем, по которым они будут выплачивать налоговые платежи и сдавать отчетность: общую или упрощенную.

УСН (упрощенная система) – это специализированный режим, который снижает уровень трудозатрат на подготовку отчетной документации и подразумевает иную схему оплаты налоговых обязательств. Система оптимальна для представителей малого и среднего предпринимательства. Однако не все организации соответствуют условиям применения УСН.

О том, кто может применять УСН и каковы критерии применения УСН в 2016-2017 году, читайте в статье.

Усн в 201-20176 году: общая информация

Налоговый платеж по упрощенной системе заменяет собой ряд других обязательных выплат. Единый налог по УСН заменяет для организаций:

  • обязательную налоговую выплату за прибыль, полученную компанией (исключение – доходы от дивидендов и платежей, поступивших от должников фирмы);
  • имущественный налог (с 2015 года введено исключение – организации не освобождаются от выплаты налога за недвижимое имущество, если налоговой базой по нему является кадастровая стоимость);
  • НДС (за исключением таможенного и иных случаев, предусмотренных законом).

Индивидуальных предпринимателей УСН освобождает от:

  • НДФЛ, когда прибыль была получена посредством осуществления предпринимательской деятельности;
  • имущественного налога для частных лиц, если объект собственности не включен в перечень, указанный в ст. 378.2 Налогового Кодекса РФ;
  • НДС (исключение – таможенный «ввозной» НДС, налог по договорам простого товарищества и доверительного управления).

Применение упрощенного налогового режима не освобождает предпринимателей от обязательной выплаты НДФЛ с денежного вознаграждения за труд сотрудников, оформленных на работу в организации или у ИП.

Таким образом, согласно критериям УСН в 2016-2017 году, предприниматели не освобождаются от выплат:

  • взносов обязательного страхования;
  • водного налога и платежей за пользование земельным участком;
  • налога за рекламные мероприятия.

Также организации на УСН должны принимать на себя обязательства налогового агента, если это необходимо по типу сделки.

Применение УСН подразумевает отсутствие необходимости ведения бухгалтерского учета и подачи документации, обязательной для компаний, осуществляющих деятельность на общем режиме.

При этом предприятия не освобождаются от кассового учета и отражения операций для исчисления налоговой базы в КУДиР.

При отсутствии книги, в которой прописывается прибыль и издержки предприятия (КУДиР), организация может быть подвергнута привлечению к штрафным санкциям. Такой штраф составит 10 000 рублей.

Еще один вид документации, от предоставления которой не освобождаются организации на УСН – отчетность по фонду заработной платы. Спецрежим налогообложения не обременяет предпринимателей огромным количеством отчетов и бумаг и направлен на стимулирование динамического развития предпринимательства.

Условия применения УСН в 2016-2017 году: объект налогообложения, ставки и отчетность

Единый налог по УСН рассчитывается по итогам отчетного периода. Таким временным отрезком признается календарный год. По окончанию этого периода происходит полный расчет суммы налоговой выплаты по одному из двух выбранных объектов налогообложения:

  1. Совокупный объем доходов организации, в который входят внереализационные доходы и прибыль от реализации. Ставка для расчета размера налоговой выплаты равна 6%.
  2. Совокупный объем доходов организации, уменьшенный на издержки и расходы. Ставка для произведения расчета – 15%. Подробнее об УСН «доходы минус расходы» читайте в статье.

Для организаций, работающих на УСН, условия применения в 2016-2017 году могут варьироваться в зависимости от территориального расположения места ведения экономико-хозяйственной деятельности. Субъекты Российской Федерации вправе дифференцировать налоговые ставки. Однако федеральным законодательством предусмотрен диапазон ставок, который нельзя превысить или принизить (5-15%).

Особые условия в 2016-2017 году действуют для республики Крым и города административного значения – Севастополя.

в этих субъектах может осуществляться деятельность по нулевой ставке в период 2015-2016 годов, и по ставке, сниженной до 3 %, в промежуток с 2017 до 2021 г (при доходах, уменьшенных на величину расходов, в качестве объектов налогообложения).

При этом для индивидуальных предпринимателей предусмотрена возможность нулевой ставки до 2020 года при соблюдении определенных требований, предусмотренных п. 4 ст. 346.20 НК РФ).

Организации, работающие на УСН, подают декларацию в территориальное отделение ФНС один раз в год. ИП — до 30 апреля года, следующего за отчетным, организации – до 31 марта.

Критерии УСН в 2016-2017 году

Применение УСН подразумевает наличие некоторых ограничений, которым надо соответствовать, осуществляя экономико-хозяйственную деятельность. Ограничительными критериями УСН в 2016-2017 году являются следующие характеристики:

  1. Отсутствие обособленных подразделений в виде филиалов в организации.
  2. Итоговая остаточная стоимость основных средств не должна быть больше 150 000 000 рублей.
  3. Среднее количество сотрудников, трудоустроенных на предприятии, не должно превышать 100 человек.
  4. И другие условия, установленные ст. 346.12 НК РФ.

Следует помнить о том, что допустимый объем доходов налогоплательщика подлежит ежегодной индексации. Тем не менее, если по итогам налогового периода прибыль организации превысит 150 млн рублей, она теряет право применения УСН.

В совокупный доход организации, кроме прибыли от реализации, входят также внереализационные поступления. Такими доходами признаются:

  • поступления, полученные в результате участия организации в составе иных предприятий;
  • доходы, полученные в результате выгодной разницы в валютных курсах;
  • поступления, полученные в результате применения к должникам организаций штрафных санкций;
  • доходы, которые были получены в результате сдачи недвижимого имущества в аренду другому лицу, когда такие отношения оформлены договором;
  • поступления, полученные от начисленных процентов по договорам займа и кредитным соглашениям;
  • прибыль, которая получена от безвозмездного перехода права собственности и иных имущественных прав;
  • доходы, полученные от участия организации в простом товариществе;
  • доходная часть, полученная от суммы уменьшения уставного фонда компании.

Не все доходы компании учитываются при исчислении налоговой базы. Согласно ст. 251 НК, к прибыльной части нельзя отнести:

  • издержки на приобретение нематериальных активов и расходы на покупку основных средств компании;
  • приобретенные права на изобретения;
  • издержки, которые были связаны с проведением исследований научного характера;
  • выплата арендной платы за имущество по договору;
  • расходы, понесенные в результате выплаты заработной платы;
  • НДС, который был уплачен при ситуациях-исключениях, когда компания на УСН обязана выплатить этот налог;
  • проценты, которые были образованы в результате возникновения отношений с кредитующей организацией или иными лицами-займодателями.

В процессе осуществления экономико-хозяйствующей деятельности предприятием, налоговые органы могут произвести проверку и выявить критерии, по которым компании будет запрещено применять упрощенный режим налогообложения. При выявлении подобных оснований ФСН обязано направить в компанию уведомление соответствующего содержания.

Компания может выявить несоответствие критериям применения УСН самостоятельно. В этом случае необходимо сообщить территориальному налоговому органу о том, что компания вынуждена перейти на общий режим исчисления налогов и подачи отчетности. Это следует сделать в течение 15 дней с момента обнаружения несоответствия, путем подачи соответствующего уведомления в налоговый орган.

Кто может применять УСН в 2016-2017 году?

Применение УСН разрешено не всем предпринимателям. Возможность осуществления деятельности на упрощенном спецрежиме есть у компаний, характеристики которых соответствуют требованиям законодательства. Например, не вправе применять упрощенную систему налогообложения предприятия, которые не подходят под следующие параметры:

  • совокупный объем прибыльной части в отчетный период должен составлять не больше 150 млн рублей;
  • остаточная стоимость не должна быть выше 150 млн рублей;
  • среднее количество сотрудников, которые выполняют трудовые функций в компании по трудовым или гражданско-правовым договорам, должно быть не больше 100 лиц;
  • у фирмы не должно быть филиалов (начиная с января 2016 года не допускалось даже наличие подразделений у организации, однако этот параметр был упразднен);
  • доля других предприятий в уставном капитале компании не должна составлять более 25%.

Последний ограничительный пункт не принимается во внимание в особых случаях, а именно:

  • структура уставного капитала компании включает в себя поступления от общественных организаций, деятельность которых направлена на поддержку инвалидов (уточнение применяется если среди рабочего персонала компании число сотрудников такой группы населения превышает 50%);
  • если компания, применяющая УСН или желающая перейти на такой режим налогообложения, является потребительским кооперативом;
  • если предприятие в процессе осуществления деятельности использует результаты интеллектуального труда и обладает исключительными правами на это.

Упрощенный режим уплаты налоговых платежей и предоставления отчетности можно применять при любых видах финансово-хозяйственной деятельности, исключая те, что запрещены нормативно-правовыми актами РФ. Полный список видов деятельности с пояснениями, упрощенный режим для которых запрещен, указывается в ст. 346.12 НК РФ.

Таким образом, предприятия не имеют права применять упрощенную систему налогообложения в следующих случаях:

  • компания ведет деятельность в банковской сфере;
  • фирма занимается оказанием услуг в области страхования;
  • учреждение по роду деятельности является пенсионным фондом (негосударственным);
  • компания ведет деятельность в сфере инвестирования или является фондом;
  • если фирма является полноценным профессиональным игроком на рынке акций, векселей и ценных бумаг иного характера;
  • фирма зарегистрирована как ломбард;
  • фирмы и ИП, которые производят подакцизную продукцию и товары или осуществляют сделки с ними (подакцизные единицы: спиртосодержащие продукты, пиво, табачные изделия, ювелирные украшения, автотранспорт, топливные жидкости, бензин);
  • фирмы и ИП, которые занимаются добычей полезных ископаемых и дальнейшей их продажей (исключением будут компании, добывающие и реализовывающие те полезные ископаемые, которые являются общедоступными и указываются в списках соответствующего министерства);
  • нотариусы, которые практикуют частным образом;
  • адвокаты, учредившие адвокатское образование какого-либо типа;
  • компании и ИП, итогом деятельности которых признается продукция для нужд сельского хозяйства;
  • предприниматели и компании, осуществляющие экономико-хозяйственную деятельность на бюджетной основе;
  • казенные учреждения;
  • фирмы, которые являются резидентами иного государства;
  • если организация или ИП не уведомили территориальный налоговый орган о переходе на УСН в установленные законом сроки или допустили иные нарушения при оформлении уведомления о переходе;
  • микрофинансовые фирмы.

Переход на упрощенную систему осуществляется в добровольном порядке. Компания вправе уведомить территориальный налоговый орган о переходе на спецрежим при осуществлении регистрации.

Если фирма не направила уведомление вместе с изначальным пакетом документов, у нее есть срок в 30 дней, чтобы перейти на УСН.

С любых других режимов переход возможен только при наступлении нового календарного года.

Источник: https://okbuh.ru/usn/uslovija-primenenija

Условия применения УСН

Условия применения УСН

Не каждый предприниматель имеет право перейти на упрощенный режим налогообложения. Это возможно в том случае, если его характеристики отвечают требованиям, заявленным в действующем налоговом кодексе.

Условия применения УСН в 2017 году следующие:

  • Для Москвы и Московской области:
  • Для Санкт-Петербурга и Ленинградской области:

Заявки и звонки принимаются круглосуточно и без выходных дней.

  1. Численность персонала составляет до 100 человек.
  2. Доход за налоговый период – до 79,74 млн рублей.
  3. Стоимость основных средств на момент подачи заявления о переходе на УСН составляет не более 100 млн рублей.

Не могут перейти на УСН организации, больше четверти которых принадлежат сторонним компаниям, имеющие филиалы и по итогам девяти месяцев работы имеют доход более 59,8 млн. рублей. Не могут применять такую систему некоммерческие организации, различные союзы, ассоциации.

При нарушении хотя бы одного из пунктов бизнесмен теряет право перехода на «упрощенку».

Переход на УСН осуществляется двумя способами:

  • во время регистрации — подается уведомительное письмо вместе с пакетом документов или в течение 30-дневного срока после регистрации;
  • путем подачи заявления до 31 декабря отчетного периода. Посмотреть и скачать можно здесь: [Образец заявления о переход на УСН].

Ограничения на применение УСН (при каких условиях можно оставаться на УСН)

Использование упрощенной системы налогообложения имеет ряд ограничений. В частности:

  • по объему поступившей выручки;
  • по видам осуществляемой деятельности;
  • по числу наемных сотрудников;
  • по стоимости основных фондов предпринимателя.

Согласно ст. 346.13 НК РФ, применение упрощенного режима разрешается лишь тогда, когда объем поступившей за налоговый период, выручки не превышает порога в 60 млн рублей (79,74 млн. руб. в 2016 году). Количество наемных работников не должно превышать 100 человек.

На момент подачи заявления о переходе на упрощенную систему, стоимость основных фондов ИП не должна превышать 100 млн. рублей.

Законодательно утвержден перечень видов деятельности, при которых НЕ разрешается применять упрощенную систему. Список указан в п.3 ст.346.12 НК РФ и в него входят:

  1. Банковские и страховые учреждения.
  2. НПФ и инвестиционные фонды.
  3. Участники рынка ценных бумаг.
  4. Ломбарды.
  5. Производители подакцизной продукции и добытчики полезных ископаемых.
  6. Организаторы азартных игр.
  7. Нотариусы и адвокаты.

В перечень могут быть включены и другие виды деятельности, что также оговорено в налоговом законодательстве.

Если ИП или организация не соответствуют требованиям налогового законодательства, то применять упрощенную систему налогообложения они не смогут.

Пример по порядку перехода предпринимателя на УСН

Федоров больше двух лет назад зарегистрировал в налоговой инспекции ИП, однако, не имея необходимых познаний в данном вопросе, уведомление о переходе на УСН не подал и в течение года вынужден был оплачивать все обязательные налоги и сборы в соответствии с общим режимом.

В начале января следующего года, бизнесмен написал заявление о переходе на «упрощенку», но его документ принят не был, потому что Федоров подал его позднее даты, указанной в налоговом кодексе – 31 декабря.

Мужчина обратился в прокуратуру с заявлением о нарушении его прав и намеренном удержании дополнительных сборов.

На данное обращение предприниматель также получил отказ, поскольку по закону нарушений допущено не было, и инспектор учреждения действовал строго в рамках кодекса.

В течение еще одного года, Федоров вынужден был придерживаться ОСН и оплачивать все положенные налоги.

В декабре предприниматель подал уведомление 20 числа и в следующем году стал применять «упрощенку».

Заключение

В завершение можно сделать несколько выводов:

  1. Бизнесмены и юридические лица имеют права перейти на упрощенный режим во время регистрации или в конце года, путем подачи соответствующего заявления.
  2. Для получения права воспользоваться данным режимом, организация или ИП должны соблюдать условия применения УСН, заявленным действующим законодательством. Требования к переходу на УСН оговорены НК РФ. При нарушении даже одного пункта, право на использование «упрощенки» утрачивается.
  3. В налоговом кодексе указан ряд ограничений применения режима: по объему выручки – до 79,74 млн рублей, по стоимости основных фондов – не больше 100 млн рублей, по числу сотрудников – до 100 человек, по виду деятельности. Несоответствие заявленным требованиям также ведет к прекращению использования упрощенного режима.
  4. В качестве дополнительного условия применения УСН для ИП является отсутствие филиалов и представительств, а также доли других компаний в 25%.
  5. Не могут использовать «упрощенку» некоммерческие организации.
  6. Перечень видов деятельности, которые подпадают под упрощенную систему, указан в Налоговом кодексе РФ.

Наиболее популярные вопросы и ответы на них по условиям применения УСН

Вопрос: Здравствуйте. Меня зовут Павел. Зарегистрировался как ИП. Хочу открыть ломбард для скупки различных предметов у населения. Подал уведомление о переходе на УСН в налоговую, а сегодня получил отказ.

Подскажите, правомерно ли такое решение сотрудника инспекции, и каковы сейчас мои действия?

Ответ: Здравствуйте, Павел. Согласно ст. 346.12 НК РФ, такой заведение, как ломбард не может работать по упрощенному режиму налогообложения. Такой вид деятельности включен в установленный законом список деятельности, относительно которой УСН установлена быть не может.

Таким образом, инспектор налоговой службы действовал в полном соответствии с действующим законодательством и ваши права, как налогоплательщика и предпринимателя, нарушены не были.

Все что вы сейчас можете сделать – это выбрать другой специальный режим налогообложения или остаться на ОСН.

Образцы заявлений и бланков

Вам понадобятся следующие образцы документов:

  • Образец заявления о переход на УСН

Вам могут быть интересны следующие статьи:

  • Для Москвы и Московской области:
  • Для Санкт-Петербурга и Ленинградской области:

Заявки и звонки принимаются круглосуточно и без выходных дней.

Источник: http://busines-suport.ru/ip/nalogi-ip/usn/usloviya-primeneniya-usn/

Условия применения УСН: лимиты и ограничения, критерии, требования, право

Условия применения УСН

Сниженная налоговая нагрузка и упрощенная форма ведения бухучета делают УСН одним из наиболее привлекательных налоговых режимов для ИП и небольших предприятий. Но не каждому экономическому субъекту разрешен переход на этот режим, так как для этого необходимо выполнение целого ряда условий.

Условия применения УСН

Начать применять упрощенку могут только ИП и организации, соответствующие следующим критериям:

При рассмотрении количества работников берется их среднесписочное число за год. В расчет не берут внешних совместителей и принятых по договорам ГПХ, а также лиц, находящихся в декретных и учебных отпусках.

Годовой доход определяется кассовым методом, при этом также учитываются поступившие в налоговом периоде авансы. Ранее этот показатель корректировался с помощью коэффициента дефлятора, но с 2017 года его применение было приостановлено вплоть до 2020 года.

ОС берутся по остаточной стоимости, которая равна их первоначальной стоимости, уменьшенной на амортизационные отчисления. Несмотря на то, что ИП на УСН освобождаются от ведения бухучета, они все же обязаны учитывать ОС для подтверждения своего права на применение упрощенного режима (письмо Минфина №3236 от 29.01.2015г.).

Для ИП достаточно будет соответствовать этим трем критериям, а для организаций предусмотрены дополнительные требования:

  1. Отсутствие филиалов.
  2. Участие сторонних организаций в капитале не более 25%.

Последнее ограничение не применяется в отношении организаций:

  • имеющих в уставном капитале вклады от общественных организаций инвалидов, при этом в штате компании присутствует не менее 50% лиц с ограниченными возможностями;
  • некоммерческого типа;
  • основанных научными и высшими образовательными бюджетными учреждениями с целью применения на практике результатов их научных разработок.

Впервые зарегистрированные ИП и вновь создаваемые организации должны ориентироваться на вышеперечисленные критерии. Но на УСН можно перейти и с другого налогового режима, и такой переход должен производиться с соблюдением определенных нюансов.

Применение упрощенной системы налогооблажения предполагает наличие определенных условий, о чем и расскажет видео ниже:

Переход с иного режима и лимит по доходам

Для перехода на УСН с другого налогового режима предусмотрен свой лимит по доходам. Распространяется он только на компании, для ИП отдельных лимитов не предусмотрено.

  • Юр. лица же за 9 месяцев текущего года (в котором направляется уведомление о переходе) должны получить доход не более 112,5 млн. руб. Данное ограничение не применяется только к экономическим субъектам Республики Крым.
  • Важно также вовремя подать в ФНС уведомление о переходе. Если новые ИП и юр. лица могут начать применять УСН с момента регистрации, то переход на упрощенку с иного режима возможен только с нового календарного года. Поэтому уведомление должно быть подано в инспекцию до конца текущего года (до 31 декабря).
  • Исключение составляет только переход с режима ЕНВД, его можно осуществить со следующего месяца после прекращения обязанности по уплате вмененного дохода, и именно в этот месяц до 30 числа необходимо подать уведомление.

Что нужно сделать перед переходом на «упрощенку»? Об этом расскажет данный видеоролик:

Ограничения по видам деятельности

Список экономических субъектов, которые не имеют права на применение УСН, приведен в ст. 346.12 НК РФ:

  • финансово-кредитные организации;
  • страховые фирмы;
  • фонды пенсионного обеспечения (негосударственные);
  • фонды, занимающиеся инвестиционной деятельностью;
  • ломбарды;
  • организации, деятельность которых связана с рынком ценных бумаг;
  • нотариусы;
  • адвокаты;
  • компании, деятельность которых связана с организацией азартных игр.

Недоступна упрощенка и для производителей подакцизных товаров. Среди них:

  • этиловый спирт;
  • продукция, содержащая спирт (косметика, парфюмерия, бытовая химия и т.п.);
  • медикаменты;
  • ветеринарные препараты;
  • алкоголь;
  • табачная продукция (в том числе электронные сигареты);
  • гсм;
  • легковые автомобили;
  • мотоциклы (свыше 150 л.с.).

Организация и ИП могут перейти на упрощенку, только если на их вид деятельности не установлен законодательный запрет. Независимо от вида деятельности, не вправе использовать УСН только бюджетные учреждения и компании иностранного происхождения.

Совмещение с другими НР

Запрещено совмещение УСН с такими налоговыми режимами, как ОСНО и ЕСХН. Но организации и ИП, один из видов деятельности которых попадает под уплату вмененного налога, могут работать одновременно и на УСН, и на ЕНВД.

Такой экономический субъект должен раздельно вести учет операций по видам деятельности, относимым к разным налоговым режимам. Сложности также могут возникнуть при определении объема расходов, на которые можно уменьшить налогооблагаемую базу.

Все понесенные субъектом расходы необходимо относить на УСН и ЕНВД пропорционально доходам, полученным в рамках каждого налогового режима. Разделению между режимами также подлежит имущество и наемный персонал.

Совмещение двух налоговых режимов будет проще осуществить ИП, так как предприниматели не обязаны вести бухучет. Тем не менее раздельный налоговый учет вести придется, чтобы на основании его данных исчислять единый налог УСН и вмененный налог. Проще всего совмещать ЕНВД и УСН «доходы», так как эти два режима наиболее схожи между собой.

Применение УСН, отдельно или в совмещении с другим режимом, возможно только при соответствии законодательно установленным требованиям к размеру фирмы, ее финансовым результатам и виду деятельности. При выборе налогового режима, в первую очередь, нужно смотреть не только на его преимущества, но и на наличие у вас прав на его применение.

Ограничение по доходам на УСН и изменения в данной сфере описаны ниже в видео:

Источник: http://uriston.com/kommercheskoe-pravo/nalogooblozhenie/usn/kriterii-uslvoiya.html

Упрощенная система налогообложения 6%

Условия применения УСН

УСН (Упрощенная система налогообложения) была введена Федеральным законом от 24.07.2002 № 104-ФЗ с целью уменьшения налоговой нагрузки в организациях малого и среднего бизнеса, облегчения ведения налогового и бухгалтерского учета, а также для сокращения отчетности, которая касается налогов.

УСН 6% является специальным режимом, при котором налог уплачивается только лишь с доходов предприятия, то есть объемы расходов на его размер не влияют. Однако при применении данной системы существует и отрицательный момент – не факт, что объемы налога снизятся при переходе на упрощенку – все зависит от каждой конкретной ситуации и сумм доходов и расходов предприятия.

Условия применения упрощенного режима налогообложения в 2014 году

В 2014 году было установлен ряд обязательных условий, соблюдение которых дает организации право перейти на УСН:

  • согласно п.2 ст. 346.12 НК РФ сумма дохода, что был получен по итогам девяти месяцев, должна быть не выше 45 млн. руб. с учетом коэффициента-дефлятора;
  • средняя численность сотрудников на предприятии не превышает 100 человек (подп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ);
  • суммарная доля в уставном капитале иных юридических лиц не превышает двадцать пять процентов;
  • остаточная стоимость основных средств на первое октября текущего года и первое января нового года не превышает 100 млн. руб.;
  • предприятие не должно осуществлять деятельность, при которой невозможно применение упрощенной системы.

Таким образом, предприятие не имеет права перехода на упрощенку при несоблюдении данных условий.

Согласно п.3 ст. 346.12 НК РФ, в 2014 году применять упрощенный режим налогообложения не могут:

  • компании, занимающиеся производством подакцизных товаров;
  • предприятия, которые имеют представительства или филиала (если таковые указаны в учредительной документации);
  • страховые и банковские учреждения, негосударственные пенсионные фонды, ломбарды и инвестиционные фонды;
  • частные адвокаты и нотариусы;
  • предприятия, что совершают деятельность по добыче и реализации полезных ископаемых;
  • организации, которые осуществляют операции в сфере игорного бизнеса;
  • предприятия, перешедшие на ЕСХН (единый сельскохозяйственный налог);
  • бюджетные и казенные учреждения;
  • иностранные предприятия.

Порядок перехода на упрощенную систему налогообложения

Согласно положениям 346.

13 НК РФ, организация или индивидуальное предприятие, которое желает перейти на данную систему налогообложения должно подать в налоговый орган заявление в период с первого октября до тридцатого ноября года, что предшествует тому году, в котором налогоплательщик планирует перейти на УСН. Таким образом, упрощенка начнет действовать с первого января следующего года, то есть с нового налогового периода.

Это заявление должно содержать информацию о средней численности работников организации, цене нематериальных активов и основных средств, а также об объемах доходов за последние девять месяцев и выбранном объекте налогообложения (в данном случае этим объектом будут доходы).

Вновь сознанные предприятия имеют право подать подобное заявление на протяжении тридцати дней после постановки на учет в налоговой инспекции и применять УСН 6% в текущем году.

Подача заявления является обязательной процедурой, цель которой – оповещение налогового органа о факте применения УСН Приказ ФСН России № ММВ-7-3/882 от 13.04.10. Законодательно утверждена и специальная форма такого заявления – ф. 26.2-1.

Иногда случается, что налоговый орган отказывает в возможности применения УСН 6%. Это происходит, если налогоплательщик не соответствует требованиям, изложенным в главе 26.2 НК РФ, или же если ранее было выдано ошибочное подтверждение данного права.

Важным моментом является то, что перешедшие на упрощенку налогоплательщики не имеют права по своему желанию совершить переход на общую систему налогообложения до завершения налогового периода. Но существуют условия, при которых предприятие должно осуществить возвращение к общему режиму налогообложения в принудительном порядке.

Подобная ситуация возникает, если по итогам отчетного (налогового) периода полученные доходы превышают 60 млн. рублей или же суммы остаточной стоимости нематериальных активов и основных средств будут выше, чем 100 млн. рублей.

Также право на применение упрощенного режима утрачивается при превышении численности сотрудников и при создании предприятием филиала или представительства.

Применение УСН 6% освобождает налогоплательщика от уплаты следующих налогов и взносов:

  • НДС. Однако, согласно п. п. 2, 3 ст. 346.11, ст. 174.1 НК РФ, от уплаты этого налога в бюджет не освобождаются организации и индивидуальные предприятия, которые осуществляли ввоз продукции на таможенную территорию российского государства, либо совершали операции по управлению имуществом на территории России в качестве доверенного лица или соответственно договору о совместной деятельности;
  • налог на прибыль. Существуют исключения, когда упрощенцы признаются плательщиками данного налога. Это доходы, полученные от дивидендов и процентов по ценным бумагам, которые указаны соответственно в п.3 ст.284 НК РФ и п.4 ст.284 НК РФ;
  • налог на имущество.

От уплаты обязательных взносов на пенсионное страхование, на медицинское и социальное страхование плательщики УСН в 2014 году не освобождаются.

Определение налоговой базы при упрощенной системе налогообложения в 2014 году

Согласно п.1 ст. 346.18 НК РФ налоговая база по упрощенной системе налогообложения 6% — это величина доходов. Как известно, не все средства, что были получены предприятием, являются доходами.

Определяя доход, упрощенцы не учитывают:

  • возвращенные из государственного бюджета суммы налогов, которые были уплаченные излишком;
  • полученные при возврате бракованной продукции денежные средства;
  • средства, что были зачислены на расчетный счет предприятия в результате ошибки банка или ошибочно перечисленные контрагентом;
  • средства, что были получены в виде залога или задатка;
  • возвращенные поставщиками авансовые суммы.

При определении объекта налогообложения в 2014 году учитываются предусмотренные ст.249 НК РФ доходы от реализации, а также доходы, что определяются ст.250 НК РФ. Это:

  • выручка от сдачи в аренду имущества;
  • доход от реализации основных средств или иного имущества, что задействовано в производственном процесс;
  • полученные от банковского вклада или по договору займа проценты;
  • стоимость имущества, включая работы и услуги, что были получены на безвозмездной основе;
  • стоимость имущества, что было получено в процессе демонтажа основных средств.

Доходы, необлагаемые налогом на прибыль, а также полученные дивиденды или проценты по муниципальным и государственным ценным бумагам, плательщиком УСН не учитываются.

Определяя налоговую базу важно помнить утвержденный законодательством список определенных правил:

  • доходы, которые были получены в российских рублях, учитываются вместе с доходами, полученными в иностранной валюте, причем последние должны быть пересчитаны в рубли по действующему на дату доходов курсу Банка России (согласно  п.3 ст.346.18);
  • доходы, что были получены в натуральной форме, должны учитываться по действующим рыночным ценам (п.4 ст.346.18)
  • согласно  п.5 ст.346.18 доходы должны определяться нарастающим итогом с начала налогового периода.

Обратить свое внимание необходимо также на тот факт, что налоговую базу, что была определена как сумма доходов, можно уменьшать на объем налоговых вычетов.

Отчетный и налоговый период по УСН 6% в 2014 году

Для плательщиков, применяющих упрощенку, налоговым периодом является календарный год. По его окончании следует определить налоговую базу и рассчитать сумму, предназначенную к уплате в государственный бюджет.

Кроме того, в налоговый орган предоставляется декларация, а также уплачивается сумма налога (не позже, чем тридцать первого марта следующего года для организаций и не позднее тридцатого апреля для индивидуальных предпринимателей).

Помимо налогового, существует еще и отчетный период — это первый квартал, полгода и девять месяцев.

Все авансовые платежи по налогу уплачиваются, исходя из итогов этих отчетных периодов, но не позднее двадцать пятого числа месяца, что идет следующим за отчетным периодом.

Так авансовый платеж за первый квартал уплачивается до 25 апреля, за шесть месяцев — до 25 июля, а за девять месяцев — до 25 октября. При этом налоговая декларация подается только по итогам налогового периода.

Исчисление и уплата налога при применении упрощенной системы налогообложения в 2014 году

Как уже было сказано, по окончанию отчетного периода, предприятие, применяющее УСН должно самостоятельно исчислить суммы подлежащих к уплате авансовых платежей. Такой расчет производится на основании полученных за истекший период доходов (нарастающим итогом).

Важно то, что сумма авансовых платежей за текущий период должна уменьшаться на сумму исчисленного в предыдущем периоде авансового платежа (п.5 ст.346.21).

Исходя из этого, чтобы исчислить подлежащую уплате сумму налога, следует умножить на 6% годовую сумму налога и вычесть из полученного итога ранее исчисленные авансовые платежи.

Налоговые вычеты при УСН 6%

Предприятия, применяющие в 2014 году налоговую ставку 6%, исчисляя налоговую базу, не вправе учитывать никакие расходы. Но они имеют возможность уменьшить сумму подлежащего оплате налога на суммы налоговых вычетов, а именно на суммы фактически уплаченных обязательных страховых взносов (п.3 ст.346.21).

Плюсы и минусы применения УСН в 2014 году

К положительным сторонам упрощенного режима можно отнести следующие моменты:

  • уплата предприятием только одного налога, вместо нескольких;
  • относительно низкая налоговая ставка 6%;
  • представление декларации только по одному налогу;
  • наличие законного права вести бухгалтерский учет только по нематериальным активам и основным средствам;
  • упрощенный налоговый учет, который подразумевает ведение предприятием Книги учета доходов и расходов. А поскольку при шестипроцентной упрощенной системе налогообложения расходы не берутся во внимание, то отпадает необходимость в сборе и хранении документации, что подтверждает расходы;
  • практика показывает, что при своевременной оплате всех положенных налогов и сборов налоговые проверки сводятся к минимуму.

Но существуют и явные недостатки данной системы. Это:

  • вероятность потери права применения упрощенного режима. В подобной ситуации в обязательно нужно будет осуществить доплату налога на прибыль и пени;
  • ведение деятельности без уплаты НДС повышает риск потери клиентов-плательщиков НДС;
  • необходимость подачи бухгалтерской и налоговой отчетности при переходе компании с упрощенной системы налогообложения;
  • потеря права применения УСН безоговорочно влечет за собой необходимость восстановления бухучета за весь период, что предприятие работало на упрощенной системе налогообложения;
  • предприятия, что применяют УСН в 2014 году, не вправе заниматься некоторыми видами деятельности и открывать филиалы или представительства.

Источник: http://CleverBuh.ru/nalogi/uproshhennaya-sistema-nalogooblozheniya-6/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.

    ×
    Рекомендуем посмотреть