+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

УСН: ставки

Содержание

Ставки УСН по регионам: базовые, льготные — Контур.Бухгалтерия

УСН: ставки

Упрощенная система налогообложения введена для облегчения налоговой нагрузки на организации и предпринимателей. Ставки УСН в отдельных субъектах РФ могут отличаться от общепринятых.

Государство предоставило региональным властям право на корректировку ставки налога.

В статье разберемся с тем, какие ставки устанавливают в регионах и как выбрать объект налогообложения с учетом изменяющихся ставок.

Размеры базовых ставок

Переходя на упрощенку, вы самостоятельно выбираете объект налогообложения. Для УСН законодательно предусмотрено два вида стандартных налоговых ставок статьей 346.20 НК РФ.

  • «Доходы». При выборе этого объекта налогообложения платите 6% с выручки. Расходы не влияют на размер платежа, их учитывать не нужно.
  • «Доходы минус расходы». При таком таком налогообложении платеж составит 15% с разницы между выручкой и расходами за период.

При выборе второго варианта, важно помнить, что в качестве расходов можно учесть лишь те платежи, которые входят в утвержденные перечень (ст.346.16 НК РФ). При этом затраты должны быть экономически обоснованы и подтверждены документами.

Если расходы превысят доход, либо расчетная сумма налога окажется меньше 1% от выручки, то придется заплатить минимальный налог. Его размер составляет 1% от полученных за год доходов. При полном отсутствии дохода платить налог не нужно.

Льготные ставки УСН в 2018 году

Базовые ставки налога 6% и 15% – максимальные. Но государство дало право региональным властям устанавливать пониженные ставки для упрощенцев. Для этого региональные власти издают закон об установлении налоговой ставки на своей территории.

Региональным властям разрешено устанавливать ставки по объекту налогообложения «доходы» от 1 до 6 процентов, а для режима «доходы минус расходы» — от 5 до 15 процентов. При этом ставки могут дифференцироваться.

На основе наиболее общих признаков: сферы, размеров, местоположения бизнеса, — могут быть выделены отдельные категории налогоплательщиков.

В законах субъектов отдельные категории выделяются, как правило, на основе вида экономической деятельности.

Следите за обновлением налогового законодательства своего региона. Может случиться, что вы не заметите своего права на льготу вовремя. Если в вашем регионе есть льгота, предусмотренная для вашего вида деятельности, но вы не пользовались ей, вы имеете право:

  • подать уточненные декларации за те годы, с уточнением ставки и суммы исчисленного налога;
  • подать заявление на зачет переплаты в счет будущих платежей или её возврат на счет.

В каждом регионе свои условия для получения пониженной ставки. Узнайте в налоговом органе, есть ли в вашем регионе льготные ставки, и какие особые условия для ее применения установлены. Или самостоятельно изучите законы субъекта. Если ваша деятельность относится к нескольким льготным категориям одновременно, вы можете выбрать одну ставку, которая будет наиболее выгодной. 

Налоговая ставка 0% для ИП на УСН

ИП на упрощенке могут получить особую пониженную ставку от региональных властей, независимо от налогооблагаемой базы.

Ставку 0% получат впервые зарегистрированные ИП, которые ведут деятельность в производственной, социальной, научной сферах или сфере бытовых услуг для населения.

Субъект РФ самостоятельно устанавливает виды деятельности в данных сферах, на основании ОКВЭД. Еще одно условие — не менее 70% доходов должно быть от установленных видов деятельности.

Эти налоговые каникулы действуют два года со дня государственной регистрации. Пока действует пониженная ставка, налогоплательщики на «доходы минус расходы» не платят минимальный налог.

Субъект РФ может ограничить доступ к ставке 0%, установив лимит численности персонала или предельного размера доходов. Если ограничения будут нарушены, ИП лишат права на каникулы и обяжут уплатить налог по базовой ставке региона за период, в котором нарушены ограничения.

Переезд в регион с пониженными ставками налогообложения

Если организация или ИП на упрощенке переедет в льготный регион, то сможет сэкономить на уплате налога, так как получит право на применение льготной ставки с начала года. Для применения новой ставки, нужно зарегистрировать организацию или получить прописку для ИП в новом регионе. 

Все льготы и ограничения к ставкам УСН прописаны в законе субъекта. Если ваша деятельность соответствует критериям, вы получите право на сниженную ставку. При этом ранее уплаченные авансовые платежи пересчитывать не нужно.

А вот следующий авансовый платеж нужно заплатить по новой ставке, за вычетом уплаченного ранее аванса. Образовавшуюся из-за переезда переплату можно вернуть или зачесть в счет будущих платежей.

Ежегодная декларация тоже подается по новому адресу.

Выбор объекта налогообложения

Выбирая объект налогообложения, изучите законодательство региона. В субъекте РФ, где вы зарегистрированы, могут быть установлены пониженные ставки для отдельных видов деятельности. Чтобы запланировать налоговые платежи, нужно спрогнозировать расходную и доходную части. Разберем на примере:

ООО «Чистюля» работает на УСН «доходы» и осуществляет клининговые услуги. Деятельность ведется в регионе, где ставка налога для УСНО с объектом «доходы минус расходы» равна 7%, «доходы» — 6%. Прогнозируемый доход 500 000 рублей в год, а учитываемые при налогообложении расходы 210 000 рублей.

Основываясь на запланированных доходах и расходах, рассчитаем размер платежа по налогу, при разных объектах налогообложения:

  • При объекте «доходы» сумма налога к уплате составит 30 000 рублей (500 000 р. * 6%).
  • При объекте «доходы минус расходы» платеж составит на 8 250 р. меньше — 20 300 рублей ((500 000 — 210 000)* 7%).

Разница в суммах оказалась существенной, поэтому ООО «Чистюля» лучше сменить объект налогообложения на «доходы минус расходы» с 1 января следующего года.

Елизавета Кобрина

Облачный сервис Контур.Бухгалтерия отлично подходит для ведения учета и формирования отчетности на УСН. Начисляйте зарплату, учитывайте доходы и расходы и сдавайте отчетность онлайн. Первый месяц использования бесплатен для всех новых пользователей.

Источник: https://www.b-kontur.ru/enquiry/463-stavka-usn-po-regionam

Упрощённая система налогообложения (УСН) в 2018 году

УСН: ставки

ОГЛАВЛЕНИЕ

• Условия применения

• Порядок перехода на УСН

• Что выбрать: УСН «доходы» или УСН «доходы минус расходы»?

• Как уменьшить налог УСН (На обяз. взносы + доход 1% свыше 300000 в ПФР)

• Отчётность и уплата налога УСН

• Минимальный налог и убытки

• Ответственность за нарушения

Упрощённая система налогообложения — самый популярный режим налогообложения среди предпринимателей малого и среднего бизнеса.

Отличается простотой ведения учёта и отчётности. На «Упрощёнке» платится единый налог, заменяющий уплату налога на имущество, на прибыль и НДС.

УСН предусмотривает 2 вида налогообложения, один из которых вы должны выбрать:

— УСН «доходы» по ставке 6 %

— УСН «доходы минус расходы» по ставке 15 %

Условия применения

НЕ вправе применять УСН:

  • Организации и ИП, имеющие более 100 наёмных работников.
  • Банки, страховщики, негосударственные пенсионные фонды, инвестиционные фонды, профессиональные участники рынка ценных бумаг, ломбарды, микрофинансовые организации.
  • Организации и ИП, производящие подакцизные товары(алкогольная и табачная продукция, бензин и др.).
  • Организации и ИП, занимающиеся добычей и реализацией полезных ископаемых,за исключением общераспространённых (например, торф, щебень, песок).
  • Организации, занимающиеся организацией и проведением азартных игр.
  • Нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившиеадвокатские кабинеты и др. формы адвокатских образований.
  • Организации-участники соглашений о разделе продукции.
  • Организации и ИП, перешедшие на ЕСХН (единый сельскохозяйственный налог).
  • Организации, доля участия в которой других организаций не превышает 25 %.(Исключения: организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов; некоммерческие организации; бюджетные научные и образовательные учреждения).
  • Организации, у которых остаточная стоимость основных средств более 100 млн. руб. (с 2017 года — 150 млн. рублей).
  • Казенные и бюджетные учреждения.
  • Иностранные организации.
  • Организации и ИП, не уведомившие о переходе на УСН в установленные сроки.
  • Организации и ИП, чей годовой доход превышает 60 млн. руб. В 2015 году предельнаясумма доходов — 68,82 млн. руб. В 2016 году — 79,74 млн. руб. (С 2017 года — 120 млн. руб.)
  • Организации, имеющие филиалы и (или) представительства.

Отдельное условие для уже работающей организации:

Такая организация может перейти на УСН, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе, ее доходы не превысили 45 млн. рублей (с 1 января 2017 г. — 90 млн. руб.). В лимит входят доходы от реализации и внереализационные доходы (при этом из них исключается НДС).

НО: если организация до перехода на УСН применяет только ЕНВД, лимит доходов не применяется, т.е. без разницы — какие у вас доходы, в любом случае сможете перейти на УСН. Если же ЕНВД совмещается с Общим режимом налогообложения, то в лимит доходов входят только доходы от Общего режима.

Порядок перехода на УСН

1) При регистрации ИП или ООО. Уведомление о переходе можно подать одновременно с документами на регистрацию. Либо в течении 30 дней со дня регистрации ИП или организации.

Если в течении этого срока не удосужитесь подать уведомление о переходе на УСН, тогда автоматически будете поставлены на общий режим налогообложения (ОРН или ОСНО).

2) При переходе с других режимов налогообложения: Перейти возможно со следующего года, предварительно до 31 декабря уведомив налоговую. Или, чтоб долго не ждать, можно закрыть ИП и тут же снова открыть, подав уведомление на УСН.

Что выбрать: УСН «доходы» или УСН «доходы минус расходы»?

Итак, вам предстоит сделать выбор объекта налогообложения:

ДОХОДЫ. Тут всё просто. Всю сумму доходов, которые признаются УСН, умножаем на 6 %.

Налог = (доходы) * 6 %. Например, все ваши доходы составляют 500 000 руб., значит:

Ваш налог составит всего 30 000 руб. (500 000 * 6 / 100)

ДОХОДЫ минус РАСХОДЫ

Налог = (доходы минус расходы) * 15%, где 15 % — это региональная ставка (о ней ниже)

ВНИМАНИЕ: в связи с введением налоговых каникул ставка по налогу может быть понижена вплоть до 0%, всё зависит от вашего вида деятельности и региона РФ.

На этом виде УСН нужно учитывать пару ключевых факторов:

1) Дело в том, что ваши расходы должны быть документально оформлены и подтверждены.

  • Учёт расходов надлежащим образом должен вестись в Книге учёта дохода и расходов (КУДиР).
  • А подтверждением сумм расходов по оплате приобретенных товаров (работ, услуг) являются, например, кассовые чеки, платежные документы, квитанции, товарные накладные, акты выполнения работ и указания услуг , заключённые договоры и др.
  • При этом не все расходы могут быть учтены. А какие именно и в каком порядке, смотрите здесь «Перечень расходов, учитываемых при УСН».

2) Региональная ставка.

  • В зависимости от региона колеблется от 5 % до 15 % (может быть даже 0% у льготных категорий), что может сыграть немаловажную роль в размере налога и в том, какой тип УСН вы выберете. Она зависит не столько от региона в целом, сколько от вида деятельности, которым будете заниматься, ну и ещё от кое-каких нюансов.
  • Ставку для вашего региона можете узнать в местной налоговой инспекции. Либо посмотрите здесь «Дифференцированные налоговые ставки УСН (доходы минус расходы)». Тут всегда актуальная информация на эту тему по всем субъектам РФ.
  • Склонить к тому или иному выбору УСН помогут предварительные расчёты налога, хотя, конечно, далеко не все могут наперёд «предвидеть», какие у них будут доходы и расходы.

Образец расчёта налога для УСН “доходы и для УСН (доходы — расходы)

Например, возьмём ИП, у которого:

Доходы — 600 000 руб. Расходы — 350 000 руб. (сюда уже включены все страховые взносы)

Региональная ставка: 10 %. Фиксированные страховые взносы: 20 000 руб.

Взносы в ПФР + 1 % с дохода свыше 300 000 руб.: 3 000 руб. Рассмотрим 3 ситуации:

1) Предприниматель на УСН «доходы» 6 % без работников:

  • Налог = 600 000 руб. * 6 % = 36 000 руб.
  • Раз ИП без работников, то налог уменьшаем полностью на всю сумму страховых взносов:
  • 36 000 руб. — (20 000 руб. + 3 000 руб.) = 13 000 руб.

2) Предприниматель на УСН «доходы» 6 % с работниками:

  • Налог = 36 000 руб.
  • Так как есть работники, то налог можем уменьшить не более, чем на 50 %:
  • 36 000 руб. * 50 % = 18 000 руб. — это максимум, на сколько мы можем уменьшить налог.
  • Сумма страховых взносов у нас 23 000 руб. > 18 000 руб., поэтому к оплате 18 000 руб.

3) Предприниматель на УСН «доходы минус расходы».

  • Сам налог уменьшить на сумму страховых взносов нельзя. Но сумму этих взносов можно включить в расходы, что мы и сделали по условию примера.
  • Налог = (600 000 руб. — 350 000 руб.) * 10 % = 25 000 руб.
  • Итог: с данными условиями УСН «доходы» без работников оказалась самым выгодным выбором.

Как уменьшить налог УСН

Хорошая новость в том, ваш налог УСН можно уменьшить на сумму уплаченных страховых взносов:

1) Если УСН «доходы» без работников, то налог уменьшается на всю сумму страховых взносов.

Пример: УСН 6 %. Доходы 200 000 руб. Налог 12 000 руб. (100 000 * 6 %). Платежи в ПФР, ФФОМС, ФСС = 20 000 руб. Налог уменьшаем на все 12 000 руб. Итого к оплате: 0 руб.

Другой пример: УСН 6 %. Доходы 3 000 000 руб. Налог 180 000 руб. (3 000 000 руб. * 6%). Платежи в ПФР, ФФОМС, ФСС = 20 000 руб. Не забываем про страховой взнос в ПФР в размере 1% с дохода свыше 300 000 руб. Он равен (3 000 000 руб. — 300 000 руб.) * 1 % = 27 000 руб.

Таким образом, вся сумма страховых платежей 47 000 руб.

Налог уменьшаем на 47 000. Итого к оплате: 133 000 руб.

2) Если УСН «доходы» имеет работников, то налог можно уменьшить не более, чем

на 50 %, на сумму  страховых платежей «за себя» и за своих работников.

Пример: УСН 6 %. Доходы 200 000 руб. Налог 12 000 руб. (200 000 руб. * 6 %). Платежи в ПФР, ФФОМС, ФСС = 20 000 руб. Налог уменьшаем только на 6 000 руб. Итого к оплате: 6 000 руб.

Другие цифры: УСН 6 %. Доходы 800 000 руб. Налог 48 000 руб. Платежи в ПФР, ФФОМС, ФСС = 20 000 руб. Ещё платёж в ПФР — 1% с доходов свыше 300 000 руб. = (800 000 руб. — 300 000 руб.) * 1% = 5 000 руб. Всего страховые взносы = 25 000 руб. Но налог уменьшаем только на 24 000 руб.

Итого к оплате: 28 000 руб. То есть 48 000 руб. * 50 % = 24 000 руб. — это максимальная сумма, на которую мы могли бы уменьшить налог в 48 000 руб.

3) УСН «доходы минус расходы». Сам налог уменьшить на сумму страховых взносов нельзя. Однако сумму этих взносов можно включить в расходы. В таком случае, расходы будут выглядеть, например, так: аренда 30 000 руб., закуп офисной техники 50 000 руб., з/п 50 000 руб., обязательные страховые взносы 20 000 руб. и т.д.

Можно ли уменьшить налог УСН на доход 1% свыше 300000 в ПФР

Да, можно. Такое право налогоплательщики приобрели в конце 2015 года. Минфин РФ в своём письме № 03-11-09/71357 от 07 декабря 2015 признал сумму страховых взносов, уплачиваемых в размере 1% от доходов свыше 300 тыс. руб., — ФИКСИРОВАННОЙ СУММОЙ. А это значит, что теперь на законных основаниях можно принять к вычету данный вид страхового взноса в ПФР.

Что касается сроков применения вычета, то тут всё стандартно, но больше всё же зависит от ваших доходов. Если, например, у вас каждый квартал прибыль больше 300 000 руб., то и налог УСН вы можете уменьшать ежеквартально. А если уплатите этот взнос только в конце года, то при этом уменьшить можно будет сумму налога только за 4 квартал.

Напомним, что ранее Письмо Минфина РФ № 03-11-09/57011 от 6 октября 2015 г., которое уже отозвано, содержало совсем противоположную позицию по данному вопросу.

Отчётность и уплата налога УСН

ОТЧЁТНОСТЬ НА УСН

1) Декларация ИП (См. способы подачи) сдаётся один раз в год: в четвёртом квартале — не позднее 30 апреля года, следующего за истёкшим годом (налоговым периодом). Декларация организации (юр. лицо) – не позднее 31 марта года, следующего за истекшим годом.

При закрытии ИП декларация подаётся не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем, в котором прекращена предпринимательская деятельность.

2) Вы также обязаны вести Книгу учёта доходов и расходов (КуДиР). С 2013 года заверять книгу в налоговой не нужно. Но прошитая и пронумерованная книга у вас должна быть в любом случае. Хотя если вы сдаёте нулевую отчётность, во многих регионах её не требуют.


УПЛАТА НАЛОГА УСН

Налог уплачивается 4 раза в год — 3 авансовых платежа и годовой: квартал — полугодие — 9 месяцев — год

Уплата за первые три квартала должна быть произведена не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным, а уплата за четвёртый квартал отчётного года — не позднее 30 апреля следующего года, то есть представленные ниже даты — это крайний срок уплаты:

  • 25 апреля — за 1 квартал
  • 25 июля — за 2 квартал
  • 25 октября — за 3 квартал
  • 30 апреля следующего года — за год (четвёртый квартал)

Если вам не хочется заниматься постоянным высчитыванием налога, тратить время на походы в налоговую, можете воспользоваться этим онлайн-сервисом, который автоматически производит все расчёты и вовремя отправляет по интернету платежи в ФНС.

Пример расчёта налога и порядок уплаты

Например, возьмём УСН 6 %.

Налог за 1 квартал = (доход за 1 квартал) * 6 %

Налог за 2 квартал = (доход за 1 полугодие) * 6 % — (налог за 1 квартал)

Налог за 3 квартал = (доход за 9 месяцев) * 6 % — (налог за 1 квартал + налог за 2 квартал)

Налог за год = (доход за год) * 6 % — (налог за 1 квартал + налог за 2 квартал + налог за 3 квартал)

Минимальный налог и убытки

Минимальный налог — это налог, который уплачивается в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога.

1) Действует для налогоплательщиков, выбравших «доходы минус расходы» * 15%

2) Отменён для ИП на налоговых каникулах (Федеральный закон от 03.07.2016 № 243-ФЗ)

3) Вычисляется как 1 % от всех доходов

Источник: https://ip-spravka.ru/sistema-nalogooblozheniya/uproshhyonnaya-sistema-nalogooblozheniya-usn

Усн (упрощенная система налогообложения)

УСН: ставки

УСН или упрощенная система налогообложения – это режим, который позволяет компаниям и ИП платить единый налог. По сравнению с ОСНО упрощенка более выгодна. Рассмотрим особенности применения УСН и налоги на УСН.

Читайте в статье:

  1. Усн – ставки
  2. Упрощенка «доходы»
  3. Упрощенка «доходы минус расходы»

Упрощенная система налогообложения, для реализации возможности ее применения, требует выполнения четырех обязательных условий. 

  1. Соблюдение лимита средней численности сотрудников. За девять месяцев года до начала применения УСН, она не должна превышать 100 человек. В расчете участвуют среднесписочная численность персонала, средняя численность внешних совместителей и лиц, с которыми фирма заключила договоры ГПХ на выполнение работ или оказание услуг. 

Подготовить декларацию по УСН онлайн.

  1. Непревышение остаточной стоимости основных средств, определяемой по правилам главы 25 Налогового кодекса. Этот показатель не может быть более 150 000 000 рублей. ИП может не учитывать данное требование при переходе на упрощенку. Но, как и организации, он обязан соблюдать его в ходе ее применения. Как только остаточная стоимость ОС станет больше указанного лимита, нужно уйти со спецрежима с начала квартала в котором возникло превышение.
  2. Ограничение дохода за девять месяцев года до начала применения УСН, суммой в 112 500 000 рублей. Данное требование на ИП также не распространяется. Во время применения спецрежима сумма дохода, в том числе и для ИП, не должна превышать 150 000 000 рублей. Если допустили превышение, нужно уйти со спецрежима в начале квартала, в котором оно возникло.
    Нарушение перечисленных выше ограничений означает, что снова начать использовать УСН можно будет только через год.
  3. Уведомление налоговых органов о применении упрощенки не позднее 31 декабря перед годом начала использования данного спецрежима. Опоздание с уведомлением будет означать отсутствие у фирмы или ИП права на УСН. Если инспекторы установят такой факт, то доначислят налоги в соответствии с ОСНО или применяемым ранее режимом.
  • Скачать форму уведомления о начале применения УСН

Также отметим, что некоторые организации не могут применять систему налогообложения УСН в силу законодательных ограничений (см. таблицу ниже).

Таблица. Кто не может применять УСН в силу закона

Усн – ставки

Есть два объекта налогообложения на упрощенке: “доходы” и “доходы, уменьшенные на величину расходов”. Можно выбрать любой из них.

Таблица. УСН: виды налогообложения

Основная ставка единого налога для объекта “доходы” составляет 6 процентов. Но власти субъектов РФ соответствующими нормативными актами могут уменьшать ее в диапазоне с 6 до 1 процента. 

Основная ставка объекта “доходы минус расходы” – 15 процентов. Ее могут снизить до 5 процентов. 

Отметим, что ряд субъектов РФ установили начинающим ИП, которые работают в производственной, научной, социальной или бытовой сферах, ставку ноль процентов.

Узнать о применяемых в регионе ставках вы можете из информационных ресурсов его властей.

Снижены ставки для ИП также в Крыму и Севастополе. По объекту “доходы” она составляет 4 процента, но может быть уменьшена до нуля.

При этом ИП из сферы здравоохранения, образования, отдыха и развлечений, рыбоводства и сельского хозяйства платят налог по ставке 3 процента. Для объекта «доходы минус расходы» ставка равна 10 процентов.

Льготные категории ИП, указанные выше, платят единый налог по ставке 5 процентов.

Упрощенка «доходы»

Для определения размера налогооблагаемых доходов используют кассовый метод. В расчете участвует выручка от продажи товаров, выполненных работ, оказанных услуг и с реализации имущественных прав (ст. 249 НК РФ). 

В нее включают выручку от ранее приобретенных товаров, в частности, МПЗ, амортизируемого имущества и т. д., а также авансы за предстоящие поставки товаров, работы, услуги.  

В налоговую базу входят и внереализационные доходы по (ст. 250 НК РФ): 

  • полученному безвозмездно имуществу, работам, услугам; 
  • пеням и штрафам в части нарушения условий договоров, возмещению убытков или ущерба; 
  • процентам с кредитов и займов; 
  • материалам и запасным частям, полученным при демонтаже зданий. 

Участвует в расчете и невостребованная кредиторская задолженность, не связанная с истечением срока исковой давности либо ликвидацией кредитора. 

Перечисленные доходы включают в расчет налоговой базы в периоде оплаты. Датой получения дохода признаются: 

  • день, когда деньги поступили на расчетный счет или в кассу; 
  • произведен перевод электронных денег; 
  • в счет оплаты получено имущество получено, работы выполнены; 
  • получено право требования; 
  • вексель оплачен или передан по индоссаменту третьему лицу; 
  • подписан акта взаимозачета. 

Суммы обязательно нужно подтвердить первичкой и другими документами. Это могут быть акты, выписки банка, приходные кассовые ордера и т. п.

Есть доходы, которые в расчете налоговой базы не участвуют. К ним относятся:

  • виды доходов, перечисленные в статье 251 Налогового кодекса;
  • проценты и дивиденды по государственным ценным бумагам, с которых исчислен налог на прибыль по ставке 0, 9 либо 15 %; 
  • долги по списанным или уменьшенным налогам (сборам, пеням, штрафам); 
  • кредиторская задолженность по неотработанным авансам, которую списали. 

Упрощенка «доходы минус расходы»

Налоговая база по единому налогу при объекте “доходы минус расходы” представляет собой разницу доходов и расходов. 

Подробнее узнать о том, как рассчитать единый налог при УСН “доходы минус расходы”  вы можете в этой статье.

Расходы, которые можно включить в расчет, перечислены в статье 346.16 Налогового кодекса (см. таблицу ниже). Перечень содержит около сорока позиций. Включение затрат, не указанных в списке может привести к спорам с налоговыми инспекторами.

Таблица. Расходы, включаемые в расчет налога при УСН

Указанные в таблице расходы нужно обосновать и подтвердить документально. Также они должны быть оплачены и понесены с целью получения прибыли.

Датой оплаты при этом считается момент поступления денег или взаимозачет с контрагентом, который привел к уменьшению долга.

Источник: https://www.BuhSoft.ru/article/1259-usn-uproshchennaya-sistema-nalogooblojeniya

УСН: ставки

УСН: ставки

Ставки УСН в 2016 году находятся в прямой зависимости от выбранного плательщиком налогов объекта налогообложения. Они устанавливаются региональным законодательством, поэтому могут быть различными в разных регионах.

Если налогоплательщик находится на упрощенном режиме, он имеет право самостоятельно выбрать объект налогообложения. У него есть два варианта:

Однако для простых товариществ есть одно исключение. Они не могут использовать налоговую базу «доходы».

Плательщики налогов могут менять налогооблагаемую базу каждый год (с начала налогового периода). Для того чтобы изменить объект обложения налогом, нужно успеть подать соответствующее заявление в налоговые органы до 31 декабря. В течение года смена объекта невозможна.

УСН ставки различаются в зависимости от выбранного объекта налогообложения. Возможны два варианта:

  • объект «доходы» — ставка 6%;
  • объект «доходы-расходы» — ставка 5-15%. Региональное законодательство вправе самостоятельно устанавливать процентные ставки в этом диапазоне.

Рассмотрим каждый из этих вариантов более подробно.

Ставка налога по объекту «доходы»

Если плательщик налогов выберет налоговую базу «доходы», он обязан будет платить налог УСН в размере 6% от своей прибыли. Такой размер налоговой ставки действует еще с 2013 года.

Ранее, Федеральный Закон №224 принимал некоторые поправки, но так и не изменил размер ставки УСН «доходы». В 2016 же году налогоплательщиков постигли довольно серьезные изменения, но их мы рассмотрим чуть позже.

Ставка налога по объекту «доходы-расходы»

Если плательщик налогов выберет налоговую базу «доходы-расходы», он обязан будет платить от 5% до 15% от разницы своих доходов и расходов.

Конкретную ставку налога устанавливает региональное законодательство для каждого региона отдельно. Однако ее размер не может быть меньше или больше указанного диапазона.

Также, размер ставки может дифференцироваться в зависимости от групп плательщиков налогов и рода их деятельности.

Различные налоговые ставки региональное законодательство устанавливает путем подписания соответствующего законодательного документа. Плательщик налогов уплачивает налог УСН по процентной ставке, действующей в регионе, где зарегистрирован его бизнес.

Доказывать на нее свое право, предоставляя в налоговую инспекцию какие-либо документы, нет необходимости. Ставка по региону действует по отношению ко всем налогоплательщикам, использующим налоговую базу «доходы-расходы». Это разъяснение есть в одном из писем Министерства финансов.

Обосновывая это разъяснение, оно пояснило: дифференцированные ставки нельзя считать льготными, в связи с этим право на них подтверждать не нужно.

Чтобы налогоплательщик смог узнать, какая налоговая ставка действует в его регионе, ему нужно ознакомиться с местным законодательством.

В некоторых субъектах РФ (например, в Омской, Вологодской областях, в Краснодарском Крае) ставки не установлены вообще. На данный момент самая высокая ставка действует в Брянской и Кировской областях (12%). В остальных регионах ставка колеблется от 5% до 10%.

Изменения, произошедшие в 2016 году

С 1 января 2016 года вступил в силу приказ о том, что региональное законодательство получило дополнительные возможности касательно установления ставок по объекту «доходы». Теперь они могут самостоятельно снижать налоговую ставку по этой налоговой базе.

Снижать ставку можно для различных групп плательщиков налогов. Диапазон составляет от 1% до 6%.

Рассмотрим некоторые ставки УСН в регионах по 2016 году более детально.

Упрощенка в Севастополе и Крыму

Правительство Крымской Республики и Севастополя обладают на 2016 год правом установить на упрощенке налоговую ставку в размере 0% (для обоих объектов налогообложения: «доходы» и «доходы-расходы»). Также, законодательство может установить различные ставки в зависимости от рода деятельности.

Но правительство не воспользовалось данным ему правом, и установило следующие ставки:

  • в Крымской Республике: налоговая база «доходы» — 3%, налоговая база «доходы-расходы» — 7%;
  • в Севастополе: ставки такие же, как и в Крыму, но есть небольшая оговорка. Для некоторых групп плательщиков налогов ставка по объекту «доходы-расходы» установлена в размере 5% (для налогоплательщиков, занимающихся ловлей рыбы, образованием, спортом, культурой, сельским хозяйством).

Упрощенка в Санкт-Петербурге

В 2015 году для упрощенцев, ведущих свою деятельность в Санкт-Петербурге, была установлена налоговая ставка в размере 7% (для объекта «доходы-расходы»). Данная ставка продолжит действовать и в 2016 году.

Также, с 2016 года региональное законодательство может установить ставку в размере 0% для только что зарегистрированного индивидуального предпринимателя.

При этом не только для ведущих свою деятельность в научной, социальной и производственных областях, но и в бытовой. То же самое затронуло и деятельность, которая находится на патентной системе.

Перечень видов деятельности, по которым возможно получить патент расширился. Теперь он включает:

  • услуги по общественному питанию, которые оказываются там, где зал для посетителей отсутствует;
  • услуги по выпасу и перевозке крупного рогатого скота, а также производство кожных изделий из их шкур;
  • рыболовство;
  • лесоводство;
  • услуги переводчика, деятельность по уходу за пенсионерами, разработка баз данных для электронно-вычислительных машин;
  • заготовка лекарственных трав, консервирование фруктов и овощей, изготовление изделий на основе молока, приготовление хлебобулочной продукции.

Особенности налоговых ставок на упрощенке в период с 2015 по 2021 годы

В 2015-2016 годах налоговая ставка по упрощенному режиму может быть уменьшена до размера 0% (вне зависимости от выбранного объекта налогообложения).

В период с 2017 по 2021 годы:

  1. В соответствии с Налоговым Кодексом:
  • при объекте «доходы» налоговую ставку можно уменьшить до уровня 4%;
  • при объекте «доходы-расходы» налоговую ставку можно уменьшить до уровня 10% (при этом ставка не может быть менее 3%).
  1. В соответствии с ФЗ №232: при объекте «доходы-расходы» налоговая ставка может быть уменьшена до размера 3%. Налоговые ставки могут различаться в зависимости от вида деятельности и группы плательщика налогов.

Минимальный налог

В упрощенном режиме существует понятие минимального налога. Оно подразумевает нижнюю границу суммы налога к оплате. Минимальный налог действует только по отношению к налоговой базе «доходы-расходы». Применить его можно тогда, когда сумма по стандартному расчету меньше, чем минимальная сумма.

Процентная ставка минимального налога равна 1%.

Рассчитывается он по следующей формуле:

Минимальный налог = Налогооблагаемые доходы * 1%

Стоит отметить, что минимальный налог применим только по отношению к упрощенке и платится он только по итогам года. Поэтому, если плательщик УСН потеряет право на использование этого режима, он должен заплатить минимальный налог (если по подсчетам уплачивать нужно именно его) по итогам квартала, а не года.

Источник: https://okbuh.ru/usn/stavki

Упрощенная система налогообложения для ООО (нюансы)

УСН: ставки

Упрощенная система налогообложения для ООО — один из вариантов налогообложения для небольших фирм, позволяющий снизить налоговое бремя и упростить бухгалтерский учет.

Кто вправе применять спецрежим? Какие ограничения существуют? Каковы особенности УСН с объектом налогообложения “доходы” и “доходы минус расходы”? Когда можно перейти на УСН? Эти и другие особенности УСН для ООО рассматриваются в данной статье.

Какие фирмы могут применять УСН

Как работает ООО на упрощенке

Варианты налогообложения для УСН

Налогообложение ООО на упрощенке 15 процентов

Особенности упрощенки 6 процентов для ООО

Итоги

Какие фирмы могут применять УСН

Возможность применения упрощенной системы налогообложения ограничена рядом условий:

  • средняя численность персонала фирмы за налоговый период должна быть не более 100 человек;
  • доля участия в ООО других юридических лиц не должна превышать 25%;
  • ООО не должно иметь филиалы и заниматься каким-либо из перечисленных в п. 3 ст. 346.12 НК РФ видов деятельности;
  • остаточная стоимость основных средств ООО должна быть не более 150 млн руб.;
  • величина дохода за 2018 год не должна превысить 150 млн руб., если ООО уже работает на УСН; если же организация планирует перейти на упрощенку с 2019 года, то ее доходы за 9 месяцев 2018 года не должны быть больше 112,5 млн руб.

Подробнее об ограничениях для данного спецрежима читайте здесь. 

Как работает ООО на упрощенке

Применять УСН можно либо с даты регистрации ООО в текущем году, либо с начала любого календарного года. О намерении работать на упрощенке необходимо уведомить налоговую инспекцию.

В первом случае — в течение 30 календарных дней с даты постановки на налоговый учет, во втором — не позднее 31 декабря предшествующего года.

Нарушение срока подачи уведомления о применении УСН приведет к невозможности его применения (подп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

Изменить систему налогообложения можно будет только со следующего календарного года. Исключением будет ситуация, если в текущем году ООО выйдет за пределы ограничений, установленных для применения УСН.

О действиях, которые необходимо предпринять при утрате права на УСН, читайте в материале «Лимит доходов при применении УСН».

Бухгалтерский и налоговый учет при УСН осуществляется выбранными ООО способами, закрепленными в учетной политике. Методы бухучета устанавливаются законом о бухгалтерском учете и действующими ПБУ, а налоговые методы — гл. 26.2 НК РФ. Это неизбежно приводит к различию в ведении двух видов учета. При разработке учетной политики ООО вправе выбрать те способы учета, которые сгладят эти различия.

ООО на УСН может вести бухучет так же, как и при ОСНО. Однако в связи с тем, что применяющие УСН фирмы чаще всего являются субъектами малого предпринимательства, они вправе использовать упрощенные способы бухучета:

  • полный упрощенный бухучет, похожий на учет ОСНО, но разрешающий неприменение некоторых ПБУ, использование сокращенного плана счетов и упрощенных регистров учета;
  • сокращенный упрощенный бухучет, ограничивающийся ведением книги учета фактов хозяйственной деятельности, но с применением способа двойной записи операций в ней;
  • простой упрощенный бухучет — ведение книги учета фактов хозяйственной деятельности без применения способа двойной записи.

ООО, являющемуся субъектом малого предпринимательства, необходимо также выбрать вариант составления бухгалтерской отчетности – полный или сокращенный.

Варианты налогообложения для УСН

Плательщики УСН освобождены от уплаты налога на прибыль, НДС и налога на имущество, за исключением некоторых ситуаций, перечисленных в п. 2 ст. 346.11 НК РФ.

Вместо них уплачивается налог, рассчитываемый от объекта, выбранного самим налогоплательщиком УСН при переходе на данную систему.

Прочие платежи (начисления на зарплату, НДФЛ, транспортный, земельный, водный налоги, акцизы) начисляются и вносятся плательщиком УСН по стандартным правилам, установленным действующим законодательством.

Налог, уплачиваемый при УСН, может начисляться исходя из одного из 2 объектов налогообложения: «доходы минус расходы» или «доходы». Объект должен быть постоянным в течение календарного года, но может быть изменен с начала следующего года по заявлению, поданному в ИФНС до 31 декабря.

К объекту «доходы минус расходы» применяется ставка 15%. Объект «доходы» облагается по ставке 6%. Законами субъектов РФ ставки могут быть снижены: при объекте «доходы минус расходы» может быть установлена ставка от 5 до 15%, при объекте «доходы» – от 1 до 6%.

О том, как выбрать объект налогообложения, читайте в статье «Какой объект при УСН выгоднее — ”доходы“ или ”доходы минус расходы”»?».

Что делать, если нужно сменить объект налогообложения, рассказывается в материале «Как сменить объект налогообложения при УСН».

Налоговый период при УСН — год, и отчетность по налогу (декларация) ООО сдает 1 раз (за год) до 31 марта года, следующего за отчетным. При этом в течение года ежеквартально начисляются авансовые платежи, которые уплачиваются до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Окончательный расчет по налогу по данным декларации, в которой учитываются уплаченные авансовые платежи, производится до 31 марта года, следующего за отчетным. Расчет авансовых платежей и заполнение декларации по УСН осуществляются на основании данных книги доходов и расходов, служащей налоговым регистром при УСН.

Налогообложение ООО на упрощенке 15 процентов

При объекте «доходы минус расходы» начисление налога производится от базы, представляющей собой разницу между фактически полученными доходами и оплаченными (документально и экономически обоснованными) расходами. При этом перечень расходов, учитываемых при расчете налогооблагаемой базы, и способы их учета для целей налогообложения строго регламентированы (ст. 346.16 и 346.17 НК РФ).

О требованиях, предъявляемых к расходам при УСН 15%, читайте в статье «Учет расходов при УСН с объектом ”доходы минус расходы”».

Налог, уплачиваемый при УСН «доходы минус расходы», не должен быть менее 1% от полученной выручки. Даже если по итогам работы получен убыток, фирма должна уплатить этот минимальный налог. Однако такой убыток может быть учтен в дальнейших периодах.

Особенности упрощенки 6 процентов для ООО

При объекте «доходы» ставку 6% применяют к фактически полученным доходам. Расходы при расчете налога не учитываются никак, в книге доходов и расходов они отражаются по желанию налогоплательщика. При УСН 6% ограничений по минимальной сумме налога нет, и при отсутствии выручки налог не уплачивается.

Сумму налога, исчисляемую при УСН «доходы», можно уменьшить на суммы фактически оплаченных в отчетном периоде платежей в фонды, расходов на оплату больничных за счет работодателя, торгового сбора, но не более чем на 50%.

О том, как рассчитать налог 6% с учетом уплаченных взносов, читайте в материале «Как ”упрощенцу“ уменьшить единый налог на страховые взносы».

Итоги

Если компания удовлетворяет условиям применения УСН, она может подать заявление о переходе на эту систему налогообложения, указав объект налогообложения: «доходы минус расходы» или доходы.

В случае нарушения срока подачи уведомления о переходе на УСН применение этой системы будет невозможно. Ставки налога регулируются законами субъектов, но в любом случае они должны быть в пределах 5-15% для объекта «доходы минус расходы» и 1-6% для объекта «доходы».

Плательщики УСН раз в году представляют декларацию и уплачивают ежеквартальные авансовые платежи.

Применение УСН не отменяет для юридических лиц ведение бухгалтерского учета и представление бухгалтерской отчетности. По какой форме, полной или упрощенной, будет вестись учет и представляться отчетность, ООО определяет самостоятельно в своей учетной политике.

Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен

Подписаться

Источник: https://nalog-nalog.ru/usn/usn_dohody/uprowennaya_sistema_nalogooblozheniya_dlya_ooo_nyuansy/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.

    ×
    Рекомендуем посмотреть