+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Уточненная декларация по НДС

Содержание

Уточненная декларация по НДС

Уточненная декларация по НДС

Подать уточненную налоговую декларацию по НДС придется, если в ранее сданной декларации вы обнаружили такие неточности или ошибки, которые повлекли за собой занижение налоговой базы и неполную уплату налога в бюджет.

Этот порядок распространяется как на налогоплательщиков так и на налоговых агентов. При этом последние обязаны подавать «уточненки» только по тем налогоплательщикам, в отношении которых обнаружены ошибки (п. 6 ст. 81 НК РФ).

Если ошибка в налоговой декларации привела к излишней уплате налога, то есть переплате, организация вправе подать уточненную декларацию по НДС к уменьшению налога за тот период, в котором ошибка была допущена, либо вовсе не предпринимать никаких мер по исправлению ошибки (абз. 3 п. 1 ст. 54 и абз. 2 п. 1 ст. 81 НК РФ).

Не подавать уточненную декларацию по НДС на уменьшение, а включить корректировки в текущий период, не получится. Такая возможность не предусмотрена главой 21 НК РФ, посвященной налогу на добавленную стоимость. И применять соответствующие нормы статьи 54 НК РФ о пересчете в этом случае неправильно.

Внимание: данное правило не относится к ситуации, когда организация не поставила к вычету НДС в том периоде, когда были выполнены все условия для этого. Дело в том, что применение налогового вычета в более поздних периодах возможно и это не является ошибкой.

А именно вычетом разрешено воспользоваться в течение трех лет с момента, когда были приняты на учет приобретенные товары (работы, услуги) (подп. 1.1 ст. 172 НК РФ). То есть «поздний» вычет просто отражают в текущей декларации. Сдавать уточненный отчет в таком случае не нужно.

Если ошибка в декларации никак не влияет на сумму налога к уплате в бюджет (например, в разделе 8 или 9 неправильно указаны номера счетов-фактур), сдавать «уточненку» не нужно. Просто будьте готовы дать пояснения налоговым инспекторам (п. 3 ст. 88 НК РФ).

Отметим, что важно в каждом конкретном случае тщательно разобраться, а нужно ли на самом деле подавать корректирующий расчет Возможно, вы считаете, что допустили ошибку и нужно внести исправления, а на самом деле – это не так.

Например, многие спрашивают, надо ли сдавать «уточненку», если в декларации по НДС в разделе 7 не были отражены проценты, которые банк начисляет на остаток средств на расчетном счете организации.

Так вот получение процентов нельзя рассматривать ни как операцию, облагаемую НДС, ни как операцию, которая не является объектом налогообложения. Попросту глава 21 НК РФ такие отношения не регулирует. Поэтому и не надо подобные суммы отражать в разделе 7 декларации по НДС.

А вот операции по предоставлению денежных займов, в том числе проценты по ним, не облагаемые НДС, как раз указываются в разделе 7 (подп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ).

Как сдать уточненную налоговую декларацию

Подавать уточненные налоговые декларации нужно по мере самостоятельного выявления ошибок в отчетности. Конкретные календарные сроки для их представления не установлены

Если ошибка в налоговой отчетности выявлена в результате налоговой проверки (налог доначислен (уменьшен) налоговой инспекцией), подавать уточненные декларации не нужно (п. 1 ст. 81 НК РФ).

Суммы недоимки (переплаты), выявленные в результате налоговой проверки, фиксируются в материалах проверки (ст. 100, 101 НК РФ). По ее итогам на основании этих материалов налоговая инспекция самостоятельно отразит нужные суммы в карточке лицевого счета вашей организации.

Поэтому если организация подаст уточненную декларацию, то это приведет к дублированию показателей в учетных данных налоговой инспекции.

Уточненную декларацию подают в ИФНС теми же способами, что и первичную. Никаких исключений в Налоговом кодексе на этот счет не содержится. То есть по общему правилу представлять «уточненки» нужно в электронном виде (п. 5 ст. 174 НК РФ).

О том, на каком бланке подавать декларацию, мы рассказали в отдельной статье. Это будет самостоятельная декларация, а не приложение к уже сданному документу. В уточненную форму нужно вписать сразу корректные данные, как будто вы заносите их впервые. Разницу между старыми и исправленными показателями отражать в декларации не предусмотрено.

На титульном листе «уточненки» указывают порядковый номер корректировки, ведь Налоговый кодекс не ограничивает количество подаваемых за один налоговый период уточненных деклараций. И может возникнуть необходимость исправлять ошибки в ранее сданной декларации поэтапно.

То есть последовательно придется оформлять несколько «уточненок» за один и тот же налоговый период. Поэтому «уточненки» и нумеруют. Нумерация корректировок – 1, 2 и т. д. в разрезе каждого квартала года.

Так, если вы подаете «уточненки», например, за 2 и 3 квартал 2015 года, то по 2-му кварталу будет своя нумерация, а по 3-му – своя.

Важный момент: к уточненной декларации следует приложить сопроводительное письмо, где пояснить причину, по которой подается корректирующая отчетность (ст. 88 НК РФ). Бланк такого документа официально не утвержден. Поэтому его можно составить в произвольной форме. В сопроводительном письме целесообразно указать размер ошибки.

Если по результатам уточненного расчета организация должна доплатить налог, также приложите копии платежек на перечисление налоговой недоимки и пеней за просрочку платежа. Сумму недоимки по налогу и пеням перечисляют отдельными платежными документами, так как для налогов, штрафных санкций и пеней установлены разные КБК.

Если за вами числится или по результатам «уточненки» возникнет переплата, то тогда подайте заявление о возврате (зачете) излишне уплаченной суммы налога. В любом случае погасить задолженность нужно до предоставления исправлений.

Как рассчитать пени по уточненной декларации

Пени нужно рассчитать только в случае недоимки по налогу. Сумма пени равна 1/300 ставки рефинансирования от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки платежа.

При этом день фактической уплаты налога (проведения зачета и т. д.) в период просрочки не включайте. Дело в том, что в день предъявления в банк платежного поручения (в день проведения зачета и т. п.

) задолженность по налогу считается погашенной (п. 3 ст. 45, п. 3 и 4 ст. 75 НК РФ).

Обратите внимание: для расчета пени нужно брать ставку рефинансирования, которая действовала в период просрочки (абз. 2 п. 4 ст. 75 НК РФ).

Как налоговики проверяют уточненные декларации

В отношении уточненной декларации, как и первичной, проводится камеральная проверка. Срок проведения камеральной проверки отсчитывается со дня, следующего за днем поступления налоговой декларации в инспекцию (п. 2 ст. 88, п. 2 ст. 6.1 НК РФ).

Если во время камеральной проверки декларации организация подает уточнение по этой же декларации, то инспекция прекращает все действия в отношении первоначальной камеральной проверки и начинает камеральную проверку уточнения (п. 9.1 ст.

88 НК РФ). Таким образом, в день подачи уточнения срок камеральной проверки по первоначальной декларации прекращается. И со следующего дня начинается отсчет нового трехмесячного срока на проведение «камералки» по представленному уточнению.

В ходе камеральной проверки налоговики могут затребовать от вас письменные пояснения. Подать их рекомендуется на бланке, разработанном налоговой службой Образец документа приведен в письме ФНС России от 16.07.2013 № АС-4-2/12705.

К пояснениям организация вправе приложить выписки из регистров налогового и бухгалтерского учета, а также другие подтверждающие документы по своему усмотрению (п. 4 ст. 88 НК РФ).

В частности, при проведении камеральной проверки на основе уточненной декларации, в которой уменьшена сумма налога по сравнению с ранее представленной декларацией, контролеры вправе требовать в течение пяти дней необходимые пояснения, обосновывающие изменение соответствующих показателей декларации (абз. 2 п. 3 ст. 88 НК РФ).

Представлять к пояснениям дополнительные документы, которые потребовала инспекция, по общему правилу организация не обязана. Такое требование со стороны инспекции неправомерно. По общему правилу при проведении камеральной проверки налоговая не может требовать дополнительные сведения и документы (п. 7 ст. 88 НК РФ). Исключения из этого правила четко определены в Налоговом кодексе.

Перечислим, когда и какие документы нужно представлять для «камералки» уточненной декларации по НДС. Так, если организация подала декларацию по НДС с суммой налога к возмещению, то инспекция вправе потребовать документы, подтверждающие правильность применения налоговых вычетов (п. 8 ст. 88 НК РФ).

Это могут быть счета-фактуры, книги покупок, книги продаж и первичные документы: товарные накладные, акты приемки-сдачи работ (услуг), договоры с контрагентами, платежные документы на уплату сумм НДС.

Однако если организация заявляет вычеты, сумма которых не превышает исчисленный налог, как это обычно бывает, требовать первичные документы инспекторы не вправе (п. 25 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57).

Что влечет за собой подача уточненной декларации по НДС

Перед тем, как подавать уточненную налоговую декларацию по НДС, оцените целесообразность такой отчетности. Ведь «уточненка» может повлечь за собой негативные последствия. А именно – выездную налоговую проверку того периода, за который представлена уточненная отчетность. Это возможно, даже если с момента обнаружения ошибки прошло более трех лет (абз.

3 п. 4 ст. 89 НК РФ). При этом инспекция вправе проверить за данный период любые налоги независимо от того, что исправления подаются лишь по НДС. По результатам такой проверки инспекторы, выявив нарушения, доначислят налоги и пени. Только оштрафовать налогоплательщика инспекторы не смогут, поскольку ошибка была допущена более трех лет назад (ст. 113 НК РФ).

Когда «уточненка» спасет от штрафов

Если вы подадите уточненную налоговую декларацию с доплатой налога после начала камеральной проверки первичной отчетности, но до ее окончания, то есть во время камеральной проверки, то так вы избежите штрафных санкций.

Также организация освобождается от ответственности если уточненная декларация представлена до истечения срока уплаты налога.

Либо если уточненная декларация представлена после истечения срока уплаты налога, но при этом организация перечислила в бюджет недостающую сумму налога и пени (п. 3 и 4 ст. 81 НК РФ).

Источник: Журнал «Российский Налоговый Курьер»

Источник: https://otchetonline.ru/art/buh/49070-utochnennaya-deklaraciya-po-nds.html

Уточненная декларация по НДС – исправляем ошибки. Порядок подачи уточненной декларации

Уточненная декларация по НДС

Очень часто налогоплательщики совершают ошибки при исчислении налога и заполнении декларации по налогу НДС. Что делать, если вы обнаружили такую ошибку в своей декларации, рассмотрим в данной статье.

Причинами неверного исчисления НДС могут быть такие неточности, как неправильное формирование счетов-фактур или неверное отражение показателей в книгах покупок и продаж.

Также простое незнание налогового законодательства может послужить причиной неверного исчисления налога.

Для того чтобы избежать таких последствий как пересчет, штрафы, пени, найденную ошибку необходимо исправить. Далее рассмотрим, как это сделать.

Как исправить ошибки, допущенные при расчете НДС

Следует знать, что правила исправления ошибок представлены в НК РФ (пункт 1 ст. 54).

Данной нормой, определено, то что, при обнаружении ошибок в исчислении базы налогообложения, (в случаях если эти ошибки относятся к прошлым налоговым периодам), в текущем периоде перерасчет производится за тот же период, в котором и были допущены данные ошибки или искажения.

Что же делать, если налогоплательщик не может самостоятельно определить период совершения конкретной ошибки. В этом случае законодательство позволяет произвести пересчет в том периоде, когда была обнаружена ошибка или искажение.

Начинать исправление ошибки всегда надо с того момента, когда она допущена. Это происходит в нескольких моментах:

  • при выписке или получение счета-фактуры
  • во время регистрации в книге покупок и продаж,
  • при отражениях хозяйственных операций
  • при заполнении декларации.

Самыми простыми, по исправлению считаются ошибки допущенные при заполнении декларации. Например, просто перепутаны строки. Самыми же трудоемким является исправление ошибок, которые связаны с исчислением налога (а таких ошибок большинство).

При работе с ошибками, допущенными в счетах-фактурах, следует обращаться к постановлению правительства РФ № 1137 от 26.12.2011 .

После того, как были внесены изменения в счета-фактуры, необходимо внести, произведенные изменения также в книгу продаж и покупок.

Итак, счет-фактура исправлена, изменения внесены в налоговые регистры. В соответствии с ФЗ № 402 от 06.12.2011, все организации обязаны вести бух. учет. Поэтому далее необходимо откорректировать данные по бухгалтерскому учету. Итак, ошибка обнаружена и исправлена. Перед налогоплательщиком встает вопрос: «Как правильно заполнить уточненную декларацию НДС».

Подача уточненной декларации

Для того чтобы правильно, а главное вовремя подать уточненную налоговую декларацию, необходимо руководствоваться утвержденными правилами, установленными тем же НК РФ, а именно статьей 81.

Из данной статьи следует, что:

  • Если налогоплательщик обнаружил в уже представленной декларации не отраженные или не полностью отраженные сведения, ошибки, которые приводят к снижению суммы налога, то им должна быть представлена корректирующая декларация.
  • Сдача уточненной декларации должна происходить до истечения срока представления.
  • Если имеющиеся ошибки и неточности не снизили сумму уплачиваемого налога, то представление уточненной декларации после срока подачи, не является нарушением.
  • Если налогоплательщик, не успел подать уточненную декларацию до истечения срока подачи, но до истечения срока уплаты налогов по ней, с него снимается ответственность за не вовремя поданную уточненную декларацию.
  • Если налогоплательщик не успел подать уточненную декларацию по НДС и до конца срока уплаты налогов, то ответственность будет снята только в случае если декларация будет представлена до того, как придет уведомление из налогового органа, об обнаружении ошибки.

Нужно отметить освобождение от ответственности, указанное выше, будет распространяться и на налоговых агентов.

Сроки подачи уточненной декларации

Выше много говорится о своевременности подачи уточненной декларации. Отметим еще раз в какие сроки — это необходимо сделать.

В соответствии с законом (а именно п. 1 статьи 174 НК РФ) уплатить такой налог как НДС необходимо до 25 числа, следующего за прошедшим кварталом. Представить же декларацию по НДС необходимо не позднее 25 числа. Такие изменения внесены в НК РФ ФЗ от 29.11.2014 № 382.

Следовательно, представленная корректировочная декларация по НДС, в эти сроки, с учетом требований статьи 81 Налогового кодекса РФ, считается поданной в срок.

Однако представление в срок корректировочной (уточненной) декларации, это еще не вся процедура исправления допущенных ошибок.

Перед тем как обратиться в налоговую инспекцию с корректировочной декларацией, необходимо доплатить сумму налога (если он был занижен), а также рассчитать сумму пени и уплатить ее.

Следует отметить, что налогоплательщик может избежать штрафа (20% от неуплаченной суммы). Данный штраф определен ст. 122 Налогового Кодекса РФ. Но это возможно только в том случае если ошибку и недоимку он обнаружил сам. А также оплатил все до момента представления уточнённой декларации. В противном случае, взыскания не избежать.

Для того чтобы снизить налоговый риск, необходимо уплатить и недоимку, и пени. Конечно в статье 122 не идет речь о пени. Но если анализировать судебную практику, единообразные решения, по этому вопросу, принимаются судом довольно редко.

Очень часто встает вопрос о необходимости направления сопроводительного письма, вместе с уточненной декларацией. Законодательством непредусмотренные никакие сопроводительные письма! И все же, многие налоговые инспекторы просят предоставить такое письмо. В этом случае можно просто составить несколько предложений.

Например, «Прошу принять уточненную налоговую декларацию по НДС. После представления декларации по налогу на добавленную стоимость за (требуемый отчетный период) обнаружены ошибки в расчете суммы налоговой базы, которые произошли по причине сбоя в компьютерной программе. Ошибки были выявлены и исправлены самостоятельно.

»

Как и в любом другом правовом вопросе, в предоставлении уточненной декларации по НДС, тоже есть свои особые случаи.

  • Если первая налоговая декларация не была сдана по какой бы, то не было причине (неверная форма, забывчивость бухгалтера, потеря при пересылке), то поданную уточненную декларацию не примут. Уточнять в этом случае просто нечего.
  • Уточненная (корректировочная) декларация представляется по той форме, которая действовала в тот период, за который и вносятся изменения. Следовательно, уточненные декларации за период до 01.01.2014 могут быть поданы на бумаге.
  • В случае, изменения юридического адреса и, как следствие, места где организация состоит на учете, уточненная декларация за временной период, когда организация находилась по другому адресу, представляется по новому месту учета.
  • Если была проведена реорганизация в виде присоединения, уточненные декларации подаются по месту учета организации-приемника.

И последнее, представление уточненной декларации по НДС, всегда вызывает интерес у налоговой инспекции к Вам. Поэтому, чтобы избежать, выездных и камеральных проверок, всегда проверяйте и перепроверяйте информацию при заполнении декларации.

  • Владимир
  • Распечатать

Источник: https://ipshnik.com/nalogi-i-nalogooblozhenie-ip/nds/v-kakih-sluchayah-nuzhno-podavat-utochnennuyu-deklaratsiyu-po-nds-sroki-podachi-utochnennoy-deklaratsii.html

Подаем уточненную декларацию по НДС

Уточненная декларация по НДС

Уточненная декларация по НДС корректирует ранее поданный отчет в части начисленного в меньшем размере налога или льготы, примененной в большем, чем полагается, размере. Уточненная декларация по НДС не является обязательной и сдается на усмотрение налогоплательщика в случае излишне начисленной суммы налога.

Уточненка по НДС — даем пояснения налоговой

Как сделать декларацию по НДС с корректировками

Правила сдачи уточненки по НДС в 2016 году

Какие санкции могут последовать после сдачи утоненной декларации?

Уточненка по НДС — даем пояснения налоговой

В тех случаях, когда в результате некорректно произведенных расчетов НДС к уплате был завышен, компания может подать корректирующую декларацию. А вот если сумма налога оказалась заниженной, то подача уточненки становится обязанностью налогоплательщика.

Вместе с тем нужно помнить, что инспекция с 2014 года наделена правом на основании п. 3 ст. 88 затребовать у подающего уточняющую отчетность по НДС письменное пояснение с четкой мотивировкой. Оно должно быть предоставлено в течение 5 суток.

Если со дня завершения налогового периода для первичной сдачи отчетности до даты представления уточненного варианта прошло более 2 лет, инспекторы запросят у компании весь пакет первичных документов и все необходимые для проверки учетные регистры. Налогоплательщику рекомендуется сразу при предоставлении корректирующей налоговой декларации дополнять ее соответствующими письменными объяснениями.

Они в обязательном порядке должны включать следующие пункты:

  • список выявленных несоответствий и оснований для исправлений;
  • указание на первичку, которая стала причиной корректировок;
  • указание вписанных ранее и новых уточненных сумм;
  • отражение размера занижения или завышения суммы перечисленного налога, при этом в случае занижения дополнительно предоставить ксерокопии платежек, которыми был погашен долг.

Как сделать декларацию по НДС с корректировками

Чтобы довести до ФНС правильные суммы налога, причитающиеся к оплате уже после сдачи отчетности, необходимо оформить уточненную декларацию по НДС.

В ней следует проставить новые значения начислений полностью, а не ограничиться указанием отклонений между старой и правильной суммой.

Для налоговых агентов обязанность сдавать уточненку возникает, только если были обнаружены неверно рассчитанные показатели.

Для указания того, что декларация является корректирующей, необходимо верно заполнить соответствующий код в ней. Для этого в бланке предусмотрено специальное поле для указания порядкового номера корректировки за соответствующий налоговый период.

Если на момент, когда сдавался первый вариант декларации, действовала другая форма бланка, чем в момент подачи уточненного варианта, придется применять ее. Кроме того, на возврат излишне перечисленных в бюджет сумм можно претендовать только в течение трех лет с момента окончания соответствующего отчетного периода.

С 2015 года возмещение НДС на основании уточненного варианта декларации можно оформить в пределах трех лет с момента принятия соответствующих активов на учет или пересечения границы России.

На еще один сложный момент в порядке составления корректирующей формы обратил внимание Минфин РФ в своем письме от 08.10.2012 № 03-02-07-1-243.

Так, если налогоплательщиком была подана единая упрощенная отчетность (ввиду отсутствия начисления налогов и операций по расчетному счету), то в случае подачи корректирующей (полной) декларации по НДС, а при необходимости и по остальным налогам, на титульном листе корректировки должен быть проставлен код, что эта декларация является уточненной. Подобная ситуация может возникнуть, если вдруг обнаруживаются налогооблагаемые операции, хотя ранее представлялись сведения об отсутствии таких операций.

При смене отделения ФНС уточненная декларация подается по новому месту постановки на учет. В то же время в ней указывается код ОКАТО, действовавший для компании в момент, когда фирма допустила ошибку.

Правила сдачи уточненки по НДС в 2016 году

После вступления в силу новых положений, введенных законом от 04.11.2014 № 347-ФЗ, фирмы обязаны отправлять в ФНС декларацию в электронном виде. Если это требование не будет выполнено, документ на бумаге будет признан не представленным.

Источник: https://okbuh.ru/nds/podaem-utochnennuyu-deklaratsiyu-po-nds

При каких ошибках следует подавать уточненную декларацию по НДС?

Уточненная декларация по НДС

Отчетность по НДС сдана, кажется что можно расслабиться… Однако не все бухгалтеры могут вздохнуть с облегчением — некоторым из них предстоит вносить изменения в отчетность. Обычно это бывает следствием того, что в поданной декларации выявились ошибки, либо документы от контрагента, относящиеся к прошлым периодам, поступили с запозданием.

В этой статье мы рассмотрим случаи, когда чаще всего возникает необходимость прибегнуть к подаче уточненной декларации по НДС, а также о том, как это сделать и избежать возможных санкций.

Требования налогового законодательства

На основании статьи 81 Налогового кодекса России, подавать уточненную декларацию организация обязана лишь в том случае, если выявленные после сдачи отчетности ошибки и неотраженные данные приводят к занижению суммы налога.

Если в первичной декларации содержатся недостоверные или неполные сведения, которые не приводят к занижению суммы налога, то подавать «уточненку» налогоплательщик не обязан, хотя право на это он имеет.

Что грозит компании или предпринимателю, которые подали уточненную декларацию? Сам по себе факт ее представления санкций не влечет — тут все зависит от того, вызвали ли недостоверные первичные данные занижение налога. Если это так, то недоимку и пени следует оплатить еще до подачи «уточненки». В этом случае согласно пункту 4 статьи 81 НК РФ налогоплательщик от ответственности за неполную уплату налога будет освобожден.

Если недоимка не будет оплачена до момента, когда о ней узнает налоговая служба, на организацию может быть наложен штраф в соответствии со статьей 122 НК РФ.

Хотя законодательство не требует прилагать к уточненной декларации какие-либо поясняющие документы, все же будет нелишним составить сопроводительно письмо. Тем более при проведении камеральной проверки инспекторы все равно затребуют пояснений.

В письме следует указать, в декларацию по какому налогу и за какой период вносятся изменения, каковы ошибочные (неполные или непредставленные) сведения, в каких разделах и строках декларации они находятся, а также привести первичные и уточненные показатели. Если ошибки повлияли на налоговую базу, следует привести новый расчет и сумму налога.

В случае оплаты недоимки и пени стоит указать реквизиты платежки, а вместе с декларацией и сопроводительным письмом отправить в налоговую инспекцию ее скан-копию.

Конкретные ситуации

А теперь рассмотрим распространенные ситуации, в которых не избежать представления в налоговую службу уточненной декларации, а также когда без этого можно обойтись.

Неверно указан отчетный период

Как поступить в случае, если ошибка содержится в коде периода, за который составлена декларация? Ответ однозначный — необходимо уведомить налоговую службу об этой ошибке, и как можно быстрее. Иначе можно заполучить штрафные санкции, причем они могут налагаться как на организацию (статья 119 НК РФ), так и на должностное лицо (15.5 КоАП РФ).

Нужно ли в этом случае подавать «уточненку»? Такой вариант возможен, хотя при этом можно столкнуться с непониманием со стороны ФНС. Там могут попросту не принять документ, поскольку за указанный период первичной декларации подано не было. Либо посчитать уточненную декларацию за поданную впервые с нарушением срока, и тогда организации может быть выставлен штраф по статье 119 НК РФ.

Лучше поступить следующим образом:

Письменно заявить в налоговую инспекцию о том, что декларацию, поданную с ошибочным кодом периода, следует считать представленной за такой-то период (указав его правильный код).

Чаще всего в ФНС принимают подобные пояснения и считают, что организация отчиталась без нарушений. Но если все-таки штрафные санкции последуют, у организации есть шанс его оспорить — в судебной практике есть примеры, когда арбитры решали такие дела в пользу налогоплательщика (Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 30.07.2009 по делу № А32-22251/2008-12/190).

Поздно поступившие документы

Нередко на практике бывают ситуации, когда от контрагента поступают документы, относящиеся к прошлому периоду. Например, счет-фактуру по декабрьской сделке можно получить уже в январе следующего года.

В таких случаях подавать «уточненку» необходимости нет, ведь включить «запоздавший» счет-фактуру в книгу покупок можно и в текущем периоде. Такое правило было введено с начала 2015 года пунктом 1.1 статьи 172 НК РФ.

Основываясь на нем, можно заявить о вычете НДС в любой период в пределах трех лет с момента оприходования товаров, работ или услуг.

Однако такой порядок распространяется лишь на вычеты, предусмотренные пунктом 2 статьи 171 НК РФ. Иные вычеты НДС (например, уплаченного в качестве налогового агента, с предоплаты и прочие) необходимо заявить в том периоде, в котором приобретенные товары были приняты к учёту, при условии их использованы для осуществления облагаемой НДС деятельности.

Произошло завышение вычета НДС

Ситуация, в которой однозначно следует подавать уточненную декларацию по НДС — когда из-за вкравшейся ошибки был завышен налоговый вычет. Ведь в результате происходит занижение суммы налога, а это, как было сказано в начале статьи, накладывает на организацию обязанность представления «уточненки».

Порой такое происходит по вине бухгалтера — например, он дважды зарегистрировал один и тот же счет-фактуру либо допустил техническую ошибку при вводе информации в систему учета. Но это также может стать следствием ошибочных действий бухгалтерии поставщика.

Допустим, первичный счет-фактура, полученный в отчетном квартале, впоследствии был исправлен и датирован уже следующим периодом.

Чья бы вина ни была причиной завышения вычета, уточненную декларацию придется подавать. Но перед этим нужно исправить ошибки в книге покупок — составить дополнительный лист и занести в него верные данные. Сведения, которые подлежать удалению, нужно записать со знаком «минус».

Ошибки в книге покупок, не влияющие на сумму вычета

Порой в первичных документах прошлых периодов можно обнаружить ошибки технического характера, не влияющие на сумму НДС. Например, ошибочное указание ИНН, адреса, наименования контрагента.

В силу упомянутой статьи 81 НК РФ, их наличие не обязывает налогоплательщика подавать уточненную декларацию.

Однако сами налоговики все же рекомендуют это делать, ведь во время камеральной проверки по НДС, когда происходит сверка данных счетов-фактур контрагентов по каждой сделке, эти ошибки всплывают, и налоговые инспекторы обычно требуют пояснений.

Получение исправленного счета-фактуры

Бывает, что бухгалтер обнаруживает ошибки в полученном счете-фактуре и обращается за их исправлением к поставщику. Последний составляет корректировочный счет-фактуру и направляет покупателю. Однако между этими событиями может произойти разрыв по времени, и исправленный документ организация получит уже в следующем квартале.

По мнению ФНС, регистрировать такой счет-фактуру следует в том периоде, в котором получен его верный вариант. Вычет, ранее заявленный по нему, придется аннулировать, пересчитать НДС, оплатить его сумму и пени, после чего подать уточненную декларацию.

Стоит отметить, что такая позиция налоговой службы не находит однозначной поддержки у арбитров — они выносят свои решения как в пользу ФНС, так и в пользу налогоплательщиков.

Также следует помнить, что не любые ошибочные данные в счетах-фактурах могут привести к отказу в вычете.

В пункте 2 статьи 169 НК РФ прямо говорится о том, что если ошибки не мешают идентифицировать стороны сделки, наименование и стоимость товара, ставку и сумму НДС, то оснований для отказа в вычете по такому счету-фактуре нет.

Поэтому прежде чем обратиться к поставщику за корректировочным документом, следует убедиться в его необходимости.

Внесение изменений в разделы 8 и 9

Корректировка влияющих на сумму налога данных книги покупок или продаж за прошлый период осуществляется в разделах уточненной декларации 8 и 9.

Для многих бухгалтеров остается неясным такой момент: надо ли вносить в «уточненку» раздел полностью или достаточно отразить лишь его исправленную часть.

Официальных разъяснений по этому поводу пока нет, однако на семинарах представители ФНС говорят о корректности и того, и другого способа. Главное при этом — выбрать правильный «признак актуальности» документа, который указывается по строке 001 как самого раздела, а также приложения к нему.

Признак актуальности — параметр, который отражает корректность данных раздела, содержащихся в первичной декларации:

  • Если они были верны и не требуют внесения изменений, то здесь следует поставить код «1».
  • Если раздел содержал некорректные либо неполные данные, то его актуальность помечается кодом «0», а в его полях указываются верные сведения.

Таким образом, согласно разъяснениям налоговиков, отразить изменения в разделах 8 и 9 уточненной декларации можно двумя путями:

  1. Первый способ — содержание раздела вносится в декларацию полностью — не только исправленные, но и корректные данные. При этом в графе «признак актуальности» по разделу ставится «0», а Приложение 1 (дополнительный лист соответствующей книги) не заполняется. Это значит, что весь указанный раздел первичной декларации следует считать неверным, а вместо него использовать данные аналогичного раздела уточненной декларации.
  2. Второй способ — оформить лишь исправленные данные разделов 8 и/или 9 через Приложение 1. При этом в признаке актуальности приложения указать «0», а актуальность самого раздела обозначить кодом «1». Такая запись будет означать, что все прочие сведения соответствующего раздела первичной декларации, за исключением тех, которые поданы в составе «уточненки», верны. Рекомендуем использовать именно этот способ, поскольку он соответствует Постановлению Правительства РФ № 1137, согласно которому изменения необходимо вносить через доплисты.

Мы рассмотрели некоторые распространенные ошибки, которые встречаются в Декларациях по НДС. Как видно из статьи, далеко не всегда налогоплательщику необходимо подавать уточненную декларацию, хотя в некоторых случаях сделать это все же придется.

Источник: http://KonturSverka.ru/stati/pri-kakix-oshibkax-sleduet-podavat-utochnennuyu-deklaraciyu-po-nds

Уточненная декларация по НДС в 2017 году: пример заполнения

Уточненная декларация по НДС

Порядок подачи уточненной декларации по НДС за 1 квартал 2016 год мы описали в данной статье. Информация поможет определиться, нужно ли вообще подавать «уточненку» или можно обойтись текущим расчетом и не трогать прошлые периоды.

Из этой статьи вы узнаете:

  • Как сдать уточненную декларацию по НДС в 2017 году
  • В какие сроки нужно представить уточненную декларацию по НДС 
  • Какой срок уплаты НДС по уточненной декларации по НДС 

Скачать сопроводительное письмо к уточненной декларации по НДС>>

В каких случаях подается уточненная декларация по ндс в 2017 году

Подать уточненную налоговую декларацию по НДС в 2017 году придется, если в ранее сданной декларации вы обнаружили такие неточности или ошибки, которые повлекли за собой занижение налоговой базы и неполную уплату налога в бюджет.

Региональные УФНС рассказали, какие нестыковки в декларациях по НДС за I квартал 2017 года инспекторы находят чаще всего. Мы рассказали о них в статье “Налоговики назвали пять частых ошибок в декларации по НДС: исправлять или пояснять”.

Этот порядок распространяется как на налогоплательщиков, так и на налоговых агентов. При этом последние обязаны подавать «уточненки» только по тем налогоплательщикам, в отношении которых обнаружены ошибки (п. 6 ст. 81 НК РФ).

Если ошибка в налоговой декларации привела к излишней уплате налога, то есть переплате, организация вправе подать уточненную декларацию по НДС к уменьшению налога за тот период, в котором ошибка была допущена, либо вовсе не предпринимать никаких мер по исправлению ошибки (абз. 3 п. 1 ст. 54 и абз. 2 п. 1 ст. 81 НК РФ).

Не подавать уточненную декларацию по НДС на уменьшение, а включить корректировки в текущий период, не получится. Такая возможность не предусмотрена главой 21 НК РФ, посвященной налогу на добавленную стоимость. И применять соответствующие нормы статьи 54 НК РФ о пересчете в этом случае неправильно.

Внимание: данное правило не относится к ситуации, когда организация не поставила к вычету НДС в том периоде, когда были выполнены все условия для этого. Дело в том, что применение налогового вычета в более поздних периодах возможно и это не является ошибкой.

А именно вычетом разрешено воспользоваться в течение трех лет с момента, когда были приняты на учет приобретенные товары (работы, услуги) (подп. 1.1 ст. 172 НК РФ). То есть «поздний» вычет просто отражают в текущей декларации. Сдавать уточненный отчет в таком случае не нужно.

Если ошибка в декларации никак не влияет на сумму налога к уплате в бюджет (например, в разделе 8 или 9 неправильно указаны номера счетов-фактур), сдавать «уточненку» не нужно. Просто будьте готовы дать пояснения налоговым инспекторам (п. 3 ст. 88 НК РФ).

Отметим, что важно в каждом конкретном случае тщательно разобраться, а нужно ли на самом деле подавать корректирующий расчет. Возможно, вы считаете, что допустили ошибку и нужно внести исправления, а на самом деле – это не так.

Например, многие спрашивают, надо ли сдавать «уточненку», если в декларации по НДС в разделе 7 не были отражены проценты, которые банк начисляет на остаток средств на расчетном счете организации. Так вот получение процентов нельзя рассматривать ни как операцию, облагаемую НДС, ни как операцию, которая не является объектом налогообложения.

Попросту глава 21 НК РФ такие отношения не регулирует. Поэтому и не надо подобные суммы отражать в разделе 7 декларации по НДС. А вот операции по предоставлению денежных займов, в том числе проценты по ним, не облагаемые НДС, как раз указываются в разделе 7 (подп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ).

Уточненка по НДС сдается на том же бланке, что и первичная декларация. Это будет самостоятельная декларация, а не приложение к уже сданному документу. В уточненную форму нужно вписать сразу корректные данные, как будто вы заносите их впервые. Разницу между старыми и исправленными показателями отражать в декларации не предусмотрено.

На титульном листе «уточненки» указывают порядковый номер корректировки, ведь Налоговый кодекс не ограничивает количество подаваемых за один налоговый период уточненных деклараций. И может возникнуть необходимость исправлять ошибки в ранее сданной декларации поэтапно.

То есть последовательно придется оформлять несколько «уточненок» за один и тот же налоговый период. Поэтому «уточненки» и нумеруют. Нумерация корректировок – 1, 2 и т. д. в разрезе каждого квартала года.

Так, если вы подаете «уточненки», например, за 2 и 3 квартал 2016 года, то по 2-му кварталу будет своя нумерация, а по 3-му – своя.

Важный момент: к уточненной декларации следует приложить сопроводительное письмо, где пояснить причину, по которой подается корректирующая отчетность (ст. 88 НК РФ). Бланк такого документа официально не утвержден. Поэтому его можно составить в произвольной форме. В сопроводительном письме целесообразно указать размер ошибки. Можно заполнить сопроводительное письмо по такому образцу:

Все подробности и тонкости вам расскажет Марина Владимировна Медведева, к.э.н., профессиональный аудитор (аттестат МинФина РФ) консультант ряда крупных аудиторских компаний и ВУЗов.

Удобно! Чтобы быстро посчитать налог, пользуйтесь сервисом «Калькулятор НДС».

Как сдать уточненную налоговую декларацию в 2017 году

Подавать уточненные налоговые декларации по НДС в 2017 году нужно по мере самостоятельного выявления ошибок в отчетности. Конкретные календарные сроки для их представления не установлены.

Если ошибка в налоговой отчетности выявлена в результате налоговой проверки (налог доначислен (уменьшен) налоговой инспекцией), подавать уточненные декларации не нужно (п. 1 ст. 81 НК РФ).

Суммы недоимки (переплаты), выявленные в результате налоговой проверки, фиксируются в материалах проверки (ст. 100, 101 НК РФ). По ее итогам на основании этих материалов налоговая инспекция самостоятельно отразит нужные суммы в карточке лицевого счета вашей организации.

Поэтому если организация подаст уточненную декларацию, то это приведет к дублированию показателей в учетных данных налоговой инспекции.

Уточненную декларацию подают в ИФНС теми же способами, что и первичную. Никаких исключений в Налоговом кодексе на этот счет не содержится. То есть по общему правилу представлять «уточненки» нужно в электронном виде (п. 5 ст. 174 НК РФ).

Если по результатам уточненного расчета организация должна доплатить налог, также приложите копии платежек на перечисление налоговой недоимки и пеней за просрочку платежа. Сумму недоимки по налогу и пеням перечисляют отдельными платежными документами, так как для налогов, штрафных санкций и пеней установлены разные КБК.

Если за вами числится или по результатам «уточненки» возникнет переплата, то тогда подайте заявление о возврате (зачете) излишне уплаченной суммы налога. В любом случае погасить задолженность нужно до предоставления исправлений.

Как рассчитать пени по уточненной декларации по НДС 

Пени нужно рассчитать только в случае недоимки по налогу. Сумма пени равна 1/300 ставки рефинансирования от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки платежа.

При этом день фактической уплаты налога (проведения зачета и т. д.) в период просрочки не включайте. Дело в том, что в день предъявления в банк платежного поручения (в день проведения зачета и т. п.

) задолженность по налогу считается погашенной (п. 3 ст. 45, п. 3 и 4 ст. 75 НК РФ).

Обратите внимание: для расчета пени нужно брать ставку рефинансирования, которая действовала в период просрочки (абз. 2 п. 4 ст. 75 НК РФ).

Как налоговики проверяют уточненные декларации по НДС 

В отношении уточненной декларации, как и первичной, проводится камеральная проверка. Срок проведения камеральной проверки отсчитывается со дня, следующего за днем поступления налоговой декларации в инспекцию (п. 2 ст. 88, п. 2 ст. 6.1 НК РФ).

Если во время камеральной проверки декларации организация подает уточнение по этой же декларации, то инспекция прекращает все действия в отношении первоначальной камеральной проверки и начинает камеральную проверку уточнения (п. 9.1 ст.

88 НК РФ). Таким образом, в день подачи уточнения срок камеральной проверки по первоначальной декларации прекращается. И со следующего дня начинается отсчет нового трехмесячного срока на проведение «камералки» по представленному уточнению.

В ходе камеральной проверки налоговики могут затребовать от вас письменные пояснения. Подать их рекомендуется на бланке, разработанном налоговой службой. Образец документа приведен в письме ФНС России от 16.07.2013 № АС-4-2/12705.

К пояснениям организация вправе приложить выписки из регистров налогового и бухгалтерского учета, а также другие подтверждающие документы по своему усмотрению (п. 4 ст. 88 НК РФ).

В частности, при проведении камеральной проверки на основе уточненной декларации, в которой уменьшена сумма налога по сравнению с ранее представленной декларацией, контролеры вправе требовать в течение пяти дней необходимые пояснения, обосновывающие изменение соответствующих показателей декларации (абз. 2 п. 3 ст. 88 НК РФ).

Представлять к пояснениям дополнительные документы, которые потребовала инспекция, по общему правилу организация не обязана. Такое требование со стороны инспекции неправомерно. По общему правилу при проведении камеральной проверки налоговая не может требовать дополнительные сведения и документы (п. 7 ст. 88 НК РФ). Исключения из этого правила четко определены в Налоговом кодексе.

Перечислим, когда и какие документы нужно представлять для «камералки» уточненной декларации по НДС. Так, если организация подала декларацию по НДС с суммой налога к возмещению, то инспекция вправе потребовать документы, подтверждающие правильность применения налоговых вычетов (п. 8 ст. 88 НК РФ).

Это могут быть счета-фактуры, книги покупок, книги продаж и первичные документы: товарные накладные, акты приемки-сдачи работ (услуг), договоры с контрагентами, платежные документы на уплату сумм НДС.

Однако если организация заявляет вычеты, сумма которых не превышает исчисленный налог, как это обычно бывает, требовать первичные документы инспекторы не вправе (п. 25 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57).

Что влечет за собой подача уточненной декларации по НДС в 2017 году

Перед тем, как подавать уточненную налоговую декларацию по НДС, оцените целесообразность такой отчетности. Ведь «уточненка» может повлечь за собой негативные последствия. А именно – выездную налоговую проверку того периода, за который представлена уточненная отчетность. Это возможно, даже если с момента обнаружения ошибки прошло более трех лет (абз.

3 п. 4 ст. 89 НК РФ). При этом инспекция вправе проверить за данный период любые налоги независимо от того, что исправления подаются лишь по НДС. По результатам такой проверки инспекторы, выявив нарушения, доначислят налоги и пени. Только оштрафовать налогоплательщика инспекторы не смогут, поскольку ошибка была допущена более трех лет назад (ст. 113 НК РФ).

Когда уточненная декларация по НДС спасет от штрафа

Если вы подадите уточненную налоговую декларацию с доплатой налога после начала камеральной проверки первичной отчетности, но до ее окончания, то есть во время камеральной проверки, то так вы избежите штрафных санкций.

Также организация освобождается от ответственности, если уточненная декларация представлена до истечения срока уплаты налога.

Либо если уточненная декларация представлена после истечения срока уплаты налога, но при этом организация перечислила в бюджет недостающую сумму налога и пени (п. 3 и 4 ст. 81 НК РФ).

Источник: https://www.RNK.ru/article/209475-utochnennaya-deklaratsiya-po-nds

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.

    ×
    Рекомендуем посмотреть