+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Выбытие основных средств: проводки

Содержание

Правила и порядок выбытия основных средств на примере – проводки, документы, учет амортизации

Выбытие основных средств: проводки

Основное средство эксплуатируется предприятием на протяжении определенного срока.

Это может быть период полезного использования, время получения экономической выгоды, удовлетворительное состояние объекта.

При наступлении подходящих обстоятельств основное средство может выбывать из организации.

Причин тому несколько – износ, поломка, передача другому лицу безвозмездно или за плату, моральное устаревание.

Способы выбытия активов зависят от причин для снятия основных средств с учета.

Объекты ОС выбывают из организации по следующим причинам:

  • физическое изнашивание – объект не способен далее работать так же эффективно, как раньше;
  • моральное устаревание – актив не соответствует современным реалиям и требует обновления;
  • полный износ – окончание срока полезного использования, установленного для конкретного основного средство при его приеме на баланс предприятия;
  • поломка, порча – утрата прежних эксплуатационных качеств;
  • объект более не нужен организации;
  • иные причины.

В соответствии с указанными причинами возможны следующие способы выбытия основных средств из организации:

Указанные способы являются основными направлениями выбытия объектов ОС из компании.

Документальное оформление

Процесс выбытия требует обязательного документального оформления. Любая операция должна подкрепляться документом.

Процедура выбытия, как правило, сопровождается оформлением следующих документов:

  • Приказ – на основании распоряжения формируется комиссия, которая принимает решение о необходимости выбытия основного средства, причин для этого.
  • Акт осмотра основного средства – документ, составляемые членами комиссии в ходе оценки состояния ОС.
  • Дефектная ведомость – если оборудование имеет повреждения.
  • Акт списания (ОС-4, ОС-4а или ОС-4б) – если объект подлежит снятию с учета и дальнейшей разукомплектации, утилизации или уничтожению.
  • Акт приема-передачи (ОС-1, ОС-1а или ОС-1б) – если объект передается другому лицу при дарении, продаже или внесении в уставный капитал другой компании.
  • Договор купли-продажи или дарения.
  • Инвентарная карточка (ОС-6, ОС-6а или ОС-6б) – вносится информация о снятии основного средства с баланса предприятия.

Возможно оформление дополнительных документов в зависимости от причин и способа выбытия объекта основных фондов.

Бухгалтерский учет в организации

Бухучет предполагает отражение двойных записей на бухгалтерских счетах для проводимых операций.

Совершает их бухгалтер, ответственный за ведение учета основных средств.

Проводки совершаются только на основании документов.

Таковыми в данном случае могут выступать акт списания или акт приема-передачи ОС.

Выбытие основного средств, независимо от причин и направления движения, в бухгалтерском учете всегда сопровождается следующим порядком:

  1. Открытие отдельного субсчета на счете 01 – 01.2.
  2. Перенос в дебет субсчета 01.2 стоимости выбывающего ОС (с кредита субсчета 01.1) – проводка Дт 01.1 Кт 01.2.
  3. Перенос в кредит субсчета 01.2 накопленной за время использования амортизации (с дебета счета 02) – проводка Дт 02 Кт 01.2.
  4. Определение остаточной стоимости – разность дебета и кредита субсчета 01.2. Если результат разности нулевой, то объект полностью самортизирован.
  5. Списание остаточной стоимости в расходы отражается проводкой Дт 91.2 Кт 01.2.
  6. Учет сопутствующих расходов, связанных с выбытием ОС – Дт 91.2 Кт 23, 70, 69, 76, 60.

Дальнейшие действия зависят от способа выбытия:

  • если это продажа, то отражается продажная стоимость проводкой Дт 62 Кт 91.1, начисляется НДС к уплате с продажной стоимости Дт 91.2 Кт 68;
  • если это безвозмездная передача, то начисляется НДС от рыночной цены на аналогичный объект ОС;
  • если это списание, то определяется возможность и необходимость оприходования деталей, узлов, оставшихся от разборки и демонтажа основного средства, МЦ ставятся на приход проводкой Дт 10 Кт 91.1;
  • если это внесение объекта в уставный капитал другой организации, то остаточная стоимость ОС с кредита счета 01.2 переносится дебет счета 76, при этом данная операция считается финансовым вложением и отражается проводкой Дт 58 Кт 76.

После проведения указанных проводок на счете 91 можно определить финансовый результат от выбытия основного средства – это может  быть прибыль или убыток, который отражается на счете 99.

Ниже приведена таблица с проводками, которые отражаются при выбытии основных средств различными способами из организации.

Какими проводками отражается?

ПроводкиОписание операции
ДтКт
01.101.2Списана стоимость выбывающего ОС
0201.2Учтены амортизационные накопления на дату выбытия
91.201.2Списана остаточная стоимость актива
91.270, 76, 60, 69, 23Отражены затраты, связанные с выбытием
При списании в связи с износом, поломкой
1091.1Оприходованы детали, узлы, механизмы, оставшиеся после демонтажа ОС
При продаже
6291.1Отражена продажная цена выбывающего актива
91.268Отражен НДС к уплате
91.210 (20,23,26 …), 60Учтены расходы, связанные с реализацией и доставкой ОС до покупателя
При безвозмездной передаче
91.368Начислен НДС от рыночной стоимости объекта, предназначенного для передачи в дар
При внесении основного средства в уставный капитал другой организации
7601.2Отражена процедура передачи ОС в уставный капитал другой организации
5876Отражена задолженность по вкладу в составе финансовых вложений

Пример продажи

Исходные данные:

Для большего понимания процесса учета выбытия ОС при реализации за плату рассмотрим следующий пример:

Организация продает автомобиль:

  • Первоначальная стоимость – 900 000;
  • Амортизация – 300 000;
  • Продажная цена – 472 000;
  • Расходы на продажу – 10 000 (доставка ТС до покупателя силами транспортной компании).

Проводки:

СуммаОперацияДебетКредит
900 000Списание стоимости продаваемого авто01.201.1
300 000Учет амортизационных отчислений по автомобилю0201.2
600 000Перенос остаточной стоимости авто на продажу91.201.2
472 000Отражение продажной цены авто6291.1
72 000Начисление НДС91.268.НДС
10 000Учет расходов на транспортировку91.276
210 000Финансовый результат от продажи в виде убытка9991.9

Пример списания по остаточной стоимости:

Исходные данные:

Организация списывается сломанный станок:

  • Первоначальная стоимость – 800 000;
  • Амортизация – 540 000;
  • Расходы на демонтаж силами работников организации – 20000 (зарплата), 6000 (страховые взносы с зарплаты);
  • Стоимость приходуемых деталей от станка – 30000.

Проводки:

СуммаОперацияДебетКредит
800 000Списание стоимости списываемого станка01.201.1
540 000Учет амортизационных отчислений по станку0201.2
260 000Перенос остаточной стоимости станка в расходы91.201.2
20 000Учет расходов на зарплату рабочих, занимающихся демонтажом91.270
6000Страховые взносы с зарплаты работников91.269
30 000Приходование деталей станка, оставшихся после демонтажа1091.1
256 000Финансовый результат от списания в виде убытка9991.9

Амортизация в месяце снятия с учета ОС

Амортизация – это процесс, который продолжается на протяжении всего срока полезного использования основного средства.

Ежемесячно бухгалтер переносит часть стоимости ОС в виде амортизационных отчислений в состав себестоимости продукции, товаров.

Данный процесс прекращается только при длительной модернизации, консервации, а также при выбытии объекта.

Дата начисления амортизации считается первое число каждого месяца.

При выбытии основного средства в середине месяца бухгалтер начисляет амортизацию первого числа этого месяца в полной месячной сумме.

Прекращаются отчисления с первого числа месяца, следующего за месяцем выбытия ОС.

Например, если основное средств выбывает 10 сентября 2018 года, то последний раз бухгалтер совершит указанную проводку по учету амортизации 1 сентября 2018. С октября начисление прекращается.

Порядок выбытия основных средств на примерах, можно посмотреть в данном видео:

Выводы

Процесс выбытия основных фондов означает процедуру снятия с баланса предприятия. Организация может списать актив, продать его, подарить, внести в уставный капитал другой организации.

В каждом случае необходимо оформить соответствующие документы и отразить на бухгалтерских счетах соответствующие суммы с помощью проводок.

Источник: https://praktibuh.ru/buhuchet/vneoborotnye/os/vybytie/kak-vybyvayut-osnovnye-sredstva.html

Выбытие основных средств — проводки и примеры

Выбытие основных средств: проводки

Выбытие основного средства из активов предприятия – не редкость. Однако учет таких операций зависит от причины, по которой объект «покидает» организацию. Покажем самые актуальные варианты и их отражение в проводках.

Ситуации выбытия (списания) основного средства

Наиболее распространенных причин выбытия внеоборотных активов две:

1. Выбытие по не зависящим от общества причинам:

    • Физический или моральный износ («умирание» объекта);
    • Хищение объекта;
    • Выбытие вследствие наступления стихийного бедствия (пожар, наводнение и др.)

2. Распоряжение объектом основных средств по воле общества – продажа, передача в дар, мена и т.п.

Учет операций по выбытию ОС

Снятие с учета объекта ОС в случае его износа осуществляется на основании приказа руководителя общества и акта выбытия (списания) по форме ОС-4 (а,б) с отражением остаточной стоимости на сч.91.2 «Прочие расходы».

В случае хищения основного средства его стоимость отражают на сч.94 на основании выявленной недостачи при проведении инвентаризации.

Износ, хищение, форс-мажор

Ситуация 1: ООО «Такси+» необходимо списать два транспортных средства. Автомобиль ТС-1 после ДТП использовать по назначению невозможно, его первоначальная стоимость 1 500 000 руб.

, нормативный срок полезного использования 5 лет, фактический – 4 года, линейный способ начисления амортизации. Автомобиль ТС-2 стоимостью 1 000 000 руб.

, нормативным сроком полезного использования – 5 лет и фактическим 1 год был угнан.

Рассчитаем начисленную амортизацию за фактическое время использования автомобилей:

  • По ТС-1 сумма составит 1 200 000 руб.;
  • по ТС-2 накоплено амортизации 200 000 руб.

Отразим факты в учете:

Счет ДтСчет КтСумма, руб. ОперацияОснование
01.201.11 500 000Списана первоначальная стоимость ТС-1Приказ на списание, акт выбытия ОС-4
0201.21 200 000Списана накопленная амортизация ТС-1Приказ на списание, акт выбытия ОС-4
91.201.1300 000Списана остаточная стоимость ТС-1
01.201.11 000 000Списана первоначальная стоимость ТС-2Акт инвентаризации, приказ на списание, акт выбытия ОС-4
0201.2200 000,00Списана накопленная амортизация ТС-2Акт инвентаризации, приказ на списание, акт выбытия ОС-4
9401.1800 000,00Списана остаточная стоимость ТС-2

Если похититель не найден или его вина не доказана судом, то необходимо сделать проводку:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Счет ДтСчет КтСумма, рубОперацияОснование
91.294800 000Отражен убыток от хищения ТС-2 в расходах обществаРешение суда или документ из МВД

Если похищенный автомобиль будет найден и возвращен владельцу, то в учете этот факт отразится так:

Счет ДтСчет КтСумма, руб.ОперацияОснование
91.294800 000Отражен убыток от хищения ТС-2 в расходах обществаРешение суда или документ из МВД

Если общество застраховало транспортное средство от угона и фирма-страховщик возместила ущерб (допустим, в сумме 500 тыс. руб), то бухгалтер отразил бы это так:

Счет ДтСчет КтСумма, руб.ОперацияОснование
5176.1500 000,00Поступило страховое возмещение за ТС-2Выписка банка, договор страхования
76.191.1500 000,00Страховое возмещение отражено в доходах

В данном примере размер страхового покрытия не возместил все убытки компании.

Если объект был найден и возвращен обладателю, отразим это так:

Счет ДтСчет КтСумма, руб.ОперацияОснование
0194800 000,00Восстановлена остаточная стоимость ТС-2Акт инвентаризации или документ из МВД
0102200 000,00Восстановлена сумма накопленной амортизации ТС-2

Реализация ОС третьим лицам

Если общество решило передать ОС третьим лицам (продать, подарить, обменять), то результат такой сделки отражается по сч.91 «Прочие доходы и расходы». Основанием служат приказ руководителя, акт приема-передачи объекта по форме ОС-1, договор и товарная накладная.

Ситуация 2: ООО «Такси+» продает автомобиль стоимостью 600 000 руб. и накопленной амортизацией 360 000 руб. своему работнику за 200 000 руб.

Отразим в учете:

Счет ДтСчет КтСумма, руб.ОперацияОснование
01.201.1600 000,00Списана первоначальная стоимость ТСПриказ на списание, акт выбытия ОС-4,
0201.2360 000,00Списана накопленная амортизация ТСПриказ на списание, акт выбытия ОС-4
91.201.1240 000,00Списана остаточная стоимость ТСДоговор, накладная ТОРГ-12
6291.1200 000,00Начислена выручка от продажи ТСДоговор, накладная ТОРГ-12
91.26830 508,47Начислен НДС от реализации ТСДоговор, накладная ТОРГ-12
51 (50)62200 000,00Покупатель оплатил ТСВыписка банка/приходный кассовый ордер, договор купли-продажи
9991.940 000,00Отражен убыток от продажиБух. справка

Как видим, финансовый результат этой сделки не в пользу общества.

Возможен третий случай выбытия ОС – передача в виде взноса в уставный капитал. Такая операция отражается на счете «Финансовые вложения» проводкой Дт 58 Кт 01.

Источник: https://BuhSpravka46.ru/buhgalterskie-provodki/vyibyitie-osnovnyih-sredstv-provodki-i-primeryi.html

Учет выбытия основных средств с предприятия

Выбытие основных средств: проводки
16 июня 2014      Учет основных средств

Покинуть предприятие объект основного средства может несколькими способами и по разным причинам.

Объект может быть продан, подарен, внесен в уставной капитал другой организации, списан в связи с моральным или физическим износом.

Разберем каждый способ выбытия основного средства, как происходит снятие объекта с учета, какие проводки по списанию основного средства должен выполнить бухгалтер в каждом случае.

Объект ОС может покинуть предприятие несколькими способами:

  1. списание при физическом износе или поломке;
  2. списание при моральном износе;
  3. выбытие при продаже;
  4. выбытие при передаче безвозмездно другому лицу;
  5. внесение в УК другого предприятия;
  6. обмен.

Бухучет каждой из указанных процедур выбытия основных средств рассмотрим ниже, для каждого случая приведены бухгалтерские проводки.

Списание в результате физического или морального износа

Если объект основного средства физически износился, закончился срок его полезного использования, морально устарел или испорчен настолько, что дальнейшему использованию не подлежит, то его необходимо списать, то есть снять с учета.

Прежде чем списать ОС, необходимо оценить его состояние, возможность или невозможность его дальнейшей эксплуатации. Такую оценку проводит специальная комиссия.

Если комиссия принимает решение списать объект, то руководителем издается приказ о необходимости списания основного средства.

При этом составляется акт списания по форме ОС-4, ОС-4а или ОС-4б, на основании которого уже бухгалтер выполняет проводки по снятию основного средства с учета и делает отметку о списании в инвентарной карточке ОС-6, ОС-6а или ОС-6б.

При выбытии ОС таким способом происходит списание его остаточной стоимости с 01 счета, на котором объект числится. Остаточная стоимость считается путем вычитания из первоначальной (восстановительной) стоимости суммы начисленной амортизации.

  • Первоначальная – эта стоимость, по которой основное средство было принято к учету на 01 счет при поступлении (подробнее о поступлении ОС читайте здесь).
  • Восстановительная – это стоимость, полученная в результате проведения переоценки.
  • Начисленная амортизация – берутся все накопленные амортизационные отчисления на дату списания, числящиеся по кредиту сч.02.

Пошаговый порядок списания основного средств следующий:

  1. На счете 01 открывается дополнительный субсчет 2 «Выбытие ОС». При этом на субсчете 1 будут числиться эксплуатируемые ОС.
  2. Выполняется проводка по списанию первоначальной (восстановительной) стоимости: Д01/2 К01/1.
  3. Выполняется проводка по списанию начисленной амортизации: Д02 К01/2.
  4. На субсчете 2 образовалась остаточная стоимость ОС (разница дебета и кредита), которая списывается в прочие расходы проводкой Д91/2 К01/2.

Если объект полностью самортизирован, срок его полезного использования закончился, то остаточная стоимость будет равна 0 (дебет сусчета 2 сч.01 равен его кредиту).

Расходы по списанию ОС, например, на демонтаж списываются также в прочие расходы (Д91/2 К70, 69, 76).

Детали, запчасти, материалы, оставшиеся после демонтажа объекта ОС и подлежащие дальнейшему использованию, приходуются по средней рыночной стоимости в качестве материальных ценностей (Д10 К91/1).

По итогам списания на счете 91 формируется финансовый результат, в случае получения прибыли выполняется проводка Д91/9 К99, в случае получения убытка отражается проводка Д99 К91/9.

Проводки при списании основного средства:

Продажа основного средства

Если выбытие в результате списания оформляется актом списания, то выбытие основного средства посредством продажи оформляется актом приема-передачи форма ОС-1, ОС-1а, ОС-1б.

Если для предприятия продажа ОС – это единичный случай и не является обычным видом деятельности, то сопутствующие продажу доходы и расходы отражаются на сч.91 (в отличие от продажи товаров, которые отражаются по сч.90 «Продажи»).

При реализации основного средства стороннему предприятию происходит списание остаточной стоимости объекта аналогичным образом, проводки:

  • Д01/2 К01/1 – списана первоначальная стоим-ть ОС,
  • Д02 К01/2 – списана амортизация по этому ОС.
  • Д91/2 К01/2 – списана остаточная стоим-ть ОС, направленного на продажу.
  • Д91/2 К70 (69, 76) – отражены сопутствующие расходы.

Выручка, полученная от реализации ОС, отражается по кредиту счета 91 на первом субсчете, проводка имеет вид:

  • Д62 (76) К91/1 – отражена выручка от продажи ОС.

Реализация объекта основных средств – это операция, подлежащая обложению НДС. Стоимость, по которой объект продается покупателю должна включать налог на добавленную стоимость. Сумма НДС отражается проводкой Д91/3 К68.ндс.

По итогам продажи на счете 91 формируется финансовый результат, который отражается одной из проводок:

  • Д99 К91/9 – отражен убыток от продажи ОС (если расходы превысили выручку).
  • Д91/9 К99 – отражена прибыль от реализации ОС (если выручка от продажи превысила расходы).

Проводки при продаже основного средства:

Безвозмездная передача (дарение)

Дарение основного средства приравнивается к реализации, поэтому механизм выбытия ОС аналогичен продаже.

Аналогичным образом списывается остаточная стоимость в дебет сч.91/2. Туда же относятся все сопутствующие расходы.

Так как объект передается безвозмездно, то выручки в данном случае не будет. Однако НДС необходимо начислить к уплате. Расчет НДС происходит от средней рыночной стоимости основного средства на дату передачи.

Полученный от дарения убыток отражается проводкой Д99 К91/9.

Проводки при безвозмездной передаче основного средства:

Внесение основного средства в уставный капитал другого предприятия

Рассмотрим еще один способ выбытия ОС – внесение его в уставный капитал другой организации. Передача аналогичным образом оформляется актом приема-передачи.

Внесение ОС в уставный капитал считается финансовым вложением предприятия с целью получения дохода в виде дивидендов, поэтому для отражения этой операции используется сч.58 «Финансовые вложения».

Изначально выполняются проводки по списанию первоначальной стоимости и амортизации: Д01/2 К01/1 и Д02 К01/2.

Проводка по передаче ОС другому предприятию имеет вид: Д76 К01/2, которая выполняется на сумму остаточной стоимости ОС.

При этом формируется задолженность по вкладу в уставный капитал, которая отражается проводкой Д58 К76.

НДС со стоимости ОС начислять не нужно, так как эта операция не приравнивается к реализации, а считается вложением предприятия.

Проводки при внесении основного средства в УК другого предприятия:

Источник: http://buhs0.ru/vybytie-osnovnyx-sredstv-s-predpriyatiya/

Выбытие основных средств – проводки и примеры учета при продаже

Выбытие основных средств: проводки

Основные средства выбывают по следующим причинам:

  • в связи с их продажей;
  • списанием в связи с приходом основного средства в негодность;
  • передачей в уставный фонд другому предприятию, организации;
  • порчей по вине виновного либо в результате стихийного бедствия, кражей объектов основных средств.

Учёт при продаже

При проведении операции по продаже объекта средства кроме обычного договора и накладной необходимо составить акт приёма-передачи основных средств (типовая форма № ОС-1), а для зданий (сооружений) по форме № ОС-1а.

Дорогой читатель! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему – обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону.

Это быстро и бесплатно!

Последовательность бухгалтерских проводок по этой операции:

  • если на предприятии ранее не было таких событий, открывается субсчет к 01 счёту “Выбытие основных средств”;
  • проводится списание суммы износа по объекту, подлежащему выбытию;

Дт02 Кт01: остаток стоимости выбывающего объекта добавляется в прочие расходы;

Дт91/2 Кт01;

  • в составе прочих расходов отражаются также возможные затраты на демонтаж, разборку основного средства Дт91/3 Кт23 и на его продажу Дт91/3 Кт44;
  • когда по выбывающему основному средству в период его нахождение на балансе предприятия проводилась дооценка её сумма, ранее включенная в остаток добавочного капитала, включается в состав прибыли Дт83 Кт84;
  • сумма продажи объекта проводится в составе прочих доходов Дт62 Кт91/1;
  • на сумму начисленного при продаже НДС делается проводка Дт91/1 Кт68.

Пример 1

ООО “Восход” продало ЧП “Прогресс” станок за 120000 рублей (в том числе НДС- 20000 рублей). В балансе вначале стоимость станка 140000 р., затем проводилась его дооценка на сумму 15000 р. Накопленная амортизация 60000 р.

Отражаем в учете по исходным данным примера:

Дт01/2субсчет “Выбытие ОС” Кт01 – 155000 р. (первоначальная стоимость+ дооценка).

Дт02 Кт01/2 – 60000 р.(на сумму начисленной амортизации).

Дт91/2 Кт01/2- 95000 р.(списана на прочие расходы остаточная стоимость).

Дт83 Кт84 – 15000 р.(отнесена в нераспределенную прибыль сумма дооценки объекта).

Дт62 Кт91/1- 120000 р.(по дате приема-передачи станка отражена задолженность ЧП “Прогресс” и прочие доходы от продажи основного средства).

Дт91/1Кт68 20000 р.(отражена сумма НДС по реализованному оборудованию).

ДТ51Кт62 -120000р. (по дате поступления на расчётный счёт отражена погашенная ЧП “Прогресс” задолженность за реализованный станок).

Бухучет списания ОС при наступлении износа

Наступает печальный момент когда основное средство приходит в негодность и не может далее эксплуатироваться по назначению. Этот факт может быть выявлен работниками предприятия в процессе эксплуатации или при проведении ежегодной инвентаризации.

Списание отдельной единицы основных средств осуществляется на основании типового Акта списания (Форма ОС-4), для автотранспортных средств ОС-4а. Комиссия по списанию определяет и отражает в акте имущество – металлолом, запасные части, материалы, которое может быть использовано в дальнейшем в производственной деятельности или реализованы на сторону.

https://www.youtube.com/watch?v=H0dBYJtP91A

При ликвидации автотранспортного средства к акту списания дополнительно прилагается справка о снятии его с учёта в Госинспекции безопасности дорожного движения.

Пример 2

В процессе инвентаризации выявлено, что пришёл в негодность и подлежит списанию распиловочный стол. Его первоначальная стоимость 20000 р., начислена амортизация на сумму 18000 р.

Работниками предприятия произведен его демонтаж и разборка. Затраты по разборке составили 250 р.После демонтажа оприходованы на склад запасные части на сумму 1200 р., материалы на сумму 500 р.

и металлолом на сумму 600 р.

В бухгалтерском учёте необходимо сделать такие записи:

Дт01/2 Кт01 – 20000 р.

Дт02 Кт01 – 18000 р.

Дт91/2 Кт01 – 2000 р. (на сумму остаточной стоимости 20000 р. – 18000 р.).

Дт91/2 Кт23,25 – 250 р. (затраты на разборку).

Дт10 Кт91/1 – 1100 р. (поставлены на учёт и отображены в составе прочих доходов оприходованные материалы и металлолом).

Дт10/5 Кт91/1 – 1200 р.(оприходованы запасные части).

Выбытие основных средств при краже и хищении

На предприятие случилось чрезвычайное происшествие – в офисе украли ноутбук. Для документального оформления этого неприятного события необходимо обратиться в органы внутренних дел для проведения расследования.

Следствие может закончиться возбуждением уголовного дела, поиском виновного, его нахождением либо прекращением дела по мотивам предусмотренным Уголовно-процессуальным Кодексом. Выбытие отражается актом по форме ИНВ-26.

В бухгалтерском учёте кроме стандартных документов по списанию основного средства обязательно должно быть постановление органов внутренних дел, подтверждающее факт хищения. На основании этого документа остаточная стоимость украденного имущества отражается проводкой Дт94 “Недостачи и потери от порчи ценностей” Кт91/2.

В случае, когда виновник кражи установлен, сумма нанесенного им ущерба проводится по Дт73-2 “Расчёты по возмещению материального ущерба” Кт94.

Погашение задолженности виновным при поступлении средств в кассу предприятия отображается в учёте Дт50 Кт73-2, на расчётный счет Дт51 Кт73-2.

Если виновным оказался работник предприятия и производится частичное ежемесячное удержание нанесенного ущерба из его заработной платы, делается проводка Дт70 Кт73/2.

Внесение ОС в уставной капитал другой организации

Основные средства иногда используются предприятиями как финансовые инвестиции, вложения в другие юридические лица.

Пример 3

ЧП “Перспектива” зарегистрировано как участник ООО “Сокол”. Уставом ООО предусмотрено, что частное предприятие “Перспектива” делает вклад в уставный фонд, оцененный собранием участников в триста тысяч рублей, линией по переработке овощей. Линия передана ООО с соответствующим оформлением акта приёма-передачи и других документов.

Ранее она находилась в эксплуатации на балансе частного предприятия. Её балансовая стоимость 280000 рублей, накопленная амортизация на сумму 30000 рублей.

Проводки в бухгалтерском учёте:

Дт02 Кт01/2 – 30000 р.(на сумму начисленной амортизации);

Дт58/1 “Финансовые инвестиции” Кт01/2 – 250000 р.(на сумму остаточной стоимости);

Дт19 Кт68 – 56000 р. (восстанавливается НДС, отражённый при приобретении линии);

Дт58/1 Кт19 – 56000 р.;

Дт91/2 Кт58/1 – 6000 р. (отображается в составе прочих расходов сумма убытка от операции по инвестиции линии : Стоимость доли в уставном капитале 300000 р.- остаточная стоимость 250000 р. – сумма восстановленного НДС при приобретении 56000 р.).

Выводы

Хозяйственные операции по выбытию основных средств требуют от специалистов бухгалтерского учёта внимательности и аккуратности, требовательности к соответствующим службам предприятия по своевременности и полноте представления в бухгалтерию обязательных справок, форм и актов.

Изучение и верное отражение в учёте этих операций позволит избежать ненужных проблем при последующем составлении отчета о прибылях и убытках, баланса, в налоговом учёте и при проведении проверок.

Источник: https://corphunter.ru/ooo/otchetnost/vybytie-osnovnyx-sredstv.html

Выбытие основных средств в бухгалтерском учете (нюансы)

Выбытие основных средств: проводки

Бухгалтерский учет выбытия основных средств ведется всеми субъектами, у которых числится на балансе указанный вид активов. О том, как осуществляется бухучет выбытия основных средств, а также об особенностях налогового учета таких операций расскажем в нашем материале.

Что такое основное средство?

Как осуществляется выбытие основных средств в бухучете?

Каковы особенности налогового учета выбытия основных средств?

Итоги

Что такое основное средство?

Основное средство (ОС) — это внеоборотные активы, существование которых возможно при одновременном выполнении следующих условий (п. 4 ПБУ 6/01):

  • Объект используется в деятельности хозсубъекта.
  • Период его использования должен превышать 12 месяцев.
  • Перепродажа объекта не планируется.
  • Объект способен приносить доход.

ВАЖНО! При первоначальной стоимости объекта, равной 40 000 или менее, и одновременном выполнении указанных выше условий актив может быть признан материально-производственным запасом (п. 5 ПБУ 6/01).

Как осуществляется выбытие основных средств в бухучете?

Порядок, регулирующий выбытие ОС, отражен в ч. 5 ПБУ 6/01. В соответствии с указанной нормой выбытие может быть обусловлено следующими причинами:

  • реализация;
  • износ: моральный или физический;
  • ликвидация: вследствие аварии, стихийного бедствия и пр.;
  • другие причины, приведенные в п. 29 ПБУ 6/01.

Любое выбытие ОС необходимо подкрепить следующими документами:

  • ОС-4 (исключая автомобили);
  • ОС-4а (для автомобилей);
  • ОС-4б (для группы ОС, исключая автотранспорт).

В соответствии с приказом Минфина РФ «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета и Инструкции по его применению» от 31.10.

2000 № 94н для отражения операций по выбытию ОС к счету 01 «Основные средства» открывается субсчет «Выбытие основных средств».

Это позволяет сформировать остаточную стоимость по выбывшему ОС на отдельном субсчете, а далее отразить ее в расходах на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

О документах, которыми необходимо обосновать выбытие ОС, см. в материале «Документальное оформление списания основных средств».

Независимо от причины выбытия ОС проводки (записи по списанию первоначальной стоимости и амортизации) будут аналогичными:

  • Дт 01 «Выбытие» Кт 01«ОС» — перенесена на счет выбытия первоначальная стоимость ОС.
  • Дт 02 Кт 01 «Выбытие» — списана амортизация.

При этом сформированная на счете 01«Выбытие» остаточная стоимость будет списываться в дебет счетов, соответствующих характеру произведенных операций, например:

  • реализация, ликвидация, износ: Дт 91.2 Кт 01«Выбытие»;
  • вклад в УК: Дт 76 Кт 01«Выбытие»;
  • выбытие актива по причине недостачи: Дт 94 Кт 01«Выбытие».

Пример 1

ООО «Авто-парк» реализовало автомобиль в августе 2018 года. Стоимость реализации в соответствии с договором составила 472 000 руб. (в т. ч. НДС 72 000 руб.). Первоначальная стоимость автомобиля — 700 000 руб., сумма начисленной амортизации за период эксплуатации — 130 000 руб. Организация учитывает поступившие ОС на счете 01.01, для выбывших ОС используется субсчет 01.02.

В августе ООО «Авто-парк» отразит в учете:

Дт 62 Кт 91.01 — 472 000 руб. — реализация автомобиля.

Дт 91.02 Кт 68.02 — 72 000 руб. — начислен НДС по реализации.

Дт 01.02 Кт 01.01 — 700 000 руб. — списание первоначальной стоимости.

Дт 02 Кт 01.02 — 130 000 руб. — списание амортизации.

Дт 91.02 Кт 01.02 — 570 000 руб. — остаточная стоимость учтена в расходах.

Подробнее о проводках, отражающих учет ОС, см. в статье «Проводки Дт 01 и Кт 01, 08 (нюансы)».

Как видно из примера, доходы и расходы, связанные с выбытием ОС, учитываются в периоде осуществления указанных действий (п. 31 ПБУ 6/01), что нельзя сказать о налоговом учете таких операций.

Каковы особенности налогового учета выбытия основных средств?

Следует обратить внимание на порядок учета реализованных ОС, установленный гл. 25 НК РФ. Так, в соответствии с п. 3 ст.

268 НК РФ убыток, возникающий при превышении остаточной стоимости ОС над суммой выручки от продажи ОС, следует принимать в целях исчисления налога на прибыль равными долями в течение всего оставшегося срок полезного использования.

Указанная особенность учета убытка в целях налога на прибыль формирует временные разницы, отражение которых производится путем применения ПБУ 18/02.

Пример 2

Исходные условия — из примера 1. При этом оставшийся срок полезного использования ОС — 37 месяцев.

Определим сумму убытка 570 000 – (472 000 – 72 000) = 170 000 руб.

Убыток, который ООО «Авто-парк» может равномерно учитывать ежемесячно в целях исчисления налога на прибыль, — 170 000 / 37 = 4 594,59 руб. Начиная с 2018 года ООО «Авто-парк» будет отражать эту сумму в составе прочих расходов.

Таким образом, в учете ООО возникнет временная разница — отложенный налоговый актив, отражаемый в августе проводкой Дт 09 Кт 68 — 170 000 руб. В сентябре эта сумма будет уменьшена Дт 68 Кт 09 — 4 594,59 руб.

Итоги

В бухучете выбытие основных средств отражается проводками по списанию его первоначальной стоимости и амортизации, которые формируют остаточную стоимость объекта в бухучете.

При реализации основного средства с убытком важно учесть возникающие в налоговом учете временные разницы, появление которых обусловлено наличием разных законодательно установленных подходов к отражению результатов выбытия.

Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен

Подписаться

Источник: https://nalog-nalog.ru/uchet_os_i_nma/vybytie_osnovnyh_sredstv_v_buhgalterskom_uchete_nyuansy/

Оформление выбытия основных средств (проводки, документы) в 2019 году

Выбытие основных средств: проводки

> основные средства и нематериальные активы > Оформление выбытия основных средств (проводки, документы) в 2019 году

Рано или поздно каждое основное средство покидает организацию, выбытие может быть вызвано моральным или физическим износом объекта. Кроме того, выбывает ОС при его передаче другим организациям в результате продажи, дарения, обмена или взноса в уставный капитал других организаций. При выбытии объекта происходит списание стоимости основного средства с бухгалтерского учета.

Доходы и расходы, полученные в результате списания основного средства, относятся к прочим доходам и расходам и отражаются на счете 91 в том отчетном периоде, к которому они относятся. Подробно 91 счет разбирается в этой статье.

Рассмотрим учет выбытия основных средств, проводки, которые должны быть отражены, а также документы, которые должны быть оформлены.

Для того чтобы списать основное средство, нужно документальное обоснование – приказ руководителя, акт о списании основного средства с указанием причины для этого, а также иная обосновывающая документация.

Физический или моральный износ основного средства

Практически каждый объект ОС рано или поздно устаревает, теряет свои эксплуатационные свойства и его использование становится экономически не выгодно.

В этом случае актив списывается со счета, на котором он учтен.

Причины списания основных средств:

  • объект полностью амортизирован, то есть закончился срок его полезного использования;
  • объект износился настолько, что дальнейшее его использование не целесообразно.

Документы для списания основных средств:

Основанием для списания ОС служит приказ на списание, в котором отражается причина, по которой объект подлежит выбытию, а также утверждается состав комиссии, которая проконтролирует этот процесс.

Кроме этого, оформляется акт на списание основных средств форма ОС-4, ОС-4а, ОС-4б.

После того, как ОС будет полностью списано, необходимо сделать отметку в его инвентарной карточке.

Бухгалтерский учет и проводки:

Все основные средства «хранятся» на счете 01 «Основные средства», поэтому списывать актив нужно именно с этого счета, а точнее списывать его остаточную стоимость. Напомню, что остаточная стоимость – это разность между первоначальной стоимостью основного средства, по которой он принят к учету, и начисленной за время эксплуатации амортизацией.

Порядок списания следующий:

  1. На счете 01 следует открыть дополнительный субсчет 2, который можно назвать «Выбытие основных средств». При этом на первом субсчете будет учитываться первоначальная стоимость.
  2. При выбытии основного средства списывается сначала первоначальная стоимость проводкой Д01/2 К01/1.
  3. После этого списывается начисленная амортизация проводкой Д02 К01/2.
  4. На субсчете 2 счета 01 формируется остаточная стоимость объекта, равная разности его дебета и кредита.
  5. Если срок полезного использования ОС закончился, то остаточная стоимость будет равно 0, если же объект списан до окончания этого срока, то остаточная стоимость списывается в прочие расходы проводкой Д91/2 К01/2.
  6. Все сопутствующие расходы, связанные с ликвидацией объекта, также списываются в прочие расходы. Это может быть, например, зарплата рабочих, осуществляющих демонтаж объекта.
  7. После списания ОС могут остаться материальный ценности, которые могут быть использованы в будущем, они относятся к прочим доходам и приходуются в качестве МПЗ на 10 счет по рыночной цене, определенной на дату списания объекта (Д10 К91/1).

Проводки при моральном или физическом износе объекта ОС:

Продажа ОС сторонним организациям

При продаже объекта сторонним организациям оформляется акт приема-передачи ОС-1, ОС-1а или ОС-1б.

Так как продажа основного средства – это разовая операция и не является основным видом деятельности предприятия, то для ее осуществления используется счет 91. Для оформления продажи по обычным видам деятельности используется счет 90 “Продажи”.

  1. Прежде всего, аналогичным образом происходит списание первоначальной стоимость основного средства (Д01/2 К01/1) и накопленной амортизации (Д02 К01/2).
  2. После чего происходит списание остаточной стоимости основных средств в дебет счета 91 (проводка Д91/2 К01/2).
  3. Расходы, связанные с продажей, также списываются на 91 счет.
  4. Выручка, полученная от продажи основного средства, отражается по кредиту счета 91 проводкой Д62 (76) К91/1.
  5. Кроме этого, проданное основное средство облагается НДС, поэтому цена, по которой продается объект, должна включать сумму НДС, эта сумма отражается проводкой (Д91/2 К68.НДС).
  6. После этого на счете 91 выявляется финансовый результат от продажи основного средства. Если расходы при продаже превысили выручку, то наблюдаем убытки, которые отражаются проводкой Д99 К91/9. Если же выручка превысила расходы, то получаем прибыль, проводка Д91/9 К99.

Проводки при продаже основного средства:

Взнос в уставный капитал другой организации в виде основного средства

Помимо того, что объект может быть продан, его также можно внести в уставный капитал сторонней организации. Передача основного средства осуществляется на основании акта о приеме-передаче ОС-1, ОС-1а, ОС-1б. Подобные вложения не признаются расходами организации, так как считается финансовым вложением, в результате которого предприятие планирует получать доход в виде дивидендов.

Поэтому для учета выбытия основных средств используется счет 58 «Финансовые вложения».

Порядок списания следующий:

  1. Изначально объект списывается проводками Д01/2 К01/1 и Д02 К01/2.
  2. После чего определяется остаточная стоимость объекта по кредиту счета 01/2.
  3. Передача объекта  в счет вклада в уставный капитал оформляется проводкой Д76 К01/2.
  4. Задолженность по вкладу в уставный капитал отражается проводкой Д58 К76.

Стоит  отметить, что основное средство в этом случае не облагается НДС.

Проводки при внесении основного средств в уставной капитал другой организации:

Безвозмездная передача ОС

Еще один способ выбытия основных средств – это безвозмездная передача сторонним юридическим или физическим лицам, то есть дарение.

Списание происходит обычным образом. На 01 счете определяется остаточная стоимость списываемого объекта и переносится в дебет счета 91 в качестве расходов.

Дарение приравнивается к реализации, поэтому объект облагается НДС. Рассчитывается НДС от рыночной стоимости объекта на дату передачи, этот НДС организация должна уплатить в бюджет.

Проводки при безвозмездной передаче основного средства другой организации:

Существует еще одна причина, по которой основное средство может быть списано с учета – это кража или хищение.

Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:

основные средства и нематериальные активы

Источник: http://buhland.ru/oformlenie-vybytiya-osnovnyx-sredstv-provodki-dokumenty/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.