Аналитический учет
16. Синтетический и аналитический учет
Синтетическиминазывают счета, предназначенные дляучета экономически однородных группсредств, их источников, хозяйственныхпроцессов и результатов деятельностив денежном измерителе. Учет, осуществляемыйс помощью синтетических счетов, называетсясинтетическим учетом.
Аналитическиминазываются счета, предназначенные дляучета наличия изменений конкретныхвидов средств и их источников. Учет,осуществляемый с помощью аналитическихсчетов, называется аналитическим учетом.
Количествоаналитических счетов, открываемых ктому или иному синтетическому счету,определяется каждым предприятием взависимости от количества объектов,подлежащих учету. В аналитическом учете,наряду с денежными, используют натуральныеи трудовые измерители.
Синтетическиеи аналитические счета тесно взаимосвязанымежду собой, поскольку на них на основанииодних и тех же документов отражаютсяодни и те же хозяйственные операции, нотолько с разной степенью детализации;на синтетическом счете – общей суммой,а на аналитических счетах к нему –частными суммами.
Когда дебетуется иликредитуется синтетический счет, тоодновременно дебетуются или кредитуютсясоответствующие аналитические счетак нему. Обороты и остатки аналитическихсчетов в итоге должны равняться оборотами остатку синтетического счета, ихобъединяющему.
Отсутствие такогоравенства свидетельствует о наличииошибок в бухгалтерском сопровождении.
Счетааналитического учета могут объединятьсянепосредственно соответствующимсинтетическим счетом (например, счета”Производство”, “Расчеты споставщиками” и др.).
В отдельныхслучаях возникает необходимость вдополнительной группировке однородныханалитических счетов в, пределахсинтетического счета для полученияобобщенных показаний (по группеаналитических счетов), необходимых дляуправления, составления баланса и другихформ отчетности. Такая группировкаосуществляется с помощью субсчетов.Дальнейшейдетализацией субсчетов являютсяаналитические счета по наименованиям,сортам, размерам и т. д. Таким образом,субсчета объединяют соответствующиегруппы аналитических счетов и, в своюочередь, обобщаются синтетическимсчетом.
17. Изменения в балансе под влиянием хозяйственных операций. Существует 4 типа изменений в балансе под влиянием хозяйственных операций:
1) Изменение внутриактива баланса. Одна статья балансаувеличивается, вторая уменьшается.Баланс при этом остается неизменным.
Например, полученныеденежные средства для выплаты заработнойплаты.
2) Изменение внутрипассива. Одна статья увеличивается,другая уменьшается. Баланс не изменяется
Например: удержанподоходный налог из заработной платыпроизводственных рабочих
3) Активно-пассивныеизменения в сторону увеличения
Одна статья активаи одна статья пассива увеличивается.
Например: зачисленкраткосрочный кредит в банк.
4) Активно-пассивныеизменения в сторону уменьшения
Например: полученкраткосрочный кредит в банке
18. Классификация счетов
Дляполучения информации о хозяйственнойдеятельности применяется большое числоразнообразных счетов. В зависимости оттого, какие экономические показателиполучаются при помощи тех или иныхсчетов, они имеют различное назначениеи структуру.
Всоответствии с экономическим содержанием,счета подразделяются на:
-счета хозяйственных средств;
-счета источников образования хозяйственныхсредств;
-счета учета хозяйственных процессов.
Счетаучета хозяйственных средств – счетасредств труда, счета предметов труда,продуктов труда, денежных средств,средств в расчетах.
Счетаисточников образования хозяйственныхсредств – счета источников собственныхсредств, счета источников заемныхсредств. Счета учета хозяйственныхпроцессов – на них учитываетсяприобретение материалов, производствопродукции и ее реализации.
Классификациясчетов по назначению и структуре: -основные;
-регулирующие;
-распределительные;
-калькуляционные;
-сопоставляющие.
Основныесчетаиспользуются для учета движения иостатков хозяйственных средств посоставу и источникам создания. Ониподразделяются на активные; пассивные;активно-пассивные.
Регулирующиесчета – счета, при помощи которыхкорректируются остатки основных счетов.Они делятся на контрарные; дополнительные.
Контрарныеимеют своим назначением корректировкуоценки в основных счетах путем вычитания(контрактивные, контрпассивные).
Дополнительныеотличаются от контрарных тем, чтоучитываемые на них суммы подлежатсложению с суммами соответствующихосновных счетов.
Распределительныесчета служат для распределения различныхрасходов между теми субъектами, к которымони относятся:
-собирательно-распределительные;
-бюджетно-распределительные.
Назначениемсобирательно-распределительных счетовявляется сбор каких-либо общих расходовс тем, чтобы затем в общей их суммеперенести эти расходы на другой счет,где и происходит их распределение междусоответствующими объектами.
Сальдотакие счета не имеют, после распределениявсех расходов в конце месяца счетзакрывается. К ним относятся: 91«Общепроизводственные расходы», 92«Административные расходы», 93 «Расходына сбыт».
На дебете этих счетов записываютсявсе произведенные расходы, а с кредитарасходы списываются на соответствующиесчета.
Бюджетно-распределительныеприменяются для распределения расходови доходов предприятия между смежнымипериодами. К ним относятся: активныйсчет 39 «Расходы будущих периодов»,пассивный счет 69 «Доходы будущихпериодов».
Калькуляционныесчета применяются для учета всех затратна производство работ, продукции иуслуг, т. е. для определения себестоимости.К ним относят: 23 «Производство», 15«Капитальные инвестиции». Сальдо натаких счетах может быть только дебетовое.
Сопоставляющиесчета используются для определениярезультата хозяйственной деятельностипредприятия. Основной – 79 «Финансовыерезультаты», по дебету 79 счета отражаютсярасходы, а по кредиту – доходы.
Вбухгалтерском сопровождении такжеприменяются забалансовые счета, на нихучитываются активы, не принадлежащиепредприятию, условные обязательства,полученное или выданное обеспечение ит.д. Эти счета не используют двойнуюзапись.
Источник: https://StudFiles.net/preview/5176105/page:12/
Синтетические и аналитические счета бухгалтерского учета
Синтетические и аналитические счета бухгалтерского учета — информационные источники обобщенных (сводных и детализированных) показателей хоздеятельности предприятия. Рассмотрим, что они собой представляют.
Понятие синтетических и аналитических счетов
Порядок формирования синтетического и аналитического учета
Взаимная связь между синтетическим и аналитическим учетом
Отображение синтетического и аналитического учета в отчетности организации
Контроль правильности ведения синтетического и аналитического учета
Итоги
Понятие синтетических и аналитических счетов
В бухгалтерском учете хозяйственная жизнь предприятий и ИП находит свое отображение на определенных счетах, регламентированных приказом Минфина РФ «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению» от 31.10.2000 № 94н. Записи на счетах, отражающие факты хоздеятельности, проводят с применением метода двойной записи. На практике это означает одновременную запись в идентичной сумме по дебету одного счета и кредиту другого. Основные счета бухучета называют синтетическими.
Синтетические счета – счета, которые содержат обобщенные данные о хоздеятельности, имуществе организации, а также об источниках формирования имущества, собранные по определенным признакам. Синтетические счета бухгалтерского учетаимеют возможность разбивки на субсчета второго порядка, предназначенные для детализации счета.
ВАЖНО! Учет на синтетических счетах отображается исключительно в денежной оценке.
Для большей детализации и аналитической оценки хозяйственно-экономического состояния организации предназначены аналитические счета. Учет по такому виду счетов называют аналитическим.
Аналитические счета – счета третьего, четвертого … порядка, которые детально отображают стоимостные, количественные показатели бухучета.
ВАЖНО! Оценка операций в аналитическом учете осуществляется в денежном и количественном выражении.
Исходя из определения синтетического и аналитического учета, можно сказать, что аналитический учет является дополнительной расшифровкой по детализации к синтетическому учету.О том, какие аналитические показатели должны иметь синтетические счета согласно плану счетов и инструкции по его применению (утв.приказом Минфина от 31.10.2000 № 94н), читайте здесь.
Порядок формирования синтетического и аналитического учета
Согласно Плану счетов бухучета (приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н) предусмотрен ряд счетов, для которых имеется возможность открытия субсчетов.
Субсчет по своему назначению является дополнительным звеном между аналитическим и синтетическим учетом. Субсчет, в свою очередь, объединяет несколько аналитических счетов.
Сгруппированный аналитический учет ведется в пределах одного синтетического счета, в том числе в пределах субсчетов.
На практике это выглядит следующим образом.
Рассмотрим счет 41 «Товары». Согласно Плану счетов бухучета он разбивается на следующие субсчета:
- 41.01— товары на складах организации;
- 41.02 — товары в розничной торговле;
- 41.03 — тара под товаром и порожняя;
- 41.04 — покупные изделия.
В последующем внутри каждого субсчета идет детализация по аналитическим счетам, например:
- 41.04 «Покупные изделия» — субсчет бухгалтерского учета;
- Ткань х/б, ситец, фланель — аналитический счет.
Таким образом, аналитическим счетом в этом случае будет характеристика и обозначение вида имущества. Далее может углубляться его характеристика по другим параметрам, например по цвету или по ширине полотна.
Взаимная связь между синтетическим и аналитическим учетом
Факты, свидетельствующие о взаимосвязи аналитического учета и синтетического учета:
- Основой для записей обоих видах учета является один и тот же документ.
- Аналитика является дополнительной детализированной характеристикой к синтетическому учету.
- Итоговая сумма оборотов по аналитическим счетам равна итоговому обороту по синтетическому счету, объединяющему детализированную аналитику.
Например, учет материалов на швейном предприятии может быть организован следующим образом.
Синтетический учет
Счет | Сальдо нач (руб.) | Обороты (руб.) | Сальдо кон (руб.) | |
Дт | Дт | Кт | Дт | |
10.1 «Сырье и материалы» | 18 490 | 7 500 | 17 670 | 8 320 |
Аналитический учет
Счет | Номенклатура | Ед. изм. | С-до нач | Обороты | С-до кон | ||||
Кол-во | Дт (руб.) | Кол-во | Дт (руб) | Кол-во | Кт (руб) | Кол-во | Дт (руб) | ||
10.1.1 Ткани | Пог. м | 20 | 10 000 | 12 | 6 500 | 22 | 10 800 | 10 | 5 700 |
шелк | пог. м | 5 | 3 000 | 2 | 1 200 | 4 | 2 400 | 3 | 1 800 |
хлопок | пог. м. | 10 | 1 500 | 6 | 900 | 12 | 1 800 | 4 | 600 |
шерсть | пог. м. | 5 | 5 500 | 4 | 4 400 | 6 | 6 600 | 3 | 3 300 |
10.1.2 Фурнитура | Шт. | 150 | 1140 | 170 | 900 | 250 | 1 620 | 70 | 420 |
пуговицы | Шт. | 120 | 240 | 150 | 300 | 210 | 420 | 60 | 120 |
молнии | Шт. | 30 | 900 | 20 | 600 | 40 | 1 200 | 10 | 300 |
10.1.3 Принадлежности для шитья | Шт. | 14 | 7 350 | 2 | 100 | 10 | 5 250 | 6 | 2 200 |
ножницы | Шт. | 7 | 7 000 | 5 | 5 000 | 2 | 2 000 | ||
Сантиметровая лента | Шт. | 7 | 350 | 2 | 100 | 5 | 250 | 4 | 200 |
Отображение синтетического и аналитического учета в отчетности организации
Ведение бухгалтерского учета путем двойной записи на счетах по утвержденному рабочему плану счетов является обязанностью организации. Обороты и итоги синтетического учета находят свое отражение в главной книге. книга является основой для составления бухгалтерской отчетности, в том числе бухгалтерского баланса.
Ведение аналитического учета находит свое отображение в разнообразных учетных регистрах: карточках о движении имущества, накопительных ведомостях и прочей отчетной документации. Объединение синтетического и аналитического учета в одном учетном регистре является распространенным явлением.
Контроль правильности ведения синтетического и аналитического учета
Основным документом контроля правильности отображения записей по бухгалтерским счетам является оборотная сальдовая ведомость.
Подробней о порядке формирования оборотных ведомостей см. в материале «Как заполнить оборотную ведомость (бланк, образец)?».
Данный учетный регистр представляет собой группировку по счетам бухгалтерского учета, включая субсчета, с указанием их наименования, итоговых остатков на начало периода, оборотов за период (по активу и пассиву счетов), итоговой суммы на заданную дату.
ВАЖНО! Оборотная ведомость может составляться за любой временной промежуток: как за день, так и за месяц, полный и неполный год. Для формирования бухгалтерского баланса берутся данные оборотной ведомости за отчетный период.
Ведомость должна отвечать главному принципу — равенства (итоговые сальдо по дебету и кредиту бухгалтерского счета должны быть равны между собой).ВАЖНО! Принцип равенства регламентируется и характеризуется строением бухгалтерской отчетности (бухгалтерского баланса). Дебет счетов отвечает за имущество хозяйствующего субъекта, по кредиту счетов отражаются источники формирования имущества. Несоблюдение равенства однозначно говорит о нарушении и некорректном отображении фактов деятельности организации в бухучете.
Тонкости составления бухгалтерского баланса подробней смотрите в статье «Заполнение формы 1 бухгалтерского баланса (образец)».
Оборотные ведомости по аналитическому учету могут иметь различную форму. К ним относятся разнообразные ведомости — отчеты кладовщиков, товарные отчеты, прочие учетные регистры. Порядок и сроки формирования ведомостей регламентируются установленным документооборотом организации и законодательными нормами. Чаще всего для составления аналитических отчетов это календарный месяц.
Итоги
Аналитический учет является детализацией для синтетического учета. Данные аналитического и синтетического учета служат для составления бухгалтерской отчетности. На основе информации, зафиксированной на бухгалтерских счетах, производится анализ финансово-хозяйственной деятельности организации.
Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен
Подписаться
Источник: https://nalog-nalog.ru/buhgalterskij_uchet/vedenie_buhgalterskogo_ucheta/sinteticheskie_i_analiticheskie_scheta_buhgalterskogo_ucheta/
Синтетический и аналитический учет
Определение 1
Счет – это показатель, который накапливает информацию. Информация в процессе учета обобщается и группируется. Счета бухгалтерского учета открываются на каждый вид актива, капитала. На счетах отражаются результаты влияния деятельности предприятия. Полный перечень счетов бухгалтерского учета указывается в Плане Счетов.
Бухгалтерский учет обрабатывает значительные объемы информации. Для получения информации в бухгалтерском учете используется три вида счетов.
Рисунок 1. Деление счетов по степени детализации
Определение 2
Синтетические счета – обобщенные показатели об имуществе, обязательствах предприятия собранные по однородным экономическим группам. Такие счета имеют денежное выражение.
Пример 1
Примеры синтетических счетов:
01 «Основные средства»
10 «Материалы»
50 «Касса»
51 «Расчетный счет» и др.
Не все синтетические счета необходимо вести по аналитическому учету. Счета по которым аналитический учет не ведется будут называться простыми. Те счета, которые детализируются по аналитическому учету – сложными (01 «Основные средства», 10 «Материалы» и дор.
)Аналитический счет конкретизируют содержание синтетических, отражают данные по отдельным видам имущества, обязательств, операций. Они могут выражаться в натуральных, денежных или трудовых измерителях.
Так по счетам 10, 41, 43 нужно иметь представление не только об общем количестве, но и каждому виду товаров, а по счетам 60, 62, 76 – задолженность в общем и по каждому контрагенту в отдельности. Некоторые счета синтетического учета состоят их нескольких групп счетов аналитического учета. Такие группы называются субсчетами.
И они среднее звено между синтетическим счетом и аналитическим. Предназначены такие счета для дополнительной группировки, в рамках одного конкретного счета. Учет по ним ведется в денежном и в натуральном выражении.
Ничего непонятно?
Попробуй обратиться за помощью к преподавателям
пределах одного счета”>
Рисунок 2. Связь в пределах одного счета
Количество групп может быть разным, их может быть больше чем это показано на рисунке. Так если предприятие имеет несколько – сначала будут аналитические счета по складам, и уже после по видам материалов. Количество необходимых групп определяется непосредственно предприятием, в зависимости от деятельности.
Синтетический и аналитических учет
Синтетический учет представляет собой группировку данных о видах имущества, обязательствах, хозяйственных операциях на основании экономических признаков.
Аналитический учет ведется на лицевых или материальных счетах, которые собирают информацию об имуществе, обязательствах, хозяйственных операциях в рамках каждого синтетического счета.
Синтетический и аналитический учет контролируют показатели друг друга. Записи по ним отображаются параллельно. Между этими счетами неразрывная связь. Эту связь можно выразить в нескольких равенствах.
Равенства аналитических и синтетических счетов
остаток на начало по всем аналитическим счетам, открытым к данному счету равен остатку по синтетическому счету (аналогичная ситуация касается и конечного остатка)
обороты всех аналитических счетов равны оборотам по синтетическому счету.
Вся информация, которая накапливается на синтетических и аналитических счетах записывается в специальных накопительных ведомостях. Такие ведомости составляются ежемесячно. В них указаны синтетический счета, с указанием начального остатка, оборотов за месяц и формирование итогового остатка.
Ведомости по аналитическим счетам ведутся в произвольной форме. Итоги по аналитическим счетам сопоставляют для контрольных целей с итогом по соответствующему синтетическому счету.
Пример синтетического и аналитического учета. Оплата труда
Для целей учета расчетов с персоналом по оплате труда, все видам заработной платы, других выплат используется счет 70 «Расчеты с персоналом по отплате труда».
Данный счет может иметь субсчета:
70-1 «Расчеты с сотрудниками, состоящими в штате организации»
70-2 «Расчеты с совместителями»
70-3 «Расчеты по гражданско-правовым договорам»
Кредит счета показывает задолженность по заработной плате, все начисления, по дебиту счета – все выплаченные суммы м суммы начисленных налогов, платежей по исполнительным документам). Аналитический учет ведется по каждому сотруднику. для целей учета используется личный счет, по форме №Т-54 и №Т-54а.
оформляются такие счета при приеме на работу, в конце года закрываются, на новый год открываются новые. Срок хранения составляет 75 лет. Ежемесячно в них будут вноситься записи о начислениях, удержаниях, выплатах.
Основание для заполнения служит табель учета рабочего времени, наряды на выполнение работ, больничные листки, приказы о премии, удержании, материальной помощи и прочие документы.
Источник: https://spravochnick.ru/buhgalterskiy_uchet_i_audit/sinteticheskiy_i_analiticheskiy_uchet/
Что регистры и каков порядок их заполнения
В первую очередь современный бухучет необходим для двух вещей. Первое это фиксирование всех операций производимых с банковским учреждением. Второе это точный и скрупулёзный учет данных в каждой проводимой сделке и в отдельности каждому контрагенту. Упорядочить и систематизировать всю информацию помогают регистры синтетического и аналитического учета.
Что стоить иметь ввиду под регистром учета
В бухучете регистры аналитического учета это специализированные документы для фиксирования, структуризации и накопления данных, которые можно получить из первичных документов предприятия. Они применяются как для того чтобы отразить информацию на бухгалтерских счетах так и для составления полноценного отчета.
В соответствии с пятой частью статьи 10 ФЗ от декабря 2011-го года под номером 402 формы регистрации для ведения учета разрабатываются организацией самостоятельно и затем утверждаются в учетной политике компании.
Согласно части 6 этого же федерального закона данный регистр может вестись как в бумажной форме так и в качестве электронного документа. Но в этом случае для подписания должна быть электронная подпись.
Регистры учеты в обязательном порядке должны включать в себе такие реквизиты как:
- Название регистра;
- Название предприятия составившего данный документ;
- Срок который должен отражать данный регистр либо даты начала и конца его действия;
- Группировка данных учета по хронологии или по специальной системе;
- Величина финансового измерения или прочие единицы измерения;
- Название должностей сотрудников, которые отвечают за то, как будет вестись данный документ;
- Подписи сотрудников, ответственных за то, как будет вестись данный документ, с указанием фамилии, подписи, дополнительных реквизитов и прочих данных требуемых для идентификации.
Регистры учета разделяются на две отдельные категории:
- Для синтетического учета;
- Для аналитического учета.
Для синтетического учета
Можно сказать самый известный и самый используемый вид бухгалтерского регистра это оборотно-сальдовая ведомость, которая ведется по счетам синтетического учета. Обобщенный формат данных об обороте, имеющихся остатках и по всем применяемым в компании синтетическим счетам предприятия за отдельный срок, выглядит таким образом:
К подобным регистрам мы имеем право относить также наши журналы ордера главную книгу и прочее.
Для аналитического учета
Учитывая, что информация аналитического учета детализирует данные, показанные на счетах синтетического учета, такие регистры также могут быть составлены на базе оборотно-сальдовой ведомости по определенному счету.
В качестве примерно можно рассмотреть счет 10. Этот счет означает «Материалы». Его следует вести по местам, где эти материалы хранятся и некоторым их названиям.
В этом случае (по счету 10 «Материалы») регистр аналитического учета (оборотно-сальдовая ведомость) будет выглядеть следующим образом:
Помимо этого документы аналитического учета могут также представлять собой специализированные карточки, ведомости и иные подобные документы.
Важно: Действующий Закон о бухгалтерском учете был первым настоящим документом, говорившим о конфиденциальности данных в бухгалтерии, указанных в регистре учета внутренней отчетности предприятия и считаются коммерческой тайной. И говориться тут именно о данных управленческого учета и о регистрах аналитического учета.
Другим примером документов может стать кассовая книга, в которую делаются записи производимых кассовых операций. Ее должен вести кассир, который ежедневно указывает в ней остаток денежных средств на начало рабочей смены и на ее конец.
Записи в такие регистры ведутся прямо из документов, подшитых к мемориальным ордерам. В конце месяца по всем этим документам подбивается итог и вносится в оборотно-сальдовую ведомость.
Регистры для ведения учета
Для того чтобы вести аналитический учет используют три основных разновидности регистров:
Ведущиеся одновременно либо в отдельности от регистров.
Те, чья итоговая информация фиксируется в регистры синтетичечкого учета.
Совмещающие в себе оба вида учета.
Ведется отдельно аналитический учет, таких активов, у которых слишком большая номенклатура и поэтому невозможно вести оба вида учета в одном и том же документе. Для большего понимания, в раздел подобных объектов можно отнести:
- Готов прод;
- Запасные части;
- ОС;
- Материалы.
Аналитический учет подобных объектов должен вестись на основании карточек. На деле используют четыре разновидности таких карточек.
Карточки, предназначенные для ведения учета на складе (например, топливо, материалы либо готовая продукция);
Инвентарные карточки (для ведения отчета по осн. средствам и немат. активам);
Контокоррентные (для того, чтобы производить расчет с поставщиками, покупателями и прочими;
Многографные (в таких карточках должен вестись учет по счетам 20, 25 и 26).
При таком принципе ведения учета появляются некоторые неудобства. Именно по этой причине на данные момент два последних вида карточек практически не используется в современной бухгалтерии. Вместо них чаще применяют такой документ как накопительная ведомость.К разновидностям регистров можно отнести кассовую книгу. Это значит, что информация фиксируется в другие регистры.
Возможны также такие регистры, которые будут совмещать в себе учеты. Например, журнал-ордер под номером 6, который нужно вести по счету 60, а кроме этого аналитический учет по каждому их контрагентов, в журнале-ордере под номером 7, где учет ведется по счету 71, а кроме этого отчет по каждому из подотчётных сотрудников.
Источник: http://buh-spravka.ru/buhgalterskij-uchet/registry-buhgalterskogo-ucheta/registr-analiticheskogo-ucheta.html