+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Что нельзя делать во время приостановления проверки

Содержание

7 правил поведения при проверке государственными органами — Офтоп на vc.ru

Что нельзя делать во время приостановления проверки

Несмотря на неоднократные заверения о прекращении нападок на бизнес, на практике количество проверок контролирующими органами не уменьшается. Чаще всего предпринимателям приходится сталкиваться с представителями прокуратуры, налоговой инспекции, Роспотребнадзора, трудовой инспекции, Роскомнадзора и МЧС.

В данной статье я поделюсь советами, которые могут быть полезны предпринимателям, внезапно столкнувшимся с сотрудниками контролирующих органов у себя в офисе или на производстве.

Правило № 1. Не паниковать и вести себя нейтрально-добродушно

Каким бы банальным не казался данный совет, сдержанное и нейтральное поведение в ходе проверки поможет избежать ошибок, вызванных эмоциональным перенапряжением. Нужно понимать, что сотрудники проверяющих органов – простые люди, выполняющие свою работу. Они, разумеется, вам не друзья, но и врагами они также не являются.

Агрессивное поведение лишь отвлечет ваше внимание и не позволит контролировать ситуацию, что зачастую является залогом успеха. Умеренно добродушная беседа позволит вам выяснить прямую, а может быть, и косвенную цель проверки, что даст вам дополнительное время для планирования дальнейших шагов.

Правы вы или нет, но запомните навсегда – никогда не оказывайте сотрудникам проверяющих органов силового противодействия. Ни к чему хорошему это не приведет и может вылиться в ответственность по ст.

318 УК РФ («Применение насилия в отношении представителя власти»), вплоть до лишения свободы сроком в 10 лет.

Если по вашему мнению в ходе проверки допускаются грубые нарушения закона, это может стать основанием для оспаривания результатов такой проверки и привлечения контролеров к ответственности. Смотрите в этой связи правило № 6.

Правило № 2. Проверить полномочия контролера

В самом начале знакомства с представителем контролирующего органа необходимо попросить его предъявить служебное удостоверение, а также сделать для себя запись ФИО и иной информации о проверяющем (№ удостоверения, кем и когда выдано, должность и так далее). Такая информация позволит вам определиться с проверяющим органом (и соответственно, видом проверки), а также пригодится для дальнейшего оспаривания действий контролера.

В большинстве случаев проверка может проводиться только на основании распоряжения или приказа о проведении проверки (например, такое правило установлено для налоговых органов, Роспотребнадзора, Ростехнадзора, ФАС РФ и МЧС).

Проверьте, чтобы лицо, указанное в таком документе, совпадало с лицом, предъявившем удостоверение.

Такие бдительные действия с вашей стороны не оставят у контролера сомнений в вашей осведомленности о своих правах и зададут правильный тон для проверки.

Правило № 3. Записать ход проверки на видео или аудио

– и аудио-съемка собственных помещений не запрещена, поэтому остановить вас в использовании этого права сотрудники контролирующих органов не вправе.

Более того, зачастую они сами прибегают к таким средствам фиксации — такое правомочие предоставлено, например, налоговым органам (п. 4 ст. 92 НК).

Фиксация хода проведения проверки, вопросов и требований контролеров облегчит процесс доказывания нарушений с их стороны, а также позволит избежать явных и откровенных правонарушений и случаев превышения полномочий.

Правило № 4. Отвечать на вопросы контролеров строго в рамках трудовой функции

Представители контролирующих органов любят задавать наводящие вопросы и выпытывать нужную им информацию. При этом отличным источником такой информации выступают сами сотрудники проверяемой компании, готовые делиться своими мыслями и догадками. Такая сговорчивость усугубляется стрессом и в итоге может дорого обойтись работодателю.

Поэтому важно, чтобы каждый работник отвечал только на те вопросы, которые непосредственно относятся к его трудовой функции, закрепленной в трудовом договоре и должностных инструкциях.

Например, штатный программист по характеру работы не должны знать о том, с какой целью компанией приобретались прокатные станки и сколько они стоили.

Даже если он догадывается, лучше всего ответить «Не уверен, это не входит в круг моих должностных обязанностей».

Разумеется, следует заблаговременно провести беседу с работниками, рассказать им, как стоит себя вести при общении с контролерами, успокоить тем, что ст.

307 УК РФ («Заведомо ложные показания») к ним неприменима и для верности грамотно оформить должностные инструкции работников. Более того, каждый работник компании всегда может воспользоваться ст.

51 Конституции РФ и отказаться свидетельствовать против себя и своих близких.

Правило № 5. Передавать документы только по описи

Все документы компании должны передаваться контролерам строго по акту приема-передачи. Такой акт должен содержать список всех передаваемых документов, с указанием количества страниц, а также обозначением того, передаются оригиналы или копии документов.

Акт составляется в двух экземплярах и подписывается представителями компании и контролирующего органа. Один экземпляр акта остается в компании.

Это необходимо для того, чтобы в случае утери проверяющим органом копий вы смогли доказать, что они были переданы в ходе проверки.

Обратите внимание, что оригиналы документов подлежат изъятию в исключительных случаях.

Например, налоговые органы вправе произвести выемку подлинников лишь в случае, если для осуществления контроля недостаточно копий, и у налогового органа есть достаточные основания полагать, что подлинники документов могут быть уничтожены, сокрыты, исправлены или заменены (п. 8 ст. 94 НК РФ).

При этом при изъятии таких документов с них изготавливают копии, которые заверяются должностным лицом налогового органа и передаются лицу, у которого они изымаются. Такое же правило установлено для работников полиции (п. 1 ст. 15 Закона «Об оперативно-розыскной деятельности»).

Также помните, что документы, в отношении которых в компании установлен режим коммерческой тайны, могут изыматься только на основании судебного решения (ч. 3 ст. 183 УПК РФ). При правильном оформлении режим коммерческой тайны может «покрывать» значительный объем сведений, как минимум, например, клиентскую базу и внутренние производственные политики.

Правило № 6. Выявить, зафиксировать, обжаловать

Порядок и условия проведения проверок разнятся в зависимости от типа проверок (плановых или внеплановых, выездных или документарных), проверяющего органа и обстоятельств конкретного дела.

Для информации, можете проверить, планируется ли в отношении вашей организации проведение плановой проверки в 2016 году в Едином реестре плановых проверок.

В настоящем пункте затрону только внеплановые выездные проверки, поскольку в силу своей срочности и непредсказуемости к ним сложнее всего подготовиться.

За некоторыми исключениями, требующими незамедлительной реакции со стороны контролирующего органа, внеплановая выездная проверка должна быть согласована с органом прокуратуры. Такое требование распространяется на проверки Роскомнадзора, трудовой инспекции, Роспотребнадзора, МЧС и другие. Убедитесь, что данное согласие на проверку было заранее получено контролером.

Проводимая проверка должна относиться к полномочиям проверяющего органа. При этом сам орган не должен выходить за пределы, установленные специальными правилами для данного вида проверок.

Например, в рамках выездной налоговой проверки может быть проверен период, не превышающий трёх лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки. Иначе говоря, если решение вынесено в 2016 году, то проверка может охватывать только периоды с 2013 по 2016 годы.

При этом налоговый орган не вправе проводить две и более выездные налоговые проверки по одним и тем же налогам за один и тот же период (пп. 4, 5 ст. 89 НК РФ).

О внеплановой выездной проверке проверяемое лицо должно быть предупреждено не менее чем за 24 часа до начала ее проведения любым доступным способом.

Неисполнение данного требования является грубым нарушением закона. Однако следует отметить, что данное требование применяется далеко не ко всем видам внеплановых проверок.

Налоговые органы и прокуратура, например, не обязаны предупреждать о выездных проверках.

Большинство проверок заканчивается составлением итогового документа: протокола или акта. Такие документы чрезвычайно важны, поэтому перед их подписанием убедитесь в том, что все изложенное в них соответствует действительности.

Если вы считаете, что в ходе проверки были нарушены требования закона, а зафиксированные в протоколе или акте обстоятельства недостоверны, сделайте об этом запись в итоговом документе — не стесняйтесь.

Помните, отказ от подписания хуже, чем подписание с детальным изложением всех нарушений и несогласий.

После подписания следует безотлагательно обратиться с жалобой в вышестоящие надзорные инстанции, а также в прокуратуру, изложить все обстоятельства, а также приложить заверенные копии подтверждающих доказательств.

Правило № 7. Связаться с юристом

Российское регулирование в области государственных проверок чрезвычайно разнообразно и разобщено – это и отдельный закон «О защите прав юридических лиц и ИП при осуществлении государственного контроля (надзора)», отраслевые акты (например, глава 14 НК РФ) и многочисленные методические рекомендации, изданные для отдельных видов проверок.

Ошибки, совершенные в самом начале: предоставление лишних документов, разглашение ценной информации, пропуск срока для заявления возражений и прочего, могут быть трудно исправимы в дальнейшем.

Поэтому наличие в вашей команде хорошего юриста необходимо.

Опять же присутствие внутреннего юриста или внешнего консультанта непосредственно во время самой проверки поможет сдержать пыл контролеров и задать правильный тон беседы.

Источник: https://vc.ru/flood/14673-gov-check-rules

Как налоговые инспекторы нарушают закон

Что нельзя делать во время приостановления проверки

Не так давно мы освещали злободневную тему о неправомерных действиях со стороны налоговых инспекторов. Данная тема вызвала множество откликов, и мы решили выяснить, какие еще нарушения допускают ревизоры во время проверки.

1. Без предупреждения

Решение о проверке должно высылаться в организацию с уведомлением. По правилам налоговики должны дождаться подтверждения получения письма за подписью руководителя компании. Зачастую инспекторы не утруждают себя этой обязанностью, отсчитывают 6 дней с момента отправки корреспонденции и начинают проверку.

Инспекторы находят оправдание в том, что многие руководители не спешат «получить» письмо, тем самым затягивают начало контрольного мероприятия. Тем не менее эта позиция налоговиков приводит к тому, что для многих добросовестных фирм, проверка становится сюрпризом.

2. Много дней тому назад

От даты подписания акта по результатам выездной проверки отсчитывается срок для представления возражений, равный 15 дням.

Понимая, что компания осталась крайне недовольна результатами контрольного мероприятия и попытается отправить претензию в вышестоящий налоговый орган, инспекторы идут на хитрость. Они предлагают бухгалтеру подписать акт с неправильной датой.

Отсчитать неделю-другую назад налоговикам очень выгодно, фирма теряет право на возражения, а это является обязательным этапом для подачи иска в суд.

3. В кабинет и под замок

Большое удивление среди бухгалтеров вызывает требование проверяющих оборудовать для них отдельный кабинет. Инспекторы объясняют это внутренним приказом, который есть, но показывать его никому нельзя.

Если рассуждать о законности требования налоговиков, то ситуация описана в пункте 1 статьи 89 НК «Выездная налоговая проверка проводится на территории (в помещении) налогоплательщика на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа». Также в тексте есть оговорка, что в случае, если у компании отсутствует возможность предоставить помещение для проведения контрольного мероприятия, оно может проводиться по месту нахождения налогового органа.

4. Вернуть нельзя оставить

Аутсорсинг бухгалтерии от 1667 рублей в месяц. Персональная команда для вашего бизнеса: бухгалтер, юрист, налоговик, кадровик и бизнес-ассистент.

Если выездная проверка проводится на территории налогового органа и оригиналы документов находятся в инспекции, то приостановив контрольное мероприятие, ревизоры обязаны вернуть бумаги компании. Когда исследование деятельности возобновится – фирма снова предоставит их фискалам. Однако налоговики часто пренебрегают этим правилом.

Суды считают, что если бумаги не отдают фирме, фактически проверка продолжается, поэтому все время, которое документы находятся в ИФНС, они включают в срок проведения контрольного мероприятия.

5. Допрос без перерыв

Во время приостановленной проверки инспекторы не имеют право проводить мероприятия контроля. Однако многие ревизоры трудятся, не покладая рук, даже в это время. Они используют перерывы, для того чтобы собрать дополнительную информацию о контрагентах, провести допросы работающих и бывших сотрудников, а это является прямым нарушением.

Если факт обследования деятельности организации в период приостановления будет доказан, налоговики не смогут использовать собранные сведения для вынесения решения по проверке.

6. Расходы под сомнением

Есть расходы компании, которые крайне редко признаются инспекторами: реальные консалтинговые услуги, платежи за связь, представительские расходы.

Эти статьи бюджета чаще всего используются для обналички, к тому же компании не уделяют должного внимания подтверждению этих трат.

Инспекторы пользуются любой маломальской возможностью исключить траты компании из отчетности и доначислить налог.

7. Двойной контроль

В практике налоговиков есть так называемые «тематические» проверки. Ревизоры исследуют только один вопрос, к примеру, внешнеэкономические операции компании. Не исключено, что в рамках выездного контрольного мероприятия, фискалы захотят вновь вернуться к изучению документов, которые ими уже были проверены. Что напрямую противоречит пункту 5 статьи 89 Налогового кодекса.

8. Методом угроз

Бухгалтеры нередко сталкиваются с тем, что инспектор, приходя на проверку, вместо изучения документов начинает «переговоры».

Они могут носить, как тональность доброжелательных пожеланий и предложений, так и содержать угрозы.

Среди классических уловок инспектора бухгалтеры отмечают намеки: залезть поглубже в документы и обнаружить еще более серьезные ошибки, чем те, что очевидны сейчас, запугивание проверкой из управления.

Некоторые специалисты учета рассказывали о том, что сотрудники ИФНС вполголоса напевали: «Таганка, я твой бессменный арестант…», такое поведение налоговиков явно не добавляло оптимизма находящимся рядом членам коллектива, проверяемой организации.

9. Психологическая атака

В ходу истории тех, кто уже прошел выездную проверку о том, какие методы воздействия используют фискалы. Генеральные директора обычно пытаются устраниться от необходимости подписывать акт и отправляют в ИФНС своих бухгалтеров.

Правда, по рассказам руководителей предприятий, приехать в инспекцию приходится, для того чтобы вызволить своих подчиненных, находящихся на грани нервного срыва.

Доказать неправомерность такого давления со стороны ревизоров практически невозможно, единственный выход – вызывать подкрепление: директора компании и юриста.

10. Незаконная выемка документов

Право на выемку документов закреплено в пункте 3 статьи 31 НК РФ. Налоговые органы могут изъять бумаги в случаях, когда есть достаточные основания полагать, что эти документы будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены.

К сожалению, законодательство не содержит подробного описания, что можно считать «достаточными основаниями», поэтому правомерность проведения выемки оценить очень сложно. Компании которые сталкиваются с грубыми нарушениями, легко отстаивают свою правоту в суде.

Согласно пункту 14 статьи 89 НК РФ выемка документов может производиться только при выездной налоговой проверке и на основании письменного мотивированного постановления должностного лица налогового органа. Поэтому перед тем, как дать согласие на эту процедуру, следует проверить, оформлены ли должным образом все документы.

11. Расход не в счет

Если во время проведения выездной проверки выяснится, что в компании отсутствует налоговый учет, то инспекторы могут воспользоваться кассовым методом – принять за доход все суммы, поступившие в ККТ или на счета организации.

Однако для расчета налога на прибыль необходимо учесть понесенные расходы, а для исчисления НДС принять к сведению, что не все средства, перечисленные налогоплательщику, являются выручкой.

Так как нарушение очевидное, компании легко оспаривают решение по итогам проверки.

12. Проверка без разбора

Достаточно часто фискалы путают выездное и камеральное контрольные мероприятие. Ревизоры отказываются приезжать в офис и просят привезти им все документы. Тем самым нарушают правила проведения проверок, но многие компании находят в таком поведении фискалов положительные стороны. Им проще отвезти бумаги в ИФНС и не видеть проверяющих в своем офисе.

13. И снова здравствуйте

Фискалы не всегда способны принять свое поражение: если компании удалось оспорить решение о проведении контрольного мероприятия в суде, в запасе инспекторов остается еще один козырь – повторная проверка.

Свой очередной визит в компанию фискалы объясняют контролем работы инспекции, однако на деле она может обернуться новыми доначислениями, еще большими, чем при первом посещении компании. В этом случае компании проходится заново обращаться в суд.

14. Проверка длинною в день

Очень часто налоговики приходят на проверку в последний день срока, отведенного на контрольное мероприятие, и той же датой выписывают справку о завершении проверки.

При этом они высылают запрос на предоставление документов в ИФНС, исполнение которого выходит далеко за рамки контрольного мероприятия.

Это неудобно для компании, так как проверка затягивается и компания не может вернуться к нормальной деятельности.

15. Граница общественного

В попытках замести следы бухгалтер может спрятать документы компании в свою сумку. Инспекторы, конечно, знают о такой хитрости. Однако какой бы строгой ни была проверка, досмотр личных вещей сотрудников запрещен.

16. Отказ в возмещении НДС

Возмещение НДС – одно из слабых мест при проверках для компаний.

Бывшие сотрудники столичных инспекций рассказывают, что отказы по суммам до миллиона рублей делались ими в период работы даже без детального изучения документации.

Специалисты ИФНС полагают, если речь идет о небольших денежных средствах, компания не будет судится. Впрочем, есть возможность отстаивать не конкретный отказ, а результаты проверки в целом.

17. Невосполнимые потери

При выездных проверках инспекторы увозят в ИФНС целые коробки документов. После завершения контрольного мероприятия они обязаны их вернуть.

Опытные бухгалтеры никогда не отдадут оригиналы бумаг, они простоят неделю у ксерокса и подготовят копии, а вот неопытные могут попасть в простую ловушку – фискалы не всегда относятся внимательно к хранению вверенного им имущества, поэтому часть оригиналов обратно в офис может не вернуться.

Причем, поймать проверяющего на таком, казалось бы, простом нарушении не так-то просто, ведь не всегда можно с уверенностью сказать, что именно находилось в многочисленных коробках, отправленных в ИФНС. Специалисты, пережившие не одну проверку, советуют: при передаче оригиналов сделайте подробную опись бумаг, так вы обезопасите себя от потерь.

18. Вас тут не стояло

Постоянная текучка кадров и неразбериха в инспекциях часто оборачивается тем, что на проверку приходят совсем не те проверяющие, которые указаны в решении.

Это является прямым нарушением закона, и инспекторов, которые в бумагах не значатся, можно вовсе не пускать на территорию предприятия.

Сотрудникам организации, прежде чем открывать перед фискалами все тайны фирмы, следует убедиться, а имеют ли появившиеся на пороге люди право проводить проверку.

19. Документ неизвестен

Налоговики не всегда утруждают себя необходимостью обосновать свои требования. Так одной из московских компаний по итогам проверки был доначислен налог, но в требовании по его уплате значился странный документ.

Специалисты организации попытались выяснить, на основе чего велись расчеты. Оказалось, данную дату и номер документа система налоговых органов сформировала автоматически.

Никакого решения, указанного в требовании, в природе не существовало.

20. Эстафета контроля

В ходе выездных проверок инспекторы достаточно часто проверяют контрагентов организации. Не редко они не останавливаются на исследовании их деятельности на скорую руку. Ваш поставщик может стать следующим в «проекте» под названием ВНП, а документы, полученные при проверке одной организации инспекторы используют для давления на другую.

Что тут незаконного, если в сделках обеих фирм выявлены нарушения? Данные, полученные за рамками контрольного мероприятия, налоговики использовать не могут, и если они провели допросы в офисе контрагента в рамках проверки деятельности другой компании, то ссылаться на них запрещено.

21. Контрагент контрагента

Проводя «охоту» за фирмами-однодневками, ревизоры могут проверить даже контрагента вашего поставщика, хотя эта организация к деятельности проверяемой компании уже не имеет никакого отношения. Руководствуясь рекомендациями самих специалистов ФНС, компания должна проявить «должную осмотрительность», только по отношению к тем предприятиям, с которыми сотрудничает напрямую.

Фискалы находят оправдания своим «подвигам»: в организации противозаконной схемы зачастую задействовано несколько фирм, поэтому следует исследовать их все. Правда, это не дает право инспекторам обвинять проверяемую компанию в ошибках всех фирм, задействованных в цепочке поставки товаров.

22. Чужие доказательства

Инспекторы могут попытаться использовать против компании доказательства, полученные в рамках расследования уголовного дела. И даже если преступление, расследуемое оперативниками, и нарушения компании напрямую связаны, использовать сведения, собранные полицейскими для решения по выездной проверке, нельзя.

23. На все случаи жизни

Инспекторы забывают, что в большинстве случаев проверяется не вся компания целиком, а правильность исчисления отдельных налогов. Причем, эта забывчивость может быть запросто отражена и в документах.

К примеру, форма решения о проведении проверки предусматривает контроль уплаты конкретных налогов, а в тексте содержится фраза, что контрольное мероприятие осуществляется «по вопросам правильности и исчисления уплаты налогов», то есть конкретика из документа странным образом исчезает, что является нарушением.

24. Корректировка цен

Для того чтобы доначислить налоги, фискалы могут применить интересный метод – корректировка цены, если они посчитают, что указанные в отчетность тарифы не являются рыночными. И налоговики действительно имеют на это право, но лишь в четырех случаях:

1. По сделкам между взаимозависимыми лицами.

2. При бартерных операциях.

3. Если речь идет о внешнеторговых сделках.

4. В случае отклонения цены более, чем на 20 процентов в сторону повышения или понижения от тарифов, применяемых аналогичным налогоплательщиком.

Во всех остальных случаях корректировка стоимости товаров и услуг компании является незаконной.

25. Методом сравнения

В акте по итогу выездной проверки налоговики должны указать суммы начисленных штрафов и пеней. При этом они могут допустить непростительный промах, отразив совершенно другие суммы в требовании об уплате налогов или решении по привлечению к ответственности. Зачастую этого оказывается достаточно, чтобы признать решение налоговиков незаконным.

Источник: https://delovoymir.biz/kak_nalogovye_inspektory_narushayut_zakon.html

Приостановление деятельности ООО: алгоритм действий, остановка финансовых операций, увольнение работников, сдача отчетности, принудительная остановка

Что нельзя делать во время приостановления проверки

В кризис возникают проблемы с бизнесом вплоть до необходимости закрыть компанию, чтобы не нести убытки.

Но совсем необязательно расписываться в своей полной беспомощности и запускать процесс ликвидации фирмы — есть возможность просто приостановить ее деятельность временно, пока обстановка не станет благоприятной для дальнейшей работы.

Причем сделать это могут как контролирующие органы при нарушениях в работе компании, так и само руководство по любым причинам.

Исправив нарушения и дождавшись окончания временного запрета можно вернуться к работе, а если вы увели фирму в «отпуск» по собственной инициативе, то можете возобновить деятельность в любой момент — это никто не будет контролировать.

О чем должен знать владелец компании, находящейся на грани закрытия и как спасти свою репутацию и свой семейный бизнес с наименьшими потерями? Как это работает и что нужно сделать для приостановления деятельности ООО? Разберем нюансы добровольного приостановления работы организации.

Как закон регулирует вопрос?

Как бы странно это ни было, но в законе нет такого понятия, как «приостановление деятельности организации».

Если созданию и ликвидации ООО (юридического лица) посвящены различные статьи нормативных актов, то порядок административного приостановления деятельности ничем не регламентирован.

Однако есть определенные рекомендации для желающих на время «заморозить» работу предприятия.

Что вообще подразумевается под этим процессом?

Все просто: предприятие прекращает работать в полную силу и не ведет больше никакой коммерческой деятельности, что не освобождает его от необходимости подавать нулевую отчетность. При этом всегда можно вернуться к работе в нормальном режиме без лишних формальностей.

Порядок действий при приостановке деятельности ООО

Еще раз подчеркнем, что не существует четкой инструкции, как и в какие сроки необходимо что-то делать при намерении остановить работу предприятия. Важно лишь решить все вопросы, касающиеся деятельности фирмы и не нарушить закон:

  1. В первую очередь нужно издать приказ о приостановке деятельности с указанием причин решения.
  2. Сначала выполнить обязательства, закрыть все сделки и расторгнуть договора с контрагентами — поставщиками, партнерами, клиентами.
  3. Затем разобраться с персоналом, чтобы освободить сотрудников от работы на период приостановления деятельности.
  4. Позаботиться об имуществе предприятия и минимизировать возможные издержки на содержание активов в период перехода в «спящий режим».
  5. Уведомить в свободной форме (в виде письма) все заинтересованные контролирующие инстанции (главное — оповестить ИФНС) о решении по приостановке деятельности.

При всем при этом нужно продолжать вести бухгалтерский учет, чтобы готовить отчетность.

Сдавать отчеты в налоговую необходимо, даже если деятельность предприятием не ведется, поэтому придется регулярно заполнять нулевые декларации.

Остановка финансовых операций

Нельзя закрывать банковские счета организации — в этом случае приостановление деятельности может быть признано фиктивным и контролирующие органы затеют проверку и могут принять решение о принудительной ликвидации ООО.

Однако обязательное условие для подачи нулевой декларации — полное отсутствие движения по счетам и отсутствие доходов/расходов. По этой причине нужно прекратить любые операции по счетам и не проводить наличные расчеты.

Главное — отсутствие обязательств, тогда вы сможете спокойно взять тайм-аут и поставить все финансовые потоки на паузу, расторгнув все договора поставок, аренды и трудовые договоренности.

Увольнение сотрудников в ходе «заморозки» компании

По Трудовому Кодексу работодатель должен оплачивать сотрудникам вынужденные простои, возникшие по его вине, в размере 2/3 среднего заработка работника. Но есть возможность сэкономить на содержании персонала, который сейчас не нужен и неизвестно, когда понадобится:

  • уволить сотрудников при взаимном согласии (в качестве основания увольнения указать п. 1 ст. 77 ТК РФ — по соглашению сторон или п. 3 ст. 77 ТК РФ — по собственному желанию);
  • отправить всех работников и даже руководителя в неоплачиваемый отпуск (отпуск без содержания).

По договоренности с коллективом руководство может выбрать подходящий способ увольнения сотрудников или, напротив, задержания их в штате, чтобы при необходимости ценный кадр приступил к работе без отлагательств.

Трудовой кодекс РФ Статья 77. Общие основания прекращения трудового договора

1. Основаниями прекращения трудового договора являются:

  • соглашение сторон (статья 78 настоящего Кодекса);
  • истечение срока трудового договора (статья 79 настоящего Кодекса), за исключением случаев, когда трудовые отношения фактически продолжаются и ни одна из сторон не потребовала их прекращения;
  • расторжение трудового договора по инициативе работника (статья 80 настоящего Кодекса);
  • расторжение трудового договора по инициативе работодателя (статьи 71 и 81 настоящего Кодекса);
  • перевод работника по его просьбе или с его согласия на работу к другому работодателю или переход на выборную работу (должность);
  • отказ работника от продолжения работы в связи со сменой собственника имущества организации, с изменением подведомственности (подчиненности) организации либо ее реорганизацией, с изменением типа государственного или муниципального учреждения (статья 75 настоящего Кодекса);
  • отказ работника от продолжения работы в связи с изменением определенных сторонами условий трудового договора (часть четвертая статьи 74 настоящего Кодекса);
  • отказ работника от перевода на другую работу, необходимого ему в соответствии с медицинским заключением, выданным в порядке, установленном федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, либо отсутствие у работодателя соответствующей работы (части третья и четвертая статьи 73 настоящего Кодекса);
  • отказ работника от перевода на работу в другую местность вместе с работодателем (часть первая статьи 72.1 настоящего Кодекса);
  • обстоятельства, не зависящие от воли сторон (статья 83 настоящего Кодекса);
  • нарушение установленных настоящим Кодексом или иным федеральным законом правил заключения трудового договора, если это нарушение исключает возможность продолжения работы (статья 84 настоящего Кодекса).

2. Трудовой договор может быть прекращен и по другим основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом и иными федеральными законами.

3. Часть третья утратила силу.

Как поступить с активами?

Основные средства (техника, оборудование, здания и имущественные комплексы) на балансе организации при приостановке деятельности ООО можно законсервировать.

При этом не придется начислять амортизацию, если консервация произведена на срок свыше 2 месяцев. Но вот платить налог на имущество придется, поэтому стоит рассмотреть варианты передачи активов в собственность другим предприятиям.

Сдача отчетности при приостановке работы ООО

При приостановке работы ООО придется все также уплачивать налоги и подавать отчетность по всем тем фискальным сборам, что и при работе в «полную силу».

Даже факт нахождения начальства в бессрочном отпуске без выплаты содержания не снимает с него ответственности в уплате налогов, ведению учета и сдаче деклараций.

При необходимости сделать перерыв в работе можно в любой момент приостановить деятельность ООО. Определенного законодательно регламентированного порядка прекращения работы предприятий не существует.

Поэтому главная задача начальства — подчистить все «хвосты» и разобраться с тем, как поступить с ресурсами компании — трудовыми, финансовыми, производственными.

Приостановка деятельности компании не освобождает от ответственности по сдаче отчетности — в течение всего перерыва в работе нужно будет подавать в налоговую декларацию с нулевыми данными.

В любом бизнесе случаются периоды, когда прибыль идет на спад, деятельность почти не ведется.

Это может быть связано с сезонностью выполняемых работ, с кризисом в стране, с падением спроса на предлагаемую продукцию и другими событиями.

Иногда индивидуальный предприниматель на какое-то время прекращает свою работу и не получает доход.

Принудительное приостановление деятельности ООО

Приостановление деятельности юридического лица может быть не только вынужденное, но и принудительное. Контролирующие органы иногда проводят проверку той или иной организации. Если во время таких проверок замечается какое-либо правонарушение, то эти органы могут подать иск в административный суд.

Если в суде будет доказано, что имели место правонарушения, то вам будет предписано следующее:

  • прекращение любой деятельности общества, включая деятельность всех подразделений;
  • прекращение эксплуатации всех имущественных активов (техника, здания, оборудование);
  • полное прекращение оказания всех услуг, связанных с деятельностью организации.

Восстановить деятельность юридического лица можно в течение трех месяцев. В течение этого времени деятельность юридического лица будет заморожена. Для восстановления деятельности, юридическое лицо должно устранить все правонарушения. Устранение правонарушений будет контролировать пристав. Если данные процедуры будут выполнены должным образом, то вы можете восстановить свою деятельность.

Чего нельзя делать

Во время приостановления деятельности ООО, ни в коем случае нельзя закрывать банковские счета. Если вы это сделаете, ваше общество будет признано фиктивным.

Государственные органы придут к вам с проверкой и предпишут ликвидировать общество.

Если дальнейшие разбирательства покажут, что вы нарушили законодательство, то к вам, как говорилось выше, налоговики могут применить штрафные санкции. Всегда помните это.

Если вы временно приостанавливаете деятельность вашего общества, то, кроме того, что нельзя закрывать банковские счета, вы должны помнить еще и о том, что по данным счетам не должны проводиться никакие операции. Если приостановлена деятельность ООО, значит, приостановлены и денежные передвижения по счетам. Нельзя проводить никакие транзакции. Счета должны быть полностью в простое.

Главное в вопросах приостановления деятельности организации, о чем необходимо позаботиться — это полное отсутствие всяких обязательств: погасите все задолженности, выдайте всем последнюю зарплату. Если вы не обременены никакими обязательствами, то можно смело ставить на паузу деятельность вашего общества.

Источник: https://bizkompass.com/biznes-process-p599.html

Две сложные ситуации во время выездной проверки

Что нельзя делать во время приостановления проверки

ФНС России каждый год снижает количество выездных проверок, одновременно повышая сумму доначислений по каждой проведенной ревизии. Так за 15 лет число проверок снизилось на 98%, а сумма доначислений выросла на 50%. Учитывая тенденции, плательщикам, которые попали в «разработку», следует вести себя осторожно и решать спорные ситуации с учетом арбитражной практики.

Систематизируйте или обновите знания, получите практические навыки и найдите ответы на свои вопросы на курсах повышения квалификации в Школе бухгалтера. Курсы разработаны с учетом профстандарта «Бухгалтер».

Порядок назначения и проведения выездной проверки регулирует статья 89 НК РФ.

Назовем три главных правила такой ревизии:

  • проводится на территории налогоплательщика;
  • затрагивает не более трех лет, предшествующих году ее проведения;
  • продолжается не более 2-х месяцев (срок может быть продлен до четырех, а в исключительных случаях — до шести месяцев).

Результаты налоговой проверки оформляют актом, на который компания вправе представить возражения. Далее, налоговый орган выносит решение, которое вручает  плательщику.  Если фирма не согласна с решением, она вправе его обжаловать. Жалобу подают сначала  в вышестоящий налоговый орган, и только после досудебного обжалования, если результаты не удовлетворили компанию, можно обращаться в суд.

Проверка приостановлена

Право приостановить выездную проверку дает инспекции пункт 9 статьи 89 НК РФ. Кодекс называет 4 ситуации, когда можно им воспользоваться. «Пауза» возможна в случае: 

  • истребования документов у контрагентов, банков и др. лиц, которым может быть что-то известно о проверяемом плательщике;
  • направления запросов в иностранные юрисдикции;
  • назначения и проведения экспертиз;
  • перевода на русский язык документов, представленных налогоплательщиком на иностранном языке.

Этот перечень исчерпывающий. Других оснований, чтобы приостанавливать проверку, у инспекции быть не может. Налогоплательщики иногда подозревают налоговиков, что те используют названные причины формально.

То есть, выносят решение о приостановлении не для истребования документов у контрагента, а для продления общего срока проведения проверки. Одна компания даже обратилась в суд с требованием признать приостановление незаконным.

Она указала, что инспекция злоупотребляет правом, налоговый контроль избыточен, и это препятствует предпринимательской деятельности плательщика. Но доказать это ей не удалось (постановление АС Северо-Западного округа от 23.12.2015 № А05-2622/2015).

Приостанавливать проверку инспекция может несколько раз. Важно, чтобы общий срок приостановления не превышал 6 месяцев. Исключение составляет только история с международными запросами: если иностранные коллеги не ответят нашим налоговикам в течение полугода, проверку могут растянуть еще на 3 месяца. «Пауза» оформляется отдельным решением руководителя налогового органа.

Важно понимать, что во время приостановления проверки инспекторы на территории компании не присутствуют и никаких действий, например, осмотр, совершать не вправе. Также запрещено получать объяснения у налогоплательщика, допрашивать его сотрудников и запрашивать у него документы. Фирме должны вернуть все подлинники, кроме тех, которые были получены в процессе выемки (если она проводилась).

Однако налогоплательщик обязан представить налоговому органу документы, которые были запрошены до момента приостановления ревизии.

То есть, если инспекция выставила требование о представлении документов и дата его исполнения приходится на период приостановления — плательщик не освобожден от обязанности сдать документацию (п. 26 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.

2013 № 57). При этом  ходатайствовать о продлении срока на ее представление в период «паузы» закон не запрещает.

Не возникнет обязанности представлять документы, только если требование будет вручено плательщику в один день с решением о приостановлении. Это подтверждает многочисленная судебная практика (см., например, Верховного Суда РФ от 28.08.2014 № 304-ЭС14-305).

Ведь даже в период «паузы» внутри инспекции работа продолжает кипеть: чиновники анализируют документы плательщика, направляют запросы, изучают ответы и проч. Налоговый орган не лишен права осуществлять действия вне территории организации, если они не связаны с истребованием документов.

«Уточненка» во время проверки

Налоговый кодекс не запрещает подавать «уточненки» за тот период, который охвачен ревизией. Обычно это делают, когда фирма согласна с частью предстоящих доначислений либо обнаружила неточности в проверяемом периоде.

«Те ошибки, которые привели к переплате налога, мы можем скорректировать двумя способами: 1) подав уточненную декларацию; 2) неучтенные в прошлом расходы — учесть в текущем периоде».

Александр Матиташвили, адвокат, прокомментировал позиции судов в отношении возмещения переплаты налога. Больше арбитражной практики в записи вебинара «Выездные налоговые проверки в 2017 году.

Обзор практики и рекомендации налогового юриста».

В каких случаях «уточненка» не избавит от пени, но поможет сэкономить на штрафе?    

  • Во-первых, нужно успеть сдать корректировку до решения о проведении выездной проверки.
  • Во-вторых, до ее подачи нужно уплатить налог и пени.  

Представить «уточненку» можно и после выездной проверки, но при условии, что в рамках ревизии проверяющие не обнаружили ошибок или неточностей, которые компания собралась исправить (подп. 2 п. 4  ст. 81 НК РФ).  

Возникает вопрос, будет ли назначен штраф, если «уточненка» представлена не до назначения выездной проверки, а во время нее? Налоговики считают, что в этом случае  условия освобождения от налоговой ответственности, предусмотренные пп. 1 п. 4 ст. 81 не выполнены (письмо ФНС РФ от 12.08.2011 № СА-4-7/13193@). Некоторые суды с ними согласны (постановление Президиума ВАС РФ от 26.04.2011 № 11185/10).

Но есть решения в пользу компаний.

Недавно ВС РФ проявил креатив в квалификации уточненных деклараций, представленных при выездной проверкe. Он указал, что корректировка, поданная после составления акта проверки, но до вынесения решения по ней, может считаться возражениями налогоплательщика («Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 4 (2016)», утв. Президиумом ВС РФ 20.12.2016).

Имейте ввиду, что корректировать налоговые обязательства с помощью «уточненок» следует с осторожностью. Такие действия могут привести к дополнительным мероприятиям налогового контроля или к повторной выездной проверке (определение Верховного Суда РФ от 13.09.2016 по делу № 310-КГ16-5041).

То есть, учитывать данные корректировок в решении по текущей ревизии инспекция в обязательном порядке не должна. У нее есть три варианта:

  • провести самостоятельные «камералки» уточненок (письмо ФНС России от 16.07.2013 № АС-4-2/12705);
  • назначить повторную выездную проверку (постановление Президиума ВАС РФ от 16.03.2010 № 8163/09);
  • провести допмероприятия налогового контроля и по их результатам выносить решение по текущей ревизии.

Не забудьте, что сдавать декларацию нужно по той форме, которая действовала в проверяемый период. В условиях почти ежегодного изменения форм отчетности это правило более чем актуально.  

Источник: https://school.kontur.ru/publications/1515

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.