+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Доходы минус расходы

Содержание

Усн доходы минус расходы в 2019 году: условия применения, ставки, пример расчета, отчетность

Доходы минус расходы

Для представителей малого бизнеса предусмотрена возможность использования льготного режима обложения налога УСН доходы минус расходы в 2018 году. Он значительно снижает нагрузку по налогам на хозяйствующий субъект, а также упрощает ведение бухучета, заполнение налоговых регистров и процесс представления деклараций в ИФНС.

Что собой представляет система налогообложения УСН “доходы минус расходы” в 2019 году

Упрощенная система налогообложения имеет две разновидности, которые отличаются друг от друга порядком определения базы по налогам, а также действующими ставками. Рассмотрим на примере УСН доходы сниженные на величины расходы.

Регулирование использования данной системы осуществляется НК РФ, а также региональным законодательством. Использование УСН предполагает что налогоплательщик вместо нескольких налогов производит исчисление единого налога.

Базой для исчисления служат поступления, которые приходуются на расчетный счет субъекта или в кассу. Законодательно разрешается уменьшать полученную выручку на фактически произведенные расходы.

При этом существует их закрытый перечень, который закреплен в НК РФ. Также действует требование, которое устанавливает необходимость подтверждения документами этих затрат, а на момент признания расхода в базе по исчислению налогов, они должны быть оплачены.

Показатели деятельности фиксируются в регистре книга учета расходов и доходов, где отражать нужно как доходы, так и расходы компании. На основании него раз в год составляется налоговая отчетность.

Важно! В течение года налогоплательщик должен исчислять авансовые платежи по налогу и перечислять эти суммы в установленные сроки в бюджет. Система доступна как для ИП, так и для компаний.

Чтобы получить возможность применять систему налогообложения УСН, налогоплательщик должен отвечать определенным требованиям.

К ним относятся:

  • Численность привлекаемого по договорам персонала не должна быть более 100 человек.
  • Перейти на УСН могут субъекты, у которых стоимость ОС по балансу не больше 150 млн. рублей. Для ИП этот критерий может не соблюдаться.
  • Нет возможности перейти на УСН фирма, у которых доля участия других юрлиц больше 25%. Данное правило распространяется также на учредителей компаний, владеющих всеми долями общества и являющихся некоммерческими организациями или организациями инвалидов.
  • Компания, которая подает заявление о переходе на упрощенку, не может иметь ни филиалов, ни представительств.
  • Для возможности применения упрощенной системы является необходимым соблюдение критерия по размеру поступающих в течение года доходов. Так НК РФ определяет, что перейти на упрощенку можно, если доход компании за 9 месяцев не превысит 112,50 млн. рублей. Кроме этого, за год доход упрощенца не должен превышать сумму в 150 млн. рублей.

Если хоть один из этих критериев нарушен, субъект хозяйствования не может применять УСН. В установленные сроки он должен уведомить об этом налоговый орган и перейти на ОСНО.

Важно! Кроме этого, данная система налогообложения не может сочетаться с ЕСХН и ОСНО одновременно по нескольким направлениям деятельности. Налогоплательщик должен выбрать какую-то одну из них.

Ставка по налогу

Налоговые нормы определяют, что ставка единого обязательного платежа на упрощенке составляет 15%. Это максимальный размер налога для системы УСН доходы минус расходы. Поэтому этот режим часто еще именуют «УСН 15%».

Региональные власти имеют право разрабатывать собственные законодательные акты, которые в зависимости от особенностей территорий входящих в состав субъекта федерации, а также характера осуществления хозяйственной деятельности, могут принимать дифференцированные ставки от 0% до 15%. При этом ставки могут действовать в отношении всех упрощенцев, так и занимающихся определенными видами деятельности.

Льготные ставки, действующие в некоторых регионах для упрощенцев, у которых база определяется как вычитание из доходов сумм расходов:

Регион РоссииСтавка налогаВиды деятельности
Москва10%Применяется в отношении некоторых направлений хозяйственной деятельности при условии, что доля данного вида в общем объеме выручке не ниже 75%. К таким видам деятельности относятся: -растениеводство, животноводство и сопутствующие услуги в этих направлениях.-спортивная деятельность.-научные разработки и исследования.-деятельность обрабатывающих производств.-деятельность, связанная с уходом с проживанием и оказание соцуслуг без проживания.-услуги по управлению жилого и нежилого фонда.
Московская область10% 0%Применяется в отношении некоторых направлений хозяйственной деятельности при условии, что доля данного вида в общем объеме выручке не ниже 70 %. К ним относятся: -растениеводство, животноводство, смешанные их производства, а также сопутствующие им услуги.– производство химикатов.– производство фармацевтической продукции.– производство резины, стекла, чугуна, стали– производство мебели.– производство изделий народного творчества.-другие виды деятельности, перечисленные Приложении №1 к Закону 9/2009-ОЗ от 12 февраля 2009 года.Применяется ИП, которые находятся на доходы минус расходы, и осуществляющих деятельность по направлениям, перечисленным в Приложении №2 Закона 48/2015-ОЗ от 09 апреля 2015 года и № 3 Закона 152/2015-ОЗ от 07.10.2015 года
Санкт-Петербург7%Ставка действует в отношении всех субъектов, применяющих упрощенку с базой по доходам за минусом расходов.
Ленинградская область5%Ставка действует в отношении всех субъектов, применяющих упрощенку с базой по доходам за минусом расходов.
Ростовская область10% 5%Ставка действует в отношении субъектов малого предпринимательства, применяющих упрощенку с базой по доходам за минусом расходов. Ставка действует в отношении субъектов , применяющих упрощенку с базой по доходам за минусом расходов, осуществляющих инвестиционную деятельность.
Красноярский край0%

Источник: https://buhproffi.ru/nalogi-i-vznosy/usn-dohody-minus-rashody.html

Упрощенная система налогообложения (УСН, УСНО, упрощенка)

Доходы минус расходы

Для расчета авансовых платежей и налога УСН вы можете воспользоваться бесплатным онлайн-калькулятором непосредственно на этом сайте.

Что такое УСН

Упрощенная система налогообложения – один из наиболее экономически целесообразных налоговых режимов, позволяющих минимизировать налоговые платежи и сократить объем представляемой отчетности.

Особенностью УСН, как и любого другого специального режима, является замена основных налогов общей системы налогообложения, одним – единым. На упрощенке не подлежат уплате:

Бесплатная консультация по налогам

Кто имеет право применять УСН в 2019 году

ИП и организации, отвечающие определенным условиям, в частности:

  • Лимит дохода по итогам отчетного или налогового периода не превышает 150 000 000 руб.
  • Количество сотрудников менее 100 человек.
  • Стоимость основных средств менее 150 млн. руб.
  • Доля участия других организаций не более 25%.

Обратите внимание, что с 2017 года изменились лимиты на переход и применение УСН. Лимит доходов для перехода на УСН повышен более, чем в два раза, предельный доход для применения упрощенной системы налогообложения увеличен с 60 млн. руб. до 150 млн.

руб, а максимальная стоимость основных средств, позволяющая применять «упрощенку», теперь равна 150 млн. руб. (вместо 100 млн. руб. в 2016 году).

Начиная с 1 января 2018 года, лимит дохода, позволяющего перейти на УСН, повышен более, чем в два раза и составляет 112,5 млн.руб.

Примечание: значения предельного дохода для применения и перехода на УСНО не подлежит корректировке на коэффициент-дефлятор до 1 января 2020 года.

Кто не может применять УСН

  • Организации, имеющие филиалы.
  • Банки.
  • Страховые компании.
  • Негосударственные пенсионные фонды.
  • Инвестиционные фонды.
  • Участники рынка ценных бумаг.
  • Ломбарды.
  • Организации и ИП, производящие подакцизные товары (например, спиртосодержащая и алкогольная продукция, табак и т.п.).
  • Организации и ИП, добывающие и реализующие полезные ископаемые за исключением общераспространенных).
  • Организации, занимающиеся проведением азартных игр.
  • Организации и ИП на ЕСХН.
  • Нотариусы и адвокаты частной практики.
  • Участники соглашений о разделе продукции.
  • Организации, в которых доля участия других организаций не превышает 25 % за исключением ряда учреждений, перечисленных пп.14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ.
  • Организации и ИП численность сотрудников которых превышает 100 человек.
  • Организации остаточная стоимость основных средств которых превышает 100 млн. руб.
  • Бюджетные и казенные учреждения.
  • Иностранные компании.
  • Организации и ИП вовремя не подавшие заявления о переходе на упрощенку.
  • Частные агентства занятости.
  • Организации и ИП на ОСН.
  • Организации и ИП, чей доход превышает 150 000 000 руб. в год (на 2018 год).

Примечание: с 2016 года запрет на применение УСН организациями, имеющими представительства, снят.

Виды УСН (объект налогообложения)

Упрощенка имеет два объекта налогообложения:

  1. Доходы (ставка 6%).
  2. Доходы, уменьшенные на величину расходов (ставка 15%).

Примечание: ставка по указанным объектам может быть уменьшена региональными властями до 1% для объекта «доходы» и 5% для объекта «Доходы минус расходы».

При переходе на УСН организации и ИП обязаны самостоятельно выбрать объект налогообложения («Доходы» или «Доходы минус расходы»).

Читайте подробнее про выбор между УСН «Доходы» и УСН «Доходы минус расходы».

Виды деятельности, подпадающие под УСН

Также как и ОСН, упрощенка применяется в отношении всех видов деятельности налогоплательщика, а не каких-либо конкретных, как в случае с ЕНВД, ПСН и ЕСХН. Исключение составляют банки, страховые компании, пенсионные и инвестиционные фонды и ряд иных организаций, указанных в п. 3 ст. 346.12 НК РФ.

Переход на УСН в 2019 году

Чтобы перейти на упрощенку необходимо в налоговую инспекцию подать уведомление о переходе на УСН. Если вы только планируете открыть ИП или зарегистрировать ООО, то уведомление можно подать либо с документами на регистрацию, либо в течение 30 дней после государственной регистрации.

Обратите внимание, что если вы не уложитесь в указанный срок, то будете автоматически переведены на основной режим налогообложения – самый сложный и невыгодный для субъектов малого и среднего предпринимательства.

Существующие ИП и организации могут перейти на УСН только с 1 января следующего года. Для этого им необходимо подать уведомление до 31 декабря текущего года. В связи с тем, что организации в заявлении должны указывать доход, полученный за 9 месяцев (по состоянию на 1 октября) заявление они могут подать не ранее 1 октября.

Чтобы перейти на УСН действующие ИП и ООО должны отвечать следующим условиям:

  • Размер дохода за 9 месяцев года не превышает 112 500 000 руб.
  • Количество сотрудников не более 100 человек.
  • Стоимость основных средств не превышает 150 млн. руб.
  • Доля участия других организаций не более 25%.

Обратите внимание, перейти на УСН можно только 1 раз в год, равно как и сменить объект налогообложения.

Расчет налога по УСН в 2019 году

Подробно о том, как рассчитать налог (авансовые платежи) по УСН на объектах «Доходы» и «Доходы, уменьшенные на величину расходов» вы можете прочитать на этой странице.

Сроки уплаты налога УСН в 2019 году

По итогам каждого отчетного периода (1 квартал, полугодие и 9 месяцев) ИП и ООО на УСН необходимо производить авансовые платежи. Всего за календарный год необходимо сделать 3 платежа, а уже по итогам года рассчитать и заплатить окончательный налог.

В таблице ниже представлены сроки уплаты налога УСН в 2019 г.:

Период уплаты налога Крайний срок уплаты налога
1 кварталдо 25 апреля 2019 года
Полугодиедо 25 июля 2019 года
9 месяцевдо 25 октября 2019 года
Календарный год (за 2018)Для ИП – 30 апреля 2019 года
Для организаций – 1 апреля 2019 года
Календарный год (за 2019)Для ИП – 30 апреля 2020 года
Для организаций – 31 марта 2020 года

Примечание: если срок уплаты налога УСН выпадает на выходной или праздник, тогда крайний срок уплаты переносится на ближайший рабочий день.

Минимальный налог (убыток при УСН)

Если по итогам календарного года у ИП или ООО на объекте «Доходы минус расходы» получен убыток (расходы превысили доходы), то необходимо уплатить минимальный налог (1% с всех полученных доходов).

При этом убыток можно будет включить в расходы в следующем году или в течение одного из последующих 10 лет (после чего он аннулируется). Если убыток был не один, то они переносятся в том же порядке, в котором были получены.

Налоговый учет и отчетность ИП и ООО на УСН в 2019 году

По итогам календарного года необходимо подать одну налоговую декларацию УСН.

Крайний срок сдачи декларации УСН за 2019 год:

Налоговый период Срок сдачи декларации
2018 годДля ИП – 30 апреля 2019 года
Для организаций – 1 апреля 2019 года
2019 годДля ИП – 30 апреля 2020 года
Для организаций – 31 марта 2020 года

Примечание: если срок подачи декларации УСН выпадает на выходной или праздник, тогда крайний срок уплаты переносится на ближайший рабочий день.

ИП и организации, применяющие УСН, обязаны вести книгу учета доходов и расходов (КУДиР) . С 2013 года заверять в налоговой инспекции КУДиР не нужно.

ИП, применяющие УСН, не обязаны представлять бухгалтерскую отчетность и вести учет.

Организации на УСН, помимо налоговой декларации и КУДиР, обязаны вести бухгалтерский учёт и сдавать бухгалтерскую отчётность.

Бухгалтерская отчетность для разных категорий организаций различается. В общем случае она состоит из следующих документов:

  • Бухгалтерский баланс (форма 1).
  • Отчет о финансовых результатах (форма 2).
  • Отчет об изменениях капитала (форма 3).
  • Отчет о движении денежных средств (форма 4).
  • Отчет о целевом использовании средств (форма 6).
  • Пояснения в табличной и текстовой форме.

Более подробно о бухгалтерской отчетности здесь.

Организации и ИП, осуществляющие операции, связанные с приемом, выдачей и хранением наличных денежных средств (кассовые операции) обязаны соблюдать правила кассовой дисциплины.

Более подробно про кассовую дисциплину.

Обратите внимание, с 2017 года все ИП и организации, осуществляющие расчеты с использованием наличных денежных средств и электронных средств платежа (за некоторым исключением), обязаны применять онлайн-кассы.

Совмещение УСН с иными налоговыми режимами

УСН, также как и ОСН, является режимом налогообложения, применяемым ко всем видам деятельности, осуществляемым налогоплательщиком (за исключением, указанных в п.3 ст. 346.12 НК РФ), в связи, с чем совмещать УСН можно только с ЕНВД и ПСН.

Раздельный учёт

При совмещении налоговых режимов, необходимо отделять доходы и расходы по УСН от доходов и расходов по ЕНВД и ПСН. Как правило, с разделением доходов трудностей не возникает. В свою очередь с расходами ситуация обстоит несколько сложнее.

Существуют расходы, которые нельзя однозначно отнести ни к УСН, ни к остальной деятельности, например, зарплата работников которые занимаются всеми видами деятельности одновременно (директор, бухгалтер и т.п.). В таких случаях, расходы необходимо разделять на две части пропорционально полученным доходам нарастающим итогом с начала года.

Утрата на право применение УСН

ИП и организации теряют право на применение УСН, если в течение года:

  • Сумма дохода превысила 150 000 000 рублей.
  • Средняя численность сотрудников составила больше 100 человек.
  • Стоимость основных средств превысила 150 млн. рублей.

Начиная с того года, в котором ИП и ООО перестали отвечать указанным условиям они переводятся на ОСН.

Переход на другой налоговый режим

Перейти на иной режим налогообложения можно только со следующего года. Подать уведомление о переходе на иной режим налогообложения необходимо до 15 января того года с которого планируется переход на другую систему налогообложения.

Вернуться на упрощенку с другого режима можно только через год.

Снятие с учёта УСН

Заявление о снятии с учета необходимо составить в течение 15 дней с даты прекращения деятельности на УСН в 2-х экземплярах (форма 26.2-8) и подать его в налоговую службу.

Частные вопросы по применению ПСН

В настоящий момент применение обоих режимов налогообложения является добровольным. В связи с этим налогоплательщик волен сам выбирать какой режим налогообложения применять: УСН или ЕНВД.

Источник: https://www.malyi-biznes.ru/usn/

Расчет налога УСН доходы минус расходы (15%) на примере ООО — Контур.Бухгалтерия

Доходы минус расходы

Налог на УСН 15% рассчитывается достаточно просто. Важно правильно учитывать доходы и расходы, вовремя вносить авансовые платежи и в конце года рассчитывать минимальный налог для уточнения суммы к уплате. В этой статье мы расскажем, как рассчитать налог.

Налоговая ставка может быть меньше 15% на УСН для объекта «Доходы минус расходы»

Выясните налоговую ставку, которая установлена для вашего вида деятельности в вашем регионе: она может оказаться заметно ниже 15%. В 2016 году в 71 субъекте РФ снижена ставка для объекта «Доходы минус расходы».

Авансовые платежи на УСН 15%

Компании на УСН ежеквартально должны делать «предоплату налога»: каждый квартал перечислять в бюджет авансовый платеж. Платеж исчисляется нарастающим итогом с начала года и уплачивается в течение 25 дней после завершения квартала.

  • За 1 квартал — до 25 апреля.
  • За 1 полугодие — до 25 июля.
  • За 9 месяцев — до 25 октября.

По результатам года исчисляется и уплачивается остаток налога, в этот же период подается налоговая декларация.

  • ООО делают это до 31 марта.
  • ИП — до 30 апреля.

Минимальный налог на УСН 15%

Бизнес не всегда работает в плюс, и по итогам года расходы могут превысить доходы или незначительно отличаться от доходов. Налоговая база может оказаться мизерной или иметь отрицательное значение.

Это не означает, что налог к уплате также будет мизерным или нулевым.

По результатам года необходимо рассчитать минимальный налог: он исчисляется от всех доходов, которые получены за год, налоговая ставка — 1%.

Так, в конце года мы рассчитываем налог обычным способом, дополнительно рассчитываем минимальный налог — и сравниваем эти суммы. Ту сумму, которая оказалась больше, необходимо уплатить в бюджет.

Учет доходов на УСН 15%

Доходами предприятия на упрощенке считается выручка от реализации и внереализационные доходы, их список приведен в ст. 249 и 250 НК РФ.

Доходы на УСН учитываются кассовым способом — при фактическом поступлении денег в кассу или на расчетный счет.

Если на счет или в кассу поступил аванс, а затем он был возвращен, то выручка уменьшается на возвращаемую сумму. Доходы учитываются в графе 4 раздела 1 КУДиР.

Учет расходов на УСН 15%

Исчерпывающий список расходов предприятия на УСН приведен в ст. 346.16 НК РФ. Он включает затраты на приобретение основных средств, материальных активов, выплату зарплаты и страховых взносов, аренду и многое другое.

Расходы компании вносятся в графу 5 раздела 1 КУДиР и проверяются налоговыми органами на целесообразность. Существует порядок учета расходов, согласно которому затраты должны относиться напрямую к деятельности компании, иметь документальное подтверждение, быть полностью оплачены и отражены в бухгалтерии.

Мы уже подробно рассказывали, какие траты и при каких условиях попадают в категорию расходов.

Исчисление налога производится по итогам каждого квартала и по итогам года. Нужно суммировать доходы с начала года до конца интересующего нас периода, вычесть из этой суммы все расходы с начала года до конца периода, затем полученную сумму умножить на налоговую ставку.

Если мы исчисляем авансовый платеж за 2, 3 или 4 квартал, то в качестве следующего шага нужно вычесть из суммы налога предыдущие авансовые платежи. По результатам года также нужно рассчитать минимальный налог и сравнить его с размером налога, рассчитанного обычным способом.

Пример расчета налога УСН 15% за 4 квартал (по итогам года)

Доходы ООО «Ромашка» Расходы ООО «Ромашка» Авансовые платежи
1 квартал — 300 000 рублей220 000 рублей12 000 рублей
2 квартал — 270 000 рублей240 000 рублей4 500 рублей
3 квартал — 310 000 рублей260 000 рублей7 500 рублей
4 квартал — 320 000 рублей280 000 рублей
Итого: 1 200 000 рублей1 000 000 рублей24 000 рублей

Рассчитываем сумму налога к уплате по итогам года:
(1 200 000 — 1 000 000) * 15% = 30 000 рублей.

Рассчитываем сумму минимального налога:
1 200 000 * 1% = 12 000 рублей.

Мы видим, что сумма «обычного» налога больше суммы минимального, значит, мы обязаны уплатить «обычный» налог.

Вычитаем из суммы налога по итогам года предыдущие авансовые платежи:
30 000 — 24 000 = 6 000 рублей.

Значит, остаток налога к уплате по итогам года — 6 000 рублей.

Онлайн-сервис Контур.Бухгалтерия автоматически рассчитывает авансовые платежи и налог, формирует платежные поручения, напоминает о сроках уплаты. Познакомьтесь с возможностями сервиса бесплатно в течение 30 дней, ведите учет, платите налоги, отправляйте отчетность с помощью Контур.Бухгалтерии.

Попробовать бесплатно

Источник: https://www.b-kontur.ru/enquiry/324

Рассчитываем налог УСН: доходы минус расходы

Доходы минус расходы

Такой тип налогообложения, как УСН или «упрощёнка», считают самым желанным для бизнесменов. Это связано с тем, что фирмы, работающие по УСН, выплачивают в казну государства лишь один налоговый сбор. Финансовую базу для этого налога предприниматель выбирает самостоятельно. «Упрощёнка» позволяет вести деятельность эффективнее и экономить на платежах в налоговую.

Налогом УСН облагается только доход или доходы минус расходы предприятия. Сегодня мы разберём, как рассчитывается налоговый сбор на УСН при втором типе объекта обложения. Это несложно: достаточно уметь безошибочно рассчитывать суммы доходов и расхода, аккуратно выплачивать предварительные платежи и посчитать минимальную цифру налога в окончание года.

В нижеизложенном тексте приведён пример, как этот налог рассчитывается.

Налог УСН: доходы минус расходы

Коротко о налоговом режиме

Часто фирмы и ИП-шники стремятся работать по «упрощёнке», особенно на заре становления бизнеса. Это связано с тем, что на УСН не нужно выплачивать:

  • частным предпринимателям – НДФЛ;
  • фирмам, конторам и иным предприятиям – прибыльный сбор;
  • компаниям, не работающим на экспорт – НДС;
  • имущественный сбор (исключая объекты, финансовая база по которым определяется кадастровой стоимостью).

Плательщик сам может принять решение о работе по режиму УСН, то есть, эта система считается добровольной. При регистрации ИП или ООО к пакету документов для налоговой службы нужно приложить заявление, в котором изъявляется желание работать на «упрощёнке». Действующие фирмы также могут сменить режим на УСН, но есть ограничения. Сделать этого не могут компании:

  • с доходом более 58 миллионов 805 тысяч рублей;
  • имеющие более, чем 150 миллионов рублей основных средств;
  • в которых трудоустроены более ста сотрудников;
  • имеющие более 25% доли участия сторонних фирм.

По закону, переходить с режима на режим позволительно единожды в году – с 1 января. Заявление о переходе нужно подготовить не ранее 1 октября, так как заработанные средства фиксируются за прошедшие девять месяцев.

Кроме единого налога, фирмы на «упрощёнке» выплачивают и иные налоговые сборы: взносы в ПФ РФ И ФФ ОМС, в соцстрах, имущественный, водный и земельный сбор, акцизы, госпошлины и НДС для фирм-экспортёров.

Ставка УСН — главный плюс

Дифференцируемая ставка считается большим преимуществом «упрощёнки». Это некий добавочный бонус, предоставляемый в льготном режиме обложения налогами. Базовой считается ставка в пятнадцать процентов. Но местные власти имеют полномочия снизить её до пяти процентов. Так, на 2016 год представители регионального правления снизили ставки в 71-ом населённом пункте.

На местном уровне решение о размере ставке для УСН принимают каждый год, до момента, когда оно вступит в силу. Выяснить, какая ставка действует в конкретном регионе России, можно в местной администрации или налоговой службе. Подчеркнём, что сниженная ставка не является особой льготой, требующей подтверждения – её применение едино для всех предпринимателей, работающих по УСН в регионе.

Важный момент! За 2017-2021 годы для субъектов Крыма ставка может быть снижена до трёх процентов.

Законы субъектов России также сообщают, что ИП-шники, занимающиеся научными или социально значимыми трудами, оказанием услуг в быту для населения, и вовсе могут рассчитывать на нулевую ставку.

При этом есть ряд обязательств: доля доходности от деятельности, в отношении которой применяется ставка 0%, должна составлять не менее семидесяти процентов. Применять нулевую ставку ИП-шник может от момента регистрации и до 31 декабря того же года.

Финансовая база для УСН

Из предыдущего абзаца складывается ошибочное мнение, что удобнее и выгоднее системы, чем «упрощённая», не найти. В связи с финансовой базой, к которой может возникнуть ряд вопросов, это не так. Исчисление базы для режима с объектом «доходы минус расходы» больше похоже на расчет прибыльного сбора. То есть в данном случае база – это разница между доходом и расходом, считай, прибыль.

Плательщик на «упрощёнке» рискует тем, что не сможет доказать целесообразность понесённых расходов, и у налоговой службы появится недовольство. Если сотрудники инспекции оспорят составление финансовой базы, бизнесмен не только будет вынужден заплатить недоимку, но ещё и пеню и даже штраф в размере до 20% от общей суммы единого сбора.

Если дела пошли плохо, можно платить сбор по минимуму

УСН: доход

Порядок установления доходов на «упрощёнке» регулируется главой №346 НК РФ. Приемлемыми для формирования финансовой базы считаются реализационные и внереализационные полученные средства. В доходы от реализации входят деньги, заработанные с продажи:

  • прав на недвижимость, транспорт, иное имущество;
  • сделанных работ и оказанных услуг;
  • ранее приобретённых товаров;
  • товаров собственного изготовления/производства.

К доходам вне реализации относятся:

  • товары, права, работы или услуги, полученные бесплатно;
  • списанные задолженности по кредитам и займам;
  • арендные или субарендные деньги;
  • проценты от кредитов, предоставленных сторонним лицам;
  • выгода от участия в товариществах;
  • деньги от долей в иных компаниях;
  • денежные санкции от партнёров, нарушивших договоры.

Доход на «упрощёнке» признаётся кассовым методом. Это значит, что датой фиксации полученных средств считается дата их получения по факту – на руки, расчётный счёт и подобное.

УСН: расход

При налоговом обложении «доходы минус расходы» плательщик должен выполнить ряд условий, чтобы «списать» траты. В главе №346 Налогового кодекса РФ приведён список затрат, признающихся расходами:

  • логистические, транспортные;
  • на закуп для последующей продажи;
  • налоговые сборы, кроме единого;
  • на услуги аудиторов, юристов, бухгалтеров;
  • таможенные, аренды, лизинга;
  • зарплаты, командировки и страхование сотрудников;
  • на реконструкцию и ремонт;
  • на покупку нематериальных активов и основных средств.

Статья 346.16. Порядок определения расходов

Этот перечень закрытый, то есть не подразумевает иного толкования или добавления дополнительных пунктов. Документы, подтверждающие траты, полагается хранить не менее четырёх лет после их совершения.

Траты должны не только соответствовать своду законов, но и иметь чёткое обоснование и деловую цель.

У налоговой службы могут возникнуть вопросы касательно элитного автомобиля вместо рядового седана или компьютера последней модели.

Разумеется, бизнесмен может тратить свои деньги без оглядки на налоговую, но лишь в том случае, если не намерен включить их в перечень расходов. Либо же придётся смириться с фактором подозрительности от надзорных органов.

Предоплата налогов

Ежеквартально в течение 25 дней после окончания очередных трёх месяцев, «упрощенцы» обязаны вносить авансовые платежи, исчисляя их нарастающим итогом.

За первый квартал – до 25 апреля, за полугодие – до 25 июля и за девять месяцев – до 25 октября. Остаток налога должен быть уплачен по годовым итогам.

Тогда же подаётся декларация — ИП-шники предоставляют налоговой документ до 30 апреля, ООО – до 31 марта.

Минимальный налог

Эффективность от трудовой деятельности может быть и неудовлетворительной, то есть в любой момент фирма может сработать в ноль или в минус. Это не значит, что сумма единого налога также может быть нулевой.

Статья №346 свода налоговых законов гласит, что «упрощенцы», использующие объектом «доход минус» расход, обязаны уплачивать минимальный налог – доход, помноженный на один процент. Если сумма пошлины к уплате, меньше минимального налога, выплачивается именно он. Эту разницу позже можно включить в перечень трат или состав убытка, если он имел место.

Уплачивая минимальный налог, плательщик имеет право уменьшить его сумму на «предоплату» — авансовые платежи, уже уплаченные в текущем периоде.

УСН: рассчитываем налог

Исчислять налоговую сумму нужно по итогам кварталов и года. Доходы плюсуются с начала и до окончания периода, из полученной цифры вычитаются расходы с начала и до конца периода, полученная цифра умножается на ставку. Если расчёт идёт не за первый квартал, то из суммы налога вычитаются уже уплаченные авансы в государственную казну. Посмотрим на примере ООО «Оригинал».

Таблица 1. Расчёты на «упрощёнке»

 Доход РасходПлатеж-аванс Итого1 200 0001 000 00024 000
1 квартал300 000220 00012 000
2 квартал310 000260 0007 500
3 квартал270 000240 0004 500
4 квартал320 000280 000

Расчёт ведём согласно объекту налогообложения: Доход (1,2 миллиона) минус Расход (миллион) х 15% = 30 тысяч рублей. Сумма минимального налога: 1,2 миллиона х 1% = 12 тысяч рублей. Так как первая сумма превосходит вторую, к уплате будет обязательна она. Вычитаем из неё предварительные платежи: 30 000 рублей – 24 000 рублей = 6 тысяч рублей единого налога для «упрощёнки».

Подведём итог

сложность для плательщика «упрощёнки» доходы минус расходы – грамотное исчисление финансовой базы. Поскольку она прямо зависима от расходов, важно учитывать только деньги, потраченные на дело. Так предприниматель убережёт себя от излишнего внимания со стороны налоговой службы и обеспечит себе спокойствие и уверенность в работе и выполнении налоговых обязательств.

Источник: https://nalog-expert.com/oplata-nalogov/nalog-usn-dohody-minus-rashody.html

Усн «доходы минус расходы» 2019: расчет налога, пример

Доходы минус расходы

УСН с объектом «Доходы минус расходы» – один из самых наиболее часто применяемых режимов налогообложения. Рассмотрим порядок расчета налога и применения ставки по нему в 2019 году. Покажем пример расчета

Читайте в статье:

  1. Налог на «упрощенке»
  2. Пример расчета налога 

Для применения упрощенки доходы минус расходы компания или ИП до и во время ее применения должны соответствовать трем главным требованиям Налогового кодекса.

Их доход за налоговый или отчетный период должен не быть больше 150 млн рублей. Средняя численность персонала за указанный период не может составлять ста человек. Остаточная стоимость объектов основных средств не может быть более 150 млн.

рублей.

Программа “БухСофт” оптимальное решение для ведения бухгалтерии организации на УСН. БухСофт формирует всю отчетность для малого бизнеса и отправляет ее в госорганы. Каждый отчет проходит проверку всеми проверочными программами ФНС. Попробуйте бесплатно:

Программа для малого бизнеса: посмотреть

Кроме того, нужно не позднее 31 декабря года перед началом применения УСН доходы-расходы уведомить налоговые органы по месту регистрации в качестве налогоплательщика о применении режима. Для этого предусмотрена специальная форма.

Если пропустили срок, это означает, что у вас отсутствует возможность применять упрощенку.

Налог на «доходы минус расходы»

В Налоговом кодексе ставка для УСН доходы-расходы установлена в размере 15%. Но власти субъектов РФ наделены правом снижать ее до 5%. Вы можете узнать точную ставку единого налога при УСН доходы минус расходы для своего региона на официальных ресурсах его органов власти.

Общие ставки налога приведены в таблице ниже.

Таблица. Ставки единого налога при УСН

Налоговым периодом по единому налогу считается календарный год. Отчетными периодами признаются 1-ый квартал, полгода и 9 месяцев.

По итогам отчетных периодов нужно определить авансовые платежи. Для этого есть специальная формула:

Возможна ситуация, когда расходы больше доходов. Это значит, что образовался убыток. В таком случае авансовый платеж будет равняться нулю.

Получившуюся сумму авансового платежа заплатите в бюджет. Перед этим вычтите из нее сумму авансовых платежей, которые начислили в предыдущих отчетных периодах. У вас может возникнуть сумма к доплате (уменьшению).

Авансовый платеж считайте так:

Образовавшуюся положительную разницу уплатите в бюджет.

Декларацию за отчетные периоды подавать не нужно. Расчеты по ним укажите в бухгалтерских справках.

По окончании налогового периода рассчитайте суммы единого и минимального налога.

Затем сравните их между собой. Уплатите в бюджет большую сумму.

Подготовить платежное поручение на уплату налога по УСН.

В следующем году можете включить получившуюся разницу в расходы.

Если по итогам года единый налог превысил минимальный, то выполните расчет налога к доплате (уменьшению):

Если получилась положительная разница (налог к доплате), ее нужно уплатить в бюджет не позже 31 марта года, следующего за отчетным.

Если получилась отрицательная разница (налог к уменьшению), то можете:

  • произвести его зачет в счет недоимки по федеральным налогам;
  • произвести его зачет в счет будущих платежей по «упрощенному» или другим федеральным налогам;
  • оформить его возврат.

Для реализации перечисленных возможностей, направьте в ИФНС заявление о зачете или о возврате.

Пример расчета налога «доходы минус расходы» при УСН в 2019 году

Рассмотрим пример расчета единого налога при УСН доходы минус расходы.

Пример

Фирма применяет УСН доходы минус расходы по ставке 15%. В полном объеме ведется бухучет.

За отчетные периоды были начислены к доплате и уплачены в бюджет авансовые платежи на сумму 100 000 руб.:

  • за первый кв. – к доплате 30 000 руб.;
  • за полугодие – к уменьшению 10 000 руб.;
  • за 9 мес. – к доплате 80 000 руб.

Фирма не получила доходы в четвертом квартале.

Годовые доходы – 6 000 000 руб., расходы – 5 350 000 руб.

Также в расходы была включены разница 50 000 руб. между единым и минимальным налогом за прошлый год.

За текущий год образовалось превышение доходов над расходами на сумму:

6 000 000 – 5 350 000 – 50 000 = 600 000 руб.

Убытков прошлых лет у фирмы нет.

Сумма единого налога за год::

600 000 руб. × 15% = 90 000 руб.

Минимальный налог:

6 000 000 руб. × 1% = 60 000 руб.

Единый налог больше минимального: 90 000 руб. > 60 000 руб.

Фирма будет платить в бюджет единый налог.

При этом его значение меньше, чем авансовые платежи: 90 000 руб. < 100 000 руб.

Соответственно по итогам года:

90 000 руб. – 100 000 руб. = -10 000 руб.

Образовался налог к уменьшению.

Фирма решила зачесть переплату в счет будущих платежей по единому налогу. Для этого она подала в ИФНС заявление о зачете вместе с декларацией.

Источник: https://www.BuhSoft.ru/article/1251-usn-dohody-minus-rashody-v-2019-godu-primenenie-stavki-primer-rascheta-naloga

Доходы минус расходы

Доходы минус расходы

Доходы минус расходы – это один из объектов налогообложения упрощенки. О том, как он рассчитывается, его особенности вы можете узнать из этой статьи.

Ставка УСН «доходы минус расходы» — 15%. Данная ставка дифференцированная, и это ее большое достоинство (особенно для регионов страны), так как региональное законодательство может снизить ее до размера пять процентов.

Не все региональные власти применяют пониженную ставку, но многие регионы России все же воспользовались данным шансом. С помощью доп. инвестиций они развивают конкретные области деятельности и решают проблемы занятости жителей.

Законы о пониженных ставках по упрощенке «доходы минус расходы» принимаются на местном уровне. Делается это каждый год, до начала года, в котором они начинают использоваться.

Узнать ставки для каждого региона можно в интернете или территориальном налоговом органе.

Важно понимать, что пониженные налоговые ставки не являются льготными, поэтому ее использование нет необходимости подтверждать документально.

Налоговая база

Изначально может показаться, что объект «доходы минус расходы» является самым выгодным объектом налогообложения (особенно при пониженной ставке в размере 5%). Однако анализировать выгодность применения этого объекта налогообложения нужно не только математическим способом.

Со ставкой налога все просто и понятно, а вот с базой налога может возникнуть довольно много трудностей и вопросов. С объектом «доходы» все легко – налоговую базу составляет только полученная прибыль.

А при объекте УСНО «доходы минус расходы» базой налога будут являться доходы, которые уменьшены на величину расходов. При этом в учет идут только те расходы, которые имеют документальное подтверждение.

При использовании данного объекта налогообложения у плательщика налогов может возникнуть риск. Он состоит в том, что налоговые органы могут не признать заявленные им расходы. Если такое произойдет, то налогоплательщик обязан будет выплатить недоимку, а также штраф в размере 20% от недоплаченной суммы налога.

Учет доходов

К доходам, которые идут в учет при формировании базы налога, можно отнести:

  • Прибыль от продажи различных товаров (собственной и ранее приобретенной);
  • Прибыль от продажи прав на имущество.

Также при расчете базы налога идут в учет и внереализационные доходы. Такими доходами являются:

  • Доходы, получаемые за счет долевого участия в сторонних компаниях;
  • Выручка, получаемая от участия в простых сообществах;
  • Выручка, получаемая за счет положительной разнице в курсе иностранной валюты;
  • Суммы штрафов за несоблюдение контрагентом условий контракта;
  • Прибыль от сдачи недвижимости в аренду;
  • Выручка в виде процентов по предоставленным другим предприятиям займам;
  • Прибыль от проданных прав на имущество;
  • Прибыль от суммы, на которую произошло уменьшение уставного капитала;
  • Выручка от суммы списанной задолженности.

При расчете базы налога не берутся в учет:

  • Имущественные доходы, которые организация получила в качестве аванса или залога;
  • Имущественные доходы, полученные в качестве взносов в уставный фонд компании;
  • Суммы НДС, подлежащие налоговому удержанию у принимающей организации;
  • Доходы в виде безвозмездной помощи;
  • Прибыль в виде денег, полученных по кредитному договору;
  • Доходы в виде процентов, полученных из бюджета;
  • Имущественные доходы, полученные в рамках целевого финансирования;
  • Иные доходы.

Доходы для упрощенки учитываются кассовым способом. Значит, что датой учета прибыли будет считаться:

  • дата зачисления денежных средств на банковский счет или в кассу;
  • дата приобретения имущественных прав или самого имущества;
  • дата совершения работ и оказания услуг.

Суммы доходов вносятся в книгу учета доходов и затрат датой их получения.

Учет расходов

Затраты, которые берутся в учет при расчете базы налога при УСН «доходы минус расходы» следующие:

  • затраты на покупку внеоборотных активов;
  • материальные затраты;
  • суммы налогов и различных сборов;
  • затраты на аренду;
  • затраты на Интернет и услуги связи;
  • расходы на услуги бухгалтеров, юристов, аудиторов и нотариусов;
  • затраты на восстановление активов;
  • расходы на обслуживание транспорта;
  • затраты на заработную плату сотрудникам и на страхование.

Данный список закрытый. Это означает, что никакие другие затраты не могут быть включены в него.

Для того чтобы затрты можно было учесть при формировании базы налога, они должны соответствовать требованиям:

  1. Затраты должны быть перечислены в перечне Налогового Кодекса.
  2. Затраты должны быть подтверждены документами и иметь экономическое обоснование.

Затраты, имеющие экономическое обоснование – это те затраты, которые совершены для последующего извлечения дохода, иными словами, обладают ясной деловой целью. Упрощенцам нужно быть готовыми объяснять налоговым органам необходимость произведенных расходов.

Если возникнут какие-либо разногласия с налоговиками, можно использовать позицию Конституционного Суда. В соответствии с ней, экономически обоснованными признаются те затраты, которые направляются на извлечение прибыли, даже если желаемого итога достичь не удалось.

Для того чтобы подтвердить затраты, необходимо иметь для каждой по два документа. Первый должен доказывать то, что хозяйственная операция была совершена. Это может быть акт приема-передачи или товарная фактура.

Второй документ подтверждает то, что оплата затраты была произведена. При безналичном способе оплаты оплату подтверждает квитанция или платежное поручение, а при наличном – кассовый чек.

Оплату расхода нельзя подтвердить с помощью бланков строгой отчетности.

Подтверждающие документы организация должна сохранять не менее четырех лет.

  1. Затраты должны быть полностью оплачены.

Все расходы, совершенные на упрощенке, учитываются с помощью кассового метода. Это значит, что учитывать их можно только после оплаты. К примеру, затраты на заработную плату работникам учитываются в день выдачи работникам, а не в день начисления.

Суммы затрат вносят в книгу доходов и расходов в тот день, в который денежные средства были выданы из кассы или перечислены с банковского счета. Если оплата произведена с помощью векселя, расход признается в день погашения собственного векселя.

  1. Некоторые виды затрат на упрощенке «доходы минус расходы» признаются в особом порядке.

Учет затрат на покупку продукции, предназначенной для последующей перепродажи.

Произвести уменьшение своих расходов на суммы, потраченные на покупку продукции для последующей продажи, можно, только при выполнении данных требований:

  • Полностью оплатить их;
  • Продать товар покупателю, то есть передать его в собственность (факт оплаты значения не имеет).

Учет затрат на материалы и сырье. Чтобы учесть сырье и материалы, не нужно даже списывать их в производство. Главное, оплатить их и забрать у продавца. Затраты вносят в книгу учета по самой поздней дате выполнения одного из этих требований.

Учет затрат на покупку активов. Основными средствами, учитываемыми для упрощенки, являются те активы, срок полезного использования которых составляет более одного года, и стоимость которых более ста тысяч рублей.

Это может быть различное оборудование, здания, транспорт и другое. Чтобы можно было учесть затраты на их покупку, нужно, чтобы их стоимость была полностью оплачена, а основное средство было введено в пользование.

Учет стоимости активов происходит на протяжении всего налогового периода, равными частями, в последнем дне каждого квартала. Учет затрат начинается в том периоде, когда организация выполнила последние из условий: полная оплата актива или ввод его в использование.

Если актив был куплен в кредит или рассрочку, в затратах можно учитывать суммы частичных оплат. Учет можно производить даже в том случае, если оплата за актив не будет произведена полностью в течение налогового периода.

  1. Нужно провести проверку своего контрагента. Даже в том случае, если все документы по расходам правильно оформлены, а сами расходы входят в закрытый список, налоговые органы могут не принять затраты в учет базы налога, если посчитает, что партнер, предоставляющий все бумаги по сделке, является недобросовестным.

Законодательство нигде не прописывает обязательство плательщика налогов проверять своего партнера. Кроме того, Конституционный Суд сообщает, что плательщик налогов не несет никакой ответственности за действия компаний, которые участвуют в процессе уплаты налогов и перечисления их в бюджет.

Также Конституционный суд сообщает, что налоговая инспекция может признать налоговую выгоду необоснованной, если сможет доказать, что плательщик налогов действовал неосмотрительно, и он знал обо всех нарушениях, которые совершил его партнер.

Налоговой выгодой является уменьшение налоговой нагрузки. То есть, налоговая инспекция может специально увеличивать сумму налога к уплате, обвиняя налогоплательщиков в их неосмотрительности при выборе партнеров.

Основными нарушениями, которые может совершить партнер, являются:

  • Осуществление деятельности без государственной регистрации;
  • Оформление по фальшивым документам;
  • Неверный или несуществующий ИНН;
  • Отсутствие партнера в реестре;
  • Несоблюдение сроков сдачи отчетности и уплаты налогов.

Если затраты больше доходов

В упрощенке существует такое понятие, как минимальный налог. Ставка по нему составляет 1% от прибыли. Плательщик налогов может уплатить его, если:

  • Компания за налоговый период ушла в убыток;
  • Сумма минимального налога превышает сумму налога, полученную по общей ставке.

Убыток – это ситуация, когда затраты за период получились больше, чем доходы.

Убыток можно списывать. Условия его списания следующие:

  • Можно отразить убыток в затратах последующих периодов;
  • Если компания решила поменять объект налогообложения, она может не брать убыток в расчет;
  • Базу налога можно уменьшать на размер убытка на протяжении 10 лет, следующих за периодом его получения;
  • Если компания получает убыток несколько налоговых периодов подряд, их перенос происходит в порядке очередности;
  • Документы, подтверждающие получение убытка, должны сохраняться на протяжении всего времени его переноса.

Отдельные категории налогоплательщиков

Законодательство регионов может устанавливать пониженные ставки для отдельных групп плательщиков налогов. Дифференцированные ставки могут быть установлены в размере от 15% до 5%. Пониженные ставки могут быть установлены в зависимости от:

  • Вида деятельности;
  • Размера организации;
  • Того, для кого организация выполняет работы;
  • Места нахождения компании.

Налоговая декларация

Единственный отчетный документ, который компании-упрощенцы должны сдавать по итогам года – это налоговая декларация. Раньше возникало довольно много трудностей и ошибок при ее заполнении.

Это связано с тем, что упрощенка включает сразу два объекта налогообложения. В 2014 году была принята новая форма декларации, более простая и удобная для заполнения.

Она включает в себя разделы для единого налога и для каждого объекта налогообложения в отдельности.

Чтобы не возникло никаких трудностей при заполнении декларации, стоит руководствоваться следующими правилами:
  1. Нужно указывать те суммы авансовых платежей, которые необходимо было заплатить, а не те, что были уплачены на самом деле. В случае со страховыми платежами – необходимо указывать реально уплаченные суммы. Штрафы вносить в декларацию не нужно.
  2. В декларации есть специальные разделы для объектов «доходы» и «доходы минус расходы».
  3. Третий раздел заполняется только в том случае, если упрощенец получил что-либо в рамках благотворительной деятельности или целевого финансирования.
  4. Лучше всего начать заполнение со второго раздела, и только потом перейти к заполнению первого. Так будет удобнее.
  5. Все суммы округляются до целых чисел.
  6. Все данные вносятся в декларацию в ячейки, начиная с левой стороны. В пустых ячейках проставляют прочерки.
  7. Если данных для заполнения определенной ячейки нет, в ней также ставят прочерк.
  8. Все страницы документа должны быть пронумерованы.
  9. Распечатывать нужно только те страницы декларации, которые относятся к деятельности. Пустые страницы распечатывать и сдавать нет необходимости.
  10. Дата и подпись на титульном листе и в разделах должны быть одинаковыми.
  11. Оттиск печати нужно ставить только на титульном листе, в том месте, где стоит подпись.
  12. Сшивать декларацию не нужно, достаточно скрепить листы скрепкой.

Сроки сдачи декларации

Сдавать декларацию по УСН нужно один раз в год, в конце налогового периода. Ежеквартально сдавать отчетность не нужно. Главное, не забывать каждый квартал платить авансовые платежи.

Отчетность необходимо сдавать в следующие сроки:

  • Для предпринимателей – до тридцатого апреля;
  • Для компаний – до тридцать первого марта.

Если упрощенец подаст декларацию несвоевременно, ему придется платить штрафы в следующих размерах:

  • Если упрощенец заплатил налог – тысяча рублей;
  • Если упрощенец не произвел уплату налога – штраф составит 5 процентов от суммы налога, указанной в декларации. Штраф в таком размере взымается за каждый просроченный месяц подачи декларации, но не должен составлять более 30 процентов суммы налога, и не более одной тысячи рублей.

Как подать декларацию

Упрощенцы должны сдавать декларацию:

  • Предприниматели – по месту проживания;
  • Компании – по месту нахождения.

Подать декларацию по УСН можно следующими способами:

  1. На бумажном носителе, через доверенное лицо или лично. Подается в 2х экземплярах. Один должен остаться в налоговой инспекции, а второй (на котором в налоговой делают специальную пометку) – остаться у налогоплательщика. Этот документ будет подтверждать сдачу декларации.
  2. По почте. Декларация отправляется вместе с описью вложения. При таком способе отправления у плательщика налогов должна остаться опись и квитанция.
  3. Через электронную почту по Интернету.

Стоит учитывать, что если подавать декларацию на бумажном носителе, некоторые налоговые могут затребовать:

  • Приложить декларацию на флешке или диске в электронном формате;
  • Напечатать на декларации штрих-код, повторяющий сведения декларации.

Узнать об особенностях заполнения и скачать бланк налоговой декларации можно в статье.

Источник: https://okbuh.ru/usn/dohody-minus-rashody

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.

    ×
    Рекомендуем посмотреть