+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Налоговая база по НДФЛ

Содержание

Порядок определения налоговой базы по НДФЛ

Налоговая база по НДФЛ

Налоговая база НДФЛ–тема достаточно сложная, и вопрос ее правильного исчисления волнует всех налогоплательщиков. Рассмотрим порядок расчета налоговой базы по подоходному налогу в нашей статье.

Почему налогооблагаемая база по НДФЛ должна быть определена правильно

Какие доходы учитываются при расчете базы по подоходному налогу

Как влияют удержания из доходов на налоговую базу по НДФЛ

При применении нескольких ставок НДФЛ налогооблагаемая база рассчитывается

В какой валюте можно определять налоговую базу

Почему налогооблагаемая база по НДФЛ должна быть определена правильно

Безошибочное определение налоговой базы НДФЛ во многом гарантирует правильность исчисления самого налога. А верно рассчитанный налог – это отсутствие штрафов и претензий со стороны налоговых органов.

Больше об ответственности читайте в материале «Ответственность за нарушение порядка удержания и перечисления НДФЛ»

Разберем подробнее те вопросы, которые могут возникнуть при определении базы по подоходному налогу.

Какие доходы учитываются при расчете базы по подоходному налогу

Согласно абз. 1 п. 1 ст. 210 НК РФ налоговая база по подоходному налогу должна быть определена с учетом всех доходов налогоплательщиков, полученных ими в денежной, натуральной форме и в качестве материальной выгоды:

База НДФЛ = ДОХ ден. + ДОХ нат. + ДОХ мат.,

где:

ДОХ ден. – доходы налогоплательщика, полученные денежными средствами;

ДОХ нат. – доходы, полученные в натуральной форме;

ДОХ мат. – доходы в виде материальной выгоды.

Пример:

В мае 2017 г. ООО «ССК» поощрила бухгалтера Миронову И. В. за многолетнюю работу на предприятии путевкой в Крым. Кроме того, Мироновой И. В. в январе 2017 г. был предоставлен заем в сумме 185 000 руб. под 3% годовых.

Таким образом, база по НДФЛ Мироновой И. В. за 2017 г. будет складываться из:

  • выплачиваемой ей каждый месяц заработной платы (денежная форма доходов);
  • стоимости путевки в Крым (доходы в натуральной форме);
  • материальной выгоды от экономии на процентах по займу.

Как влияют удержания из доходов на налоговую базу по НДФЛ

Налоговая база по НДФЛ не может быть уменьшена на сумму удержаний, производимых по распоряжению самого налогоплательщика, на основании решений суда или других учреждений (абз. 2 п. 1 ст. 210 НК РФ). К таким удержаниям относятся алименты, оплата за кредит, оплата жилищно-коммунальных услуг и прочее.

Пример:

Оклад инженера Михайлова И. С. в ООО «Терем» – 55 000 руб. Каждый месяц бухгалтер удерживает из его зарплаты:

  • на основании заявления работника – 4 500 руб. (перечисляются в банк в счет погашения кредита и процентов по нему),
  • на основании исполнительного листа – 12 000 руб. (перечисляются алименты на двоих детей на счет бывшей супруги).

В январе – марте 2017 г. премия не начислялась, поэтому Михайлов И. С. получит на руки за март 2017 г.:

55 000 – (55 000 – 2 800) * 13% – 4 500 – 12 000 = 31 714 руб.

2 800 руб. – это стандартные вычеты на двух детей (по 1 400 руб. на каждого ребенка), предоставляемые, пока доход налогоплательщика не превысит 350 000 руб. (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

При применении нескольких ставок НДФЛ налогооблагаемая база рассчитывается

В п. 2 ст. 210 НК РФ определено, что при применении нескольких налоговых ставок по НДФЛ база по налогу определяется отдельно по каждому виду доходов. Кроме того, налоговая база по доходам от долевого участия определяется с учетом особенностей, указанных в ст. 275 НК РФ, и отдельно от налоговой базы по прочим доходам, к которым применима ставка 13%.

О ставках НДФЛ читайте в материале «Какие налоговые ставки по НДФЛ в 2016-2017 году».

В какой валюте можно определять налоговую базу

Налоговую базу по подоходному налогу нужно рассчитывать исключительно в рублях (п. 5 ст. 210 НК РФ).

Если налогоплательщик получил доход в иностранной валюте (например, проценты по банковскому вкладу в иностранной валюте) или произвел расходы в валюте другого государства (например, оплатил лечение за рубежом), то такие доходы и расходы необходимо пересчитать в рубли. Пересчет производится исходя из официального курса Банка России на дату фактического получения доходов или осуществления затрат.

Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен

Подписаться

Источник: https://nalog-nalog.ru/ndfl/obekt_nalogooblozheniya/poryadok_opredeleniya_nalogovoj_bazy_po_ndfl/

Как рассчитать подоходный налог

Налоговая база по НДФЛ

НДФЛ – налог, который взимается с доходов физлиц, однако рассчитывать его в большинстве случаев вынуждены работодатели. Именно они являются налоговыми агентами по данному платежу, а, следовательно, обязаны учитывать все тонкости и производить правильный расчет подоходного налога с заработной платы.

Ставка для расчета НДФЛ

Ставка налога на доходы физлиц определяется исходя из статуса его плательщика – получателя дохода.

Большинство граждан нашей страны являются налоговыми резидентами РФ, то есть находятся в ее границах не менее 183 календарных дней в течение 12 месяцев подряд. Для их доходов применяется ставка 13%.

Резидентами становятся и иностранцы, находящиеся в России в течение указанного срока. И напротив, доходы тех работников, которые находятся в РФ менее 183 дней, облагаются налогом по ставке 30%, как доходы нерезидентов.

Кроме того, статьей 224 Налогового кодекса предусмотрена еще одна ставка НДФЛ – 35%. По такой ставке работодатели должны рассчитывать НДФЛ от суммы экономии процентов по предоставленному работнику беспроцентному займу или займу с низким процентом – менее 2/3 от действующей ключевой ставки Центробанка.

Налоговая база по НДФЛ

Налоговой базой НДФЛ согласно статье 210 Налогового кодекса являются все доходы, полученные налогоплательщиком-физлицом в денежной и в натуральной формах, либо же право на распоряжение которыми у него возникло.

Облагаемыми считаются также и доходы в виде материальной выгоды. По некоторым доходам, таким, как доход от продажи личного имущества, физлицо само обязано рассчитать налог.

Работодатель же должен принимать во внимание те доходы своего сотрудника, которые самолично выплачивает последнему.

Определение налоговой базы по НДФЛ проводят отдельно под каждую применяемую ставку. По доходам, облагаемым по ставке НДФЛ 13%, физлицо может воспользоваться налоговыми вычетами. Суммы вычетов уменьшают налоговую базу.

Наиболее часто применяемым является «детский» вычет по НДФЛ. Он предоставляется в размере 1400 рублей на первого и второго (каждого в отдельности) несовершеннолетнего ребенка и 3000 на третьего или последующего ребенка.

Менее распространенными являются вычеты, предоставляемые «чернобыльцам», инвалидам с детства, родителям и супругам погибших военнослужащих.

Полный перечень физических лиц, которые могут претендовать на получение подобно частичного освобождения от уплаты НДФЛ, указан в статье 218 Налогового кодекса.

Еще одной особенностью, когда определяется налогооблагаемая база по НДФЛ работодателем, является необходимость производить расчет ежемесячно нарастающим итогом с начала года (п. 3 ст. 226 НК РФ).

Это важно в том числе и потому, что применение выше упомянутых вычетов возможно лишь в пределах определенных сумм годового дохода, по достижении которого вычеты более не применяются. Так, в 2018 году вычет на детей «работает» до момента, пока годовой доход сотрудника не превысит 350 тысяч рублей.

С того месяца, в котором общая сумма дохода достигла указанного предела, вычет больше не предоставляется.

Если сотрудник является плательщиком алиментов, либо же по его просьбе работодатель перечисляет часть его дохода третьим лицам, например, в погашение банковского кредита, то подобные перечисления делаются из суммы, оставшейся после удержания НДФЛ. Иными словами, в любом случае нужно сначала рассчитать НДФЛ с зарплаты, при этом на размер налоговой базы для НДФЛ те же алименты или тому подобные удержания не влияют (п. 1 ст. 210 НК РФ).

Формула расчета НДФЛ

Как же рассчитать подоходный налог с зарплаты? Для этого налоговую базу, то есть сумму облагаемых НДФЛ доходов за минусом налоговых вычетов необходимо умножить на применяемую для данного случая налоговую ставку.

Пример расчета НДФЛ

Ежемесячный оклад П.А Иванова составляет 120 000 рублей. У сотрудника трое детей, причем старший является совершеннолетним, не подпадает под категорию учащихся, и на него налоговый вычет по НДФЛ не предоставляется. На второго и третьего несовершеннолетнего ребенка с начала 2018 года предоставляются вычеты в сумме 1400 и 3000 рублей соответственно.

Расчет НДФЛ в январе и феврале будет производиться по следующей формуле:

13% х (120 000 – 1400 – 3000) = 15 028

Таким образом на руки сотрудник получит 104 972 рубля.

В марте налоговая база для НДФЛ за 2018 год достигнет предельного размера для применения «детского» вычета, соответственно налог будет рассчитываться с полной суммы начисленного оклада и составит:

13% х 120 000 = 15 600

На руки сотрудник получит 104 400 рублей.

Источник: https://spmag.ru/articles/kak-rasschitat-podohodnyy-nalog

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Налоговая база по НДФЛ

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) – это основной вид прямых налогов (когда государство взимает налог непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика).

Размер НДФЛ

Размер подоходного налога напрямую зависит от того, по какой налоговой ставке облагаются полученные физическим лицом доходы.

Для большинства доходов, которые получают физические лица, применяется налоговая ставка 13%.

К таким доходам относятся:

  • заработная плата;
  • доходы, полученные на основании гражданско-правовых договоров (репетиторы, частные консультации и т.д.);
  • продажа имущества, находившегося в собственности менее 5 лет (с 2016 года);
  • сдача имущества в аренду;
  • выигрыш в лотерею или получение подарка от физлиц (кроме подарков от членов семьи или близких родственников) в случае их стоимости более 4000 рублей.
  • дивиденды от долевого участия в деятельности организаций (с 2015 года).

Если вышеперечисленные доходы получили физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами России (находятся в стране менее 183 дней в году), тогда они облагаются подоходным налогом в размере 30% (для беженцев с 2014 года – 13%).

Налоговая ставка в размере 35% является максимальной и применяется, как правило, при получении физлицом выигрыша или приза, в конкурсах, играх и других мероприятиях проводимых с целью рекламы товаров, работ и услуг.

Доходы не облагаемые НДФЛ

Подоходным налогом не облагаются:

  • доходы полученные от продажи имущества, находившегося в собственности более 5 лет (с 2016 года);
  • доходы, полученные в порядке наследования;
  • доходы, полученные по договору дарения от члена семьи или близкого родственника.

Полный перечень доходов, не облагаемых НДФЛ, представлен в статье № 217 НК РФ.

Оплата подоходного налога (НДФЛ)

Подоходный налог оплачивается по месту жительства в срок не позднее 15 июля года, следующего за годом получения дохода (оплатить НДФЛ).

Налоговая декларация 3-НДФЛ

Налоговая декларация по форме 3-НДФЛ – это документ на основании, которого физические лица отчитываются перед налоговой службой о полученных доходах и относящимся к ним расходам.

В обязательном порядке декларацию по форме 3-НДФЛ должны подавать только физлица, которые декларируют свой доход и платят налог НДФЛ самостоятельно. К ним относятся:

  • физические лица, получившие вознаграждения, не от налоговых агентов (работодателей);
  • физические лица, получившие доход от продажи имущества, находившегося в собственности менее 5 лет (с 2016 года);
  • физические лица (налоговые резиденты России), получившие доход от источников, находящихся за пределами РФ;
  • физические лица, получившие доход с которого не был удержан подоходный налог налоговыми агентами (работодателями);
  • физические лица, получившие выигрыш выплачиваемый организаторами лотерей и других основанных на риске игр;
  • физические лица, получающие от физических лиц доходы в порядке дарения.
  • нотариусы, адвокаты, другие лица, занимающиеся частной практикой.

Вышеперечисленным лицам необходимо сдать декларацию по форме 3-НДФЛ в ИФНС по месту жительства не позднее 30 апреля года следующего за годом, в котором был получен доход.

Физлица, которые хотят подать декларацию 3-НДФЛ с целью получения налоговых вычетов, могу сделать это в течение всего года.

Более подробно про декларацию 3-НДФЛ.

Налоговые вычеты

Налоговый вычет – это сумма, уменьшающая размер дохода (налогооблагаемую базу), с которого взимается подоходный налог.

Как правило, налоговыми вычетами пользуются для того чтобы в определённых ситуациях (покупка квартиры, оплата образования, лечения и т.д.) вернуть часть подоходного налога ранее уплаченного в бюджет.

Более подробную информацию по налоговым вычетам, вы можете получить на этой странице.

Как оплатить НДФЛ

Заплатить подоходный налог можно при помощи специального сервиса на официальном сайте налоговой службы.

Для этого необходимо:

  1. Заполнить реквизиты налогоплательщика (для безналичной оплаты обязательно должен быть ИНН):

  2. Указать вид оплачиваемого налога, адрес регистрации, тип платежа (сам налог или пени) и сумму платежа:

  3. Выбрать способ оплаты. Для оплаты наличными сформируйте платёжное поручение (кнопка – «Сформировать ПД»), после этого его можно распечатать и оплатить в филиале любого банка России:

  4. Для оплаты безналичным способом выберите одну из доступных кредитных организаций, после чего вы будете перенаправлены на сайт компании для оплаты налога:

Как узнать задолженность по налогам

Узнать о наличии задолженности по имеющимся у вас налогам вы можете несколькими способами:

Источник: https://www.malyi-biznes.ru/fns/ndfl/

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Налоговая база по НДФЛ

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ, подоходный налог) является основным из прямых налогов и взимается практически со всех видов доходов в денежной и натуральной формах, полученных в течение календарного года.

В число облагаемых НДФЛ доходов входят заработная плата и различные виды премий, гонорары за продукты интеллектуальной деятельности, доходы от проданного имущества, выигрыши, подарки и даже выплаты по больничным листам. Исключением являются только необлагаемые виды доходов.

Плательщики НДФЛ и объекты налогообложения

Для целей налогообложения плательщики НДФЛ подразделяются на две группы:

  1. Физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ (находящиеся на российской территории более 182 календарных дней в течение года).
  2. Не являющиеся резидентами Российской Федерации лица, получившие доход на территории РФ.

На какие виды доходов распространяется налог?

Согласно статье 217 Налогового кодекса РФ не все виды доходов физических лиц подлежат налогообложению.

Облагаются налогом доходы:

  • от реализации имущества, бывшего в собственности менее 3 лет;
  • полученные от источников за пределами Российской Федерации;
  • в виде арендных платежей;
  • различного рода выигрыши;
  • прочие доходы.

Не облагаются НДФЛ:

  • доходы от продажи имущества, бывшего в собственности более 3-5 лет;
  • доходы от реализации права наследования;
  • доходы, полученные в рамках договора дарения от близких родственников или членов семьи, к которым относятся дети и родители (в том числе усыновители и усыновлённые), супруги, братья и сестры (в том числе сводные), а также бабушки, дедушки и внуки;
  • иные виды доходов.

Особенности налогообложения доходов от продажи имущества

В целях правильного определения налогооблагаемых видов доходов необходимо учитывать изменения, действующие с начала 2016 года. Речь идёт об изменении срока нахождения имущества в собственности налогоплательщика, после которого доход от его продажи освобождается от налога.

При этом для некоторых видов имущества сохранились прежние условия. К ним относится недвижимость, полученная в порядке наследования, приватизации или оформленная по договорам дарения и пожизненного содержания с иждивением.

Также следует учитывать новые правила определения налоговой базы, установленные для доходов от продажи недвижимости, если сумма сделки сильно отличается от рыночной стоимости имущества в меньшую сторону. В подобных случаях доходом налогоплательщика признаётся кадастровая стоимость объекта, умноженная на понижающий коэффициент 0,7.

Обязательное декларирование доходов физических лиц

НДФЛ отличается от земельного, транспортного и налога на имущество отсутствием налогового уведомления. Все обязанности по расчету налога и предоставлению отчётности возложены на самих налогоплательщиков или их налоговых агентов.

Самостоятельно декларировать полученные доходы обязаны:

  • Индивидуальные предприниматели.
  • Физические лица в отношении доходов, полученных не через налоговых агентов.
  • Адвокаты, нотариусы и прочие лица, занимающиеся частной практикой.
  • Физические лица по доходам от продажи имущества.
  • Резиденты Российской Федерации, получившие доходы за пределами России.
  • Физлица по доходам, связанным с налоговыми агентами, в отношении которых не был удержан налог.
  • Физические лица по выигрышам от лотерей и других игр, основанных на риске.
  • Лица, получающие гонорары как наследники авторов произведений искусства, науки и литературы. Сюда же относятся наследники авторов изобретений, получающих выплаты по патентам.
  • Физические лица, получившие доход от других физических лиц в рамках договора дарения.

Разберёмся на примерах в каких же случаях нужно подавать налоговую декларацию.

Вы сдаёте квартиру в аренду. Несмотря на то, что в России не принято платить налоги с подобных доходов, декларацию подавать нужно. Тем более что во многих регионах налоговики активно борются с недобросовестными арендодателями. Вы получили доход от продажи машины, срок владения которой менее 3 лет. Декларацию необходимо предоставлять в любом случае, даже когда налоговый вычет полностью перекрывает сумму полученного дохода. В данном случае налоговая декларация нужна в том числе и для того, чтобы применить указанный вычет. Если продаётся имущество, находящееся в собственности более 5 лет, декларацию подавать не нужно. Если вы планируете вернуть сумму уплаченного налога за покупку квартиры или применить налоговый вычет на обучение, нужно подавать декларацию. При работе по найму, в том числе по совместительству, в нескольких местах, а также по договору гражданско-правового характера, декларацию подавать необязательно. Согласно российскому законодательству работодатели и прочие источники выплат признаются налоговыми агентами, удерживать с вас налог — их прямая обязанность. Если сын, брат или любой другой близкий родственник подарил вам автомобиль, декларацию подавать не нужно. Такие подарки освобождены от налогообложения. А вот если тот же подарок преподнесёт поклонник, не состоящий с вами в родственных и семейных отношениях, придётся подавать декларацию и уплачивать подоходный налог. Если же вы как особо ценный сотрудник получите авто в подарок от организации, то это обстоятельство будет поводом для предоставления декларации в налоговый орган. Подарки от организации стоимостью свыше 4000 р. облагаются налогом.

Сроки и порядок уплаты подоходного налога

Налоговым и отчётным периодом по налогу на доходы физических лиц установлен календарный год. Это касается всех налогоплательщиков, а вот порядок уплаты подоходного налога для резидентов и иностранных граждан будет разным.

Декларирование доходов резидентами РФ

Налогоплательщики, обязанные самостоятельно декларировать свои доходы, предоставляют в территориальный налоговый орган декларацию по форме 3-НДФЛ не позднее 30 апреля, следующего за налоговым периодом года. Оплатить исчисленную в декларации сумму налога нужно до 15 июля того же года включительно.

В качестве подтверждающих документов к декларации прикладываются справка 2-НДФЛ и другие бумаги, фиксирующие доходы и расходы налогоплательщика. При этом налоговая инспекция может затребовать справки 2-НДФЛ от каждого налогового агента, посредством которого были получены выплаты в указанном периоде.

Штраф за уклонение от декларирования доходов физическими лицами составляет 5% от неуплаченного налога за каждый месяц просрочки вплоть до 30% указанной суммы, но не менее 1000 рублей.

Налоговую декларацию можно подать как в бумажном, так и в электронном виде.

Бумажный бланк предоставляется бесплатно в местной налоговой инспекции. Узнать адрес территориального налогового органа можно с помощью соответствующего онлайн-сервиса на сайте ФНС.

Если подача декларации носит не систематический, а разовый характер, проще всего воспользоваться услугами почты России. Документы отправляются ценным письмом с уведомлением о вручении и описью вложения. Датой подачи декларации в этом случае будет считаться день отправления, а точнее, число, указанное на почтовом штампе письма.

Лица, не обязанные самостоятельно декларировать свои доходы, могут подавать налоговую декларацию в течение всего года, следующего за налоговым периодом.

Оплатить налог на доходы физических лиц можно на нашем сайте (по УИН) либо через любое финансово-кредитное учреждение. При самостоятельном заполнении квитанции не забывайте правильно указывать коды бюджетной классификации.

Налог на доходы физических лиц — резидентов Российской Федерации (статья 228 НК РФ)Код бюджетной классификации (КБК)
Сумма текущего платежа, а также недоимки, перерасчёты и прочие задолженности18210102030011000110
Пени по налогу18210102030012100110
Проценты по соответствующему платежу18210102030012200110
Сумма штрафов и прочих денежных взысканий18210102030013000110

Порядок уплаты НДФЛ иностранными гражданами

Для иностранцев, прибывших в Россию в безвизовом режиме и работающих по патенту, установлен порядок уплаты подоходного налога в виде авансового платежа. В данную категорию налогоплательщиков входят физические лица, работающие по найму в организациях, у индивидуальных предпринимателей и других физических лиц, а также занятые частной практикой.

Сумма НДФЛ для указанных выше лиц фиксирована и составляет 1200 р. Эта величина ежегодно корректируется с учетом коэффициента дефлятора и регионального коэффициента, отражающего особенности рынка труда в соответствующей местности. Актуальные данные о ежемесячных авансовых платежах, подлежащих уплате иностранными гражданами, можно найти на официальном сайте ФНС.

Также обращаем внимание на разницу в кодах бюджетной классификации для нерезидентов.

НДФЛ с иностранных граждан, работающих на основании патента (статья 227 НК РФ)Код бюджетной классификации (КБК)
Сумма текущего платежа, а также недоимки, перерасчёты и прочие задолженности18210102040011000110
Пени по налогу18210102040012100110
Проценты по соответствующему платежу18210102040012200110
Сумма штрафов и прочих денежных взысканий18210102040013000110

Расчёт суммы налога на доходы физических лиц

Налог на доходы физических лиц рассчитывается по следующей формуле:

Размер налога = Налоговая база × Ставка налога

При этом налоговая база учитывается отдельно по каждому из доходов с различными налоговыми ставками.

Ставки подоходного налога

В отношении налога на доходы физических лиц российским законодательством предусмотрено пять видов налоговых ставок. Их величина различается в зависимости от вида доходов и категории налогоплательщиков.

Налоговая ставка 9%

Устанавливается для физических лиц, получивших доходы в виде:

  • дивидендов до 2015 года;
  • процентов по облигациям, эмитированным до 2007 года, с ипотечным покрытием;
  • выплат учредителям доверительного управления ипотечным покрытием, если доходы получены от ипотечных сертификатов, приобретённых до 2007 года.

Налоговая ставка 13%

Является основной налоговой ставкой для резидентов Российской Федерации. По ставке 13% облагаются заработная плата, доходы от продажи имущества, выплаты по гражданско-правовым договорам, а также другие виды доходов, например, от реализации ценных бумаг.

Также налоговая ставка 13% применяется в отношении физических лиц — нерезидентов, получивших доходы от:

  • работы в качестве высококвалифицированного специалиста согласно закону о правовом положении иностранцев в РФ;
  • исполнения трудовых обязанностей участниками госпрограммы по оказанию содействия соотечественникам, проживающим за рубежом, в части их добровольного переселения в РФ. К этой же категории налогоплательщиков относятся члены семей соотечественников, подпадающих под действие указанной госпрограммы, совместно переселившихся в Россию на постоянное место жительства;
  • осуществления трудовой деятельности членами экипажей судов, плавающих под российским государственным флагом;
  • прочей трудовой деятельности.

Налоговая ставка 15%

Применяется в отношении дивидендов, выплаченных российскими компаниями физическим лицам — нерезидентам.

Налоговая ставка 30%

Предусмотрена для всех остальных доходов, полученных нерезидентами в Российской Федерации.

Налоговая ставка 35%

Это максимальный размер подоходного налога, установленный российским законодательством для следующих видов доходов:

  • Любые призы и выигрыши, превышающие установленные размеры, полученные в результате игр, конкурсов и прочих мероприятий, организованных в рекламных целях.
  • Проценты по банковским депозитам в части превышения установленных законом величин.
  • Суммы, превышающие максимальные размеры, сэкономленные на процентах при получении кредитов и прочих заёмных средств.
  • Плата за пользование средствами пайщиков кредитного потребительского кооператива, а также процентов по займам, выданным сельскохозяйственному кредитному потребительскому кооперативу, его членами в части превышения установленных законом норм.

Исчисление НДФЛ налоговыми агентами

Физические лица, получающие доход от работодателя или других организаций, освобождаются от необходимости самостоятельно уплачивать подоходный налог. Вместо них, эта обязанность возлагается на налоговых агентов, которыми признаются работодатели и прочие организации, выплачивающие физическим лицам денежные средства.

Рассмотрим основные правила, которых придерживаются налоговые агенты, при исчислении и удержании сумм подоходного налога с физлиц:

  • Налог в отношении доходов, облагаемых по ставке 13%, исчисляется ежемесячно с начала налогового периода нарастающим итогом.
  • Суммы доходов, к которым применяются другие налоговые ставки, учитываются налоговыми агентами отдельно.
  • При исчислении суммы налога не рассматриваются доходы, полученные физическим лицом от других налоговых агентов.
  • Исчисленный налог удерживается из доходов налогоплательщика во время их фактической выплаты.
  • Сумма НДФЛ удерживается за счёт средств физического лица, однако не может превышать 50% от величины текущей выплаты.
  • Если полную сумму налога или её часть удержать невозможно, налоговый агент уведомляет о возникших обстоятельствах налогоплательщика и налоговый орган по месту своего учёта.

Уменьшение суммы облагаемого налогом дохода (налоговые вычеты)

Каждый плательщик НДФЛ имеет право снизить налоговую нагрузку путём применения соответствующих налоговых вычетов, уменьшающих налоговую базу (например, социальные налоговые вычеты).

Наряду с этим, НК РФ предоставляет возможность вернуть часть ранее уплаченного в бюджет налога, если гражданин в течение налогового периода имел определённые виды расходов (к примеру, затраты на обучение или покупку жилья).

Самый простой способ вернуть свой подоходный налог за некоторые виды расходов (покупку жилья, лечение, страхование, образование и др.) описан здесь.

Имущественный налоговый вычет предоставляется на основании декларации по форме 3-НДФЛ, к которой необходимо приложить подтверждающие соответствующие расходы документы.

В то же время многие стандартные налоговые вычеты не требуют обязательной сдачи отчётности, их можно получить у работодателя по письменному заявлению.

Источник: https://PoiskNalogov.ru/ndfl.html

Налоговая база для НДФЛ в 2017 году

Налоговая база по НДФЛ

Методика исчисления НБ зависит от ставки, применимой в конкретном случае:

  • 13% – доходы физлица, подлежащие обложению НДФЛ, суммируются и уменьшаются на вычеты, положенные в соответствии с законами РФ.
  • Иные ставки (9,15, 30, 35%) – бухгалтер исчисляет сумму доходов гражданина, облагаемых по конкретной ставке. Например, при использовании ставки 35% он суммирует призы от лотерей и конкурсов, полученные в текущем периоде, 9% – дивиденды от участия в российских и иностранных компаниях.

Тип поступлений, подлежащих суммированию при определении фискальной базы, зависит от факта резидентства налогоплательщика:

  • резиденты – перечисляют налог с поступлений из внутрироссийских и зарубежных источников;
  • нерезиденты – делают отчисления только из доходов, полученных внутри России.

Куда перечисляется НДФЛ

На практике возможны ситуации, когда из заработной платы лица удерживаются установленные суммы: непогашенная заложенность по кредитам и займам, долги по квартплате, алименты. Они не уменьшают НБ, а вычитаются из оклада, «очищенного» от подоходного налога.

Важно! Если поступления гражданина предполагают использование разных ставок, НБ исчисляется отдельно по каждому уровню процента.

Налоговая база НДФЛ: составные элементы

Под доходами физлиц понимаются поступления, означающие увеличение выгод, которые могут быть пересчитаны в денежном номинале. Если выгоды не возрастают, а человеку возмещают потраченное ранее, обязанности по уплате НДФЛ не возникает.

НБ формируют денежные поступления, в том числе:

  • доходы от трудовой деятельности, от оказания услуг по гражданско-правовому договору;
  • дивидендные выплаты;
  • иные поступления: денежные призы в лотереях, доходы от сдачи квартир в аренду, от продажи недвижимости и т.д.

Второй тип облагаемых доходов – поступления натурой. Это материальные призы, подарки стоимостью более 4 тыс. рублей, компенсация обедов и съема жилья со стороны работодателя, выдача причитающегося оклада товарами фирмы.

Выплата дивидендов справка: 2-НДФЛ

Поступления натурой учитываются в формуле, если их можно пересчитать в рубли. Основание для этого – стоимость аналогичных товаров, актуальная на дату получения подарков, продукции, услуг.

Третий вид учитываемого дохода – материальная выгода. Под этим термином понимается:

  • сниженные проценты по заимствованиям и ссудам по сравнению со среднерыночными;
  • покупка продукции, услуг и товаров на более выгодных условиях, чем сулит рыночная конъюнктура, у аффилированных лиц: организаций и граждан;
  • приобретение акций, облигаций с дисконтом.

НБ исчисляется в рублях. Поступления, номинированные в валюте других стран, пересчитываются на рублевый эквивалент по курсу Центробанка, действовавшему на дату их фактического получения.

Необлагаемая база по НДФЛ в 2017 году

В соответствии со ст. 217 НК РФ в состав доходов для целей расчета налоговой базы не включаются следующие виды поступлений физлица:

  • пособия от государства;
  • пенсионные выплаты;
  • компенсации за ущерб здоровью, выплаты пострадавшим от чрезвычайных ситуаций;
  • стипендии и гранты;
  • алименты;
  • материнский капитал за рождение второго ребенка;
  • премии за выдающиеся достижения в области науки, культуры, искусства и т.д.

Полный перечень доходов, освобожденных от налогообложения, приведен в ст. 217 НК РФ. Он не подлежит расширительной трактовке.

Что уменьшает НБ?

Нормативно-правовые акты в фискальной сфере вводят следующие типы вычетов, уменьшающих НБ:

  • Стандартный – льгота на несовершеннолетних детей, предоставляемая родителям или попечителям, «недетские» льготы, поименованные в Налоговом Кодексе (ст. 218).
  • Социальный – возмещение трат граждан на медуслуги и образование (как собственное, так и ближайших родственников).
  • Имущественный – вычет, предоставляемый при купле-продаже домов, квартир, земельных участков.
  • Профессиональный – возмещение расходов участников фондового рынка. Используется при купле-продаже акций, облигаций, ведении инвестиционного счета.
  • Инвестиционный – льготы, действующие при продаже ценных бумаг, использовании индивидуального инвестиционного счета.

Сумма вычета, положенного по законодательству, уменьшает величину налоговой базы, облагаемой 13%-ной ставкой.

Налоговая база в справке 2-НДФЛ отражается в строке 5.2, на ее основании высчитывается сумма налога, подлежащая перечислению в государственный бюджет. Правильность исчисления базы контролируется фискальными органами, поэтому необходимо учитывать все тонкости и нюансы.

, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Источник: https://raszp.ru/nalogi/nalogovaya-baza-ndfl-2017-godu.html

НДФЛ: правовые основы, налоговая база, плательщики

Налоговая база по НДФЛ

08.01.2017

НДФЛ (налог на доходы физических лиц) — налог, касающийся каждого человека, так как каждый из граждан — лицо физическое. Более привычное старое название такого понятия — подоходный налог. Смысл в том, что этим видом налога облагаются физические лица, имеющие доходы.

Кто считается налогоплательщиком НДФЛ?

Налогоплательщиками НДФЛ считаются две категории:

  • физические лица — нерезиденты, получающие постоянный доход на территории России,
  • физические лица — резиденты РФ.

К налоговым резидентам относятся физлица, которые фактически находятся на территории России не менее чем 183 дня в период, который исчисляется двенадцатью месяцами, следующими друг за другом без перерыва. Не считается прерыванием этого срока кратковременный выезд (меньше 6-ти месяцев) за пределы России для обучения либо лечения, либо для исполнения иных обязанностей.

К налоговым нерезидентам причисляются физические лица, находящиеся на территории Российской Федерации меньше, чем 183 дня. Такую категорию составляют те иностранные граждане, которые приехали временно на работу в Россию, учащаяся молодежь по обмену, а также граждане России, проживающие в другой стране свыше 6-ти месяцев в году.

Важно! Отсутствие либо наличие российского гражданства не считается решающим фактором для определения статуса налогового резидента. Важен один пункт — документальное подтверждение нахождения или отсутствия в России времени в 183 дня.

Этот пункт подразумевает два исключения, согласно которым вне зависимости от времени нахождения в РФ налоговыми резидентами считаются:

  • военнослужащие российской армии, отправленные проходить службу за границей
  • сотрудники органов власти, а также органов местного управления, отправленные в командировку за пределы РФ.

Объекты налогообложения НДФЛ

Объектом уплаты налогов признаются все доходы физического лица:

  • для резидентов — источники доходов в Российской Федерации либо включая те, которые получены за ее пределами,
  • для нерезидентов — исключительно от источников в России.

Доход физического лица, согласно определению,- это экономическая выгода, может быть выражена в натуральной либо денежной форме. Такая выгода признается доходом в том случае, когда могут выполняться три условия:

  1. ее получение денежными средствами (иным имуществом),
  2. ее размер подлежит оценке,
  3. ее можно определить по правилам российского Налогового Кодекса (глава 23).

Виды доходов, облагаемых НДФЛ

К таким доходам относятся:

  • страховые суммы,
  • дивиденды и проценты,
  • доходы, полученные от сдачи в арендное пользование (либо для другого использования) имущества,
  • доходы от использования и продажи авторских прав,
  • доходы от реализуемого недвижимого имущества, долей в уставных капиталах, ценных бумагах,
  • вознаграждения за выполненные трудовые (или другие) обязанности,
  • доходы за выполненную работу либо за оказанную услугу,
  • доходы, полученные от сдачи в аренду транспортных средств,
  • вознаграждения, полученные членами экипажей судов, которые плавают по флагом РФ,
  • доходы, полученные от эксплуатации линий электропередач, трубопроводов, компьютерных и иных сетей,
  • денежные средства, полученные правопреемниками умерших лиц, которым положены страховые выплаты.

Интересная статья: «Как закрыть ИП?«

Расчет НДФЛ (ставки)

Расчет НДФЛ должен производиться точно, потому как это позволит избежать претензий контролирующих органов и избежать штрафов.

Общий порядок расчета

Для правильного расчета НДФЛ используются положения статьи 225 Налогового Кодекса РФ. Расчет производят в несколько этапов.

  1. Для расчета берутся все виды доходов, которые подлежат обложению за налоговый период.
  2. Для каждого вида из представленных доходов уточняется ставка его налогообложения.
  3. Ведется исчисление налоговой базы НДФЛ за налоговый период. Необходимо помнить, что для расчета налога при нескольких налоговых ставках налоговая база исчисляется отдельно по каждому доходу.
  4. Непосредственного рассчитывается НДФЛ по формуле: сумма НДФЛ=налоговая база+налоговая ставка. Сумма полученного налога округляется по правилам округления.

Чтобы высчитать НДФЛ, который подлежит уплате в бюджет, нужно сложить все суммы налога по каждой налоговой базе.

Налоговые ставки

Начиная с 2001 года, на территории Российской Федерации действует единая ставка налога, равная 13%.

В зависимости от вида дохода ставки могут быть следующие:

  • 9% — так облагаются доходы, которые начислены резидентам от дивидендов, полученные в результате долевого участия в деятельности предприятий, а также доходы от процентов по документам с ипотечным покрытием
  • 30% — такая ставка применяется к доходам лиц, которые не считаются налоговыми резидентами РФ, исключение — доходы, которые получены как дивиденды от участия в деятельности предприятий РФ с  установленной ставкой  налога в 15%,
  • 35% — установлена для тех доходов, которые получены от призов и выигрышей и для процентов по банковским вкладам.

Налоговая база определяется по каждому виду доходов отдельно, потому как в их отношении установлены различные налоговые ставки.

Налоговые вычеты

Те доходы, которые облагаются по ставке 13%, могут уменьшаться на суммы налоговых вычетов. Такие вычеты делятся на следующие категории:

Стандартные

  • К таким вычетам относят скидки на иждивенцев, детей, а также необлагаемый минимум. Величина стандартных вычетов определяется в фиксированных суммах.
  • Вычет производят на каждого ребенка до 18-ти лет, сверх этого возраста — на каждого учащегося дневной формы до 24 лет, причем вычет производится каждому из родителей.

  • Вдовам (либо вдовцам), а также одиноким родителям вычеты предоставляются в удвоенном размере.
  • В случае, когда налогоплательщиком используется право сразу на несколько налоговых вычетов, то ему начисляется максимальный из них. Исключение — вычет на детей, который предоставляется независимо от иных вычетов.

Профессиональные

Перечень доходов, при которых можно рассчитывать на вычеты:

  • полученные от индивидуальной предпринимательской деятельности
  • полученные нотариусами, которые занимаются частной практикой
  • полученные от авторских вознаграждений.

Имущественные

Право на такие налоговые вычеты предоставляются налогоплательщикам, которые осуществляли некоторые операции с имуществом, например:

  • продажа собственного имущества;
  • покупка собственного жилья;
  • строительство жилья либо приобретение земельного участка для таких целей.

Социальные

Социальные налоговые вычеты позволяют уменьшать налоговые вычеты на средства, которые перечислены на следующие цели:

  • на оплату обучения
  • на благотворительность (суммы, перечисляемые организациям культуры, науки, образования)
  • на медицинские услуги
  • в качестве дополнительных страховых взносов трудовой пенсии.

Действующая нормативная база

В настоящее время для начисления НДФЛ используются следующие нормативно-правовые документы:

  1. Налоговый Кодекс РФ, глава 23.
  2. Приказ Министерства по налогам и сборам, №БГ-3-04/583 от 31.10.2003.

Источник: https://businesscor.ru/ndfl-pravovye-osnovy.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.