+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Обособленное подразделение при УСН

Содержание

Усн и обособленное подразделение в 2017

Обособленное подразделение при УСН

Когда у компании имеется обособленное подразделение, это неизбежно влечет за собой различного рода последствия.

В связи с созданием территориально удаленного филиала или представительство на фирму налагаются некоторые ограничения, обязанности и права.

Может ли организация, находящаяся на УСН, иметь обособленное подразделение в 2017 году? И наоборот, разрешается ли компаниям, создавшим такие подразделения, применять «упрощенку»? Об этом вы узнаете из нашей статьи.

Пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса РФ содержит четкое разъяснение понятия «обособленное подразделение». Им может считаться любое подразделение, которое территориально удалено от компании и в котором созданы и функционируют рабочие места.

Подразделения компании признаются обособленными даже в случаях, когда они не упоминаются в учредительных или других организационных документах юридического лица. Никак не влияют на этот факт и полномочия, которыми подразделение наделено.

Стационарным считается любое рабочее место, созданное на срок не менее одного месяца.

В положениях налогового законодательства нигде не упоминается о таких понятиях, как «представительство» или «филиал». Поэтому в части налогообложения они должны использоваться и пониматься в значении, которым их наделяет 55 статья ГК РФ.

В ней говорится, что представительством компании является обособленное подразделение (ОП), территориально находящееся в другом регионе, созданное с целью представления интересов фирмы и из защиты. Филиалом признается ОП, находящееся на территориальном удалении от юр.

лица, при этом осуществляющее его функции (все или некоторые), представительство в том числе.

Статья 55 ГК РФ обязывает компании указывать в учредительных документах информацию об имеющихся филиалах и представительствах. При этом различные филиалы и представительства, наряду с прочими структурными подразделениями, не имеют статуса отдельного юридического лица.

Свою деятельность в части гражданских и иных отношений, а также касаемо налогообложения, они ведут от имени головной фирмы.

Делается это на основании правоустанавливающего документа – доверенности, которая выписывается на имя руководителя или иного представителя филиала, другого структурного подразделения компании.

Из вышесказанного видно, что понятие «обособленное подразделение» более обширное, чем понятия «филиал» и «представительство». Оно включает в себя абсолютно все возможные структурные подразделения компании, не зависимо от их формы, рода деятельности и полномочий.

Какие полномочия имеют работники ОП?

В соответствии с положениями действующего законодательства об ООО и АО, представлять интересы компании и совершать какие-либо действия от ее лица без наличия доверенности может только ее руководитель – ген. директор, президент и т.д.

Прочие должностные лица и сотрудники, в том числе те, в чьих руках находится руководство структурным подразделением, могут действовать от имени юр. лица, а также представлять или защищать его интересы, только при наличии действующей доверенности. Документ выдается единоличным руководителем компании, например, директором, должен быть заверен его подписью и содержать оттиск печати фирмы.

Что касается обособленного подразделения, одним из критериев, на основании которого оно может считаться представительством или филиалом, является масштабы полномочий, вмененных его сотрудникам.

Например, наличие руководителя, который имеет право совершать какие-либо действия от лица компании (заключать договора, подписывать первичные документы и прочее) и располагает соответствующей доверенностью, вполне может указывать на то, что структурное подразделение является филиалом (представительством).

Причем такая доверенность наделяет назначенного руководителя довольно обширным спектром правомочий, без которых полноценное руководство и функционирование подразделения не представляется возможным.

Не рекомендуется выписывать подобные правонаделяющие документы на иных сотрудников структурного подразделения. В доверенности на рядового работника следует четко и конкретно прописывать перечень прав, которыми его наделяет данный документ.

Наличие у сотрудника доверенности, на основании которой он получает право подписывать какие-либо документы, принимать у контрагентов деньги или совершать прочие действия в интересах фирмы вовсе не свидетельствует о создании филиала или представительства.

Выписывая доверенность на лицо, в чьи обязанности входит управление структурным подразделением, также желательно указать спектр его прав и обязанностей. А также уточнить в документе, что право на совершение всевозможных хоз. операций, решение вопросов управленческого характера и защита прав организации остается за ее единоличным руководителем.

Расчетный счет фирмы в месте нахождения ее ОП

Фирма может открыть р/счет в любом банке, находящемся по мосту фактического расположения ее подразделения, вне зависимости от того, имеет оно статус представительства или филиала.

Банк, в свою очередь, не может каким-либо образом воспрепятствовать этому, так как в соответствии со ст.

846 ГК РФ организация вправе заключить соглашение об открытии и обслуживании счета в любом банковском отделении на предложенных им условиях. Банк при этом обязан пойти ей на встречу.

Отказ допускается лишь в следующих случаях:

  • банк не имеет возможности заключить договор банковского обслуживания или исполнять его положения в полном объеме;
  • на основании решения Налоговой службы любые движения на счетах компании должны быть приостановлены;
  • организация-клиент отказывается предоставить все необходимые идентификационные документы, которые банк вправе затребовать во исполнение Закона об исключении отмывания доходов.

В России банки открывают расчетные счета для различных юр. лиц в соответствии с определенными правилами, прописанными в Инструкции БР от 14.09.2006 № 28И. Но никаких ограничений, касающихся количества открываемых одной организацией счетов или местонахождения банка, в котором эти счета открываются, этот документ не содержит.

Для того, чтобы заключить с банком договор об открытии и обслуживании р/счета, компании необходимо предоставить следующий пакет документов:

  1. ОГРЮЛ;
  2. Учредительные документы (Устав, решение о назначении руководителя и прочие);
  3. Лицензии, подтверждающие право организации заниматься той или иной деятельностью (если они требуются);
  4. Карточка, в которой содержатся образцы подписей руководителя, главного бухгалтера, других уполномоченных лиц, а также образец оттиска печати компании;
  5. Документы, свидетельствующие о том, что указанные представитель компании действительно обладают полным правом распоряжаться финансовыми средствами фирмы, которые хранятся на счете в банке;
  6. Документы, подтверждающие права единоличного руководителя компании;
  7. ИНН.

Из всего сказанного вытекает, что компания может беспрепятственно открывать расчетные счета в любых банковских отделениях, в том числе расположенных в месте нахождения ОП.

Оформляя карточку, содержащую образцы подписей лиц, уполномоченных совершать финансовые операции на счету компании, юр.

лицо самостоятельно принимает решение о том, предоставлять ли такое право руководителю и главбуху филиала (подразделения).

Создание ОП организацией на УСН

Налоговое законодательство РФ запрещает компаниям, создавшим или создающим филиалы, применять УСН (ст. 346.12 НК РФ). Если же у организации есть такие подразделения, как представительства, УСН применять можно.

Налоговый кодекс рассматривает термин «обособленное подразделение» как более глобальное понятие, которое помимо филиалов и представительств включает в себя и другие возможные структурные подразделения. А значит, фирма вполне может открыть (создать) подразделение, не являющееся филиалом или представительством.

Из этого следует, что в случаях, когда фирмой создается некое обособленное подразделение, сведения о котором не отражены в учредительных документах и при этом оно не является ни представительством, ни филиалом, она на законных основаниях может продолжать применять УСН. Этого же мнения придерживается Минфин РФ, что подтверждается сразу несколькими письмами: № 031106/2/76, № 031106/2/108, № 031106/2/76 и другими.

При возникновении спорных ситуаций, разрешение которых требует судебного вмешательства, прежде всего учитывается наличие всех признаков филиала, указанных в статье 55 ГК РФ:

  • разработанное и утвержденное положение о филиале;
  • наличие имущества, принадлежащего филиалу;
  • назначение лица, в чьи обязанности входит руководство филиалом;
  • ведение филиалом деятельности, направленной на защиту интересов юр. лица;
  • отражение информации о филиале в учредительных документах фирмы.

По мнению судов, для того, чтобы подразделение можно было расценивать как филиал или представительство, необходимо присутствие одновременно всех признаков, прописанных в статье 55 ГК РФ. Если хотя бы один из них отсутствует, то подразделение не может считаться филиалом (представительском).

Организациям, находящимся на УСН и открывающим обособленное подразделение в 2017 году, необходимо учитывать все вышесказанное. Соблюдение нескольких простых правил поможет исключить возникновение спорных ситуаций и разногласий с Налоговыми органами:

  • Если компания открывает обособленное подразделение, то не нужно отражать этот факт в учредительной документации;
  • Следует избегать в наименовании подразделения слова «филиал», лучше подобрать другой подходящий по смыслу термин, например, «отделение»;
  • Стационарные рабочие места, находящиеся на удалении от фактического нахождения компании, достаточно утвердить приказом генерального директора (иного руководителя), не прибегая при этом к разработке положений о филиале (другом структурном подразделении);
  • Отдельного внимания заслуживает приказ о создании ОП. В текст этого документа рекомендуется внести уточнение, касающееся полномочий руководителя подразделения. А именно, следует указать, что право принимать решения относительно текущих хозяйственных и производственных вопросов, полноценно руководить подразделением и защищать интересы юр. лица сохраняется за ген. директором (директором, президентом) фирмы. Если какие-то полномочия возлагаются на рядового сотрудника компании, то разумно указать в доверенности их полный перечень. Не нужно предоставлять руководителю подразделения слишком много прав и полномочий, будет лучше оградить его от обязанностей по защите интересов организации.

Может ли организация, находящаяся на УСН, иметь обособленное подразделение в 2017 году? Однозначно, да. При этом оно не может быть филиалом, а также должно полностью отвечать перечисленным выше требованиям и не противоречить положениям, содержащимся в гл. 26.2 НК РФ.

Следует принимать во внимание изменения в налоговом законодательстве, вступившие в силу с начала 2016 года. В соответствии с ними наличие у компании представительства больше не является препятствием для применения «упрощенки», как это было ранее.

В таких случаях переход на УСН осуществляется на общих основаниях.

Уведомление ИФНС об открытии ОП

О каждом созданном ОП необходимо в обязательном порядке уведомлять ИФНС по месту регистрации юр. лица. Это необходимо для того, чтобы зарегистрировать подразделение в отделении ФНС по месту его фактического нахождения.

Для этого в налоговую инспекцию, где компания состоит на учете, в месячный срок с даты открытия обособленного подразделения нужно направить сообщение, информирующее об этом факте. Какие-либо иные документы предоставлять не требуется. После получения уведомления в течение 5 дней местная Налоговая служба сама поставит вышеупомянутое подразделение на учет (ст. 83, 84 НК РФ).

Сообщение о создании подразделения предоставляется в ИФНС одним из трех возможных способов: передается при личном визите, направляется в адрес инспекции почтовым отправлением с уведомлением или по телекоммуникационным каналам связи (электронная версия).

Несоблюдение установленного срока подачи уведомления (месяц со дня открытия подразделения) влечет за собой применение к организации-нарушителю карательных мер, а именно, штрафа в размере 10 тыс. руб.

Кроме ИФНС о создании обособленного подразделения необходимо уведомить и другие фонды: ФСС, ПФР по месту регистрации компании.

Уведомление составляется в произвольной форме, на его подачу также отводится ровно месяц.

Источник: https://okbuh.ru/usn/obosoblennoe-podrazdelenie

Усн и обособленное подразделение в 2018 году

Обособленное подразделение при УСН

Понятие «филиал» разъясняется в статье 55 Гражданского кодекса РФ.

Филиалом считается обособленное подразделение юридического лица, осуществляющее все его функции или их часть, в том числе функции представительства (представление интересов и осуществление их защиты).

Филиалы наделяются имуществом создавшим их юридическим лицом и действуют на основании утвержденных им положений. Лайфхак: Как быстро понять, что у вас именно филиал, а не другое обособленное подразделение

  1. Филиал прямо назван таковым в ЕГРЮЛ.
  2. В КПП филиала 5-я и 6-я цифры имеют значение 02, 03 или 43. КПП – присваивается каждой организации при постановке на налоговый учет ИФНС.

Пример:КПП организации – 770601001.Он означает, что компания находится в Москве (77) и ИФНС России № 6 по г. Москве (06) поставила ее на учет в качестве налогоплательщика по месту нахождения (код 01).

Открываем обособленное подразделение при усн

Что касается других отчетных документов, то они сдаются организациями в следующие сроки: Документ Периодичность Пенсионный фонд Ежеквартально Книга доходов и расходов Ежегодно 2-НДФЛ Ежегодно не позже 1 апреля ФСС Ежеквартально Отчетность по численности сотрудников Ежегодно не позже 20 января РСВ-1 Ежеквартально Отражение в 1С Автоматизированная программа 1С позволяет бухгалтерам упорядочить внутрихозяйственные расчеты. Если обособленно подразделение выделено на отдельный баланс, то оно отображается следующим образом: интерфейс 1С Не выделенная на отдельный баланс структурная единица: интерфейс 1С Авизо: интерфейс 1С Книга продаж: интерфейс 1С Формирование консолидированного бухгалтерского баланса происходит следующим образом: интерфейс 1С Подбивая итог статьи, нужно отметить ключевые моменты, связанные с открытием обособленного подразделения при УСН.
Примеры регионов с пониженными ставками для организаций и ИП, применяющих УСН «доходы-расходы»

  1. Ставка 7% – установлена в Санкт-Петербурге (Закон от 05.05.2009 № 185-36). Также есть возможность применять ставку 0% при соблюдении следующих условий:ИП впервые зарегистрировано с 1 января 2016 года;средняя численность работников не больше 15 человек;осуществление видов деятельности, предусмотренных следующими разделами Общероссийского классификатора видов экономической деятельности (ОКВЭД): «Обрабатывающая промышленность», «Деятельность профессиональная, научная и техническая», «Деятельность в области здравоохранения и социальных услуг» (есть исключения).
  2. Ставка 5% – действует в Севастополе по видам деятельности, связанным с образованием, сельским хозяйством, отдыхом и развлечениями и др. При этом выручка по этим видам деятельности должна быть не менее 70% (см.

Филиал или обособленное подразделение: в чем разница для усн

Важно Последние 3 цифры КПП – порядковый номер постановки на учет.Таким образом, КПП Московского филиала – 770143101. Как видим, налоговое определение понятия «обособленное подразделение» значительно шире, чем «гражданское» понимание понятий «филиал» и «представительство».

Проще говоря, филиал и представительство всегда являются обособленными подразделениями, но не все обособленные подразделения – это представительства и филиалы.

«Упрощенка» и обособленное подразделение: что говорит суд Существует судебная практика по вопросу: можно ли открыть обособленное подразделение при УСН и не утратить при этом право на применение спецрежима. Так, к примеру, Постановлением от 29.12.

2014 № Ф09-8604/14 Арбитражный суд Уральского округа встал на сторону компании и подтвердил, что она имела обособленные подразделения, а не филиалы, а, соответственно, может и дальше применять «упрощенку».

Как открывается обособленное подразделение при усн в 2018 году

  • заявления по форме, утвержденной постановлением № 296п;
  • свидетельства о постановке организации на учет в ИФНС по месту ее нахождения;
  • уведомления о регистрации организации в территориальном органе ПФР по месту ее нахождения;
  • положения об обособленном подразделении;
  • документов, содержащих сведения о наличии у обособленного подразделения отдельного баланса, расчетного счета;
  • документов, подтверждающих право выполнения от имени юридического лица обязанности по начислению выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц и уплате взносов на ОПС по месту нахождения обособленного подразделения.

Регистрация производится фондом в течение 5 рабочих дней, после чего он направляет организации 2 экземпляра уведомления, один из которых в течение 10 дней нужно представить в ПФР по месту нахождения организации (пп.

Обособленное подразделение и усн: точки соприкосновения

Внимание Здесь же подается налоговая декларация 2-НДФЛ (письмо Минфина от 16.12.2011 №03-04-06/3-348). Уплата страховых взносов осуществляется по месту нахождения обособленного отделения, при условии, что оно имеет отдельный баланс и расчетный счет (ст.15 Закона).

Земельный налог уплачивается по месту нахождения участка (ст.397 НК РФ).

Сдача отчетности Для сдачи налоговой декларации установлены следующие сроки: Организации Отчитываются до 31 марта ИП Сдают декларацию до 30 апреля При утрате права на использование УСН, налогоплательщик обязан отчитаться до 25 числа месяца, что идет за прошедшим налоговым периодом (ст.346.23 НК РФ).

При этом, оно не является юридическим лицом, поскольку действует на основании положений, утвержденных главным офисом.

Статья 11 Налогового кодекса говорит о том, что ОП – это любое территориально обособленное от главного офиса представительство, в котором оборудованы стационарные рабочие места, то есть на срок, более чем один месяц. Его создание может не отражаться в учредительных документах организации.

Чем отличается филиал от обособленного подразделения? Из определений, данных в Гражданском и Налоговом кодексах, а также в статье 5 Федерального закона от 08.02.1998 №14-ФЗ следует, что существует две формы ОП – филиал и представительство. Таким образом, филиал – это одна из форм ОП.

Также он постановил, что блокировка счета и требование налоговиков платить налоги по общей системе налогообложения незаконны.

Спор разгорелся, потому что, по мнению ИФНС, компания создала обособленные подразделения, которые осуществляли функции головной организации и, соответственно, являлись филиалами.

А это значит, что налогоплательщик утратил право на применение упрощенки и должен был представить налоговые декларации по общей системе налогообложения.

Однако суд пришел к выводу, что в уставе налогоплательщика отсутствуют сведения о филиалах, а из представленных доказательств не следует, что созданные обособленные подразделения обладают признаками филиалов, определенными статьей 55 Гражданского кодекса. Следовательно, налоговиками не представлены достаточные доказательства, подтверждающие создание и наличие у компании филиалов.

Для юридического лица: Проводка Операция Дт 79 Кт 01 ОС передано в обособленное подразделение Дт 02 Кт 79 Переданная в территориальную единицу сумма амортизации Для обособленного подразделения: Проводка Операция Дт 01 Кт 79 Принятие ОС на баланс обособленного подразделения Дт 79 Кт 02 Учет амортизации по принятому основному средству Как правило, нюансы, которые возникают при открытии подразделения, связаны:

  1. Со спецификой уплаты налогов.
  2. С порядок сдачи декларации.
  3. С применением программы 1С.

Особенности уплаты налогов Единый налог по всем видам деятельности предприятия с учетом прибыли обособленного отделения уплачивается по месту постановки на учет юридического лица (ст.346.21 НК РФ). Тогда как уплата НДФЛ осуществляется по месту регистрации подразделения (ст.226 НК РФ).

После чего налогоплательщику нужно в течение месяца обратиться в налоговую службу по месту своей регистрации, чтобы зарегистрировать территориальную единицу (ст.83 НК РФ). Бланк сообщения (форма № С-09-3-1) закреплен приказом ФНС от 90.06.2011 № ММВ-7-6/362.

К заявлению необходимо приложить:

  1. Договор аренды.
  2. Выписку из ЕГРЮЛ.
  3. Приказ о создании ОП.
  4. Другие документы.

Для постановки отделения на учет фискальному органу отводится 15-дневный срок (ст.84 НК РФ).
Раньше закон обязывал налогоплательщиков также сообщать о создании обособленного подразделения в Пенсионный фонд и ФСС. Однако с 1 января текущего года эта норма закона утратила силу на основании ФЗ от 28.06.2014 №188-ФЗ.

Источник: http://advokat-zulfigarov.ru/usn-i-obosoblennoe-podrazdelenie-v-2018-godu/

Обособленное подразделение юридического лица: отчетность и налогообложение

Обособленное подразделение при УСН

При расширении деятельности предприятия часто возникает необходимость в открытии обособленного подразделения. При подготовке отчетности по нему и расчете налогов у многих предпринимателей возникают трудности. Мы готовы рассказать, какими признаками обладают подразделения и филиалы, какую отчетность они должны представлять и кто имеет право их открыть.

Право открытия обособленных подразделения есть у всех российские предприятий. Существующее законодательство регламентирует признаки и все аспекты его деятельности. Разберем более подробно правовые нормы, регулирующие деятельность обособленных подразделений.

Что такое обособленное подразделение?

Согласно статье 55 Гражданского кодекса, обособленным подразделением (далее ОП) считается представительство или филиал, которые находятся вне места расположения главного офиса, которое представляет и защищает интересы юридического лица.

При этом, оно не является юридическим лицом, поскольку действует на основании положений, утвержденных главным офисом.

Статья 11 Налогового кодекса говорит о том, что ОП – это любое территориально обособленное от главного офиса представительство, в котором оборудованы стационарные рабочие места, то есть на срок, более чем один месяц. Его создание может не отражаться в учредительных документах организации.

Чем отличается филиал от обособленного подразделения?

Из определений, данных в Гражданском и Налоговом кодексах, а также в статье 5 Федерального закона от 08.02.1998 №14-ФЗ следует, что существует две формы ОП – филиал и представительство. Таким образом, филиал – это одна из форм ОП.

ОП обладает следующими признаками:

  • территориально обособленно от юридического лица;
  • имеются оборудованные рабочие места;
  • факт признания не зависит от его отражения в учредительных и других документах организации;
  • факт признания не зависит от полномочий, которыми оно наделено.

В отличии от ОП, сведения о создании филиала или представительства должны быть внесены в учредительные документы, а также указаны в ЕГРЮЛ. Основным признаком представительства является то, что оно представляет и защищает интересы юридического лица.

Обособленное подразделение при УСН

Многих предпринимателей, желающих открыть ОП, пугает возможность утраты работы по УСН. В каких случаях действительно стоит этого опасаться?

Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ, не вправе применять УСН, организации, имеющие филиалы. Следовательно, если данные о создании ОП не внесены в учредительные документы и ЕГРЮЛ, то такое юридическое лицо вправе применять УСН. При условии, что соблюдаются все остальные положения, указанные в данной норме.

Соответственно не имеют права на использование УСН владельцы филиалов. Отметим, что до 1 января 2016 года подпункт 1 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ запрещал применение УСН для представительств.

В настоящее время такое ограничение снято и представительства, также как и обособленные подразделения имеют право пользоваться этой системой налогообложения.

Организация, применяющая УСН, при создании ОП (кроме филиала), обязана встать на учет в налоговый орган по месту нахождения этого подразделения. Об этом говорит пункт 1 статьи 83 НК РФ.

Для этого необходимо направить в налоговый орган сообщение по форме № С-09-3-1 об открытии ОП в течение одного месяца со дня создания.

После его получения, налоговый орган в течение пяти дней осуществит постановку на учет.

За уклонение от постановки на учет предусмотрены штрафные санкции. Например, за нарушение срока постановки грозит штраф 200 рублей (статья 126 НК РФ). За ведение деятельности без постановки на учет предусмотрено более суровое наказание – 10% от суммы доходов, но не менее 40 000 рублей (пункт 2 статьи 116 НК РФ).

Отчетность обособленного подразделения в 2019 году

Юридические лица, имеющие ОП и применяющие УСН, исчисляют налоговую базу и сумму налога в целом по организации с учетом всех доходов и расходов. При этом, уплата налога производится в налоговом органе по месту нахождения главного офиса вне зависимости от того, где находятся подразделение.

При его открытии юридическое лицо, использующее УСН, становится налоговым агентом по уплате НДФЛ, не только в своем основном офисе, но и в подразделении. Отчетность и уплата этого налога производится по месту регистрации подразделения.

Если же организация имеет несколько ОП, то отчетность и уплата налога должна производиться по месту регистрации каждого из них. Поскольку глава 23 НК РФ не дает права налоговым агентам самостоятельно выбирать подразделение для исчисления и уплаты налогов.

Это же утверждение содержит письмо Минфина от 23 декабря 2016 г. № 03-04-06/77778.

Источник: http://ppt.ru/news/138819

Налогообложение обособленных подразделений: кто платит – филиал или «голова»?

Обособленное подразделение при УСН

Открытие офисов, филиалов, представительств вне адреса нахождения юридического лица – обычная практика для расширяющихся фирм.

Если созданные подразделения являются территориально обособленными, они несут обязанности по уплате налогов и сборов организации в регионах своего расположения.

При этом на учете в местных органах ФНС и внебюджетных фондах в качестве плательщика состоят не отделения фирмы, а ее «голова», которая и отвечает за налогообложение всех своих обособленных подразделений.

Обособленное подразделение с точки зрения налогового кодекса

Термин «обособленное подразделение» по-своему трактуется гражданским и налоговым законодательством России. ГК РФ четко выделяет из этого понятия филиалы и представительства – как субъекты, наделенные более широкими, в сравнении с обычными подразделениями, полномочиями. Их правовой статус подлежит фиксации в учредительных документах фирмы:

  1. Представительством является подразделение, представляющее организацию в другом населенном пункте, регионе.
  2. Филиал не только защищает интересы компании, но и принимает на себя ее функции, полностью или частично, для деятельности на своей территории.

Налоговый кодекс (п.2 ст.11) под обособленным подразумевает любое подразделение, удовлетворяющее следующим признакам:

  • территориальная удаленность от головной организации;
  • наличие стационарных рабочих мест, как минимум одного, оборудованного на срок более месяца.

Территориальные отделения с любым правовым статусом не являются юрлицами и не могут выступать как самостоятельные налогоплательщики. Каковы полномочия этих подразделений, внесены ли они в Устав организации в качестве филиалов/представительств – для целей налогообложения существенного значения не имеет. Исключение – применение такими фирмами упрощенного налогового режима.

Обособленные подразделения и УСН

Ст. 346 НК РФ (п.3 пп.1) ограничивает для фирм, имеющих обособленные подразделения в форме представительств и филиалов, возможность использовать «упрощенку». Если территориальные отделения не зарегистрированы как филиалы, юрлицу не запрещено облагаться по упрощенной системе, при условии, что оно в принципе имеет на это право.

Однако ФНС обращает пристальное внимание на налогообложение обособленных подразделений при УСН.

Нередко возникают споры между фирмами и налоговиками, когда последние ищут в документах «обычного» структурного отделения признаки филиала или представительства.

Во избежание недоразумений при открытии территориальных офисов «голове» не стоит наделять их имуществом, расширенными полномочиями и прочими атрибутами самостоятельности.

Специалисты рекомендуют уделить внимание следующим моментам при оформлении документов:

  • в Уставе юрлица не должно содержаться упоминание территориальных отделений;
  • в названиях подразделений необходимо избегать употребления слов «филиал» и «представительство»;
  • не нужно разрабатывать для удаленного подразделения отдельного положения, оно может работать на основании приказа гендиректора фирмы;
  • лучше не назначать в обособленный офис руководителя, а если он необходим – строго ограничить его полномочия.

Уплата налогов обособленными подразделениями

Порядок налогообложения структурных подразделений зависит от их правового статуса, вида взимаемых налогов и сборов, наличия/отсутствия у отделения собственного баланса, банковского счета.

НДС

Плательщиками налога на добавленную стоимость являются юридические лица. Поскольку подразделения не признаются самостоятельными субъектами, обязанностей по НДС они не имеют.

Головная организация подает декларацию по НДС в инспекцию ФНС по месту постановки на учет самого юридического лица. Исчисление и уплата налога производится общей суммой без распределения на филиалы.

Акцизы

Акцизы подлежат уплате по месту нахождения подразделений, занимающихся производством, реализацией подакцизных товаров и услуг. Для организаций-налогоплательщиков это означает, что подавать декларации по акцизам им необходимо по каждому филиалу отдельно – в их территориальные органы ФНС.

Налоговая отчетность по акцизам предоставляется по факту реализации, передачи подакцизной продукции. Если у подразделения за отчетный период таких операций не было, сдавать за него декларацию не нужно.

НДФЛ

Юридическое лицо как работодатель является налоговым агентом по подоходному налогообложению своих сотрудников – физических лиц. Сведения о доходах персонала компания обязана подавать в «свою» инспекцию. При этом перечислять сумму налогов, удержанную с работников, она должна по месту их регистрации в качестве налогоплательщиков.

Для этого организация при открытии обособленных подразделений становится на учет в налоговые органы по месту нахождения каждого из них. НДФЛ уплачивается по реквизитам соответствующей инспекции, туда же дублируются данные по доходам персонала конкретного подразделения.

Налог на прибыль

Порядок уплаты налога на прибыль юрлицами, имеющими удаленные подразделения, регулируется статьей 288 НК РФ. В части налога, идущего в федеральный бюджет, перечисление авансовых платежей и задолженности на конец налогового периода производится «головой» фирмы общей суммой, без разбивки по филиалам.

Расчеты по налогу на прибыль с региональными бюджетами происходят с учетом места расположения всех структурных подразделений и головной организации. Из общей налоговой базы фирмы необходимо выделить долю, приходящуюся на каждый филиал, представительство.

Затем исчисляются и переводятся авансовые платежи в соответствующие ИФНС – местные и центральную.

Декларации по налогу прибыль предоставляются аналогичным образом – по месту регистрации юрлица и в территориальные органы, ведущие учет региональных представительств.

Имущественный налог

Налог на имущество организации уплачивается раздельно по месту расположения головного офиса и филиалов, если у подразделений имеется свой баланс и принятые на него активы.

Оплата за налогооблагаемое имущество, находящееся на учете в центральной организации, исчисляется и переводится авансовыми платежами в ту ИФНС, где юрлицо зарегистрировано.

Аналогично уплачивается налог на имущество, числящееся за подразделениями. По каждому филиалу отдельно рассчитывается налоговая база, которая умножается на ставку налога, установленную в том или ином субъекте федерации.

Сумма имущественного налога уходит в региональный бюджет.

Транспортный налог

Порядок уплаты транспортного налога зависит от места государственной регистрации транспортных средств. Если автомобиль закреплен за головным офисом, платежи за него будут происходить в центральную ИФНС. При этом фактически машина может находиться в удаленном подразделении. Транспорт, переданный в филиал по бумагам, ставится на местный учет и облагается там же.

Это правило касается только постоянной регистрации транспортного средства. Если оформлен временный учет, во избежание двойного налогообложения налог по месту временного нахождения автомобиля не взимается.

Земельный налог

Уплата земельного налога обособленными подразделениями нормами Налогового Кодекса не регламентируется. В общих случаях организация, владеющая объектом земельного налогообложения по месту нахождения филиала, подает декларацию и производит оплату за участок в местный бюджет.

Если у подразделения есть собственный счет, перечисление суммы земельного налога, рассчитанной за налоговый период, происходит с него.

Расчеты с внебюджетными фондами

Расчетами по страховым взносам своими силами обособленные подразделения занимаются только в том случае, если обладают тремя признаками самостоятельности (№212-ФЗ от 24.07.2009 г., ст. 15, ч.11):

  • собственным балансом;
  • отдельным расчетным счетом;
  • полномочиями выплачивать заработную плату персоналу.

Территориальные отделения компании взаимодействуют со страховыми фондами, встав на учет в местных органах ПФР, ФСС и ФОМС. Если филиал не отвечает перечисленным требованиям хотя бы по одному из параметров, внебюджетные фонды общаются напрямую с «головой».

Для правильного налогообложения обособленных подразделений в 2015 году организация обязана своевременно сообщать об их создании и ликвидации:

  1. Постановка филиалов и представительств на учет происходит через регистрацию изменений в ЕГРЮЛ – в ИФНС по месту нахождения юрлица.
  2. Прекращение деятельности представительства, филиала фиксируется на основании сообщения по форме С-09-3-2, направленного фирмой в трехдневный срок с даты решения о закрытии.
  3. По подразделениям, не являющимся филиалами, срок извещения налоговой составляет 1 месяц – при открытии, 3 дня – при изменении сведений. Форма уведомления – С-09-3-1 подается в «головную» инспекцию.
  4. Снять территориальное отделение с учета необходимо в течение 3 дней с момента прекращения работы.

В соответствии со статьей 116 НК РФ за несвоевременное предоставление информации о создании или ликвидации подразделений фирмы наказывают «рублем»: штрафом в размере от 5 до 10 тыс. руб.

Источник: https://dezhur.com/db/buhgalteriya/nalogooblozhenie-obosoblennyh-podrazdeleniy-kto-platit-filial-ili-golova.html

Обособленное подразделение при УСН

Обособленное подразделение при УСН

Если у организации имеется обособленное подразделение, то это обязывает ее к определенной правовой ответственности. Дайте рассмотрим, как можно применять в организации, имеющей обособленное подразделение, упрощенную систему налогообложения.

Обособленное подразделение, филиал и представительство

Согласно Налоговому кодексу РФ, обособленным подразделением является любое подразделение с оборудованными стационарными рабочими местами, которое территориально обособлено от самой организации. Причем создание данного подразделения может даже не отражаться в учредительных документах, но оно все равно будет считаться таковым.

Из Гражданского кодекса следует, что и филиал, и представительство – это отдельные виды обособленного подразделения, наличие которых обязательно прописывается в учредительных документах.

Обособленные подразделения, вне зависимости от их видов, не могут быть отдельными юридическими лицами. Они действуют от имени самой организации на основании специальной доверенности, которая выдается на конкретного руководителя или работника.

Права работников обособленного подразделения

В Федеральном Законе прописано, что без доверенности может действовать только единоличный орган исполнения (гендиректор, президент и так далее), любые другие лица наделяются правами действовать от имени организации лишь на основании доверенности. Доверенность может быть подписана только руководителем организации и в ней обязательно должна присутствовать печать этой организации.

Однако, если работнику организации предоставлены по доверенности права совершать от имени организации отдельные операции (подписывать документы и получать наличные средства за выполненные работы) – это еще не значит, что есть обособленное подразделение.

При оформлении доверенностей на работников обособленного подразделения, не являющегося представительством или филиалом, рекомендуется подготовить соответствующий приказ. В нем необходимо обозначить создание данного подразделения, назначить туда руководителя и определить ряд его полномочий. Приказ должен быть подписан главным ответственным лицом организации.

Наличие у обособленного подразделения отдельного расчетного счета

Обособленное подразделение вправе владеть отдельным расчетным счетом, открытым по месту своего нахождения. Банк может отказать в открытии счета в случаях, если:

  • У него нет возможности принять клиента на обслуживание;
  • Имеется распорядительный документ налогового органа о приостановлении операций по счету клиента;
  • Клиент предоставил неполный пакет требуемых документов.

Стоит отметить, что законодательством не установлено максимально возможное количество банковских счетов, открываемых юридическим лицом.

Для открытия банковского счета в  кредитную организацию предоставляются следующие документы:

  • Свидетельство юридического лица о государственной регистрации;
  • Учредительные документы;
  • Лицензии, необходимые для осуществления деятельности юридического лица (в зависимости от направления деятельности организации);
  • Карточка с образцом оттиска печати и подписей;
  • Документы, подтверждающие право подписи указанных в карточке лиц;
  • Документы, подтверждающие права генерального директора, президента или других главных ответственных лиц организации;
  • Свидетельство о постановке на налоговый учет.

Особенности создания обособленного подразделения организацией, находящейся на УСН

Согласно Налоговому кодексу, организация, у которой есть филиалы и представительства, не может заниматься свой деятельностью по упрощенной системе налогообложения (УСН). Но если учесть, что филиал и представительство – это лишь виды обособленного подразделения, то можно сделать вывод, что организация, имеющая иные виды обособленных подразделений, может использовать УСН.

В этом случае, чтобы избежать проблем с налоговыми органами, необходимо учесть следующие аспекты:

  • Не следует вносить в учредительные документы какие-либо сведения об обособленном подразделении;
  • В названии обособленного подразделения не должно присутствовать терминов «филиал» и «представительство». Вместо них лучше использовать: «отделение», «пункт», «центр» и другие;
  • Не обязательно разрабатывать положение о структурном подразделении – достаточно в приказе руководителя организации определить стационарные рабочие места;
  • Обязательно нужно включить в приказ о создании обособленного подразделения пункт о том, что руководит, занимается решением всех вопросов и осуществляет защиту интересов подразделения единоличный исполнительный орган организации. Наделение полномочиями отдельных работников структурного подразделения оформляется доверенностью с указанием перечня возможных конкретных действий. Также не стоит оформлять руководителю подразделения доверенность, где прописывается широкий спектр полномочий, и наделять его правом на защиту интересов юридического лица. Это должно остаться прерогативой генерального директора или президента, то есть руководителя самой организации.

Таким образом, если соблюсти все правила создания обособленного подразделения и не нарекать его филиалом или представительством, то организация вполне законно может использовать упрощенную систему налогообложения.

Получайте новые статьи блога прямо к себе на почту:

Обособленное подразделение при УСН обновлено: Ноябрь 30, 2018 автором: Все для ИП

Источник: https://vse-dlya-ip.ru/nalogi/usn/obosoblennoe-podrazdelenie

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.