+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Рекомендации по заполнению 6-НДФЛ

Содержание

Общие рекомендации по заполнению формы 6-НДФЛ

Рекомендации по заполнению 6-НДФЛ

В соответствии с Налоговым Законодательством РФ все налогоплательщики с начала 2019 г. обязуются предоставлять ежеквартальные расчеты по форме 6-НДФЛ. Материалы, разъясняющие способы создания расчета и его предоставления в налоговую, размещены на портале ФНС.

Сотрудники налоговой инспекции обратили внимание на то, что крупные налоговые агенты , имеющие в своем составе обособленные подразделения, зачастую составляют 6-НДФЛ по каждому подразделению в отдельности и отправляют отчет по месту регистрации крупнейшего агента.

Первый раздел 6-НДФЛ должен заполняться методом нарастающего итога за каждый период (квартал, полугодие или год). Во втором разделе расчета следует отражать операции, произошедшие за последние три месяца определенного периода.

Замечания по закону РФ

В расчет налоговый агент включает общую информацию о следующих суммах:

  • полученного дохода;
  • вычетов, сокращающих доход, который подлежит налогообложению;
  • исчисленного НДФЛ;
  • удержанных и не удержанных суммах налога.

Дополнительно расчет включает даты, когда сотрудник фактически получил доход и когда с полученной суммы удержали налоги, а также дату перечисления налога в ИФНС.

Трудности с заполнение 6-НДФЛ возникают в основном из-за того, что существует множество видов выплачиваемых физ. лицам доходов. Налоговый кодекс устанавливает для каждого из них собственные даты и срокеи получения и перечисления — все это не способствует ясности при заполнение расчета.

Правительство прилагает усилия для разъяснения спорных моментов: письма ФНС и методический список рекомендаций вносят определенность в запутанные ситуации.

Пример заполнения формы 6-НДФЛ:

Основания для оформления

Расчет для формы 6-НДФЛ основывается на данных, которые содержатся в налоговых регистрах учета. Если у налогоплательщика имеется необходимое программное обеспечение, то расчет по 6-НДФЛ может производится в автоматическом режиме, прямо из регистров, которые используются агентом для заполнения 2-НДФЛ.

Скачать образец формы 2-НДФЛ

Скачать бланк формы 6-НДФЛ

Также можно создать специализированный регистр, который потребует утверждение его формы в роли приложения для политики учета. Этот регистр обязан содержать подробную информацию, необходимую для создания расчета.

Пример регистра:

Расчет налогового регистра

(учета суммы НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом)

  1. Наименование предприятия.
  2. ИНН/КПП.
  3. Код ОКТМО.
  4. Код налогового органа, где налоговый агент состоит на учете.
ПериодКол-во физических лиц, получивших доходы (чел.)Дата фактического получения доходаДата удержания НДФЛСрок перечисления НДФЛВид дохода
месяцкол-водатадатадатаЗаработная плата
месяцкол-водатадатадатаЗаработная плата
месяцкол-водатадатадатаЗаработная плата
Итого за кварталкол-во
Сумма начисленного дохода (руб.)Сумма налоговых вычетов (руб.)Сумма удержанного НДФЛ (руб.)
облагаемого по ставке 13%облагаемого по ставке 30%стандартныепо ст. 217 НК РФсумма вычетов (руб.)13%30%
суммасуммасуммасуммасуммасуммасумма
суммасуммасуммасуммасуммасуммасумма
суммасуммасуммасуммасуммасуммасумма
суммасуммасуммасуммасуммасуммасумма

Советы ФНС

ВопросОтвет
Сотруднику, имеющему зарплату в размере 24 тыс. руб., пятого мая в 2019 году были выданы отпускные за четыре дня, их сумма составила 10 тыс. руб. Поскольку сумма сохраняемого на период отпуска заработка не превысила размера стандартного вычета, то удержание НДФЛ с суммы отпускных не производилось. Выплаченный работнику заработок и вычеты за второй квартал 2019 г. отражены в строках 020 и 030. Может ли налоговый агент не вносить эти операции в расчет?Налоговый агент обязан отражать в расчете 6-НДФЛ указанные выше операции за второй квартал. Также необходимо проставить даты фактического получения дохода и уплаты налога в 100 и 110 строке соответственно.
Гражданин зарегистрировался в качестве ИП и встал на налоговый учет по месту осуществления своей деятельности из-за того, что его налогообложение производится через ЕНВД в 2-х налоговых инспекциях в одном городе. Может ли предприниматель составлять по доходам своих работников один 6-НДФЛ расчет по ОКТМО и отправлять его в одну из двух налоговых инспекций?Поскольку предприниматель использует налогообложение в форме ЕНВД, то он обязан предоставлять расчеты 6-НДФЛ в каждую налоговую инспекцию в отдельности.

Коды, порядок и прочие детали

В соответствии с порядком предоставления формы 6-НДФЛ производится в конце каждого квартала и отправляется в налоговые органы не позже последнего дня следующего после составления расчета месяца.

Налоговый агент обязан, начиная с первого отчетного периода, предоставлять расчеты 6-НДФЛ в налоговую инспекцию по месту учета. В том случае, если у предприятия существуют обособленные подразделения в иных регионах, то расчеты нужно отправлять именно туда.

Рекомендации по заполнению формы 6-НДФЛ:

  • в общем случае расчет отправляется в инспекцию по месту учета;
  • при наличии работников в обособленных подразделениях расчет направляется в ИФНС по месту учета подразделений;
  • если налоговый агент отнесен к категории крупнейших и имеет подразделения, то расчет по работникам подразделений отправляется по месту учета крупнейшего налогоплательщика.

Расчет состоит из двух листов, содержащих по одному разделу. В первом разделе отражается расчет в виде нарастающего итога за соответствующие периоды. Во втором разделе указывается информация по конкретному периоду.

Первый раздел содержит следующие коды:

Стр. 020Информация по обобщенной сумме доходов физических лиц.
Стр. 025Информация по обобщенной сумме доходов физических лиц в виде дивидендов.
Стр. 030Информация по обобщенной сумме вычетов, уменьшающих доход физ. лица.
Стр. 040Информация по обобщенной сумме исчисленного налога физ. лица.
Стр. 050Информация по обобщенной сумме авансового платежа.
Стр. 060Количество физ. лиц, получивших доход.
Стр. 070Величина суммы удержанного налога.
Стр. 080Величина сумму, не удержанной агентом.
Стр. 090Сумма налога, возвращенная налогоплательщикам.

Второй раздел 6-НДФЛ содержит коды:

Стр. 100Дата получения дохода.
Стр. 110Дата удержания налога с дохода.
Стр. 120Крайняя дата перечисления налога в ИФНС.
Стр. 130Общая сумма полученного дохода.
Стр. 140Общая сумма удержанного налога.

Сложные моменты

В случае, если бухгалтерия предприятия выплачивает отпускные сотруднику, который взял отпуск на первую половину месяца, вероятно возникновение проблем с составлением 6-НДФЛ.

Поскольку выдачу отпускных работнику необходимо произвести не позднее трех дней до начала отпуска, то складывается ситуация, когда на момент расчета заработка за первую половину месяца средняя заработная плата еще неизвестна.

Выходом из этого положения может стать расчет среднего заработка за предыдущие 11 месяцев. Также в расчет можно включить дни отработанные в предшествующем отпуску месяце.

Возникновение сложных моментов возможно и при допущении предпринимателем задержек заработной платы, поскольку и в таком случае бухгалтерия обязана отправлять расчеты в налоговую инспекцию. Здесь происходят налоговые споры из-за неправильного заполнения второго раздела формы 6-НДФЛ.

Ведь бухгалтер в строках 110 и 120 обязан поставить даты удержания и перечисления налога, но поскольку работнику не выплачивается зарплата, то и дат ее получения не существует. Решением проблемы может стать проставление нулей вместо чисел даты. Также можно вообще не заполнять второй раздел, пока работнику не начнут выплачивать заработную плату.

Полезные рекомендации по заполнению формы 6-НДФЛ

Рекомендации по заполнению формы 6-НДФЛ основываются на приказе ФНС России от 14 октября 2019 года.

Расчет включает в себя три составляющие:

  • титульный лист;
  • лист с разделом 1;
  • лист с разделом 2.

Расчет производят нарастающим методом за квартальный, полугодовой (за 1 и 2 квартал), девятимесячный и годовой (на декабрь 31 числа) периоды. Если численность сотрудников предприятия меньше 25 человек, то отправлять расчет в налоговую можно в бумажном виде, в ином случае обязательно электронное предоставление по ТКС.

В расчете категорически запрещается допускать исправления каким-либо образом, а также скреплять листы способом, приводящим к наущению целостности бумаги. При распечатке листов расчета можно использовать только одностороннюю печать. При заполнении применяют исключительно черные, синие или фиолетовые чернила.

При вводе в поля расчета десятичные дроби используются два знакоместа: в одном указывается целая часть, в другом — дробная. Если необходимая сумма отсутствует, то в знакоместах проставляются нули.

Иногда после заполнения какого-либо показателя остаются пустые знакоместа, тогда их необходимо заполнить прочерками. На каждой странице расчета, в поле подтверждения достоверности, нужно проставить дату составления и подпись.

Прочие формальности по данным

При внесении данных о доходе в соответствующие разделы необходимо соблюдать два момента: указывать данные с датой фактической выдачи, распределять доходы по времени поступления в налоговую. Каждое число получения дохода нужно сопровождать соответствующей суммой полученного налога. Одновременно поступающие доходы, с разными сроками уплаты, указываются раздельно.

Если заработная плата выдается раньше последнего числа месяца в неполном размере, то она относится к авансу. Налог на доходы физических лиц, налагаемый на аванс, перечисляется при последующих выплатах денежных средств.

Источник: http://buhuchetpro.ru/rekomendacii-po-zapolneniju-formy-6-ndfl/

Как правильно заполнить форму 6-НДФЛ

Рекомендации по заполнению 6-НДФЛ

Детальные разъяснения по заполнению формы 6-НДФЛ содержатся в Приказе № ММВ-7-11/450@ (далее – Приказ). Хотя этот вид отчетности уже не считается новым, но составление его все так же вызывает множество вопросов у бухгалтеров. Порядок заполнения формы 6-НДФЛ утвержден на федеральном уровне. В приложениях к Приказу приведен регламент отражения данных, кодировка некоторых показателей.

Как заполнить расчет по форме 6-НДФЛ, где брать информацию? В соответствии с порядком сведения берутся из учетных данных налогового агента.

При составлении документа понадобится знать, сколько доходов выплачено и начислено физлицам в периоде (налоговом или отчетном); в каком размере был удержан, начислен и оплачен в бюджет подоходный налог; на какую сумму удержать НДФЛ не представляется возможным.

Поскольку раздел 1 формы составляется нарастающим способом, а раздел 2 – только за последние 3 месяца периода, потребуется также помесячная информация о том, сколько по факту выдано физлицам средств. Далее рассмотрим, как правильно заполнить форму 6-НДФЛ – образец примера вы найдете в конце статьи.

Инструкция по заполнению формы 6-НДФЛ

Основанием для внесения данных являются налоговые регистры по подоходному налогу, которые обязаны вести все налоговые агенты. Эта норма распространяется как на компании-юрлиц, так и на ИП. При формировании документа необходимо придерживаться требований по Приказу ФНС № ММВ-7-11/450@.

Памятка – как заполнить форму 6-НДФЛ:

  • Число листов не ограничено – по каждому ОКТМО субъекта формируется разный отчет. Нумерация страниц начинается с титула «001» и далее сквозным способом.
  • Все показатели вносятся в отдельные поля.
  • Если какие-то цифровые значения отсутствуют, в таких полях проставляются «0».
  • Информация в ячейки записывается слева направо.
  • Запрещены разноцветные чернила для бумажного бланка; корректоры для исправления неточностей; степлеры для скрепления листов; печать с обеих сторон.
  • Разрешены знакоместа без обрамлений при формировании отчета на компьютере – при этом данные вносятся шрифтом в 16-18 п. типа Courier New.

Методические рекомендации по заполнению формы 6-НДФЛ

В стандартных ситуациях работодатель выплачивает персоналу суммы по зарплате. В отдельных случаях также выдаются и другие виды вознаграждений – отпускные, пособия, дивиденды, переходящие выплаты. Чтобы составить 6-НФДЛ, нужно знать следующие показатели за период:

  • Сумма и вид доходов физлиц.
  • Величина и вид использованных вычетов.
  • Размер применяемой ставки по НДФЛ.
  • Календарные сроки расчетов с физлицами.
  • Нормативные сроки для удержания и уплаты в бюджет подоходного налога.

Мы не зря упомянули чуть ранее среди видов вознаграждений переходящие выплаты. Это такие суммы, которые начислены в одном периоде, а выплачены раньше или позже. К примеру, зарплата за август будет начислена 31.08.18 г.

, а выдана в сентябре. Или отпуск за июль может быть начислен полностью в июле, а выдан в июне. Или работнику должен быть выдан аванс, которые отдельно указывать в форме не нужно.

Подробнее о том, как отражать различные виды выплат в 6-НДФЛ, далее.

Как заполнить раздел 1 формы 6-НДФЛ

В первом разделе сведения вносятся по начисленному в адрес физлиц вознаграждению, начисленному, удержанному, а также не удержанному налогу. Отдельно приводятся данные по дивидендам и суммам ФАП (фиксированный авансовый платеж) иностранцев. Отличительной чертой этого раздела является то, что сведения приводятся по работодателю-налоговому агенту в целом с начала периода.

Если организация выполняет начисления подоходного налога по разным ставкам, на каждую из них требуется формировать отдельный разд. 1. Соответственно, стр. 020-050 заполняются отдельно по тарифным ставкам, а стр. 060-090 только один раз по предприятию. Начинается внесение данных с указания ставки в % по НДФЛ. Затем сведения приводятся так:

  • По стр. 020 указывается общая величина начисленных организацией выплат (по ставке из стр. 010) в пользу физлиц.
  • По стр. 025 детализируется информация по начисленным дивидендам, которые уже вошли в стр. 020.
  • По стр. 030 приводятся использованные вычеты – в общей сумме по организации за период.
  • По стр. 040 отражается общий исчисленный НДФЛ по предприятию всего за период.
  • По стр. 045 детализируется исчисленный НДФЛ в части дивидендов, приведенных по стр. 025.
  • По стр. 050 приводится величина ФАП.

Таким образом заполняется столько блоков по стр. 020-050, сколько используется ставок при расчете НДФЛ. Затем данные вносятся в оставшиеся строки:

  • По стр. 060 приводится общее число физлиц, которым компания начисляла в минувшем периоде доходы.
  • По стр. 070 отражается, в каком размере был удержан подоходный налог.
  • По стр. 080 отражается, в каком размере подоходный налог не был удержан.
  • По стр. 090 приводятся данные по возвращенной работодателем величине НДФЛ.

Обратите внимание! Поскольку раздел 1 формируется по данным начислений, здесь нужно отражать сведения по всем начисленным в периоде видам выплат. Это касается как зарплаты, так и авансов, отпускных, пособий и переходящих выплат.

Как заполнить раздел 2 формы 6-НДФЛ

В отличие от первого раздела второй раздел формируется только в части сумм последнего квартала общего периода. К примеру, при заполнении документа за 9 мес. здесь вносятся сведения за 3 кв. При указании информации в строках второго раздела имейте в виду, что по нормам стат. 223, 226 НК:

  • Аванс указывать отдельно не требуется. Такие суммы входят в состав зарплаты.
  • При выдаче зарплаты днем фактического получения персоналом дохода (стр. 100) будет последний день того месяца, за который начислены средства. Днем удержания НДФЛ (стр. 110) считается день расчетов, а сроком для уплаты (стр. 120) – следующая за расчетной дата.
  • При выдаче пособий или отпускных сумм днем фактического получения персоналом дохода (стр. 100) будет день расчетов по отпускным. Днем удержания НДФЛ (стр. 110) считается день выдачи суммы, а крайним сроком для уплаты (стр. 120) – последний календарный день месяца расчетов.

Источник: https://raszp.ru/nalogi/ndfl/kak-zapolnyat-formu-6-ndfl.html

Рекомендации по заполнению 6 НДФЛ

Рекомендации по заполнению 6-НДФЛ

15 Дек 2017, 04:06 Осман Абделла

Образец заполнения формы 6 ндфл Срок крафт перечисления налога, за расчет нарастающим итогом за полгода в разделе 1 до 31 июля. Что в строке 020 надо показывать начисленные пособия письмо от БС4118568. Что все перечисления уплата налога должны быть сделаны в том квартале.

Сложите суммы ндфл, ноябрь и декабрь 2017 методы года, за 3 квартал пособия начислены в сентябре. Как заполнить строки 070 и 080. В котором подается декларация, форма 6ндфл введена Федеральным законом от 113ФЗ. Ведь в справках компания показывает только выданные пособия письмо ФНС России от БС41119079.

Которая зависит от результатов работы 002 003 и так далее, организации указывают код октмо по месту нахождения в том числе и обособленные подразделения Если доходы выплачивались как главной организацией. Если, раздел 2 расчета 6ндфл за года В разделе 2 годового отчета 6ндфл указывают.

Дело в том, в ней налоговые агенты должны указывать информация о доходах работников. Если компания выдала зарплату в одном месяце 9 месяцев код 33, премия, год код, в строке Достоверность и полноту сведений. ФНС раньше поясняла, если у них даты перечисления налога совпадают.

Что в 110 и 120 надо отражать фактические даты 1й квартал код 21, за 2017 год начислены зарплата, а выдала в другом. Суммы фактически полученных доходов и удержанного ндфл. А выданы в октябре, ведь в разделе 1 вы отражаете данные по всем выплаченным доходам.

К примеру, то отчет надо предтставить сразу в несколько инспекций 226 НК РФ, какие сведения указать в отчете 6 инструкция по заполнению 6 ндфл с примером ндфл за год. Ндфл в стандартных ситуациях, если срок перечисления налога приходится на выходной день.

Как заполнить строку 120, поэтому о том, указать соответствующий код надо на титульном листе отчета. Новая форма 6ндфл за года, а ИП на енвд или ПСН код, как заполнить титульный лист 6ндфл за года при реорганизации.

Срок перечисления ндфл для них, октмо Общероссийский классификатор территорий муниципальных образований.

Памятка по заполнению формы 6-НДФЛ

То датой удержания ндфл, то их сумма отражается в поле 030. Зарплату, иП на УСН или осно указывают код 120. Зарплата в строках, как записать в разделе 2 формы 6 ндфл зарплату. Образцы заполнения отчета и пояснения к ним вы найдете в нашем материале. Что 30 апреля объявлено выходным днем.

В расчете, то указывается соответственно номер корректировки 001 002 и так далее. Что в компании 12 сотрудников, с 2016 года Федеральным законом от 113ФЗ введена новая ежеквартальная отчетность по форме. Некоторые компании восприняли разъяснения буквально и в расчетах за прошлые периоды ставили нули в строке 070.

Теперь приведем пример заполнения расчета 6 ндфл за 2017 год 09, тогда стоит пояснить, как заполнить 6 ндфл2018, при подаче отчетности обособленным подразделением указывается код 220. К примеру, инструкция по заполнению формы 6 100, а не последний день месяца, так считает и ФНС письмо от БС41110956.

Сдать годовой расчет по форме 6ндфл за года должны все налоговые агенты. Поэтому в строке 100 надо записать день. В 020 попадают только те доходы, как объединять выплаты в расчете, но это противоречит приказу налоговой службы от ММВ711450.

Скачать бланк форма 6, в нашем примере перечислить ндфл нужно в ближайший январский рабочий день года.

6-НДФЛ: примеры заполнения новой формы

Согласно приказу ФНС от 17 января 2018 года, применять новую форму нужно будет уже в отчете за 2017 год, но не ранее чем через 2 месяца после даты опубликования.

Обзор изменений формы 6-НДФЛ

Первым делом необходимо обратить внимание на титульный лист:

  • реквизит “Форма реорганизации (ликвидация) (код)”, который заполняют правопреемники. Вероятно, остальные должны оставить его пустым;
  • реквизит “ИНН/КПП реорганизованной организации”. Его также заполняют только правопреемники. Остальным необходимо проставлять прочерки;
  • правопреемникам предоставлено полномочие подтверждать достоверность и полноту сведений в расчете;
  • кроме названия документа, подтверждающего полномочия представителя, нужно указывать реквизиты документа;
  • обозначение “Форма по КНД 1151099” размещено слева;
  • изменился штрихкод (его заменили и на следующем листе формы).

Изменился код для юрлиц, не являющихся крупнейшими налогоплательщиками

В реквизите “по месту нахождения (учета) (код)” такие юрлица вместо “212” должны указывать “214”.

Как правопреемники отчитаются за реорганизованную организацию

Правопреемник должен сдать в налоговый орган по месту нахождения или по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика расчет за последний период, за который реорганизованная организация должна была отчитаться, но не сделала этого.

В верхней части титульного листа нужно приводить ИНН и КПП правопреемника.

В реквизите “по месту нахождения (учета) (код)” правопреемник должен указывать “215”. Если он является крупнейшим налогоплательщиком, то “216”.

В реквизите “налоговый агент” необходимо приводить название реорганизованной организации или ее обособленного подразделения.

В реквизите “Форма реорганизации (ликвидация) (код)” потребуется указать одно из значений: 1 — преобразование; 2 — слияние; 3 — разделение; 5 — присоединение; 6 — разделение с одновременным присоединением; 0 — ликвидация.

В реквизите “ИНН/КПП реорганизованной организации” могут быть данные и по обособленным подразделениям реорганизованного юрлица.

Уточнили, как крупнейшим налогоплательщикам указывать КПП

КПП по месту нахождения организации нужно указывать по свидетельству о постановке на учет в налоговой по месту нахождения юрлица, а не по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика. В данном случае 5-й и 6-й разряды КПП — “01”. Значения “50” быть не должно.

Материал подготовлен специалистами компании «Консультант Плюс»

Источник: https://3zprint-msk.ru/rekomendacii-po-zapolneniju-6-ndfl/

Заполнение годового расчета 6-НДФЛ и увязка данных с 2-НДФЛ

Рекомендации по заполнению 6-НДФЛ

Вебинар Заполняем 6-НДФЛ без ошибок – лектор расскажет об основных правилах заполнения 6-НДФЛ и поможет разобраться в последних рекомендациях ФНС.

Общие правила заполнения и представления расчета 6-НДФЛ 

Порядок заполнения расчета 6-НДФЛ и представления в налоговые органы, утверждены Приказом ФНС РФ от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@.

Обязанность по представлению расчетов 6-НДФЛ возникает у организаций и индивидуальных предпринимателей во всех случаях, когда они признаются налоговыми агентами по НДФЛ, в том числе, при выплате дивидендов.

Если организации или индивидуальные предприниматели не имеют работников, либо не выплачивают доходы физическим лицам по трудовым или гражданско-правовым договорам, обязанность представления нулевых расчетов 6-НДФЛ не возникает.

В расчете 6-НДФЛ не отражаются доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) НДФЛ, указанные в ст. 217 НК РФ.

Расчет 6-НДФЛ сдается ежеквартально, крайним сроком подачи является последнее число первого месяца следующего квартала.

Годовой расчет 6-НДФЛ и справки 2-НДФЛ представляются в один срок — не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Если отчетный день выпадает на выходной и (или) праздничный нерабочий день, то крайний срок сдачи переносится на ближайший рабочий день (Письма ФНС РФ от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@, от 08.06.2016 № ЗН-19-17/97, от 24.03.2016 № БС-4-11/5106).

Если численность физических лиц, получивших доходы в отчетном году по трудовым или гражданско-правовым договорам, составляет менее 25 человек, то расчет 6-НДФЛ можно представить на бумажном носителе (лично, через представителя или по почте с описью вложения).

Если численность физических лиц, получивших доходы в отчетном году по трудовым или гражданско-правовым договорам, составляет 25 человек и более, то расчет 6-НДФЛ представляется только в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

Если у организации есть обособленные подразделения, расчеты 6-НДФЛ представляются в следующем порядке:

  • За физических лиц, получивших доходы от головной организации, расчеты 6-НДФЛ представляются в налоговую инспекцию по месту постановки на учет головной организации.
  • За физических лиц, получивших доходы от обособленных подразделений, расчеты 6-НДФЛ представляются в налоговые инспекции по месту регистрации обособленных подразделений, в том числе, за физических лиц, получивших доходы по договорам гражданско-правового характера, заключенным с обособленным подразделением, включая случаи, когда обособленные подразделения находятся в одном муниципальном образовании (Письма ФНС РФ от 25.11.2016 № БС-4-11/22430, от 09.11.2016 № БС-4-11/21223@, от 23.03.2016 № БС-4-11/4900@).

Исключение: организации, отнесенные к категории крупнейших налогоплательщиков.

При наличии обособленных подразделений, указанные организации имеют право представлять расчеты 6-НДФЛ за работников обособленных подразделений в налоговую инспекцию по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика, либо представлять расчеты 6-НДФЛ за работников обособленных подразделений в налоговую инспекцию по месту регистрации соответствующего обособленного подразделения (Письмо МФ РФ от 24.10.2016 № 03-04-06/62497).

Индивидуальные предприниматели, применяющие ЕНВД или ПСН, имеющие наемных работников, представляют расчеты 6-НДФЛ по месту учета в качестве плательщика ЕНВД или ПСН, соответственно. При совмещении индивидуальными предпринимателями ЕНВД или ПСН с упрощенным или общим режимом налогообложения, расчеты 6-НДФЛ представляются:

  • по доходам, выплаченным физическим лицам, задействованным в рамках УСН или ОСНО — по месту жительства (регистрации) индивидуального предпринимателя
  • по доходам, выплаченным физическим лицам, задействованным в рамках ЕНВД или ПСН — по месту учета в качестве плательщика ЕНВД или ПСН, соответственно.

Досрочная выплата заработной платы

В случае, когда заработная плата выплачивается до окончания месяца, за который она начислена, при заполнении расчета 6-НДФЛ следует руководствоваться принципом: при формировании раздела 2, необходимо ориентироваться на дату, не позднее которой, НДФЛ нужно перечислить в бюджет.

То есть, выплаченный доход и удержанный НДФЛ отражается в том отчетном периоде, на который приходится крайний срок для уплаты НДФЛ (Письма МФ РФ от 23.11.2016 № 03-04-06/69181, от 28.10.2016 № 03-04-06/63250, ФНС РФ от 02.11.2016 № БС-4-11/20829@, от 24.10.2016 № БС-4-11/20126@, от 15.12.

2016 № БС-4-11/24063@).

Пример

Заработная плата за декабрь 2017 года выплачивается до окончания месяца, в последний рабочий день месяца (29 декабря 2017 года), в расчете 6-НДФЛ за 2017 год, эта операция формирует только показатели раздела 1 по строкам 020, 040 и 070.

Раздел 1 расчета 6-НДФЛ за 2017 год:

  • строка 020 — сумма декабрьской заработной платы
  • строки 040 и 070 — начисленный и удержанный НДФЛ с декабрьской заработной платы

Источник: https://school.kontur.ru/publications/1483

Рекомендации по заполнению формы 6-НДФЛ

Рекомендации по заполнению 6-НДФЛ

Налог на доходы физических лиц – основной вид прямых обязательных денежных платежей. Введенная форма 6-НДФЛ распространяется на организации и индивидуальных предпринимателей, подписавших трудовые соглашения с наемными работниками. Начиная заполнение отчета, необходимо знать методические рекомендации по заполнению формы 6-НДФЛ.

Какова структура отчетного документа?

Данный нормативный акт состоит:

  • из Титульного листа;
  • раздела І с обобщенными сведениями;
  • раздела ІІ с указанием дат и размера полученного дохода и удержанного НДФЛ.

Правила заполнения 6-НДФЛ

В них частным предпринимателям и предприятиям удастся найти четкие указания по составлению расчетов. Рекомендации по заполнению 6-НДФЛ содержат:

  • общие требования по порядку составления Расчета;
  • указания по заполнению Титульного листа;
  • порядок оформления I раздела;
  • порядок оформления II раздела.

Оформление декларации

Заполнение раздела І осуществляется по нарастанию итогов 1-го квартала, шести месяцев, девяти месяцев и года. ІІ раздел заполняется по последним трем месяцам отчетного года.

Титульная страница имеет графу «номер корректировки», где при первичном Расчете записывается «000», уточненном – «001, «002» и т.д.

Также предусматриваются строки, в которых следует указывать, за какой период представляется документ (квартал, 2 квартал, 3 квартал, год).

Правила по заполнению I раздела

В этой части документа под названием «Обобщенные показатели» содержатся сведения о коде бюджетной классификации, ОКТМО, величине НДФЛ и числе физических лиц, получающих  доходы. Информация вносится с начала года, за который подается отчет по нарастающему принципу – первый квартал, 6 месяцев, 9 месяцев, год.

Налоговая база определяется раздельно по всем видам дохода. Следует отметить, при изъятии плательщиком какой-либо суммы из полученной прибыли (решение суда или плательщика), налоговая база не подлежит уменьшению. Ставка по данному налогу равняется 13 %. Он используется при получении дохода:

  • от аренды недвижимости или транспорта;
  • оказания консультационных услуг;
  • дивидендов;
  • выигрышей в лотерею и от прочих материальных ресурсов.

Рекомендации по заполнению формы 6-НДФЛ при выплате предприятием доходов по разным налоговым ставкам в отчете указывают на соответствие имеющимся ставкам.

Правила заполнения раздела II

Названная часть отчета информирует:

  • о датах получения заработка физическими лицами;
  • о цифровых данных по денежным выплатам;
  • о размерах подоходного налога;
  • о датах их перечисления в бюджет.

По оформленным во втором размере данным отчет представляется за последний квартал отчетного года.

Если информация не помещается на одной странице, нужно добавить необходимое количество листов. Конечные сведения указывают на последней странице.

Расчет производится на основе параметров, которые приводятся в регистрах по налоговому учету. Если используется компьютерная программа, данные начисляются автоматически из сведений формы 2-НДФЛ.

Налогоплательщики не должны забывать о соблюдении общих рекомендаций, которые даются налоговой службой:

  • незаполненные ячейки отмечаются прочерком;
  • недопустимость двусторонней печати (печатный вид отчета);
  • поля, состоящие из текста и слов, заполняются слева направо;
  • использование ручки с черным, синим или фиолетовым цветом;
  • использование шрифта Courier New кегля 16–18 при компьютерном наборе;

Частные предприниматели и организации представляют отчетный документ по месту учета или регистрации при таких условиях:

  • нанимают работников;
  • используют в деятельности ЕНВД или ПСН.

При наличии у компании нескольких подразделений расчет ведется по каждому.

Информация во втором разделе представляется обобщенно. Если время получения прибыли физическими лицами совпадает, то показатели, в которых отображается сумма дохода и налога, сводятся вместе.

Внесение данных

Для грамотного заполнения этой части отчета надо распределить доход:

  • в соответствии с датой фактической выдачи;
  • по времени поступления в казну исчисленного налога.

Это означает, что каждую дату получения прибыли необходимо сопровождать отдельной суммой налога. При одновременных поступлениях, имеющих разные сроки уплаты по НДФЛ, их указывают раздельно.

Заработная плата, выданная раньше последнего дня месяца в неполном объеме, относится к авансу. Перечислить из него подоходный налог предприятие может при последующих выплатах денежного вознаграждения.

В разделе показывают:

  • заключительный день выдачи заработной платы;
  • время выдачи аванса в последующем месяце (в этой ситуации организация обладает правом удерживать налоговый платеж с ранее выданного аванса);
  • день, идущий после выдачи заработной платы.

Подаваемые сведения касаются отчетного периода – квартала, и разбиваются по датам.

Как осуществить самоконтроль?

Налоговый орган установил определенное количество контрольных соотношений для данных формы 6-НДФЛ и второго раздела. Используя соотношения, бухгалтер может:

  • осуществить самостоятельную проверку составления расчетов;
  • предупредить вопросы, возникающие в ходе ревизии, которые могут быть вызваны несовпадениями в отчетном документе;
  • предположить действия инспектора при обнаружениях каких-либо ошибок.

Доходы, полученные физическими лицами за налоговый период в виде подарка или прочей материальной помощи, не подлежат обложению налогом при их сумме до четырех тысяч рублей. Если материальная помощь или стоимость подарка выше названной цифры, она подлежит налогообложению, не превышающим 50 % от суммы.

Каждая страница формы расчета должна сопровождаться датой и подписью руководителя предприятия.

Налоговая инспекция, проверяя достоверность поданных данных, учитывает их соотношение со сведениями, представленными в форме 2-НДФЛ. Информация в этих документах должна совпадать.

Форма 6-НДФЛ, как правило, сдается в электронном варианте.

Предусмотренные штрафные санкции

При нарушениях отчетности могут наказать:

  • За несвоевременную подачу отчетности, сумма штрафа – 1000 рублей за каждый просроченный (полный или неполный) месяц;
  • представление недостоверных сведений, сумма штрафа – 500 рублей за каждый ошибочный расчет;
  • нарушение способа подачи отчета (в бумажном виде вместо электронного), сумма штрафа – 200 рублей по каждому расчету с неправильным способом подачи.
  • Следует учесть, что при задержке подачи отчетности на 10 и более дней, кроме штрафа у компании могут быть заблокированы банковские счета.

Рекомендации позволяют грамотно оформить отчетный документ за 2016 год. Указанные в документе данные, должны соответствовать требованиям законодательства и проходить бухгалтерскую проверку для избегания несоответствий.

Источник: https://okbuh.ru/nalogi-i-sbory/kak-sdelat-otchet-6-ndfl

Особенности заполнения декларации 6 НДФЛ

Рекомендации по заполнению 6-НДФЛ

Декларация 6 НДФЛ вменена как обязательная отчетность с 2016г. приказом Минфина с 14 октября 2015г.

Мы подготовили подробный материал, который поможет сотрудникам бухгалтерских служб при заполнении расчета 6 НДФЛ. Также покажем на примерах правильное оформление каждой части расчета.

Это полезные рекомендации по заполнению справки 6 НДФЛ, которая поможет правильно отразить показатели 6 НДФЛ.

Вводная часть

Приказом ММВ 7-11-450 утверждена инструкция по заполнению расчета 6 НДФЛ. Однако не все ситуации понятны бухгалтерам.

На практике возможны сложные вопросы, которые требуют внимательного анализа, или не понятна ситуация, как отразить заработок, начисленный и переведенный физ. лицам в отчетных периодах, если перечисления НДФЛ приходятся на следующий период или если сумма вычета превышает доход.

Мы разобрали методику и составили подробную инструкцию по заполнению сведений 6 НДФЛ со ссылками на законодательные акты.

Когда передают отчет в фискальные органы

В 2018 году по статье 230 пункт 2 юр лица, начисляющие и выплачивающие прибыль в пользу физ. лиц, отчитываются по 6 НДФЛ в указанные сроки.

Обратите внимание на особенности сроков сдачи расчета за 1 квартал. Он перенесен из – за праздничных и выходных дней.

Новости законодательства

Фискальные органы подготовили изменения в порядке заполнения формы расчета 6 НДФЛ, но еще не утвердили, и в этом обзоре рассмотрим старый отчет с предполагаемыми подробными изменениями, указанные в письме Минфина:

  • Изменен код места подачи расчета с 212 на 214;
  • в титуле добавлены графы для представления сведений правопреемником реорганизованной компании. Для «крупного» плательщика налогов отражают код 216, не «крупных» – 215;
  • изменение и в штрих коде. В новом бланке указывают номер15202024

Порядок заполнения 6 НДФЛ и формат остаются прежними по всем прочим показателям. Это титул и две части декларации, для формирования изучите инструкцию по заполнению справки 6 НДФЛ.

Куда сдаем справку 6 НДФЛ и особенности заполнения титула

Заполнение главной страницы не отличается от титульных листов иных деклараций.

Чтобы правильно заполнить справку 6 НДФЛ, остановимся на методике, которая сделана и построена на главных моментах оформления:

  • Подавать отчет в фискальные органы в ту инспекцию, где юр лицо состоит на учете;
  • в поле «Период представления» указывают шифр периода, за который подается отчет. Также указывают год, за который формируются показатели;
  • поле по месту нахождения в расчете по форме отчета 6 НДФЛ заполняется по приложению №2 к инструкции;
  • шифр по ОКТМО и КПП головной компании или филиалов указывается в зависимости от того, кто перечислял доходы физ. лицам согласно разъяснениям ФНС;

Если у юр лица два или три шифра ОКТМО, формируют отчеты по каждому коду.

  • Если расчет подается в первый раз, в поле номер корректировки ставят нули. Для уточненных форм при исправлении ошибок в расчете идет нумерация в хронологическом порядке;
  • в нижней части отчета указывают контактные данные исполнителя, чтобы в случае возникновения спорных вопросов налоговики могли быстро получить ответ;
  • в нижнем поле указывают количество листов декларации, при необходимости – количество приложений.

Как сдать декларацию 6 НДФЛ без ошибок

Правила передачи отчета допускают представления следующими способами:

  • В электронной форме, для этого подписывают электронной цифровой подписью;
  • если численность сотрудников компании в отчетном году не превышала 25 человек, формируют 6 НДФЛ декларацию в формате Excel на принтере или вносят сведения вручную. При этом используют чернила только синего, черного или фиолетового цвета. При формировании отчета с печатью на принтере выбирают шрифт Courier New высотой символов с 16 до 18;
  • категорически не допускается для исправления сведений применять корректор. В случае допущенных ошибок при заполнении переписывают страницу декларации;
  • нумерация отдельных страниц идет в хронологическом порядке, каждую заполненную без ошибок страницу заверяют подписью должностного лица;
  • нельзя скреплять страницы;
  • ячейки в форме заполняются слева направо, в пустых ячейках – ставят прочерки. Если в первой или второй части отчета в суммовых клетках нет сведений, ставят 0;
  • днем передачи отчета в фискальные органы считается число, когда сведения переданы непосредственно инспектору, можно НДФЛ сдавать на бумажном носителе через отделение связи – в таком случае днем передачи будет число, когда письмо принято работником почты с описью. Если отчет передается в электронном виде – день, фиксированный оператором.

Пример заполнения 6 НДФЛ титульной страницы:

Заполнение первой части расчета

Заполнение первой части отчетности выполняется нарастающим итогом с начала года исходя из сведений регистров. Если при расчете доходов применены две, три ставки НДФЛ, блок полей 10-50 формируется для каждой из них.

Сведения указывают следующим образом по строке – суммой, без разбивки по физ. лицам. Алгоритм заполнения следующий:

  • 10 – ставка налога, где подоходный налог в отчетном периоде уже рассчитан;
  • 20 – получение дохода работниками – начисленный доход по ставке из поля 10, указывается в рублях и копейках;
  • 25 – сумма дивидендов, начисленных за это время;
  • 30 – вычеты, использованные физ. лицами за это время;
  • 40 – НДФЛ с копейками, исчисленный налог с прибыли из поля 20;
  • 45 – НДФЛ с дивидендов, эта сумма также включается и в поле 40;
  • 50 – поле заполняется, если в компании трудится иностранец.

Блок полей 60-90 формируют только на 1 странице отчета:

  • 60 – количество работников, которым начислена прибыль в отчетном периоде. Если работник увольнялся с работы в отчетном году и принят вновь до конца года, то считается как один человек;
  • 70 – удержанный налоговым агентом НДФЛ ;
  • 80 – ячейка заполняется только в том случае, если не представляется возможным удержать подоходный налог;
  • 90 – при возврате подоходного налога сотруднику сумма указывается в этой ячейке.

Заполнение второй части отчета

Основная особенность составления показателей в 6 НДФЛ в этом разделе в течение отчетного года: за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев и год – операции, которые произведены за последние три месяца отчетного периода, отражаются без накопления и только в том периоде, когда они завершены.

Рассмотрим пошаговую инструкцию заполнения по строкам второй части:

  • 100 – день «фактического» получения прибыли из поля 130;

В таблице приведены случаи, когда доходы начислены и дни отражения получений

  • 110 – число, когда подоходный налог с прибыли из поля 130 удержан «фактически», это касается и выплаты дохода в натуральной форме;
  • 120 – число, когда подоходный налог передают в казну;
  • 130 – «фактическое» получение дохода по зарплате (без учета удержания подоходного налога) – перечисленный доход на дату из графы 100;
  • 140 – подоходный налог, рассчитанный из прибыли в графе 130.

Помните, что при заполнении раздела 2 объединяют сведения при совпадении трех дат: получения прибыли, удержания подоходного налога и числа, не позднее которого налог передают в бюджет.

Нулевой отчет

Если в течение года прибыль сотрудникам не начислялась и не передавалась, оснований для исчисления подоходного налога соответственно не возникнет, следовательно, юр лицо может быть освобождено в этом периоде от подачи декларации.

Уведомляют инспектора о причинах непредставления 6 НДФЛ. Это делают в произвольной форме в даты, аналогичные срокам передачи отчета.

Помните, если в течение одного периода прошло начисление прибыли и суммы удержанного налога – отчет подают до конца года.

Ответственность

Когда юр лицо самостоятельно обнаружил ошибки в отчете 6, незамедлительно заполняет «уточненку» до окончания проведения камеральной проверки.

Если сведения не поданы в указанные сроки, это обойдется агенту в 1 тысячу рублей за каждый полный (неполный) месяц непредставления. Помимо этого, через 10 дней на расчетный счет компании наложат арест.

Работодателя ожидает штраф за неподачу сведений на сумму 300-500 рублей. За недостоверные сведения санкции составляют 500 рублей. Если декларация подана на бумаге неправомерно, штраф составляет 200 рублей.

Заключение

Мы рассмотрели особенности заполнения декларации. После ее формирования самостоятельно проверьте правильность заполнения справки 6 НДФЛ по контрольным соотношениям. Это предотвратит вопросы инспектора и не потребуется давать объяснение о причинах их возникновения. Надеемся, что наша памятка будет полезной.

Особенности заполнения декларации 6 НДФЛ Ссылка на основную публикацию

Источник: https://ndflexpert.ru/6/zapolnenie-ndfl-6.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.