+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Синтетический и аналитический учет финансовых вложений

Синтетический и аналитический учет финансовых вложений

Синтетический и аналитический учет финансовых вложений

Синтетический и аналитический учет финансовых вложений регламентируются нормами приказа Минфина от 19.10.2000 № 94н и ПБУ 19/02, а также основными правилами ведения бухучета. С нюансами учета финвложений на предприятии ознакомимся далее.

Что такое финвложения?

Синтетический учет долгосрочных и краткосрочных вложений

Инвестиции в ценные бумаги

Инвестиции в УК сторонней организации

Учет выданных займов и приобретенных долгов

Аналитический учет финансовых вложений

Итоги

Что такое финвложения?

В условиях нестабильной конъюнктуры рыночной экономики многие компании размещают свободные денежные средства (ДС) на депозитные банковские счета, инвестируют свое имущество в уставный капитал сторонних организаций, приобретают ценные бумаги (ЦБ): облигации, акции, векселя или дебиторскую задолженность (по договору уступки прав требования). Такие операции называются финансовыми вложениями и требуют обособленного учета.

Основными целями финвложений являются:

  1. Получение дополнительного дохода:
  • процентов по вкладам;
  •  дивидендов и проч.
  1. Установление контроля за деятельностью иных компаний.
  2. Защита средств от инфляционных процессов.

Осуществляя вложения, инвестор принимает на себя риски невозвратности вложенных средств. Например, в случае обесценения ЦБ, снижения ликвидности или неплатежеспособности должника.

При этом проведение любых операций с финвложениями подразумевает наличие должным образом оформленной первичной документации.

Таким образом, для принятия к учету финансовых вложений необходимо выполнение обязательных условий, предусмотренных п. 2 ПБУ 19/02, к которым относятся:

  1. Наличие первичной документации, подтверждающей переход прав на финвложения.
  2. Переход к инвестору всех финансовых рисков.
  3. Способность приносить компании экономические выгоды.

Синтетический учет долгосрочных и краткосрочных вложений

Для бухучета финвложений планом счетов предусмотрен счет 58, который подразделяется на субсчета по видам вложений:

58.1 — паи и акции;

58.2 — долговые ценные бумаги;

58.3 — предоставленные займы;

58.4 — вклады по договору простого товарищества.

ВАЖНО! Для учета средств, размещенных на депозитных счетах, предназначен счет 55 «Специальные счета в банках».

Финвложения делятся на долгосрочные, т. е. вкладываемые на срок более 12 месяцев, и краткосрочные, со сроком погашения менее года.

Поскольку в бухгалтерской отчетности долгосрочные и краткосрочные вложения отображаются в разных строках, а способы разделения не предусмотрены нормативными актами, для их разбиения целесообразнее открыть дополнительные разряды к субсчетам.

Например, для учета ЦБ со сроком погашения менее года создать счет 58.2.1, а для долгосрочного учета — счет 58.2.2. Такой выбор обязательно нужно закрепить в учетной политике предприятия.

О правилах составления учетной политики читайте в материале «Как составить учетную политику организации (2015)?».

К бухучету финвложения принимаются по первоначальной стоимости. Это значит, что к стоимости их приобретения необходимо добавить все сопутствующие издержки:

  • Консультационные и информационные услуги.
  • Услуги брокеров или других посредников.
  • Иные издержки, связанные с приобретением финвложений.

Рассмотрим основные проводки при осуществлении инвестиций.

Инвестиции в ценные бумаги

Используемые проводки для учета подобных инвестиций будут следующими:

ДтКтоперации
5876ЦБ приняты к учету в составе финвложений
7651 (50, 52)Оплачена стоимость ЦБ
5860 (76)Сопутствующие издержки отражены в составе финансовых вложений
60 (76)50 (51, 52)Оплата посреднических или иных услуг

ВАЖНО! Если ЦБ обращаются на рынке, то их учетная стоимость подлежит корректировке, поскольку в бухотчетности такие ЦБ отображаются по рыночной стоимости.

https://www.youtube.com/watch?v=j6P0ZPWwNk8

Переоценку можно проводить раз в месяц, квартал или год согласно условиям утвержденной учетной политики. Результаты переоценки относятся на финансовые итоги работы компании следующими проводками:

Дт 58 Кт 91 — отображено увеличение стоимости ЦБ;

Дт 91 Кт 58 — зафиксировано уменьшение стоимости ЦБ.

Если же подтверждено устойчивое снижение цены ЦБ, то компании необходимо создать резерв под обесценение финансовых вложений. В бухучете создание и корректировка резерва отображаются записями Дт 91 Кт 59.

При выбытии ЦБ, обращающихся на фондовом рынке, списание производится по их последней рыночной цене. Если же обращения на рынке ЦБ не было, то стоимость списания определяется одним из способов: ФИФО, по цене каждой единицы, по средней стоимости ЦБ.

Проводки по выбытию бумаг:

Дт 76 Кт 91 — признаны доходы от реализации ЦБ;

Дт 91 Кт 58 — списана стоимость ЦБ.

Подробнее о специфике учета ЦБ см. в статье «Учет ценных бумаг в бухгалтерском учете (нюансы)».

Инвестиции в УК сторонней организации

Вклад в УК сторонней фирмы вносится в размере, согласованном с остальными учредителями. Он может вноситься ДС или имуществом.

При передаче активов необходимо зафиксировать следующие записи:

Дт 76 Кт 51 (50) — передача ДС;

Дт 76 Кт 01 (04, 10, 11, 21, 41, 58) — передача иного имущества в качестве вклада;

Дт 58 Кт 76 — вклад в УК отображен в составе финвложений.

В случае если в счет оплаты взноса в УК передано основное средство (ОС), то у инвестора должны быть зафиксированы следующие бухзаписи:

ДтКт
01.201.1Списание первоначальной стоимости объекта ОС
0201.2Списание суммы амортизации
7601.2ОС переданы в собственность иной организации
5876Вклад принят к бухучету

По итогам работы инвестору выплачиваются дивиденды, учет которых отображается записями:

Дт 76 Кт 91 — дивиденды начислены;

Дт 51 (50) Кт 76 — дивиденды получены.

Учет выданных займов и приобретенных долгов

Если компания выдает займы под определенный процент, то они также относятся к финвложениям. Бухзаписи при выдаче выглядят следующим образом:

Дт 58 Кт 51 (50) — отражен выданный заем.

Доходы по начислению процентов учитываются в составе прочих проводкой Дт 76 Кт 91.

Что касается приобретения долгов, используется следующая бухгалтерская запись: Дт 58 Кт 76.

Аналитический учет финансовых вложений

Чтобы обеспечить достоверное и полное отражение информации о состоянии финансовых вложений, необходимо организовать развернутый аналитический учет. Действующее законодательство не предъявляет к данному процессу четких требований, в связи с чем компания разрабатывает методы аналитики самостоятельно, закрепив соответствующие регистры в учетной политике (п. 6 ПБУ 19/02).

Согласно приказу № 94н, аналитика по счету 58 должна вестись по контрагентам в зависимости от вида вложений:

  • для вложений в ЦБ — по эмитентам;
  • при выдаче займов — по заемщикам;
  • при участии в УК — по компаниям, участником которых является организация, и т. д.

Аналитика также должна осуществляться по учетной единице вложений. Это могут быть вид актива, партия, серия и проч. Для учета ЦБ разумно разделить аналитику по обращающимся и не обращающимся на рынке ЦБ.

Итоги

Синтетический учет финансовых вложений ведется на специально предусмотренном для этого счете 58. Аналитический учет самостоятельно организовывается каждой конкретной компанией с учетом индивидуальных потребностей, а его правила закрепляются в учетной политике.

Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен

Подписаться

Источник: https://nalog-nalog.ru/buhgalterskij_uchet/vedenie_buhgalterskogo_ucheta/sinteticheskij_i_analiticheskij_uchet_finansovyh_vlozhenij/

Учет финансовых вложений

Синтетический и аналитический учет финансовых вложений

Определение 1

Финансовые вложения представляют собой отвлеченные средства предприятия, цель которых получение дохода в течение определенного вложениями времени.

Финансовые вложения предприятий также можно классифицировать по следующим признакам:

  • по связи с уставным капиталом;
  • по формам собственности;
  • по срокам, на которые финансовые вложения произведены (долгосрочные и краткосрочные).

Замечание 1

Чаще всего, финансовыми вложениями организаций бывают вложения в такие виды ценных бумаг как акции и облигации.

Акция представляет собой эмиссионную ценную бумагу, которая закрепляет за ее владельцем (акционером) право на долю прибыли акционерного общества в форме дивидендов, а также на участие в управлении акционерным обществом и на часть имущества, которое остается после ликвидации организации. Акция имеет номинальную и реальную стоимость, номинальная при выпуске определяется величиной уставного капитала, а рыночная определяется исходя из котировок. Акция является бессрочной ценной бумагой.

Ничего непонятно?

Попробуй обратиться за помощью к преподавателям

Определение 2

Облигация – эмиссионная ценная бумага, закрепляющая право ее владельца на получение от эмитента облигации в предусмотренный в ней срок ее номинальной стоимости или иного имущественного эквивалента.

Облигация может также предусматривать право ее владельца на получение фиксированного в ней процента от номинальной стоимости облигации либо иные имущественные права. Доходом по облигации являются процент и/или дисконт.

Стоимость ценных бумаг в которые организация вкладывает средства –может быть:

  • номинальная,
  • рыночная (курсовая),
  • эмиссионная (продажно-номинальная),
  • балансовая,
  • учетная,
  • ликвидационная.

Признание финансовых вложений в бухгалтерском учете

Признание финансовых вложений в бухгалтерском учете предприятия регламентировано ПБУ $19/02$ «Учет финансовых вложений», в котором указано что к финансовым вложениям организации относятся (Рис.1):

Для принятия к бухгалтерскому учету активов в качестве финансовых вложений необходим набор определенных условий:

  • наличие документов, которые подтверждают право предприятия на финансовые вложения;
  • переход к предприятию финансовых рисков, которые связаны с финансовыми вложениями (риски изменения цены, неплатежеспособности, ликвидности и др.);
  • способность финансовых вложений приносить предприятию доход в будущем.

В учете предприятия, к финансовым вложениям не относятся:

  • собственные акции, которые выкуплены предприятием у акционеров;
  • векселя, которые выданы предприятием продавцу при расчетах за товары, работы или услуги;
  • вложения в основные фонды, нематериальные активы, а также вложение в имущество, которое предоставляется во временное пользование третьим лицам.

Синтетический и аналитический учет финансовых вложений

Для синтетического учета финансовых вложений предприятия применятся счет $58$ «Финансовые вложений». В дебете счета отражается сумма средств, вложенных в ценные бумаги и др., по кредиту их в списание, продажа и т.д.

Для аналитического учета, к счету $58$, открывают соответствующие субсчета по видам финансовых вложений. Например:

  • $58.1$ Паи и акции;
  • $58.2$ Долговые ценные бумаги;
  • $58.3$ Предоставленные займы;
  • $58.4$ Вклады по договору простого товарищества
  • и др.

Замечание 2

Кроме того, аналитический учет финансовых вложений подразумевает раздельный учет долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений, учет по объектам, в которые осуществлены эти вложения (предприятиям-продавцам ценных бумаг, предприятиям-заемщикам и т.д.). Также аналитический учет может вестись в разрезе финансовых вложений осуществленной на территории РФ и за рубежом.

Если организация осуществила перевод средства для долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений, но в этом же отчетном периоде не получила соответствующие документы, подтверждающие право организации на владение ценными бумагами и иными видами вложений, то такие средства учитываются на счете $58$ обособленно.

При осуществлении финансовых вложений, в бухгалтерском учете могут формироваться следующие проводки (Табл.1):

Рисунок 2. Пример проводок по операциям с финансовыми вложениями

Единицей финансовых вложений в бухгалтерском учете является серия, партия и другая однородная совокупность финансовых вложений. Такая единица измерения выбирается предприятием самостоятельно и должна обеспечить формирование полной и достоверной информации о наличии и движении финансовых вложений.

Источник: https://spravochnick.ru/buhgalterskiy_uchet_i_audit/uchet_finansovyh_vlozheniy/

Нормативно-правовое и финансовое регулирование инвестиционной деятельности, Первичный учет финансовых инвестиций, Синтетический и аналитический учет финансовых инвестиций – Бухгалтерский учет Б Библиотека русских учебников

Синтетический и аналитический учет финансовых вложений

Инвестирование является сложным видом деятельности, в процессе которой нужно взвесить все за и против инвестиционных вложений, являются ли они целесообразными и какую пользу от них получит предприятие. Среди основных документ тов, регулирующих учет на предприятиях, являются национальные положения (стандарты) бухгалтерского учетау.

Определение понятия”инвестиционная деятельность”представлен в. П (С). БУ 4″Отчет о движении денежных средств”и тут же описано, как происходит движение денежных средств в результате инвестиционной деятельности. Также как ки именно статьи”Отчета о движении денежных средств”отражаются суммы денежных поступлений и в результате каких событий это происходтаті яких подій це відбувається.

Инвестиционная деятельность кроме. П (С). БУ регулируется многими другими законами, в которых определяются и объясняются основные аспекты, которые нужно знать при решении проблем, возникающих в ходе учета др. нвестицийнои деятельности главными из них являются.

Законы Украины”Об инвестиционной деятельности”и”Об иностранных инвестициях”В первом нормативном акте указываются все условия проведения инвестиционного о процесса на территории Украины. Здесь определено, какой именно вид деятельности можно назвать инвестиционной деятельностью, кто является ее субъектами и какие права они имеют, какие обязанности должны выполнять.

Данный закон спрям ованный на обеспечение равных прав и защиты всех субъектов инвестиционной деятельноінвестиційної діяльності.

В. Хозяйственном кодексе Украины обосновываются целесообразность инвестиций в инновационную деятельность и формы такого инвестирования. Также здесь говорится о предприятиях с иностранными инвестициями

В. Инструкции по применению.

Плана счетов бухгалтерского учета активов, капитала, обязательств и хозяйственных операций предприятий и организаций указано, что счет 35″Текущие финансовые инвести иции”предназначен для учета текущих финансовых инвестиций, а счет 15″Капитальные инвестиции”используется для учета расходов на приобретение или создание материальных и нематериальных необоротных х активов. Также здесь предусмотрено, что учет доходов, возникающих в процессе обычной деятельности, но не связанные с операционной и финансовой деятельностью предприятия, ведется на счете 74″Прочие дохо ди”, который имеет определенные субсчетаuot;, який має певні субрахунки.

123 Первичный учет финансовых инвестиций

. Условно весь документооборот по финансовым инвестициям можно разделить:

1) поступления финансовых инвестиций;

2) переоценка финансовых инвестиций;

3) начисление и получение процентов по инвестициям;

4) погашение и реализация финансовых инвестиций. Согласно этому каждый этап учета будет оформляться документам, составленным в соответствии с содержанием хозяйственной операции

При приобретении, перепродажи ценных бумаг из кассы или текущего счета основанием для осуществления записей в бухгалтерском учете является приходный кассовый ордер или выписка банка.

Если стоимость приобретенных (п перепроданных) ценных бумаг (таких как облигации и другие аналогичные ценные бумаги) выше или ниже их номинальной стоимости, дополнительно составляется справка бухгалтерии, в которой отмечается списания аб в доначисление части разницы между покупной и номинальной стоимостью (по расчету) ценной бумау.

За каждым пакетом приобретенных ценных бумаг в 2-х экземплярах составляется регистр, который должен иметь следующие обязательные реквизиты:

o наименование эмитента;

o номинальную цену ценной бумаги;

o покупательную стоимость;

o номер, серию и т.д.;

o общее количество;

o дату покупки;

o дату продажи

124 Синтетический и аналитический учет финансовых инвестиций

Бухгалтерский учет наличия и движения текущих финансовых инвестиций и эквивалентов денежных средств ведется на счете 35″Текущие финансовые инвестиции”.

По дебету счета 35″Текущие финансовые инвестиции» отражается приобретение (поступление) эквивалентов денежных средств и текущих финансовых инвестиций, по кредиту, уменьшение их стоимости и выбытия я (рис 128 (рис. 12.8).

. Рис 124. Назначение и построение счета 35″Текущие финансовые инвестиции”

Счет 35″Текущие финансовые инвестиции» имеет следующие субсчета:

351″Эквиваленты денежных средств”;

352″другие текущие финансовые инвестиции”

Для учета долгосрочных инвестиций используется счет 14″Долгосрочные финансовые инвестиции”. Счет предназначен для обобщения информации о наличии и движении долгосрочных инвестиций (вложений) в ценные бумаги других предприятий, облигации государственных и местных займов, уставный капитал др. ших предприятий, созданных на территории страны и за рубежом (рис 1299).

По дебету счета отражается стоимость долгосрочных инвестиций, по кредиту – их выбытие (списание) или уменьшение стоимости, а также получение дивидендов от объекта инвестирования, если учет ин ная ведется по методу участия в капитале.

Счет 14″Долгосрочные финансовые инвестиции» имеет следующие субсчета:

141″Инвестиции связанным сторонам по методу учета участия в капитале”;

142″Прочие инвестиции связанным сторонам”;

143″Инвестиции несвязанным сторонам”

. Рис 125. Назначение и построение счета 14″Долгосрочные финансовые инвестиции”

. Связанные стороны – это лица, отношения между которыми обусловливают возможность одной стороны контролировать другую или осуществлять существенное влияние на принятие финансовых и оперативных решений другой стороной

. Аналитический учет осуществляется по видам финансовых инвестиций и объектами инвестирования. При этом должна обеспечиваться возможность получения информации о финансовых вложениях в объекты как на территории Украины, так и за рубежом. Аналитический учет ценных бумаг:

o. Акции – за акционерными обществами и видам акций с указанием номинальной и фактической (учетной) стоимости

o. Акции иностранных акционерных обществ – за акционерными обществами и видам акций в рублях и в иностранной валюте, в которой они выпущены

o. Депозитные сертификаты – за учреждениями банков и сроков возмещения денежных средств

o. Облигации – по срокам, видам и эмитентами, с обеспечением возможности получения данных о финансовых вложениях в стране и за рубежом, а также в национальной и иностранной валюте

Аналитический учет сберегательных сертификатов ведут за банками, которые выдали сертификаты

. Таблица 122. Корреспонденции счетов по приобретению финансовых инвестиций

№ п / п

операций

Корреспонденция счетов

Дебет Кредит

1

Приобретено текущие финансовые инвестиции за наличные в сумме 10000 грн

35″Текущие финансовые инвестиции”

301″Касса в национальной валюте”

2

Приобретено текущие финансовые инвестиции за счет средств на счете в банке в сумме 12000 грн

35″Текущие финансовые инвестиции”

311″Текущие счета в национальной валюте”

3

Приобретено текущие финансовые инвестиции в счет погашения задолженности покупателей и заказчиков (оценка на предыдущую отчетную дату 5000 грн)

35″Текущие финансовые инвестиции”

36″Расчеты с покупателями и заказчиками”

4

Приобретено текущие финансовые инвестиции в счет погашения дебиторской задолженности (нынешняя стоимость 16000 грн)

35″Текущие финансовые инвестиции”

37″Расчеты с разными дебиторами”

5

Получено текущие финансовые инвестиции как вклад в уставный капитал в сумме 70000 грн

35″Текущие финансовые инвестиции”

46″Неоплаченный капитал”

6

Приобретенная доля (80%) в уставном капитале предприятия путем перечисления денежных средств с текущего счета в сумме 80000 грн

141″Инвестиции связанным сторонам по методу участия в капитале”

311″Текущие счета в национальной валюте”

7

Приобретенная доля (15%) в уставном капитале предприятия, которое является связанной стороной, путем перечисления средств с текущего счета в сумме 50000 грн

142″Прочие инвестиции связанным сторонам”

311″Текущие счета в национальной валюте”

8

Приобретенная часть (10%) в уставном капитале предприятия, не является связанной стороной, путем передачи долгосрочного векселя, нынешняя стоимость которого 32000 грн

143″Инвестиции не связанным сторонам”

162″Долгосрочные векселя полученные”

Приобретение долгосрочных облигаций за денежные средства в сумме

100000 грн

143″Инвестиции не связанным сторонам”

311″Текущие счета в национальной валюте”

9

Комиссионное вознаграждение 10% включена в себестоимость приобретенных облигаций

143″Инвестиции не связанным сторонам”

311″Текущие счета в национальной валюте”

10

Приобретение акций, свободно котируются на рынке (менее 5% участия, связанная сторона) с целью перепродажи за счет краткосрочных депозитных сертификатов, справедливая стоимость которых 25000 грн

352″Прочие текущие финансовые инвестиции”

351″Эквиваленты денежных средств”

11

Приобретение долгосрочных финансовых инвестиций в торговца ценными бумагами путем передачи текущих финансовых инвестиций по рыночной стоимости 30000 грн

14″Долгосрочные финансовые инвестиции”

741″Доход от реализации финансовых инвестиций”

Списание балансовой стоимости переданных финансовых инвестиций (оценка на предыдущую отчетную дату 40000 грн)

971″Себестоимость реализованных финансовых инвестиций”

352″Прочие текущие финансовые инвестиции”

12

Приобретение долгосрочных финансовых инвестиций путем взноса товаров в уставный фонд другого предприятия (справедливая стоимость переданных товаров 60000 грн)

14″Долгосрочные финансовые инвестиции”

702″Доход от реализации товаров”

Списание себестоимости переданных товаров 30000 грн

902″Себестоимость реализованных товаров”

281″Товары на складе”

13

Приобретение долгосрочных финансовых инвестиций путем взноса готовой продукции в уставный фонд другого предприятия (справедливая стоимость переданных товаров 30000 грн)

14″Долгосрочные финансовые инвестиции”

701″Доход от реализации готовой продукции”

Списание себестоимости передаваемой готовой продукции 20000 грн

901″Себестоимость реализованной готовой продукции”

26″Готовая продукция”

Источник: http://uchebnikirus.com/buh-audit/buhgalterskiy_oblik_-_sadovska_ib/normativno-pravove_finansove_regulyuvannya_investitsiynoyi_diyalnosti.htm

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.