Дата получения дохода: изменения по НДФЛ в 2016 году

Обзор изменений по НДФЛ с 2016 года

С 1 января 2016 года вступили в силу изменения в главу 23 НК РФ «Налог на доходы физических лиц» и в I часть НК РФ в части совершенствования налогового администрирования налога. Приняты новые формы отчетности 2-НДФЛ и 6-НДФЛ.

Систематизируйте или обновите знания, получите практические навыки и найдите ответы на свои вопросы на курсах повышения квалификации в Школе бухгалтера. Курсы разработаны с учетом профстандарта «Бухгалтер».

На что необходимо обратить внимание налоговым агентам по НДФЛ? Рассмотрим важные изменения.

Отчетный период

С 1 января 2016 года фактически введен отчетный период (де — факто) по НДФЛ. По окончании первого квартала, полугодия и 9 месяцев у налоговых агентов появилась новая обязанность — представить расчет о выплаченных суммах дохода, исчисленном, удержанном и перечисленном НДФЛ (расчет 6-НДФЛ).

Расчет необходимо представить не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год – не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Сроки представления расчета в 2016 году следующие:

• за I квартал 2016 г. – не позднее 3 мая 2016 г;
• за полугодие 2016 г. – не позднее 1 августа 2016 г.;
• за 9 месяцев 2016 г. – не позднее 31 октября 2016 г.

Расчет по форме 6-НДФЛ за 2016 г. должен быть представлен не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

Налог и сумма дохода исчисляются настающим итогом в целом по организации или ИП, без персонифицированного учета.

Форма расчета утверждена Приказом ФНС РФ от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ и зарегистрирована Минюстом России 30.10.2015 № 39578.

Это принципиально новая форма расчета, которая позволяет налоговым органам проконтролировать начисления физическим лицам в виде заработной платы, иным доходам, уплаченные с этих сумм взносы по обязательному социальному страхованию, а также достоверность включения данных затрат в расходы по налогу на прибыль организаций. Расчет содержит обобщенные показатели, без детализации по конкретным физическим лицам — получателям доходов.

Изменения в отчетности по НДФЛ с 2016 года

С 2016 года вся отчетность по НДФЛ, и квартальная (расчет 6-НДФЛ) и годовая (справка 2-НДФЛ), налоговыми агентами представляется в электронном виде. Исключение — организации и ИП, имеющие численность физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде, до 25 человек вправе в 2016 году сдать отчетность на бумажных носителях.

Введены новые штрафы

За непредставление расчетов по НДФЛ п. 1.2 ст. 126 НК РФ предусмотрен новый штраф  в размере 1 000 рублей за каждый полный и неполный месяц за непредставление налоговым агентом расчета сумм НДФЛ.

Кроме того, с 1 января 2016 г.

налоговые органы также вправе приостанавливать операции по банковским счетам налоговых агентов в случае непредставления ими в налоговый орган расчета сумм НДФЛ в течение 10 дней по истечении установленного срока.

С 1 января 2016 года введена новая статья 126.1, которая устанавливает штраф в размере 500 рублей за представление налоговым агентом налоговому органу документов, содержащих недостоверные сведения.

Данный штраф будет взиматься за каждый документ «с ошибкой».

Однако, например, если налоговый агент самостоятельно найдет и исправит ошибки в расчете 6-НДФЛ за 1 квартал путем подачи уточненного расчета до 4 мая 2016 года, то данный штраф ей не надо будет уплачивать.

Приведены в соответствие с отчетностью по НДФЛ и все другие санкционные меры за нарушение норм Налогового кодекса в части представления отчетности: несоблюдение порядка представления расчета в электронной форме в случаях, предусмотренных НК РФ предусмотрен штраф в размере 200 рублей.

Рекомендуем посмотреть бесплатную запись вебинара «Заполняем 6-НДФЛ без ошибок».

Дата получения дохода

Закон № 113-ФЗ решил многие спорные вопросы, по которым контролирующие органы долгое время давали разъяснения, подчас диаметрально противоположные.

Дата получения дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах при получении кредитных, заемных средств

С 2016 года дата получения дохода в виде материальной выгоды по полученным заемным (кредитным) средствам — последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные (кредитные) средства. Таким образом, давно неразрешенные вопросы, связанные с формированием или нет налоговой базы по беспроцентным займам с 2016 года снимаются.

С 1 января 2016 года эти и многие другие вопросы снимаются в части определения даты дохода по материальной выгоде от заемных (кредитных) средств.

Дата получения дохода по подотчетным суммам

Еще один важный вопрос по определению даты получения дохода тоже снят: дата получения дохода по суммам, выданным в подотчет на командировку — последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки.

Когда налоговый агент должен перечислить НДФЛ?

Решен вопрос о дате перечисления удержанного налоговым агентом НДФЛ:

• не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода — касается, заработной платы, премий, дохода в натуральной форме, дивидендов и т.д.;
• не позднее последнего числа месяца, в котором произведены выплаты в виде пособий по временной нетрудоспособности и отпускных.

Систематизируйте или обновите знания, получите практические навыки и найдите ответы на свои вопросы на курсах повышения квалификации в Школе бухгалтера. Курсы разработаны с учетом профстандарта «Бухгалтер».

Источник: https://school.kontur.ru/publications/427

Как с 2016 года изменятся правила исчисления, удержания и перечисления НДФЛ налоговыми агентами

Согласно действующим нормам, налоговые агенты рассчитывают НДФЛ нарастающим итогом с начала года по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых действует налоговая ставка 13 процентов (п. 1 ст. 224, п. 3 ст. 226 НК РФ). Иными словами, до окончания месяца налог не может быть исчислен, поскольку доход до этого момента не может считаться полученным.

С 2016 года подход к исчислению налога несколько изменится. Исчислять налог по-прежнему нужно будет нарастающим итогом, но только не по итогам каждого месяца, а на дату фактического получения дохода, определенную по правилам статьи 223 НК РФ.

Дата получения дохода

Напомним, что дата получения дохода — это дата, на которую доход признается фактически полученным для целей включения его в налоговую базу по НДФЛ. Она зависит от вида полученного дохода.

Например, для доходов в денежной форме датой получения дохода считается день их выплаты; для доходов в натуральной форме — день их передачи; для доходов в виде оплаты труда — последний день месяца, за который начислен доход.

Если говорить именно об оплате труда, то комментируемый закон изменений не предусмотрел.

Датой получения такого дохода, как и сейчас, будет считаться последний день месяца, за который начислена зарплата.

Например, если зарплата за апрель перечислена двумя частями — 20 апреля и 5 мая — датой фактического получения дохода (который выплачен и в апреле, и в мае) считается 30 апреля (п. 2 ст. 223 НК РФ).

Однако законодатели внесли дополнения и уточнения, касающиеся даты получения дохода в некоторых других ситуациях. Рассмотрим их.

Сверхнормативные суточные

В какой момент нужно начислить НДФЛ на выданные командированному работнику суточные, размер которых превышает установленные нормы? Позиция финансового ведомства по этому вопросу менялась.

Так, были разъяснения, что датой получения дохода в виде суточных, выплаченных сверх норм, является дата их выплаты (письмо Минфина России от 25.06.10 № 03-04-06/6-135). Однако позже чиновники признали, что до момента утверждения авансового отчета дохода у работника не возникает (см.

«Минфин: НДФЛ со сверхнормативных суточных удерживается только после утверждения авансового отчета работника»).

Теперь разногласий по этому поводу быть не должно. С 2016 года начнет действовать норма, согласно которой датой получения дохода будет считаться последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки (подп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ). Соответственно, на эту дату нужно будет начислить налог.

Доход от экономии на процентах

Если компания выдала сотруднику беспроцентный заем либо заем под незначительный процент, возникает вопрос: на какую дату определить доход в виде экономии на процентах? Для беспроцентных займов эта дата до сих пор не была установлена законодательно.

Минфин России неоднократно высказывался о том, что доход в виде экономии на процентах по беспроцентному займу нужно определять на дату возврата долга (см.

«Как определяется налоговая база по НДФЛ в случае выдачи беспроцентного займа» и «Как учесть доходы сотрудников, полученные от экономии на процентах за пользование беспроцентным займом»).

С 2016 года бухгалтеру компании, которая выдает займы сотрудникам, придется руководствоваться новым подпунктом 7 пункта 1 статьи 223 НК РФ. В данной норме сказано, что датой получения дохода в виде экономии на процентах нужно считать последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные средства.

Также см. «Компания выдает займы сотрудникам: нюансы налогообложения».

Списание безнадежного долга

С 2016 года в пункте 1 статьи 223 НК РФ появится новый подпункт 5, согласно которому при списании безнадежного долга с баланса организации датой получения дохода будет считаться день такого списания.

Это положение следует применять, например, если банк не сможет (по каким-либо причинам) взыскать с заемщика заемные средства, и спишет данный долг как безнадежный. Тогда будет считаться, что на дату списания долга заемщик получил доход в виде суммы долга. Соответственно, на эту дату необходимо начислить налог. Данное положение будет касаться и других организаций, а не только банков.

Зачет встречных требований

Предположим, у учредителя компании есть долг перед фирмой (например, полученный заем), а у фирмы, в свою очередь, есть долг перед ним (например, невыплаченные дивиденды).

В такой ситуации долги могут быть погашены зачетом встречных однородных требований. Это не запрещено (ст. 410, 411 ГК РФ).

Возникнет ли у учредителя экономическая выгода, если он погасит свой долг перед фирмой данным способом? Какой момент следует считать датой получения такого дохода?

Ответ содержится в новом подпункте 4 пункта 1 статьи 223 НК РФ, который начнет действовать с 2016 года. В данной норме прямо сказано, что при зачете встречных однородных требований дата фактического получения дохода будет определяться как день зачета таких требований.

Добавим, что комментируемый закон уточнил также порядок определения даты получения дохода при приобретении налогоплательщиком ценных бумаг (подп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Удержание НДФЛ

Исчисленную сумму налога налоговые агенты обязаны удержать непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ). Данная норма будет действовать и в следующем году.

Дополнение, внесенное в эту норму комментируемым законом, касается случаев выплаты дохода в натуральной форме и получения дохода в виде материальной выгоды.

В этих ситуациях налоговый агент должен удержать налог за счет любых доходов, которые он выплатил данному физическому лицу в денежной форме.

Но с учетом ограничения — удержать можно не более 50 процентов суммы денежного дохода налогоплательщика.

Порядок перечисления НДФЛ

На сегодняшний день для налоговых агентов установлены различные сроки уплаты НДФЛ, который исчислен и удержан у физического лица (п. 6 ст. 226 НК РФ). Данные сроки мы обобщили в таблице.

Таблица. В какие сроки налоговые агенты перечисляют НДФЛ в бюджет

Форма выплаты доходаСрок перечисления НДФЛ

Перечисление на счет физического лица в банке	В день перечисления дохода физлицу
Из кассы (за счет средств, которые получены в банке на выплату дохода)	В день получения средств в банке
Из кассы (за счет выручки)	Не позднее следующего дня после выплаты
Доход в натуральной форме	Не позднее дня, следующего за днем удержания налога
Доход в виде материальной выгоды	Не позднее дня, следующего за днем удержания налога

С 1 января 2016 года вводится общее правило — налоговые агенты будут обязаны перечислять НДФЛ в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. Такая норма закреплена в новой редакции пункта 6 статьи 226 НК РФ.

Следовательно, уже не будет иметь значения, к примеру, момент получения в банке денежных средств на выплату дохода. Также не потребуется заплатить налог именно в день перечисления средств на счет физического лица в банке. Это можно будет сделать на следующий день.

С 2016 года работодатели будут обязаны:

• исчислить налог (с учетом положений статьи 223 НК РФ, которая определяет дату получения дохода);
• удержать налог (непосредственно из доходов налогоплательщика при их выплате, п.4 ст. 226 НК РФ);
• перечислить налог не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Перечисление НДФЛ с больничных и отпускных

Для уплаты НДФЛ с пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и отпускных законодатели предусмотрели специальное правило. Удержанный с этих выплат НДФЛ нужно будет перечислить не позднее последнего числа месяца, в котором они выплачены (новая редакция п. 6 ст. 226 НК РФ). Данное положение также начнет действовать с 2016 года.

Отметим, что сейчас срок уплаты налога с указанных выплат в Налоговом кодексе не прописан.

Разъяснения официальных органов сводятся к тому, что перечислять НДФЛ с пособий и отпускных нужно не по окончании месяца (как с зарплаты), а в день получения денег в банке или перевода их на карточку работника. Подробнее об этом см.

«Минфин сообщил, когда нужно перечислять НДФЛ с зарплаты, отпускных и пособий» и «Минфин сообщил, в какой момент нужно перечислять НДФЛ с отпускных».

Источник: https://www.BuhOnline.ru/pub/comments/2015/5/9819

Изменения по НДФЛ и что ждёт организации с 2016 года?

С целью совершенствования налогового администрирования по НДФЛ, с 1го января 2016 года вступает в силу Федеральный закон № 113 от 02.05.2015 г. Поправки внесены в 23 главу и I часть налогового кодекса Российской Федерации.

Посмотрите видео об изменениях по НДФЛ в 2016 году:

Отчетный период по НДФЛ в 2016 году

С января 2016 года вводят отчетный период де-факто. Теперь, когда оканчивается I квартал, 9-месячный период или полугодие, налоговик обязуется отправить расчет. Для годового отчета – до 1 апреля, для ежемесячного – до конца следующего месяца после окончания периода. Налог и сумма исчисляются как и прежде – настоящим итогом.

Изменится ли форма расчета?

Учитывая особенности новой карточки 2-НДФЛ, которые уже обсуждаются, существует предположение, что появится принципиально новая форма. Потребность обусловлена необходимостью в более детальной информации, касательно учета информации о сотрудниках с двойным гражданством, иностранных работников и т.д.

Сейчас неизвестно, придется ли заполнять новую форму расчета либо это будет привычная справка 2-НДФЛ. ФНС РФ еще будет утверждать окончательный вариант расчетной формы.

На обсуждение также попали вопросы по контролю над определением налоговых статусов физлиц.

Сейчас в 207 статье налогового кодекса присутствуют значительные пробелы по вопросам подсчета времени, которое физическое лицо проводит на территории России.

Специалисты предполагают, что законодательство объединит налоговые и таможенные базы, чтобы информация анализировалась и сопоставлялась в автоматическом режиме.

Электронная отчетность НДФЛ 2016 – обязательное требование

Начиная с 1 января все компании, в штате которых более 25 сотрудников, обязали предоставлять отчетность НДФЛ 2016 исключительно в электронном виде. Это касается всех отчетов – и за год, и за квартал. От этого требования будут освобождены только те предприятия, в которых в течение отчетного периода будет работать меньшее количество людей.

Если штат насчитывает более 25 сотрудников, потребуется до окончания текущего года приобрести систему электронной отчетности.

В сервисе электронной отчетности Контур.Экстерн – всегда актуальные формы!

Ответственность и новые штрафы по НДФЛ в 2016 году

В первой части кодекса появятся поправки, которые введут санкции за несвоевременное предоставление или неподанные расчеты сумм НДФЛ. Например, если специалист не предоставит расчет сумм по налогам, за каждый месяц (полный и неполный) организация получит штраф в 1 тысячу руб.

Если налоговый агент отправит отчеты с недостоверными сведениями, с 1 января будущего года это повлечет штрафную санкцию размером 500 руб. Взимания будут начисляться за каждый расчет с ошибками.

Также ввели и другие санкции, если нормы НК по части предоставленной отчетности по НДФЛ будут нарушаться, возможна блокировка счета компании и т.д.

Дата получения дохода

Новый закон позволяет прозрачно разрешать большое количество спорных моментов, ранее влекших за собой противоречивые разъяснения со стороны налоговых органов.

Получение “кредитного” дохода – как изменились даты

На сегодняшний момент датой получения дохода из категории материальных выгод по кредитам и займам считается дата уплаты процентных начислений. По новому закону датой получения этих доходов становится последний день каждого месяца в течение срока предоставления кредитных и заемных средств.

В этой ситуации возникает неразрешимое противоречие для тех, кто оперирует беспроцентными кредитами и займами или при минимальной ставке за использование этих средств – один процент. В первой ситуации доходов нет, во второй – материальная выгода есть.

Сложно и в иной ситуации – например, деньги выдаются под установленный процент на 20 лет, но по договору долг с процентами должен быть выплачен разово через этот промежуток времени.

Становится противоречивым вопрос по дате возникновения дохода и по его расчету, поскольку сроки исковой давности истекают через 3 года.

Новый закон, который начнет действовать с первого января 2016 года, решает эти и множество других абсурдных вопросов, касающиеся датирования дохода, полученного в качестве финансовой выгоды с использованием кредитных (заемных) денег.

Как определить дату в случае командировочных, отпускных

Найдено решение другого существенного противоречия, касающегося определения даты получения дохода, когда выдаются командировочные средства. Она установлена на последний день месяца, в который утвердили авансовый отчет вернувшегося из поездки сотрудника.

Сроки перечисления налогов на доходы физлиц

Урегулировали вопросы по дням перечислений удержанных средств. При выплате зарплаты, премировании, уплате дивидендов – на следующий день. При выплате отпускных, пособия по временной нетрудоспособности – до конца месяца, в котором перечислили средства.

Источник: https://extern.b-ts.ru/articles/izmeneniya-po-ndfl-2016/

2 ндфл в 2016 году какие изменения

В главу 23 НК РФ, касающуюся НДФЛ, в 2016 год внесены значительные изменения. Поправки затронули порядок сдачи отчетности, налоговые вычеты, сроки уплаты НДФЛ и т. д. Подробно обо всех изменениях по НДФЛ в 2016 году читайте в этой статье.

Расчет НДФЛ в 2016 году

Дата получения дохода — это день, по состоянию на который нужно рассчитать НДФЛ. Дата получения дохода зависит от формы, в которой получен доход. До 1 января 2016 года было выделено три формы доходов: материальная выгода, денежная и натуральная. С 1 января форм стало больше. Для каждой из них — своя дата получения дохода (таблица ниже)).

Начисление НДФЛ в 2016 году

Форма получения дохода	Дата получения дохода	Норма закона
Что изменилось
Сверхнормативные суточные	Последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет	подп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ
Материальная выгода	от экономии на процентах по кредиту или займу (подп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ)	Последний день каждого месяца в течение срока кредитования	подп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ
Не важно, уплатил заемщик проценты или нет
от приобретения товаров у компаний и предпринимателей, взаимозависимых по отношению к гражданину (подп. 2 п. 1 ст. 212 НК РФ)	День приобретения (оплаты)	подп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ
от приобретения ценных бумаг (подп. 3 п. 1 ст. 212 НК РФ)
Списанный долг физического лица	День списания безнадежного долга с баланса кредитора	подп. 5 п. 1 ст. 223 НК РФ
Зачет встречных однородных требований	День зачета	подп. 4 п. 1 ст. 223 НК РФ
Что осталось прежним
Зарплата. Независимо от формы получения дохода	за полностью отработанный месяц	Последний день месяца, за который начислен доход	п. 2 ст. 223 НК РФ
в месяце увольнения	Последний день работы в месяце увольнения, за который начислен доход
Деньги	Дата выплаты или перечисления дохода	подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ
Товары, услуги (в натуральной форме)	Дата передачи дохода	подп. 2 п. 1 ст. 223 НК РФ

По-новому с 1 января 2016 года нужно считат НДФЛ с доходов нлоговых резидентов РФ от долевого участия. Налог нужно определять на каждую дату получения дохода, отдельно от других доходов и без зачета уплаченной ранее суммы НДФЛ.

Вычеты по НДФЛ в 2016 году

С 1 января 2016 года вырос предельный доход, при котором работник вправе воспользоваться стандартными вычетами на детей. Теперь стандартные налоговые вычеты на детей нужно предоставлять работникам до тех пор, пока их доход не превысит 350 000 рублей. В 2015 года лимит по доходам составляет 280 000 рублей.

Кроме того, с 1 января 2016 года увеличился размер стандартного вычета по НДФЛ на детей-инвалидов.

Теперь работники, являющиеся родителями, усыновителями детей-инвалидов в возврате до 18 лет (до 24 лет – если ребенок – инвалид 1,2 группы, учащийся очной формы обучения) имеют право на получение вычета в размере 12 000 рулей. Для опекунов, попечителей и приемных родителей подобный вычет составляет — 6000 рублей.

Размеры стандартных вычетов по НДФЛ на детей в 2016 году

Ребенок	Размер вычета, руб.
Первый в семье	1400
Второй в семье	1400
Третий или более младший в семье	3000
Ребенок-инвалид до 18 лет или ребенок-инвалид I или II группы с 18 до 24 лет	12 000 или 6000 (для приемных родителей, опекунов, попечителей)

Также с 1 января 2016 года работники, которые потратились на обучение или лечение, вправе обратиться в организацию за социальным вычетом (п. 2 ст. 219 НК РФ). Причем не дожидаясь, когда закончится налоговый период – год. 

Пмимо этого в 2016 года при выходе участника из общества, он сможет получить вычет по НДФЛ в размере стоимости его доли (Федеральный закон от 08.06.2015 № 146-ФЗ).

Напомним, в 2015 году, если учредитель добровольно выходит из ООО. При этом он не продает свою долю фирме, а просто реализует законное право покинуть компанию.

 Уменьшить налоговую базу по НДФЛ на вычеты, предусмотренные статьями 118 – 221 НК РФ он не может.

Оплата НДФЛ в 2016 году

В 2016 году перечислять НДФЛ в бюджет следует не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ). 

Для больничных и отпускных теперь крайний срок уплаты НДФЛ — последний день месяца, в котором выплачен такой доход.

Если день перечисления НДФЛ выпадает на выходной или праздник, уплатите налог в ближайший следующий рабочий день (п. 7 ст. 6 НК РФ).

Отчет по НДФЛ в 2016 году

Сразу несколько изменений коснулось отчетности по НДФЛ. Во-первых, внесены корректировки в справку 2-НДФЛ (приказ ФНС России от 30 октября 2015 г. № ММВ-7-11/485). Подробности в статье “Новая справка 2-НДФЛ за 2015 год”.

Во-вторых, с 2016 года больше времени для сдачи справок 2-НДФЛ с «признаком 2». То есть справок, в которых сообщается о невозможности удержать НДФЛ у работников. Их нужно будет отправлять в налоговую инспекцию в более удлиненный срок – не позднее 1 марта.

Во-третьих, в 2016 году помимо справок 2 НДФЛ организации должны представлять ежеквартальный расчет по НДФЛ. Он будет показывать, какой размер НДФЛ начислен за период.

Расчет по НДФЛ в 2016 году нужно будет представлять не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным периодом, то есть не позже 30 апреля, 31 июля и 31 октября. А годовой расчет по НДФЛ вместе со справками 2-НДФЛ за прошедший год не позднее 1 апреля.

Подробнее о новом расчете по НДФЛ читайте в наших статьях «Форма 6-НДФЛ в 2016 году» и «Образец заполнения 6-НДФЛ».

В-четвертых, с 2016 года больше работодателей могут отчитаться по НДФЛ на бумаге. Так, на бумаге смогут сдать справки 2-НДФЛ и расчет 6-НДФЛ компании, которые выплатили доходы за год менее чем 25 сотрудникам. А если вознаграждения с получили 25 человек и больше, то потребуется сдать отчетность в электронной форме.

В-пятых, отчитаться по НДФЛ за работников обособленного подразделения нужно по месту его нахождения.  В 2015 году вопрос о том, куда подавать справки 2-НДФЛ за сотрудников обособленных подразделений, являлся спорным.

Источник: https://www.Zarplata-online.ru/art/160031-qqkp-15-m9-ndfl-v-2016-godu-izmeneniya

Ндфл – 2016: основные изменения

С 2016 года вводится форма 6-НДФЛ, которая прибавит работы бухгалтерам, уточняются сроки перечисления НДФЛ, увеличиваются предел вычета на детей, а также штрафы за недостоверное предоставление сведений и непредоставление отчетности.

Увеличение предела дохода для «детских» вычетов по НДФЛ

С 2016 года увеличились вычеты на детей-инвалидов. Теперь родители, опекуны и приемные родители могут воспользоваться вычетом в размере 12 000 руб.

Также с 2016 года увеличился размер накопленного с начала налогового периода дохода налогоплательщика, в случае превышения которого налогоплательщик теряет право на применение «детских» вычетов. Если раньше размер такого дохода составлял 280 000 руб. в год, то с 2016 года он увеличился до 350 000 руб. в год.

Новая форма 6-НДФЛ

С 1 января 2016 года введена новая форма 6-НДФЛ, которая должна подаваться ежеквартально. Форма 6-НДФЛ составляется за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год календарного года. Расчет за год подается не позднее 1 апреля.

Сроки сдачи отчетности 6-НДФЛ в 2016 году:

Первый квартал	Не позже 30.04
За шесть месяцев	Не позже 30.07
За девять месяцев	Не позже 30.10
По итогам года	Не позже 01.04 календарного года, который следует сразу за отчетным периодом

Форма 6-НДФЛ не является персонифицированной, она утверждена Приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@. В чем особенности этой формы? Налоговая инспекция может видеть в ней, какие ставки налога НДФЛ предприятие принимает — 30%, 35% или 13%. Также она может видеть, работают в организации иностранные работники или нет.

Расчет представляется в электронной форме. Однако есть особенность: при численности сотрудников до 25 человек организация может подавать этот расчет на бумажном носителе. Что касается обособленных подразделений, то они также должны подавать форму 6-НДФЛ в свою инспекцию.

Также вводится новая форма 2-НДФЛ, утвержденная Приказом от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485 @, которая применяется с 8 декабря 2015 года.

Штрафы за недостоверные сведения и недобросовестное исполнение обязанностей

С 2016 года вводятся штрафы за недобросовестное исполнение обязанностей. За непредоставление ежеквартального отчета введен штраф 1000 руб. за каждый полный и неполный месяц.

Также вводится понятие «предоставление налоговым органам недостоверных сведений». Вводится штраф 500 руб. за каждый предоставленный документ с недостоверными сведениями.

Изменение порядка получения вычета по НДФЛ по доходам от продажи недвижимости

Теперь для освобождения от уплаты НДФЛ минимальный срок владения недвижимостью должен составлять не менее пяти лет (ранее — три года).

Три года остаются при продаже квартиры, которая была получена в дар от члена семьи — по наследству или в порядке приватизации (ст. 217 Налогового кодекса).

Новые правила будут действовать в отношении недвижимости, полученной в собственность после 1 января 2016 года.

Изменение срока уведомления о невозможности удержать НДФЛ

С нового года продлен срок уведомления о невозможности удержать НДФЛ. Теперь срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 5 ст. 226 Налогового кодекса). Ранее сведения нужно было подавать в течение месяца после окончания года.

Увеличение видов вычетов, которые можно получать у работодателя

С 1 января 2016 года вычет на обучение и лечение можно получать у работодателя. Ранее социальные налоговые вычеты по расходам на обучение или лечение предоставлялись только налоговой инспекцией при условии представления физлицом 3-НДФЛ по окончании налогового периода.

Сейчас для получения вычета нужно будет также предоставить все необходимые документы, подтверждающие права на получение данных вычетов, а также письменное заявление сотрудника. Вычеты на лечение предприятие предоставляет с месяца обращения работника.

Уточнение даты получения дохода

С 1 января 2016 года для доходов в виде материальной выгоды от экономии на процентах датой получения дохода считается последний день каждого месяца, в течение срока, на который он выдан.

Раньше мы рассчитывали материальную выгоду в момент погашения процента или в момент погашения займа. Изменение 2016 года также относится к процентным займам. Как правило, работникам в большинстве случаев на работе дают беспроцентный займ. И все равно в конце года мы должны рассчитывать материальную выгоду и исчислять НДФЛ по ставке 35%. В 2016 году она не изменилась.

С 1 января 2016 года от утверждения авансового отчета о командировке зависит день фактического получения дохода.

Датой получения дохода при расчете НДФЛ считается последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки (пп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Ранее особых правил для этого вида дохода не было, но разъяснялось, что сумму дохода определяют в момент утверждения отчета.

Изменения предусмотрены Федеральным законом от 02.05.2015 № 113-ФЗ.

НДФЛ с заработной платы

С 1 января 2016 года НДФЛ с заработной платы, в том числе депонированной заработной платы, нужно перечислить не позднее дня, следующего за днем фактической выплаты дохода. С больничных и отпускных — не позднее последнего числа месяца, в котором были такие выплаты. Отпускные — не позднее последнего числа месяца в любой день.

Елена Крохмаль, консультант Фингуру

Материал впервые опубликован на Kontur.ru

Источник: https://fingu.ru/blog/ndfl-2016-osnovnye-izmeneniya/

Изменение сроков уплаты НДФЛ с зарплаты сотрудников в 2016 году – Бизнес идеи 2019

• 1 Основные правила уплаты НДФЛ
• 2 Ндфл с зарплаты в 2016 году
  • 2.1 Дата получения
  • 2.2 Дата удержания
  • 2.3 Дата перечисления в бюджет
  • 2.4 Можно ли оплатить НДФЛ заранее?
  • 2.5 Пример правильного указания сроков и операций с НДФЛ с зарплаты
• 3 Изменения в порядке уплаты налога с больничных и отпускных в 2016 году
• 4 Какую ответственность несут нарушители?

В 2016 году в силу вступили многочисленные поправки в Налоговый кодекс. Таким образом, был изменен порядок сдачи отчета ИП в налоговую службу, равно как и порядок сдачи отчета ООО. Изменения коснулись в том числе и сроков уплаты НДФЛ (налог на доходы физических лиц), налоговыми агентами которого являются организации и индивидуальные предприниматели.

Основные правила уплаты НДФЛ

Когда речь идет об НДФЛ, бухгалтер предприятия должен правильно определить три даты:

• получения сотрудником дохода (зарплаты, отпускных, больничного и т.п.);
• удержания налога;
• перечисления налога в бюджет.

Именно на эти сроки будут обращать внимание сотрудники налоговой службы, и их несоблюдение станет основанием для наложения штрафных санкций на компанию.

Перечень основных правил по уплате НДФЛ в 2016 году:

• дата расчета налога на доход физлиц совпадает с фактической датой его получения;
• удержание налога происходит в день выплаты дохода физическому лицу;
• перечислить НДФЛ в бюджет налоговый агент обязан не позднее, чем на следующий день после его удержания, исключение составляют отпускные и больничные выплаты;
• с 2016 года срок перечисления налога в бюджет напрямую зависит от вида дохода (зарплата, отпускные, дивиденды и т.п.), а не от способа его получения физлицом (наличные, банковский платеж), как это было ранее.

Ндфл с зарплаты в 2016 году

Независимо от режима налогообложения и вида деятельности (данные сведения любой желающий может получить, узнав код ОКПО по ИНН), все организации и индивидуальные предприятия являются плательщиками НДФЛ с зарплаты сотрудников.

Дата получения

Согласно Трудовому кодексу РФ зарплату сотрудникам положено выплачивать как минимум один раз в полмесяца. Дни выдачи устанавливаются на каждом отдельно взятом предприятии на основании коллективного или трудового договора.

Большинство отечественных компаний оплачивает труд персонала именно два раза в месяц. Первая выплата называется авансом, а вторая — окончательным расчетом.

Датой фактического получения зарплаты считается последний день месяца, за который начислена оплата труда.

Таким образом, в налоговой отчетности по НДФЛ в качестве даты получения дохода сотрудника в виде оплаты труда необходимо указывать последнее число каждого месяца.

Важно знать! На нашем сайте открылся каталог франшиз! Перейти в каталог…

Дата удержания

За дату удержания принимается день выдачи второй половины зарплаты (окончательный расчет). При расчете суммы НДФЛ складываются выплаты за обе половины месяца.

До тех пор, пока работник не получит зарплату в полном объеме, НДФЛ удерживать и перечислять в бюджет не нужно, но на дату получения в отчетности это никоим образом не влияет.

Дата перечисления в бюджет

С 2016 года налоговый агент обязан перечислить НДФЛ с зарплаты не позднее, чем на следующий день после выдачи (и, соответственно, удержания) ее сотруднику. В день удержания это тоже допустимо.

Можно ли оплатить НДФЛ заранее?

Налоговым кодексом подобные действия запрещены. Фискальная служба будет расценивать выплату как «невыясненное поступление». Исключения возможны, но налоговому агенту предстоит судебная процедура для установления правильности исчисления НДФЛ, если перечисление в бюджет осуществлено раньше положенного срока.

Также нередко бухгалтеры допускают ошибку, уплачивая налог с аванса. Но согласно действующему законодательству зарплату нельзя считать полученной до конца месяца, а значит, НДФЛ с аванса не будет просуммирован с НДФЛ с итоговой зарплаты, и будет зафиксирована недостача. В такой ситуации налогового агента ожидают штрафные санкции в размере 20% от недостающей суммы.

Совет: нельзя обойти стороной еще одну распространенную ошибку предпринимателей, которая касается неправильной трактовки кассовой дисциплины для ИП на ЕНВД — освобождение от использования контрольно-кассового аппарата не освобождает от соблюдения кассовой дисциплины.

Пример правильного указания сроков и операций с НДФЛ с зарплаты

20 мая 2016 года сотруднику был выплачен аванс за первую половину текущего месяца, а 10 июня — остаток зарплаты за вторую половину мая. Днем получения дохода в виде оплаты труда будет считаться 31 мая, днем удержания НДФЛ — 10 июня. Перечислить налог в бюджет необходимо 10 или 13 июня (11 и 12 число — выходные дни).

Несмотря на то, что определить и указать правильные даты достаточно просто (так же как рассчитать земельный налог по кадастровой стоимости участка), ошибки в отчетности до сих пор остаются распространенным явлением.

Изменения в порядке уплаты налога с больничных и отпускных в 2016 году

Отпускные и больничные не связаны с зарплатой. Налог с них удерживают в день получения дохода наличными или на банковскую карту. С 2016 срок уплаты НДФЛ с отпускных и больничных в бюджет был изменен.

Теперь его можно перечислить не позднее последнего числа месяца, в котором была произведена выдача. Ранее это необходимо было делать непосредственно в день начисления больничных или отпускных сотруднику.

Какую ответственность несут нарушители?

Если налоговый агент удержал НДФЛ с работника, но не перечислил деньги в бюджет, то налоговая служба обяжет нарушителя:

• выплатить недостающую сумму;
• заплатить штраф в размере 20% от недостающей суммы;
• погасить пени.

Если организация или индивидуальный предприниматель не только не перечислили налог, но еще и не удержали его, то нарушителю выпишут штраф по статье 123 Налогового кодекса РФ и начислят пени.

Совет: раз уж речь зашла о санкциях и ответственности, рекомендуем также ознакомиться со штрафами Роспотребнадзора.

Сохраните статью в 2 клика:

В 2016 году был изменен порядок уплаты НДФЛ с зарплаты. Поправки в Налоговый кодекс коснулись также больничных и отпускных. Чтобы избежать неприятных штрафов, необходимо своевременно (но не преждевременно) удерживать и перечислять налоговые выплаты с доходов сотрудников.

Прочитали? А теперь посмотрите 10 правил успеха в бизнесе от гениального бизнесмена Джека Ма
Его стартовый капитал в 20000 долларов ему помогли собрать жена и друг.

Он первый бизнесмен с материкового Китая, чьё фото было опубликовано на обложке журнала Forbes. Он является самым богатым человеком в Китае и 18-м в списке самых богатых людей в мире. Его состояние оценивается в 29,7 миллиарда долларов.

Его зовут Джек Ма, и он является основателем Alibaba.com, и вот его 10 правил успеха:

Источник: https://inask.ru/izmenenie-srokov-uplaty-ndfl-s-zarplaty-sotrudnikov-v-2016-godu/

Уплата и сдача отчетности по НДФЛ в 2016 году

Этой весной Президент РФ подписал Федеральный закон от 02.05.2015 № 113-ФЗ (далее — Закон № 113-ФЗ), который вносит изменения в порядок исчисления, уплаты НДФЛ, а также сдачи по нему отчетности.

Изменения начнут действовать уже со следующего года. Так, одно из самых важных и глобальных новшеств по НДФЛ — это введение квартальной отчетности.

Оно предусматривает, что с 2016 года, помимо годовых справок 2-НДФЛ, работодателям придется сдавать в налоговую инспекцию еще ежеквартальные расчеты.

Кроме того, законодатели уточнили некоторые даты получения доходов в целях расчета НДФЛ, которые ранее не были однозначно определены. А также ввели единый срок для перечисления этого налога, который не зависит от того, как происходит выплата дохода — на карточку работника, из кассы или иным способом.

Правила сдачи налоговой отчетности по НДФЛ

Главное изменение — введения квартальной отчетности по НДФЛ. Ежеквартальная отчетность будет показывать, какой размер НДФЛ начислен за период. Форма такого расчета на данный момент пока не установлена. Ее разрабатывают чиновники.

Однако уже известно, что в расчете работодателям надо будет отражать информацию обо всех физлицах, получивших доход, данные о самих выплаченных доходах, предоставленных вычетах, исчисленных и удержанных суммах налога. Вероятнее всего, новая форма будет схожа с привычной справкой 2-НДФЛ.

Поэтому сложностей с ее заполнением быть не должно.

Примечание. Со следующего года, помимо справок 2-НДФЛ, в ИФНС придется сдавать ежеквартальные расчеты по налогу на доходы физлиц

Сроки для сдачи ежеквартального расчета в ИФНС — по итогам отчетных периодов — I квартала, полугодия, 9 месяцев и года. Так, за I квартал, полугодие, 9 месяцев расчет нужно будет сдать к последнему числу месяца, следующего за отчетным периодом.

То есть не позже 30 апреля, 31 июля и 31 октября. А годовой расчет — вместе со справками по форме 2-НДФЛ за прошедший год — не позднее 1 апреля (подп. «а» п. 3 ст. 2, п. 3 ст. 4 Закона № 113-ФЗ). Повторюсь, их надо будет сдавать, как и прежде.

Расчет нужно будет сдавать в электронном виде. Исключение — если доход от работодателя получили менее 25 человек. В таком случае можно будет отчитаться на бумаге.

Причем обращаю внимание, что этот же лимит будет действовать со следующего года и для справок 2-НДФЛ. Сейчас, напомню, их можно сдавать в бумажном виде, только если доход получили менее 10 человек.

Если 10 человек и больше, то отчетность передается через Интернет (абз. 2 п. 2 ст. 230 НК РФ).

Обратите внимание! Если доход от работодателя получили 25 человек и больше, то сдавать справки и расчеты по НДФЛ в 2016 году придется через Интернет.

Есть небольшое уточнение относительно справок 2-НДФЛ, которое будет на пользу работодателям.

Так, со следующего года справки о невозможности удержать налог (с признаком 2) можно будет отправлять в более удлиненный срок — не позднее 1 марта.

По действующим же пока правилам они сдаются в срок до 1 февраля. То есть с 2016 года времени, для того чтобы сообщить о неудержанном налоге, будет больше.

Что касается справок 2-НДФЛ по тем физлицам, с доходов которых был удержан НДФЛ (с признаком 1), то их надо будет сдавать все в тот же срок — не позднее 1 апреля (п. 2 ст. 230 НК РФ). Тут ничего не изменится.

Исчисление НДФЛ: момент определения дохода, полученного работником для начисления налога

Вообще дата получения дохода — это дата, на которую доход признается фактически полученным для целей включения в базу по НДФЛ. Зависит эта дата от вида дохода.

Например, для доходов в денежной форме — это день их выплаты, для зарплаты — последний день месяца, за который она начислена. Такие нормы установлены статьей 223 НК РФ.

Подробную информацию о том, когда доход считается полученным, а также когда нужно удерживать и перечислять в бюджет НДФЛ в 2016 году, смотрите в табл. 1.

Таблица 1 Как определять доход и платить с него НДФЛ начиная с 2016 года

Вид дохода	Когда доход считается полученным	Когда удержать НДФЛ	Когда перечислить налог в бюджет
Зарплата	Последний день месяца, за который начислен заработок (п. 2 ст. 223 НК РФ)	Исчисленную сумму налога следует удержать непосредственно из доходов при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ)	Не позднее следующего дня за днем выплаты дохода (подп. «г» п. 2 ст. 2 Закона № 113-ФЗ)
Доходы в натуральной форме	День передачи дохода в натуральной форме (подп. 2 п. 1 ст. 223 НК РФ)
Отпускные и больничные	День выплаты средств или перечисления их на счет в банке (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ)	Не позднее последнего числа месяца, в котором были произведены выплаты (подп. «г» п. 2 ст. 2 Закона № 113-ФЗ)

Однако для некоторых видов доходов в НК РФ четко не определено, что надо считать датой их получения. В связи с этим законодатели уточнили эти даты. Как изменятся даты получения дохода в целях расчета НДФЛ с 2016 года, смотрите в табл. 2.

Источник: http://www.pnalog.ru/material/uplata-otchetnost-ndfl-2016