Анализ прибыли до налогообложения
Анализ прибыли до налогообложения
Проводя анализ финансового положения организации, включающий комплекс определенных мероприятий, требуется применить факторный анализ прибыли до налогообложения. Он отображает формирования доходов и затрат, являясь неотъемлемой частью указанного чистого дохода.
Стоимость товара, реализуемого в розницу и в опт, количество осуществленных реализаций, наименования товаров и продукции, подлежащих реализации и себестоимость продукции должны быть отражены в составляемых отчетах.
Данные статьи представляют собой важную неотъемлемую составляющую указанной документации, так как имеют непосредственное отношение к анализу, отражающему общий финансовый результат производственной и хозяйственной деятельности организации.
Существует понятие «грязного дохода» организации, который представляет собой прибыль до исчисления налогов, включающий доход, полученный от аренды, использования авторских прав или патентов. Анализ прибыли до налогообложения отражает всю производственную и финансовую деятельность компании, требует наличия таблиц и схем, для составления которых необходимо получить достоверные сведения:
- о разнообразии видов и себестоимости продукции;
- численности товара, указанного в определенных единицах;
- цене за каждую единицу товара, указанную в национальной валюте.
Проведение анализа, показывающего общую производственную и финансовую деятельность компании, осуществляется по всем видам деятельности компании, а так же по разделам этой деятельности.
Как считается амортизационная премия
Для проведения данного анализа необходимо иметь достоверные данные о прибыли, полученной от реализации продукции, средствах, вырученных от реализации продукции, себестоимости реализованной продукции. Расчет выполняется по существующим формулам. Анализ, отражающий общую производственную и финансовую деятельность компании, невозможен без сведений об «условной выручке, затратах».
Уловная выручка – это действительный объем продаж одного вида продукции в средней ценовой категории за определенный исследуемый период.
Факторный анализ прибыли до налогообложения
Оценить рост или падение доходов и затрат, установить как они влияют на экономическое положение компании можно, проведя анализ, отражающий общую производственную и финансовую деятельность компании. Полученные результаты проведенного анализа подразделяются на две группы. В первую входят факторы внешние:
- рыночные и хозяйственные,
- правовые и административные.
Во 2 группу входят показатели материальные и управленческие, факторы организационные, экономические. Сюда включены и социальные факторы.
Анализ прибыли до налогообложения, отражающий общую производственную и финансовую деятельность, основан на изучении изменений, которые происходят на разных уровнях. Осуществляется данное изучение поэтапно.
На каждом отдельном этапе работы, проводится ознакомление с изменениями цен и объема продукции, поступающей на рынок. Подробно изучают, структурные перестройки и экономию, происходящие в товарообороте, существование которой возможно при уменьшении себестоимости продукции.
Для данных проведенного анализа прибыли характерны значительные отличия от уровня влияний, оказываемых ценой и объемом реализации.Основой факторного анализа, раскрывающего суть прибыли от продаж является в первую очередь экономическая ситуация, образующееся на рынке: характеризуется она спросом , предложениями, ценообразованием, объемом продаж.
Такое видение анализа, дало финансистам повод включить показатель окупаемости, который непосредственно влияет на получаемую прибыль. Исследователи, занимающиеся изучением рынка, уверены в целесообразности проведения анализа на трех уровнях с использованием данных, указанных в бухгалтерских отчетах. Далее будут подробно рассмотрены факторы, оказывающие определенное влияние на прибыль компании до налогообложения.
Финансовые показатели, используемые в факторном анализе
При анализе, отражающем общую производственную и финансовую деятельность компании до налогообложения, принимают в учет оказываемое прибылью влияние на формирование финансовых средств, вырученных средства от продаж.
Принимается во внимание и среднестатистическая валовая прибыль и иные статьи доходов и затрат, полученных независимо от продаж. Вычисляются указанные факторы с помощью специально разработанных формул, после чего их вносят в таблицу.
Так, для того чтобы рассчитать уровень средней валовой выручки необходимо воспользоваться формулой, в которой используют значение средней валовой выручки отчетного периода и уровень валового дохода периода начального.
Для сравнения данных иных доходов пользуются схемой, в соответствии с которой сопоставляют цены и доходы основного периода. Проведение анализа, отражающего общую производственную и финансовую деятельность компании до налогообложения, выполняет специально созданное квалифицированное структурное подразделение компании.
В некоторых ситуациях проведение данного анализа доверяют ответственному и компетентному работнику предприятия. Налогообложение по указанным доходам контролируется государственными органами, и услуги по проведению соответствующего анализа оказывают специально созданные организации.
Это позволяет быть уверенным в получении грамотной и объективной оценки.
Источник: https://okbuh.ru/nalogi-i-sbory/analiz-pribyili-do-nalogooblozheniya
Анализ финансовых результатов деятельности организации и оценка эффективности их использования
Сохрани ссылку в одной из сетей:
1.1 Понятие финансовых результатов,действующий порядок их формирования
Финансовый результат являетсяоценочным показателем и выражаетэкономическую эффективность деятельностисельскохозяйственного предприятия.Этот показатель определяется показателемприбыли или убытка, формируемым в течениекалендарного (хозяйственного) года.
Финансовые результаты хозяйственнойдеятельности коммерческой организацииопределяют на счетах бухгалтерскогоучета путем сопоставления доходов ирасходов. Величина, получаемая вычитаниемиз доходов, или выручки, себестоимостиреализованной продукции, прочих расходови убытков, и представляет собой прибыльпредприятия (см. рис.).
Рис.Схема формирования прибылипредприятия
Комитет по международнымстандартам – FASB определяет прибыльследующим образом: «Полная прибыль –это изменение собственного капитала(чистых активов) хозяйствующего субъектаза отчетный период, являющееся результатомхозяйственных операций и событий, несвязанных с личным капиталом собственниковфирмы. Она включает все изменениясобственного капитала, произошедшиеза период, за исключением тех, чтоявляются следствием вкладов собственникови выплат собственникам».
Как экономическаякатегория, характеризующая финансовыйрезультат предпринимательскойдеятельности предприятия, прибыль наиболее полно отражает эффективностьпроизводства, объем и качествоизготовленной продукции, состояниепроизводительности труда, уровеньсебестоимости.
Финансовый результат деятельностипредприятия выражается прежде всего вабсолютном финансовом показателе,который может быть величиной какположительной, так и отрицательной. Впервом случае речь идет о показателеприбыли, во втором – можно говорить обубытках, полученных в ходе хозяйственнойдеятельности.
Конечный финансовый результат(чистая прибыль или чистый убыток)слагается из финансового результатаот обычных видов деятельности, а такжепрочих доходов и расходов, включаячрезвычайные.
При составлении отчета о прибыляхи убытках используют многоступенчатыйспособ, широко распространенный вмеждународной учетной практике, согласнокоторому расчет балансового показателянераспределенной (чистой) прибыли(убытка) проводят с исчислениемпромежуточных показателей финансовогорезультата.
Первый шаг– определение прибыли(убытка) от продаж как разницы междудоходами в виде выручки и расходами ввиде себестоимости продаж. Информацияоб этих показателях формируется насчете 90 «Продажи».
Второй шаг– определение прибыли(убытка) от обычной финансовой деятельностипутем сложения результата от продаж спрочим результатом, раскрытым набухгалтерском счете 91 «Прочие доходыи расходы». Размер именно этой бухгалтерскойприбыли корректируется для целейналогообложения.
Третий шаг– определениенераспределенной (чистой) прибыли илинепокрытого убытка от обычнойхозяйственно–финансовой деятельностипутем вычета из предыдущего показателясуммы начисленных платежей по налогуна прибыль и штрафных налоговых иприравненных к ним санкций, информацияо которых содержится на итоговом счете99 «Прибыли и убытки».
Четвертый шаг– определениенераспределенной прибыли или непокрытогоубытка от обычной хозяйственно–финансовойдеятельности на основе информации,также содержащейся на счете 99 «Прибылии убытки».Счет 99 «Прибыли и убытки»предназначен для обобщения информациио формировании конечного финансовогорезультата деятельности организациив отчетном году. По дебету счета 99отражаются убытки (потери, расходы), апо кредиту – прибыли (доходы) организации.Сопоставление дебетового и кредитовогооборотов за отчетный период показываетконечный финансовый результат.
На счете 99 в течение отчетногогода отражаются:
• прибыль или убыток от обычныхвидов деятельности – в корреспонденциисо счетом 90;
• сальдо прочих доходов и расходовза отчетный месяц – в корреспонденциисо счетом 91;
• начисленные платежи налогана прибыль и платежи по перерасчетампо этому налогу из фактической прибыли,а также суммы причитающихся налоговыхсанкций – в корреспонденции со счетом68 «Расчеты по налогам и сборам».
1.2Анализ финансовых результатоворганизации и
оценкаэффективности их использования
Оценка уровня и динамики показателейфинансовых результатов проведена втаблице 1 по форме отчетности № 2 «Отчето прибылях и убытках» с привлечениемрасшифровки к этой форме.
Таблица 1
Анализ уровня и динамики финансовыхрезультатов
| Показатели | Тыс. руб. | Уровень показателей в % к выручке | ||||
| Прошлый | Отчетный | Отклонение | Прошлый | Отчетный | Отклонение | |
| Выручка от продаж | 1008450 | 1034337 | 25887 | 100 | 100 | 0 |
| Себестоимость | 566772 | 714575 | 147803 | 56,20 | 69,09 | 12,88 |
| Валовая прибыль | 441678 | 319762 | -121916 | 43,80 | 30,91 | -12,88 |
| Коммерческие расходы | 28356 | 18157 | -10199 | 2,81 | 1,76 | -1,06 |
| Управленчиские расходы | 62091 | 87047 | 24956 | 6,16 | 8,42 | 2,26 |
| Прибыль от продаж | 351231 | 214558 | -136673 | 34,83 | 20,74 | -14,09 |
| Проценты к получению | 3570 | 798 | -2772 | 0,35 | 0,08 | -0,28 |
| Проценты к уплате | 0 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | ||
| Прочие доходы | 96677 | 73717 | -22960 | 9,59 | 7,13 | -2,46 |
| Прочие расходы | 112743 | 107385 | -5358 | 11,18 | 10,38 | -0,80 |
| Прибыль до налогообложения | 338735 | 181688 | -157047 | 33,59 | 17,57 | -16,02 |
| Отложенные налоговые активы | 0 | 0 | 0 | 0,00 | 0,00 | 0,00 |
| Отложенные налоговые обязательства | 0 | 0 | 0 | 0,00 | 0,00 | 0,00 |
| Текущий налог на прибыль | 85204 | 46370 | -38834 | 8,45 | 4,48 | -3,97 |
| Чистая прибыль | 253531 | 135318 | -118213 | 25,14 | 13,08 | -12,06 |
Из таблицы видно, что в отчетном годувыручка выросла на 25887 тыс. руб., однакосебестоимость увеличилась на 147803тыс.руб., в следствии сего валовая прибыльснизилась на 121916 тыс. руб., прибыль отпродаж на 136673 тыс. руб., прибыль доналогообложения на 157047 тыс. руб. и чистаяприбыль снизилась на 118213 тыс. руб.
Также наблюдаются изменения в структуре:доля себестоимости в выручке увеличиласьна 12,88 пунктов и составила 69,09%. Доляуправленческих расходов увеличиласьна 2,26%. Уменьшились доля процентов кполучению, а также доля прочих доходови расходов в выручке.
Факторный анализ прибыли отпродаж
В качестве факторов, влияющих на прибыльот продаж, можно выделить:
– изменение объема продаж
– изменение цен
– изменение себестоимости продаж
– изменение коммерческих расходов
– изменение коммерческих и управленческихрасходов
– изменение структуры и ассортиментауслуг.
Так как для факторного анализа прибылиот продаж понадобятся дополнительныеданные, в частности объем продаж и ценареализации, а в исходных данных их нет,то анализ проводить не целесообразно.
Факторный анализ прибыли доналогообложения
Факторный анализ прибыли до налогообложенияпроведен по форме № 2 «Отчет о прибыляхи убытках» в таблице 2.
Таблица 2
Факторный анализ прибыли до налогообложения,тыс. руб.
| Факторы | Прошлый год | Отчетный год | Изменение | Размер влияния |
| Прибыль от продаж | 351231 | 214558 | -136673 | -136673 |
| Проценты к получению | 3570 | 798 | -2772 | -2772 |
| Проценты к уплате | 0 | 0 | 0 | |
| Прочие доходы | 96677 | 73717 | -22960 | -22960 |
| Прочие расходы | 112743 | 107385 | -5358 | 5358 |
| Прибыль до налогообложения | 338735 | 181688 | -157047 | -157047 |
Из таблицы видно, что прибыль доналогообложения в отчетном году посравнению с прошлым годом снизилась на157047 тыс. руб., что было обусловленоглавным образом снижением прибыли отпродаж на 136673 тыс. руб..
Отрицательнона прибыли до налогообложения сказалосьснижение процентов к получению на 2722тыс. руб. и снижение прочих доходов на22960 тыс. руб.. Прочие расходы снизились на 5358 тыс. руб.
, что положительно повлиялона прибыль до налогообложения.
Необходимо отметить, что главнойсоставляющей прибыли до налогообложенияявляется прибыль от продаж, т. к.систематической прочей деятельностиорганизация не осуществляет. Рост илиснижение прочих доходов и расходов неследует трактовать однозначно положительноили отрицательно, потому что это связанос условиями хозяйствования, в которыхпредприятие ведет свою деятельность.
Необходимо сосредоточить внимание наповышении рентабельности основноговида деятельности в таком размере, чтобыпрочие финансовые результаты не оказывализаметного влияния на прибыль доналогообложения.
Источник: https://works.doklad.ru/view/W6ZCZqQemrA.html
Анализ прибыли до налогообложения
Налоговая база по налогу на прибыль компании складывается их всех полученных доходов, как от реализации, так и внереализационных, за минусом имевшихся в том же отчетном периоде расходов.
Таким образом, в самом общем приближении, это четыре основные составляющие в формуле, два с плюсом и два с минусом, которые и определяют с учетом применяемой ставки конечную сумму налога к уплате.
Анализ прибыли до налогообложения, в том числе по данным показателям, позволяет судить об успешности работы компании в целом, а также о правильности ведения ее учета. Но обо всем по порядку.
Анализ налоговой базы своими силами
Налоговый кодекс довольно четко определяет перечень поступлений и затрат, которые в свою очередь образуют в сумме доходы от реализации (прямые и косвенные), внереализационные доходы и, соответственно, расходы на производство и реализацию и внереализационные расходы.
В декларации по налогу на прибыль все эти показатели представлены общими суммами, а также с расшифровкой по отдельным статьям. Проследить информацию о доле тех или иных конкретных доходов или расходов можно и по учетным данным компании, например, в карточках по различным счетам плана счетов бухгалтерского учета.
Важность подобного анализа прибыли до налогообложения сводится к оценке доли тех или иных показателей в общей базе по налогу на прибыль.
Так, например, для компании, которая занимается перепродажей товара, основная затратная статья – это стоимость продукции, приобретаемой для последующей реализации.
И, соответственно, торговая наценка, которую использует такая компания в своей работе, должна покрывать все сопутствующие затраты, как то заработную плату персонала, стоимость аренды офиса и складских помещений, расходы на транспортировку и упаковку товара и т.д.
Разумеется, деятельность организации будет прибыльной, только если закладываемая наценка покроет, в том числе, сам уплачиваемый налог на прибыль и прочие бюджетные платежи.
Таким образом, рассматриваемая компания может составить простейшую диаграмму, в которой выделит процентные соотношения тех или иных статей затрат и конкретных видов получаемых доходов. Подобный анализ доходов и расходов текущего периода может помочь оптимизировать получаемую прибыль по аналогичной деятельности в будущем.Подобный анализ применим в отношении практически любой компании, чье направление деятельности в основном не меняется, то есть рассчитать подобную рентабельность в состоянии компании, оказывающие услуги, производственные организации, и так же фирмы, применяющие спецрежимы. Необходимо лишь учитывать особенности работы в рамках каждого такого коммерческого образования.
Анализ прибыли, проводимый налоговыми инспекторами
Если сами компании анализируют показатели собственной прибыли с целью оптимизировать затраты и повысить рентабельность, то представители проверяющих структур занимаются теми же самыми изысканиями с целью выявить налоговые нарушения, приводящие к занижению бюджетных отчислений. Делается это по данным представленной отчетности. Как уже было сказано выше, в декларации по налогу на прибыль выделяются большинство статьей по конкретным поступлениям и затратам, а также указывается общая сумма доходов и расходов. Эти показатели частенько сравниваются с данными за предыдущие годы, таким образом, отслеживается динамика в развитии компании и успешности ее коммерческой деятельности. Разумеется, демонстрация убытка по данным декларации может вызвать вопросы, особенно, если в прошлых периодах компания показывала стабильную прибыль.
Еще один способ анализа прибыли до налогообложения – сравнения показателей декларации с данными бухгалтерской отчетности, а также с информацией, представленной в декларации по НДС.
Так, по большинству доходных и расходных статей в налоговом и бухгалтерском учете можно выявить прямую зависимость. Информация по полученным доходам и произведенным расходам в рамках основной деятельности, а также по внереализационным показателям в большинстве своем одинакова, если речь не идет о каких-то специфических моментах.
Но обычно в таких ситуациях тот или иной вид доходов или затрат просто отражается не в «основных» статьях, а в дополнительных – внереализационных в налоговом учете или в прочих в бухгалтерском. Таким образом, общая сумма доходов и расходов в подобных случаях совпадает.
Впрочем, есть ситуации, когда те или иные показатели учитываются для целей бухгалтерского учета, но не учитываются в прибыльном налоге. Это скорее исключение, но забывать о нем тоже нельзя. Так, например, в бухгалтерском учете доходом считается безвозмездная финансовая помощь учредителя своей компании.
В налоговом учете данное поступление не влияет на налоговую базу, если внес его учредитель с долей участия в уставном капитале от 51% и выше.
Аналогичная ситуация и с налоговой базой по прибыли и НДС. Обычно в двух декларациях совпадают, условно говоря, доходные части, то есть суммы заявленной реализации.
Действительно, фирма на ОСН является плательщиком НДС, соответственно поступления от клиентов должны формировать по одинаковому принципу доходы, учитываемые для целей расчета налога на прибыль, и стоимость товаров, работ или услуг, облагаемую НДС.
Обычно подобный анализ налоговые инспекторы проводят по итогам года, сравнивая данные в годовой декларации по налогу на прибыль и сумму соответствующих показателей в четырех квартальных отчетах по НДС.Это позволяет в большинстве своем нивелировать суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные по полученным авансам, которые не являются доходом при использовании метода начисления по налогу на прибыль.
Тем не менее, нельзя забывать и о том, что подобные авансы, учитываемые в налоговой базе по НДС, могут все же оставить некие нестыковки с прибылью до налогообложения на конец года. Есть так же ряд операций, учитываемых при расчете налога на добавленную стоимость, но вовсе не влияющих на прибыль. Так безвозмездная передача имущества стороннему лицу с точки зрения расчета НДС является реализацией, то есть 18/118 стоимости такого объекта необходимо учесть в увеличение налоговой базы. Однако по прибыли стоимость переданного имущества к доходам не относится, и повышению размера налога не влияет.
А вот отследить правильность отражения расходов между декларациями по налогу на прибыль и НДС нельзя. Прежде всего, потому что в общей сумме расходов по прибыли немалую часть затрат занимает фонд заработной платы, то есть сами оклады, начисляемые сотрудникам, а также взносы, уплачиваемые с этих сумм в фонды. Для целей расчета НДС данные суммы не имеют значения.
Но и даже когда речь идет об обычных расчетах со сторонними поставщиками и подрядчиками, суммы расходов в двух декларациях не совпадают полностью в 99% случаев.
Дело в том, что, приобретая товары или услуги у фирм и ]]>ИП на УСН]]>, компания полностью учитывает уплаченную им стоимость в расходах по налогу на прибыль, но не отражает ее в декларации по НДС, который в документах от такого контрагента не выделяется.
Таким образом, если говорить об анализе прибыли до налогообложения, которую проводят контролеры по данным поданных отчетов, то нужно понимать, что речь идет о сравнении отдельных показателей, выделенных в тех или иных декларациях. В то же время, такой общий подход может быть применим и самой компанией, еще на этапе подготовки отчетности.
Результаты проведения проверочного анализа
Основное правило проведения анализа прибыли до налогообложения, как, впрочем, и отражения учетных данных компании в целом, заключается в том, что информация во всех подаваемых в ИФНС отчетах и декларациях должна предоставляться по общим прозрачным и объяснимым правилам. Проще говоря, нельзя исключать какие-то операции из одних отчетов, но включить их в другие. Если это сделано необоснованно, то такое некорректное отражение информации – первая и основная зацепка для более детальной проверки отчетности компании контролерами.
Выявленные в процессе проверки поданной отчетности нестыковки, как правило, наводят налоговиков на мысль о занижении сумм тех или иных налогов к уплате.
В этом случае компании направляют требование о предоставлении письменных пояснений о расхождении показателей или приглашают на специальную комиссию, на которой будет разбираться возникшая ситуация. Наиболее неприятное последствие – назначение выездной проверки в отношении данной организации.
В этом случае контролеры лично отправляются в офис компании с целью изучить учетные данные и организацию самого учетного процесса, что называется, воочию.
Но, разумеется, в случаях, когда по каким-то причинам заниженными согласно отчетным данным оказываются не доходы, а расходы организации, уменьшающие налоговую базу, претензий у контролеров не возникает.Правильность расчета налоговых платежей в этом случае не отслеживается.
А указывать налогоплательщикам на то, что при верном отражении тех или иных показателей, они могли сэкономить на бюджетных отчислениях, инспекторы не обязаны, это задача самой компании.
Источник: https://spmag.ru/articles/analiz-pribyli-do-nalogooblozheniya
Факторный анализ прибыли
Существует несколько способов анализа финансовых итогов деятельности фирмы. Одним из наиболее используемых является факторный анализ прибыли. О нем и пойдет речь в статье.
Факторный анализ финансовых результатов
Проведение факторного анализа фин. итогов осуществляется на основании нескольких показателей:
- Прибыли от продажи;
- Чистой прибыли;
- Валовой прибыли;
- Прибыли до обложения налогами.
Рассмотрим, как проводится анализ каждого из этих показателей более подробно.
Факторный анализ прибыли от продаж
Факторный анализ – это способ комплексного и системного измерения и исследования влияния факторов на размер итоговых показателей. Он осуществляется на основе бух. отчета по второй форме.
Основная цель проведения такого анализа – нахождение способов увеличения доходности фирмы.
Главными факторами, которые влияют на размер прибыли, являются:
- Объем продажи продукции. Чтобы узнать, как он влияет на доходность, нужно перемножить изменение количества реализованных товаров на прибыль прошлого периода отчета.
-
Разнообразие продаваемых товаров.
Чтобы узнать его влияние, требуется сравнить прибыль текущего периода, которая рассчитана на основании себестоимости и цен базисного периода, с базисной прибылью, перерассчитанной на изменение количества проданных продуктов.
-
Изменение себестоимости.
Чтобы узнать ее влияние, требуется сопоставить себестоимость реализации товаров периода отчета с издержками базисного периода, которые пересчитаны на изменение уровня реализации.
-
Издержки коммерческого и административного характера.
Их влияние рассчитывается путем сравнения их размеров в базисном периоде и периоде отчета.
- Уровень цен. Чтобы узнать его влияние, требуется сравнить уровень продаж периода отчета и базисного периода.
Факторный анализ прибыли от продаж – пример расчета
Исходная информация:
| Показатель | Базисный период, тыс. руб. | Период отчета | Абсолютное изменение | Относительное изменение, % |
| Размер выручки | 57700 | 54200 | -3500 | -6,2 |
| Себестоимость товара | 41800 | 39800 | -2000 | -4,9 |
| Коммерческие затраты | 2600 | 1400 | -1200 | -43,6 |
| Административные издержки | 4800 | 3700 | -1100 | -21,8 |
| Прибыль | 8500 | 9100 | 600 | 7,4 |
| Изменение цен | 1,05 | 1,15 | 0,10 | 15 |
| Объем продаж | 57800 | 47100 | -10700 | -18,5 |
Перечисленные выше факторы оказали на прибыль следующее влияние:
- Объем проданной продукции – -1578 тыс. руб.
- Разнообразие продаваемых товаров – -1373 тыс. руб.
- Себестоимость – -5679 тыс. руб.
- Коммерческие издержки – +1140 тыс. руб.
- Административные издержки – +1051 тыс. руб.
- Цены – +7068 тыс. руб.
- Влияние всех факторов – +630 тыс. руб.
Факторный анализ чистой прибыли
Проведение факторного анализа чистой прибыли происходит в несколько этапов:
- Определение изменения прибыли: ЧП = ЧП1 – ЧП0
- Расчет прироста уровня продаж: В%= (В1/В0)*100-100
- Определение влияния изменения продаж на прибыль: ЧП1= (ЧП0*В%)/100
- Расчет влияния изменения цен на прибыль: ЧП1=(В1-В0)/100
- Определение влияния изменения себестоимости: ЧП1= (с/с1 – с/с0)/100
Факторный анализ чистой прибыли – пример расчета
Исходные сведения для анализа:
| Показатель | Размер, тыс. руб. | ||
| Базисный период | Реальный объем, выраженный в базисных ценах | Период отчета | |
| Выручка | 43000 | 32000 | 41000 |
| Себестоимость | 31000 | 22000 | 32000 |
| Коммерческие издержки | 5600 | 4700 | 6300 |
| Управленческие издержки | 1100 | 750 | 940 |
| Полная себестоимость | 37600 | 27350 | 39200 |
| Прибыль (убыток) | 5000 | 4650 | 2000 |
Проведем анализ:
- Прибыль стала меньше на 3000 тыс. руб.
- Уровень продаж упал на 25,58%, что составило 1394 тыс. руб.
- Влияние изменения уровня цен составило 9000 тыс. руб.
- Влияние себестоимости -11850 тыс. руб.
Факторный анализ валовой прибыли
Валовая прибыль – это разность между прибылью от реализации товаров и их себестоимостью. Факторный анализ валовой прибыли проводится на основании бух. отчета по второй форме.
На изменение размера валовой прибыли оказывают влияние:
- Изменение количества продаваемых товаров;
- Изменение себестоимости продукции.
Факторный анализ валовой прибыли – пример
Исходные сведения приведены в таблице:
| Показатель | Базисный период | Период отчета | Отклонение | |
| В базисных ценах | В рыночных ценах | |||
| Выручка от продаж | 70600 | 79100 | 102000 | 31400 |
| Себестоимость | 56550 | 62200 | 79400 | 22850 |
| Валовая прибыль | 14000 | 16800 | 22600 | 8600 |
Подставив исходные данные в формулу, получим, что воздействие изменения выручки составило 1686 тыс. руб.
Факторный анализ прибыли до налогообложения
Факторы, которые оказывают влияние на размер прибыли до обложения налогами, следующие:
- Изменение количества реализуемых товаров;
- Изменение структуры проданных;
- Изменение цен на проданные товары;
- Затраты коммерческого и управленческого характера;
- Себестоимость;
- Изменение цен на ресурсы, из которых складывается себестоимость.
Факторный анализ прибыли до налогообложения – пример
Рассмотрим пример проведения анализа прибыли до обложения налогами.
| Показатель | Базисный период | Период отчета | Отклонение | Размер влияния |
| Прибыль от реализации | 351200 | 214500 | -136700 | -136700 |
| Проценты к получению | 3500 | 800 | -2700 | -2700 |
| Проценты к выплате | — | — | — | — |
| Прочие доходы | 96600 | 73700 | -22900 | -22900 |
| Прочие затраты | 112700 | 107300 | -5400 | -5400 |
| Прибыль до обложения налогами | 338700 | 181600 | -157100 | -157100 |
По таблице можно сделать выводы:
- Прибыль до обложения налогами в периоде отчета по сравнению с базисным периодом уменьшилась на 157047 тыс. руб. В основном, это произошло из-за уменьшения размера прибыли от продажи продукции.
- Кроме того, негативно сказалось уменьшение процентов к получению (на 2700 тыс. руб.) и прочих доходов (на 22900 тыс. руб.).
- Положительно повлияло на прибыль до обложения налогами только снижение прочих издержек (на 5400 тыс. руб.).
Источник: http://z-motiv.ru/faktornyj-analiz-pribyli/
Прибыль до налогообложения формула расчета
Прибыль до налогообложения – один из самых важных показателей финансового менеджмента. Когда речь идет о бюджетировании – это сумма, в отношении которой генеральный директор все еще волен принимать решения, тогда как чистой прибылью распоряжается собственник.
Когда речь идет об отчетности, прибыль до налогообложения уже свершившийся факт – показатель эффективности деятельности компании и база расчета налога на прибыль для бухгалтера.
Для банков и инвесторов – это показатель способности компании обслуживать новые кредиты и долговые ценные бумаги.
Суть показателя
Прибыль до налогообложения – это разность между доходом от всей деятельности и всеми расходами бизнеса, в том числе процентными расходами, амортизацией и налогами, уплачиваемыми вне зависимости от доходов компании. Налог на прибыль не входит в этот показатель.
Скачайте и возьмите в работу:
Как посчитать прибыль до налогообложения: формула
Прибыль до налогообложения = Валовые доходы – Валовые расходы
|
Показатель |
Сумма (руб.) |
|
Доходы |
1 000 000 000 |
|
Выручка по основной деятельности (от продажи товаров и услуг) |
800 000 000 |
|
Доходы от прочих операций (проценты и дивиденды, положительные курсовые разницы, доходы от продажи имущества и т.п.) |
200 000 000 |
|
Расходы |
650 321 822 |
|
Заработная плата |
200 000 000 |
|
НДФЛ |
29 885 058 |
|
Страховые взносы |
68 965 517 |
|
Расходы на сырье и материалы |
225 876 785 |
|
Коммунальные расходы (электричество, тепло, вода, канализация) |
96 789 065 |
|
Расходы офиса (канцелярские расходы, почта, командировочные, представительские) |
12 587 968 |
|
Связь |
1 750 684 |
|
Транспортные расходы |
1 865 479 |
|
Реклама |
258 957 |
|
Налог на имущество |
1 547 896 |
|
Транспортный налог |
2 548 726 |
|
Экологические платежи |
8 245 687 |
|
Штрафы и пени |
– |
|
Прибыль до налогообложения |
349 678 178 |
Производным от вышеуказанного определения является следующее: прибыль до налогообложения – это разница между валовой прибылью и косвенными расходами, плюс сальдо внереализационных (прочих) расходов и доходов.
Формула расчета прибыли до налогообложения будет такой:
Прибыль до налогообложения = Валовая прибыль – Косвенные расходы – Сальдо прочих доходов и расходов.
|
Показатель |
Сумма (руб.) |
|
Доходы |
800 000 000 |
|
Выручка по основной деятельности (от продажи товаров и услуг) |
800 000 000 |
| Себестоимость проданной продукции |
438 214 965 |
|
Заработная плата (производственного персонала) |
100 000 000 |
|
НДФЛ |
14 942 529 |
|
Страховые взносы |
34 482 759 |
|
Сырье и материалы |
225 876 785 |
|
Коммунальные расходы, относимые на производство |
62 912 892 |
|
Валовая прибыль (см. подробнее, как ее рассчитать и анализировать) |
361 785 035 |
|
Коммерческие расходы |
41 296 449 |
|
Заработная плата коммерческого персонала |
26 000 000 |
|
НДФЛ |
3 885 057 |
|
Страховые взносы |
8 965 517 |
|
Связь |
787 808 |
|
Транспортные расходы |
1 399 109 |
|
Реклама |
258 957 |
|
Управленческие расходы |
170 810 408 |
|
Заработная плата управленческого персонала |
74 000 000 |
|
НДФЛ |
11 057 471 |
|
Страховые взносы |
25 517 241 |
|
Коммунальные расходы (электричество, тепло, вода, канализация) |
33 876 173 |
|
Расходы офиса (канцелярские расходы, почта, командировочные, представительские) |
12 587 968 |
|
Связь |
962 876 |
|
Транспортные расходы |
466 370 |
|
Налог на имущество |
1 547 896 |
|
Транспортный налог |
2 548 726 |
|
Экологические платежи |
8 245 687 |
|
Сальдо доходов/расходов от прочих операций (проценты и дивиденды, положительные курсовые разницы, доходы от продажи имущества и т.п.) |
200 000 000 |
|
Прибыль до налогообложения |
349 678 178 |
Трактовка и применение
Экономический смысл показателя – это эффект от деятельности компании за отчетный период, очищенный от влияния налога на прибыль. Это важно, так как в зависимости от отрасли или географии бизнеса значение и форма взимания налога на прибыль может сильно варьироваться и искажать реальную эффективность, если оценивать ее по чистой прибыли.
Используя доналоговую прибыль, мы можем сопоставлять компании разных отраслей и стран. Так в Швейцарии 26 ставок налога на прибыль в разных кантонах и их значение варьируется от 4 до 25%, при этом можно включать расходы за 5 прошедших лет, НИОКР и резервы.
Используя прибыль до налогообложения, мы не можем оценить разные сегменты бизнеса внутри организации и отдельно эффективность основной деятельности, так как этот вид прибыли построен на совокупных расходах и доходах, и включает такие показатели как, например, сальдо от продажи и списания имущества, процентные доходы или расходы.
Использовать доналоговую прибыль можно при расчете рентабельности от продаж, но при этом четко понимая ее состав и, соответственно, ограничения.
Так, если в отчетном периоде велика доля прибыли от продажи имущества, то и рентабельность продаж будет завышена и не отразит реальную картину по организации, а анализ в динамике может привезти к неправильным выводам и управленческим решениям.
Прибыль до налогообложения уместно использовать для расчета рентабельности тогда, когда ее легче получить, чем операционную прибыль и есть понимание, что никакие операции в отчетном периоде не оказывают на нее существенного влияния – прочие доходы-расходы несущественны и ими можно пренебречь.
Прибыль до налогообложения в российском финансовом менеджменте называется также – балансовая или бухгалтерская прибыль и ей соответствует в явном виде строка 2300 «Прибыль (убыток) до налогообложения» в Отчете о финансовых результатах (Форма 2).
В западном учете для этого показателя могут использоваться два термина Earnings before Taxes (EBT) или Profit before Taxes (PBT), используется сравнительно редко, но в частности при оценке финансового рычага в следующем варианте формулы:DFL= EBIT / PBT
Где DFL – эффект финансового рычага (англ. Degree of Financial Leverage);
EBIT – прибыль до уплаты налогов и процентов или операционная прибыль (Earnings before Interest and Taxes);
PBT –прибыль до налогообложения.
Как учитывать прибыль и убыток до налогообложения при оценке финансового состояния компании
Прибыль (убыток) до налогообложения – ключевая составляющая чистой прибыли (убытка) компании. Отражают ее по строке 2300 отчета о финансовых результатах.
Если она заметно увеличится или сократится, это сразу отразится на нескольких ключевых показателях деятельности.
К примеру, на доле прибыли в выручке, а также на деловой активности компании, в том числе на норме чистой прибыли и рентабельности активов.
Чтобы убедиться в корректности прибыли (убытка) до налогообложения, рассмотреть порядок формирования прибыли (убытка) до налогообложения и пересчитать итоговую сумму этого показателя.
Как оценить порядок формирования прибыли или убытка до налогообложения
Чтобы оценить порядок формирования прибыли (убытка) до налогообложения в отчете о финансовых результатах, необходимо рассмотреть первичные документы за периоды существенного ухудшения имущественного положения компании, а также изучить ее учетную политику, заключения аудиторов и требования законодательства за те же даты.
Значение показателя проверить и по счетам учета. В частности, показатель строки 2300 должен быть равен разнице между дебетовым и кредитовым оборотами по счету 99 «Прибыли и убытки» в корреспонденции со счетами 90 «Продажи», субсчет 90-9 «Прибыль (убыток) от продаж», и 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов».
Кредитовый остаток по счету 99 свидетельствует о том, что компания получила прибыль, а дебетовый – убыток. Этот остаток складывают из прибылей и убытков от основных видов деятельности и прочих доходов и расходов. Если у компании остаток дебетовый (полученный убыток), то в отчете о финансовых результатах по строке 2300 должен быть отражен показатель в круглых скобках.
Поэтому, проверяя учет прибыли (убытка) до налогообложения, важно убедиться в том, что по строке 2300 отчета о финансовых результатах приведена верная сумма.В том, что все убытки и прибыли учтены корректно, и в том, что сумма этого показателя указана с верным знаком (плюсом или минусом), а также совпадает с остатком по счету 99 и расчетной суммой, полученной по данным отчета о финансовых результатах.
Если при формировании этого показателя допущены существенные ошибки, искажения, это и может стать причиной увеличения убытков (или сокращения прибыли) в отчетном периоде. А значит, и неверных значений рентабельности компании и ее нормы прибыли.
Источник: https://fd.ru/articles/159227-pribyl-do-nalogooblojeniya-raschet-i-analiz
