+7(499)495-49-41

Камеральная проверка: пояснения

Содержание

Пояснения в рамках камеральной проверки: что могут требовать налоговики

Камеральная проверка: пояснения

Пояснения в рамках камеральной проверки: что могут требовать налоговики Алексей Крайнев, 14 марта 2014 14 марта 2014

Поправки в статью 88 НК РФ, регулирующую порядок проведения камеральных проверок, были внесены Федеральным законом от 28.06.13 № 134-ФЗ. Инспекторы получили право требовать от налогоплательщика пояснения не в одном, а в трех случаях (п. 3 ст. 88 НК РФ):

1. Если при «камералке» выявлены ошибки в декларации или противоречия между сведениями, которые содержатся в документах, имеющихся у налогового органа (представленных налогоплательщиком  или полученных в ходе налогового контроля). 2. При представлении «уточненки» с суммой налога к уменьшению;

3. При предоставлении декларации, в которой заявлен убыток.

Для представления пояснений по любому названному основанию, установлен единый срок — 5 рабочих дней после получения от налоговой инспекции соответствующего требования.

Форма требования, которую инспекторы должны направлять налогоплательщику, на данный момент не утверждена.

Однако Федеральная налоговая служба рекомендовала инспекциям использовать для этих целей форму, содержащуюся в письме ФНС России от 16.07.13 № АС-4-2/12705.

Что такое пояснения

На этом, пожалуй, ясность в новых правилах и заканчивается. Так, Налоговый кодекс не дает четкого ответа на самый главный вопрос: что же такое эти пояснения? Могут ли эти пояснения быть, к примеру, устными? Или могут ли инспекторы под видом пояснений запрашивать дополнительные документы?

Обратите внимание: важно не перепутать требование пояснений и вызов для дачи пояснений. Ведь у инспекции, помимо права требовать пояснения в рамках камеральной проверки (ст.

88 НК РФ), есть и другой механизм получения нужной информации — вызов налогоплательщика для дачи пояснений (пп. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ).

Но в этом случае инспекция присылает официальное уведомление о вызове по форме, утвержденной приказом ФНС России от 31.05.07 № ММ-3-06/338@.

Пояснениям налогоплательщика в рамках «камералки» целиком посвящен пункт 3 статьи 88 НК РФ. А про истребование документов в рамках камеральной проверки говорится в других пунктах этой же статьи: 6, 8, 9 и так далее.

Из этого следует, что законодатель четко отделил право налоговой инспекции требовать документы от права требовать пояснения. А значит, логично предположить, что пояснения и документы, как говорится, «две большие разницы».

Подтверждением этого вывода может служить и пункт 4 статьи 88 НК РФ, в котором говорится буквально следующее (выделено автором):

«Налогоплательщик, представляющий в налоговый орган пояснения относительно выявленных ошибок в налоговой декларации (расчете), противоречий между сведениями, содержащимися в представленных документах, изменения соответствующих показателей в представленной уточненной налоговой декларации (расчете), в которой уменьшена сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, а также размера полученного убытка, вправе дополнительно представить в налоговый орган выписки из регистров налогового и (или) бухгалтерского учета и (или) иные документы, подтверждающие достоверность данных, внесенных в налоговую декларацию (расчет)».

Как видим, здесь законодатель тоже противопоставил пояснения и документы, сделав это в пределах одного пункта статьи 88 НК РФ.

При этом законодатель четко указал: если инспекция требует именно пояснения, то представление документов — это право, а не обязанность налогоплательщика.

На этом основании будем считать доказанным, что в рамках процедуры истребования объяснений в порядке пункта 3 статьи 88 НК РФ налоговые органы не вправе требовать предоставления каких-либо документов.

Письменно или устно?

Перейдем теперь к следующему вопросу: как должны быть оформлены пояснения? Налоговый кодекс разъяснений по этому вопросу не содержит.

Но из того противопоставления пояснений и документов, о котором мы говорили чуть выше, следует, что пояснения вовсе не обязательно должны быть письменными. Ведь документ, согласно статье 1 Федерального закона от 29.12.

94 № 77-ФЗ «Об обязательном экземпляре документов», — это материальный носитель с зафиксированной на нем в любой форме информацией в виде текста, звукозаписи, изображения и (или) их сочетания, который имеет реквизиты, позволяющие его идентифицировать, и предназначен для передачи во времени и в пространстве в целях общественного использования и хранения. Право использовать это определение в налоговых целях нам дает статья 11 НК РФ, поскольку своего определения термина «документ» Налоговый кодекс не содержит.

Выходит, что, получив от инспекции требование представить пояснения, налогоплательщик может действовать по любому из трех сценариев.

Во-первых, подготовить письменные пояснения и направить их в налоговую инспекцию. Во-вторых, придти/позвонить в инспекцию и сообщить свое мнение проверяющим устно.

В-третьих, дополнить свои пояснения (как устные, так и письменные) какими-либо подтверждающими документами.

Пояснения не представлены

Идем дальше. Налоговый кодекс установил пятидневный срок для предоставления налогоплательщиком своих пояснений. Но при этом обошел стороной вопросы о том, что грозит налогоплательщику, который нарушит этот срок и, либо представит документы позже, либо не представит их вовсе. Также не решен в НК РФ вопрос возможного продления этого срока.

Давайте попробуем разобраться с этим самостоятельно. Начнем с вопроса: что же будет, если требование инспекции вообще проигнорировать? Нормы, устанавливающей ответственность за непредставление пояснений, НК РФ не содержит.

Применить в этом случае статью 126 НК РФ, которая предусматривает штраф за непредставление документов и сведений, вряд ли получится, так как в случае с пояснениями законодатель не установил даже форму их предоставления. Как мы уже выяснили, пояснения вполне могут быть устными.

По той же причине не применимы и санкции, установленные статьей 19.7 КоАП РФ «Непредставление сведений (информации)».

Так что если организация проигнорирует требование о представлении пояснений, инспекция должна будет действовать по общему алгоритму камеральных проверок.

А именно: при обнаружении нарушения налогового законодательства будет составлен акт проверки в соответствии со статьей 100 НК РФ, на основании которого в дальнейшем может быть принято решение о доначислении налогов, пеней и привлечении к ответственности.

Пояснения представлены с опозданием

Перейдем к вопросу о сроке представления пояснений. В Налоговом кодексе прямо не указано, что истечение пятидневного срока, отведенного на представление пояснений, делает их представление невозможным. Другими словами, срок этот не пресекательный. Значит, подать документы можно и за пределами.

Более того, в пункте 5 статьи 88 НК РФ сказано, что лицо, проводящее камеральную проверку, обязано рассмотреть представленные налогоплательщиком пояснения и документы. И при этом никаких ограничений или исключений по документам, представленным с нарушением пятидневного срока, эта норма не устанавливает.

В итоге получаем, что если налогоплательщик успел представить свои пояснения и документы до завершения проверки и (или) составления акта, то инспекторы обязаны их рассмотреть.

И в заключение рассмотрим вопрос о продлении срока, отведенного для представления пояснений. Такой возможности НК РФ инспекции не дает.

А поскольку налоговые органы обязаны действовать строго в рамках закона, подобные ходатайства будут отклонены.

Но в условиях, когда инспекторы обязаны рассматривать даже и те пояснения, которые поступили с опозданием, а также отсутствия ответственности за нарушение сроков, этот факт налогоплательщиков расстраивать не должен.

Обсудить на форумеРаспечататьВ закладки

Источник: https://www.BuhOnline.ru/pub/comments/2014/3/8431

Камеральная проверка – что это?

Камеральная проверка: пояснения

Камеральная налоговая проверка проводится инспекцией после получения от налогоплательщика отчетности – декларации или расчета. Проверка занимает три месяца, в течение которых от организации или предпринимателя могут потребовать пояснения.

Работники налоговой инспекции начинают камеральную проверку  налоговой отчетности после того, как организация или предприниматель сдаст свою декларацию или расчет.

  В ходе проверки  инспекция анализирует саму отчетность,  поданные с ней документы (например,  подтверждающие правомерность применения нулевой ставки НДС), а также сведения о налогоплательщике, которыми располагает инспекция на момент проверки.

Камеральная налоговая проверка проводится по решению уполномоченного работника налоговой инспекции. Она проходит, как правило, три месяца, считая со следующего дня после получения инспекцией налоговой отчетности. Определять последний день проверки нужно с учетом правила о переносе срока с выходного или праздничного дня. Если проверка начата с задержкой, трехмесячный срок не удлиняется.

Читайте в статье:

Вот что такое камеральная проверка в налоговой инспекции.

При камеральной проверке  налоговой отчетности инспекторам разрешено запрашивать дополнительно:

  • у организации или предпринимателя – документы, письменные или устные пояснения;
  • у его контрагентов, в том числе банков – любые документы и информацию о нем, без каких-либо ограничений.

Запрос документов при камеральной проверке

При камеральной проверке налоговой отчетности предоставлять документы нужно по запросу инспекции только в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ. Подробнее об этом сказано в статье 88 кодекса.
Например, если нет прямого разрешения в Налоговом кодексе, инспекция не потребует у налогоплательщика:

  • первичку (договоры, акты, банковские выписки, платежки),
  • бухгалтерскую отчетность, в том числе баланс и отчет о финансовых результатах,
  • внутренние бумаги (отчеты, справки и т.д.), которые не относятся к первичными документам.

Подать документы разрешено или в виде заверенных бумажных  копий, или в электронной форме, если это возможно. Если же затребованы подлинники, и налогоплательщик получил запрос по форме из письма ФНС от 08.10.2010 № АС-37-2/12931, то придется предоставить и подлинники.

Причем отсканированные подлинники инспекция не примет.
За непредоставление или задержку с предоставлением документов руководителя могут оштрафовать решением суда. Правда, размер штрафа не пугает – от 300 до 500 рублей по части 1 статьи 15.6 КоАП РФ.

же неприятность – лишнее время, потраченное на судебное разбирательство.

Устные пояснения при камеральной проверке

Чтобы получить пояснения на словах, инспектор направит организации или предпринимателю специальное приглашение – уведомление по форме из приказа ФНС России от 08.05.2015 № ММВ-7-2/189.

Пригласить для беседы налогоплательщика, плательщика сборов или налогового агента инспекция может и в электронной форме.

  Явиться необходимо, если в уведомлении подробно указана цель вызова в налоговую инспекцию.

Запрос документов у контрагентов

Инспекция, проверяющая отчетность организации или предпринимателя, может запросить сведения у их контрагентов, в том числе у банков. Инспекция по месту регистрации контрагента направит ему требование. Запросить у контрагента могут любые документы. Точный перечень информации будет указан в копии поручения проверяющей инспекции, приложенной к требованию.

  
Если контрагент проигнорирует требование своей инспекции – не предоставит информацию, будет уклоняться или подаст неверные сведения, то его оштрафуют на 10 000 рублей по пункту 2 статьи 126 Налогового кодекса РФ. Если же он отреагирует на требование с задержкой, то штраф составит 5000 рублей, на основании пункта 1 статьи 129.1 Налогового кодекса РФ.

Если при камеральной проверке запросят пояснения

Обнаружив неточности, несовпадения в налоговой отчетности, инспекция обязательно потребует дать пояснения и даже представить «уточненку». Но чтобы требование имело силу, в нем должны быть прямо указаны ошибки, которые обнаружила инспекция. Если этого нет, давать пояснения не обязательно.

Письменные пояснения организации или предпринимателя инспекция примет во внимание, вынося решение по камеральной проверке и составляя акт.

Если ошибки в налоговой отчетности связаны с недовнесением налоговых платежей, придется исправляться и сдавать «уточненку».

Избежать штрафа получится, если довнести налоговый платеж и пени до того, как инспекция составит акт по итогам камеральной проверки.

Результат камеральной проверки

Все зависит от того, нашла ли инспекция нарушения в налоговой отчетности. Если ошибок нет, то результаты проверки не оформляются каким-либо документом.

А организации или предпринимателю, как правило, не сообщают об окончании камеральной проверки налоговой отчетности.

Если же налоговое законодательство нарушено, то по итогам камеральной проверки инспекция составит акт по форме из приказа ФНС России от 08.05.2015 № ММВ-7-2/189.

Источник: https://www.BuhSoft.ru/article/1075-kameralnaya-proverka-chto-eto

Камеральная проверка пояснения

Камеральная проверка: пояснения

При камеральной проверке налоговики могут потребовать пояснения в строго ограниченных случаях. С 2014 года к ним добавился еще один – компания сдала уточненку, в которой сумма налога уменьшена или заявлен убыток. В этом случае инспекторы могут запросить пояснения.

При камеральной проверке налоговики могут потребовать пояснения в строго ограниченных случаях. С 2014 года к ним добавился еще один – компания сдала уточненку, в которой сумма налога уменьшена или заявлен убыток. В этом случае инспекторы могут запросить пояснения.

Контролеры вправе запросить у компании пояснения, если были выявлены:

  • ошибки в декларации (расчете);
  • противоречия в данных, содержащихся в представленных с отчетностью документах;
  • несоответствия в сведениях предприятия и инспекторов.

По общему правилу в рамках камеральной проверки инспекторы не могут требовать у компании дополнительные сведения и документы (п. 7 ст. 88 Налогового кодекса РФ). К исключениям относятся случаи, когда инспекторы запрашивают:

Налоговики не вправе запрашивать документы, ранее представленные в инспекцию при проведении камеральных или выездных проверок. Но и здесь есть исключения. Это возможно, если документы (п. 5 ст. 93 Налогового кодекса РФ):

  • ранее представлялись в подлинниках, которые потом были возвращены организации;
  • были утрачены вследствие непреодолимой силы.

Когда нужно представить документы

Декларация проверяется в течение трех месяцев с даты ее представления в инспекцию (п. 2 ст. 88 Налогового кодекса РФ). При этом специального решения о проведении проверки не нужно.

Требование инспекторов о представлении документов передается лично руководителю или иному уполномоченному лицу предприятия, направляется в электронном виде или заказным письмом по почте (в этом случае оно считается полученным на шестой день с даты отправки). Запрошенные сведения компания представляет в инспекцию в течение 10 дней с момента получения требования (п. 3 ст.

93 Налогового кодекса РФ). Передать их можно лично, в электронной форме или по почте. Документы на бумажном носителе направляются в виде заверенных копий (п. 2 ст. 93 Налогового кодекса РФ). При этом заверена должна быть каждая копия документа, а не подшивка в целом (письма ФНС России от 2 октября 2012 г. № АС-4-2/16459,Минфина России от 24 октября 2011 г.

№ 03-02-07/1-374, постановление ФАС Московского округа от 5 ноября 2009 г. № КА-А41/11390-09).Обратите внимание: если невозможно представить необходимую документацию до установленного срока, то предприятие вправе письменно уведомить об этом инспектора и указать причину. Сделать это нужно в течение дня, следующего за днем получения требования.

Руководитель (замруководителя) инспекции выносит решение о продлении или об отказе в продлении сроков представления документов.На практике бывают ситуации, когда налоговики направляют компании требование о представлении документов после срока проверки. Тогда предприятие вправе оспорить такое требование.

И судьи согласны с этим (постановление Президиума ВАС РФ от 17 ноября 2009 г. №10349/09).В то же время из разъяснений Президиума ВАС РФ следует, что если проверка проводилась дольше срока, то это не является основанием для признания решения инспекции недействительным (п. 9 информационного письма от 17 марта 2003 г. № 71).

Какие грозят санкции, если не представить документы

За невыполнение требований инспекторов по представлению документов и (или) иных сведений предусмотрена ответственность. Штраф за каждый непредставленный в срок документ составляет 200 руб. (п. 1 ст. 126 Налогового кодекса РФ). Если компания отказалась предоставить сведения либо они содержат заведомо недостоверную информацию, штраф достигнет 10 000 руб. (п.

2 ст. 126 Налогового кодекса РФ).Кроме того, за эти же действия санкции налагаются и на должностных лиц – в размере от 300 до 500 руб. (п. 1 ст. 15.6 Кодекса РФ об административных правонарушениях).Отметим, что зачастую налоговики привлекают к ответственности за непредставление пояснений. Однако судебные арбитры считают, что штрафовать за это нельзя.

Ведь пояснения не являются документом, необходимым для проведения камеральной проверки, и не предусмотрены Налоговым кодексом РФ (постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 23 марта 2009 г. № 17АП-1542/2009-АК).Бывает, что непредставление пояснений трактуется налоговиками как то, что предприятие неправомерно не сообщило необходимые сведения.

Ответственность за это предусмотрена статьей 129.1 Налогового кодекса РФ. Но судьи не соглашаются с инспекторами. Так, ФАС Восточно-Сибирского округа указал, что сообщение с требованием представить письменные пояснения – это процессуальный документ. И нельзя привлечь организацию к ответственности за его неисполнение (постановление от 28 августа 2012 г.

№ А10-355/2012).

Что поменялось в камеральных проверках

С 2014 года у инспекторов при проведении камеральной проверки стало больше прав. Что именно изменилось?

Когда еще могут запросить пояснения

Теперь инспекторы вправе запрашивать у компаний пояснения при проверке уточненных деклараций, в которых сумма налога к уплате уменьшена (подп. «а» п. 8 ст. 10, п. 3 ст. 24 Федерального закона от 28 июня 2013 г. № 134-ФЗ, далее – Закон № 134-ФЗ).

Причем направить их нужно в течение пяти рабочих дней с момента получения соответствующего требования. То же касается и пояснений о причинах убытка, полученного или увеличенного по сравнению с предыдущей декларацией.

В пояснениях необходимо будет обосновать его размер.

Что, если уточненку представили по истечении двух лет

С 1 января 2014 года в перечень сведений, которые можно запросить, также входят:

  • первичные и иные документы, подтверждающие изменение показателей декларации (расчета);
  • аналитические регистры налогового учета, на основании которых сформированы указанные показатели до и после изменений.

Запрашивать такие документы инспекторы смогут при проведении камеральной проверки уточненной декларации (расчета), представленной по истечении двух лет со дня, установленного для подачи декларации по соответствующему налогу. И только если в ней уменьшена сумма налога к уплате в бюджет или увеличен убыток по сравнению с предыдущими показателями (подп. «д» п. 8 ст. 10 Закона № 134-ФЗ). Ранее инспекторы не имели права требовать отчеты или аналитические справки (обобщения), не являющиеся первичными бухгалтерскими документами (п. 4 письма ФНС России от 13 сентября 2012 г. № АС-4-2/15309@).

Как теперь проверяют декларации по НДС

Порядок проведения камеральной проверки декларации по НДС претерпит следующие изменения. Во-первых, к документам, которые налоговики вправе запрашивать, добавятся счета-фактуры, первичные и иные документы по операциям, которые отражены в декларации. И опять законодатель делает оговорку: это возможно, если противоречия и несоответствия говорят о занижении суммы НДС к уплате в бюджет либо о завышении налога, предъявленного к возмещению. Такими полномочиями наделяет контролеров подпункт «в» пункта 8 статьи 10 Закона № 134-ФЗ.
Во-вторых, инспекторы ФНС смогут попасть на территорию или в помещение компании. Доступ разрешается только на основании постановления, утвержденного руководителем (замруководителя) налоговой инспекции (п. 9, 10 ст. 10 Закона № 134-ФЗ). На сегодняшний день проведение осмотра помещений и территорий в рамках камеральной проверки не предусмотрено (письмо ФНС России от 29 декабря 2012 г. № АС-4-2/22690). Эти изменения вступят в силу с 1 января 2015 года.

Источник: https://www.cxychet.ru/article/76636-kogda-nalogoviki-mogut-potrebovat-poyasneniya-pri-kameralke

Все о камеральной проверке

Камеральная проверка: пояснения

Если вы сдаете отчетность в налоговую инспекцию, то обязательно проходите камеральную проверку. Что это за процедура, как проводится и что проверяют инспекторы? На эти и другие вопросы вы найдете ответы в статье. Наличие полной информации о камералке поможет правильно выполнять установленные законом формальности и избежать лишних штрафов.

Что за процедура

Речь идет об одном из видов налогового контроля, который предусмотрен налоговой инспекцией. Камералка проводится без участия налогоплательщика. Порядок ее проведения регулируется статьей 88 НК РФ.

Во время камеральной налоговой проверки (КНП) налоговиками проверяются декларации, и приложения к ним. Инспекторы смотрят, допущены ли ошибки, не нарушается ли закон, имеются ли в отчетах противоречивые сведения. Кроме того, налоговиками анализируется полученная из деклараций информация (письмо ФНС от 16.07.13 № АС-4-2/12705).

Каждая поданная декларация проходит камеральную проверку. Учет проверенных деклараций ведется налоговой инспекцией с помощью специальных компьютерных программ.

Правила проведения

Закон устанавливает срок проведения проверки. Камеральная налоговая проверка проводится в течение 3 месяцев с момента подачи отчетности (ст. 88 НК РФ). Инспекторы или специальная программа проверяет контрольные цифры в декларации. Они сравниваются с данными предыдущего расчета, с учет движения средств на расчетном счете.

Для проведения камеральной проверки от налогоплательщика ничего не требуется. Официального решения о проверке на руки не выдают.

Если все в порядке, плательщик не узнает о проверке документов, поскольку ФНС не отправляет уведомлений. Но при обнаружении неточностей налогоплательщику направляется акт камеральной проверки. В этом случае потребуется уточнить информацию. Сделать это можно в письменной форме или устно, соответственно, отправив разъяснения по почте или лично посетив налоговую инспекцию.

При камеральной проверке выявляются следующие нарушения:

  • противоречивые сведения в предоставленных документах;
  • данные, предоставленные плательщиком, не соответствуют информации от других источников (банков, контрагентов);
  • допущены ошибки в отчетности.

Плательщик должен внести правки или предоставить уточняющую декларацию в течение 5 дней с момента получения акта. При нарушении установленного срока инспекция может заблокировать расчетный счет.

Плательщик не согласен

Если компания не согласна с результатами камеральной налоговой проверки, то может предоставить документы, которые подтверждают правильность составления декларации (п. 4 ст. 88 НК РФ). Отметим, что разъяснения подавать необходимо, даже если вы на 100% уверены в правильном составлении документов. Ведь штраф составляет 5000 руб.

Если решение налоговой инспекции не устраивает компанию, налогоплательщик может:

  • подать жалобу на акт камеральной проверки в вышестоящий налоговый орган. Жалоба будет рассмотрена. В дальнейшем принятое инспекцией решение может остаться в силе, или быть отменено: частично или полностью. Срок рассмотрения обращения – 1,5 месяца;
  • обратиться в суд. Делать это следует, когда компанию не устроило решение вышестоящего налогового органа. Подавать иск можно в течение 3 месяцев с момента получения решения по жалобе.

Если не предоставить отчетность

Плательщик, не предоставивший отчетность или нарушивший срок подачи, будет привлечен к ответственности. При этом возможные следующие последствия:

  • временная приостановка деятельности;
  • штраф в размере от 5% до 30% суммы, не уплаченной своевременно на основании налоговой декларации. Минимальный размер штрафа составит 1000 руб. (п. 1 ст.119 НК РФ).

Также несвоевременное предоставление отчетности может квалифицироваться по пункту 1 ст. 126 НК РФ и наказываться штрафом от 200 до 100 000 руб. Размер штрафа зависит от степени нарушения. Должностные лица организации могут быть привлечены к административной ответственности (ч. 1 ст. 15.6 КоАП).

Углубленная проверка

Налоговая инспекция может проводить углубленную камеральную проверку. Она проводится у плательщиков, которые:

  • пользуются налоговыми льготами;
  • заявляют о возмещении НДС из бюджета.

Проведение углубленной проверки возможно и в других случаях:

  • при подаче декларации на использование природных ресурсов;
  • при предъявлении уточненки, в которой убыток оказался больше, чем в предоставленной ранее декларации.

В процессе глубокой проверки инспекторы запрашивают не только контрольные соотношения, но и первичные документы. При необходимости допрашивают свидетелей, обзванивают контрагентов или назначают экспертизу.

Некорректные требования

При проведении камеральной проверки могут потребовать следующие документы:

  • выписки из банка;
  • платежные поручения;
  • акты выполненных работ;
  • договоры с поставщиками;
  • регистры бухучета;
  • бухгалтерскую отчетность;
  • расшифровки отдельных строк декларации.

Также инспекторы вправе запросить неофициальные отчеты, аналитические справки и иные материалы, которые не являются первичными бухгалтерскими документами. Об этом сказано в следующих документах:

  • письмо Минфина России от 25.07. 2012 № 03-02-08/65;
  • постановления Президиума ВАС РФ от 18.09. 2012 № 4517/12 , от 11.11. 2008 № 7307/08;
  • письмо ФНС России от 13.09. 2012 № АС-4-2/15309;
  • постановление Президиума ВАС РФ от 18.09. 2012 № 4517/12;
  • подп. 1, 4 письма ФНС России от 13.09. 2012 № АС-4-2/15309.

Если ФНС требует предоставить информацию, не указанную в вышеупомянутых актах, плательщик вправе возразить.

, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Источник: https://blogkadrovika.ru/vse-o-kameralnoj-proverke/

Камеральные проверки

Камеральная проверка: пояснения

ИФНС проводит камеральную проверку абсолютно всех деклараций и расчетов, которые сдает компания. Посмотрите, какие установлены сроки для камеральной проверки, что имеют право делать налоговики, в каких случаях они запросят дополнительные данные, в какие сроки составляется акт проверки и как его обжаловать. А готовые образцы пояснений помогут пройти проверку без штрафов.

Скачайте образцы пояснений в ИФНС для камеральной проверки

Мы сделали готовые образцы пояснений, которые вам пригодятся на камералке. Просто скачайте в формате MS Word и добавьте свои данные:

Какие компании отбирают для камеральной проверки

Порядок проведения камеральных проверок регламентирован ст. 88 НК РФ.

Главной особенностью камеральной проверки является то, что она проводится на территории инспекции. Т.е. налоговики никуда не выезжают, а проверяют документы в ИФНС. Основанием для назначения камералки является любая отчетность, которую вы сдали, — декларация, расчет и документы, которые представлены вместе с ней.

Проверка осуществляется работником налогового органа без какого-либо специального решения начальника на это.

Важно! Камеральная налоговая проверка проводится в отношении каждой сданной вами декларации или расчета.

Также важно знать, что уведомление о начале проведения камеральной налоговой проверки вам, как налогоплательщику, не направляется. По сути, вы узнаете о том, что была проведена камералка, только если будут выявлены какие-либо недочеты или нарушения. В этом случае инспекция составит акт, дальше мы подробно про это расскажем.

Если инспекция не нашла расхождений и ошибок, вы и не узнаете о том, что ваши декларации камералили.       

Сроки проведения камеральной проверки

Если выездную налоговую проверку налоговики могут продлевать, прерывать, возобновлять и т.д., то со сроками проведения камеральной все гораздо проще.

В общем случае камеральная налоговая проверка проводится в течение 3 месяцев со дня представления декларации или расчета.

Единственным исключением для этого срока является проведение камералки в отношении иностранных организаций, оказывающих физическим лицам услуги в электронной форме (п.4.6 ст. 83, ст. 174.2 НК РФ). Декларацию по НДС этих организаций проверять налоговики могут в течение 6 месяцев.

Если в эти три месяца, пока идет камералка, вы сдали новую уточненную декларацию или расчет, то предыдущая проверка прекращается полностью и начинается новая уже по уточненному отчету. Срок проведения новой также составляет 3 месяца с даты сдачи нового отчета.

Права налоговиков на камеральной проверке

Взаимодействие с налогоплательщиком в рамках камеральной налоговой проверки осуществляется только в том случае, если налоговикам необходимо получить какие-либо пояснения. Это возможно в случаях, если налоговики выявили:

  • ошибки в декларации (расчете);
  • противоречия между сведениями в представленных документах;
  • несоответствие сведений, представленных налогоплательщиком, и сведений, содержащихся в документах имеющихся у налогового органа, которые получены ими в ходе налогового контроля.

В любом из этих случаев ИФНС направляет вам требование о представлении пояснений или внесения изменений в налоговую декларацию, на которое вы обязаны ответить (или внести изменения в декларацию) в течение 5 рабочих дней со дня получения требования.

Законодательно форма ответа на требование не закреплена. Поэтому оно составляется в свободной форме. Однако рекомендуем указать следующие реквизиты, чтобы ваши пояснения было проще идентифицировать в налоговой:

  • Наименование компании
  • ИНН/КПП
  • Юридический адрес компании
  • ОГРН

Пример пояснений на требование налогового органа вы можете посмотреть ниже.

Обратите внимание, что существуют рекомендации налоговикам по проведению камеральных налоговых проверок. Они находятся в общем доступе. Посмотреть их можно на официальном сайте ФНС России.

Когда налоговики имеют право запросить дополнительные документы 

Налоговики вправе запросить дополнительные сведения и документы при осуществлении камеральной налоговой проверки в следующих случаях:

  • Если применена льгота;
  • Если заявлена сумма НДС к возмещению;
  • Подача декларации по прибыли или НДФЛ участника договора инвестиционного товарищества;
  • Подача уточенной декларации, если она подана по истечении 2-х лет после срока представления и в ней уменьшена сумма налога к уплате или увеличен убыток;
  • Подача декларации иностранной организацией, оказывающей физикам услуги в электронной форме;
  • Если есть суммы, не облагаемые страховыми взносами, или применяются пониженные тарифы;
  • Подана отчетность, связанная с использованием природных ресурсов.

Чем заканчивается камеральная налоговая проверка

После проверки существует 2 пути развития событий: инспекция нашла нарушения и не нашла.

Инспектор не нашел нарушений 

Если инспекторы не нашли никаких нарушений в отчетности, то камеральная налоговая проверка автоматически заканчивается. При этом налоговики не направляют вам ни акта камеральной налоговой проверки, ни другого документа об окончании. Если вы не получили каких-либо уведомлений от налоговой по поводу вашей декларации, значит вы успешно прошли проверку.

Источник: https://www.RNK.ru/article/215416-kameralnye-proverki

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.