+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Налоговая база: определение и формирование

Налоговая база по НДС и порядок ее определения

Налоговая база: определение и формирование

Под обложение НДС попадают все операции по передаче товаров, услуг, имущественных прав, проводимые возмездно, то есть за плату, а также некоторые безвозмездные операции, определяемые НК РФ. Рассмотрим порядок определения и момент определения налоговой базы по НДС.

Как определяется налоговая база по НДС

Налоговая база по НДС — это совокупная стоимость по всем операциям продажи и авансам, полученным от покупателей.

В соответствии с НК РФ, существуют несколько видов объектов, подлежащих обложению НДС:

  • операции реализации, в том числе, безвозмездные, производимые на территории РФ;
  • строительно-монтажные работы для собственных нужд;
  • передача продукции, товаров, имущественных прав на территории России;
  • операции на основе комиссионных, агентских и поручительских договоров;
  • ввоз товаров на территорию страны, и др.

В базу для НДС включаются:

  • стоимость товара по рыночной цене;
  • сумма полученных авансов.

Понятие рыночной цены означает, что его цена должна соответствовать «вилке» цен на идентичные товары. Чаще всего, указанная в договоре цена по умолчанию считается рыночной.

Особенности определения налоговой базы

В зависимости от вида деятельности организации, существуют нюансы в формировании налоговой базы по НДС.

Для компаний, занимающихся продажей покупных товаров, налоговую базу НДС по операциям подлежащим налогообложению можно определить по формуле:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

У предприятий, реализующих товары собственного производства, схема усложняется за счет возникновения затрат на покупку сырья, расходные материалы и т. д. Здесь возникают вычеты НДС по приобретению у поставщиков, уменьшающие базу налогообложения.

При раздельном учете НДС, то есть при облагаемых и необлагаемых операциях и (или) применении различных ставок налога, налоговая база формируется отдельно по каждому виду операций, относящихся к определенной категории.

Для СМР и работ для собственного пользования налоговой базой считается совокупная стоимость всех работ и товаров. Обязательное условие при этом — расходы на собственные нужны не должны уменьшать базу по налогу на прибыль.

При ввозе товаров на таможенную территорию РФ в качестве базы для расчета налога принимается:

  • таможенная стоимость ввозимых товаров. Определяется в соответствии с требованиями Таможенного кодекса РФ;
  • таможенные пошлины;
  • акцизы для подакцизных товаров.

В случае проведения операций в пользу третьих лиц, к которым относятся операции по агентским, комиссионным и договорам поручительства, налоговая база по НДС определяется как сумма дохода в виде агентских вознаграждений, дополнительного дохода, превышения возмещения затрат над фактическими, и т. д.

Момент определения налоговой базы

Моментом возникновения налоговой базы по НДС является момент, когда произошло одно из событий:

  • отгрузка товара покупателю;
  • передача имущественных прав;
  • для товаров, которые не транспортируются — переход собственности;
  • оплата (полная или частичная) в счет будущих поставок, и др.

Например, оплата покупателем товара, который еще фактически не отгружен, означает возникновение обязательств по начислению в бюджет НДС с аванса.

Если организация выполняет работы для собственных нужд (допустим, СМР), то моментом возникновения налоговой базы считается последнее число налогового периода. Для экспортных операций момент возникновения — последний день квартала, в котором были собраны все документы.

Пример определения налоговой базы по НДС при проведении СМР для собственных нужд

Если предприятие производит работы (товары, услуги), предназначенные для собственного потребления, то моментом возникновения налоговой базы является непосредственно момент передачи продукции (оказания услуг).

Допустим, ООО «Илона» занимается производством мебели. Для собственного использования было выпущено 10 стульев, которые планируется поставить в офисе. Фактическая стоимость одного стула составила 700руб. Стоимость реализации такого стула в прошлом налоговом периоде составила 1 000руб., без учета НДС.

Следовательно, 700руб. * 10 стульев = 7 000руб. — фактическая стоимость выпущенных стульев. Эта сумма не включается в расходы с точки зрения налога на прибыль, то есть появляется объект налогообложения по НДС.

Для того чтобы вычислить базу для обложения НДС, берем стоимость, по которой стулья реализовывались в прошлом периоде: 1000руб. * 10 стульев = 10 000руб.

Вычисляем сумму НДС, подлежащую уплате: 10 000 * 18 % = 1 800руб.

Источник: https://BuhSpravka46.ru/nalogi/nds/nalogovaya-baza-po-nds-i-poryadok-ee-opredeleniya.html

Что такое налоговая база: понятие и сопутствующие термины

Налоговая база: определение и формирование

Осваивать азы бухгалтерского учета следует с получения общих представлений о терминологии налоговиков.

Язык, на котором говорят представители мира отчетности, достаточно емок, информативен и требует серьезного подхода к изучению.

Одним из базовых понятий учетного лексикона является характеристика объекта налогообложения. Что такое налоговая база и особенности ее начисления — читайте далее.

Что такое налоговая база?

Определение понятия и сопутствующая терминология

Эта категория является неотъемлемой частью налога.

Налоговая база (НБ) — физическое и оценочное описание объекта налогообложения. При исчислении налога учитывается как стоимость имущества, так и характеристика добытого сырья, например.

Налоговая база — величина, участвующая в калькуляции налоговой суммы к удержанию.

Таблица 1. Наиболее часто встречающиеся понятия в контексте НБ

ТерминОпределениеРазновидности
Налоговый периодВременной отрезок, на протяжении которого формируется НБ и размер налога к перечислению
Налоговая ставкаИнструмент, используемый для вычисления суммы к удержанию. Применяется к единице налогообложенияПо сумме налога:

  • равные;
  • твердые;
  • процентные.
  • По степени изменяемости:

  • общие;
  • повышенные;
  • экономические.
  • По содержанию:

  • маргинальные;
  • фактические;
  • экономические.
  • Налоговые льготыВозможность налогового послабления, разработанная НК РФ
  • изъятия;
  • скидки;
  • кредит.
  • Налоговый вычетКомпенсация ранее перечисленного налога на определенных условиях
  • стандартный;
  • имущественный;
  • социальный;
  • профессиональный.
  • Налоговые каникулыОсвобождение от перечисления средств в государственную казну в течение согласованного временного отрезка

    Общие моменты расчета НБ

    Налоговая база и способ определения этой величины регламентируются НК РФ. В зависимости от категории налогоплательщика различают несколько разновидностей исчисления НБ:

    1. Компании занимаются расчетом НБ по окончанию отчетного периода, принимая во внимание информацию из реестров бухучета и официальных сведений о налогооблагаемых объектах. В случае выявления неточностей в начислении, принадлежащих к предыдущим периодам, проводится перерасчет НБ и величины налога к удержанию в текущем периоде. При отсутствии возможности достоверно определить временной промежуток, в котором были допущены неточности исчисления, уточняющая калькуляция должна быть сделана в период обнаружения оплошностей.
    2. ИП, нотариусы и адвокаты, ведущие приватную практику, рассчитывают НБ по результатам каждого налогового периода. За основу берутся сведения из учета прибыли, затрат и хозяйственных операций.

    Перечисленные нормы распространяются и на налоговых агентов, в качестве которых часто выступают работодатели. Оставшаяся категория налогоплательщиков — физлица, в качестве НБ используют данные о суммах перечисленных доходов и полученной прибыли, а также объектах налогообложения, принимавших участие в финансовом потоке.

    Если налогоплательщиком является организация, в отличие от физлица она должна самостоятельно исчислить налог

    Способы учета и разновидности налоговой базы

    Чтобы налоговую базу можно было использовать для исчисления налога, необходимо ознакомиться с вариантами ее образования. Разработано 2 метода формирования НБ:

    1. Кассовый или метод присвоения. Под прибылью подразумевается каждая фактически полученная налогоплательщиком сумма за конкретный отчетный период. Расходами считаются выплаченные денежные средства. Для калькуляции НБ берутся во внимание лишь доходы или расходы, которые непосредственно связаны с налогоплательщиком: переданное в собственность имущество или перечисленные деньги на расчетный счет, например.
    2. Накопительный. Любая сумма, которая обусловила право на получение дохода в конкретном отчетном периоде вне зависимости от ее фактического получения, будет считаться налогооблагаемой базой. Это может быть начисленная заработная плата или НДС в момент отгрузки товара. Определяющим фактором будет момент появления имущественных прав и обязательств. Фактический перевод денежных средств не берется в расчет. По такому же принципу рассчитывается НБ при калькуляции расходов.

    Каждый налог, предусмотренный НК РФ, имеет свою налоговую базу

    Таблица 2. НБ для разных видов налогов

    Вид налогаОснова для калькуляции налоговой базы
    Акциз
  • объем проданной продукции, которая при задействовании определенных ставок относится к подакцизной;
  • денежный эквивалент подакцизных товаров по адвалорной ставке.
  • Имущество
  • среднегодовая стоимость;
  • кадастровая стоимость.
  • Земельный
  • категория земли;
  • назначение земельного участка.
  • Транспортный налог
  • показатели лошадиных сил, указанные в техническом паспорте;
  • вместимость в тоннах.
  • Для физических лиц
  • любая прибыль, перечисленная работодателем в денежном или натуральном эквиваленте;
  • доходы, полученные от реализации или сдачи имущества в аренду;
  • прибыль, возникшая вследствие выигрыша в лотерею или процентов по вкладам.
  • Корректность исчисления НБ находится в приоритете у сотрудников ИФНС. Правильность расчетов инспектируется во время проведения плановых и камеральных проверок. В случае выявления ошибок, способствующих увеличению базы, налоговая не задействует штрафные санкции и регистрирует данные, заявленные в отчетности либо декларациях.

    Если показатели были занижены, инспекторы самостоятельно осуществляют доначисление налога и в зависимости от ситуации применяют пеню или штраф. В случае возникновения сомнений в компетентности действий руководителя компании, уполномоченных лиц могут официально пригласить на комиссию по обсуждению легализации налоговой базы.

    — Что такое налоговая база

    Евгений Панкратовглавный редактор

    Источник: https://nalog-expert.com/oplata-nalogov/chto-takoe-nalogovaya-baza.html

    Как определяется налоговая база

    Налоговая база: определение и формирование

    Вопрос «Что такое налоговая база?» может возникнуть не только у предпринимателей, но и у физических лиц.

    Речь идет обо всех доходах, полученных за определенный срок, на которые накладывается налоговый вычет.

    Это не только непосредственно деньги, но и «пассивные» доходы: производство товара или добыча сырья.

    • Что такое налоговая база
    • Как определяется
    • Методы формирования

    Что такое налоговая база

    Дорогие читатели!

    Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов,но каждый случай носит уникальный характер. Если вы хотите узнать,

    как решить именно Вашу проблему — звоните по телефонам:

    8 (499) 703-15-47 — Москва
    8 (812) 309-50-34 — Санкт-Петербург

    или если Вам так удобнее, воспользуйтесь формой онлайн-консультанта!

    Все консультации у юристов бесплатны.

    Второй название – налогооблагаемая. Это понятие — один из обязательных элементов налогообложения, представляющий какую-либо характеристику объекта, например, физическая, стоимостная.

    Сюда относятся доход, количество добытого сырья или произведенного товара, объем оказанных услуг.

    Важно знать: база выступает как основа для вычисления суммы налога, к ней же применяется налогооблагаемая ставка.

    Налоговая база (НБ) определяется и контролируется Налоговым Кодексом России. Она вычисляется налогоплательщиками за каждый период, основой служат регистры бухгалтерского учета или данные об оплачиваемых объектах.

    Если за прошлый период была переведена неверная сумма (больше или меньше), в текущем периоде итог соответственно корректируется. Выплаты ИП, адвокатов и частных нотариусов определяются в порядке, принятом Министерством финансов.

    Плательщиком обычно выступают юридические лица и ИП. За физических лиц (с их зарплат) платят их работодатели, которые являются их налоговыми агентами. В некоторых случаях налог будет выплачен самими гражданами: например, при получении наследства или приобретении квартиры.

    Как определяется

    Исчисление НБ может производиться следующими методами:

    1. Прямым: в НБ входят все доходы, полученные за период, все расходы, отраженные в документах. Из полученных доходов вычитают понесенные расходы — остаток будет итоговой налоговой базой;
    2. Стоит отметить: это один из самых популярных способов вычисления.

    3. Косвенным: производится также, но в основе лежит не собственные цифры, а аналогичных фирм. Например, если организация по какой-то причине не может посчитать свой доход, она может воспользоваться данными аналогичных производств;
    4. Условным: доход определяется по косвенным или вторичным признакам дохода. Например, сумма может основываться на количестве сотрудников или площади помещения;
    5. Паушальным: рассчитывается при помощи косвенных признаков условной суммы, но не дохода, а иного значения. Например, налог может взиматься с расходов, поскольку эти деньги точно были сперва получены, а после потрачены.

    Методы формирования

    Существует 2 варианта формирования налоговой базы:

    1. Кассовый: в нем учитываются только реально полученные доходы и выплаченные расходы, то есть «живые» деньги, поступившие на счет организации.
    2. Накопительный: сюда относятся все деньги, права на которые были получены в течение налогового периода вне зависимости от того, переведены ли они на самом деле. При формировании по накопительной системе сумма высчитывается по возникшим имущественным обязательствам.

    Пример: фирма поставила товар 20 числа, получила гарантию внесения денег в течение 10 дней, а сама сумма была переведена только 30 числа. 25 числа заканчивается налоговый период. Следовательно, при кассовом формировании полученная сумма будет отнесена в налоги за следующие период, при накопительном оплатить придется в этом.

    Возьмите на заметку: кассовый метод обычно применяют при расчете доходов физлиц, фирмы же могут выбрать любой удобный вариант.

    Налогооблагаемая база – это то, что облагается налогом, в основном какой-либо доход. Последний может вычисляться как в количестве полученных денег, так и в объеме производства. Существует несколько вариантов вычисления самой базы и 2 метода формирования налога.

    Смотрите видео, в котором специалист разъясняет, как определяется налоговая база:

    Внимание!

    В связи с последними изменениями в законодательстве, информация в статье могла устареть! Наш юрист бесплатно Вас проконсультирует – напишите вопрос в форме ниже:

    Источник: https://sovetnik.guru/nalogovoe-pravo/chto-takoe-baza.html

    Поделиться:
    Нет комментариев

      Добавить комментарий

      Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.