+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

НДФЛ: счет бухгалтерского учета

Содержание

Счет 68 в бухгалтерском учете: проводки, субсчета, примеры для чайников

НДФЛ: счет бухгалтерского учета

Счёт 68 бухгалтерского учета — это активно-пассивный счет «Расчёты по налогам и сборам», представляет собой общие сведения по расчётам с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемых предприятием,  и налогам своих работников.

Счет 68 в бухгалтерском учете

Счет 68 кредитуется на суммы, согласно налоговым декларациям или расчетам в корреспонденции:

  • Счетом 99 — на сумму начисленного налога на прибыль;
  • Счетом 70 — на сумму НДФЛ;
  • Счетами 20, 25, 26, 44 — на суммы местных налогов, транспортный налог, на имущество и т.д.;
  • Счетами 90.3, 91.2, 76.АВ — при начислении НДС за отчетный квартал;
  • Счетом 51 — при получении из бюджета излишне уплаченного налога.

По дебету счета учитываются суммы налогов, фактически перечисленные в бюджет, в том числе суммы НДС, списанные с 19 счета.

Субсчета 68 счёта «Расчёты по налогам и сборам»

Субсчета по счёту 68 используются по налогам и сборам, которые уплачивает компания, в зависимости от выбранной ей сферы деятельности и налогового режима. При этом на каждый вид налогов открывается отдельный субсчет:

Также могут быть открыты дополнительные субсчета по 68 счёту:

  • 68.11 — ЕНВД;
  • 68.12 – УСН;
  • 68.13 – Торговый сбор.

Типовые проводки

Основные проводки по данному счёту представлены в таблице:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Счёт ДтСчёт КтОписание проводкиДокумент-основание
6819Суммы налогов, фактически перечисленные в бюджет + НДСПлатёжное поручение
6850/51,52,55Оплата задолженности по налогам наличными или через банкПлатёжное поручение
70/7568Удержан НДФЛ с доходов работников или учредителейРасчётная ведомость
По суммам расчётов по взносу в бюджеты
9968Отражается налог на прибыльСправка-расчёт
7068Отражаем сумму начисленного НДФЛРасчётная ведомость
9068Отражаем НДС, акцизы, косвенные налогиБухгалтерская справка
9168Отражаем финансовые результаты (операционные расходы)Справка-расчёт/Акт о приёмке-передаче

 Пример 1. Проводки по субсчёту 68.01 «НДФЛ»

Допустим, по итогам месяца в ООО «Осень» бухгалтер начислил налог на доходы физических лиц по зарплате сотрудников в размере 107 256 руб. Также учредителям были выплачены дивиденды, сумма налога составила 65 123 руб.

Проводки по начислению НДФЛ по счету 68:

Счёт ДтСчёт КтСумма проводки, руб.Описание проводкиДокумент-основание
7068.01107 256Начислен НДФЛ по зарплатеРасчётная ведомость
75.0268.0165 123Начислен НДФЛ по дивидендамНалоговая карточка по НДФЛ, бухгалтерская справка
68.0151107 256Перечислен НДФЛ по зарплате в бюджетПлатёжное поручение
68.015165 123Перечислен НДФЛ по дивидендам в бюджетПлатёжное поручение

Пример 2. Проводки по субсчёту 68.02 «НДС»

В ООО «Лето» по итогам 2-го квартала (основная деятельность):

  • начислен НДС в размере 78 958 руб.;
  • Восстановлен НДС, принятый к вычету (аванс) в предыдущем квартале в размере 36 695 руб.;
  • НДС от продажи ОС составил 7 959 руб.

Бухгалтер ООО «Лето» начисление НДС отразил следующими проводками:

Счёт ДтСчёт КтСумма проводки, руб.Описание проводкиДокумент-основание
90.0368.0278 958Начислен НДС (реализация)Бухгалтерская справка
76 аванс68.0236 695НДС восстановленКнига продаж
91.0268.027 959Начислен НДС (ОС)Акт о приёмке-передаче
68.0251123 612Налог перечислен в бюджетПлатёжное поручение

Пример 3. Проводки по субсчёту 68.04 «Налог на прибыль»

Для учёта расчётов по налогу на прибыль с бюджетом применяют субсчёт 68.04.01, а для расчёта налога — безсальдовый субсчёт 68.04.02, который закрывается на сч.68.04.01 по итогам периода.

https://www.youtube.com/watch?v=n7vq_Z5fbHs

Налог на прибыль исчисляется нарастающим итогом, учитывая авансы отчётных периодов: квартал, 06 и 09 месяцев и по результатам налогового периода — календарного года.

Допустим, по итогам отчётного периода, квартала, ООО «Весна» получила прибыль, налог с которой составил 310 000 руб. и был перечислен в бюджет.

Бухгалтером ООО «Весна» сформированы следующие проводки по субсчёту 68.04 «Налог на прибыль»:

Счёт ДтСчёт КтСумма проводки, руб.Описание проводкиДокумент-основание
9968.04.02310 000Начислена сумма налога на прибыльСправка-расчёт
68.04.0151310 000Сумма налога перечислена в бюджетПлатёжное поручение

Источник: https://BuhSpravka46.ru/buhgalterskiy-plan-schetov/schet-68-v-buhgalterskom-uchete-provodki-subscheta-primeryi-dlya-chaynikov.html

Учет НДФЛ

НДФЛ: счет бухгалтерского учета

Определение 1

Налог на доходы физических лиц представляет собой федеральный налог, которым облагаются доходы физических лиц, полученные как на территории Российской Федерации, так и за ее пределами.

Законодательное регулирование НДФЛ осуществляется на основании Налогового кодекса РФ (глава $23$.)

Плательщиками подоходного налога являются физические лица, которые могут быть:

  • резидентами;
  • нерезидентами

Объектом НДФЛ является сам доход, полученный физическим лицом. Если доход получен в иностранной валюте, то его стоимость рассчитывается по курсу ЦБ на дату получения дохода.

Начисленная сумма НДФЛ перечисляется в налоговые органы или самим налогоплательщиком, или налоговым агентом.

Налоговыми агентами являются работодатели, которые начисляют доход своим работникам.

Особенности начисления и уплаты НДФЛ

Налоговый период НДФЛ составляет календарный год, за который физическое лицо обязано подать декларацию в налоговый орган по месту регистрации.

Налог перечисляется работодателем не позднее дня, следующего за выплатой дохода работнику. По истечении отчетного года, работодатели до $1$ апреля следующего года подают отчет в налоговый орган по месту регистрации по форме $2$-НДФЛ на каждого работника.

Ничего непонятно?

Попробуй обратиться за помощью к преподавателям

С $2016$ года, для работодателей – агентов плательщиков НДФЛ, установлен период – квартал. Введена и новая форма расчета $6$-НДФЛ. В данной форме отражается информация о доходах работников, начисленных и удержанных суммах НДФЛ за отчетный период. Подавать такой расчет необходимо не позже последнего числа месяца, который следует за прошедшим кварталом.

Замечание 1

Определяя налоговую базу налогоплательщика, учитываются все доходы, которые он получил как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

Для налогообложения по основной ставке – $13\%$ существует перечень видов доходов (Рис.1):

Рисунок 1. Виды доходов, облагаемых НДФЛ

Ставка НДФЛ в России составляет $13\%$ от дохода. Но применительно к некоторым видам доходов – ставка иная.

Система налоговых вычетов

В системе налогообложения НДФЛ, предусмотрена система налоговых вычетов.

Определение 2

Налоговый вычет представляет собой возможность вернуть часть средств, уплаченных в счет НДФЛ. Налоговый вычет может предоставляться только при условии, что физическое лицо имеет доходы, которые подлежать обложению НДФЛ по ставке $13\%$.

Налоговые вычеты могут быть 4 видов:

  • Стандартные налоговые вычеты:
    • Имущественные налоговые вычеты
    • Социальные налоговые вычеты
    • Профессиональные налоговые вычеты

Определение 3

Существует предел вычета – это сумма, после которой налоговый вычет перестает действовать.

  • Имущественный налоговый вычет имеет предел до $2000000$ рублей (налоговые вычеты при покупке квартиры, дачи, дома.) + вычет с ипотечных процентов до $3$ млн. руб., если физическое лицо воспользовалось ипотекой.
  • Социальный налоговый вычет имеет предел до $120000$ рублей за свое образование, но не более $50 000$ руб., за образование каждого из детей, братьев, сестер.
  • Социальный налоговый вычет на лечение имеет предел до $120000$ руб.
  • Социальный налоговый вычет на всю сумму затрат при дорогостоящем лечении.

Все виды вычетов, физическое лицо – налогоплательщик обязан подтвердить определенными документами.

Особенности бухгалтерского учета НДФЛ на предприятии

Для начисления НДФЯЛ, в бухгалтерском учете применяют счет 68 «Расчеты по налогам и сборам», открыв к нему соответствующий субсчет «Расчеты по НДФЛ» – например, $68.2$.

По кредиту счета отражаются начисления данного налога, а по дебету – его перечисление в бюджет.

https://www.youtube.com/watch?v=P3MeZFwmwP4

Для расчета НДФЛ работника предприятия, суммируют все полученные таким работником доходы. При наличии основания для применения налоговых вычетов – рассчитывается разница между налогооблагаемым доходом и суммой налоговых вычетов. Расчет НДФЛ осуществляется путем произведения полученной разницы на ставку НДФЛ.

Пример 1

Доход составил $20000$ руб. Налоговый вычет составил $1400$ руб.НДФЛ = ($20000-1400) \cdot 13\%= 2418$ руб.В бухгалтерском учете будут сформированы следующие проводки (Табл.1)

Рисунок 2. Проводки по учету НДФЛ

Источник: https://spravochnick.ru/buhgalterskiy_uchet_i_audit/uchet_ndfl/

Бухгалтерский учет и НДФЛ (нюансы)

НДФЛ: счет бухгалтерского учета

Бухгалтерский учет НДФЛ – один из разделов учета, правильность ведения которого поможет вам проконтролировать начисление, уплату налога и тем самым избежать возможных штрафов со стороны налоговых органов. В статье мы разберем нюансы учета данного налога.

Суть налогообложения НДФЛ                                            

Бухучет НДФЛ

Пример

Итоги

Суть налогообложения НДФЛ

Налог на доходы физических лиц – это один из видов удержаний из доходов в соответствии с НК РФ.

Как правило, обязанность по удержанию данного налога возлагается на источник выплаты дохода, либо сам налогоплательщик должен уплатить налог в бюджет (при продаже имущества например).

И все же удержания налоговыми агентами встречаются на практике чаще. Роль налоговых агентов отведена, как правило, организациям или ИП, выплачивающим доход физлицам (как своим сотрудникам, так и сторонним работникам).

Удержание налога налоговым агентом производится из таких доходов, как:

  • вознаграждение за исполнение трудовых обязанностей (зарплата);
  • начисленные и выплаченные дивиденды;
  • плата за сдачу имущества в аренду;
  • материальная выгода от экономии на процентах;
  • прочие доходы в соответствии с НК РФ.

Расчет налога производится по формуле:

Налоговая база (Доходы – Возможные вычеты) × Ставка налога.

На данный момент на территории РФ действуют следующие ставки (ст. 224 НК РФ):

  • 13% –зарплата, дивиденды;
  • 35% –призы, выигрыши, экономия на процентах при получении займа;
  • 30% –для нерезидентов (за некоторым исключением).

Подробнее узнать о действующих ставках можно в нашем материале «Налоговые ставки НДФЛ в 2015-2016 годах».

Так же не стоит забывать о вычетах, предусмотренных законом для физлиц при расчете налога к уплате:

  • стандартные вычеты (например вычеты на детей до достижения размера совокупного дохода 350 000 рублей);
  • социальные и имущественные вычеты (по заявлению работника предоставляются работодателем при наличии подтверждения из налоговой инспекции).

Подробнее об этом можно прочитать в нашей рубрике «Вычеты НДФЛ».

При расчете налога надо помнить, что есть доходы, освобождаемые от налогообложения:

  • материальная помощь и подарки сотрудникам в размере до 4 000 рублей в год;
  • государственные пособия (за исключением больничных выплат);
  • суммы, выплаченные работодателем работнику на рождение ребенка в первый год после рождения (не более 50 000 рублей);
  • прочие суммы, указанные в статье 217 НК РФ.

Подробнее о льготах по НДФЛ смотрите в нашем материале «Льготы по НДФЛ в 2015-2016 годах».

Теперь определимся, как операции по НДФЛ отражаются в бухгалтерском учете.

Бухучет НДФЛ

Бухучет НДФЛ зависит от вида дохода, с которого удерживается налог. Проводка по начислению налога появляется в учете после отражения начисления дохода. Для расчетов с бюджетом по НДФЛ планом счетов предусмотрен субсчет 1 счета 68 «Расчеты с бюджетом – НДФЛ».

Соберем все типичные проводки бухгалтерского учета НДФЛ в таблице:

ДтНаименование счетаКт
70Расчеты с персоналом по оплате труда68.01Удержание налога с заработной платы
75Расчеты с учредителями68.01Налог с выплаченных дивидендов
73Расчеты с персоналом по прочим операциям68.01Начисление с матпомощи (свыше 4 000 рублей)
76Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами68.01Начисление налога с дохода, выплаченного по договору ГПХ
66, 67Краткосрочные / Долгосрочные займы68.01Удержание налога с процентов по полученным от физлиц займам
68.01Расчеты с бюджетом – НДФЛ51Уплата НДФЛ в бюджет

Важно! Не забывайте одновременно с бухгалтерским учетом НДФЛ вести налоговые регистры по этому налогу. Отсутствие данных регистров может привести к начислению штрафов.

Подробнее об этом прочитайте в статье «Образец заполнения налогового регистра для 6-НДФЛ».

Пример

В ООО «Ромашка» заработная плата за август составила 69 000 рублей. Двоим сотрудникам предоставляются социальные вычеты на детей в размере 2 800 рублей всего. Так же в августе были выплачены дивиденды учредителю в размере 17 000 рублей. Оплачена аренда офиса физическому лицу в размере 50 000 рублей.

https://www.youtube.com/watch?v=hnmJgcyRkGU

Отразим все указанные операции в бухгалтерском учете.

Дт 25 Кт 70 – 69 000 рублей: начислена заработная плата;

Дт 70 Кт 68.01 – 8 606 рублей (69 000 – 2 800) × 13%: начислен НДФЛ;

Дт 84 Кт 75 – 17 000 рублей: начислены дивиденды учредителю-физлицу;

Дт 75 Кт 68.01 – 2 210 рублей: удержан НДФЛ с дивидендов;

Дт 26 Кт 76 – 50 000 рублей: начислены затраты по аренде офиса у физлица;

Дт 76 Кт 68.01 – 6 500 рублей: отражен НДФЛ по физлицу;

Дт 68.01 Кт 51 – 6 500: перечислен в бюджет НДФЛ по физлицу (не позднее следующего дня после оплаты услуги).

Дт 68.01 Кт 51 – 2 210 рублей: уплачен НДФЛ с дивидендов на следующий день после выплаты дохода учредителю. Проводка сформирована в августе.

Дт 68.01 Кт 51 – 8 606 рублей: уплачен НДФЛ с заработной платы. Проводка сформирована в сентябре на следующий день после выплаты сотрудникам дохода.

Итоги

Бухгалтерский учет НДФЛ важен для работодателя как полное и своевременное отражение операций по налогу. Один раз наладив учет, можно в дальнейшем просто и быстро контролировать исполнение обязанностей налогового агента.

Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен

Подписаться

Источник: https://nalog-nalog.ru/buhgalterskij_uchet/vedenie_buhgalterskogo_ucheta/buhgalterskij_uchet_i_ndfl_nyuansy/

Счет учета подоходного налога

НДФЛ: счет бухгалтерского учета

Начисление и уплата подоходного налога: проводки Для отражения удержаний подоходного налога и перечисления в бюджет используется 68 счет. В нем открывается специальный субсчет – «НДФЛ», который позволяет отделить операции данного типа от других налогов.

Удержания (начисления) налога отражаются по кредиту счета, фактическое перечисление денег в бюджет – по дебету. При расчете НДФЛ каких-либо специальных проводок делать не нужно. Выбор проводки для начисления НДФЛ зависит от типа дохода, с которого он удерживается.

Возможны следующие ситуации:

  • Д 70 – К 68 – удержан налог с заработной платы, премии, отпускных сотрудника.
  • Д 73 – К 68 – начислен налог на доходы сотрудника, полученные от компании-нанимателя, но не относящиеся к трудовой деятельности: материальная помощь при рождении ребенка сверх 50 000 руб., подарки дороже 4 000 руб.

Ндфл: счет бухгалтерского учета

Для учета начислений и перечислений НДФЛ в бюджет используют формы учетных первичных документов, по которым ведется бухгалтерский учет.

Напомним, что сегодня организации (за исключением организаций государственного сектора) на основании Федерального закона от 6 декабря 2011 года № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее – Закон № 402-ФЗ) вправе применять как самостоятельно разработанные формы первичных учетных документов, так и унифицированные.

  • стандартные вычеты (например вычеты на детей до достижения размера совокупного дохода 350 000 рублей);
  • социальные и имущественные вычеты (по заявлению работника предоставляются работодателем при наличии подтверждения из налоговой инспекции).

Подробнее об этом можно прочитать в нашей рубрике «Вычеты НДФЛ». При расчете налога надо помнить, что есть доходы, освобождаемые от налогообложения:

  • материальная помощь и подарки сотрудникам в размере до 4 000 рублей в год;
  • государственные пособия (за исключением больничных выплат);
  • суммы, выплаченные работодателем работнику на рождение ребенка в первый год после рождения (не более 50 000 рублей);
  • прочие суммы, указанные в статье 217 НК РФ.

Подробнее о льготах по НДФЛ смотрите в нашем материале «Льготы по НДФЛ в 2015-2016 годах».

Учет расчетов по ндфл, проводки, примеры

Важно Посчитаем НДФЛ с этой зарплату и произведем необходимые проводки по его удержанию: Зарплата за минусом вычетов облагается налоговой ставкой 13%. НДФЛ = (30 000 — 500 — 1400) * 13 / 100 = 3653 руб. На руки Иванов получит зарплату = 30000 — 3653 = 26347 руб.

Внимание Проводки по начислению НДФЛ с зарплаты Сумма Дебет Кредит Название операции 30000 44 70 Начислена зарплата Иванову 3653 70 68 Удержан налог с зарплаты 26347 70 50 Выплачена зарплата Иванову 3653 68 51 Налог, подлежащий уплате, перечислен в бюджет Также вы можете посмотреть пример по расчету НДФЛ с заработной платы в статье «Пример начисления заработной платы». Проводка по удержанию НДФЛ с заработной платы производится в последний день месяца, за который начислена зарплата.
НДФЛ по другим доходам считается в день получения работником данного дохода. На этом мы заканчиваем разбираться с налогом на доходы физических лиц.

Учет расчетов по ндфл (проводки). примеры расчета ндфл

  • 2 Субсчета 68 счёта «Расчёты по налогам и сборам»
  • 3 Типовые проводки
  • 3.1 Пример 1. Проводки по субсчёту 68.01 «НДФЛ»
  • 3.2 Пример 2. Проводки по субсчёту 68.02 «НДС»
  • 3.3 Пример 3. Проводки по субсчёту 68.04 «Налог на прибыль»

Счет 68 в бухгалтерском учете Счет 68 кредитуется на суммы, согласно налоговым декларациям или расчетам в корреспонденции:

  • Счетом 99 — на сумму начисленного налога на прибыль;
  • Счетом 70 — на сумму НДФЛ;
  • Счетами 20, 25, 26, 44 — на суммы местных налогов, транспортный налог, на имущество и т.д.;
  • Счетами 90.3, 91.2, 76.АВ — при начислении НДС за отчетный квартал;
  • Счетом 51 — при получении из бюджета излишне уплаченного налога.

По дебету счета учитываются суммы налогов, фактически перечисленные в бюджет, в том числе суммы НДС, списанные с 19 счета.

Бухгалтерский учет и ндфл (нюансы)

Проводки по субсчёту 68.01 «НДФЛ» Допустим, по итогам месяца в ООО «Осень» бухгалтер начислил налог на доходы физических лиц по зарплате сотрудников в размере 107 256 руб. Также учредителям были выплачены дивиденды, сумма налога составила 65 123 руб.

Проводки по начислению НДФЛ по счету 68: Счёт Дт Счёт Кт Сумма проводки, руб. Описание проводки Документ-основание 70 68.01 107 256 Начислен НДФЛ по зарплате Расчётная ведомость 75.02 68.

01 65 123 Начислен НДФЛ по дивидендам Налоговая карточка по НДФЛ, бухгалтерская справка 68.01 51 107 256 Перечислен НДФЛ по зарплате в бюджет Платёжное поручение 68.

01 51 65 123 Перечислен НДФЛ по дивидендам в бюджет Платёжное поручение Пример 2.

Проводки по налогам

Расчет и удержание НДФЛ сопровождается выполнение соответствующих проводок в бухгалтерском учете. В статье приведена таблица с проводками по начислению налога к уплате, а также примеры расчета НДФЛ с дивидендов, процентов по кредиту и заработной платы работника.

После рассмотрения этой темы будем разбираться с отчетностью по НДФЛ. Для учета налога на доходы физических лиц используется счет 68 «Расчеты по налогам и сборам», на котором открывается субсчет «НДФЛ».
При начислении НДФЛ для уплаты в бюджет, он отражается по кредиту сч.

68 в корреспонденции со счетами учета дохода физического лица. Уплата налога отражается по дебету сч.68. Проводки по удержанию и уплате НДФЛ Дебет Кредит Название операции 75 68 Удержан НДФЛ с дивидендов учредителей и акционеров. 70 68 Удержан НДФЛ с заработной платы работников.

73 68 Начислен налог к уплате с материальной помощи работникам.

https://www.youtube.com/watch?v=Ng4Ifp0Mgog

В избранноеОтправить на почту Бухгалтерский учет НДФЛ – один из разделов учета, правильность ведения которого поможет вам проконтролировать начисление, уплату налога и тем самым избежать возможных штрафов со стороны налоговых органов. В статье мы разберем нюансы учета данного налога. Суть налогообложения НДФЛ Бухучет НДФЛ Пример Итоги Суть налогообложения НДФЛ Налог на доходы физических лиц – это один из видов удержаний из доходов в соответствии с НК РФ.

Как правило, обязанность по удержанию данного налога возлагается на источник выплаты дохода, либо сам налогоплательщик должен уплатить налог в бюджет (при продаже имущества например). И все же удержания налоговыми агентами встречаются на практике чаще. Роль налоговых агентов отведена, как правило, организациям или ИП, выплачивающим доход физлицам (как своим сотрудникам, так и сторонним работникам).

Источник: http://territoria-prava.ru/schet-ucheta-podohodnogo-naloga/

Какой датой нужно отражать удержание ндфл в бухгалтерском учете

НДФЛ: счет бухгалтерского учета

Расчеты с физическими лицами, которые не являются работниками организации и выполняют работы (оказывают услуги) на основе договоров гражданско-правового характера: Дебет 20 «Основное производство» (25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» и другие) Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами») – начислен доход физическим лицам; Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами») Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам»/субсчет «Расчеты по НДФЛ» – удержан НДФЛ из доходов физических лиц; Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам»/субсчет «Расчеты по НДФЛ» Кредит 51 «Расчетные счета» – сумма НДФЛ перечислена в бюджет с расчетного счета организации. 3.

Отказ банка в проведении операции можно обжаловать Банк России разработал требования к заявлению, которое клиент банка (организация, ИП, физлицо) может направить в межведомственную комиссию в случае, когда банк отказывается проводить платеж или заключать договор банковского счета (вклада).

< … Зарплата за апрель: не ошибитесь в дате перечисления НДФЛ из-за майских праздников В нынешнем году первая «порция» майских праздников будет длиться 4 дня (с 29 апреля по 2 мая включительно). Если в вашей компании день выплаты зарплаты – 1-е или 2-е число, выдать апрельскую зарплату придется досрочно – 28 апреля.
В этот же день нужно удержать и зарплатный НДФЛ.

< … → Бухгалтерские консультации → НДФЛ Актуально на: 8 декабря 2015 г. В плане счетов бухгалтерского учета (утв.

Начислен ндфл (бухгалтерская проводка)

Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплаты. Для учета начислений и перечислений НДФЛ в бюджет используют формы учетных первичных документов, по которым ведется бухгалтерский учет.
Напомним, что сегодня организации (за исключением организаций государственного сектора) на основании Федерального закона от 6 декабря 2011 года № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее – Закон № 402-ФЗ) вправе применять как самостоятельно разработанные формы первичных учетных документов, так и унифицированные.

Учет расчетов по ндфл, проводки, примеры

При этом самостоятельно разработанный первичный документ должен содержать все обязательные реквизиты, установленные пунктом 2 статьи 9 Закона № 402-ФЗ, а именно: – наименование документа; – дата составления документа; – наименование экономического субъекта, составившего документ; – содержание факта хозяйственной жизни; – величина натурального и (или) денежного измерения факта хозяйственной жизни с указанием единиц измерения; – наименование должности лица (лиц), совершившего (совершивших) сделку, операцию и ответственного (ответственных) за ее оформление, либо наименование должности лица (лиц), ответственного (ответственных) за оформление свершившегося события; – подписи вышеуказанных лиц с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц. К сожалению, главой 23 НК РФ не установлен порядок учета сумм исчисленного и уплаченного НДФЛ.

Учет расчетов по ндфл (проводки). примеры расчета ндфл

Важно

Суммы начисленных пеней и штрафов за нарушение законодательства о налоге на доходы физических лиц в бухгалтерском учете отражаются по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»/субсчет «Расчеты по НДФЛ». Пример Работнику организации Н.А.

Кирсанову – руководителю юридического отдела в марте 2015 года были начислены: – заработная плата – 45 000 рублей; – премия по итогам работы за 1 квартал 2015 года – 10 000 рублей; – материальная помощь в связи с рождением ребенка – 55 000 рублей.

Для целей бухгалтерского учета заработная плата и премии согласно пунктам 5, 8 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 6 мая 1999 года № 33н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99″ (далее – ПБУ 10/99) включаются в состав расходов по обычным видам деятельности.

Зуп 2.5 удержание ндфл попадает на след месяц. почему?

Оставить НДФЛ на счете 70 до момента выплаты – оставить бухгалтера без информации о задолженности по зарплате – есть обоснованная уверенность, что как раз этого бухгалтер «не простит», т.к. это будет явно не задолженность перед работником.

Наш опыт показывает, что бухгалтер, который ведет учет зарплаты, но не знает тонкостей учета НДФЛ, и, с большой вероятностью, ведет учет зарплаты с использованием возможностей БП (упрощенный учет) — не занимается налоговой оптимизацией – не «копит сальдо» на 70 и 68.01.

В остальных случаях, у «оптимизаторов» есть «расчетчик», который и является поставщиком информации о суммах налога.
Статья в журнале Советник налоговой службы в журнале (коммерческом периодическом издании) дает советы как в бухгалтерском учете отражать расчеты по НДФЛ.

Это не более чем частное мнение гражданина.

Источник: http://2440453.ru/kakoj-datoj-nuzhno-otrazhat-uderzhanie-ndfl-v-buhgalterskom-uchete/

Cчет 68 в бухгалтерском учете – расчеты по налогам и сборам: характеристика, субсчета, типовые проводки

НДФЛ: счет бухгалтерского учета

Осуществляя свою хозяйственную деятельность, субъект бизнеса приобретает обязанности налогоплательщика по различным налоговым платежам в соответствии с действующими нормами законодательства. Компания должна вести отдельно налоговый отчет, фиксировать взаимодействия с бюджетом по платежам, используя специальный счет 68 в бухгалтерском учете.

Счет 68 в бухгалтерском учете: расчеты по налогам и сборам

НК РФ и законодательство регионов и муниципалитетов предусматривает обязанность хозяйствующего субъекта исчислять целый ряд обязательных платежей в соответствующие бюджеты.

С помощью налоговых регистров субъекты бизнеса определяют налоговую базу по конкретному налогу и исчисляют сам обязательный платеж за установленный промежуток времени. Начисление налогов должно показываться и в бухгалтерском учете.

Для этих целей применяется согласно Плану счетов счет 68. На этом счете фиксируется возникновения налогового обязательства в виде конкретной суммы по налогу, а также отражается перечисление его в бюджет. Здесь определяется возникновение недоплаты или переплаты по тому или иному налогу.

На этом же счете отражается обязательство организации как налогового агента, например, по НДФЛ, налогу на прибыль или НДС.

Счет 68 в бухгалтерском балансе отражается в пятом разделе в составе краткосрочной задолженности, если он имеет остаток по кредиту счета, и во втором разделе в составе краткосрочной дебиторской задолженности. Поэтому место нахождения остатка по счету определяет активный или пассивный он.

По строкам это выглядит следующим образом:

  1. По строке 1230 в составе дебиторской задолженности (если есть переплата по налогам);
  2. По строке 1450 в составе прочих обязательств при предоставлении отсрочки по уплате налогов;
  3. По строке 1520 в составе кредиторской задолженности по сумме начисленных налогов, уплата по которым еще не наступила.

Внимание! На этом же счете могут отражаться расчеты организации с бюджетом по начислению и уплате в бюджет назначенных штрафов и пеней за несвоевременную уплату налогов.

План счетов бухучета устанавливает, что счет 68 предназначен для обобщения информации об осуществлении расчетов с бюджетом по различным налоговым платежам. Этот же нормативный акт определяет куда, в актив или пассив, включается данный счет. Он считается активно-пассивным.

Счет может иметь одновременно два сальдо как по дебету счета, так и по кредиту:

  • Дебетовый остаток по счету 68 отражает наличие переплаты по налогам на начало отчетного периода. Кредитовый остаток по данному счету определяет задолженность компании по налогам перед бюджетом. Исходя из того, какой остаток, дебетовый или кредитовый, действует следующий алгоритм определения остатка на конец периода.
  • Если начальное сальдо дебетовое, к нему следует прибавить дебетовый оборот по дебету и вычесть из него кредитовые суммы по счету. Если результат получится положительным, он отражается как дебетовое сальдо по счету 68 на конец месяца.
  • Если первоначально сальдо на начало периода располагалось по кредиту счету, то к нему следует прибавить оборот по кредиту счета 68 и вычесть дебетовый оборот. Если результат будет больше нуля, то сальдо является кредитовым и располагается в кредите счета. В противном случае остаток будет отражаться по дебету счета.

Субсчета

Поскольку назначение счета 68 — вести учет всех операций в субъекте бизнеса, связанных с начислением и уплатой налогов, то и субсчета к нему должны открываться по каждому виду таких обязательных платежей.

Например:

  • 68/1 — Расчеты по НДФЛ;
  • 68/2 — Расчеты по НДС;
  • 68/3 — Расчеты по акцизам;
  • 68/4 — расчеты по налогу на прибыль;
  • 68/6 — расчеты по налогу на землю;
  • 68/7 — расчеты по транспортному налогу;
  • 68/8 — расчеты по налогу на имущество;
  • 68/10 — иные платежи в бюджет;
  • 68/11 — расчеты по ЕНВД;
  • 68/12 — расчеты по единому налогу УСН.

Внимание! Организация вправе открывать для себя субсчета только по тем налогам, которые она действительно уплачивает. Поэтому, приведенный перечень может быть как расширен, так и сокращен.

Помимо налогов, субъекту бизнеса может присуждаться штрафы и пени. Их можно учитывать на отдельных счетах внутри субсчетов налогов, либо открыть еще один субсчет 68/ПЕНИ, внутри которого уже учитывать такого рода платежи в разрезе налогов.

Корреспондирует со счетами

Счет 68 может вступать в проводки со указанными счетами.

По дебету счета 68 в кредит счетов:

  • Счет 19 — при проведении вычета по НДС по ранее приобретенным ТМЦ;
  • Счет 50 — такой проводкой может отражаться выплата различных пособий работникам за счет бюджета;
  • Счет 51 — при отражении уплаты налога в бюджет с расчетного счета;
  • Счет 52 – при уплате налогов в бюджет с валютного счета. Учитывая тот факт, что такая корреспонденция прямо прописана в плане счетов, который установлен 94-Н, в жизни она скорее всего не встретится, поскольку платежи в бюджет должны выполняться в рублях.
  • Счет 55 — при уплате налогов в бюджет со спецсчетов в банках;
  • Счет 66 — если погашение налоговых обязательств производится за счет краткосрочных кредитных средств, при этом они сами перечисляются в бюджет напрямую, без промежуточного зачисления на счет организации.
  • Счет 67 — если погашение налоговых обязательств производится за счет долгосрочных кредитных средств, при этом они сами перечисляются в бюджет напрямую, без промежуточного зачисления на счет организации.

По кредиту счета он вступает в корреспонденцию с дебетом следующих счетов:

  • Счет 08 — при отнесении на первоначальную стоимость капвложений перечисленных сборов, таможенных пошлин, невозмещаемых налогов;
  • Счет 10 – при отнесении на первоначальную стоимость материалов перечисленных сборов, таможенных пошлин, невозмещаемых налогов;
  • Счет 11 – при отнесении на первоначальную стоимость животных и молодняка перечисленных сборов, таможенных пошлин, невозмещаемых налогов;
  • Счет 15 – при отнесении на первоначальную стоимость материалов перечисленных сборов, таможенных пошлин, невозмещаемых налогов при условии, что в Учетной политике заложен учет приобретения материалов через счет 15;
  • Счет 20 – при отнесении на затраты по производству основной продукции перечисленных сборов, таможенных пошлин, невозмещаемых налогов;
  • Счет 23 – при отнесении на затраты вспомогательного производства перечисленных сборов, таможенных пошлин, невозмещаемых налогов;
  • Счет 26 – при отнесении на затраты общекорпоративного характера перечисленных сборов, таможенных пошлин, невозмещаемых налогов;
  • Счет 29 – при отнесении на затраты вспомогательных производств и хозяйств перечисленных сборов, таможенных пошлин, невозмещаемых налогов;
  • Счет 41 – при отнесении на первоначальную стоимость приобретенных для перепродажи товаров перечисленных сборов, таможенных пошлин, невозмещаемых налогов;
  • Счет 44 – при отнесении на затраты, связанные с реализацией готовой продукции, перечисленных сборов, таможенных пошлин, невозмещаемых налогов;
  • Счет 51 — при возврате из бюджета на расчетный счет сверх перечисленных сумм налогов и иных платежей;
  • Счет 52 – при возврате из бюджета на валютный счет сверх перечисленных сумм налогов и иных платежей. Несмотря на то, что такая корреспонденция напрямую прописана в плане счетов, который установлен 94-Н, в жизни она скорее всего не встретится, поскольку платежи в бюджет должны выполняться в рублях.
  • Счет 55 — при возврате на спецсчет излишне перечисленных сумм налогов и иных платежей;
  • Счет 70 — при отражении удержания НДФЛ из зарплаты работников;
  • Счет 75 — при отражении удержания НДФЛ из дивидендов, начисленных работникам организации;
  • Счет 90 — при начислении налогов, связанных с продажей продукции (НДС, акцизы, пошлины и т. д.)
  • Счет 91 – при начислении налогов, связанных с реализацией прочего имущества (НДС, акцизы, пошлины и т. д.)
  • Счет 98 — при отражении налогов, относящихся к операциям будущего периода;
  • Счет 99 — при отражении начисления налога на прибыль, а также налоговых санкций (штрафов, пени).

Примеры проводок для чайников

Рассмотрим ситуации по начислению и уплате различных налогов

УСН

ДебетКредитТип операции
9968/УСНПроизведено начисление авансового платежа (налога) по УСН
68/УСН51Произведена уплата авансового платежа (налога)

НДФЛ

ДебетКредитТип операции
7068/НДФЛПроизведено удержание налога с зарплаты
7368/НДФЛПроизведено удержание с материальной помощи
7568/НДФЛПроизведено удержание с дивидендов работника
8468/НДФЛПроизведено удержание с дивидендов стороннего лица
68/НДФЛ51Перечислен налог НДФЛ в бюджет

НДС при продаже товаров

ДебетКредитТип операции
4160Приобретены товары для перепродажи
1960Отражен входящий НДС
68/НДС19Произведен зачет НДС
6290/1Реализован товар покупателю
90/241Списана себестоимость проданных товаров
90/368/НДСНачислен налог НДС с продажи товара
68/НДС51Уплачен налог в бюджет

НДС с полученного аванса

ДебетКредитТип операции
5162/АВПолучен аванс за товары
76/НДС68/НДСОтражен НДС с полученной предоплаты
6290/1Отражена реализация товара
90/368/НДСНачислен НДС с продажи
68/НДС76/НДСПроизведен вычет НДС с аванса

Налог на прибыль

ДебетКредитТип операции
9968/ННПСумма налога на прибыль отражена в составе расходов
68/ННП77Принято к учету отложенное налоговое обязательство
7768/ННППогашено отложенное налоговое обязательство
0968/ННППринят к учету отложенный налоговый актив
68/ННП09Погашен отложенный налоговый актив

Помогите нам в продвижении проекта, это просто:
Оцените нашу статью и сделайте репост! (1 5,00 из 5)

Источник: https://buhproffi.ru/buhuchet/schet-68-v-buhgalterskom-uchete.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.