+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Нелинейный метод начисления амортизации

Порядок начисления амортизации основных средств для целей налогообложения

Нелинейный метод начисления амортизации

Что касается списания имущества на УСН, то на эту тему смотрите отдельную статью на нашем сайте. Также вам может пригодиться статья, в которой мы подробно рассмотрели методы начисления амортизации основных средств для целей бухгалтерского учета.

Выбор метода налоговой амортизации

Выбранный способ амортизации нужно закрепить в налоговой учетной политике организации.

Выбирая конкретный вариант, имейте в виду, что определенные объекты разрешается амортизировать только линейно. Например, данное ограничение актуально в отношении зданий, сооружений, срок полезного использования которых составляет более 20 лет (восьмая–десятая амортизационные группы). При этом не важно, когда такие объекты были введены в эксплуатацию (п. 3 ст. 259 НК РФ).

Порядок смены метода налоговой амортизации

Сменить способ налоговой амортизации вы можете с начала нового года. При этом перейти с нелинейного метода на линейный допускается не раньше, чем через пять лет после того, как вы начали его применять (абз. 4 п. 1 ст. 259 НК РФ).

Линейный метод

При линейном методе амортизацию начисляют в отдельности по каждому объекту амортизируемого имущества исходя из его первоначальной стоимости (п. 2 ст. 259 НК РФ).

Применять линейный метод можно к любым видам основных средств.

Ежемесячную сумму амортизации рассчитывают по формуле (п. 2 ст. 259.1 НК РФ):

Ежемесячная сумма амортизации при линейном способе в налоговом учете=Норма амортизации×Первоначальная (восстановительная) стоимость основного средства

В свою очередь норму амортизации для каждого объекта находят по формуле:

Норма амортизации при линейном способе в налоговом учете=1:Срок полезного использования, мес.×100%

Внимание: восстановительную стоимость (с учетом дооценки или уценки) применяйте только в отношении основных средств, принятых на учет до 1 января 2002 года. Начиная с этой даты результаты переоценок на первоначальную стоимость основных средств в налоговом учете не влияют. Восстановительную стоимость определяйте по правилам, изложенным в абзаце 5 пункта 1 статьи 257 НК РФ.

Пример расчета амортизации линейным методом смотрите в специальной статье.

Нелинейный метод

При нелинейном методе амортизацию начисляют не по отдельным объектам основных средств (как при линейном методе), а по амортизационным группам (подгруппам) исходя из суммарной стоимости всех входящих в нее основных средств (суммарного баланса амортизационной группы (подгруппы)). Такой порядок действует с 2009 года. При этом состав амортизационных групп компания определяет самостоятельно по срокам полезного использования основных средств в соответствии с Классификацией, утвержденной постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1. Амортизационные подгруппы нужны, если по основным средствам, включенным в одну группу, будет различаться порядок начисления амортизации. Допустим, если часть объектов эксплуатируется в условиях агрессивной среды и амортизация по ним начисляется с повышающим коэффициентом (подп. 1 п. 1 ст. 259.3 НК РФ).

Чтобы рассчитать амортизацию нелинейным методом, нужно определить суммарный баланс амортизационной группы (подгруппы) и норму амортизации, потому как формула расчета отчислений выглядит так:

Ежемесячная сумма амортизации при нелинейном способе в налоговом учете=Суммарный баланс амортизационной группы на 1-е число месяца×Норма амортизации для соответствующей амортизационной группы:100%

Разберем, что понимается под каждым показателем.

Суммарный баланс – это суммарная стоимость основных средств, входящих в одну и ту же амортизационную группу (подгруппу). Первоначально размер суммарного баланса определяют на 1-е число года, с которого было принято решение применять нелинейный метод. В последующем – на 1-е число каждого месяца. Считают его так (п. 2–4, 10 ст. 259.2, п. 1 ст. 322 НК РФ):

Суммарный баланс амортизационной группы (подгруппы) на 1-е число месяца, за который начисляется амортизация=Суммарный баланс амортизационной группы (подгруппы) на начало предыдущего месяца+Первоначальная стоимость основных средств, введенных в эксплуатацию в предыдущеммесяце+ (–)Сумма, на которую увеличилась (уменьшилась) первоначальная стоимость основных средств при достройке, дооборудовании, реконструкции, модернизации, техническом перевооружении, частичной ликвидацииСумма начисленной амортизации за предыдущий месяц (сумма остаточной стоимости выбывшего основного средства)

И теперь поговорим, откуда взять норму амортизации.

Нормы амортизации для нелинейного метода определены в пункте 5 статьи 259.2 НК РФ. Для каждой амортизационной группы установлены фиксированные нормы амортизации в процентах.

Амортизацию по каждой амортизационной группе (подгруппе) начисляйте до тех пор, пока ее суммарный баланс не станет менее 20 000 руб. Если в следующем месяце суммарный баланс амортизационной группы не увеличился, вы вправе ликвидировать эту амортизационную группу (подгруппу), списав ее остаточную стоимость на внереализационные расходы (п. 12 ст. 259.2 НК РФ).

Пример расчета амортизации нелинейным методом в налоговом учете

В декабре 2014 года организация приобрела основное средство – ноутбук по цене 45 000 руб. (без НДС). В этом же месяце ноутбук был введен в эксплуатацию.

Бухгалтер определил, что в соответствии с Классификацией, утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1, ноутбук относится ко второй амортизационной группе (срок полезного использования от двух до трех лет включительно).

Срок полезного использования ноутбука установлен 36 месяцев. Других основных средств, входящих в данную амортизационную группу, в организации нет.

Согласно учетной политике для целей налогообложения амортизация по компьютерной технике начисляется нелинейным методом.

Ежемесячная норма амортизации основных средств, входящих во вторую амортизационную группу, составляет 8,8% (п. 5 ст. 259.2 НК РФ).

Суммарный баланс амортизационной группы и сумма амортизации по данной группе будут равны:

Январь3960 руб. (45 000 руб. × 8,8%)41 040 руб. (45 000 руб. – 3960 руб.)
Февраль3611 руб. (41 040 руб. × 8,8%)37 429 руб. (41 040 руб. – 3611 руб.)
Март3294 руб. (37 429 руб. × 8,8%)34 135 руб. (37 429 руб. – 3294 руб.)
Апрель3004 руб. (34 135 руб. × 8,8%)31 131 руб. (34 135 руб. – 3004 руб.)
Май2740 руб. (31 131 руб. × 8,8%)28 391 руб. (31 131 руб. – 2740 руб.)
Июнь2498 руб. (28 391 руб. × 8,8%)25 893 руб. (28 391 руб. – 2498 руб.)
Июль2279 руб. (25 893 руб. × 8,8%)23 614 руб. (25 893 руб. – 2279 руб.)
Август2078 руб. (23 614 руб. × 8,8%)21 536 руб. (23 614 руб. – 2078 руб.)
Сентябрь1895 руб. (21 536 руб. × 8,8%)19 641 руб. (21 536 руб. – 1895 руб.)

По истечении десяти месяцев эксплуатации ноутбука (девяти месяцев начисления амортизации) размер суммарного баланса стал ниже 20 000 руб. Других основных средств, относящихся ко второй амортизационной группе, организация в эксплуатацию не вводила.

В октябре 2015 года бухгалтер включила в состав внереализационных расходов остаточную стоимость по данной амортизационной группе в размере 19 641 руб.

Источник: Журнал «Российский Налоговый Курьер»

Источник: https://otchetonline.ru/art/buh/50140-poryadok-nachisleniya-amortizacii-osnovnyh-sredstv-dlya-celey-nalogooblozheniya.html

Нелинейный метод начисления амортизации это

Нелинейный метод начисления амортизации

Сроки и порядок начисления Отчисления начинаются после поставки оборудования на баланс. Первое начисление производят с первого числа следующего после записи оборудования месяца и длятся до окончания срока полезного действия оборудования.

Например, был куплен станок, срок службы которого составляет 5 лет, то есть – 60 месяцев. Он был поставлен на баланс 15 мая 2010 года, начисления по нему начинаются с 1 июня 2010 года. В мае 2015 года будет произведено последнее начисление для станка, так как с момента его постановки на баланс предприятия прошло 5 лет.

Несколько слов о порядке и правилах, используемых при расчете начислений.

  1. Для начала отчислений приобретенное оборудование ставится на баланс предприятия.

259 НК РФ предлагает 2 варианта определения износа. Выбор того или иного варианта требуется прописать в учетной политике компании. Рассматриваемый в этой статье вариант характеризуется вычислением износа по сформированной на основании срока полезного использования группе, а не по каждому инвентарному номеру.

Prednalog.ru

Переход на линейный метод По основным средствам, которые амортизируются нелинейным методом, с начала очередного налогового периода организация вправе перейти на линейный метод начисления амортизации. Однако это возможно не раньше чем через пять лет после начала применения нелинейного метода. Такой порядок предусмотрен пунктом 1 статьи 259 Налогового кодекса РФ.

При переходе нужно установить остаточную стоимость каждого основного средства. Определять этот показатель следует по состоянию на 1 января года, начиная с которого организация будет начислять амортизацию линейным методом.

Норму амортизации рассчитайте исходя из оставшегося срока полезного использования каждого объекта.

Если после окончания срока полезного использования основное средство будет самортизировано не полностью, организация вправе продолжить начислять амортизацию до полного списания его стоимости.

Методы начисления амортизации

Важно

Сумма начисленной амортизации по амортизационной группе за январь 2017 года составила 22 281 руб. (397 880 руб. × 5,6%).

С февраля начисление амортизации по станку, переведенному на консервацию, прекращается, а суммарный баланс амортизационной группы уменьшается на остаточную стоимость данного станка (п. 8 ст. 259.2 НК РФ).

Остаточную стоимость станка, переведенного на консервацию, бухгалтер организации определил в следующем порядке.

Количество полных месяцев, прошедших со дня включения станка в амортизационную группу до дня его исключения из группы, составило 12 месяцев (январь 2016 года в расчет не берется, т. к. основное средство было введено в эксплуатацию в середине месяца). Остаточная стоимость станка на 1 февраля 2017 года составила:200 000 руб.

Как начисляется амортизация?

Модернизация ОС не отменяет его ускоренную амортизацию» В заключение отметим, что суммы амортизации, полученные рассмотренным в статье способом, следует отразить по строкам 133, 134 Приложения 2 к Листу 02 приказа ФНС России от 26.11.

2014 № ММВ-7-3/[email protected] «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения». При этом проставив по строке 135 цифру «2» — «нелинейный». См.

материал «Декларацию по налогу на прибыль за 2014 год ФНС просит сдавать по новой форме» Итоги Нелинейный метод начисления амортизации носит более упрощенный характер расчета, т.к.

износ рассчитывается по группе объектов, а не отдельно по каждому основному средству. Однако есть случаи, когда нелинейный метод применить невозможно.

Нелинейный метод расчета амортизации

По этим объектам амортизацию можно начислять только линейным методом;

  • амортизируемые основные средства, эксплуатация которых обусловлена деятельностью, связанной с добычей углеводородного сырья на новых морских месторождениях. Ограничение по методу начисления амортизации действует с 1 января 2014 года и применяется только в том случае, если основные средства используют операторы новых морских месторождений или организации, получившие лицензию на разработку месторождений. Если до 2014 года такие объекты амортизировались нелинейным методом, то по состоянию на 1 января 2014 года в налоговом учете нужно зафиксировать их остаточную стоимость и начать амортизировать линейным методом.

Такой порядок следует из положений пункта 3 статьи 259 Налогового кодекса РФ.

Источник: http://vip-real-estate.ru/2018/05/02/nelinejnyj-metod-nachisleniya-amortizatsii-eto/

Нелинейный метод начисления амортизации это

Нелинейный метод начисления амортизации

С учетом требований пункта 3 статьи 259 НК РФ, к объектам амортизируемого имущества, входящим в состав 1-7 амортизационных групп, организация вправе применять нелинейный метод начисления амортизации.

При нелинейном методе начисления амортизации, сумма ежемесячных амортизационных отчислений определяется как произведение остаточной стоимости объекта на начало месяца и нормы амортизации.

В свою очередь норма амортизации определяется по следующей формуле (№ 2а): Формула (№ 10) где, K — норма амортизации в процентах; n — срок полезного использования объекта амортизируемого имущества, в месяцах. По своей сути нелинейный метод начисления амортизации в налоговом учете, во многом совпадает с начислением амортизации способом уменьшаемого остатка, предусмотренного ПБУ 6/01.

Нелинейный метод начисления амортизации

Внимание При вводе в эксплуатацию первоначальная стоимость амортизируемого имущества увеличивает суммарный баланс амортизационной группы, в которую оно включается, начиная с первого числа месяца, следующего за месяцем ввода в эксплуатацию.

Если предприятие проводило реконструкцию, модернизацию, дооборудование основного средства, стоимость его усовершенствований увеличит суммарный баланс группы.

Если на предприятие приобретается имущество, эксплуатированное ранее, или появляется в виде вклада в уставный капитал, то оно учитывается в той амортизационной группе, в которой числилось у предыдущего хозяина (собственника) (пункт 12 статьи 258 НК).

Из всего вышеперечисленного следует вывод: суммарный баланс за каждый месяц увеличивается на сумму введенных в эксплуатацию основных средств и уменьшается на сумму амортизации. Сумма амортизации за месяц по группе рассчитывается по формуле (п. 4 ст.

Prednalog.ru

К РФ, начисление амортизации производится исходя из остатка от изначальной стоимости объекта и срока эксплуатации, определенного предприятием на основе ряда факторов. Для начала необходимо определить коэффициент амортизации. Он определяется по следующей формуле: K=(2/n)100%, где:

  • K – коэффициент амортизации.
    Также выражается в процентном соотношении.
  • n – срок, в течение которого оборудование будет полезно.

После того как остаточная стоимость амортизируемого имущества достигнет 20% от первоначальной, амортизация будет начисляться следующим методом:

  1. Остаток на полученную стоимость фиксируется и считается базовым при расчетах.
  2. Амортизация за месяц определяется как частное между базовой стоимостью и количеством оставшихся месяцев эксплуатации объекта.

Попробуем разобраться на конкретном примере: Был куплен станок стоимостью в 25 000 рублей.

Методы начисления амортизации

На момент выхода ноутбука из эксплуатации его остаточная стоимость 9 составила 19 641 руб. (45 000 руб. x (1 — 0,01 x 8,8) ). Таким образом, суммарный баланс второй амортизационной группы при расчете амортизации за ноябрь 2009 г. будет уменьшен на 19 641 руб.

Определение остаточной стоимости амортизируемого имущества по вышеприведенной формуле будет применяться учреждениями, которые решат в дальнейшем вернуться на линейный метод расчета амортизации, для того чтобы получить возможность амортизировать каждый объект амортизируемого имущества, поскольку это предусмотрено при применении линейного метода.
Ликвидация амортизационной группы (подгруппы) При выбытии объекта амортизируемого имущества на его остаточную стоимость уменьшается суммарный баланс той амортизационной группы (подгруппы), в которую входил этот объект (п. 10 ст. 259.2 НК РФ).

Как начисляется амортизация?

На этой странице:

  • Что подлежит, а что не подлежит амортизации
  • Существующие способы начисления амортизации
  • Линейный способ начисления основных средств
  • Нелинейные методы начисления амортизации

Все основные средства предприятия постепенно уменьшаются в стоимости, перенося ее на выпускаемую продукцию или оказываемые услуги. Этот процесс называется амортизацией.

Суммы, на которые снижается стоимость основных средств – амортизируемые суммы – подлежат строгому учету, поскольку производится их списание. Это важнейшая часть финансовой политики организации.

Процесс этот не может происходить произвольно, амортизационные списания четко оговорены в налоговом законодательстве (ст. 259 НК РФ).Способы начисления амортизационных сумм и специфику их применения рассматриваем ниже.

Нелинейный метод расчета амортизации

Несмотря на положительные моменты нелинейного метода, следует указать и на некоторые его негативные стороны, а именно:

  • продолжение начисления амортизации по объектам с уже истекшими сроками полезного использования, так как этот метод не позволяет увидеть, какая именно сумма амортизации начислена за отчетный (налоговый) период отдельно по каждому объекту амортизируемого имущества;
  • переход на линейный метод возможен не ранее чем через пять лет с начала применения нелинейного метода расчета амортизации;
  • трудоемкость при определении остаточной стоимости отдельных объектов.

На основании вышеизложенного учреждениям перед принятием решения о переходе на нелинейный метод расчета амортизации рекомендуем взвесить все за и против.

Способы начисления амортизации основных средств

Выдать увольняющемуся работнику копию СЗВ-М нельзя Согласно закону о персучете работодатель при увольнении сотрудника обязан выдать ему копии персонифицированных отчетов (в частности, СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ). Однако эти формы отчетности списочные, т.е. содержат данные обо всех работниках.

А значит передача копии такого отчета одному сотруднику – разглашение персональных данных других работников.

< … Компенсация за неиспользованный отпуск: десять с половиной месяцев идут за год При увольнении сотрудника, проработавшего в организации 11 месяцев, компенсацию за неиспользованный отпуск ему нужно выплатить как за полный рабочий год (п.28 Правил, утв. НКТ СССР 30.04.1930 № 169).

Но иногда эти 11 месяцев не такие уж и отработанные. < … Трудовые книжки: правила меняются Минтруд подготовил проект приказа, который должен утвердить обновленные правила ведения и хранения трудовых книжек.
< …

Практический пример применения нелинейного метода начисления амортизации

Июнь 595 592 руб. (630 924 руб. – 35 332 руб.) 33 353 руб. (595 592 руб. × 5,6%) Июль 562 239 руб. (595 592 руб. – 33 353 руб.) 31 485 руб. (562 239 руб. × 5,6%) Август 530 754 руб. (562 239 руб. – 31 485 руб.) 29 722 руб. (530 754 руб. × 5,6%) Сентябрь 501 032 руб.

(530 754 руб. – 29 722 руб.) 28 058 руб. (501 032 руб. × 5,6%) Октябрь 472 974 руб. (501 032 руб. – 28 058 руб.) 26 487 руб. (472 974 руб. × 5,6%) Ноябрь 446 487 руб. (472 974 руб. – 26 487 руб.) 25 004 руб. (446 487 руб. × 5,6%) Декабрь 421 483 руб. (446 487 руб. – 25 004 руб.

) 23 603 руб. (421 483 руб. × 5,6%) С 15 января до 15 мая 2017 года по приказу руководителя организации один станок (стоимостью 200 000 руб.) переведен на консервацию. Суммарный баланс амортизационной группы на 1 января 2017 года составил 397 880 руб. (421 483 руб. – 23 603 руб.

).

12 ст. 259.2 НК РФ).

Нелинейный способ начисления амортизации это

Данную сумму амортизационных начислений будет учитываться на протяжении 60 месяцев использования оборудования.

По пришествию данного срока, даже в том случае, если станок будет в рабочем состоянии и не будет списан, амортизационные начисления не будут производиться или же будут приравниваться в документации к нулю.

Плюсы и минусы линейного способа Как и любой метод, линейный способ имеет свои плюсы и минусы.

Исходя из них, необходимо решать, стоит ли выбирать его в качестве основного метода. Плюсы:

Источник: http://redtailer.ru/nelinejnyj-metod-nachisleniya-amortizatsii-eto/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.