+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Представительские расходы: в каком размере нормируются в 2021 году

Содержание

Нормы нотариальных расходов 2021

Представительские расходы: в каком размере нормируются в 2021 году

  • Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, понесенные налогоплательщиком.

Документальное оформление представительских расходов Что нельзя относить к представительским расходам Также читайте на сайте: Бухпрофи — Ведение Бухгалтерского и Налогового учёта Российских и Иностранных компаний. 2005-2021 Все права защищены.

Нормируемые расходы

в части налогообложения по прибыли включают: Обратите внимание!

4 ст. 264). Прочие виды рекламы, не поименованные в п.

Решения для управления

Форум партнеров ООО «Софт Финанс»

Норма представительских расходов в 2021 году Норма представительских расходов в 2021 году Представительские расходы нормируются в 2021 году в размере 4% от расходов на оплату труда за отчетный период.

Окончательный размер норм представительских расходов становится известен по итогам года, когда становится точно известна величина фонда оплаты труда за прошедший период. В течение года они включаются в состав прочих расходов.

В соответствии с п.

В каком размере нормируются представительские расходы в 2021 году

Представительские расходы нормируются в 2021 году в размере 4% от расходов на оплату труда за отчетный период.

Скачайте полезную шпаргалку:

Из-за каких формулировок в платежках инспекторы доначислят налоги и взносы >>> Окончательный размер норм представительских расходов становится известен по итогам года, когда становится точно известна величина фонда оплаты труда за прошедший период.

советник государственной гражданской службы 3 класса 1.

В соответствии с положениями ст.

В каком размере нормируются представительские расходы в 2021 году

Прежде, чем говорить о том, в каком размере нормируются представительские расходы в 2021 году, разберемся, что же к ним относится.

К признакам, по которым расходы компании можно признать представительскими, относятся: Представительские расходы нормируются в размере (2021) четырех процентов от расходов на оплату труда за тот отчетный (налоговый) период, в котором представительские расходы были произведены.

То есть уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль за отчетный период можно на представительские расходы в сумме не больше 4% от расходов компании на оплату труда за этот же период.

Пример. В феврале директор ООО «Ромашка» Иванов И.В. был направлен в командировку на деловую встречу.

Оформление у нотариуса (что следует помнить)

Сегодняшний день организаций немыслим без заключения договоров и удостоверения сделок. Хорошо, если контрагенты уверены в вас и не просят предоставления нотариально удостоверенных уставных документов фирмы. Рассмотрим в бухгалтерский и налоговый учет нотариальных расходов.

Согласно пункту 18 Приказа №33н эти расходы в целях бухгалтерского учета признаются в том периоде, когда они имели место, независимо от времени фактически произведенной оплаты нотариусу, удостоверившему сделку.

Расходы: в виде платы государственному и (или) частному нотариусу за нотариальное оформление сверх тарифов, утвержденных в установленном порядке не учитываются при определении налоговой базы ( пункт 39 статьи 270 НК РФ).

При этом следует руководствоваться статьей 22 Основ законодательства РФ о нотариате, утвержденных ВС РФ 11 февраля 1993 года №4462-1.

Статья 22.

Расходы на — нотариуса: про учет и — не — только

Расходы на нотариуса: про учет и не только Наверное, нет такой организации, которой не приходилось бы хоть изредка прибегать к услугам нотариус а ст. 1 Основ законодательства Российской Федерации о нотариате, утв. ВС 11.02.93 № 4462-1 (далее — Основы о нотариате) .

А у некоторых компаний расходы на нотариальные услуги выливаются порой в значительные суммы. О том, как учитывать такие расходы в налоговом и бухгалтерском учете, какими документами они должны подтверждаться, и о некоторых других немаловажных моментах мы и поговорим. За что нотариусы могут брать деньги Для вашего удобства эту информацию мы представили в виде таблицы.

— обязательные, то есть когда нотариальное удостоверение сделок прямо предусмотрено законо м п. 2 ст. 163 ГК РФ (к примеру, при отчуждении доли (ее части) в уставном капитале ООО п.

Оплата услуг нотариуса через подотчётное лицо

Организация оплатила услуги частного нотариуса на общую сумму 18 500 руб., а именно:

  1. нотариальный тариф за удостоверение договора лизинга в размере 11 000 руб. (стоимость предмета договора составляет 3 000 000 руб.);
  • за свидетельствование верности копий документов (50 страниц) — 500 руб.; Для целей налогового учета доходов и расходов организация применяет метод начисления.

    Гражданско-правовые отношения Нотариальная деятельность в РФ регламентируется Основами законодательства Российской Федерации о нотариате, утвержденными ВС РФ 11.02.1993 N 4462-1.

  • Источник: http://pravo-38.ru/normy-notarialnyh-rashodov-2021-76633/

    В каком размере нормируются представительские расходы в 2021-2021 годах? – все о налогах

    Представительские расходы: в каком размере нормируются в 2021 году

    Представительские расходы 2021-2021 нормируются в размере 4% от затрат на оплату труда предприятия. Каким образом можно избежать претензий налоговиков и добиться максимально эффективного использования данных расходов в целях оптимизации налоговой нагрузки на предприятие, узнайте из нашего материала.

    Нормирование представительских расходов в 2021-2021 годах (лимиты по федеральному законодательству)

    Как увеличить норматив представительских расходов: учет максимального объема затрат

    Увеличить норму представительских расходов: учет затрат на оплату труда

    Увеличить норму представительских расходов: досписание затрат по итогам налогового периода

    Итоги

    Нормирование представительских расходов в 2021-2021 годах (лимиты по федеральному законодательству)

    Представительские расходы как отдельная категория затрат определены положениями ст. 264 НК РФ. Фактически данные положения, что устанавливают порядок использования, а также, в частности, нормирование представительских расходов, — единственные, что приняты в нормативных актах на федеральном уровне.

    В соответствии с п. 2 ст. 264 НК РФ представительские расходы могут использоваться плательщиками налога на прибыль в целях уменьшения налогооблагаемой базы — в величине, не превышающей 4% от расходов на оплату труда в соответствующий налоговый период. Собственно, это единственный лимит с точки зрения применения расходов, о которых идет речь, в целях оптимизации налоговой базы.

    Перспективы снижения платежной нагрузки фирмы, что уплачивает налог на прибыль, таким образом, зависят:

    • от величины представительских расходов;
    • величины расходов на оплату труда.

    Рассмотрим то, каким образом определяется первый и второй показатель, а также то, за счет каких методов фирма может увеличить соответствующие показатели.

    Как увеличить норматив представительских расходов: учет максимального объема затрат

    Представительские расходы в соответствии с п. 2 ст. 264 НК РФ могут быть представлены:

    • расходами на организацию официальных мероприятий;
    • в виде оплаты транспортных, буфетных услуг в рамках проведения данных мероприятий;
    • в виде оплаты услуг переводчика, заказанных в рамках проведения официальных мероприятий.

    По мнению судей, этот перечень не является закрытым. Это означает возможность признания в составе представительских прямо не упомянутых в п. 2 ст.

    264 НК РФ расходов (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 01.03.2007 № Ф04-9370/2006(30552-А81-27)).

    Хотя не исключены споры с контролирующими органами по обоснованности включения в состав представительских расходов тех или иных затрат компании.

    Источник:

    Нормы представительских расходов: как определяются

    Обновление: 15 ноября 2021 г.

    Ранее нормативы для исчисления предельных размеров представительских расходов устанавливались подзаконными актами. Сегодня такие акты признаны утратившими силу и многих интересует вопрос, как и в каком размере представительские расходы нормируются в 2021 году?

    Понятие представительских расходов

    НК относит к представительским расходам, возникшие при ведении переговоров с партнерами организации или проведении заседаний членов ее руководящего состава. К таким расходам:

    относятсяне относятся
    расходы на организацию мероприятиярасходы на организацию развлечений
    транспортные расходырасходы на организацию отдыха
    расходы на фуршет в процессе переговороврасходы на оформление помещения
    расходы на оплату услуг переводчикарасходы на приобретение сувениров

    Не стоит забывать, что указанные выше расходы будут признаны представительскими только в том случае, если общение носило официальный характер — расходы, понесенные в рамках неформальной встречи партнеров к таковым отнесены не будут.

    Нормирование представительских расходов

    Нормирование в целях налогообложение существует для ограничения расходов недобросовестных налогоплательщиков, не связанных напрямую с производственными и иными процессами. При отсутствии нормирования, думаю, многие бы боролись с искушением уменьшить налоговое бремя путем списания расходов на обеды и завтраки в составе представительских.

    В бухгалтерском учете рассматриваемые нами расходы полностью включают в состав расходов по обычным видам деятельности, а в налоговом — в состав прочих расходов, но лишь частично, то есть являются нормируемыми.

    Расходы, превышающие предельный размер, относятся к расходам, не учитываемым в целях уменьшения налогооблагаемой прибыли.

    Однако не стоит забывать, что база для определения нормы расходов, которые могут уменьшать налогооблагаемую прибыль, рассчитывается нарастающим итогом и расходы, не учтенные в первом квартале, могут быть учтены в последующих с ростом суммы, потраченной на оплату труда.

    Как же рассчитать предельную норму?

    В соответствии с НК нормы представительских расходов определяются пропорционально расходам на оплату труда работников организации и доля, приходящаяся на них, не должна быль больше 4 процентов. То есть для того чтобы вычислить предельный размер необходимо рассчитать размер расходов на оплату труда за отчетный период.

    При этом стоит помнить, что организации, применяющие метод начисления, должны использовать при расчете начисленную заработную плату, а применяющие кассовый метод — фактически выплаченную.

    Совмещение налоговых режимов

    Не редки случаи, кода организации совмещают деятельность, облагаемую налогами в соответствии с общим режимом налогообложения, с деятельностью облагаемой ЕНВД. Такие организации освобождены от уплаты налога на прибыль в отношении прибыли, полученной от деятельности, облагаемой ЕНВД.

    В тоже время расходы, которые несет организация для осуществления деятельности, облагаемой ЕНВД, не учитываются в при расчете налога на прибыль.

    В данном случае для нормирования представительских расходов необходимо из общего фонда оплаты труда организации вычесть зарплату сотрудников, занятых на работах, связанных с осуществлением деятельности, облагаемой ЕНВД, что будет не сложно сделать, ведь такие организации должны вести раздельный учет операций, осуществляемых в рамках разных налоговых режимов.

    Также читайте:

    Подписывайтесь на наш канал в Яндекс. Дзен

    Источник:

    Представительские расходы: в каком размере нормируются в 2021 году

    Налоговым кодексом установлено, в каком размере нормируются представительские расходы в 2021 году. Этот тип издержек не всегда может быть зачтен в налоговом учете в полном объеме. При расчете внутренних лимитов на траты по организации переговорного процесса или конференций необходимо опираться на показатель совокупного годового фонда по оплате труда.

    Состав представительских расходов

    Издержки для их отражения в учетных данных должны быть документально подтверждены. К нормируемым представительским расходам относятся такие статьи затрат:

    • платежи, связанные с организацией официальных мероприятий по совместным консультациям и переговорам с действующими контрагентами, партнерами и потенциальными клиентами;
    • оплата трансфера до места встречи;
    • денежные ресурсы, направленные на закупку продукции, необходимой для фуршета;
    • средства, выделенные для оплаты услуг, оказанных компании переводчиком.

    Лимит устанавливается на год и поквартально корректируется в зависимости от текущих возможностей и потребностей фирмы. В нормы представительских расходов нельзя закладывать такие виды затрат:

    • платежи, направленные на организацию увеселительных мероприятий;
    • оплата путевок на отдых или реабилитационное лечение;
    • платежи, связанные с декоративным оформлением зала для переговоров;
    • оплата счетов за сувенирную продукцию, даже если предполагается ее вручение участникам переговорного процесса.

    Как вычислить норматив издержек

    По законодательным стандартам нормы представительских расходов определяются исходя из текущих трат на оплату труда. Издержки учитываются и сопоставляются поквартально с накопительным эффектом. Схематично этот процесс выглядит так:

    • по итогам квартала вся сумма представительских затрат в бухгалтерском учете должна быть списана в составе расходов от обычной деятельности;
    • для оптимизации налогового учета после окончания каждого квартала подсчитывается объем ресурсов, затраченных на оплату труда персонала с начала года;
    • по полученному значению ФОТ осуществляется нормирование представительских расходов за период с начала года по текущую дату;
    • списание в налоговом учете представительских трат на прочие издержки в части, которая не превышает лимит на дату закрытия квартала;
    • расходы, которые не удалось списать в налоговом учете в течение текущего периода, могут переноситься на следующие кварталы в рамках одного налогового года.

    Затраты, оставшиеся несписанными на конец года, относятся к категории издержек, не уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль. Представительские расходы нормируются в размере 4% от величины ФОТ. Показатель заработной платы определяется одним из способов:

    • если предприятие применяет метод начисления, ориентироваться надо на начисленную сумму зарплаты;
    • если компания пользуется приемам кассового метода, за основу надо брать фактически выплаченные работникам доходы;
    • если организация по одному из направлений деятельности применяет ЕНВД, из общей величины ФОТ необходимо отнять зарплату персонала, который занят на работах в рамках бизнес-проекта, функционирующего на условиях спецрежима.

    Источник:

    Представительские расходы в 2021 (как определить нормы)

    Каждая компания обязана следить за нормированием, а также порядком оформления представительских расходов. Это позволит списывать их без последствий для бизнеса.

    С этой целью необходимо определиться с тем, что собой представляют такие расходы, какие затраты к ним относят, а также каким образом по ним определяют нормы.

    В статье рассмотрим что такое представительские расходы в 2021 году, а также порядок их нормирования.

    Источник: http://nalogmak.ru/nds/v-kakom-razmere-normiruyutsya-predstavitelskie-rashody-v-2021-2021-godah-vse-o-nalogah.html

    Представительские расходы регулируется пбу

    Представительские расходы: в каком размере нормируются в 2021 году

    Согласно указанной статье к расходам на оплату труда относятся любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной форме: стимулирующие надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом труда и работы, премии, единовременные поощрительные выплаты, расходы по содержанию работников, предусмотренные требованиями ТК РФ и (или) коллективными договорами. А как быть в том случае, если представительские расходы не укладываются в данные нормы? На этот вопрос дает ответ статья 270 НК РФ. Согласно пункту 44 данной статьи представительские расходы в части превышающей их размеры, установленной пунктом 2 статьи 264 НК РФ относятся к расходам, не учитываемым в целях налогообложения.

    Рассмотрим на конкретном примере. Пример 1. (В рассматриваемом примере суммы приведены без учета налога на добавленную стоимость).

    Учет представительских расходов

    18 ПБУ 10/99 производится в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени их оплаты.Как правило, представительские расходы осуществляются подотчетными лицами, поэтому признание представительских расходов осуществляется по мере утверждения авансового отчета подотчетного лица.

    При определении финансового результата представительские расходы списываются на счет 20 «Основное производство» или сразу относятся на счет 90 «Продажи», субсчет 2 «Себестоимость продаж» (в зависимости от того, какой способ списания управленческих расходов закреплен в учетной политике организации).Пример 1.

    Предположим, что ООО «Мелена» провело в феврале 2006 г.

    Представительские расходы — это какие расходы?

    Как документально подтвердить представительские расходы, рассмотрим чуть позже, а сейчас разберем примеры расходов, которые организации иногда ошибочно включают в состав представительских.

    2 ст. 264 НК РФ:

    1. расходы на организацию развлечения гостей;
    2. предоставление гостям медицинских сервисов.

    Представительские расходы — как эти расходы не превысить, отнеся к ним неправомерные затраты?

    Представительские расходы: бухгалтерский учет и налогообложение

    В первом случае расходы формируют показатель по строке 2120 отчета о финансовых результатах (приложение 1 к Приказу Минфина России от 02.07.2010 N 66н), а во втором — показываются по строке 2210.

    Представительские расходы — расходы целевые, их предельную величину на год желательно утверждать сметой на отчетный год.

    В каком размере нормируются представительские расходы в 2021-2021 годах?

    Но даже если работа в данном направлении будет проведена ответственными сотрудниками фирмы успешно — как мы отметили выше, представительские расходы нормируются в размере 4% от затрат на оплату труда.

    Рекомендуем прочесть:  Взвод рота и выше

    Поэтому следующая задача предприятия — максимально эффективно определить учетную величину данных затрат.

    В соответствии с положениями ст.

    255 НК РФ, к расходам на оплату труда относятся предусмотренные законом, трудовыми и коллективными договорами начисления, выплаты сотрудникам, расходы на их содержание.

    Это могут быть, в частности, выплаты: по окладам, тарифам, сдельным расценкам, процентам от выручки; в виде премий, стимулирующих надбавок; в счет оплаты коммунальных услуг, питания, жилья, которые бесплатно предоставляются работникам*; в счет приобретения спецодежды, обуви для сотрудников**; в виде среднего заработка, перечисляемого сотрудникам по тем или иным основаниям; в виде компенсаций за неиспользованный отпуск; выходные пособия и иные начисления увольняемым сотрудникам; вознаграждения сотрудникам за выслугу лет; в виде районных, северных надбавок; в виде компенсации стоимости проезда на различных видах транспорта; оплата труда в период вынужденного прогула либо выполнения более низкооплачиваемой работы; платежи в государственные внебюджетные фонды, в частные фонды по договорам добровольного пенсионного страхования; расходы работодателя на оформление ДМС для сотрудников; в виде зарплаты сотрудникам, работающим на вахте; суммы, перечисленные физлицам за работу, выполненную по контрактам с государственными организациями; начисления сотрудникам предприятия, проходящим обучение в сторонних организациях с отрывом от работы; начисления сотрудникам-донорам за дни прохождения обследования в медучреждениях, сдачи крови, а также в периоды отдыха после сдачи крови; суммы, перечисленные физлицам за работу, выполненную по гражданско-правовым договорам; начисления военнослужащим, которые проходят службу на унитарных предприятиях и в иных госучреждениях (если налогоплательщик имеет отношение к деятельности данных структур); доплаты сотрудникам с инвалидностью; резервные отчисления на оплату отпусков, вознаграждений за выслугу лет, а также перечисления по итогам трудовой деятельности за год; представленные суммами в счет компенсации процентов по жилищным кредитам, взятым сотрудниками; прочие перечисления в пользу работника, что предусмотрены договором между ним и фирмой.

    Представительские расходы: спорные вопросы налогообложения

    Часто налоговые органы считают представительские расходы необоснованными в связи с отсутствием конкретных результатов переговоров.

    С таким мнением проверяющих органов не соглашаются судьи (Постановление ФАС Уральского округа от 23.12.

    2008 N Ф09-8529/08-С2), которые считают, что по характеру управленческие расходы могут быть не связаны с определенным доходом.Деловые переговоры носят официальный или неофициальный характер.

    Источник: http://rusdolgi.ru/predstavitelskie-rashody-reguliruetsja-pbu-29860/

    Что выгодно проверить в расчетах по нормируемым расходам?

    Представительские расходы: в каком размере нормируются в 2021 году

    Стародубцева И.В., эксперт журнала

    В каком порядке применяются налоговые вычеты по представительским расходам? Как выгодно распределить такие расходы, чтобы принять НДС по максимуму? Можно ли перенести вычет на более поздний период?

    К представительским расходам относятся (абз. 1 п. 2 ст. 264 НК РФ):

    • расходы на проведение официального приема (завтраки, обеды или проведение иного аналогичного мероприятия) для представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления и (или) поддержания взаимного сотрудничества, а также официальных лиц организации-налогоплательщика, участвующих в переговорах;
    • затраты на транспортное обеспечение доставки этих лиц к месту проведения представительского мероприятия и (или) заседания руководящего органа и обратно;
    • расходы на буфетное обслуживание во время переговоров;
    • оплата услуг переводчиков, не состоящих в штате налогоплательщика, по обеспечению перевода во время проведения представительских мероприятий.

    В течение отчетного (налогового) периода представительские расходы включаются в состав прочих расходов в размере, не превышающем 4% расходов компании на оплату труда за этот отчетный (налоговый) период (абз. 3 п. 2 ст. 264 НК РФ).

    А в каком порядке применяются налоговые вычеты к подобным расходам?

    В силу п. 7 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, уплаченные по представительским расходам, принимаемым к вычету при исчислении налога на прибыль организаций. Поскольку представительские расходы учитываются в налоговых расходах по нормам, вычет «входного» НДС также нормируется.

    Особенность признания нормируемых расходов

    Особенностью нормируемых расходов является их «плавающая» величина. Это связано с тем, что налоговая база по налогу на прибыль рассчитывается нарастающим итогом с начала года (п. 7 ст. 274 НК РФ), а по НДС – ежеквартально (ст. 163 НК РФ).

    Поэтому расходы, которые в одном квартале были признаны сверхнормативными, в другом могут перестать быть таковыми.

    Но поскольку налоговым периодом для НДС является квартал, то непринятый НДС в части сверхнормативных расходов одного квартала может приниматься к вычету в следующем квартале, если расходы укладываются в норматив в следующем квартале.

    Как выгодно распределить представительские расходы, чтобы принять ндс по максимуму?

    В том случае, когда фактически осуществленные расходы укладываются в рассчитанный норматив, вся сумма предъявленного НДС принимается к вычету.

    В иной ситуации (по итогам календарного года компания в норматив не укладывается) потери от непринятия сверхнормативных расходов в налоговом учете можно компенсировать вычетами по НДС.

    Прежде всего компании необходимо учесть расходы, содержащие НДС. Поэтому, определив предельную величину представительских расходов, ей нужно сопоставить их с фактическими затратами на представительские расходы.

    Поскольку методика расчета принимаемой к вычету суммы НДС по нормируемым расходам в налоговом законодательстве не установлена (в ст. 171 НК РФ обозначена лишь предельная величина), компания может самостоятельно разработать такой алгоритм.

    Она вправе включить в учитываемые для целей налогообложения затраты представительские расходы:

    • исходя из рассчитанной пропорции (то есть косвенным методом);
    • подобрав документы, в которых есть сумма предъявленного НДС (то есть прямым методом).

    Важно, чтобы общая сумма НДС по представительским расходам принималась к вычету в части расходов, которые учитываются при налогообложении прибыли (Письмо УФНС по г. Москве от 09.12.2009 № 16-15/130757).

    В любом случае выбранный способ расчета норматива компания должна закрепить в своей учетной политике для целей налогообложения. Как свидетельствует судебная практика, при возникновении налогового спора решающими аргументами, подтверждающими правоту налогоплательщика, могут стать положения учетной политики.

    Проиллюстрируем сказанное на примере.

    Пример

    По итогам года показатели фонда оплаты труда компании составляли:

    ПериодРасходы на оплату труда, тыс. руб.Представительские расходы (без учета НДС), тыс. руб.
    Фактические расходыРасходы в пределах нормативаРасходы, признаваемые в целях исчисления налога на прибыль
    I квартал20 000900800800
    Шесть месяцев100 0003 0004 0003 100
    Девять месяцев140 0006 0005 6006 000
    Год260 0009 90010 4009 900

    Предельный размер представительских расходов, который может учесть компания за I квартал, составил 800 тыс. руб. (20 млн руб. x 4%).

    Фактические расходы на представительские мероприятия составили 900 тыс. руб., в том числе расходы, по которым была предъявлена сумма НДС, – 600 тыс. руб. (НДС – 108 тыс. руб.), оставшаяся часть представительских расходов (300 тыс. руб.) была учтена без НДС.

    Предположим, что компания в учетной политике определила следующий порядок учета представительских расходов: при расчете норматива в первую очередь учитываются представительские расходы, по которым предъявлена и уплачена сумма НДС (п. 7 ст. 171 НК РФ).

    Тогда сумма признаваемых расходов, содержащих НДС, в I квартале составит 600 тыс. руб., а сумма признаваемых расходов, которые были выставлены без НДС, – 200 тыс. руб.

    Таким образом, представительские расходы, предъявленные компании в I квартале, будут отражены в налоговом учете в сумме 800 тыс. руб., а к вычету сумма НДС в размере 108 тыс. руб. будет принята в полном объеме.

    Если бы компания рассчитывала часть «входного» НДС, который можно принять к вычету в I квартале, косвенным способом, то сумма НДС составила бы 96 тыс. руб. (108 тыс. х (800 тыс. / 900 тыс.)).

    Оставшуюся сумму НДС в размере 12 тыс. руб. компания вправе заявить к вычету в II квартале.

    По итогам первого полугодия величина представительских расходов в пределах норматива больше фактических расходов. Поэтому компания учтет в «прибыльной» базе за шесть месяцев расходы, которые были признаны сверхнормативными в I квартале, в размере 100 тыс. руб.

    В том случае, если по итогам года величина представительских расходов в пределах норматива меньше фактических расходов, сверхнормативная разница не переносится на следующий календарный год.

    Сверхнормативный НДС по представительским расходам к вычету не принимается и в «прибыльных» расходах не признается, поскольку в п. 2 ст. 170 НК РФ не поименован.

    Обратите внимание

    По представительским расходам счет-фактура регистрируется в книге покупок только в части сумм, принимаемых к вычету.

    Сумма НДС по представительским расходам, которая не принята в одном из налоговых периодов (кварталов), может быть принята в другом периоде, если укладывается в размер «прибыльного» норматива нарастающим итогом.

    Таким образом, если часть представительских расходов превысила норматив в отчетном периоде, то она может быть учтена в следующем отчетном периоде либо последнем месяце налогового периода. С этой целью необходимо в конце каждого отчетного периода рассчитывать предельный размер представительских расходов.

    Представительские расходы не являются таковыми. возможен ли вычет ндс?

    Отказ в признании затрат компании в качестве представительских расходов влечет отказ в принятии вычета НДС по таким расходам.

    Причинами отказа могут быть ненадлежащее документальное оформление подобных расходов (например, отсутствие сметы, приказа руководителя), переквалификация расходов в расходы, связанные с развлечением и отдыхом.

    Но даже если назвать мероприятие новогодним корпоративным вечером, затраты не могут рассматриваться в рамках проведения развлекательных мероприятий.

    Для ресторанного бизнеса любой заказ банкета компанией под Новый год является новогодним корпоративным вечером, поэтому только на данном основании нельзя отказать компании в праве признания расходов и, соответственно, вычете НДС (Решение арбитражного суда Ярославской области от 22.04.2021 № А82-15075/2015).

    По общему правилу вычет НДС не зависит от порядка признания расходов, установленных в гл. 25 НК РФ, за исключением случаев, когда в гл. 21 НК РФ содержится ссылка на правила налогового учета.

    Однако на практике налоговики, исключив «прибыльные» расходы, «снимают» вычет НДС, приходящийся на такие расходы. Какие аргументы приводят компании в защиту своей позиции?

    Налоговое законодательство не связывает принятие к вычету сумм НДС, уплаченных поставщикам товаров (работ, услуг), с отнесением стоимости приобретенных товаров (работ, услуг) в состав расходов, учитываемых при налогообложении прибыли.

    Экономическая обоснованность расходов на приобретение товаров (работ, услуг) правового значения при принятии НДС к вычету не имеет, поскольку право на налоговые вычеты не поставлено в зависимость от учета расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль (решения Арбитражного суда Республики Бурятия от 03.06.

    2015 по делу № А10-6158/2014, Арбитражного суда Орловской области от 12.02.2015 по делу № А48-4708/2014).

    A факты отражения или неотражения в книге учета доходов и расходов (судом рассматривался спор в отношении ИП) соответствующих операций сами по себе не являются условиями применения налогового вычета по НДС, поскольку право на вычет обусловлено наличием у налогоплательщика документов, определенных ст. 171 и 172 НК РФ (Постановление АС ЦО от 01.10.2015 № Ф10-3129/2015 по делу № А48-4708/2014).

    В то же время следует учитывать, что для применения вычета по НДС и включения затрат в состав расходов, уменьшающих размер налогооблагаемого дохода, компания должна располагать надлежащим образом оформленными в установленном порядке документами.

    При этом суды при рассмотрении налоговых споров, оценивая обоснованность заявленных вычетов по НДС и расходов по налогу на прибыль, не только исходят из формального представления компанией всех необходимых документов, но и устанавливают реальность финансово-хозяйственных отношений компании и ее контрагентов и их действительное экономическое содержание (постановления АС СЗО от 27.01.2021 № Ф07-12869/2021 по делу № А44-8854/2014, АС СКО от 16.10.2015 № Ф08-7148/2015 по делу № А15-4194/2014).

    Вычет ндс в части командировочных расходов

    Предельных ограничений в части признания командировочных расходов положения пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ не содержат.

    Напомним, что в состав командировочных расходов включаются затраты на проезд к месту служебной командировки и обратно (включая расходы на пользование в поездах постельными принадлежностями) и наем жилого помещения.

    А значит, «входной» НДС, уплаченный по расходам на командировки, в полном объеме должен приниматься к вычету (п. 7 ст. 171 НК РФ).

    Как выгодно переносить представительские расходы

    Как уже было отмечено, окончательная величина предельного размера расходов будет определена только на конец налогового периода. Непринятая величина нормируемых расходов по итогам года относится в состав расходов, не учитываемых в целях налого­обложения, то есть сгорает (п. 42 ст. 270 НК РФ).

    И если у компании была существенная величина представительских расходов в конце года, превышающая норматив, возникает вопрос о возможности более позднего признания таких расходов.

    Напомним, что датой признания представительских расходов у компаний, использующих метод начисления, является дата утверждения авансового отчета (п. 5 ст. 272 НК РФ).

    А поэтому утверждение авансового отчета в январе 2021 года в части представительских расходов декабря 2021 года позволит компании признать «лишние» расходы в следующем году. В таком случае не будет и проблем со «сверхнормативным» НДС. НДС будет принят к вычету в I квартале 2021 года.

    Перенос ндс на более поздние периоды

    По общему правилу, действующему с 2015 года, компания вправе заявить налоговые вычеты, указанные в п. 2 ст.

     171 НК РФ, в пределах трех лет после принятия на учет товаров (работ, услуг), имущественных прав или товаров, ввезенных ею на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.

    Таким образом, начиная с 2015 года компании вправе самостоятельно выбирать период, в котором можно заявить вычет.

    А можно ли перенести НДС на более поздний период по командировочным и представительским расходам? Ведь данные вычеты поименованы в п. 7 ст. 171 НК РФ, а не в п. 2 ст. 171 НК РФ.

    Как видится, последняя из представленных (п. 2 ст. 171 НК РФ) является общей нормой, а в первой (п. 7 ст. 171 НК РФ) установлены особенности для отдельных видов вычетов. Поэтому вычеты можно использовать в пределах трех лет с момента принятия командировочных и представительских расходов.

    Однако налоговики, отвечая на вопрос о возможном переносе вычетов по командировочным расходам, отметили, что права заявлять вычеты в течение трех лет у компании нет.

    В связи с этим такие вычеты следует осуществлять в том периоде, в котором у компании возникло право на них.

    Налоговики подчеркнули, что в подобной ситуации компания может подать уточненную декларацию в течение трех лет после окончания налогового периода, в котором возникло право на вычет (Письмо ФНС России от 09.01.2021 № СД-4-3/2@).

    Несмотря на то, что речь в письме идет о командировочных расходах, вывод налоговиков можно распространить и на иные вычеты, не приведенные в п. 2 ст. 171 НК РФ.

    Но с таким формальным подходом налоговиков нельзя согласиться. Если речь идет об иных видах вычетов, не подпадающих под действие п. 2 ст. 171 НК РФ, на них можно распространить порядок, применявшийся до вступления в силу п. 1.1 ст. 172 НК РФ, с учетом п. 2 ст. 173 НК РФ и п.

     27 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33.

    Как отмечено в Пленуме ВАС, вычеты НДС, по которым соблюдены все условия, могут быть отражены компанией в декларации за любой налоговый период в пределах трех лет с момента окончания периода, в котором возникло право на уменьшение НДС.

    НДС: проблемы и решения, №3, 2021 год

    Источник: https://www.audar-press.ru/raschety-po-normiruemym-rashodam

    Особенности оформления и нормирования представительских расходов

    Представительские расходы: в каком размере нормируются в 2021 году

    Практически каждая крупная современная компания сталкивается с такими затратами, как представительские расходы. Они обычно возникают в результате взаимодействия с различными партнерами предприятия.

    Представительские расходы – это затраты, которые осуществляются предприятиями в результате проведения всевозможных официальных мероприятий, раутов, приемов и в процессе обслуживания работников других компаний. Также к этим расходам относятся затраты, которые компания несет в процессе проведения собрания владельцев организации.

    Что конкретно можно отнести к представительским расходам?

    К ним можно отнести следующие виды затрат:

    • Расходы, связанные с осуществлением официального приема, к которому можно отнести обед, завтрак или ужин, причем они относятся не только к приглашенным лицам, но и к лицам, которые относятся к проводящей прием организации;
    • Затраты, связанные с перевозкой официальных и важных гостей;
    • Затраты, относящиеся к буфетному обслуживанию различных официальных мероприятий;
    • Расходы, связанные с оплатой услуг переводчиков, если их нет в штате компании.

    К представительским расходам нельзя относить затраты, которые были направлены на проведение различных развлекательных мероприятий или же для профилактики заболеваний и лечения сотрудников фирмы или других лиц. Эти затраты невозможно отнести для учета в целях налогообложения.

    Оформление расходов

    Многие бухгалтеры интересуются: как оформить представительские расходы правильно и грамотно? Для этого необходимо пройти несколько этапов, на каждом из которых выполняется определенная работа:

    1. Изначально происходит оформление общих распорядительных официальных бумаг компании. В них фиксируется порядок, время и место проведения различных официальных мероприятий.

    Именно эти документы определяют всевозможные организационные вопросы и регламенты.

    На этом этапе нужно учесть, какие мероприятия планируются проводиться в ближайшем будущем, сколько гостей на них будет присутствовать, и какие расходы должна будет понести фирма.

    Каждая крупная организация, как правило, имеет специальный локальный нормативный акт, в котором прописывается порядок подготовки к этим мероприятиям и специфика их проведения. Здесь же содержится информация об особенностях перевозки гостей и найма переводчиков для них. Данные документы могут относиться к документации общего порядка или индивидуального.

    2. На втором этапе оформления представительских расходов происходит разработка официальных документов, которые относятся к определенному и запланированному в будущем мероприятию.

    Здесь нужно учитывать массу важных моментов. Важно, чтобы событие в обязательном порядке было строго официальным, а расходы были целевыми.

    Самой главной целью этих затрат может быть установление сотрудничества с другими фирмами или его поддержание.

    В качестве подтверждения выступает большое количество документов, к которым можно отнести приказы и записки, акты и другая документация.

    Они составляются непосредственно самой компанией и во время их разработки нужно учитывать важные и общепринятые правила и нормы.

    Также во время проведения самого предприятия нужно вести протокол данной встречи, а по ее итогам составлять грамотный и детальный отчет.

    3. На третьем этапе происходит оформление документации, которая является подтверждением расходов денежных средств на проведенное событие. Независимо от специфики мероприятия подтверждение происходит одинаковым образом во всех случаях.

    Обычно в качестве этих документов выступают первичные документы, которые представляют собой подтверждения платежей.

    Здесь также можно использовать авансовые отчеты, которые содержат документы, составленные ответственным лицом компании, занимающимся платежами.

    Нормирование представительских расходов

    Представительские расходы – это строго нормированные затраты. Поэтому во время организации каких-либо официальных приемов и событий, нужно учитывать этот момент. Представительские расходы нормируются в размере, равном 4% от затрат, связанных с оплатой труда за тот налоговый период, в котором производились расходы.

    Если их сумма превышает норму, то оставшаяся часть не может быть принята в целях налогообложения, поэтому ее нужно покрывать за счет получаемой в этом налоговом периоде прибыли.

    Важно учитывать, что нужно учитывать не те расходы, которые представляют собой заработную плату работников, а те, которые связаны с оплатой труда.

    Поэтому сюда относятся всевозможные начисления работникам, надбавки, компенсации, премии, поощрительные начисления, а также затраты, направленные на содержание работников.

    Поскольку нормы представительских расходов слишком низки, то многие компании пытаются снизить их различными способами.

    Источник: http://waytop.ru/predstavitelskie_rasxody.html

    Поделиться:
    Нет комментариев

      Добавить комментарий

      Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.