+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Оценка нематериальных активов

Содержание

Оценка нематериальных активов

Оценка нематериальных активов
Оценка нематериальных активов

Добавлено в закладки: 0

Что такое оценка нематериальных активов? Описание и определение понятия.

Оценка нематериальных активов – это определение цены объема прав всего предприятия на какую-либо определенную группу объектов. При этом они не имеют материально-вещественного содержания, а равно как и приносящих определенному предприятию доход в течение назначенного периода, оговоренного изначально национальным законодательством.

В согласии с нормами международного права ко всем объектам гражданских прав следует относить не только лишь движимое и недвижимое имущество (в которое входят так же и деньги, и ценные бумаги, равно как и имущество, имеющее какую-либо вещественно-натуральную форму), однако права на конечные результаты интеллектуальной деятельности (или собственности, а аналогично как и подобного тому прочему). Права на конечные результаты данной интеллектуальной деятельности гарантируют их владельцам определенные привилегии и, зачастую, создают для них прибыль в конкретном размере. В международной практике во время применения таких прав в деятельности функционирования предприятия используют понятие «нематериальные активы» (или иначе говоря – неосязаемые активы).

По своему происхождению данные активы могут квалифицироватся как права, появляющиеся из разнообразных соглашений, составленных для возникновения или получения конкретного вида нематериальных активов. Их цель состоит в получении договаривающимися лицами некоторых экономических выгод.

Рассмотрим более детально, что значит оценка нематериальных активов.

Общее положение

В законодательстве РФ к нематериальным активам можно относить применяемые в хозяйственном функционировании в течение определенного периода, превышающего один год и приносящие определенный доход права, появившийся из:

  • авторских и других договоров на изобретения науки, произведения искусства и литературы, на программные товары, объекты смежных прав, базы данных и другое подобное этому;
  • патентов на какие-либо изобретения, образцы предприятия, селекционные достижения;
  • свидетельства на определенные полезные модели, а равно как и знаки обслуживания и товарные знаки или же для лицензионных договоров на их непосредственное использование;
  • служебной или же коммерческой тайны;
  • прав на ноу-хау и другое подобное этому.

Кроме всего прочего, нематериальные активы содержат в себе:

  • любые организационные расходы;
  • результаты окончания НИОКР, в том числе проектно-изыскательских работ;
  • гудвилл (иначе говоря – деловую репутацию предприятий).

Виды нематериальных активов

Исходя из определенных назначений, а, равно как и от функций, выполняемых во всей функциональной деятельности, отмечают следующие виды любых нематериальных активов, среди которых:

  • интеллектуальную собственность;
  • отложенные ресурсные затраты;
  • деловую репутацию (или – гудвилл).

Интеллектуальная собственность представляет из себя специальную категорию нематериальных активов, в том числе означает собой определение прав на общие результаты интеллектуальной работы. Зачастую интеллектуальную собственность разделяют на авторское право, промышленную собственность подобно и на смежные с ним права.

К промышленной собственности можно отнести права например на изобретения, любые полезные модели, промобразцы, знаки обслуживания или товарные знаки, названия мест изготовления товаров, права по переводу недобросовестной конкуренции.

Авторское право касается изобретений науки, произведения литературы, искусства, как и любые аудио, радио или видео записи, включая программные продукты и различные базы данных.

Смежные права содержат в себе права исполнителей, изготовителей фонограмм, а равно как и организаций эфирного вещания, аналогично и кабельного.

Отложенные затраты касаются любых организационных расходов, касающихся образования юрлица, признанные в согласии с учредительными документами вложением участников (или учредителей) в уставный (иначе говоря складочный) капитал, а равно как и избытки на осуществление, таким же образом как и приобретение НИОКР для применения в собственном производстве.

Деловая репутация образуется в ходе процесса осуществления хозяйственной (или предпринимательской) работы и представляет из себя ряд положительных, относящихся к конкретному предприятию и совместных с ними обстоятельств (или преимуществ):

  • наиболее выгодное географическое положение;
  • отлаженная рабочая система сбыта, а равно как и снабжения;
  • качество любых производимых товаров;
  • своя известность на рынке;
  • налаженные деловые связи;
  • высокотехнологическое рабочее производство;
  • наличие «ноу-хау»;
  • запасы человеческих ресурсов, профессиональный уровень служебного персонала, а равно как и его высокие моральные качества и другое подобное этому.

Нематериальный актив (или иначе говоря, гудвилл) появляется только в ходе выявления факта купли-продажи предприятия как одного общего имущественно-финансового комплекса и фиксируется в балансе предприятия-покупателя.

Нематериальные активы могут образовываться в организации, а в противном случае приобретаются со стороны. Затем вносятся создателями в счет их личных вкладов в уставный капитал определенного предприятия; быть получены в виде вкладов в общую работу или в виде безвозмездной передачи.

Нематериальные активы вполне могут использоваться в роли источника дополнительного дохода организации (также всегда остается возможность их продать, а порой и внести в виде взноса при организации совместной деятельности или в уставный капитал иных компаний).

Документация и оценка стоимости нематериальных активов

Создание, применение, таким же образом как и приобретение или продажа и выбытие любых нематериальных активов осуществляются на базе разных гражданско-правовых договоров между сторонами. В зависимости от разновидности нематериальных активов ими могут быть:

  • договор о создании, а, равно как и о передаче любой научно-технической продукции;
  • договор об исполнении НИОКР;
  • авторский или же лицензионный договор, и кроме прочего учредительный договор;
  • договор о передаче другим лицам «ноу-хау» и прочего тому.

Сумма стоимости нематериальных активов – это совокупная сумма, в которой выражается ценность каждого актива.

Всякая учетная политика требует учета нематериальных активов на учет баланса предприятия любых организационно-правовых форм допустимых для собственности. В бухгалтерском учете, а равно как и отчетности данные нематериальные активы отображаются по изначальной и остаточной стоимости.

В согласии с действующими нормативными документами, изначальная стоимость всех нематериальных активов состоит из затрат по их созданию или по их приобретению. Аналогичным образом они состоят из  расходов по доведению их до такого состояния, пригодного для использования, и зависят в первую очередь от форм поступления любых видов нематериальных активов:

  • при приобретении нематериальных активов их стоимость оценивается с помощью суммирования фактически происходящих расходов на приобретение;
  • при передаче даром – по рыночной цене на время и фиксированную дату ее оприходования;
  • при занесении в счет вкладов (или же паев) в уставный (складочные или иначе говоря – складочный) капитал – по договоренности обоих лиц, при оценке независимого эксперта-оценщика;
  • при личном создании самим предприятием – с помощью суммирования всех фактических расходов на его выпуск и изготовление.

Ко всем суммарным расходам прибавляются и те расходы, которые понесло предприятие по приведению нематериальных активов до того состояния, когда они пригодны к использованию во всех запланированных целях.

Конечная остаточная цена для любых амортизируемых нематериальных активов представляет из себя разницу между изначальной их ценой, как и  накопленной ценой на отчетную дату амортизации. Цена объектов нематериальных активов выплачивается начислением амортизации в ходе установленного заранее срока их наиболее полезного использования.

При этом, сами амортизационные отчисления определяются посредством линейного способа, выходя из тех норм, которые исчисляются самой организацией на базе того срока, который является полезным для использования нематериальных активов, или же списанием цены нематериальных активов, полностью пропорциональной стоимости всего размера и объема продукции (или работ, услуг). Существует целый ряд объектов, которые не амортизируются в ходе выполнения процесса их практического применения. К ним следует относить:

  • абсолютно любые организационные расходы;
  • разные товарные знаки, а равно как и знаки обслуживания;
  • любые нематериальные активы, полученные посредствам договоров дарения или вовсе безвозмездно вследствие приватизации;
  • нематериальные активы, полученные в пользование за счет бюджетных средств;
  • данные нематериальные активы всех бюджетных организаций.

В хоздеятельности всех предприятий применяются, равно как и рыночная или реализационная, таким же образом и договорная, инвестиционная, ликвидационная,  и совершенно иные виды стоимости любых  нематериальных активов. Выбор вида ценовой стоимости в первую зависит от цели общей оценки.

Для оценки цены нематериальных активов применяют общепринятые в международной практике подходы. Такие как: затратный, сравнительный (или как его называют рыночный), таким же образом, как и доходный.

Каждому из подходов в следствии с целями оценки, особой спецификой нематериальных активов, аналогично и условиями их применения присущи конкретные методы оценки.

Базой затратного подхода служат методы учета общей стоимости (совокупной суммы) затрат предприятия, нужных для создания (способ цены создания или метод изначальных затрат), восстановление (метод учета всех затрат на восстановление цены) или замещение (способ учета цены общих затрат на замещение) оценочного нематериального актива.

Тут оцениваются по факту произведенные затраты с изначальным учетом возможной инфляции (в соответствии от периода их производства по коэффициентам, приводящим расходы предыдущих лет к цене на момент оценки), аналогично как и в степени морального изнашивания определенного нематериального актива.

 Расчет объема экономии (понижения затрат) от применения нематериального актива существует возможность исполнить равно как и способом выигрыша по себестоимости продукции.

При сравнительном методе используют способ прямого сравнения продаж, который предусматривает определение цены определенного нематериального актива по стоимости сделок купли-продажи схожих нематериальных активов. С учетом поправок на разные характеристики активов-аналогов, а равно как и оцениваемого актива, и способ роялти, принимающий во внимание широко применимы в том числе и в международной торговле, так называемые ставки роялти по каждой отдельной отрасли промышленности, в том числе и номенклатуре изделий. При применении доходного подхода цена на нематериальный актив определяются как их возможность приносить каждому покупателю, аналогично как и инвестору, доход в ближайшем будущем.

Расчет данного чистого дохода от применения нематериального актива следует провести:

  • путем преимущества в доходе (когда доход растает по средствам роста качества, равно как и количества всей выпускаемой продукции);
  • способом значительного преимущества во всех расходах (в том числе и метод освобождения непосредственно от самого роялти и способ выигрыша в цене себестоимости);
  • путем одновременного учета достоинств в прибыли, в том числе и в расходах.

Абсолютно в каждом из таких методов каждый год последующие доходы плюсуют с учетом их дисконтирования.

Определенная деловая репутация всего предприятия получает оценку с помощью особого бухгалтерского метода, при нем под ценой гудвилла стоит подразумевать преизбыточную цену всего предприятия в целом сверх общей стоимости составляющих идентифицируемых активов или же определенную разницу между ценой фирмы как одного цельного имущественно-финансового комплекса.

Он, в свою очередь имеет репутацию, и балансовую стоимостью всего имущества данной фирмы. В учете РФ деловая репутация законом определена как превышение уровня покупной цены имущества получившего приватизацию, над его общей оценочной ценой. Оценка стоимости любых нематериальных активов крайне нужна при:

  • покупке или продаже предприятий, их акционировании, приватизации, слиянии или присоединении, ликвидации, реструктуризации или же в случае банкротства, равно как и при инвестировании, занесении любых нематериальных активов в основной уставный капитал вновь учрежденного предприятия, а аналогично как и в случае заключения сделок о купли-продажи каких-либо нематериальных активов;
  • определении уровня ущерба от неправомерного применения нематериальных активов данного предприятия;
  • минимизация размера налогов, выплачиваемых самим предприятием.

Выводы по оценке нематериальных активов крайне необходимы для анализа состояния предприятия на данный момент, повышения эффективности использования любых его активов, для работы общей стратегии в нормальном развитии предприятия.

Мы коротко рассмотрели что такое оценка нематериальных активов, виды нематериальных активов, сопровождающую документацию. Оставляйте свои комментарии или дополнения к материалу.

Источник: https://biznes-prost.ru/ocenka-nematerialnyx-aktivov.html

Оценка нематериальных активов

Оценка нематериальных активов
Оценка нематериальных активов

В этой статье будет продолжена тема независимой оценки имущества. Сегодня мы расскажем вам, что такое независимая оценка нематериальных активов, и для чего она нужна.  Вы узнаете, что такое нематериальные активы, и получите подробную инструкцию по определению их стоимости с ми от экспертов.

Что такое нематериальные активы

Это понятия, которые нельзя увидеть и пощупать, но можно  ими владеть и получать с них прибыль.

Объекты оценки нематериальных активов:

  • Деловая репутация фирмы. На профессиональном сленге она называется “гудвилл”.
  • Расходы на создание юридического лица;
  • Право на некое имущество (например, аренда помещения);
  • Интеллектуальная собственность: авторские права, патенты и т. д.

Товарный знак, который есть у каждой компании – это пример нематериального актива. Чем дольше фирма существует на рынке, тем большую ценность приобретает ее товарный знак.

В 21-ом веке нематериальные активы обретают все большую значимость. Фирма, у которой их нет вовсе, заранее обречена на провал. У крупных брендов общая стоимость нематериальной собственности может превышать стоимость физического имущества.

В каких случаях нужна оценка стоимости нематериальных активов (НМА):

  • Для внесения их в уставной капитал юридического лица. Это увеличивает размер уставного капитала, что важно при кредитовании и получении инвестиций.
  • Для уменьшения суммы налогов, которые вы обязаны платить. НМА на балансе предприятия с течением времени амортизируются. Из-за этого по расчету уменьшается прибыль и, следовательно, налог, который рассчитывается от прибыли.
  • Если вам нужно оценить общую стоимость бизнеса для его последующей продажи;
  • Для понимания размера ущерба, если принадлежащие вам НМА были кем-то использованы без вашего ведома.

Возможно, вам также будет интересно: что такое автороведческая экспертиза, и как ее проводят

Как оценивают НМА

Оценить нематериальный актив – значит рассчитать рыночную стоимость не существующего в физическом мире понятия. Сделать это довольно сложно, поэтому существуют разные методы к оценки. Используются статистические, математические, технические приемы, экспертиза НМА и документов, подтверждающих их наличие и право собственности компании.

Общие правила и методы оценки нематериальных активов, а также ее порядок регламентирует федеральный стандарт ФСО-11.

НМА зачисляются на баланс юридического лица по их первоначальной стоимости.

Первоначальная стоимость актива рассчитывается в зависимости от того, каким путем он был приобретен в собственность:

  1. Покупка – стоимость равна сумме цены покупки и сопутствующих затрат;
  2. Создание – стоимость равна сумме затрат на его создание;
  3. Внесен в уставной капитал юридического лица – стоимость определяется учредителями;
  4. Получен в дар – стоимость определяется по договоренности одариваемого и дарителя;
  5. Обмен на другой НМА – стоимость определяется по бухгалтерским документам.

Математические способы оценки нематериальных активов:

  1. Сравнительный. Основан на сравнении двух сходных по характеристикам нематериальных активов. Аналитики ищут актив с известной стоимостью, похожий по характеристикам на тот, который необходимо оценить, и на основании известной цифры выводят цену второго актива. При заметном отличии характеристик сравниваемых активов вводятся различные коэффициенты.Способ не всегда применим, так как зачастую сложно найти сходный актив с известной ценой для сравнения.
  2. Затратный. Стоимость НМА рассчитывается путем сложения затрат на его приобретение. Этот способ удобен при оценке купленных или созданных предприятием активов. Но он не всегда применим в прочих случаях, например, когда один актив неотделим от других
  3. Доходный. Стоимость НМА рассчитывается на основе прибыли, которую предприятие получило за счет его использования. Полученная подобным методом цифра как правило является приблизительной.

Допустим, вы решили оценить товарный знак своей фирмы. Реальная стоимость товарного знака превышает сумму потраченных на его создание средств, потому что складывается через несколько лет после его регистрации. Выбирайте доходный метод расчета стоимости актива для получения верной цифры.

Если вас заинтересовало, что такое независимая оценка, подробнее о ней вы можете прочитать тут

[reklama1]

Подробная инструкция по оценке

Достоверно определить стоимость нематериального актива можно только по результатам профессиональной экспертизы, которая проходит в строго определенном порядке.

Чтобы провести эту процедуру, вам нужно:

Выбрать экспертную компанию

По закону, все экспертные компании обязаны страховать свою ответственность за процедуру оценки. Выбирайте компанию с продолжительным опытом работы, высоким рейтингом и множеством положительных отзывов от клиентов. Проверьте, есть ли у компании портфолио выполненных проектов и участвует ли она в профессиональных мероприятиях.

Про компании, которые рекомендуем мы, вы узнаете в следующем разделе.

Подготовить документы

Самый главный документ, который вам понадобится, это тот, что подтверждает ваше право собственности на актив (договор-купли продажи, арендный договор, свидетельство об авторском праве и т. д.)

Перечень других необходимых документов посмотрите на сайте компании-оценщика. У разных фирм он будет различаться.

Список необходимых документов зависит и от того, какой актив вы собрались оценивать

Например, для определения стоимости товарного знака вам понадобится:

  • Свидетельство о регистрации товарного знака;
  •  Подтверждение расходов на его создание и регистрацию;
  • Бухгалтерская отчетность, данные о прибыли.

Подать заявку

При заполнении заявки вам нужно подробно прописать задачи для работы экспертов. От того, насколько четко и ясно вы их сформируете, во многом зависит полученный результат. Поэтому будьте внимательны и не спешите.

Подписать договор

Важнее всего в договоре пункт, в котором прописано ваше задание на оценку. Проверьте, насколько точно оно соответствует поданной заявке.

И обязательно прочитайте полностью весь текст договора. При возникновении любых сомнений проконсультируйтесь с юристом.

Оплатить услугу

Стоимость оценки нематериального актива варьируется в зависимости от сложности вашего задания. Сумму этой процедуры сложно назвать даже приблизительно. Ее стоимость назовут вам специалисты из оценочной компании после ознакомления с вашей заявкой.

Согласовать план работ

Процедура оценки нематериального актива может длиться довольно долго, так как это не существующее в физическом мире понятие.

Поэтому обязательно договоритесь с экспертами о продолжительности всей процедуры и датах, когда вы будете получать промежуточные отчеты о ходе работ.

Узнать результат

После завершения процедуры оценки вы получите на руки отчет, в котором обязательно обязательно должны быть следующие данные:

  1. Суть проведенной работы;
  2. Характеристика объекта оценки;
  3. Стоимость объекта оценки;
  4. Статус оценщика и его подпись.

Несмотря на то, что процедура оценки подробно регламентирована законодательством, в ходе работы могут возникнуть различные непредвиденные ситуации, разногласия и сложности. Если это случилось, обратитесь за помощью к профессиональным юристам. В интернете получить юридическую консультацию бесплатно вы можете на сервисе Правовед.ру

[reklama2]

Лучшие оценочные компании: тройка лидеров

Для того, чтобы получить достоверную оценку актива, обращайтесь только в солидные фирмы с безукоризненной деловой репутацией. Выбрав надежную компанию, вы получите точную стоимость актива в короткие сроки. Отчет о процедуре, который выдадут вам эксперты, будет принят в любой инстанции.

Среди сотен компаний, предлагающих свои услуги по оценке НМА, выделяются три безусловных лидера рынка.

КСК Групп

Компания создана более 20 лет назад. В фирме работает всего 30 сотрудников, но они ведущие специалисты в области оценки. Профессиональная ответственность сотрудников застрахована. Компания работает не только с НМА, но и с прочими активами

Атлант Оценка

Стаж работы компании 16 лет. Эксперты этой компании берутся за оценку любого НМА вне зависимости от сложности процедуры. И доводят эту трудоемкую работу до конца так, что клиенты остаются довольны.

Прогресс Оценка

Компания специализируется только на оценке НМА и накопила в этом деле большой опыт. В компании строгий отбор сотрудников в зависимости от их профессионализма и стажа работы. Серьезный и вдумчивый подход к оценке сделал эту компанию одним из лидеров рынка.

Как сэкономить на оценке

Цены на услуги профессиональных оценщиков достаточно высоки. Вы покупаете много дней труда высококвалифицированного эксперта (или даже не одного).

Запомните, что качественной оценки по низким ценам не существует. Обращаясь в дешевое агентство, вы рискуете связаться с мошенниками.

Но вы можете сэкономить на оценке, если воспользуетесь нашими советами.

Обратитесь в надежную компанию

Помните, что скупой платит дважды.Бывают случаи, когда некая инстанция отказывается принимать заключение оценки НМА, мотивируя это тем, что документ составлен с ошибками. И владельцу нематериального актива приходится заказывать процедуру его оценки заново.

Получите бесплатную консультацию

Довольно много компаний консультируют по вопросам оценки активов бесплатно. Если выбранная вам компания предлагает только платные консультации, можно пойти на хитрость: пообщаться с экспертом о процедуре в одном месте, а заказать в другом.

Закажите экспресс-оценку

Это упрощенный способ оценки, который стоит намного меньше. В результате вы получаете не точную стоимость актива, а ее диапазон. Для достижения некоторых целей этого вполне достаточно.

Заключение

Хотя нематериальные активы нельзя увидеть и пощупать, они имеют вполне конкретную стоимость, определить которую вам поможет профессиональная экспертиза.

В 21-ом веке информация не менее важна, чем материальные ценности, и по прогнозам экспертов нематериальные активы скоро станут еще более важными в развитии любого бизнеса.

Посмотрите видео по теме:

Ждем ваших комментариев и вопросов.

Автор финансового журнала «Бизнесменам.com»,  в прошлом руководитель известного smm-агенства. В настоящем коучер, интернет-предприниматель и маркетолог, инвестор. Рассказываю: как эффективно управлять личными финансами, выгодно их приумножать и больше зарабатывать.

На страницах сайта Вы найдете много полезной для себя информации.

Источник: https://biznesmenam.com/yurisprudentsiya/otsenka-nematerialnyh-aktivov.html

Оценка нематериальных активов

Оценка нематериальных активов
Оценка нематериальных активов

Денежная оценка нематериальных активов (интеллектуальной собственности, гудвилл, имущественных прав, отсроченных затрат) подразумевает определение стоимости неимущественных объектов предприятия. Что в себя включают НМА бизнеса? Как активы принимаются к учету? Рассмотрим основные методики оценки НМА.

Понятие и оценка нематериальных активов

В процессе своей деятельности компании обязаны вести учет всех финансово-хозяйственных операций. Это касается не только отражения объектов основных средств, ТМЦ, но и формирование объективной информации о нематериальных активах. Основным регламентирующим документом в области оценки нематериальных активов является ПБУ 14/2007. Здесь четко прописан порядок учета НМА, в том числе:

  • Правила первоначальной оценки нематериальных активов.
  • Последующая оценка НМА и интеллектуальной собственности.
  • Механизм амортизации и списания НМА.
  • Отражение операций по правам на работу с НМА.
  • Порядок раскрытия данных в бухучете компании.

Методика оценки стоимости нематериальных активов может базироваться на различных способах и не всегда за основу берется рыночная цена.

Понятно, что это наиболее объективный показатель в условиях сопоставимости, но не все объекты НМА могут иметь аналоги и подвергаться сравнению. К примеру, это права на редкие предметы искусства или специфические патенты.

В этом случае рекомендуется применять затратный или доходный способ. Специалисты советуют пользоваться оптимальной методикой для оценки НМА в зависимости от их видов по таблице Г. Смита и Р. Парра.

Принятие к учету НМА

При постановке на учет купленных активов или внесенных в уставный капитал в качестве вклада оценка основных средств и нематериальных активов выполняется – по их первоначальной стоимости.

Согласно разделу II ПБУ 14/2007 этот подход предполагает вычисление реальной текущей стоимости объекта на момент принятия на баланс.

Оценка нематериальных активов, приобретенных за плату, осуществляется, исходя из затрат покупателя.

Фактическими издержками при первоначальной оценке стоимости купленных нематериальных активов признаются:

  • Уплаченные продавцу (правообладателю) суммы за отчуждение прав в соответствии с договорными условиями.
  • Таможенные сборы и платежи.
  • Госпошлины, патентные сборы, невозмещаемые налоги, иные суммы в связи с приобретением НМА.
  • Посреднические и агентские вознаграждения.
  • Консультационные, экспертные, информационные расходы.
  • Прочие суммы, уплачиваемые в процессе приобретения НМА и доведения актива до планируемого использования.

Говоря кратко, оценка нематериальных активов по первоначальной стоимости, включает все фактические издержки покупателя при покупке объекта для формирования достоверной картины о расходах компании.

Если НМА не приобретается, а создается компанией самостоятельно, к фактическим расходам также следует отнести:

  • Зарплату занятых в производстве работников и налоги с нее.
  • Суммы за выполненные сторонними предприятиями услуги.
  • Амортизационные, эксплуатационные издержки по содержанию занятых в производстве ОС.
  • Прочие расходы, возникающие в процессе производства актива.

В учете организации для отражения информации об оценке интеллектуальной собственности и нематериальных активов используется «Справка о затратах, входящих в стоимость НМА».

Переоценка НМА

Первоначальная стоимость активов не подлежит изменению, за исключением ситуаций, предусмотренных ПБУ 14/2007 и другими законодательными актами РФ. Согласно ст.

17 коммерческим фирмам разрешается выполнять переоценку НМА с периодичностью не чаще, чем раз в год и по состоянию на конец календарного периода.

Расчеты производятся путем изменения остаточной стоимости объекта для соответствия реалиям рынка.

Обратите внимание! Если предприятие хотя бы раз провело переоценку, в дальнейшем необходимо регулярно выполнять такую процедуру, то есть каждый год (ст. 18).

Результаты мероприятия могут увеличить балансовую стоимость, тогда производится дооценка объектов, или уменьшить – отражается уценка. Типовые проводки выполняются следующим образом:

  • Д 04 К 83 – сумма дооценки отнесена на добавочный капитал.
  • Д 91.2 К 04 – сумма уценки отнесена на прочие расходы компании.
  • Д 04 К 91.1 – на прочие доходы отнесена сумма дооценки, равная произведенной ранее уценке.
  • Д 91.2 К 04 – на прочие расходы отнесена сумма уценки, равная произведенной ранее дооценке.

Вывод – чтобы не столкнуться с претензиями налоговых инспекторов, необходимо правильно организовать учет НМА: понятие, состав и порядок оценки нематериальных активов регулируются Положением 14/2007.

А для отражения действующих на предприятии правил учета существует учетная политика, где подробно раскрывается механизм принятия на баланс активов, алгоритм оценки и последующей переоценки стоимости.

Источник: https://spmag.ru/articles/ocenka-nematerialnyh-aktivov

Оценка нематериальных активов (НМА)

Оценка нематериальных активов

    особенность оценки стоимости нематериальных активов в том, что оцениваются идеи, репутация, а не оборудование, недвижимость или имущество. Вот почему трудно измерить затраты на её создание.

Именно поэтому на оценку влияет привлекательность объекта для потребителя, наличие на рынке аналогичных активов, отсутствие обременений. Немаловажную роль играет имя автора/авторов, разработчиков.

Чем больше у них успешно реализованных проектов, тем дороже право на созданную ими интеллектуальную собственность.

    При оценке нематериальных активов используются общепринятые подходы: доходный, затратный и сравнительный. Конкретный выбор подхода зависит от ситуации, характера нематериального актива и возможности его коммерческого использования.  

    Самым предпочтительным для бизнеса является сравнительный подход, поскольку именно он отражает то, как рынок оценивает данный актив.

Если предположить, что рынок оценивает актив верно, то это именно тот подход, который дает наиболее точные результаты.

Доходный подход в свою очередь более предпочтителен, чем затратный, поскольку стоимость, которую компания тратит на создание актива, практически всегда меньше тех выгод от его использования, которые она в итоге получает.

    При использовании сравнительного подхода стоимость актива находится исходя из информации о покупке или продаже актива на рынке. Подход базируется на том, что рынок оценивает данный актив справедливо. Для нахождения стоимости используются мультипликаторы стоимости или данные о сопоставимых сделках.   

    Под доходным подходом понимается способ оценки, при котором стоимость актива приравнивается к чистой дисконтированной стоимости денежных потоков, которые генерирует данный актив, или же к дисконтированной стоимости затрат, которых удалось избежать в результате владения данным активом. Другими словами, стоимость актива зависит от его способности генерировать доход.

    Затратный подход – это подход к оценке, основанный на нахождении стоимости замещения или стоимости воспроизводства активов.

Применительно к нематериальным активам при оценке затратным, которые были понесены на создание данного актива, а их общая сумма приравнивается к стоимости анализируемого нематериального актива.

Согласно основной идее затратного подхода инвестор никогда не заплатит за актив больше, чем сумма, за которую его можно создать или приобрести в другом месте.

    Получение одинаковых результатов при использовании различных методов свидетельствует о правильности проведенной оценки.

Перечень документов для оценки патентов

•Наименование объекта интеллектуальной собственности (ОИС). 

 •Описание ОИС. 

 •Правоустанавливающие документы на ОИС: патенты, свидетельства, лицензионные договора, авторские договора и др. 

 После ознакомления с основными документами, в зависимости от специфики объекта, цели и назначения экспертизы, могут понадобиться: 

 •Характеристики ОИС или товаров, производимых с использованием ОИС, при необходимости в сравнении с аналогичными или конкурирующими. 

 •Источники получения доходов от использования ОИС. 

 •Описание рынка ОИС. 

 •Затраты, производимые на приобретение прав и использование ОИС. Себестоимость и цена единицы товара с использованием ОИС. 

 •Технические (потребительские), эксплуатационные, экологические и экономические показатели получения доходов от использования ОИС: 

   – Увеличение объемов реализации конкретных видов или всей продукции предприятия с использованием ОИС; 

   – Повышение цены в зависимости от качества продукции; 

   – Экономия в производстве при использовании ОИС в конкретных видах продукции или во всей выпускаемой продукции; 

   – Выручка от реализации самих ОИС на атериальных носителях; 

   – Выручка от продажи имущественных прав или продажи лицензий на использование ОИС; 

   – Экономия на капиталовложениях в разработку ОИС. 

 •Произведенные затраты: 

  – на приобретение имущественных прав на ОИС; 

  – на освоение в производстве и организацию выпуска и реализации ОИС или товаров с использованием ОИС; 

  – на правовую и другие виды охраны ОИС; 

   – на маркетинг ОИС или товаров с использованием ОИС; 

    – на страхование рисков осуществления проектов с использованием ОИС и (или)их доходности.

Перечень документов для оценки товарного знака

•Наименование и описание товарного знака;

•Копия свидетельства о государственной регистрации;

•Перечень товаров и/или услуг, реализуемых под оцениваемым товарным знаком, объемы продаж.

    После ознакомления с основными документами, в зависимости от специфики объекта, цели и назначения экспертизы, могут понадобиться:

•Характеристики товаров, производимых с использованием, при необходимости в сравнении с аналогичными или конкурирующими.

•Источники получения и размеры доходов от использования товарного знака.

•Затраты, производимые на приобретение прав и текущее использование товарного знака.

•Себестоимость единицы товара, продаваемого под оцениваемым знаком.

Перечень документов для оценки стоимости авторских прав

•Описание объекта с указанием автора, правообладателя и даты создания.

•Сведения о затратах связанных с созданием, сопровождением и рекламой произведения.

•Сведения о доходах, полученных правообладателем за использование произведения. 

 •Наличие обременений и ограничений по распоряжению правами на произведение. 

 •Заключенные лицензионные соглашения, наличие судебных споров и судебных решений.

Перечень документов для оценки ноу-хау

•Описание объекта НОУ-ХАУ (НХ).

•Характеристики товаров, производимых с использованием НХ, при необходимости в сравнении с аналогичными или конкурирующими.

•Источники получения доходов от использования НХ. 

 •Описание рынка. 

 •Затраты, производимые на приобретение прав и использование НХ. 

•Себестоимость и цена единицы товара с использованием НХ. 

 •Технические (потребительские), эксплуатационные, экологические и экономические показатели получения доходов от использования НХ: 

 •Увеличение объемов реализации конкретных видов или всей продукции предприятия с использованием НХ; 

 •Повышение цены в зависимости от качества продукции; 

 •Экономия в производстве при использовании НХ в конкретных видах продукции или во всей выпускаемой продукции; 

 •Выручка от продажи имущественных прав на использование НХ; 

 •Произведенные затраты: 

 – на приобретение имущественных прав на НХ; 

 – на освоение в производстве и организацию выпуска и реализации товаров с использованием НХ; 

 – на правовую и другие виды охраны НХ; 

 – на маркетинг товаров с использованием НХ; 

 – на страхование рисков осуществления проектов с использованием НХ и (или) их доходности.

Источник: https://gor-ocenka.ru/otsienka_niematierialnykh_aktivov_nma

МСФО, Дипифр

Оценка нематериальных активов

Оценка стоимости нематериальных активов или сокращенно НМА необходима для их признания в бухгалтерском балансе.

В целом принципы оценки не отличаются от таковых для материальных активов: первоначальная оценка производится по стоимости приобретения или создания (по себестоимости).

В случае приобретения НМА в сделке по объединению бизнеса необходимо определить справедливую стоимость такого нематериального актива. Для подготовки статьи использованы материалы с официального сайта совета по международным стандартам (iasb.org).

Оценка стоимости нематериального актива зависит от способа его приобретения. Нематериальные активы, приобретенные в рамках покупки бизнеса (объединения компаний) должны первоначально признаваться в консолидированной отчетности по справедливой стоимости.

Если нематериальные активы был приобретены отдельно или создавались внутри компании (в результате НИОКР), то такие активы измеряются по себестоимости. В первом случае проблема заключается в том, как измерить справедливую стоимость.

Во втором случае все цифры известны, а вопрос оценки НМА сводится к определению того, какие расходы могут быть капитализированы в стоимость нематериального актива, а какие являются расходами периода.

В связи с этим рассмотрение темы оценки стоимости НМА необходимо разделить на две части:

1. оценка справедливой стоимости НМА, приобретенных при покупке бизнеса
2. оценка себестоимости НМА при покупке или при создании внутри компании

Вторая часть статьи, касающаяся оценки нематериальных активов при приобретении или создании внутри компании опубликована отдельно.

Оценка нематериальных активов, приобретенных при покупке бизнеса

В соответствии с МСФО (IFRS) 3 «Объединения бизнеса», если нематериальный актив приобретается в рамках сделки по объединению бизнеса, себестоимость этого нематериального актива равна его справедливой стоимости на дату приобретения. Если справедливая стоимость НМА известна, то всё просто:

Пример 1. Объединение бизнеса — оценка нематериальных активов

1 января 2014 года компания Альфа (покупатель) выкупила все выпущенные акции компании Беты (дочерняя компания). Есть следующая информация о балансовой и справедливой стоимости нематериальных активов приобретаемой компании:

Актив, приобретенный в результате сделки по объединению бизнесаБалансовая стоимостьСправедливая стоимость
Список клиентов050,000
Проект на исследовательской стадии080,000
Лицензия100,000150,000
Бренд/торговая марка0300,000

В 2014 году компания Альфа понесла дополнительные расходы в сумме ₽ 200 000 на исследовательские работы по приобретенному проекту НИОКР. Альфа до сих пор не может продемонстрировать техническую осуществимость и коммерческую целесообразность проекта.

В какой сумме необходимо отразить нематериальные активы в консолидированной отчетности на дату покупки дочерней компании?

Решение

1) На 1 января 2014 года (дату приобретения дочерней компании) в консолидированной отчетности необходимо отразить нематериальные активы по их справедливой стоимости:

Актив, приобретенный в результате сделки по объединению бизнесаСтоимость в консолидированной отчетности
Список клиентов50,000
Проект на исследовательской стадии80,000
Лицензия150,000
Бренд/торговая марка300,000
Итого580,000

Здесь есть небольшое усложнение, касающееся признания последующих затрат на исследовательский проект. Хотя этот исследовательский проект был признан в качестве нематериального актива, последующие расходы в размере ₽ 200 000 признаются в качестве расхода по мере возникновения (так как эти расходы на стадии исследований).

Да, это действительно так! Если исследовательский проект был приобретен при покупке бизнеса и можно определить его справедливую стоимость, то он признается в качестве НМА. Но последующие затраты на проект списываются на расходы, если компания не может продемонстрировать выполнение всех шести пунктов для «перехода» проекта в стадию разработки!

пункт 43, МСФО 38 Последующие затраты по незавершенному проекту исследований и разработок, приобретенному отдельно или в рамках сделки по объединению бизнеса и признанному в качестве нематериального актива:● (a) признаются в качестве расходов в момент возникновения, если это затраты на исследования;● (b) признаются в качестве расходов в момент возникновения, если это затраты на разработку, которые не удовлетворяют критериям признания в качестве нематериального актива, установленным в пункте 57; и

● (c) увеличивают балансовую стоимость приобретенного незавершенного проекта исследований и разработок, если это затраты на разработку, которые удовлетворяют критериям признания, установленным в пункте 57.

Пункт 57 МСФО 38 — это как раз пункт, в котором перечислены критерии для перехода на стадию разработки и капитализации последующих расходов.

Почему исследовательский проект вообще признается в консолидированной отчетности в данном случае?

Казалось бы, согласно МСФО 38 расходы на стадии исследований должны списываться на расходы периода. Дочерняя компания, предоставляющая отчетность по МСФО, несомненно так и сделала — списала расходы на ОПУ.

В таблице в столбце «балансовая стоимость» только «лицензия» имеет балансовую стоимость, т.е. в отчетности дочерней компании в составе НМА была отражена только лицензия.

Внутренне-созданные торговые марки, списки клиентов не признаются в отчетности так же, как и расходы на исследования. Что происходит, когда компанию Бета приобретает компания Альфа?

Если коротко, то IFRS 3 «Объединения бизнеса» (основной стандарт по консолидации) требует признавать отдельно от гудвила все идентифицируемые приобретенные активы, которые соответствуют определению актива (п.10, п.11 IFRS 3).

Применительно к нематериальным активам, приобретенным в сделках по объединению бизнеса, критерии признания актива, (высокая вероятность получения будущих экономических выгод и надежность измерения стоимости), всегда считаются выполненными (п.33 МСФО 38).

Собственно, сам факт покупки компании свидетельствует о том, что покупатель ожидает будущие экономические выгоды от всего, что он купил. Для исследовательского проекта это может быть в том числе и закрытие доступа к конкурирующей технологии (купили и закрыли конкурирующий проект).

Неопределенность в отношении результатов отдельного проекта отражается в оценке его справедливой стоимости.

Таким образом, если компания-покупатель бизнеса может идентифицировать нематериальные активы отдельно от гудвила и может оценить их справедливую стоимость, то такие активы признаются в консолидированной отчетности (вне зависимости от того, подлежали ли они признанию в индивидуальной отчетности дочерней компании).

Международные стандарты разрешают признавать внутренне-созданные торговые марки (бренды), списки клиентов в результате сделок по объединению бизнеса. А вот квалифицированный персонал не признается в качестве НМА вообще, для него никогда не выполняются критерии контроля.

BC 174, IFRS 3 Совет по МСФО пришел к выводу, что раздельное признание нематериальных активов на основе оценки справедливой стоимости вместо того, чтобы включать их в деловую репутацию, предоставляет пользователям финансовой отчетности более качественную информацию, даже если значительная степень суждения требуется для оценки справедливой стоимости.

Можно соглашаться или не соглашаться с аргументацией Совета по международным стандартам, но принципы вот такие, какие есть.

Идентификация НМА при консолидации

Способы выявления идентифицируемых нематериальных активов варьируются в зависимости от конкретной ситуации, здесь трудно придумать универсальный алгоритм.

Важно понимать бизнес приобретаемой компании, каковы ее нематериальные ресурсы, как они используются для получения прибыли и как они могут трансформироваться в идентифицируемые нематериальные активы.

Иными словами, нужно задать вопрос: за что было заплачено?

Финансовая информация дочерней компании наверняка будет иметь важные косвенные показатели. Например, высокие рекламные расходы могут быть показателем относительной важности торговой марки, бренда, логотипа и аналогичных нематериальных активов, связанных с маркетингом.

Если компания несет значительные расходы на исследования и разработки, она, скорее всего, создаст основанные на технологии нематериальные активы.

Относительная значимость расходов, связанных с обслуживанием клиентов, может указывать на возможные нематериальные активы в области отношений с клиентами.

Если бизнес зависит от конкретных прав использования, таких как доступ к лицензионным соглашениям или редкие поставки сырья, это может указывать на наличие соответствующих нематериальных активов. Примерами являются долгосрочные контракты на поставки энергии, воды или металла.

Гудвилл, ранее признанный приобретаемой (дочерней) компанией не должен приниматься к учету. А вот, некоторые активы, которые были полностью амортизированы в учете дочерней компании, могут по-прежнему использоваться и соответствовать определению идентифицируемых нематериальных активов.

Актив удовлетворяет критерию идентифицируемости, если он:

  • (a) является отделяемым, т. е. может быть отсоединен или отделен и продан, передан,  защищен лицензией, предоставлен в аренду или обменен индивидуально или вместе с относящимся к нему договором, активом или обязательством, независимо от того, намеревается ли компания так поступить; или
  • (b) является результатом договорных или других юридических прав, независимо от того, можно ли эти права передавать или отделять от предприятия или от других прав и
    обязательств.

Конечно, большая часть признаваемых нематериальных активов относится к активам на основе договорных или юридических прав.

Это: зарегистрированные товарные знаки, патентованные технологии, лицензии на использование чего-либо, договоры франчайзинга, доменные имена в интернете, разрешения на лицензируемую деятельность.

Но есть нематериальные активы, которые идентифицируются на основе критерия отделяемости: списки клиентов, научно-исследовательские проекты, базы данных.

Методы измерения справедливой стоимости кратко

Оценка справедливой стоимости — это самая трудная часть работы. В примере 1 колонка «справедливая стоимость» уже заполнена. На практике оценка справедливой стоимости нематериальных активов будет поручена либо независимому оценщику, который имеет опыт таких либо менеджмент должен будет сделать её самостоятельно.

Если коротко, то в целом выделяют три метода для оценки справедливой стоимости:

  1. рыночный — сравнение рассматриваемого актива с аналогичными активами, которые были куплены и проданы в ходе недавних рыночных сделок
  2. доходный  — дисконтирование ожидаемых будущих денежных потоков от актива
  3. затратный — оценка затрат, которые будут понесены для замены актива

Фактически первый метод представляет собой сравнительный способ оценки, а два других это расчетные способы.

Рыночный метод оценки стоимости

Наиболее надежная оценка справедливой стоимости нематериального актива согласно МСФО IFRS 13 это текущая котировочная цена на идентичный актив на активном рынке, цена покупки (bid price).

Если текущие цены недоступны, основой для измерения справедливой стоимости может служить цена самой последней подобной сделки, при условии, что между датой этой сделки и датой оценки справедливой стоимости, не произошло существенных изменений экономических условий.

Активный рынок — это рынок, где выполняются все перечисленные ниже условия:

  • (a) обращающиеся на рынке объекты имеют однородный характер;
  • (b) как правило, в любое время можно найти покупателей и продавцов, желающих совершить сделку;
  • (c) информация о ценах является общедоступной.

В теории всё звучит красиво, но в реальности активный рынок для нематериальных активов обычно не существует. Активный рынок просто не может существовать для брендов, названий печатных изданий, прав на музыкальные и кинопроизведения, патенты или товарные знаки, поскольку каждый такой актив является уникальным.

Только для некоторых нематериальных активов можно использовать рыночные цены для оценки справедливой стоимости. Например, в некоторых юрисдикциях активный рынок существует для свободно передаваемых лицензий на определенные виды деятельности: на услуги такси, лицензий на вылов рыбы или квоты на производство.

В целом нематериальные активы иногда покупаются и продаются, но такие транзакции являются относительно нечастыми. Кроме того, информация о ценах часто недоступна для публики, поскольку многие транзакции осуществляется на основе частных договоренностей между покупателями и продавцами (не на открытом рынке).

Найти примеры сделок и цены по идентичным или аналогичным нематериальным активам действительно трудно. Но даже если удастся найти такие примеры, то цена, уплаченная за один конкретный актив, не может надежно свидетельствовать о справедливой стоимости другого, поскольку большинство нематериальных активов отличаются друг от друга по своим характеристикам.

И корректировки наблюдаемых цен для оценки стоимости конкретного актива могут быть весьма субъективными.

Поэтому в большинстве случаев справедливую стоимость нематериальных активов необходимо оценивать с использованием косвенных методов оценки. Это затратный и доходный методы. Более подробно расчетные методы измерения справедливой стоимости для целей бухгалтерского учета рассмотрены в отдельной статье.

Другие статьи:

Нематериальные активы: что к ним относится в бухгалтерском учете, примеры, учет по МСФО 38

МСФО IFRS 13: объяснение положений стандарта об измерении справедливой стоимости

Дисконтирование в МСФО. Учимся дисконтировать на задачах экзамена Дипифр

Что это такое IPO? Первичное размещение акций на примере , Google и

Компания Южных морей и национальный долг Англии

Статистика применения МСФО 38 на практике

Вернуться на главную страницу

Источник: http://msfo-dipifr.ru/ocenka-nematerialnyx-aktivov-nma-v-buxgalterskom-uchete/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.