+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Продажа НМА: проводки

Порядок учета продажи нематериальных активов – проводки, амортизация НМА при реализации

Продажа НМА: проводки
18 октября 2018      Нематериальные активы

Нематериальными активами (НМА) принято считать имущественные объекты, принадлежащие предприятию, приносящие ему экономическую выгоду на протяжении регламентированного срока эксплуатации, но не обладающие выраженной физической формой.

Внеоборотными активами, относящимися к нематериальным, являются объекты интеллектуальной собственности – продукты интеллектуальной деятельности, а также средства индивидуализации предприятия-правообладателя, – практическое применение которых, по сути, ограничивается юридическими правами собственности, установленными для них.

Нематериальные активы, как и прочие разновидности активов компании, могут отчуждаться, выбывать с учета предприятия по причине продажи (возмездной реализации) или на иных легальных основаниях.

Собственные нематериальные активы могут продаваться организацией при условии четкого соблюдения предусмотренного порядка. Реализация предприятием-правообладателем требует надлежащего документального оформления и корректного бухгалтерского учета.

Кроме того, следует правильно отразить амортизацию объекта НМА при его продаже. Все эти аспекты необходимо рассмотреть более подробно.

Реализация нематериального актива, то есть передача данного актива стороннему субъекту в собственность за определенную плату, является одним из законных способов выбытия имущества организации.

Документальным основанием для совершения такой процедуры является соглашение об отчуждении (передаче, продаже) исключительного права, ранее оформленного в отношении конкретного объекта.

Если экономический смысл возмездной реализации нематериального актива заключается непосредственно в продаже соответствующего объекта заинтересованному лицу, то юридический смысл этой процедуры состоит в том, что продавец нематериального актива закономерно утрачивает право собственности на этот актив, являющийся, по сути, продуктом интеллектуальной деятельности.

Стоимость сделки отчуждения– цена продажи актива – устанавливается её сторонами в процессе согласования всех условий и фиксируется надлежащим договором.

Как списать НМА при истечении срока полезного использования?

Документальное оформление

Сделка продажи (реализации, отчуждения) любого объекта оформляется необходимыми документами. Такие бумаги официально подтверждают совершение реализационной процедуры и являются документальным основанием для её фиксации в бухучете.

Речь идет об обязательном составлении следующих документов, юридически удостоверяющих и сопровождающих продажу нематериального актива:

  • Специальная учетная карточка НМА-1, в которой фиксируются все операции, обуславливающие движение (перемещение) конкретного актива. В этой карте следует обозначить причину проведенного выбытия.
  • Акт, официально удостоверяющий факт выбытия нематериального актива на основании его продажи (возмездной реализации, отчуждения).
  • Счет-фактура для реализованного актива. Составляется продавцом.
  • Договор (соглашение), которым оформляется и регламентируется отчуждение (передача) исключительного права, существующего в отношении нематериального актива, другому субъекту (покупателю).
  • Акт приема-передачи НМА, являющийся необходимым приложением к соглашению купли-продажи (отчуждения).

Бухгалтерский учет

Если реализация нематериального актива не относится к обычной деятельности организации-правообладателя, данная операция отражается по счету 91. На дебете 91 фиксируются расходы, обусловленные процессом продажи. На кредите 91 следует показывать доход, выручку от реализации данного актива.

Если исключительное право, существующее в отношении НМА, передается иному субъекту, остаточная стоимость такого актива списывается на дебет 91.

Особое значение имеет налоговый аспект. Ряд нематериальных активов законодательно не облагаются НДС. К ним относятся ноу-хау, топологические макеты интегральных микросхем, модели полезные, образцы промышленные, изобретения, базы данных, программные продукты для ЭВМ.

Прочие НМА от НДС не освобождаются. Таким образом, нематериальные активы, реализация которых все же облагается НДС, учитываются по продажной цене (реализационной выручке), включающей сумму НДС, подлежащую уплате (перечислению) продавцом в бюджет.

Денежное поступление продавцу за реализованный объект нематериального актива отражается в бухучете соответствующей корреспонденцией. По счету 99 обязательно фиксируется финансовый итог, полученный организацией-продавцом в результате такой реализации. На дебете 99 учитывается убыток. На кредите 99 показывается прибыль.

Какими записями отражается операция – таблица проводок

Типичные корреспонденции при продаже:

ОперацияДебетКредит
Амортизация накопленная учитывается (списывается)0504
Стоимость остаточная учитывается (списывается)91/204
НДС, подлежащий уплате, выделяется91/268 (по субсчету НДС)
Стоимость реализационная (выручка) фиксируется6291/1
Поступление денег от покупателя (с НДС)5162
Прибыль фиксируется91/999
Убыток фиксируется9991/9

Амортизация

Выбытие нематериального актива с предприятия по факту реализации предусматривает необходимость надлежащего списания остаточной стоимости данного актива.

Если амортизация НМА начислялась посредством специального счета 05, стоимость износа, накопленного по этому счету, подлежит списанию корреспонденцией дебета 05 с кредитом 04. Таким образом, остаточная стоимость нематериального актива, зафиксированная по счету 04, относится на иные расходы компании корреспонденцией дебета 91/2 с кредитом 04.

Если специальный счет 05 не открывался для начисления амортизации, а накапливаемый по нематериальному активу износ списывался с кредита 04-счета непосредственно, следует просто вычислить остаточную стоимость выбывающего актива и отнести её на затраты организации-правообладателя.

Выводы

Продажа НМА, подразумевающая передачу исключительных прав на актив иному лицу, совершается в определенном порядке, соблюдение которого обеспечивает законность соответствующих процедур.

Документальное оформление данной операции также должно осуществляться организацией-продавцом надлежащим образом. Это является необходимым как с точки зрения легальности сделки, так и в аспекте финансового учета.

Бухгалтерский учету реализации нематериального актива всегда уделяется особое внимание. Необходимо корректно отразить в регистрах амортизацию продаваемого актива, учесть его остаточную стоимость, правильно зафиксировать понесенные затраты и полученные доходы, а также вычислить и учесть достигнутый финансовый итог – прибыль/убыток.

Отдельный аспект – начисление и учет НДС-обязательств по объектам НМА, реализация которых не освобождается от уплаты данного налога.

Источник: https://praktibuh.ru/buhuchet/vneoborotnye/nma/prodazha-nematerialnyh-aktivov.html

Продажа нематериальных активов

Продажа НМА: проводки

Нематериальные активы могут быть приобретены предприятием последующим видам договоров:

— авторским договорам (с физическими лицами) (о передаче исключительных, неисключительных прав на использование про­изведений науки, литературы, искусства);

— договорам коммерческой концессии;

— договорам, заключаемым в соответствии с патентным законом;

— договорам, заключаемым в соответствии с Законом о защите то­варных знаков и марок;

— лицензионным договорам (исключительная, неисключительная, открытая лицензия);

— учредительным договорам.

Для учета нематериальных активов используется активный, инвен­тарный счет 04 «Нематериальные активы». На этом счете нематери­альные активы отражаются по первоначальной стоимости.

Нематериальные активы, срок службы (полезного использования) ко­торых составляет менее года, на счете 04 «Нематериальные активы» не отражаются.

При приобретении таких нематериальных активов их сто­имость разрешается сразу отражать на счетах по учету затрат 26 «Обще­хозяйственные расходы», 97 «Расходы будущих периодов» (с последую­щим списанием на счета учета затрат в течение срока использования).

Аналитический учет нематериальных активов организуется по каж­дому объекту на карточках учета нематериальных активов (форма № НМА-1).

Учет поступления и выбытия нематериальных активов

Карточка заполняется в одном экземпляре на основании документа на оприходование, приемки-передачи (перемещения) нема­териальных активов и другой документации и ведется в бухгалтерии.

При взносе нематериальных активов в качестве вклада в уставный капитал:

Д 08 К 75 «Расчеты с учредителями» субсчет 75-1 «Расчеты по вкла­дам в уставный (складочный) капитал».

При безвозмездном поступлении нематериальных активов по ры­ночной стоимости: Д 08 К 98 субсчет 2 «Безвозмездные поступления».

По безвозмездно полученным нематериальным активам — по мере начисления амортизации суммы, учтенные на счете 982:

Д 982 К 91субсчет 91-1 «Прочие дoxoды».

При оплате понесенных затрат и постановке нематериальных акти­вов на учет НДС полностью предъявляется бюджету к возмещению: Д 68 К 19 — на сумму НДС.

Учет амортизации нематериальных активов

Нематериальные активы погашают свою стоимость по частям, по мере износа, путем начисления по ним амортизации в течение срока полез­ного использования.

Срок полезного использования нематериальных активов определя­ется предприятием при принятии объекта к бухгалтерскому учету.

Определение срока полезного использования нематериальных ак­тивов производится исходя из:

— срока действия патента, свидетельства и других ограничений сро­ков использования объектов интеллектуальной собственности со­гласно законодательству Российской Федерации;

— ожидаемого срока использования этого объекта, в течение которо­го предприятие может получать экономические выгоды (доход).

Для отдельных групп нематериальных активов срок полезного использования определяется исходя из количества продукции или ино­го натурального показателя объема работ, ожидаемого к получению в результате использования этого объекта.

Если срок полезного использования объекта нематериальных ак­тивов определить невозможно, он принимается равным двадцати го­дам (но не более срока деятельности предприятия).

Амортизация нематериальных активов производится одним из сле­дующих способов начисления амортизационных отчислений:

— линейный способ;

— способ уменьшаемого остатка;

— способ списания стоимости пропорционально объему продук­ции (работ).

Амортизационные отчисления по нематериальным активам отража­ются в бухгалтерском учете отчетного периода, к которому они отно­сятся, и начисляются независимо от результатов деятельности предприятия в отчетном году.

Согласно п. 21 ПБУ 14/2000, амортизационные отчисления по нематериальным активам могут отражаться в бухгалтерском учете по одной из двух схем:

— накоплением соответствующих сумм на пассивном, контрарном счете 05 «Амортизация нематериальных активов»;

— уменьшением первоначальной стоимости объекта.

На сумму начисленной амортизации делаются бухгалтерские записи:

— при использовании счета 05 «Амортизация нематериальных ак­тивов»:

Д 20, 23, 25, 26, 44 К 05;

— при применении второй схемы:

Д 20, 23, 25, 26, 44 К 04.

Если нематериальные активы используются не в рамках уставной деятельности предприятия, то на сумму начисленной амортизации делают­ся бухгалтерские записи на счетах бухгалтерского учета: Д 912 К 05;

Д 912 К 04.

Погашение стоимости отдельных видов нематериальных активов мо­жет не производиться — это активы, стоимость которых со временем не уменьшается, либо активы, использование которых приносит постоян­ную и не уменьшающуюся прибыль.

В Положении по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской от­четности, введенном в действие с 1 января 1999г., представлен закры­тый перечень не амортизируемых объектов нематериальных активов.

Деловая репутация в течение двадцати лет (но не более срока дея­тельности предприятия) ежемесячно относится на затраты производ­ства путем списания соответствующих сумм по дебету счетов учета затрат на производство и кредиту субсчета «Разница между покуп­ной и оценочной стоимостью имущества» счета 04 «Нематериаль­ные активы».

Отрицательная деловая репутация подлежит равномерному списа­нию на финансовые результаты как операционные доходы. Амортизи­руемый срок — 20 лет.

Учет реализации и выбытия нематериальных активов

Выбытие нематериальных активов может происходить в связи:

— с продажей;

— с вкладом в уставный капитал;

— с безвозмездной передачей или по договору дарения;

— со списанием в связи с полным погашением стоимости этого объек­та либо выбытием этого объекта с бухгалтерского учета в связи с уступкой (утратой) предприятием исключительных прав на резуль­таты интеллектуальной деятельности;

— с ликвидацией при стихийных бедствиях и иных чрезвычайных ситуациях.

Для учета доходов и расходов от выбытия и реализации нематери­альных активов используется счет 91 «Прочие доходы и pacxoды».

Доходы и расходы от списания нематериальных активов отражают­ся в бухгалтерском учете в отчетном периоде, к которому они, относят­ся. Доходы и расходы от списания нематериальных активов относятся на финансовые результаты предприятия.

При реализации нематериальных активов основанием для записи на счетах является счет, выписываемый покупателю, и акт (наклад­ная) приемки-передачи. В счете указываются наименование объекта, его характеристика, цена реализации, в качестве которой использует­ся остаточная стоимость или договорная цена, и НДС.

При реализации объекта нематериальных активов делаются записи на счетах бухгалтерского учета:

— на сумму накопленных амортизационных отчислений: Д 05 К 04;

— на величину остаточной стоимости: Д 912,К 04;

— на сумму счета, предъявленного покупателю: Д 62 К 911;

— на сумму НДС, причитающегося бюджету: Д 912 К 68 «Расчеты по НДC»;

— прибыль от продажи объекта нематериальных активов: Д 919 К 99;

— убытки от продажи объекта нематериальных активов: Д 99 К 911.

Нематериальные активы, предоставленные организацией-правооб­ладателем в пользование другой организации-пользователю при со­хранении первой организацией исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности, не списываются и подлежат обособ­ленному отражению в бухгалтерском учете у организации-правообла­дателя.

Начисление амортизации по нематериальным активам, предоставлен­ным в пользование, производится предприятием-правообладателем.

Инвентаризация нематериальных активов

При инвентаризации нематериальных активов необходимо проверить:

— наличие документов, подтверждающих права налогоплательщи­ка на их использование;

— правильность и своевременность отражения нематериальных ак­тивов в бухгалтерском балансе.

Излишки нематериальных активов, выявленные при инвентариза­ции, приходуются: Д 04 К 911.

Недостача нематериальных активов отражается:

— на сумму накопленных амортизационных отчислений: Д 05 К 04;

— на величину остаточной стоимости: Д 912 К 04.

Источник: https://iiotconf.ru/prodazha-nematerialnyh-aktivov/

Продажа нематериальных активов

Продажа НМА: проводки

Фирмаможет продать свое исключительное правона нематериальный актив (например,исключительное право на товарный знак).

Доходот продажи нематериального активаучтите так:

Дебет76Кредит 91-1

-отражен доход от продажи исключительныхправ на нематериальный актив;

Дебет91-2Кредит 68субсчет “Расчеты по НДС”

-начислен НДС.

Суммудоходов от продажи нематериальныхактивов указывают по строке2340Отчета без НДС.

Обратитевнимание: реализацию исключительныхправ на изобретения, полезные модели,промышленные образцы, программы дляЭВМ, базы данных, топологии интегральныхмикросхем, секреты производства(ноу-хау), НДС не облагают (ïï. 26ï. 2 ñò. 149ÍÊ ÐÔ).

Расходы,связанные с продажей нематериальныхактивов (в том числе их остаточнуюстоимость), отражают по дебету счета91субсчет 2 “Прочие расходы”.

Пример

ЗАО”Актив” владеет исключительнымправом на изобретение, подтвержденноепатентом.

Вотчетном году “Актив” продалисключительное право на это изобретениефирме “ТехИнвест” за 141 600 руб.

Бухгалтер”Актива” сделал проводки:

Дебет51Кредит 76

-141 600 руб. – поступила оплата отпокупателя;

Дебет76Кредит 91-1

-141 600 руб. – отражен доход от продажиисключительных прав на изобретение.

Вотчете о прибылях и убытках за отчетныйгод по строке2340бухгалтер должен отразить сумму доходаот продажи исключительных прав. Этасумма составит 141 600 руб.

Продажа материалов

Набалансе фирмы могут числиться излишкиматериалов, которые она не собираетсяиспользовать в производстве. Такиематериалы могут быть проданы.

Доходот продажи материалов учтите проводками:

Дебет76Кредит 91-1

-отражена выручка от продажи материалов;

Дебет91-2Кредит 68субсчет “Расчеты по НДС”

-начислен НДС.

Обратитевнимание: сумму доходов от продажиматериалов указывают по строке2340Отчета за вычетом НДС.

Расходы,связанные с продажей материалов (в томчисле их стоимость), отражают по дебетусчета91субсчет 2 “Прочие расходы”.

Пример

Вотчетном году ЗАО “Актив” реализовалоостатки кирпича по цене 11,8 руб. заштуку (в том числе НДС -1,8 руб.). Всегобыло продано 1000 штук кирпича. Бухгалтер”Актива” сделал проводки:

Дебет51Кредит 76

-11 800 руб. – поступила оплата отпокупателя на расчетный счет “Актива”;

Дебет76Кредит 91-1

-11 800 руб. (1000 шт. х 11,8 руб./шт.) -отражена выручка от продажи кирпича;

Дебет91-2Кредит 68субсчет “Расчеты по НДС”

-1800 руб. (11 800 руб. х 18% : 118%) – начисленНДС.

Вотчете о прибылях и убытках за отчетныйгод по строке2340бухгалтер должен отразить сумму доходаот продажи материалов за вычетом НДС.Эта сумма составит 10 000 руб. (11 800- 1800).

Как учесть штрафы и пени

Контрагентымогут нарушить или не вовремя выполнитьусловия договоров. За это ваша фирмавправе требовать у них уплаты неустойки(ñò. 330ÃÊ ÐÔ).

Размернеустойки надо предусмотреть в договоре.Это может быть штраф или пени.

Вбухгалтерском учете сумму штрафныхсанкций по договорам начисляют толькопосле того, как должник их признал илибыло вынесено соответствующее судебноерешение.

Бухгалтердолжен отразить сумму неустойкипроводкой:

Дебет76субсчет “Расчеты по претензиям”Кредит 91-1

-начислен признанный покупателем штраф(пени).

Суммупричитающихся вам штрафных санкций подоговорам укажите по строке2340Отчета.

Обратитевнимание: налоговики требуют, чтобыфирмы платили НДС с полученных отпартнеров неустоек. Они объясняют этотем, что штрафные санкции по хоздоговорамсвязаны с оплатой проданных товаров,работ или услуг (ïï. 2ï. 1 ñò. 162НК РФ). Сумму налога к уплате рассчитываютпо ставке:

-18/118 – если штрафы (пени) получены затовары (работы, услуги), которые облагаютНДС по ставке 18%;

-10/110 – если штрафы (пени) получены затовары (работы, услуги), которые облагаютНДС по ставке 10%.

Однакоимейте в виду: арбитражные судьи считают,что неустойки по хоздоговорам связаныне с оплатой реализованных товаров(выполненных работ, оказанных услуг), ас нарушением договорных обязательств.А раз так, то и платить НДС с них не нужно.

Есливы готовы отстаивать свою точку зренияв суде, можете не начислять НДС сполученных штрафов.

Пример

ЗАО”Актив” занимается оптовой торговлейлечебной косметикой. По договору с ООО”Пассив” “Актив” обязуется вотчетном году отгрузить материалы насумму 70 800 руб., а “Пассив” -оплатить их в течение 30 календарныхдней после поставки.

Поусловиям договора за несвоевременноевыполнение обязательств стороны должнызаплатить пени. Их размер составляет0,1% от стоимости материалов за каждыйдень просрочки.

“Актив”выполнил свои обязательства, а “Пассив”оплатил материалы только через 35календарных дней после их отгрузки.Следовательно, “Пассив” должензаплатить пени в размере: (35 дн. – 30 дн.)х 70 800 руб. х 0,1% = 354 руб. “Актив”предъявил претензию покупателю ипотребовал уплатить пени. “Пассив”в письменной форме согласился перечислитьих.

“Актив”принял решение заплатить с полученныхпеней НДС. Бухгалтер “Актива” сделалпроводки:

Дебет76субсчет “Расчеты по претензиям”Кредит 91-1

-354 руб. – отражены признанные покупателемпени;

Дебет91-2Кредит 68субсчет “Расчеты по НДС”

-54 руб. (354 руб. х 18% : 118%) – начисленНДС с признанных “Пассивом” пеней;

Дебет51Кредит 76субсчет “Расчеты по претензиям”

-354 руб. – получены пени.

Вотчете о прибылях и убытках за отчетныйгод по строке2340бухгалтер “Актива” укажет суммупеней за вычетом НДС в размере 300 руб.(354 – 54).

Источник: https://StudFiles.net/preview/4693938/page:13/

Учет нма проводки примеры

Продажа НМА: проводки

Создание нематериального актива · может быть связано с выполнением конкретного задания, которое ставит работодатель перед своими сотрудниками;· заключение договора на создание.

08 70 30 000 Начислена зарплата работникам, которые занимаются разработкой промышленного образца Ведомость начисления заработной платы 08 69 7 800 На зарплату сотрудников начислен ЕСН Свод отчислений в страховые фонды 08 10 15 000 Стоимость материальных затрат включена в первоначальную стоимость промышленного образца Акты списания 60 (76) 51 2 500 Оплачена стоимость госпошлины Платежное поручение 60 (76) 51 1 550 Оплачен сбор за проведение экспертизы Платежное поручение 08 60 (76) 2 500 Учтена стоимость госпошлины Бухгалтерская справка 08 60 (76) 1 550 Учтена стоимость сбора за проведение экспертизы Бухгалтерская справка 04 08 56 850 Промышленный образец принят к учету30000 + 7800 + 15000 + 2500 +1550 = = 56850 руб.

Приобретение неисключительных прав на нематериальный актив 3.4. Создание нематериальных активов своими силами. 3.5. Получение нематериальных активов в качестве вклада в уставный капитал 3.6. Безвозмездное получение нематериальных активов 3.7. Амортизация нематериальных активов.

3.8.
Предоставление права на использование нематериальных активов 3.14. Таблица бухгалтерских проводок по учету нематериальных активов. Глава 4. Учет материально-производственных запасов 4.1.
Что такое материально-производственные запасы 4.2. Приобретение материалов за плату. 4.3. Отпуск материалов в производство 4.4.

Проводки по нма

Единственным отличием от ОС является то, что для нематериальных активов нет необходимости открывать персональный субсчет на 04 счете. Подробнее в статье «списание НМА«.

Проводки по 04 счету при списании нематериального актива Дебет Кредит Название операции Сумма операции Документ — основание 05 04.01 Списана амортизация НМА С учетом НДС Карточка учета НМА-1 91.02 04.01 Списана остаточная стоимость С учетом НДС Карточка учета НМА-1 99.01.1 91.

09 Отражен убыток С учетом НДС Карточка учета НМА-1 Продажа НМА Предприятие вправе отказаться от нематериального актива, если были совершены:

  1. Уступки прав;
  2. Списание актива;
  3. Перенесение его в уставной капитал других организаций;
  4. Безвозмездная передача.

Подробнее в статье — продажа НМА.

Нематериальные активы: проводки

В качестве документов, которые подтверждают факт приобретения НМА могут выступать такие документы, как патенты, договор об отчуждении исключительного права, свидетельства, лицензионный договор и пр.

Предприятие может нематериальный актив купить (приобрести за плату), создать своими силами или с помощью сторонних организаций, получить в виде вклада в уставный капитал от учредителей, а также получить его в качестве подарка (безвозмездно).

Остановимся подробнее на каждом из этих 4-х способов поступления объекта нематериального актива, рассмотрим, какие проводки необходимо выполнить в бухгалтерском учете при этом.


Приобретение НМА за плату (покупка) Для учета нематериальных активов используется 04 счет бухгалтерского учета. Поступившие НМА учитываются по дебету этого счета по первоначальной стоимости.

Учет нематериальных активов: проводки при поступлении, амортизации, выбытии

Бумаги подтверждают существование непосредственно самого актива, исключительного права предприятия на результаты интеллектуального труда.

В качестве документов могут выступать патенты, договор уступки или приобретения товарного знака, свидетельства и прочее.

Следует отметить, что обеспечению соблюдения данного условия сопутствует тот факт, что при передаче прав на использование предметов интеллектуальной собственности в обязательном порядке требуется их регистрация.

  • Приобретены для применения в течение продолжительного времени. В данном случае имеется в виду период больше 12 мес. или обычный операционный цикл, если его длительность превышает год. С одной стороны, поскольку к нематериальным активам относятся чаще всего права пользования определенными предметами интеллектуальной собственности, подписание договоров на срок, меньший указанного, считается нецелесообразным.

Бухгалтерские проводки по учету нематериальных активов

Важно

Выписка банка по расчетному счету 08-5 60 Приняты к оплате счета поставщиков.

Договор купли-продажи,Отгрузочные документы поставщика 08-5 60, 76 Отражены расходы:-прочие расходы в связи с приобретением нематериальных активов;— вознаграждения посреднических организаций, через которые приобретены объекты нематериальных активов; Договора на оказание услуг,Акт приемки-сдачи выполненных работ,Бухгалтерская справка-расчет 08-5 66, 67 Отражены проценты по кредитам и займам, использованным на приобретение нематериальных активов, начисленных до ввода объекта в эксплуатацию. Договор займа,Выписка банка по расчетному счету 91-2 66, 67 Отражены проценты по кредитам и займам на приобретение нематериальных активов, начисленные после принятия ук учету основных средств Договор займа, выписка банка по расчетному счету.

Основные операции с НМА Создание нематериального актива НМА признаются созданными, если соблюдены два правила:

  1. Если они получены в результате исполнения служебных обязанностей или по индивидуальному поручения предпринимателя.
  2. Если были получены от других лиц, в результате заключения договора на создание НМА.
  3. Если на имя организации были выданы свидетельства на используемый товарный знак или же на право использования названия места, где производится необходимый товар.

Проводки при покупке нематериального актива Дебет Кредит Название операции Сумма операции Документ — основание 60.01 (76.05) 51 Оплачена стоимость НМА С учетом НДС Карточка учета НМА-1 08.05 60.01 (76.05) Учтена стоимость купленного НМА С учетом НДС Карточка учета НМА-1 19.02 60.01 (76.05) Выделен НДС НДС Карточка учета НМА-1 Подробнее в статье — проводки по покупке НМА.

Учет нематериальных активов, проводки, пример

Внимание

Проводки при покупке лицензий программ как НМА Какие проводки должен сделать бухгалтер в момент приобретения НМА — лицензий на ПО.

Примеры покупки НМА и лицензии на вид… 3 Реализация НМА: проводки, примеры, налоги Примеры типовых бухгалтерских проводок про продаже НМА. Учет нематериальных активов при продаже.

3 Проводки бухучета по покупке и поступлению НМА Как отразить в проводках бухгалтерии поступление и покупку нематериального актива.

Оприходование НМА на примере договора купли-продажи. 1 Учет амортизации НМА: примеры, проводки, законодательство В настоящее время в современных условиях работы бухгалтерского учета огромное значение имеет умение производить амортизацию нематериальных активов, которые могут быть… 2 Списание НМА: реализация, ликвидация, передача Рассмотрение операции списания НМА.

Prednalog.ru

Кредит счета 05 Дебетуемый счет зависит от того, где используется объект НМА и что предусмотрено положенными Учетной политики организации. К примеру:

  • счет 20 применяется, когда НМА используется при производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг;
  • счет 26 – при использовании актива в управленческих целях;
  • на счете 44 амортизацию НМА будут учитывать торговые организации;
  • счет 08 необходим, когда используется НМА при создании нового объекта нематериальных активов или в процессе создания объекта основных средств;
  • счет 97 может применяться, когда объект НМА используется при освоении новых производств или агрегатов.

Проводки при списании НМА В момент списания с бухгалтерского учета объекта нематериальных активов в первую очередь необходимо закрыть счет учета амортизации (счет 05). Д-т 05 К-т 04 При выбытии НМА счет 05 закрывается обратными записями Д-т 04 К-т 05 При реализации НМА Счет 04 закрывается в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы». Д-т 91 К-т 04 Типовые проводки по дебету счета 04 «Нематериальные активы». Д-т 04 К-т 08 Ввели в эксплуатацию НМАД-т 04 К-т 76 Увеличена первоначальная стоимость НМА в результате перерасчета из-за ошибкиД-т 04 К-т 79 Получен нематериальный актив из головного отделения (НМА учитывается в филиале)Д-т 04 К-т 80 Получен вклад по договору о совместной деятельности в виде НМА Типовые проводки по кредиту счета 04 «Нематериальные активы» Д-т 05 К-т 04 Начисление амортизации по НМАД-т 79 К-т 04 Передан нематериальный актив филиалуД-т 80 К-т 04 При окончании действия договора простого товарищества НМА передан его участникуД-т 91 К-т 04 Списание НМА в результате продажи Как рассчитать отпускные правильно и успеть отдохнуть.

Источник: http://advokat-na-donu.ru/uchet-nma-provodki-primery/

Продажа нма налоговый учет

Продажа НМА: проводки

Оплата за нематериальные активы, полученная от покупателя, отражается в учете по кредиту счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» в корреспонденции со счетами учета денежных средств. Налоговые аспекты. До 2008 г.

рыночная цена любого продаваемого объекта НМА должна была включать в себя сумму НДС, так как операция по продаже любых объектов НМА подлежала обложению налогом на добавленную стоимость.

Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет в связи с продажей объекта НМА, отражается по кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» (субсчет 68–1 «Расчеты по налогу на добавленную стоимость») и дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» (субсчет 91–2 «Прочие расходы»). С 1 января 2008 г. согласно подл. 26 п. 2 ст.

Реализация нематериальных активов

Сайт был приобретен у фирмы по договору об уступке исключительных прав, сумма НДС, предъявленная организации фирмой и принятая к вычету, составила 18 000 руб. На дату перехода права собственности к принимающей стороне у правообладателя сделаны записи: Дт 62 Кт 91-1 — 100 000 руб.

— признан прочий доход от отчуждения (выбытия) исключительных прав; Дт 05 Кт 04 — 40 000 руб. — списана сумма амортизации выбывающего нематериального актива; Дт 91-2 Кт 04 — 60 000 руб. — списана остаточная стоимость выбывающего нематериального актива; Дт 91-2 Кт 68 — 10 800 руб.

(18 000 / 100 000 х 60 000) — восстановлен НДС, принятый к вычету при приобретении НМА; Дт 99 Кт 91-9 — 20 200 руб. (100000 — 60000 — 10 800) — отражен доход от реализации исключительных прав. Доход от отчуждения НМА для целœей расчёта налога на прибыль признается доходом от реализации (п.

1 ст. 249 НК РФ).

Реализация нма: проводки, примеры, налоги

N 71а «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты, основных средств и нематериальных активов, материалов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, работ в капитальном строительстве».

Выбытие в связи с прекращением использования вследствие морального износа Нередки случаи, когда НМА в силу разных причин перестают применяться для дальнейшего использования в производстве продукции или в управленческих целях, и одной из таких причин может являться моральный износ объекта НМА.

Списание нематериальных активов в связи с непригодностью к дальнейшему использованию также производится на основании акта, составляемого специально созданной комиссией и утверждаемого руководителем организации.

N 32н и N 33н соответственно.Информация о наличии и движении НМА обобщается на счете 04 «Нематериальные активы», предназначенном для этих целей Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкцией по его применению, утвержденными Приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. N 94н.

Принятие к бухгалтерскому учету НМА по первоначальной стоимости отражается по дебету счета 04 «Нематериальные активы» и кредиту счета 08 «Вложения во внеоборотные активы», субсчет 08-5 «Приобретение нематериальных активов».

Амортизация по НМА может учитываться либо непосредственно на счете 04 «Нематериальные активы», либо с применением счета 05 «Амортизация нематериальных активов».

Продажа нма: проводки

Внимание Указанный доход уменьшается на остаточную стоимость данного НМА (пп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ). В налоговом учете доходом от реализации признается сумма 100 000 руб. Остаточная стоимость НМА, на которую уменьшается доход от реализации, определяется в порядке, аналогичном бухучету. Восстановленный НДС учитывается в составе расходов. Финансовый результат в двух учетах будет одинаковым.

При реализации НМА сумма остаточной стоимости с учетом расходов, связанных с их реализацией, может превышать полученную выручку и приводить к убытку. Стоит сказать, что для налогового учета убыток, полученный от реализации НМА, включается в состав прочих расходов равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования и фактическим сроком эксплуатации (п.

3 ст. 268 НК РФ).

Продажа нма

НМА и расходы, связанные с передачей исключительных прав на него, сумму превышения списывают в дебет счета 91, субсчет 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов», и кредит счета 99 «Прибыли и убытки».

Если сумма выручки меньше остаточной стоимости и расходов, связанных с передачей исключительных прав, разницу списывают обратной корреспонденцией.Теперь рассмотрим, как будет отражаться передача исключительных прав на НМА в целях налогообложения прибыли организаций.


Но сначала напомним, что согласно нормам п. 1 ст.

256 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) амортизируемым имуществом признаются, в частности, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, находящиеся у налогоплательщика на праве собственности, используемые им для извлечения дохода и стоимость которых погашается посредством начисления амортизации.

Продажа нма -документы

НК РФ);- о сумме амортизации по амортизируемым НМА, начисленной с даты начала начисления амортизации до конца месяца, в котором имущество реализовано (выбыло) — для объектов, амортизация по которым начисляется линейным методом (порядок расчета сумм амортизации при применении линейного метода начисления амортизации установлен ст. 259.

1 НК РФ);- о сумме начисленной амортизации и суммарном балансе каждой амортизационной группы и каждой амортизационной подгруппы — при применении нелинейного метода начисления амортизации (порядок расчета сумм амортизации при применении нелинейного метода начисления амортизации установлен ст. 259.

2 НК РФ);- об остаточной стоимости объектов НМА, входящих в амортизационные группы (подгруппы), — при выбытии объектов (остаточная стоимость определяется в соответствии с п. 1 ст.
Предположим, что организация продает исключительное право на промышленный образец стоимостью 367 000 рублей (НДС не облагается на основании пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ).

Объект был ранее учтен организацией по первоначальной стоимости 208 000 рублей.

Начисленная на момент выбытия амортизация составляет 31 200 рублей. Оплата за реализованный промышленный образец произведена деньгами на расчетный счет продавца.

Важно Для упрощения предположим, что других операций в отчетном месяце не было. Начисление и уплату госпошлины при реализации исключительного права в примере также не рассматриваем. Операция Дебет счета Кредит счета Сумма, руб.

Остаточная стоимость НМА, на которую уменьшается доход от реализации, определяется в порядке, аналогичном бухучету. Восстановленный НДС учитывается в составе расходов. Финансовый результат в двух учетах будет одинаковым.

При реализации НМА сумма остаточной стоимости с учетом расходов, связанных с их реализацией, может превышать полученную выручку и приводить к убытку. Для налогового учета убыток, полученный от реализации НМА, включается в состав прочих расходов равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования и фактическим сроком эксплуатации (п.

3 ст. 268 НК РФ).

Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 20 000 руб. Таким образом, если НМА будет удовлетворять перечисленным условиям, он будет являться амортизируемым имуществом.Особенности ведения налогового учета операций с амортизируемым имуществом установлены ст.

323 НК РФ. Согласно названной статье налогоплательщик определяет прибыль (убыток) от реализации или выбытия амортизируемого имущества на основании аналитического учета по каждому объекту.Учет доходов и расходов по амортизируемому имуществу ведется по каждому объекту.

Исключение составляет начисленная амортизация по объектам амортизируемого имущества при применении нелинейного метода начисления амортизации. Напомним, что порядок расчета сумм амортизации при применении нелинейного метода начисления амортизации установлен ст. 259.2 НК РФ.

Так вот, на таких лиц нужно сдавать и СЗВ-М, и СЗВ-СТАЖ! < … При оплате «детских» больничных придется быть внимательнее Листок нетрудоспособности по уходу за больным ребенком в возрасте до 7 лет будет оформляться на весь период болезни без каких-либо ограничений по срокам.

Но будьте внимательны: порядок оплаты «детского» больничного остался прежним! < … Онлайн-ККТ: кому можно не торопиться с покупкой кассы Отдельные представители бизнеса могут не применять онлайн-ККТ до 01.07.2019 года.

Правда, для применения этой отсрочки есть ряд условий (режим налогообложения, вид деятельности, наличие/отсутствие работников). Так кто же вправе работать без кассы до середины следующего года? < …

У организаций, которые выбрали для целœей налога на прибыль принцип начисления, отражается доход от уступки исключительных прав в том отчетном периоде, в котором произошла уступка права (п. 1 ст. 249 НК РФ, п. 3 ст. 271 и 323 НК РФ).

Начисление амортизации по объекту амортизируемого имущества прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда произошло полное списание стоимости такого объекта либо когда данный объект выбыл из состава амортизируемого имущества налогоплательщика по любым основаниям (п.

2 ст. 259 НК РФ). Полученный доход уменьшается на остаточную стоимость реализуемого НМА (пп. 1 п. 1 ст. 268 и п. 1 ст. 257 НК РФ) и суммы расходов, непосредственно связанных с выбытием актива, в частности на затраты по оценке, транспортировке и др.

Источник: http://advocatus54.ru/prodazha-nma-nalogovyj-uchet/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.