Расходы на сайт при УСН

Как отразить создание сайта в налоговом учете (Спецрежим) – НалогОбзор.Инфо

Сайт является компьютерной программой (ст. 1261 ГК РФ). Поэтому создание сайта – это разработка специальной компьютерной программы.

Организация может разработать сайт собственными силами (в т. ч. с привлечением сторонних специалистов по договору авторского заказа) или обратиться в специализированную организацию.

Чтобы открыть сайт, помимо разработки компьютерной программы, организации необходимо:

• зарегистрировать доменное имя сайта;

• оплатить услуги хостинга – аренды места на сервере провайдера, где будет размещен сайт.

Отражение расходов по созданию сайта при расчете налогов зависит от системы налогообложения, которую применяет организация.

УСН

Если организация применяет упрощенку и платит единый налог с доходов, то расходы, связанные с созданием сайта, налоговую базу не уменьшают. При расчете единого налога такие организации вообще не учитывают никакие расходы (п. 1 ст. 346.14 НК РФ).

Если организация платит единый налог с разницы между доходами и расходами, то затраты, связанные с созданием сайта, учитываются в следующем порядке.

Если сайт отвечает всем требованиям, предъявляемым к нематериальным активам при расчете налога на прибыль, то расходы на его создание (разработку) можно учесть в составе нематериальных активов (п. 4 ст. 346.16 НК РФ). О том, как списывается стоимость нематериальных активов при применении упрощенки, см.:

Пример отражения в бухучете и при налогообложении расходов на создание сайта. Организация применяет упрощенку. Организации принадлежат исключительные права на сайт

ЗАО «Альфа» решило создать собственный интернет-сайт. Работы по созданию сайта проводились силами сторонней организации. Стоимость разработки сайта составила 45 000 руб. (в т. ч. НДС – 6864 руб.).

Разработка сайта была окончена (подписан акт о приеме-передаче работ) в марте. В этом же месяце работы были оплачены. Исключительные права на сайт принадлежат «Альфе».

Срок полезного использования сайта, установленный для целей бухучета, составляет два года. Амортизация в бухучете начисляется линейным методом.

В учете «Альфы» сделаны следующие проводки.

В марте:

Дебет 08 Кредит 60
– 45 000 руб. – отражены расходы на создание сайта;

Дебет 04 Кредит 08
– 45 000 руб. – учтен сайт в составе нематериальных активов;

Дебет 60 Кредит 51
– 45 000 руб. – оплачены работы по созданию сайта.

Ежемесячно начиная с апреля:

Дебет 26 Кредит 05
– 1875 руб. (45 000 руб.: 24 мес.) – начислена амортизация.

При расчете единого налога бухгалтер учел расходы на приобретение сайта в следующем порядке.

Отчетный (налоговый) период	Дата признания расхода	Сумма, которая будет уменьшать доходы при расчете единого налога при упрощенке (руб.)
I квартал	31 марта	45 000: 4 = 11 250
Первое полугодие	30 июня	45 000: 4 = 11 250
Девять месяцев	30 сентября	45 000: 4 = 11 250
Год	31 декабря	45 000: 4 = 11 250

 
Эти суммы бухгалтер отражал в книге учета доходов и расходов.

Если сайт не отвечает требованиям, предъявляемым к нематериальным активам, расходы на его создание (разработку) учитывайте:

• в составе расходов на приобретение прав на пользование сайтом – если исключительные права на сайт принадлежат другой организации. Налоговую базу по единому налогу уменьшите на такие расходы после того, как работы по разработке сайта будут выполнены и оплачены. Такой порядок предусмотрен подпунктом 2.1 пункта 1 статьи 346.16, пунктом 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ;

• в соответствии с элементами произведенных затрат – если сайт создается собственными силами. Например, в составе расходов на оплату труда сотрудников, занятых разработкой сайта, расходов на уплату страховых взносов, начисленных на зарплату сотрудников, занятых в разработке сайта. Налоговую базу уменьшайте по мере возникновения и оплаты расходов на создание сайта (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Дополнительным основанием для учета расходов, связанных с созданием сайта, может быть назначение его для продвижения товаров, работ, услуг организации.

Такие затраты учитывайте в составе рекламных расходов независимо от того, является сайт объектом нематериальных активов или нет (подп. 20 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, письмо Минфина России от 28 июля 2009 г. № 03-11-06/2/136).

При этом указанные расходы должны быть обоснованны, документально подтверждены и оплачены (п. 2 ст. 346.16, п. 1 ст. 252 НК РФ).

Пример отражения в бухучете и при налогообложении расходов на создание сайта. Организация применяет упрощенку. Исключительных прав на сайт у организации нет

ЗАО «Альфа» заключило договор на создание и пользование интернет-сайтом со сторонней организацией. Стоимость разработки и пользования сайтом составила 45 000 руб. (в т. ч. НДС – 6864 руб.). Разработка сайта была окончена (подписан акт о приеме-передаче работ) в марте.

Исключительные права на сайт принадлежат организации-разработчику. Сайт используется для размещения общей информации об организации. Согласно договору, заключенному с правообладателем, срок, в течение которого «Альфа» пользуется сайтом, – 2 года (24 месяца).

В течение этого периода «Альфа» перечисляет организации-разработчику периодические платежи.

«Альфа» платит единый налог с разницы между доходами и расходами.

Бухгалтер «Альфы» отразил расходы на создание сайта следующим образом.

В марте:

Дебет 012 «Нематериальные активы, полученные в пользование»
– 45 000 руб. – учтена стоимость неисключительных прав на сайт;

В бухучете затраты на создание сайта будут списываться в течение двух лет. Ежемесячно бухгалтер «Альфы» будет делать запись:

Дебет 26 Кредит 60
– 1875 руб. (45 000 руб. : 24 мес.) – начислен периодический платеж по договору.

При расчете единого налога при упрощенке расходы на создание сайта признаются по мере уплаты периодических платежей. Поэтому в течение двух лет бухгалтер будет учитывать в расходах затраты на создание сайта в сумме 1875 руб. по мере их оплаты.

Ситуация: может ли организация, применяющая упрощенку, учесть при расчете единого налога расходы на регистрацию доменного имени сайта и оплату услуг хостинга? Организация рассчитывает единый налог с разницы между доходами и расходами.

Доменное имя сайта не является объектом интеллектуальной собственности (результатом интеллектуальной деятельности). Кроме того, как самостоятельный объект доменное имя не способно приносить организации экономическую выгоду. Поэтому в качестве отдельного объекта нематериальных активов доменное имя не учитывается (п. 4 ст. 346.16, п. 3 ст. 257 НК РФ).

Однако без доменного имени сайт не может функционировать. Поэтому если сайт учитывается в составе нематериальных активов, расходы на первичную регистрацию доменного имени следует включить в его первоначальную стоимость (абз. 9 п. 3 ст. 346.16 НК РФ, п. 9 ПБУ 14/2007). Такой подход подтверждает и Минфин России (письмо Минфина России от 17 июля 2003 г. № 04-02-05/2/37).

Если на сайте размещается рекламная информация об организации, затраты на последующую регистрацию доменного имени можно учесть в составе рекламных расходов (подп. 20 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Такой подход подтверждает и налоговая служба (см., например, письмо УФНС России по г. Москве от 23 августа 2006 г. № 18-11/3/74444).

Если сайт не является нематериальным активом и на нем не размещается рекламная информация об организации, то затраты на первичную и последующую регистрацию сайта при расчете единого налога учесть нельзя. Это объясняется закрытым перечнем расходов, которые при налогообложении могут учитывать организации, применяющие упрощенку (ст. 346.16 НК РФ).

Все сказанное в полной мере относится и к учету расходов на оплату услуг хостинга.

Ситуация: как учесть при расчете единого налога при упрощенке расходы на модернизацию сайта? Сайт учитывается в качестве нематериального актива (организации принадлежат исключительные права). Стоимость модернизации составила более 100 000 руб.

В зависимости от характера проводимых работ расходы на модернизацию сайта могут учитываться в качестве отдельного нематериального актива или как расходы на обновление программ.

Объясняется это следующим образом.

Сайт является компьютерной программой (ст. 1261 ГК РФ). Под модернизацией компьютерной программы следует понимать ее изменение. Существует два типа модернизации: адаптивная и полная.

При адаптивной модернизации в компьютерную программу вносятся несущественные изменения, обеспечивающие ее работоспособность. Полная модернизация (модификация) приводит к выделению обновленной программы в отдельный объект. Об этом сказано пунктах 4.1, 4.5, 4.

10 ГОСТ Р ИСО/МЭК 14764-2002, принятого и введенного в действие постановлением Госстандарта России от 25 июня 2002 г. № 248-ст.

Таким образом, модификация сайта, которая предусматривает изменение его программного кода, приводит к возникновению нового объекта авторских прав (подп. 9 п. 2 ст. 1270 ГК РФ). То есть, модернизировав (переработав) сайт, организация создала новое (производное) произведение на основе уже существующего, а именно новую компьютерную программу.

Изменение первоначальной стоимости НМА в случае его модернизации Налоговым кодексом РФ не предусмотрено (письмо Минфина России от 13 декабря 2011 г. № 03-03-06/1/819).

Если новый сайт отвечает всем требованиям, предъявляемым к нематериальным активам, то учтите его в составе НМА в сумме проведенной модернизации (п. 3 ст. 257 НК РФ). Стоимость нового НМА относите на расходы равными долями в течение года (подп. 2 п. 1, абз. 8 п. 3 ст. 346.16 НК РФ).

В случае если организация вносит изменения в сайт исключительно в целях его функционирования (наполнение контентом, изменение структуры в рамках существующего программного кода, исправление дефектов и др.), то такие расходы она вправе учесть при расчете единого налога единовременно в текущем периоде (подп. 19 п. 1 ст. 346.

16 НК РФ). Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 31 октября 2011 г. № 03-03-06/1/704, от 29 сентября 2011 г. № 03-03-06/1/601. Несмотря на то что эти письма адресованы плательщикам налога на прибыль, выводы, сделанные в них, можно распространить и на организации, применяющие упрощенку (п. 2 ст. 346.

16 НК РФ).

ЕНВД

Объектом обложения ЕНВД является вмененный доход по конкретному виду деятельности организации (п. 1 и 2 ст. 346.29 НК РФ). Поэтому на определение налоговой базы по ЕНВД расходы, связанные с созданием сайта, не влияют.

Источник: http://NalogObzor.info/publ/uchet_i_otchetnost/uchet_nematerialnykh_aktivov_nma/kak_otrazit_sozdanie_sajta_v_nalogovom_uchete_specrezhim/38-1-0-984

Расходы при УСН доходы минус расходы – какие можно зачесть, а какие нет?

Для хозяйствующих субъектов при соблюдении ими определенных критериев возможно использование льготного режима налогообложения в виде УСН.

Он предполагает две разновидности системы — по доходам и по доходам уменьшенным на сделанные расходы.

Но не каждые расходы при УСН доходы минус расходы можно использовать при формировании базы по налогообложению по сравнению с общей системой налогообложения (ОСНО).

По какому принципу расходы учитываются при УСН

Предприятия и предприниматели в ходе своей деятельности производят расходы, которые в дальнейшем приведут к получению дохода.

https://www.youtube.com/watch?v=bnIwd-OG4Fc

Но сумму произведенных затрат можно на упрощенной системе налогообложения (УСН) учесть только на одной разновидности УСН. Это им позволяет сделать п. 2 ст.346.18 НК РФ, который определяет как рассчитывается налог при УСН «доходы минус расходы».

Система УСН «доходы» имеет пониженную ставку, но не позволяет принять к учету расходы, за исключением оплаченных страховых взносов, на которые налогоплательщик может снизить сумму исчисленного обязательного платежа, но в пределах нормы.

Учет расходов при УСН доходы минус расходы 2017, так же как и доходов ведется в налоговом регистре КУДиР.

При этом расходы при УСН доходы минус расходы считаются по кассовому методу, то есть момент признания расходов при УСН доходы минус расходы в 2017 году определяется фактом их оплаты. Все они должны быть документально подтверждены и иметь экономическое обоснование.

Важно! Хозяйствующий субъект может столкнуться с ситуацией, когда сумма произведенных и учтенных при исчислении налога расходов превысит сумму выручки полученной за этот же период. В этом случае налогоплательщик все равно должен будет исчислить минимальный налог при УСН доходы минус расходы и перечислить его в бюджет.

Декларация по УСН также фиксирует произведенные субъектом расходы накопительно по каждому отчетному периоду.

Какие расходы можно принять при УСН в 2017 году

Льготный режим в этой части налогообложения имеет одну существенную отрицательную сторону — перечень включаемых в базу расходов строго определен и является закрытым.

Этот список одинаков как для юрлиц, так и для ИП УСН доходы минус расходы. При этом расходы при УСН доходы минус расходы определяются ст. 346.16 НК РФ.

В состав расходов включаются:

• Затраты на покупку, строительство, дооборудование, реконструкцию и улучшение ОС. При этом плательщики налога стоимость нового основного средства могут учесть сразу в текущем году пропорционально числу кварталов, в течение которых оно использовалось. Но затраты на покупку ОС, требующих регистрации, можно внести в расходы только после их оплаты и постановки на учет (например, транспортные средства). Если объект ОС существовал у хозяйствующего субъекта до перехода на УСН, то его стоимость учитывается в зависимости от срока его использования.
• Затраты на покупку или создание НМА. Здесь же учитываются затраты на патентование и проведение научно-исследовательских работ.
• Затраты на ремонтные работы основных средств как своих, так и полученных по договору аренды, если в договоре эта обязанность закреплена за арендатором.
• Арендная плата по договорам аренды и лизинга.
• Материальные расходы. Они определяются по тем же принципам, что и на общем режиме. Сюда включаются прежде всего понесенные расходы на закупку сырья и материалов. Здесь же отражаются и ряд услуг, например, по вывозу ТКО, уборке помещения, изготовлению печати и т.д.
• Затраты на оплату зарплаты сотрудникам предприятия, привлекаемых по трудовым контрактам и договорам ГПХ, в том числе премии. Пособия по нетрудоспособности, финансируемые из средств предприятия за первые три дня больничного сюда также могут быть включены, также как и предусмотренные договорами с сотрудниками повышенные размеры. Здесь же отражаются суммы удержанных и перечисленных алиментов из зарплаты, а также суммы НДФЛ с зарплат работников.
• Расходы, производимые хозяйствующим субъектом по всем направлениям обязательного страхования. Сюда включаются помимо прочего страховые взносы, начисляемые на оплату труда.
• Суммы входящего НДС, по оплаченным материальным средствам, услугам, расходам, включаемым в расходы при УСН.
• Проценты, по привлеченным средствам по договорам займа и кредита.
• Затраты на выполнение мер по пожарной безопасности на предприятии, в том числе установка и обслуживание сигнализации, и иные услуги пожарных организаций.
• Суммы таможенных платежей, не возвращаемые налогоплательщику при ввозе на территорию нашего государства.
• Затраты на содержание транспорта фирмы, сюда же включается компенсация за использование по рабочим делам личного транспорта сотрудника в пределах утвержденных норм.
• Командировочные расходы, включающие в себя проезд, найм жилья, суточные в пределах утвержденных предприятием норм, оформления виз и паспортов при загранпоездках и т. д.
• Оплата услуг по нотариальному оформлению в пределах действующих тарифов.
• Расходы на юридические, бухгалтерские и аудиторские услуги.
• Стоимость публикации бухгалтерской отчетности.
• Расходы на канцтовары.
• Почтовые, телеграфные расходы, а также за услуги связи.
• Приобретение лицензионных продуктов для ЭВМ.
• Расходы на рекламу.
• Затраты на освоение новых производств.
• Расходы на закупку товаров, которые в дальнейшем будут реализованы.
• Суммы налогов и иных обязательных сборов, которые оплачивает налогоплательщик. Это может быть транспортный, земельный налог, НДС, уплаченный при выполнении обязанностей налогового агента и т. д. НДФЛ по работникам сюда не включается, так как отражается в составе расходов по оплате труда.
• Расходы на гарантийное обслуживание.
• Расходы на оплату услуг комиссионеров, агентов и т. д.
• Платежи, производимые периодически, за использованием объектов НМА, принадлежащим третьим лицам.
• Вступительные, членские и целевые взносы для организаций, входящих в состав СРО.
• Судебные затраты и платы в арбитраже.
• Расходы на обслуживание касс.
• Затраты на обслуживание ЭВМ.
• Расходы на вывоз ТКО.
• Расходы на обучение, переподготовку кадров и их независимую оценку.
• Затраты на компенсацию вреда, причиненного дорогам транспортом с большой массой (Система «Платон»).

  Как вести учет на УСН «доходы»

Какие расходы не учитываются в 2017 году?

Рассмотрим перечень расходных операций, которые нельзя принимать во внимание при определении базы для определения налога при УСН доходы сниженные на расходы. Невозможность их включения определяется письмами Минфина, ФНС и другими нормативными документами.

Какие расходы нельзя принять к учету:

• Расходы, понесенные на спецоценку условий труда;
• Расходу на приобретения права монтажа и использования рекламной конструкции;
• Суммы налога НДС который был выделен в счет-фактурах при продаже товара, работы, услуги субъектами, использующими УСН и уплатившие выделенный налог в бюджет;
• Расходу, понесенные на оплату работы привлеченной фирмы по поиску арендаторов;
• Расход на покупку опциона, дающего право заключить договор аренды;
• Суммы расходов, которые согласно заключенному договору, полностью покрывает контрагент;
• Стоимость получения электронной подписи, необходимой для участия в госторгах;
• Расходы, которые несет субъект при участии в торгах и аукционах на право заключения государственного контракта;
• Расходы на оплату вознаграждения сторонней организации, осуществляющей подготовку документации для участия в госторгах;
• Расходы по обеспечению нормальных трудовых условий сотрудников;
• Расходы на выпуск и обслуживание пластиковых карт, предназначенных для перечисления зарплаты работников;
• Приобретение книжки МДП, которая дает право следования автомобилей через границы иностранных стран без досмотра на таможенных пунктах;
• Оплата услуг аккредитованной фирмы в области охраны труда;
• Расходы на подписку на бухгалтерские и иные другие печатные издания;
• Представительские расходы;
• Стоимость товаров, которые не были оплачены поставщикам и затем списаны ка просроченная кредиторская задолженность;
• Стоимость основных средств, что были внесены в виде взноса в уставный капитал;
• Возмещение ущерба, который был нанесен компании учредителем;
• Выплата компенсаций за использование в рабочих целях личных автомобилей более закрепленных норм;
• Приобретение фирменной одежды, если только обязанность не закреплена в одном из законодательных актов РФ;
• Приобретение пропускных документов на проход или проезд сотрудников в арендуемое помещение;
• Расходы на изготовление световой вывески, не носящей рекламный характер, а также расходы на оформление внешнего вида зданий;
• Расходы на приобретение участка земли (если только он не куплен для перепродажи);
• Плата за право ограниченного пользования участком (сервитут);
• Затраты на реконструкцию здания;
• Оплата права подписания соглашение по аренде земельного участка продолжительностью на 25 лет для реконструкции и использования находящегося на нем здания;
• Оплата услуг по управлению деятельностью ООО;
• Оплата услуг привлеченной фирмы по осуществлению кадрового учета компании (при отсутствии собственной кадровой службы);
• Оплата услуг аутсорсинга и аустаффинга;
• Расходы в виде штрафов, пеней и прочих штрафных санкций за нарушение договоров, которые были признаны должником либо установлены по решению суда;
• Расходы за выдачу госорганом выписки из ЕГРЮЛ(ЕГРИП) в бумажном виде;
• Расходы, которые понес ИП до своей фактической регистрации;
• Расходы ИП на проведение своего обучения, а также проезд до места этого обучения, включая командировочные расходы;
• Расходы на получение антитеррористического паспорта центра торговли, услуги по созданию табличек для парковочных мест инвалидов;
• Возмещение расходов сотрудникам, работа которых выполняется в пути или имеет разъездной характер;
• Компенсационные выплаты работнику за время проживания в общежитии или ином помещении по время нахождения на вахте;
• Расходы на покупку имущественных прав, в том числе права долга;
• Расходы на услуги сторонней фирмы по уборке и перевозке снега с окружающей территории, расходы на благоустройство территории;
• Расходы на приобретение для перепродажи прав на музыкальные и видео произведения;
• Расходы на приобретение для дальнейшей продажи неисключительных прав на программы для ЭВМ;
• Стоимость материалов, которые получены при разборе имеющихся основных средств, учтенная при постановке на баланс, не включается в расходы при дальнейшей продаже таких материалов;
• Расходы по покупке товаров для дальнейшей продажи, произведенные во время нахождения на ЕНВД;
• Плата за технологическое присоединение реконструируемых энергоустройств и объектов по производству электроэнергии, к действующим электрическим сетям;
• Расходы на доведения товара до состояния, в котором возможна его реализация, а также расходы по дооборудованию товаров, купленных для дальнейшей продажи;
• Расходы лизингополучателя по доведению объектов, полученных в лизинг, до состояния, в котором возможно их использование;
• Расходы в резерв универсального обслуживания, выполняемые операторами сети связи;
• Вступительные взносы в некоммерческие организации и отчисления в фонды таких организаций;
• Размеры патентных пошлин, перечисляемых за регистрацию лицензионных договоров по приобретению товарных знаков;
• Лесные подати;
• Расходы на покрытие недостачи или хищений денежных средств;
• Вознаграждение, которое уплачивается продавцом покупателю за выполнение каких-либо условий соглашения;
• Затраты по закупке товаров, которые используются для улучшения условий пребывания клиентов (вода, чай, сахар, конфеты и т. д.);
• Списание сумм безнадежных долгов;
• Расходы на покупку квартиры, предназначенной для проживания работника;
• Убыток прошлого периода, если он возник когда применялась система УСН доходы, а в периоде списания действует УСН доходы минус расходы.

  Упрощенная система налогообложения (УСН)

Особенности уменьшение налога на страховые взносы

В отличие от системы УСН доходы 6%, на режиме 15% уменьшается не сам размер налога, а база, формирующаяся для его исчисления. Фиксированные взносы ИП на себя просто вносятся в полном размере в состав учитываемых расходов, тем самым уменьшая базу.

Аналогичная ситуация обстоит и со взносами, которые уплачиваются за принятых сотрудников. Они также в полной мере включаются в состав расходов, и участвуют в уменьшении базы.

Однако здесь есть одна особенность.

Если предприниматель совмещает вместе с УСН еще один режим, то включать в состав расходов можно только взнося на тех работников, которые участвуют в выполнении деятельности, подпадающей под УСН.

Источник: https://ip-on-line.ru/uchet/rashody-pri-usn-dohody-minus-rashody.html

Учет расходов при УСН (упрощенке) — Контур.Бухгалтерия

Учет расходов для организаций на УСН должен соответствовать определенному порядку.

Особенно это актуально для компаний с объектом налогообложения «доходы минус расходы», чтобы иметь право уменьшать базу налогообложения.

Важно иметь ясное представление о том, как должен вестись учет расходов на упрощенке, какие расходы заносятся в КУДРиР, понимать состав, условия и момент признания расходов. 

Не все расходы организации на УСН уменьшают налог к уплате. Законодательство устанавливает четкий список затрат, которые подпадают под понятие расходов на упрощенке. Этот перечень приведен в ст. 346.17 НК РФ, и он достаточно широк, чтобы организации могли совершать траты при ведении бизнеса и уменьшать налоговую базу. Вот основные виды издержек для УСН:

• Выплата зарплаты, командировочных, взносы на социальное и пенсионное страхование.
• Покупка товаров или оплата работ, которые используются в предпринимательской деятельности.
• Налоги и сборы.
• Аренда, коммунальные платежи, связь, без которых невозможно ведение бизнеса.
• Реклама, информационные услуги.
• Покупка основных средств деятельности и нематериальных активов.
• Хозяйственные нужды организации, обслуживание ККТ.
• Транспортные расходы, ГСМ, содержание транспорта организации, его ремонт.
• Обязательное страхование имущества, услуги нотариуса, лицензирование.

Иногда в расходы попадают необоснованные траты: добровольное страхование, маркетинговые исследования. Чтобы избежать ошибок в определении расходов, лучше обращаться к письмам Минфина. И если расход нельзя однозначно классифицировать в соответствии со списком из статьи НК, лучше не учитывать его при расчете налога. 

Условия признания расхода 

Чтобы избежать ошибок при учете расходов, важно учитывать ряд условий помимо перечня из статьи НК РФ:

• Расход необходимо экономически обосновать, он должен быть нацелен на получение дохода — важно уметь объяснить, как помогают вашему делу те или иные затраты.
• Вы должны полностью расплатиться с поставщиком.
• Товар или услуга, по поводу которых совершен расход, получены вами, и есть документы — счета, акты, накладные, — которые подтверждают расход и получение товара или услуги.
• Если мы списываем расходы за покупку товаров для перепродажи, эти товары должны быть уже перепроданы.
• Если мы списываем расходы за покупку товаров для производства, товары должны быть уже запущены в производство.

Момент признания расхода 

Не менее важно понимать, в какой момент денежные траты становятся расходами с точки зрения установленных норм. Давайте уточним: когда организация закупает товары или работы для своей деятельности, происходят следующие процессы:

• Оплата поставщику.
• Получение от поставщика товаров, материалов или работ/услуг.
• Отгрузка товаров конечному покупателю или передача материалов в производство.

Чтобы признать расход и занести его в КУДИР, необходимо завершить все эти процессы. То есть дата последнего из этих событий становится днем признания расхода.

Оплата труда сотрудников — еще одна категория трат для организации. Расход по этой статье принимается к учету в день, когда сотрудник получил на руки или на банковскую карту свою зарплату. То же самое касается перечисления налогов, сборов и взносов, а также оплаты услуг подрядчиков.

Учет расходов при покупке основных средств совершается в конце налогового периода и только при соблюдении ряда условий. Основное средство должно быть принято к учету, им необходимо начать пользоваться для получения дохода. Если средство требует госрегистрации — она должна состояться.

Стоимость внеоборотного актива списывается равными долями до конца календарного года в последний день каждого квартала.

Если средство куплено в рассрочку по договору, введено в эксплуатацию и при необходимости зарегистрировано, то учет расходов можно осуществлять по фактической оплате частей задолженности.

Бухгалтерские расходы

В Книгу учета организация на упрощенке записывает только расходы, перечисленные в ст. 346.16 НК РФ. Но в бухучете фирма фиксирует все хозяйственные операции, чтобы точно отражать данные о текущем финансовом состоянии. В бухучете расходы разделяются на две категории: 

• Расходы по обычным видам деятельности.
• Прочие расходы.

К первому разделу относятся траты, связанные с основными видами деятельности организации. Для учета таких расходов предусмотрено несколько счетов в зависимости от направленности расхода — по Инструкции к Плану счетов. Например, для затрат на производство существует счет 20 «Основное производство», для продажи продукции — счет 44 «Расходы на продажу».

Издержки, которые нельзя классифицировать по обычным видам деятельности, относятся к прочим расходам. Например, это расходы по продаже основных средств, проценты по кредитам и займам, санкции за нарушение договоров. 

Контур.Бухгалтерия поможет вам правильно классифицировать траты и подскажет, когда и какую сумму можно учесть в расходах. Предлагаем посмотреть наш бесплатный вебинар по учету расходов на упрощенке. Познакомьтесь с возможностями сервиса бесплатно в течение 30 дней, ведите учет, начисляйте зарплату и отправляйте отчетность с помощью Контур.Бухгалтерии.

Попробовать бесплатно

Источник: https://www.b-kontur.ru/enquiry/312

Расходы принимаемые при усн

При применении системы налогообложения УСН-15% (Доходы — Расходы) необходимо помнить, что перечень расходов ограничен и строго прописан в статье 346.16 Налогового кодекса РФ, ко всему прочему расходы можно принять только после их оплаты! Если вы не нашли в списке тот расход, который вы искали, значит на него нельзя уменьшить ваш доход.

Согласно пункту 1 ст. 346.16 НК РФ выделяет следующие расходы при УСН «доходы минус расходы»:

1) расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, а также на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств. Следует помнить, что с 01 января 2016 года основным средством является объект с первоначальной стоимостью от 100 000 руб.;

2) расходы на приобретение нематериальных активов, а также создание нематериальных активов самим налогоплательщиком;

2.1) расходы на приобретение исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора;

2.2) расходы на патентование и (или) оплату правовых услуг по получению правовой охраны результатов интеллектуальной деятельности, включая средства индивидуализации;

2.3) расходы на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки;

3) расходы на ремонт основных средств (в том числе арендованных);

4) арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое (в том числе принятое в лизинг) имущество;

5) материальные расходы;

6) расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством Российской Федерации;

7) расходы на все виды обязательного страхования работников, имущества и ответственности, включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, производимые в соответствии с законодательством Российской Федерации;

8) суммы налога на добавленную стоимость по оплаченным товарам (работам, услугам), приобретенным налогоплательщиком и подлежащим включению в состав расходов;

9) проценты, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов), а также расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями, в том числе связанные с продажей иностранной валюты при взыскании налога, сбора, пеней и штрафа за счет имущества налогоплательщика;

10) расходы на обеспечение пожарной безопасности налогоплательщика в соответствии с законодательством Российской Федерации, расходы на услуги по охране имущества, обслуживанию охранно-пожарной сигнализации, расходы на приобретение услуг пожарной охраны и иных услуг охранной деятельности;

11) суммы таможенных платежей, уплаченные при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, и не подлежащие возврату налогоплательщику в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле;

12) расходы на содержание служебного транспорта, а также расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах норм, установленных Правительством Российской Федерации. Напоминаем вам, что в месяц можно учесть не больше 1 200 рублей на один легковой автомобиль с рабочим объемом двигателя до 2 тысяч куб. см, не больше 1 500 рублей для авто с рабочим объемом свыше 2 тысяч куб. см.;

13) расходы на командировки, в частности на:

проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы;

наем жилого помещения. По этой статье расходов подлежат возмещению также расходы работника на оплату дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах (за исключением расходов на обслуживание в барах и ресторанах, расходов на обслуживание в номере, расходов за пользование рекреационно-оздоровительными объектами);

суточные или полевое довольствие;

оформление и выдачу виз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных аналогичных документов;

консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода, транзита автомобильного и иного транспорта, за пользование морскими каналами, другими подобными сооружениями и иные аналогичные платежи, и сборы;

14) плату государственному и (или) частному нотариусу за нотариальное оформление документов. При этом такие расходы принимаются в пределах тарифов, утвержденных в установленном порядке;

15) расходы на бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги;

16) расходы на публикацию бухгалтерской (финансовой) отчетности, а также на публикацию и иное раскрытие другой информации, если законодательством Российской Федерации на налогоплательщика возложена обязанность осуществлять их публикацию (раскрытие);

17) расходы на канцелярские товары;

18) расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи;

19) расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям). К указанным расходам относятся также расходы на обновление программ для ЭВМ и баз данных;

20) расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания;

21) расходы на подготовку и освоение новых производств, цехов и агрегатов;

22) суммы налогов и сборов, уплаченные в соответствии с законодательством о налогах и сборах, за исключением налога, уплаченного в соответствии с настоящей главой, и налога на добавленную стоимость, уплаченного в бюджет;

23) расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (уменьшенные на величину расходов, указанных в подпункте 8 настоящего пункта), а также расходы, связанные с приобретением и реализацией указанных товаров, в том числе расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке товаров;

24) расходы на выплату комиссионных, агентских вознаграждений и вознаграждений по договорам поручения;

25) расходы на оказание услуг по гарантийному ремонту и обслуживанию;

26) расходы на подтверждение соответствия продукции или иных объектов, процессов производства, эксплуатации, хранения, перевозки, реализации и утилизации, выполнения работ или оказания услуг требованиям технических регламентов, положениям стандартов или условиям договоров;

27) расходы на проведение (в случаях, установленных законодательством Российской Федерации) обязательной оценки в целях контроля за правильностью уплаты налогов в случае возникновения спора об исчислении налоговой базы;

28) плата за предоставление информации о зарегистрированных правах;

29) расходы на оплату услуг специализированных организаций по изготовлению документов кадастрового и технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости (в том числе правоустанавливающих документов на земельные участки и документов о межевании земельных участков);

30) расходы на оплату услуг специализированных организаций по проведению экспертизы, обследований, выдаче заключений и предоставлению иных документов, наличие которых обязательно для получения лицензии (разрешения) на осуществление конкретного вида деятельности;

31) судебные расходы и арбитражные сборы;

32) периодические (текущие) платежи за пользование правами на результаты интеллектуальной деятельности и правами на средства индивидуализации (в частности, правами, возникающими из патентов на изобретения, полезные модели, промышленные образцы);

32.1) вступительные, членские и целевые взносы, уплачиваемые в соответствии с Федеральным законом от 1 декабря 2007 года N 315-ФЗ «О саморегулируемых организациях»;

33) расходы на подготовку и переподготовку кадров, состоящих в штате налогоплательщика, на договорной основе;

34) расходы на обслуживание контрольно-кассовой техники;

35) расходы по вывозу твердых бытовых отходов.

Какие расходы можно принять

Расходы, принимаемые при «доходно-расходной» упрощенке позволяют значительно снизить сумму налога, но при этом должны соответствовать ряду требований. Налоговый кодекс в статье 346.16 содержит закрытый перечень расходов при УСН 2016. В этот список входят:

• расходы по основным средствам – на их приобретение, достройку, реконструкцию и ремонт,
• расходы на приобретение и создание нематериальных активов,
• оплата труда и выплата больничных, расходы по обязательному страхованию работников,
• командировочные расходы,
• арендные платежи,
• материальные расходы,
• проценты по кредитам и займам,
• расходы на приобретение прав на изобретения и результаты интеллектуальной деятельности,
• расходы на научные исследования,
• таможенные платежи,
• расходы на оплату бухгалтерских, аудиторских и юридических услуг, а также на публикацию финансовой отчетности,
• расходы на канцтовары,
• оплата услуг связи и почтовых услуг,
• рекламные расходы,
• все налоги и сборы, кроме единого налога на УСН и НДС. в случае выставления счета-фактуры, другие расходы, перечисленные в статье 346.16 НК РФ.

Названные статьи расходов по УСН «доходы минус расходы» не могут дополняться другими видами затрат, их список исчерпывающий.

Признать расходы в «упрощенном» учете, согласно ст. 252 и 346.17 НК РФ, можно только если они:

• полностью оплачены,
• обоснованы,
• подтверждены документально.

Все расходы, для признания их налоговом учете, должны быть оплаченными, так как при УСН используется кассовый метод.

В книге учета доходов и расходов (КУДиР ) расходы отражаются той датой, когда они были оплачены с банковского счета или из кассы.

Если товар приобретен для последующей перепродажи, то расходы по его оплате учитываются не сразу, а по мере его реализации (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Обоснованность расходов означает, что затраты экономически оправданы и выражены в денежной форме. Такие расходы производятся с целью получить доход от своей деятельности.

Например, не будет считаться обоснованным приобретение телевизора или холодильника для офиса транспортной компании, поскольку эти предметы не влияют на доходность данного бизнеса, а вот покупка ГСМ напрямую направлена на получение прибыли.

В любом случае важно суметь убедить налоговиков в необходимости произведенного расхода, если это не очевидно.

Для налоговых органов зачастую необоснованными выглядят расходы, понесенные, по их мнению, напрасно, то есть когда деятельность не принесла прибыли.

Это спорный вопрос и суды встают на сторону налогоплательщиков, придерживаясь мнения, что нельзя связывать обоснованность затрат с финансовым результатом, полученным в итоге.

Ведь на то, каким он будет, помимо расходов влияет множество других факторов. Об этом, например, определение Конституционного суда РФ от 04.06.2007 № 320-О-П.

Документы, которыми подтверждаются расходы УСН, принимаемые в налоговом учете, это платежные документы, а также учетные документы, доказывающие факт совершения операции. Из них должно быть видно, что товар или услуга получены и за них уплачены деньги. Хранятся такие документы не менее четырех лет.

При безналичной оплате расходов платежными документами является банковская выписка и платежное поручение. При оплате наличными оплату подтверждает кассовый чек с указанием наименования продавца, товара, цены, количества и стоимости товара. Если каких-либо реквизитов в чеке ККМ нет, то необходимо приложить еще и товарный чек.

Учетными подтверждающими документами считаются договоры, акты приемки-передачи, товарные накладные и т.п. Если расчет произведен не денежными средствами, то это также требует документального подтверждения, например, актом взаимозачета. Важно, чтобы все документы содержали необходимые реквизиты, иначе налоговики могут не принять произведенные расходы.

Статьи материальных расходов при УСН

Материальные затраты могут возникать не только у предприятий производственных отраслей, но и при любых иных видах деятельности.

Учет материальных расходов при УСН ведется согласно ст. 254 НК РФ. Это затраты на приобретение:

• материалов и сырья используемых для производства, или при оказании услуг, выполнении работ;
• упаковочных материалов;
• инструментов и инвентаря, лабораторных приборов, спецодежды и другого неамортизируемого имущества;
• воды, топлива, энергии для нужд производства;
• работ и услуг сторонних организаций или ИП производственного характера (услуги обработки сырья, выполнения отдельных производственных операций, техобслуживание, транспортные услуги и др.).

Источник: http://buhnalogy.ru/rashody-prinimaemye-pri-usn.html