+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Инвентаризация забалансовых счетов

Содержание

Предусмотрено ли для забалансовых счетов проведение инвентаризации – f-52.ru

Инвентаризация забалансовых счетов

Забалансовые счета нужны для учета собственности и обязательств, которые не заносятся на балансовые счета. Приказом Минфина №94н от 31 октября 2000 года оговорено 11 подобных счетов. Инвентаризация необходима для установления соответствия реального состояния собственности информации, прописанной на забалансовых счетах.

Нужно ли вести забалансовые счета?

Некоторые бухгалтеры игнорируют необходимость ведения ЗС. И в самом деле отсутствие этих счетов не оказывает значительного влияния на состояние компании. За отсутствие ЗС не накладывается ответственность.

Однако нужно учитывать, что без забалансовых счетов сведения об имущественном состоянии фирмы будут неполными. Инвентаризация ЗС служит получению достоверной информации.

На ее основании можно принимать решения, назначать специальное управление.

Сведения с ЗС позволяет правильно оценить все активы компании. Если эти сведения будут отсутствовать, аудитор не сможет корректно вынести заключение о состоянии фирмы.

Полноценный учет собственности нужен и для налоговых структур, проводящих проверку. К примеру, на счете 001 могут храниться сведения об ОС, взятых в аренду.

В этом случае компания получает возможность обосновать расходы на ремонтные работы.

Следует фиксировать на ЗС сведения об имуществе, которое передается в аренду третьим лицам. В этом случае соответствующие счета понадобятся для оформления финансового плана, правильного ведения управленческого учета. На основании ЗС можно разработать бухгалтерские отчеты.

Инвентаризация активов на ЗС

Инвентаризация – это процедура, в ходе которой отслеживаются состояние собственности и обязательств фирмы. В частности, устанавливается их фактическое наличие. В процессе сопоставляются сведения из бухучета с реальным наличием имущества. Инвентаризация обязательно проводится перед заполнением годового отчета.

Рассмотрим особенности инвентаризации забалансовых счетов:

  • У фирмы редко есть точные сведения о стоимости собственности, зафиксированной на забалансовых счетах. Соответствующая информация обычно есть у арендодателя или независимого оценщика. Рекомендуется указать стоимость объекта в договоре аренды. Затем стоимость вписывается на забалансовый счет, а потом переносится в инвентаризационную опись.
  • Если компания арендует ОС, на каждое средство оформляется отдельная опись. Эти средства не должны смешиваться с собственными активами. В описях фиксируются все бумаги, которые подтверждают прибытие средств в компанию.
  • Не всегда точную стоимость объектов можно определить. К примеру, это невозможно в отношении бланков строгой отчетности. В рассматриваемом случае нужно отражать условную стоимость.
  • На забалансовые активы оформляются отдельные сличительные ведомости. Итоги контрольных мероприятий фиксируются в инвентаризационных описях.

Инвентаризация ЗС может проводиться не только предприятиями, но и ИП.

Порядок проведения

Инвентаризация выполняется в соответствии с этим порядком:

  1. Назначение комиссии, которая будет проводить инвентаризацию. Назначается она на основании приказа руководителя и получает полномочия, которые будут действовать весь год.
  2. Издание приказа о процедуре. В приказе указываются сроки проведения процедуры, ее причины. Указываются участники комиссии.
  3. Проведение инвентаризации. Мероприятие осуществляется в присутствии участников комиссии и материально ответственных лиц.
  4. Итоги мероприятия. Результаты подтверждаются описями, на которых ставятся подписи присутствующих при инвентаризации. Информация обобщается в Ведомости результатов.

Описи ИНВ-1 составляются в двух экземплярах. Если были обнаружены расхождения между реальностью и учтенными данными, оформляются сличительные ведомости. Создаются они по формам ИНВ-18 и ИНВ-19. Форма ИНВ-5 используется в отношении собственности, принятой на ответственное хранение.

Периодичность инвентаризации забалансовых счетов

Как правило, назначается инвентаризация до оформления годовой отчетности. До начала мероприятия сведения о реальном состоянии активов на забалансовых счетах должны быть у бухгалтера. Допускается такая периодичность проведения:

  • Можно не устанавливать состояние объектов в том случае, если оно было проверено за 2-3 месяца до завершения года.
  • Опись фондов библиотеки осуществляется каждые 5 лет, ОС – каждые 3 года.

Специальный порядок установлен для субъектов, находящихся на Крайнем Севере. Мероприятие может проводиться тогда, когда в остатках меньше всего оборотных активов.

Проводки, выполняемые по итогам мероприятия

После того как инвентаризация проведена, составляются заключительные акты. На них ставят свои подписи участники комиссии и материально ответственные сотрудники. Итоги инвентаризации нужно отражать в бухучете. Недочеты фиксируются следующим образом:

  • КТ003. Списание недостачи объектов, ранее принятых для переработки.
  • ДТ91/2 КТ76. Отнесение убытков на прочие траты.

Если найдены излишки, вносятся эти проводки:

  • ДТ003. Оприходование излишек.
  • ДТ10/1 КТ91/1. Излишки материалов, включенные в активы.

Все проводки вносятся на основании прежде составленной документации.

Когда проводится инвентаризация забалансовых счетов

Мероприятие обычно проводится при наличии этих обстоятельств:

  • Передача активов в субаренду.
  • Оформление годового отчета.
  • Наличие хищений и порчи.
  • ЧП, стихийные бедствия.
  • Ликвидация или реорганизация компании.
  • Смена материально ответственного трудящегося.

То есть инвентаризация ЗС должна исполняться тогда, когда компанию ждут значительные изменения. Однако она может осуществляться и чаще. Соответствующее положение фиксируется во внутренних актах.

Инвентаризация забалансовых счетов в бюджетных организациях

В бюджетных учреждениях число забалансовых счетов расширено с 11 до 30. Организация может ввести также дополнительные ЗС. Последнее актуально в том случае, если 30 счетов недостаточно для качественного управленческого учета.

Рассмотрим особенности бухучета:

  • По дебету счетов фиксируются поступившие ценности, выданные или приобретенные гарантии.
  • По кредиту фиксируется удаление ценностей из учета, покрытие обязательств с обеспечением в форме гарантий.

Корреспонденции между забалансовыми счетами нет. То есть в проводке фигурирует или КТ, или ДТ. Инвентаризация ЗС осуществляется в стандартном порядке: издается приказ, назначается комиссия, фиксируются выявленные несоответствия.

ВАЖНО! Если нужно списать долг со счета 04, выполняться это может только по решению комиссии.

Дополнительные особенности

Какова продолжительность хранения приказов об инвентаризации? Хранить их нужно на протяжении всего срока деятельности компании, так как это основная документация.

Как действовать, если один из участников комиссии не смог явиться на мероприятие? Нужно издать приказ о замене этого участника.

Что делать, если в документе с итогами инвентаризации обнаружена ошибка? Нужно зачеркнуть неверно указанную информацию. Правильные данные вписываются над помаркой.

На документе об итогах мероприятия обязательно должны стоять подписи всех участников инвентаризации. В обратном случае документ не будет действительным.

Источник: https://assistentus.ru/buhuchet/inventarizaciya-zabalansovyh-schetov/

Инвентаризация забалансовых счетов по какой форме делать

Поэтому так важно вести ЗС и периодически проводить их инвентаризацию. статью: → «Забалансовые счета — как и для чего используются?». Инвентаризация забалансовых счетов Важно Что нужно сделать с 26 по 30 марта Бухгалтер – это стиль жизни. Даже календарь у бухгалтеров особый.

Вехи бухгалтерского календаря – не столько числа месяца и дни недели, сколько даты представления отчетности и уплаты налогов. Наши еженедельные напоминания помогут вам не забыть ни об одной важной бухгалтерской дате.

Ивентаризация, учет и проводки при ведении забалансовых счетов Инвентаризация забалансовых счетов происходит в порядке, установленном для инвентаризации балансового имущества и обязательств, в установленные для этого сроки (п. 27 Положения по ведению бухучета и бухотчетности).

Инвентаризация забалансовых счетов

КОАП РФ). Предприниматель вести бухучет не обязан (п. 2 ст. 6 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.

2011 № 402-ФЗ), но для собственного удобства он может фиксировать операции на счетах бухучета как с собственным имуществом, так и с объектами, отражаемыми на забалансовых счетах.

Нельзя, чтобы они путались среди активов собственных. В описях следует отмечать все документы, подтверждающие прибытие ОС на предприятие.

  • Некоторые виды активов оценить почти невозможно, например, ценные бумаги, бланки строгой отчетности (БСО) учет бланков строй отчетности: проводки, примеры. Поэтому на ЗС они отражаются по условной стоимости. Инвентаризируются БСО по видам, местам сохранения и лицам, ответственным за их целостность. Такие особенности нужно указать в учетной политике.

Предусмотрено ли для забалансовых счетов проведение инвентаризации

Процесс инвентаризации забалансовых счетов: пошаговая инструкция Проводится инвентаризация до составления годовой отчетности. К началу такой серьезной работы вся информация о фактическом состоянии активов на ЗС должна поступить в распоряжение бухгалтера. Вполне допустимо:

  • не инвентаризировать имущество, когда оно уже проверялось аналогичным способом за два-три месяца до окончания года (октябрь-декабрь);
  • опись библиотечных фондов проводить каждую пятилетку, а основных средств – раз в 3 года;
  • предприятиям, размещенным на Крайнем Севере, инвентаризировать оборотные активы тогда, когда в остатках их числится меньше всего.

Источник: http://f-52.ru/predusmotreno-li-dlya-zabalansovyh-schetov-provedenie-inventarizatsii/

Инвентаризация забалансовых счетов по какой форме делать

Инвентаризация забалансовых счетов

Поэтому так важно вести ЗС и периодически проводить их инвентаризацию. статью: → «Забалансовые счета — как и для чего используются?». Инвентаризация забалансовых счетов Важно Что нужно сделать с 26 по 30 марта Бухгалтер – это стиль жизни. Даже календарь у бухгалтеров особый.

Вехи бухгалтерского календаря – не столько числа месяца и дни недели, сколько даты представления отчетности и уплаты налогов. Наши еженедельные напоминания помогут вам не забыть ни об одной важной бухгалтерской дате.

Ивентаризация, учет и проводки при ведении забалансовых счетов Инвентаризация забалансовых счетов происходит в порядке, установленном для инвентаризации балансового имущества и обязательств, в установленные для этого сроки (п. 27 Положения по ведению бухучета и бухотчетности).

Инвентаризация забалансовых счетов

КОАП РФ). Предприниматель вести бухучет не обязан (п. 2 ст. 6 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.

2011 № 402-ФЗ), но для собственного удобства он может фиксировать операции на счетах бухучета как с собственным имуществом, так и с объектами, отражаемыми на забалансовых счетах.

Нельзя, чтобы они путались среди активов собственных. В описях следует отмечать все документы, подтверждающие прибытие ОС на предприятие.

  • Некоторые виды активов оценить почти невозможно, например, ценные бумаги, бланки строгой отчетности (БСО) учет бланков строй отчетности: проводки, примеры. Поэтому на ЗС они отражаются по условной стоимости. Инвентаризируются БСО по видам, местам сохранения и лицам, ответственным за их целостность. Такие особенности нужно указать в учетной политике.

Предусмотрено ли для забалансовых счетов проведение инвентаризации

Процесс инвентаризации забалансовых счетов: пошаговая инструкция Проводится инвентаризация до составления годовой отчетности. К началу такой серьезной работы вся информация о фактическом состоянии активов на ЗС должна поступить в распоряжение бухгалтера. Вполне допустимо:

  • не инвентаризировать имущество, когда оно уже проверялось аналогичным способом за два-три месяца до окончания года (октябрь-декабрь);
  • опись библиотечных фондов проводить каждую пятилетку, а основных средств – раз в 3 года;
  • предприятиям, размещенным на Крайнем Севере, инвентаризировать оборотные активы тогда, когда в остатках их числится меньше всего.

Последовательность инвентаризационного процесса: Этапы Объяснение Первый Создание инвентаризационной комиссии Формируется приказом руководителя, обладает полномочиями весь год.

Ивентаризация, учет и проводки при ведении забалансовых счетов

Учет на таких счетах ведется по простой системе бухгалтерской записи, то есть операция оформляется только по дебету или кредиту одного забалансового счета. На забалансовых счетах учитываются:

  • здания, оборудование и прочие ОС, взятые в аренду (сч. 001);
  • товары, сырье, материалы, принятые на ответхранение (сч. 002);
  • сырье на переработку (сч. 003);
  • товары, принятые на комиссию (сч. 004);
  • оборудование для монтажа (сч. 005);
  • БСО (сч. 006);
  • списанная на убытки безнадежная дебиторка (сч. 007);
  • полученные и выданные обеспечения обязательств и платежей (сч. 008 и 009 соответственно);
  • износ объектов жилфонда, внешнего благоустройства, ОС у НКО (сч.

Инвентаризация забалансовых счетов в бухгалтерии 3.0, версия 1.3.1

Важно Эту информацию можно получить у арендодателя либо путем независимой оценки. Лучше сразу при заключении договора аренды указывать стоимость арендованных объектов, чтобы затем отразить ее на соответствующих забалансовых счетах и в инвентаризационных описях.

  • На ОС, взятые на ответственное хранение или в аренду, составляются отдельные от собственного имущества компании описи, в которых приводится перечень документов, подтверждающих их прибытие в организацию (п. 3.7 Методических указаний по инвентаризации).
  • Ряд отражаемых на забалансе активов, например БСО, трудно оценить. За баланс их принимают чаще всего в условной оценке, порядок определения которой следует отразить в учетной политике.

БСО проверяются по типу бланков, местам хранения и материально ответственным лицам (п.

Нельзя, чтобы они путались среди активов собственных. В описях следует отмечать все документы, подтверждающие прибытие ОС на предприятие.

  • Некоторые виды активов оценить почти невозможно, например, ценные бумаги, бланки строгой отчетности (БСО) учет бланков строй отчетности: проводки, примеры. Поэтому на ЗС они отражаются по условной стоимости. Инвентаризируются БСО по видам, местам сохранения и лицам, ответственным за их целостность. Такие особенности нужно указать в учетной политике.
  • На забалансовые активы необходимо составить отдельные сличительные ведомости и зафиксировать результаты проведенного контроля в инвентаризационных описях.
  • Необходимость в инвентаризации не касается ИП. Для них этот контроль – не обязанность. Но воспользоваться приемами и методикой инвентаризации активов ИП имеют полное право.

Инвентаризация забалансового счета 02

Значит ли это, что ИП на ОСН должен начислять НДФЛ и при получении денег от контрагента на свой предпринимательский счет, и при перечислении сумм с «рабочего» счета на свой личный? < … → Бухгалтерские консультации → Инвентаризация Обновление: 10 февраля 2017 г.

Забалансовые счета используются для учета имущества и обязательств, сведения о которых отсутствуют на балансовых счетах. Приказом Минфина России № 94н от 31.10.2000 предусмотрено 11 забалансовых счетов.


Для установления соответствия фактического состояния такого имущества данным бухучета в компании должна проводиться инвентаризация забалансовых счетов.

Забалансовые счета и учет: порядок организации и ведения

Сведения фиксируются в документах: актах и описях Пятый Оформление итогов Обобщение производится в Ведомости результатов Ведомость результатов, выявленных инвентаризацией Ниже содержится пример Ведомости результатов: № п/п Наимен. сч. № сч. Результат, выявленный в ходе инвентар.

Установленная порча активов Из общей ∑ недостач и потерь недостача излишек Зачтено при пересорт. Спис.в пред. норм убыли Отнесено на виновников Спис. на расходы по производству 1.

ИП переводит деньги с бизнес-счета на личный: платить ли НДФЛ В НДФЛ-целях датой фактического получения денежного дохода признается день его выплаты, а том числе перечисление денег на банковский счет.

  • законом «О бухучете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ;
  • Положением по ведению бухучета и бухотчетности, утвержденным приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н;

Источник: http://pbcns.ru/inventarizatsiya-zabalansovyh-schetov-po-kakoj-forme-delat/

Забалансовые счета и учет: порядок организации и ведения

Инвентаризация забалансовых счетов
Расхожее мнение: забалансовый учет — это формальность. Если бухгалтер не отразит что-то за балансом, то никаких негативных последствий для компании не будет. Однако это далеко не так.

Скажем сразу: санкции за отсутствие забалансового учета со стороны налоговиков возможны. Кроме того, компания, пренебрегающая этим учетом, вряд ли получит положительное аудиторское заключение .

И наконец, самое главное: без забалансового учета невозможно полно и достоверно отразить информацию о деятельности организации и ее имущественном положении.

Так, данные об имуществе, которое учитывают за балансом, могут пригодиться как самому предприятию, так и налоговикам во время проверки.

К примеру, если компания отразит на счете 001 арендованные основные средства, то она, возможно, избежит дополнительных вопросов инспекторов по поводу затрат на ремонт этих активов.

А детальная информация об имуществе, переданном другим фирмам (например, в аренду или в качестве залога), пригодится для управленческого учета и финансового планирования в компании. Именно поэтому данные забалансового учета нередко учитывают при составлении бухгалтерской отчетности.

Какое имущество можно учесть на забалансовых счетах

Законодательно предусмотрено 11 забалансовых счетов. Но для многих объектов они не установлены. Если это необходимо, организация сама может открыть новые счета или ввести субсчета к уже имеющимся. Такие нововведения необходимо прописать в учетной политике компании.

Согласно определению, которое дано в Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н, забалансовые счета условно можно разделить на три группы:

  • забалансовые счета по учету имущества, которое не принадлежит организации;
  • забалансовые счета по учету обеспечений и обязательств;
  • забалансовые счета по учету иного имущества.

Рассмотрим имущество, которое можно учесть на счетах каждой из этих трех групп.

Имущество, не принадлежащее компании на праве собственности

Забалансовый учет ценностей, которые не принадлежат компании на праве собственности, ведут на счетах первой группы.

Так, к примеру, на забалансовом счете 001 учитывают арендованные основные средства. А на счете 002 — товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение.

сложность забалансового учета на счетах первой группы состоит в следующем. Очень часто у бухгалтера нет информации о стоимости активов, которые не принадлежат компании. В связи с этим непонятно, по какой стоимости имущество должно быть принято к учету.

Аутсорсинг бухгалтерии от 1667 рублей в месяц. Персональная команда для вашего бизнеса: бухгалтер, юрист, налоговик, кадровик и бизнес-ассистент.

У этой проблемы есть несколько решений:

  1. запросить недостающую информацию у той компании, которая эти объекты предоставила;
  2. взять для учета рыночную стоимость, которая подтверждена независимым оценщиком;
  3. узнать стоимость объекта в бюро технической инвентаризации;
  4. отразить объекты в условной или количественной оценке.

Какой бы способ компания ни выбрала, она должна закрепить его в своей учетной политике. Разберемся, каким образом можно определять неизвестную стоимость «забалансового» актива.

Первый способ можно применять в случае аренды основного средства и нематериальных активов, а также если имущество получено в безвозмездное пользование.

Например, арендатор здания может запросить у арендодателя информацию о стоимости арендованного имущества или копию инвентарной карточки такого объекта по форме № ОС-6 (утверждена постановлением Госкомстата России от 21 января 2003 г. № 7).

Также арендатор с арендодателем могут составить дополнительное соглашение к договору аренды, где укажут стоимость основных средств, передаваемых в аренду.

Однако не всегда предприятие, которое передало компании имущество в аренду или в безвозмездное пользование, идет навстречу своему партнеру. То есть получить информацию о стоимости таких объектов становится нереально. Тогда возможен второй способ – независимая оценка.

Оценщик определит и заверит рыночную стоимость «забалансового» имущества. Но такой вариант действий очень трудоемкий и дорогостоящий.

Правда если речь идет об оценке здания, то организация может запросить сведения о стоимости арендованных или полученных в безвозмездное пользование объектов в бюро технической инвентаризации.

И наконец, о последнем, третьем способе. Он самый простой. Им в первую очередь пользуются в тех ситуациях, когда стоимость «забалансового» имущества вообще не может быть выражена в денежном эквиваленте. Когда активы оценить невозможно, бухгалтер вправе принять их за баланс в условной оценке или количественном выражении.

Самый характерный пример — бланки строгой отчетности. Забалансовый учет бланков ведут на счете 006 в условной оценке. Такие правила установлены в Инструкции к Плану счетов. Условная оценка может равняться фактической цене или любой другой стоимости, например 1 руб.

Порядок определения условной оценки компания должна закрепить в своей учетной политике.

Обеспечения обязательств и платежей

На счетах второй группы учитывают обеспечения обязательств и платежей выданные и полученные. К таким обеспечениям, согласно пункту 1 статьи 329 Гражданского кодекса РФ, относятся залог, задаток, поручительство, банковская гарантия и другие.

Здесь опять же возникает вопрос: по какой стоимости надо учитывать обеспечения, учтенные за балансом? Допустим, речь идет о залоге.

Что в этом случае нужно отразить за балансом — стоимость заложенного имущества или сумму обязательства (платежа) залогодателя? Ведь эти суммы необязательно будут равны. Логичнее за балансом отразить обеспечение по стоимости заложенного имущества.

Так как в случае, если залогодатель не погасит свое обязательство (платеж), залогодержатель сможет возместить себе убытки на сумму заложенного имущества. Приведем пример.

Пример

ЗАО «Импорт-дизайн» продает партию товара ООО «Виктория». ООО обеспечило оплату за товар, заложив компьютер, остаточная стоимость которого составляет 15 000 руб. Эту стоимость зафиксировали в договоре залога. ЗАО «Импорт-дизайн» отражает обеспечение за балансом:

ДЕБЕТ 008
— 15 000 руб. — получено обеспечение платежа.

К установленному сроку ООО «Виктория» не оплатило товар. Таким образом, компьютер перешел в распоряжение залогодержателя. Пока ЗАО «Импорт-дизайн» не продаст полученный по договору залога объект, бухгалтер этой компании учитывает его в составе товарно-материальных ценностей, принятых на ответственное хранение.

Проводки у ЗАО «Импорт-дизайн» будут такими:

КРЕДИТ 008
— 15 000 руб. — списано обеспечение платежа;

ДЕБЕТ 002
— 15 000 руб. — учтен объект, полученный по договору залога, в составе товарно-материальных ценностей, принятых на ответственное хранение.

Когда полученный по договору залога объект продадут, ЗАО «Импорт-дизайн» отразит прочий доход:

КРЕДИТ 002
— 15 000 руб. — продан объект, полученный в распоряжение по договору залога;

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 91

— 15 000 руб. — поступил доход от продажи объекта.

Иное имущество

Третья группа забалансовых счетов предназначена для объектов, которые находятся в собственности организации, но при этом очень важно учитывать их отдельно — за балансом.

Например, сведения о законсервированных объектах позволят определить, какое количество имущества компания использует для своей деятельности и сколько объектов простаивают.

Также к таким важным активам относятся малоценные объекты, спецодежда и спецоснастка. О них поговорим подробнее.

Малоценные объекты

Стоимость объектов, которая не превышает 0 000 руб. за единицу (или меньше, но в пределах лимита, установленного в учетной политике компании), организация может учитывать в бухгалтерском учете в составе материально-производственных запасов.

Это следует из пункта 5 ПБУ 6/01 «Учет основных средств». Такие объекты включают в материальные затраты при вводе в эксплуатацию. Не стоит забывать, что к малоценному имуществу применяют положения ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов».

И это должно быть прописано в учетной политике организации.

Согласно пункту 3 ПБУ 5/01, за движением материальных запасов должен быть организован надлежащий контроль. Поэтому компаниям целесообразно учитывать малоценные активы за балансом.

Организация может создать забалансовый счет «Имущество стоимостью до 40 000 руб., которое введено в эксплуатацию».

Эти активы поступают на такой счет после ввода в эксплуатацию, а выбывают в момент полного износа или реализации.

Имущество стоимостью до 40 000 руб. учитывают на забалансовом счете по фактической себестоимости, по которой такой актив приобрели или создали. Это следует из пункта 5 ПБУ 5/01.

Документальным подтверждением того, что малоценные объекты отнесены на забалансовый счет, может быть требование-накладная по форме № М-11 или другой первичный документ, разработанный организацией.

Списывать с забалансового учета такие объекты будут на основании акта на списание. Например, можно использовать унифицированную форму № МБ-8 «Акт на списание малоценных и быстроизнашивающихся предметов».

Специальная оснастка и одежда

Для того чтобы обеспечить сохранность спецоснастки и спецодежды, компания может принять их на забалансовый счет «Специальная оснастка, переданная в эксплуатацию».

Данный порядок установлен пунктом 23 Методических указаний по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды (утверждены приказом Минфина России от 26 декабря 2002 г. № 135н).

Делать это обязательно, если такие объекты получены в пользование или распоряжение (п. 12 Методических указаний).

Но также Минфин России рекомендует вести забалансовый учет спецоснастки и спецодежды в случаях полного списания стоимости такого имущества при передаче в эксплуатацию. Так надо делать, если у предприятия существуют обязательства по хранению спецоснастки, даже когда закончилась ее эксплуатация.

Инвентаризация имущества за балансом

В ряде случаев компании обязаны проводить инвентаризацию имущества и обязательств. Например, при составлении годовой бухгалтерской отчетности. Об этом сказано в статье 11 Федерального закона от 6 декабря 2011 г.

№ 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» и пункте 27 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утв. приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н).

Данное требование распространяется также на имущество, учтенное за балансом.

При инвентаризации «забалансового» имущества надо составлять отдельные сличительные ведомости. Об этом сказано в пункте 4.1 Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (утверждены приказом Минфина России от 13 июня 1995 г. № 49).

По итогам инвентаризации инвентаризационные описи (акты) подписывают все члены комиссии и материально ответственное лицо. Во время проверки комиссия может выявить как излишки «забалансового» имущества, так и недостачи.

Допустим, по результату инвентаризации выявлена недостача товаров, принятых на комиссию. Тогда эту недостачу компания должна будет возместить собственнику данного имущества. Так как, когда закончится срок комиссии, собственник недостающих объектов потребует возместить убытки. Предприятие, выявившее недостачу, отражает сумму убытков в составе прочих расходов.

Это отражают в учете записями:

КРЕДИТ 004
— списана недостача принятых на комиссию товаров на основании акта инвентаризации;

ДЕБЕТ 91 КРЕДИТ 76
— отнесена на прочие расходы сумма убытков, которую необходимо оплатить организации — собственнику недостающих объектов.

Излишки «забалансового» товара можно принять на баланс в составе прочих доходов. Допустим, обнаружены излишки товаров, принятых на комиссию. Тогда проводка будет такая:

ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 91
— приняты в состав товаров предприятия излишки товаров, принятых на комиссию.

Данные забалансового учета в отчетности

Компания может включить данные забалансового учета в состав бухгалтерской отчетности, а именно в пояснения к Бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.

Там, в частности, указывают стоимотсь основных средств, полученных в аренду, а также суммы полученных и выданных обеспечений (приложение № 3 к приказу Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н).

В пояснениях к балансу можно отразить «забалансовое» имущество, которое ведется как в денежной, так и в условной или количественной оценке.

Редакция журнала «Главбух»

Источник: https://delovoymir.biz/zabalansovye-scheta-i-uchet-poryadok-organizacii-i-vedeniya.html

Забалансовые счета и учет: порядок организации и ведения

Инвентаризация забалансовых счетов

Расхожее мировоззрение: забалансовый учет — это формальность. Если бухгалтер не отразит что-то за балансом, то никаких негативных последствий для компании не будет. Но это далековато не так.

Скажем сходу: санкции за отсутствие забалансового учета со стороны налоговиков вероятны. Не считая того, компания, пренебрегающая этим учетом, навряд ли получит положительное аудиторское заключение . И в конце концов, самое главное: без забалансового учета нереально много и достоверно отразить информацию о деятельности организации и ее имущественном положении.

Так, данные об имуществе, которое учитывают за балансом, могут понадобиться как самому предприятию, так и налоговикам во время проверки.

Например, если компания отразит на счете Один оплаченные главные средства, то она, может быть, избежит дополнительных вопросов инспекторов по поводу издержек на ремонт этих активов.

А детальная информация об имуществе, переданном другим фирмам (к примеру, в аренду либо в качестве залога), понадобится для управленческого учета и денежного планирования в компании. Вот поэтому данные забалансового учета часто учитывают при составлении бухгалтерской отчетности.

Какое имущество можно учитывать на забалансовых счетах

Законодательно предвидено Одиннадцать забалансовых счетов. Но для многих объектов они не установлены. Если это нужно, организация сама может открыть новые счета либо ввести субсчета к уже имеющимся. Такие нововведения нужно прописать в учетной политике компании.

Согласно определению, которое дано в Аннотации, утвержденной приказом Минфина Рф от 30 один октября Две тыщи г. № 94н, забалансовые счета условно можно поделить на три группы:

  • забалансовые счета по учету имущества, которое не принадлежит организации;
  • забалансовые счета по учету обеспечений и обязанностей;
  • забалансовые счета по учету другого имущества.

Разглядим имущество, которое можно учитывать на счетах каждой из этих 3-х групп.

Имущество, не принадлежащее компании на праве принадлежности

Забалансовый учет ценностей, которые не принадлежат компании на праве принадлежности, ведут на счетах первой группы.

Так, например, на забалансовом счете Один учитывают оплаченные главные средства. А на счете Два — товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение.

Основная сложность забалансового учета на счетах первой группы состоит в последующем. Очень нередко у бухгалтера нет инфы о цены активов, которые не принадлежат компании. В связи с этим неясно, по какой цены имущество должно быть принято к учету.

У этой задачи есть несколько решений:

  1. запросить недостающую информацию у той компании, которая эти объекты предоставила;
  2. взять для учета рыночную цена, которая доказана независящим оценщиком;
  3. выяснить цена объекта в бюро технической инвентаризации;
  4. отразить объекты в условной либо количественной оценке.

Какой бы метод компания ни избрала, она должна закрепить его в собственной учетной политике. Разберемся, каким образом можно определять неведомую цена «забалансового» актива.

1-ый метод можно использовать в случае аренды основного средства и нематериальных активов, также если имущество получено в безвозмездное использование.

К примеру, арендатор строения может запросить у арендодателя информацию о цены арендованного имущества либо копию инвентарной карточки такового объекта по форме № ОС-6 (утверждена постановлением Госкомстата Рф от 20 один января Две тыщи три г. № 7).

Также арендатор с арендодателем могут составить дополнительное соглашение к договору аренды, где укажут цена главных средств, передаваемых в аренду.

Но не всегда предприятие, которое передало компании имущество в аренду либо в безвозмездное использование, идет навстречу собственному партнеру. Другими словами получить информацию о цены таких объектов становится нереально. Тогда вероятен 2-ой метод — независящая оценка.

Оценщик обусловит и заверит рыночную цена «забалансового» имущества. Но таковой вариант действий очень трудозатратный и дорогостоящий.

Правда если идет речь об оценке строения, то организация может запросить сведения о цены оплаченных либо приобретенных в безвозмездное использование объектов в бюро технической инвентаризации.

И в конце концов, о последнем, 3-ем методе. Он самый обычной. Им сначала пользуются в тех ситуациях, когда цена «забалансового» имущества вообщем не может быть выражена в валютном эквиваленте. Когда активы оценить нереально, бухгалтер вправе принять их за баланс в условной оценке либо количественном выражении.

Самый соответствующий пример — бланки серьезной отчетности. Забалансовый учет бланков ведут на счете 6 в условной оценке. Такие правила установлены в Аннотации к Плану счетов. Условная оценка может приравниваться фактической стоимости либо хоть какой другой цены, к примеру Один руб.

Порядок определения условной оценки компания должна закрепить в собственной учетной политике.

Обеспечения обязанностей и платежей

На счетах 2-ой группы учитывают обеспечения обязанностей и платежей выданные и приобретенные. К таким обеспечениям, согласно пт Один статьи Триста 20 девять Штатского кодекса РФ, относятся залог, задаток, поручительство, банковская гарантия и другие.

Тут снова же появляется вопрос: по какой цены нужно учесть обеспечения, учтенные за балансом? Допустим, идет речь о залоге.

Что в данном случае необходимо отразить за балансом — цена заложенного имущества либо сумму обязательства (платежа) залогодателя? Ведь эти суммы необязательно будут равны. Логичнее за балансом отразить обеспечение по цены заложенного имущества.

Потому что в случае, если залогодатель не погасит свое обязательство (платеж), залогодержатель сумеет компенсировать для себя убытки на сумму заложенного имущества. Приведем пример.

Пример

ЗАО «Импорт-дизайн» реализует партию продукта ООО «Виктория». ООО обеспечило оплату за продукт, заложив компьютер, остаточная цена которого составляет Пятнадцать 000 руб. Эту цена зафиксировали в договоре залога. ЗАО «Импорт-дизайн» отражает обеспечение за балансом:

ДЕБЕТ 008
— Пятнадцать 000 руб. — получено обеспечение платежа.

К установленному сроку ООО «Виктория» не оплатило продукт. Таким макаром, компьютер перебежал в распоряжение залогодержателя. Пока ЗАО «Импорт-дизайн» не продаст приобретенный по договору залога объект, бухгалтер этой компании учитывает его в составе товарно-материальных ценностей, принятых на ответственное хранение.

Проводки у ЗАО «Импорт-дизайн» будут такими:

КРЕДИТ 008
— Пятнадцать 000 руб. — списано обеспечение платежа;

ДЕБЕТ 002
— Пятнадцать 000 руб. — учтен объект, приобретенный по договору залога, в составе товарно-материальных ценностей, принятых на ответственное хранение.

Когда приобретенный по договору залога объект реализуют, ЗАО «Импорт-дизайн» отразит остальной доход:

КРЕДИТ 002
— Пятнадцать 000 руб. — продан объект, приобретенный в распоряжение по договору залога;

ДЕБЕТ 50 один КРЕДИТ 91
— Пятнадцать 000 руб. — поступил доход от реализации объекта.

Другое имущество

3-я группа забалансовых счетов создана для объектов, которые находятся в принадлежности организации, но при всем этом очень принципиально учесть их раздельно — за балансом.

К примеру, сведения о законсервированных объектах позволят найти, какое количество имущества компания употребляет для собственной деятельности и сколько объектов простаивают.

Также к таким принципиальным активам относятся малоценные объекты, спецодежда и спецоснастка. О их побеседуем подробнее.

Малоценные объекты

Цена объектов, которая не превосходит Нуль 000 руб. за единицу (либо меньше, но в границах лимита, установленного в учетной политике компании), организация может учесть в бухгалтерском учете в составе материально-производственных припасов.

Это следует из пт 5 ПБУ 6/01 «Учет главных средств». Такие объекты включают в вещественные издержки при вводе в эксплуатацию. Не следует забывать, что к малоценному имуществу используют положения ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов».

И это должно быть прописано в учетной политике организации.

Согласно пт Три ПБУ 5/01, за движением вещественных припасов должен быть организован соответствующий контроль. Потому компаниям целенаправлено учесть малоценные активы за балансом.

Организация может сделать забалансовый счет «Имущество ценой до 40 000 руб., которое введено в эксплуатацию».

Эти активы поступают на таковой счет после ввода в эксплуатацию, а выбывают в момент полного износа либо реализации.

Имущество ценой до 40 000 руб. учитывают на забалансовом счете по фактической себестоимости, по которой таковой актив заполучили либо сделали. Это следует из пт 5 ПБУ 5/01.

Документальным доказательством того, что малоценные объекты отнесены на забалансовый счет, может быть требование-накладная по форме № М-11 либо другой первичный документ, разработанный организацией.

Списывать с забалансового учета такие объекты будут на основании акта на списание. К примеру, можно использовать унифицированную форму № МБ-8 «Акт на списание малоценных и быстроизнашивающихся предметов».

Особая оснастка и одежка

Для того чтоб обеспечить сохранность спецоснастки и спецодежды, компания может принять их на забалансовый счет «Специальная оснастка, переданная в эксплуатацию».

Данный порядок установлен пт 20 три Методических указаний по бухгалтерскому учету специального инструмента, особых приспособлений, специального оборудования и специальной одежки (утверждены приказом Минфина Рф от 20 6 декабря Две тыщи два г. № 135н).

Делать это непременно, если такие объекты получены в использование либо распоряжение (п. Двенадцать Методических указаний).

Но также Минфин Рф советует вести забалансовый учет спецоснастки и спецодежды в случаях полного списания цены такового имущества при передаче в эксплуатацию. Так нужно делать, если у предприятия есть обязательства по хранению спецоснастки, даже когда завершилась ее эксплуатация.

Инвентаризация имущества за балансом

В ряде всевозможных случаев компании должны проводить инвентаризацию имущества и обязанностей. К примеру, при составлении годичный бухгалтерской отчетности. Об этом сказано в статье Одиннадцать Федерального закона от 6 декабря Две тыщи одиннадцать г.

№ 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» и пт 20 семь Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Русской Федерации (утв. приказом Минфина Рф от 20 девять июля Одна тыща девятьсот девяносто восемь г. № 34н).

Данное требование распространяется также на имущество, учтенное за балансом.

При инвентаризации «забалансового» имущества нужно составлять отдельные сличительные ведомости. Об этом сказано в пт 4.1 Методических указаний по инвентаризации имущества и денежных обязанностей (утверждены приказом Минфина Рф от Тринадцать июня Одна тыща девятьсот девяносто 5 г. № 49).

По итогам инвентаризации инвентаризационные описи (акты) подписывают все члены комиссии и вещественно ответственное лицо. Во время проверки комиссия может выявить как избытки «забалансового» имущества, так и недостачи.

Допустим, по результату инвентаризации выявлена недостача продуктов, принятых на комиссию. Тогда эту недостачу компания должна будет компенсировать собственнику данного имущества. Потому что, когда завершится срок комиссии, собственник недостающих объектов востребует компенсировать убытки. Предприятие, выявившее недостачу, отражает сумму убытков в составе иных расходов.

Это отражают в учете записями:

КРЕДИТ 004
— списана недостача принятых на комиссию продуктов на основании акта инвентаризации;

ДЕБЕТ Девяносто один КРЕДИТ 76
— отнесена на остальные расходы сумма убытков, которую нужно оплатить организации — собственнику недостающих объектов.

Избытки «забалансового» продукта можно принять на баланс в составе иных доходов. Допустим, обнаружены избытки продуктов, принятых на комиссию. Тогда проводка будет такая:

ДЕБЕТ 40 один КРЕДИТ 91

— приняты в состав продуктов предприятия избытки продуктов, принятых на комиссию.

Данные забалансового учета в отчетности

Компания может включить данные забалансового учета в состав бухгалтерской отчетности, а конкретно в пояснения к Бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.

Там, а именно, указывают стоимотсь главных средств, приобретенных в аренду, также суммы приобретенных и выданных обеспечений (приложение № Три к приказу Минфина Рф от Два июля Две тыщи 10 г. № 66н).

В пояснениях к балансу можно отразить «забалансовое» имущество, которое ведется как в валютной, так и в условной либо количественной оценке.

Редакция журнальчика «Главбух»

Источник: http://6496699.ru/zabalansovye-scheta-i-uchet-porjadok-organizacii-i.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.