+7(499)-938-48-12 Москва
+7(812)-425-63-82 Санкт-Петербург
8(800)-350-73-64 Горячая линия

Кассовая дисциплина

Содержание

Кассовая дисциплина для ООО в 2019 году: порядок учёта наличных денег

Кассовая дисциплина

Добавлено в закладки: 0

Успешный бизнес неразрывно связан с безукоризненно работающей бухгалтерской службой. Кассовая дисциплина для ООО в году — важный участок её деятельности. Она имеет чётко определённые принципы и порядок, которые нужно знать и соблюдать. Для этого изучается законодательство с учетом последних изменений.

Понятие кассы

Оборот наличности на предприятии требует строгого учёта. Законодательством подробно регламентируется кассовая дисциплина для ООО. Важно уделять достаточно внимания этой сфере деятельности, чтобы избежать штрафных санкций

Когда упоминают кассу на предприятии, это относится к двум ситуациям:

  1. Кассовый аппарат. Согласно соответствующему закону при продаже товаров, услуг клиентам в большинстве случаев требуется иметь кассовый аппарат, на который должны быть оформлены документы. Предусмотрены также отчёты о его работе, которые предоставляются в налоговую.
  2. Кассовая дисциплина. Кратко говоря, это – совокупность правил, обязательных для исполнения при обращении с наличными деньгами на предприятии.

Второе понятие охватывает несколько важных разделов:

  1. Правильное оформление кассового документооборота. Квитанции, чеки, ордера предназначены для учета поступления и расхода наличности на предприятии.
  2. Выполнение требований по наличному лимиту кассы. Здесь речь идёт об остатке денег на закрытие смены или дня. Эта норма тщательно контролируется, и за её нарушение грозит серьёзный штраф.
  3. Выполнение правил, регламентирующих выдачу предприятием наличных денег и порядок учёта.
  4. Исполнение ограничений по применению наличных денег в расчётах между фирмами.

Комплекс перечисленных вопросов обеспечивает выполнение операций с наличными деньгами в соответствии с нормами законодательства.

Используемые документы

Кассовая дисциплина для ООО требует документировать любые операции, проводимые в денежной форме. Для этого применяются следующие типовые варианты оформления кассовых операций и денежных документов:

  1. Один из основных — приходный кассовый ордер. С его помощью оформляется любое поступление наличности в распоряжение предприятия. Деньги, которые вносятся в наличном виде, должны быть оформлены с помощью указанного документа. Когда на предприятии используются кассовые аппараты, деньги, полученные с их помощью, можно оформлять с помощью разовых приходных ордеров на всю сумму, полученную за сутки работы.
  2. Расходный кассовый ордер используется при выдаче денег из кассы. Используется во всех случаях, кроме выдачи зарплат, стипендий и других подобных расходов.
  3. Расчётно-платёжные ведомости заполняются, когда выдаётся заработная плата и аналогичные выплаты.
  4. Книги учёта кассиров применяются в ситуациях, когда на предприятии задействованы неколько касиров. Они в конце рабочего дня с помощью такой книги отчитываются в своей работе перед старшим кассиром.
  5. Кассовая книга — основной документ, в котором систематизируются все факты движения наличности компании.

Кассовая дисциплина для ООО в году, включает в себя правильное ведение всех указанных форм документации.

Лимит по кассе

По согласованию с банковским учреждением устанавливается предельная величина остатка денег на конец рабочего дня. Если предприятие не оформляло его, применяется нулевое значение. Тогда любая сумма денег, не сданная в банк, станет превышением, повлечёт за собой штраф. Такой лимит также называют переходящим остатком.

Существуют некоторые исключения по лимиту наличности. В бухгалтерском учете предусмотрено, что ограничения можно безнаказанно нарушаться, когда выдавалась зарплата, в выходные, праздничные дни.

При переговорах с банком величина запрашиваемого лимита должна быть обоснована. Вот пример такого расчёта. Сначала нужно выбрать расчётный период. Перечисляются параметры, играющие существенное значение:

  1. Общая сумма полученной предприятием наличности, переводов в пути за выбранный период (СУМ).
  2. Количество рабочих дней, принимаемых к учету (КД).
  3. Частота проведения сдачи денег в банк (ЧС).

Способ расчёта регулирует Центробанк России. Период расчёта не может превышать 92 рабочих дня. Ограничений в меньшую сторону не имеется.

Последний параметр учитывает удалённость адреса ведения деятельности и возможность по сдаче налички в банк. Он не обязательно определяет ежедневную сдачу. Банк учитывает конкретную ситуацию. Возможно, что фирма наносит визит в банк не чаще одного раза в три дня. В этом случае данный параметр равен трём. Он не может превышать семи дней.

Расчёт производится по следующей формуле:

(Лимит остатка) = ( СУМ / КД ) * ЧС

Допустим, предприятие рассматривает декабрь 2017 года. Выручка составила 357 000 рублей, количество рабочих дней равно 21, деньги сдаются в банковское учреждение раз в два дня.

(Лимит остатка) = ( 357 000 рублей / 21 ) * 2 = 34 000 рублей

В некоторых ситуациях расчёт лимита осуществляется по-другому. Это относится к тому бизнесу, в котором практически отсутствует работа с наличными деньгами. Установленные исключения из этого правила:

  • выплаты зарплат;
  • расчётов с различными контрагентами таким образом.

Наличка берётся в банке для одной из этих двух целей. Снятие денег для произведения расчётов — фактор, определяющий величину лимита. Расчёт выполняется следующим образом:

  1. Выбирается период рассмотрения. Он не может превышать 92 рабочих дней. (КД).
  2. Рассматривается объём средств снятых со счёта для указанных целей. (СУМ). Сюда не входят деньги для выплаты зарплат, стипендий.
  3. Фиксируется количество дней, за которые сдаётся наличка. Оно должно быть не больше семи дней. (ЧС).

Расчёт производится по формуле:

(Лимит остатка) = ( СУМ / КД ) * ЧС

После получения лимита от банка, производится оформление на предприятии. Издаётся приказ, который фиксирует факт, что на предприятии установлен определённый лимит остатка.

Подотчётные лица

Выдача денег сотрудникам, направленным в командировку, под отчёт для различных целей или для затрат на представительские расходы рассматривается, как предоставление наличных средств подотчётным лицам. Тратить полученные деньги необходимо в соответствии с нормами закона.

Оформление осуществляется на основании заявления сотрудника. При оформлении командировки требуется приказ руководителя о направлении данного работника в с определёнными, конкретно сформулированными целями. Заявление заверяется руководителем.

Организация кассовых операций предусматривает выдачу денежных купюр на основании расходного ордера. Информация о проведённой операции фиксируется в кассовой книге.

Важно отметить, что сотрудник не может выступать подотчетным лицом и получать наличность, если он не погасил задолженности по ранее выданным деньгам. В заявлении рекомендуется указывать факт отсутствия рассматриваемого долга.

Выданные суммы наличных денег подлежат возврату в течение определенного срока. При этом заполняется соответствующий отчёт, к которому прикрепляются подтверждающие документы. Максимальный срок составляет три рабочих дня после указанного в бухгалтерских документах срока возврата. Это действует на ОСНО и других системах налогообложения.

Если сотрудник отказывается возвращать выданные ранее средства, то они засчитываются в налогооблагаемый доход, при этом облагаются НДФЛ.

Подотчётные деньги разрешается выдавать другим образом. Порядок ведения кассовых операций предусматривает, что если сотрудник сделал оплату в интересах предприятия, при наличии подтверждающих документов, соответствующая сумма может быть возвращена. Примером может быть закупка канцелярских товаров.

Выполнение наличных расчётов

Использование денег при расчёте с поставщиками, подрядчиками допускается законом при выполнении условия, что сумма сделки не превышает определённую величину.

В рамках одной сделки предел суммы составляет 100 000 рублей. Ограничение действует, если обе стороны являются юридическими лицами.

Если хотя бы одно является физическим лицом, кассовая дисциплина для ООО ограничения не предусматривает.

Выдача зарплаты, командировочных, подотчётных сумм ограничения не имеет. Только в случаях. когда физическое лицо выполняет действия от имени предприятия, на которые выдана доверенность.

Есть траты, где запрещается использовать наличные финансовые средства. Это платежи за арендуемое помещение, выплаты держателям акций (дивиденды), процентов по кредиту.

Порядок проверки

Порядок ведения документооборота наличности может проверяться налоговой инспекцией. Обычно выездная проверка проводится по следующему плану:

  1. Сначала пересчитывается наличность в кассе предприятия на момент проверки.
  2. Рассматриваются контрольно-кассовые аппараты, имеющиеся на предприятии. С них снимаются фискальные отчеты.
  3. Изымаются для подробного изучения все документы по кассовым операциям, имеющиеся на фирме. В их число входят: приходные и расходные ордера, кассовая книга, отчёты по контрольно-кассовым аппаратам.
  4. Происходит проверка по предоставлению чеков при покупке. Это может делаться с использованием технических средств для фиксации происходящего.

Нарушение кассовой дисциплины ООО влечёт штрафные санкции. Обнаружение не учтенных наличных денег в кассе приведет к серьёзным штрафам (до пятидесяти тысяч рублей). Это считается также фактом уклонения от налогов путём сокрытия информации о доходах.

Важные моменты

Когда нарушается учет кассовых операций, ответственный сотрудник может получить штраф в сумме от четырёх до пяти тысяч рублей. Это относится к индивидуальным предпринимателям, должностным лицам предприятий. Наказание для юридических лиц гораздо строже – штраф от сорока до пятидесяти тысяч рублей.

Владелец бизнеса иногда по закону имеет право взять деньги из кассы для себя лично. Это возможно только в том случае, когда он является индивидуальным предпринимателем.

Если речь идёт об обществе с ограниченной ответственностью, у него такого права нет.

Индивидуальный предприниматель, беря деньги из кассы, обязан воспользоваться кассовым ордером с формулировкой, где фиксируется, что деньги предназначены для личных нужд.

Индивидуальный предприниматель имеет право не использовать лимит остатка кассы. Закон предоставляет такую возможность. Если раньше это ограничение было установлено, то должен быть написан внутренний приказ, в котором закреплён отказ от использования кассового лимита. Кассовая дисциплина ООО на УСН не предусматривает кассовый лимит.

Использование онлайн-касс

Кассовая дисциплина в 2018 году для ООО предусматривает важное новшество — использование онлайн-касс. Работа кассового аппарата теперь выполняется следующим образом:

  1. Печатаются чеки покупателям.
  2. Далее следует формирование электронного документа.
  3. Электронная копия чека отправляется в налоговую инспекцию.
  4. По желанию покупателя предоставляется копия электронного чека на указанный электронный адрес.

Приянтый закон утверждает порядок использования новых кассовых аппаратов, причём электронные копии чеков пересылаются не прямо в налоговую, а через доверенных операторов, накапливающих фискальные данные, которые затем передаются в налоговую.

Наказание для индивидуальных предпринимателей — штраф до четырёх тысяч рублей. Юридические лица получат штрафные санкции до сорока тысяч рублей.

Некоторые категории предпринимателей могут не использовать кассовые аппараты. Это происходит в случаях, когда:

  1. Индивидуальный предприниматель оказывает услуги населению, рассчитываясь посредством квитанций на специальных бланках строгой отчётности.
  2. При курьерской доставке, торговле в транспортных средствах (поездах), на рынках, в ларьках.
  3. Кассовая дисциплина ООО на ЕНВД не предусматривает использования.
  4. Работающие на патентной системе.

Принципы соблюдения кассовой дисциплины

Сформированы основные правила, на которые необходимо обращать особое внимание:

  1. Каждое движение наличных денег должно быть документально оформлено в соответствии с требованиями законодательства.
  2. Ведение кассовой дисциплины ООО требует, чтобы полученные средства использовались в точности на те цели, для которых выдавались.
  3. Предприятие обязано обеспечить ведение полного комплекта кассовых документов.
  4. Надо контролировать величину кассового лимита и обеспечивать его соблюдение.
  5. Расчёты между контрагентами посредством использования налички не должны превышать установленных пределов.
  6. Внутри фирмы приказом назначается сотрудник, несущий ответственность за правильность проведения кассовых операций.
  7. Когда сотрудникам выдаются на руки финансовые средства, получение оформляется посредством составления авансового отчёта, подкреплённого необходимыми документами.

Правильное ведение кассовых операций в соответствии с требованиями нормативных актов — важная часть функционирования любого бизнеса. Для избежания санкций этой сфере рабочего процесса нужно уделять особое внимание.

Источник: https://biznes-prost.ru/kassovaya-disciplina-dlya-ooo.html

Кассовая дисциплина для предпринимателей

Кассовая дисциплина

Для начала разберемся в терминологии.

Касса предприятия и контрольно-кассовая техника (ККТ) – в чем отличие?

Касса предприятия — это то, что есть у каждой организации. Она регистрирует все движения наличных: выручку по итогам дня, поступление займов, выдачу подотчетных средств, выдачу зарплаты и др. Документы, непосредственно относящиеся к кассовой дисциплине, — это приходный кассовый ордер, расходный кассовый ордер и платежная ведомость.

Кассовым аппаратом пользуются те, кто непосредственно занимается приемом розничной выручки, принимает наличку и платежи через эквайринг. Кассовый аппарат регистрирует движение по выручке. Таким образом, кассовый аппарат — это часть кассы предприятия, и его главный документ — кассовый чек.

Приходный кассовый ордер (ПКО) формируется при любом приеме наличных денежных средств (при каждом поступлении денег в кассу). С его помощью оформляется итоговая сумма выручки за день, этот ПКО будет являться частью кассовой книги. Этим ПКО можно оформить возврат неиспользованных подотчетных средств от сотрудника.

Расходный кассовый ордер (РКО) оформляется в тех случаях, когда расходуются наличные средства кассы организации — например, выдаются деньги под отчет.

Но, если вы выдаете средства своим сотрудникам из кассы в виде заработной платы, то на них просто заполняется расчетно-платежная ведомость по выплате заработной платы. При этом кассовый чек не выбивается.

Потому что кассовый чек относится строго к расчетам, а не к взаимодействию с сотрудниками.

Кассовая книга: что это такое?

Кассовая книга — это сводный документ, в котором содержится вся информация по всем поступлениям, движениям наличных в организации. Записи в кассовой книге осуществляет кассир (либо заменяющее его лицо) на основании каждого ПКО и РКО.

Кассовую книгу можно вести как на бумажном носителе, так и в электронном виде. Но вести ее должны не все.  

ИП имеют право не оформлять ПКО и РКО и могут не вести кассовую книгу (об этом говорится в Указании ЦБ РФ от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства»).

Если они хотят узаконить это право, то им нужно издать соответствующий приказ.

Однако Татьяна Евдокимова, ведущий эксперт в области бухгалтерии в СКБ Контур, советует серьезно подумать, прежде чем принимать такое решение: когда много сотрудников, следить за наличкой непросто, чтобы как-то ее зафиксировать, лучше все же не отказываться от регистрации ПКО и РКО и ведения кассовой книги.

ИП с сотрудниками следует обратить внимание на то, что, если они выдают денежные средства из кассы в качестве выплаты заработной платы, то расчетно-платежную ведомость им придется составлять обязательно.

На что можно тратить наличную выручку?

Без ограничений наличную выручку можно тратить на:

  • выплату зарплаты;
  • подотчетные средства;
  • выплату доходов ИП.

Лимиты распространяются на следующие расчеты (не более 100 000 руб. в рамках одного договора):

  • покупка товаров или услуг;
  • при возврате денежных средств за оплаченные ранее товары;
  • при выдаче наличных при осуществлении операций платежным агентом.

Если оборудование стоит, например, 99 000 руб., вы можете выписать расходный кассовый ордер и купить оборудование за эти деньги. Но если стоимость в целом по договору превышает 100 000 руб. и вы расплачиваетесь наличными, это автоматически считается нарушением (Указание ЦБ РФ от 07.10.2013 № 3073-У).

Нарушением кассовой дисциплины также считается превышение лимита остатка в кассе (согласно ст. 15.1 КоАП штрафы на должностное лицо — от 4000 — 5000 руб.), на организацию — 40 000 — 50 000 руб.).

При работе с ККТ под нарушения попадают следующие случаи:

  • ККТ не соответствует требованиям законодательства;
  • вы приняли наличку и не выбили чек,
  • остаток по кассе не равен сумме, отраженной в документе.

Кассовая дисциплина и льготы для малого бизнеса

В 2018 году, согласно Федеральному закону от 24.07.07 № 209-ФЗ, предприятия относятся к малому бизнесу, если соответствуют следующим критериям:

  1. Численность работников не превышает 100 человек.
  2. Выручка от реализации товаров, работ или услуг без учета НДС составляет не более 800 млн руб.
  3. Доля участия других лиц, не относящихся к субъектам малого бизнеса, не более 49%.   

Узнать, относится ли организация к субъектам малого и среднего бизнеса, можно на сайте Единого реестра субъектов малого и среднего предпринимательства.

Представители малого бизнеса могут избежать указанные выше штрафы, если предпримут некоторые шаги.

Для этого нужно издать приказ примерно следующего содержания:

«На основании абз. 10 п. 2 Указания Банка России от 11.03.2014 № 3210-У приказываю:

1. Хранить наличные денежные средства в кассе без установления лимита остатка в кассе.

2. Ответственной за сохранность денежных средств назначить кассира Иванову И.И.»

Если вы предприниматель, то вы можете назначить ответственным себя. Если вы директор в единственном лице в организации, то можете назначить себя ответственным за исполнение этого приказа.

Процедура внесения исправлений стандартная: зачеркиваются неверные данные и вместо них вносятся правильные. Нужно поставить подпись, указать дату, фамилию и инициалы, должность человека, который внес исправления. Если эти исправления влекут дальнейшие исправления, то последние тоже важно отразить в кассовой книге.

Как исправить кассовую книгу в электронном виде?

В электронную кассовую книгу внести исправления нельзя. Зато можно сформировать новый экземпляр кассовой книги и подписать его электронной подписью.

Организация работы сотрудников в магазине

По мере развития любой бизнес рано или поздно сталкивается с необходимостью найма новых сотрудников. Прежде чем брать на работу новых людей, определите, какие обязанности они будут выполнять для обеспечения бесперебойной работы магазина, и оцените объем работ, чтобы правильно рассчитать необходимое количество сотрудников.

Обычно в торговых компаниях помимо директора есть товаровед, кассир и бухгалтер.

В функции товароведа входят: приемка товара; проверка сопроводительной документации; организация выкладки товаров в зал; контроль количества товаров на складе, своевременный заказ новых партий, проведение инвентаризаций и ревизий.

Обязанности кассира включают: осуществление кассовых операций (он должен уметь обращаться с кассовой техникой); контроль кассовой наличности; ведение кассовой отчетности, оформление отчетных документов по кассе, инкассация денег; расчеты с клиентами по оплате товара наличными средствами и банковскими картами.

Бухгалтер осуществляет следующие операции: регистрирует хозяйственные операции компании; производит начисления и расчеты зарплаты; составляет бухгалтерскую и налоговую отчетность; информирует сотрудников об изменениях в законодательстве по работе с наличными; проверяет правильность оформления внутренних отчетных документов.

Впрочем, необязательно брать бухгалтера в штат. В качестве варианта можно делегировать бухгалтерию профессионалам.

Например, бухгалтерское обслуживание «под ключ», которое включает все операции с сотрудниками, сдачу отчетности и оптимизацию налогообложения, предлагает сервис Контур.Бухта.

Рассчитайте, во сколько вам обойдется стоимость бухгалтерского обслуживания (тарифы автоматически подстраиваются под вас), и отправьте заявку.  

Перед тем как подойти к организации работы сотрудников, важно:

  • разработать должностные инструкции;
  • организовать рабочие места (при организации места кассира нужно учитывать, как он принимает деньги и как устроено пространство в соответствии с требованиями);
  • установить ПО (изучите, какое ПО представлено на рынке и что именно вам потребуется);
  • обучить сотрудников пользоваться необходимыми для работы продуктами.

Сегодня все процессы торговой компании можно контролировать с телефона, не выходя из дома. Через интернет вы можете узнать, какое у вас количество товаров на складе, какое количество выручки к вам пришло, какие чеки на какие суммы пробиты.

Есть сервисы, которые автоматически передают данные о продажах бухгалтеру. Контур.Маркет отправляет данные о продажах в сервисы Контур.Эльба и Контур.Бухгалтерия, благодаря этой интеграции проще рассчитывать налог, вести книгу учета доходов и соблюдать кассовую дисциплину. Также Контур.

Маркет интегрируется с учетной системой 1C.

Источник: https://kontur.ru/articles/5183

Кассовая дисциплина в 2019 году: новый порядок ведения кассовых операций

Кассовая дисциплина

Кассовая дисциплина – это определенные правила работы с наличными деньгами. В 2019 году она должна соблюдаться всеми организациями или индивидуальными предпринимателями. Конечно при условии, что они работают с наличкой. Но не все правила, распространяются на малые предприятия и предпринимателей. Они обязаны их использовать лишь в отдельных случаях.

Порядок ведения кассовых операций существует уже много лет. За его нарушение грозит весомый штраф. Разберемся, кто обязан соблюдать кассовый порядок, на что можно тратить наличную выручку и как обеспечить сохранность наличных денег.

Вести кассу правильно вам помогут:

Как вести кассу в 2019 году

Наличные деньги подлежат строгому учету в компании. Закон обязывает их хранить только в специально оборудованном помещении кассы. Причем к кассовому помещению есть определенные требования. Например, оно должно быть оборудовано металлическими дверьми, сейфом и т. д.

Есть центральные или главные, а также операционные кассы. Последние применяют для ведения непосредственных расчетов с клиентами. Их может быть несколько. В центральной кассе ведется учет наличных, полученных по всей организации в целом.

Все наличные деньги должны быть оприходованы. Эта процедура включает в себя:

  1. Оформление приходно-кассового ордера на поступившую сумму
  2. Внесение записи в кассовую книгу о том, что деньги были приняты
  3. Сдача наличных средств в банковское учреждение.

При продаже товаров за наличные компания или индивидуальный предприниматель обязаны применять контрольно кассовые машины (онлайн кассы). Если наличные приходуются без их применения – это нарушение за которое могут оштрафовать. Эти правила распространяются и на продажу работ или услуг.

Кто обязан использовать порядок ведения кассовых операций в 2019 году

Все организации независимо от их организационно-правовой формы и применяемой системы налогообложения обязаны соблюдать порядок учета и ведения кассовых операций (п. 4 ст. 346.11, п. 5 ст. 346.26 НК). Таким образом, он распространяется:

  • на организации вне зависимости от форм собственности (государственная, частная и т. д.)
  • на индивидуальных предпринимателей, которые принимают наличные
  • на организации и ИП, которые работают с кассовой техникой;
  • на организации или ИП, которые используют бланки строгой отчетности.

Несколько лет назад порядок ведения кассовых операций упростили. Изменения ведения кассовых операций в 2019 году касаются определенных групп предпринимателей. Ведение кассы в 2019 году в упрощенном порядке касается:

  • малых и микропредприятий;
  • индивидуальных предпринимателей.

Это следует из пункта 1 указания Банка России от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства».

Упрощенный порядок заключается в следующем. Малые предприятия и предприниматели вправе не устанавливать лимит остатка кассы. Ко всему прочему предприниматели могут не вести:

  • приходные ордера;
  • расходные ордера;
  • кассовую книгу.

Такие правила установлены в абзаце 10 пункта 2, абзаце 2 пункта 4.1, абзаце 9 пункта 4.6 указания Банка России от 11.03.2014 № 3210-У.

Индивидуальным предпринимателям все же лучше вести кассовую книгу и оформлять документы. Ведь обеспечить сохранность и контролировать движение наличности в интересах самого предпринимателя. Например, в спорной ситуации подтвердить выдачу денег под отчет или зарплаты можно будет кассовыми документами.

Какие операции с наличными попадают под понятие кассовой дисциплины

Кассовые операции и работа с наличностью включают в себя:

  • прием и выдачу наличных, для чего оформляют приходные и расходные кассовые ордера;
  • хранение наличных в кассе;
  • соблюдение лимита расчетов наличными;
  • ведение кассовой книги;
  • сдачу наличности в банк.

Порядок ведения операций по кассе закрепите в отдельном документе. Например, вы можете утвердить специальное Положение о ведении кассовых операций.

Свободные деньги хранят на банковских счетах. Непосредственно в кассе можно хранить ограниченную сумму наличных – в пределах установленного руководителем организации лимита. Малые и микро предприятия могут не устанавливать лимит остатка наличных денег в кассе. То есть деньги в кассе могут храниться в любых размерах.

Как оформить прием и выдачу наличных

Операции по оприходованию наличных денег и их выдаче оформляют:

  • при поступлении денег в кассу – приходным-кассовым ордером (форма КО-1);
  • при выдаче денег из кассы – расходным кассовым ордером (форма КО-2).

Приходный ордер

Приходный ордер (ПКО) состоит из двух частей:

  • первая – остается у организации и подшивается к кассовой книге;
  • вторая (отрывная часть) – выдается лицу, которое внесло наличные.

Ордер может выглядеть так (образец):

Расходный ордер

Расходный ордер (РКО) не имеет отрывной части. Его бланк остается в кассе. В нем указывают:

  • ФИО того лица, которое получило наличные;
  • основание для выдачи денег (например, заявление);
  • сумму цифрами и прописью;
  • приложения к документу (если такие есть).

Ордер может выглядеть так (образец):

Ведение кассовой книги в 2019 году

Как вести кассу в 2019 году? Сведения о движении наличных отражайте в кассовой книге по форме № КО-4. Поступать так должны все организации. Не имеет значения:

  • правовая форма организации и ее форма собственности;
  • система налогообложения, которую они применяют.

Предприниматели, которые ведут учет доходов и расходов или физических показателей согласно налоговому законодательству, вправе не заполнять кассовую книгу.

Все поступившие в кассу деньги нужно оприходовать. Тот, кто этого не делает, нарушает кассовую дисциплину. При этом оприходовать деньги – значит отразить их в кассовой книге. Причем именно в том размере, который подтвержден кассовыми документами.

Кассовую книгу заполняют на каждый день в котором были операции с наличными (их приходование или выдача). На каждый день отводится один лист кассы. Оформлять один лист книги за промежуток времени (например, с 10 по 30 марта 2019 года), нельзя.

В книге указывают все поступления наличных и сумму их расхода за календарный день. После этого выводят их остаток. Если деньги в кассу не были оприходованы организацию могут оштрафовать. Причем если подобное нарушение выявлено в нескольких подразделениях организации оштрафуют каждое из них.

Вот образец заполненной кассовой книги:

На какие цели можно расходовать наличную выручку

Наличную выручку от реализации можно расходовать только на строго определенные цели. В противном случае, например, при нецелевой выдаче, это приравнивается к нарушению кассовой дисциплины.

Цели расходования выручки
1Выплату заработной платы и других начислений работникам
2Выплату различных социальных пособий (например, по уходу за ребенком)
3Оплату покупаемых товаров, работ или услуг, приобретаемых за наличный расчет. Исключение – ценные бумаги
4Выдачу наличных денег под отчет. Например, при направлении работника в командировку
5Возврат денег, если покупатель отказался от ранее купленного товара или услуги, которые приобретатель оплатил наличными
6Компенсацию расходов сотрудникам, которые оплатили страховку наличными
7Выплату наличных средств банковскому платежному агенту или субагенту
8Личные нужды предпринимателя

На эти цели можно расходовать выручку только от реализации собственных товаров, работ и услуг. Наличные, принятые от граждан в оплату другим лицам, в полном объеме сдавайте в банк. Закон не допускает выдачу наличной выручки на те цели, которые не перечислены выше. Например, они не могут быть израсходованы на передачу займа работнику или оплату аренды недвижимости.

Лимиты расчетов наличными в 2019 году

Расчет наличными возможен только в определенной сумме. В 2019 году она составляет 100 000 руб. по одному договору. Промежуток времени, который прошел, например, между первым и вторым расчетом по одному договору, значения не имеет.

Это правило действует, если расчеты проводят:

  • организации между собой;
  • индивидуальные предприниматели между собой;
  • организации и индивидуальные предприниматели между собой.

Обычные граждане, не зарегистрированные в качестве ИП, вправе рассчитываться друг с другом без каких либо ограничений в любых суммах.

Кассовый лимит

Наличные деньги должны храниться в кассе только в пределах определенной суммы – кассового лимита. Это правило вправе не применять:

  • малые предприятия и потребительские кооперативы;
  • индивидуальные частные предприниматели.

Его рассчитывает сама организация и согласовывает с банковским учреждением, где открыт расчетный счет.

Лимит считают по формуле:

где:

  • СВ – сумма выручки за расчетный период (не более 92 рабочих дней);
  • РП – расчетный период (не более 92 рабочих дней);
  • СДВ – период между днями сдачи выручки (не более 14 дней).

Сверхлимитную наличность определяют по формуле:

Остаток наличных в конце рабочего дняЛимит наличных, согласованный с банкомОстаток заработной платы, которая не была выдана=Наличные деньги сверх лимита

В отдельных ситуациях закон позволяет хранить деньги сверх лимитов, согласованных с банковским учреждением. Таких ситуаций две:

  1. В день выплаты заработной платы и других начислений по фонду оплаты труда. Наличие сверхлимитных средств допускается в течение 5 дней;
  2. Выходные и праздничные дни. Наличные деньги можно сдать в банк в первый рабочий день.

Как обеспечить сохранность наличных денег в кассе

Мероприятия, которые обеспечат сохранность наличных, порядок их хранения, транспортировки, инвентаризации каждая компания разрабатывает самостоятельно (п. 7 указания Банка России от 11.03.2014 № 3210-У). За сохранность денег в кассе отвечает кассир или сотрудник, исполняющий его обязанности. Поэтому при приеме кассира на работу, помимо оформления обычных документов, нужно:

  • заключить договор о полной материальной ответственности;
  • взять с кассира расписку о том, что он ознакомлен со своими должностными правами и обязанностями.

Аналогично поступайте, если обязанности кассира исполняет другой сотрудник по внутреннему совместительству (например, бухгалтер). Все это нужно, потому что кассир – это материально ответственное лицо.

А значит, он обязан возместить работодателю ущерб, нанесенный по его вине, в полном размере. Это следует из перечня, утвержденного постановлением Минтруда от 31.12.2002 № 85, и статей 242 и 244 ТК.

Источник: https://www.BuhSoft.ru/article/991-kassovaya-distsiplina-v-2019-godu

Кассовая дисциплина: ведение, проверки, ответственность

Кассовая дисциплина

Если компания производит наличные расчеты, то должна четко знать, что такое кассовая дисциплина. Порядок кассовой дисциплины и правила проведения кассовых операций строго определены российским законодательством.

В этой статье вы прочитаете:

  • Что такое кассовая дисциплина на предприятии.
  • Для кого соблюдение кассовой дисциплины обязательно.
  • Каковы основные правила ведения кассовой дисциплины.
  • Как осуществляется контроль кассовой дисциплины.
  • Как проводится проверка кассовой дисциплины на предприятии.
  • Какая ответственность предусмотрена за нарушение кассовой дисциплины.

Следовать законодательным нормам обязаны все организации и индивидуальные предприниматели. При несоблюдении порядка кассовой дисциплины виновных лиц привлекают к ответственности.

Те, кто не вел торговую деятельность, зачастую считают, что касса и кассовый аппарат – идентичные друг другу понятия. Но это не так. Чтобы лучше прочувствовать разницу между ними, определим оба термина.

Контрольно-кассовой машиной (ККМ) называют специальное оборудование, необходимое для получения денег от клиентов и заказчиков. Контрольно-кассовых машин в одной организации может быть неограниченное количество. Все определяется тем, сколько нужно аппаратов, чтобы удобно обслуживать клиентов. На каждую ККМ обязательно оформляют отдельную отчетную документацию.

У кассы компании (операционной кассы) назначение иное. Она необходима для проведения всех операций с наличностью, таких как принятие, отдача или хранение денег. Именно в операционную кассу отправляют выручку, полученную любыми путями. Это касается и тех средств, которые поступили через контрольно-кассовую машину.

Из операционной кассы предприятие берет средства на текущие расходы, необходимые для его нормального функционирования. Отсюда же извлекают деньги, которые в дальнейшем передают инкассатору.

Инкассатор получает средства и отвозит их в банк. Некоторые организации выделяют для операционных касс отдельные помещения.

Другие компании размещают их в сейфах или металлических шкафах, а кто-то и вовсе организует кассы в обычных ящиках письменных столов.

Кассовая дисциплина организации подразумевает четкое документальное сопровождение и верный учет всех операций по кассе. Следовательно, все операции с деньгами нужно подтверждать документально.

Иными словами, кассовая дисциплина – это все требования и регламенты в совокупности относительно манипуляций по приему, хранению и выдаче финансовых средств из операционной кассы.

Опираться в своей работе бизнесмен должен именно на них.

Кассовая дисциплина – процесс, в рамках которого следует соблюдать определенные условия.

  1. Правильно оформлять кассовые документы, точно отражающие все передвижения финансовых средств из операционной кассы.
  2. Контролировать ограничение денег в кассе; по завершении работы организации в операционной кассе не должна оставаться сумма, превышающая установленный максимум.
  3. Контролировать выдачу финансов на руки работникам предприятия – подотчетным лицам.
  4. Регламентировать расчетные операции, проводимые между субъектами бизнеса; каждое из соглашений не должно быть больше 100 тыс. руб.
  • Управление денежными потоками: методы, этапы и эффективность

Для кого соблюдение кассовой дисциплины обязательно

Кассовая дисциплина – непременное условие для каждого предприятия. При этом не важно, по какой системе налогообложения работает компания и есть ли у нее ККМ (контрольно-кассовая машина). Существует единственное правило, в соответствии с которым фирма может не располагать ККМ и использовать БСО (бланки строгой отчетности).

Но оформление средств, которые проходят через кассу, является обязательной процедурой. Благодаря вступившим в силу нормативно-правовым актам, на основании которых должны работать индивидуальные предприниматели, вести кассовую дисциплину стало намного проще. С 01.06.2015 г.

по новым правилам предприниматели не должны непременно оформлять кассовые документы.

Сегодня предприниматели главным образом должны вести финансовую документацию, напрямую связанную с выплатой зарплаты наемным работникам, которые оформлены по трудовому договору. К такой документации относятся:

  • расчетно-платежные ведомости;
  • платежные ведомости.

На первый взгляд, благодаря нововведениям предпринимательская отрасль должна развиваться более стремительно и успешно. К оформлению финансовых отчетов перестали предъявлять строгие требования, что значительно упростило процесс.

Кроме того, индивидуальным предпринимателям не нужно устанавливать лимит остатка по кассе, если общее количество работников в компании не превышает 100 человек, а сумма годовой выручки – 800 млн руб.

Но, несмотря на смягчение и упрощение правил к оформлению финансовых документов, количество штрафов за неправильное ведение кассовой дисциплины в 2017 г. не снизилось, а, напротив, увеличилось.

Не все формы бизнеса могут работать по упрощенной кассовой дисциплине. Именно поэтому каждый предприниматель должен знать, как вести кассу. Предположим, оформлять кассовые документы в организации не нужно.

Но, если будет соблюдаться кассовая дисциплина, вести бухучет станет проще.

Если бизнес перейдет на более высокую ступень, не потребуется кардинально менять процессы документального подтверждения финансовых операций.

Какими нормативными документами регулируется кассовая дисциплина в 2017 г

Существуют определенные правила для ведения кассовой дисциплины. Они отражены в ряде документов, среди которых:

  1. Указание Банка РФ от 11.03.2014 г. № 3210-У, устанавливающее правила ведения кассовых операций для юрлиц и ИП;

Источник: https://www.kom-dir.ru/article/2070-kassovaya-distsiplina

Кассовая дисциплина

Кассовая дисциплина

Добавлено в закладки: 0

Успешный бизнес неразрывно связан с безукоризненно работающей бухгалтерской службой. Кассовая дисциплина для ООО в году — важный участок её деятельности. Она имеет чётко определённые принципы и порядок, которые нужно знать и соблюдать. Для этого изучается законодательство с учетом последних изменений.

Понятие кассы

Оборот наличности на предприятии требует строгого учёта. Законодательством подробно регламентируется кассовая дисциплина для ООО. Важно уделять достаточно внимания этой сфере деятельности, чтобы избежать штрафных санкций

Когда упоминают кассу на предприятии, это относится к двум ситуациям:

  1. Кассовый аппарат. Согласно соответствующему закону при продаже товаров, услуг клиентам в большинстве случаев требуется иметь кассовый аппарат, на который должны быть оформлены документы. Предусмотрены также отчёты о его работе, которые предоставляются в налоговую.
  2. Кассовая дисциплина. Кратко говоря, это – совокупность правил, обязательных для исполнения при обращении с наличными деньгами на предприятии.

Второе понятие охватывает несколько важных разделов:

  1. Правильное оформление кассового документооборота. Квитанции, чеки, ордера предназначены для учета поступления и расхода наличности на предприятии.
  2. Выполнение требований по наличному лимиту кассы. Здесь речь идёт об остатке денег на закрытие смены или дня. Эта норма тщательно контролируется, и за её нарушение грозит серьёзный штраф.
  3. Выполнение правил, регламентирующих выдачу предприятием наличных денег и порядок учёта.
  4. Исполнение ограничений по применению наличных денег в расчётах между фирмами.

Комплекс перечисленных вопросов обеспечивает выполнение операций с наличными деньгами в соответствии с нормами законодательства.

Используемые документы

Кассовая дисциплина для ООО требует документировать любые операции, проводимые в денежной форме. Для этого применяются следующие типовые варианты оформления кассовых операций и денежных документов:

  1. Один из основных — приходный кассовый ордер. С его помощью оформляется любое поступление наличности в распоряжение предприятия. Деньги, которые вносятся в наличном виде, должны быть оформлены с помощью указанного документа. Когда на предприятии используются кассовые аппараты, деньги, полученные с их помощью, можно оформлять с помощью разовых приходных ордеров на всю сумму, полученную за сутки работы.
  2. Расходный кассовый ордер используется при выдаче денег из кассы. Используется во всех случаях, кроме выдачи зарплат, стипендий и других подобных расходов.
  3. Расчётно-платёжные ведомости заполняются, когда выдаётся заработная плата и аналогичные выплаты.
  4. Книги учёта кассиров применяются в ситуациях, когда на предприятии задействованы неколько касиров. Они в конце рабочего дня с помощью такой книги отчитываются в своей работе перед старшим кассиром.
  5. Кассовая книга — основной документ, в котором систематизируются все факты движения наличности компании.

Кассовая дисциплина для ООО в году, включает в себя правильное ведение всех указанных форм документации.

Лимит по кассе

По согласованию с банковским учреждением устанавливается предельная величина остатка денег на конец рабочего дня. Если предприятие не оформляло его, применяется нулевое значение. Тогда любая сумма денег, не сданная в банк, станет превышением, повлечёт за собой штраф. Такой лимит также называют переходящим остатком.

Существуют некоторые исключения по лимиту наличности. В бухгалтерском учете предусмотрено, что ограничения можно безнаказанно нарушаться, когда выдавалась зарплата, в выходные, праздничные дни.

При переговорах с банком величина запрашиваемого лимита должна быть обоснована. Вот пример такого расчёта. Сначала нужно выбрать расчётный период. Перечисляются параметры, играющие существенное значение:

  1. Общая сумма полученной предприятием наличности, переводов в пути за выбранный период (СУМ).
  2. Количество рабочих дней, принимаемых к учету (КД).
  3. Частота проведения сдачи денег в банк (ЧС).

Способ расчёта регулирует Центробанк России. Период расчёта не может превышать 92 рабочих дня. Ограничений в меньшую сторону не имеется.

Последний параметр учитывает удалённость адреса ведения деятельности и возможность по сдаче налички в банк. Он не обязательно определяет ежедневную сдачу. Банк учитывает конкретную ситуацию. Возможно, что фирма наносит визит в банк не чаще одного раза в три дня. В этом случае данный параметр равен трём. Он не может превышать семи дней.

Расчёт производится по следующей формуле:

(Лимит остатка) = ( СУМ / КД ) * ЧС

Допустим, предприятие рассматривает декабрь 2017 года. Выручка составила 357 000 рублей, количество рабочих дней равно 21, деньги сдаются в банковское учреждение раз в два дня.

(Лимит остатка) = ( 357 000 рублей / 21 ) * 2 = 34 000 рублей

В некоторых ситуациях расчёт лимита осуществляется по-другому. Это относится к тому бизнесу, в котором практически отсутствует работа с наличными деньгами. Установленные исключения из этого правила:

  • выплаты зарплат;
  • расчётов с различными контрагентами таким образом.

Наличка берётся в банке для одной из этих двух целей. Снятие денег для произведения расчётов — фактор, определяющий величину лимита. Расчёт выполняется следующим образом:

  1. Выбирается период рассмотрения. Он не может превышать 92 рабочих дней. (КД).
  2. Рассматривается объём средств снятых со счёта для указанных целей. (СУМ). Сюда не входят деньги для выплаты зарплат, стипендий.
  3. Фиксируется количество дней, за которые сдаётся наличка. Оно должно быть не больше семи дней. (ЧС).

Расчёт производится по формуле:

(Лимит остатка) = ( СУМ / КД ) * ЧС

После получения лимита от банка, производится оформление на предприятии. Издаётся приказ, который фиксирует факт, что на предприятии установлен определённый лимит остатка.

Подотчётные лица

Выдача денег сотрудникам, направленным в командировку, под отчёт для различных целей или для затрат на представительские расходы рассматривается, как предоставление наличных средств подотчётным лицам. Тратить полученные деньги необходимо в соответствии с нормами закона.

Оформление осуществляется на основании заявления сотрудника. При оформлении командировки требуется приказ руководителя о направлении данного работника в с определёнными, конкретно сформулированными целями. Заявление заверяется руководителем.

Организация кассовых операций предусматривает выдачу денежных купюр на основании расходного ордера. Информация о проведённой операции фиксируется в кассовой книге.

Важно отметить, что сотрудник не может выступать подотчетным лицом и получать наличность, если он не погасил задолженности по ранее выданным деньгам. В заявлении рекомендуется указывать факт отсутствия рассматриваемого долга.

Выданные суммы наличных денег подлежат возврату в течение определенного срока. При этом заполняется соответствующий отчёт, к которому прикрепляются подтверждающие документы. Максимальный срок составляет три рабочих дня после указанного в бухгалтерских документах срока возврата. Это действует на ОСНО и других системах налогообложения.

Если сотрудник отказывается возвращать выданные ранее средства, то они засчитываются в налогооблагаемый доход, при этом облагаются НДФЛ.

Подотчётные деньги разрешается выдавать другим образом. Порядок ведения кассовых операций предусматривает, что если сотрудник сделал оплату в интересах предприятия, при наличии подтверждающих документов, соответствующая сумма может быть возвращена. Примером может быть закупка канцелярских товаров.

Выполнение наличных расчётов

Использование денег при расчёте с поставщиками, подрядчиками допускается законом при выполнении условия, что сумма сделки не превышает определённую величину.

В рамках одной сделки предел суммы составляет 100 000 рублей. Ограничение действует, если обе стороны являются юридическими лицами.

Если хотя бы одно является физическим лицом, кассовая дисциплина для ООО ограничения не предусматривает.

Выдача зарплаты, командировочных, подотчётных сумм ограничения не имеет. Только в случаях. когда физическое лицо выполняет действия от имени предприятия, на которые выдана доверенность.

Есть траты, где запрещается использовать наличные финансовые средства. Это платежи за арендуемое помещение, выплаты держателям акций (дивиденды), процентов по кредиту.

Порядок проверки

Порядок ведения документооборота наличности может проверяться налоговой инспекцией. Обычно выездная проверка проводится по следующему плану:

  1. Сначала пересчитывается наличность в кассе предприятия на момент проверки.
  2. Рассматриваются контрольно-кассовые аппараты, имеющиеся на предприятии. С них снимаются фискальные отчеты.
  3. Изымаются для подробного изучения все документы по кассовым операциям, имеющиеся на фирме. В их число входят: приходные и расходные ордера, кассовая книга, отчёты по контрольно-кассовым аппаратам.
  4. Происходит проверка по предоставлению чеков при покупке. Это может делаться с использованием технических средств для фиксации происходящего.

Нарушение кассовой дисциплины ООО влечёт штрафные санкции. Обнаружение не учтенных наличных денег в кассе приведет к серьёзным штрафам (до пятидесяти тысяч рублей). Это считается также фактом уклонения от налогов путём сокрытия информации о доходах.

Важные моменты

Когда нарушается учет кассовых операций, ответственный сотрудник может получить штраф в сумме от четырёх до пяти тысяч рублей. Это относится к индивидуальным предпринимателям, должностным лицам предприятий. Наказание для юридических лиц гораздо строже – штраф от сорока до пятидесяти тысяч рублей.

Владелец бизнеса иногда по закону имеет право взять деньги из кассы для себя лично. Это возможно только в том случае, когда он является индивидуальным предпринимателем.

Если речь идёт об обществе с ограниченной ответственностью, у него такого права нет.

Индивидуальный предприниматель, беря деньги из кассы, обязан воспользоваться кассовым ордером с формулировкой, где фиксируется, что деньги предназначены для личных нужд.

Индивидуальный предприниматель имеет право не использовать лимит остатка кассы. Закон предоставляет такую возможность. Если раньше это ограничение было установлено, то должен быть написан внутренний приказ, в котором закреплён отказ от использования кассового лимита. Кассовая дисциплина ООО на УСН не предусматривает кассовый лимит.

Использование онлайн-касс

Кассовая дисциплина в 2018 году для ООО предусматривает важное новшество — использование онлайн-касс. Работа кассового аппарата теперь выполняется следующим образом:

  1. Печатаются чеки покупателям.
  2. Далее следует формирование электронного документа.
  3. Электронная копия чека отправляется в налоговую инспекцию.
  4. По желанию покупателя предоставляется копия электронного чека на указанный электронный адрес.

Приянтый закон утверждает порядок использования новых кассовых аппаратов, причём электронные копии чеков пересылаются не прямо в налоговую, а через доверенных операторов, накапливающих фискальные данные, которые затем передаются в налоговую.

Наказание для индивидуальных предпринимателей — штраф до четырёх тысяч рублей. Юридические лица получат штрафные санкции до сорока тысяч рублей.

Некоторые категории предпринимателей могут не использовать кассовые аппараты. Это происходит в случаях, когда:

  1. Индивидуальный предприниматель оказывает услуги населению, рассчитываясь посредством квитанций на специальных бланках строгой отчётности.
  2. При курьерской доставке, торговле в транспортных средствах (поездах), на рынках, в ларьках.
  3. Кассовая дисциплина ООО на ЕНВД не предусматривает использования.
  4. Работающие на патентной системе.

Принципы соблюдения кассовой дисциплины

Сформированы основные правила, на которые необходимо обращать особое внимание:

  1. Каждое движение наличных денег должно быть документально оформлено в соответствии с требованиями законодательства.
  2. Ведение кассовой дисциплины ООО требует, чтобы полученные средства использовались в точности на те цели, для которых выдавались.
  3. Предприятие обязано обеспечить ведение полного комплекта кассовых документов.
  4. Надо контролировать величину кассового лимита и обеспечивать его соблюдение.
  5. Расчёты между контрагентами посредством использования налички не должны превышать установленных пределов.
  6. Внутри фирмы приказом назначается сотрудник, несущий ответственность за правильность проведения кассовых операций.
  7. Когда сотрудникам выдаются на руки финансовые средства, получение оформляется посредством составления авансового отчёта, подкреплённого необходимыми документами.

Правильное ведение кассовых операций в соответствии с требованиями нормативных актов — важная часть функционирования любого бизнеса. Для избежания санкций этой сфере рабочего процесса нужно уделять особое внимание.

biznes-prost.ru

Ведение кассовой дисциплины в 2018 году

Кассовая дисциплина с 1 июля 2017 года — это набор правил работы с кассой для организации и ИП. Это касается расходования наличной выручки, хранения налички и работы с ККТ.

Допустимую сумму наличных на конец рабочего дня организации устанавливают самостоятельно, остальное сдают в банк.

Ведение кассовой дисциплины в 2018 году для субъектов малого предпринимательства и ИП выражается в том, что они хранят в кассе столько наличных, сколько необходимо. Сумму устанавливают в приказе о лимите кассы, в противном случае лимит остатка — 0.

Превысить лимит можно в дни зарплаты, выходные и праздники.

Лимит расчетов наличными между организациями или ИП составляет 100 тыс. руб., с физлицами — ограничений нет.

В бумажные документы (кроме ПКО и РКО) можно вносить исправления, электронные подписывают электронными подписями, а исправлять их нельзя.

Расходовать наличные организациям и ИП запрещено (п. 2 Указания Банка России от 07.10.2013 №3073-У), исключения предусмотрены для:

  • выплат работникам;
  • выдачи денег для подотчетных лиц;
  • оплаты товаров, работ, услуг;
  • возврата покупателям.

Наличные, полученные со счета в банке, расходовать на иные цели не запрещено.

ИП может тратить наличную выручку на личные нужды.

Источник: https://uridicheskoelico.guru/kassa/kassovaya-distsiplina.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.