+7(499)-938-48-12 Москва
+7(812)-425-63-82 Санкт-Петербург
8(800)-350-73-64 Горячая линия

Контрольные соотношения 6-НДФЛ

Содержание

Контрольные соотношения 6-НДФЛ за 2018 год

Контрольные соотношения 6-НДФЛ

Основным критерием при составлении отчета 6-НДФЛ должна быть уверенность в том, что указанные сведения о суммах НДФЛ, начисленных и удержанных предприятием, достоверны, поскольку любая ошибка в расчете может повлечь весьма ощутимые штрафы.

Для того, чтобы свести к минимуму возможные ошибки и увязать форму построчно и с другими отчетными документами обратимся к письмам, регулирующим проверку внесенных значений с контрольными соотношениями формы 6-НДФЛ – формулами, аналогичность которым позволит точно и достоверно заполнить отчет, попутно увязав информацию в нем с другими отчетными формами.

Разберемся, как, опираясь на разработанные налоговиками ориентиры, проверить лояльность внесенных в отчет сведений.

Что такое отчет 6-НДФЛ

Отметим нюансы этой формы, отличающие ее от других:

  • Оформляется поквартально;
  • Сведения в ней формируются по нарастающей с начала года;
  • Создается отдельно по всем подразделениям компании;
  • Содержит консолидированную (сводную) информацию о доходах, налоговых вычетах, начисленных и удержанных суммах НДФЛ контингента подразделения.

Характерной чертой отчета является наличие сумм, переносимых в следующий период, поскольку выплата зарплаты происходит по закрытии месяца, за который она выдается, а также сроки начисления налога и его удержания не всегда совпадают. Форма 6-НДФЛ в 2018 году претерпела изменения, поэтому отчет за 2017 году придется сдавать по новой форме. Подробности, бланк и порядок заполнения новой формы вы найдете здесь.

Все данные, содержащиеся в форме должны быть сопоставимы с показателями других форм отчетности, поэтому так важны контрольные соотношения для проверки формы 6-НДФЛ. Узнаем об их практическом применении.

6-НДФЛ: контрольные соотношения 2018

Итак, соотношения для идентификации 6-НДФЛ дают возможность удостовериться в правдивости внесенной в отчет информации: показатели отдельной строки отчета должны соответствовать данным других одной или нескольких строк, быть меньше или больше сопоставляемых показателей, т. е. работать определенными «вешками», ориентируясь на которые можно проконтролировать достоверность вносимой информации.

Найти контрольные соотношения расчета 6-НДФЛ, действующие в 2018 году несложно — они есть в письмах ФНС от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@ и № БС-4-11/4371от 13.03.2017. Для проверки данных ФНС предлагает 4 группы соотношений – внутренние и междокументные.

Увязка значений строк внутри формы

Проверка контрольного соотношения 6-НДФЛ начинается с увязки строк по предложенным формулам.

Например, верным считается соотношение, когда стр.020 ≥ стр. 030. Если неравенство не выдерживается, значит, имеется ошибка, поскольку суммированный налоговый вычет (030) не должен превышать величины начисленного дохода (020).

Контрольные соотношения 6-НДФЛ строки 040 выражены в формуле:

  • стр. 040 = (стр. 020 – стр. 030) х стр. 010, т.е. сумма начисленного налога соответствует произведению начисленного дохода (за минусом вычетов) на действующую ставку. Если уравнение не выдерживается, следовательно, сумма начисленного налога некорректна (занижена или, наоборот, завышена). В этом расчете приемлема незначительная погрешность за счет округления, рассчитываемая умножением стр. 060 (численность работников) на 1 руб. и число строк 100 (дата получения дохода).
  • стр. 040 ≥ стр. 050. Если значение стр. 040 меньше значения стр. 050, то, скорее всего, сумма фиксированного авансового платежа завышена.

6-НДФЛ: строки 060, 070 контрольные соотношения во взаимоувязке сведений из разных отчетных форм

Закончив сопоставление и увязывание показателей строк внутри отчета, можно переходить к соизмерению показателей 6-НДФЛ с иными отчетами и регистрами.

К примеру, показатель в стр. 060 должен быть равен числу справок 2-НДФЛ, т. е. численности работающих на предприятии.

Контрольные соотношения 6-НДФЛ в 2018 по строке 070 выражаются формулой:

  • стр. 070 – стр. 090 = КРСБ, т. е. сумма удержанного НДФЛ (и уменьшенного на величину возвращенного) должна соотноситься с данными карточки расчетов с бюджетом предприятия, где фиксируется сумма уплаты НДФЛ с начала года. Если значение по 6-НДФЛ выше данных КРСБ, то, вероятнее всего часть налога не была перечислена в бюджет.

6-НДФЛ: контрольные соотношения строка 140

В строке 140 отчета 6-НДФЛ записывается сумма удержанного налога. Здесь необходимо проверить контрольные соотношения 6-НДФЛ на адекватность срокам перечисления налога (стр. 120). Дата, зафиксированная в стр.

120 не должна быть позднее даты перечисления НДФЛ по информации КРСБ.

Отметим, что ИФНС не только отслеживает увязку всех перечисленных показателей, но и может сопоставлять сведения 6-НДФЛ с данными справок 2-НДФЛ и декларации по налогу на прибыль.

Таким образом проводится проверка 6-НДФЛ. Узнав, как применять контрольные соотношения, поговорим о нововведениях в форме, которые, сразу отметим, не коснулись алгоритма действия формул-ориентиров.

Последние изменения отчета 6-НДФЛ

Налоговиками разработана новая форма отчета, а также формат для сдачи его в электронном виде. Отчитываться за 2017 год придется по новой форме. Сдать ее нужно не позднее 02.04.2018.

Изменения в отчете коснулись оформления, титульного листа, введения нового штрих-кода, прибавления кодов форм реорганизации компаний, введения нового порядка оформления при реорганизации и новых кодов мест представления расчета.

Состав формы, ее расчетная часть и алгоритм проверки на сопоставимость с данными строк внутри отчета и со сведениями перекликающихся форм остались без изменений.

Итак, осуществив небольшие корректировки формы отчета, ФНС не затронула разделов, где рассчитываются основные значения и не отменила применения контрольных соотношений, следовательно, расчет сумм налога необходимо проводить, ориентируясь на прежние законодательные акты и применяя перечисленные выше проверочные формулы.

Источник: https://spmag.ru/articles/kontrolnye-sootnosheniya-6-ndfl-za-2018-god

Контрольные соотношения отчетности по форме 6-НДФЛ

Контрольные соотношения 6-НДФЛ

Контрольные соотношения – это проверочное мероприятие, которое выявляет не только корректность заполнения бланка 6-НДФЛ, но и достоверность предоставленных данных посредством сравнения их с показателями иных форм налоговой отчетности.

Сравнению подвергаются не только суммы и даты конкретных перечислений в пользу государственного бюджета, но и общие показатели, совокупный итог по всем видам налогов. Для формы 6-НДФЛ образцом соответствия является отчет 2-НДФЛ, который также отражает доходы и налоговые отчисления физических лиц, но в индивидуальном порядке.

Особенности заполнения декларации 6-НДФЛ

Наряду со всеми формами отчетности по налогам с доходов физических лиц, декларация 6-НДФЛ имеет некоторое количество отличительных черт:

  1. Отчет 6-НДФЛ формируется ежеквартально, то есть каждые 3 месяца. Раздел 1 «Обобщенные показатели» включает в себя информацию о доходах и исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджет налогов за весь период времени, начиная с начала отчетного года. Раздел 2 декларации 6-НДФЛ «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц» — содержит соответствующую информацию только за тот период (квартал), за которым происходит отчетность в налоговых учреждениях.
  2. Отчет 6-НДФЛ формируется отдельно по всем обособленным подразделениям. Исключением может быть только случай, когда несколько подразделений проходили постановку на учет в одной налоговой инспекции.
  3. Формирование декларации 6-НДФЛ за квартал предусматривает возможность перехода некоторых сумм из одной квартальной отчетности в другую. Такое явление обусловлено тем, что заработная плата за один месяц может быть выплачена в следующем, такой же порядок может коснуться отпускных, премий и иных выплат.
  4. Показатели отчета 6-НДФЛ сопоставимы с данными других отчетных налоговых документов, что и является проверкой контрольных соотношений.

Некоторые цифры и даты, внесенные в декларацию 6-НДФЛ налоговые органы смогут проверить только посредством личного посещения организации.

Тем не менее, ответственным за формирование отчета лицам необходимо наладить внутреннюю систему контроля, которая поможет отслеживать корректность вносимых документ данных, обнаруживать ошибки для своевременного их исправления. Халатное отношение к процессу заполнения отчетности может привести к:

  • доначислению налога и его уплате, соответственно;
  • наказанию в виде штрафов и пенни;
  • санкциям и блокировке банковского счета за предоставление искаженных сведений (пункт 1 статья 126.1 НК РФ).

Текущие (внутригодовые)  отчеты органы ФНС будут проверять логически. А вот годовую (итоговую)  отчетность 6-НДФЛ инспекция будет сверять с данными в справках 2-НДФЛ и декларации по прибыли, которые предоставляются для проверки один раз в год.

Помимо ФНС РФ No БС-4-11/3852@ от 10 марта 2016 года содержит в себе руководство по осуществлению логической проверки внутригодовых отчетов по форме 6-НДФЛ, которое также предусматривает контрольные соотношения со всеми возможными источниками данных. Все контрольные соотношения (КС), применяемые во время проверки сгруппированы и пронумерованы. Руководство включает в себя дополнительные инструкции и указания для проверяющих лиц, и порядок действий при выявлении каких-либо нарушений:

  • требование пояснить спорную ситуацию;
  • составление акта нарушения, если пояснения налогового агента считаются не удовлетворительными.

Для лиц, ответственных за составление и сдачу отчета 6-НДФЛ, контрольные соотношения имеют большое значение, так как благодаря сопоставлению данных с показателями других отчетных документов, можно выявить ошибки и недочеты до момента сдачи 6-НДФЛ на проверку, что позволит избежать негативных последствий.

Контрольные соотношения при логической проверке декларации 6-НДФЛ

Контрольные соотношения, используемые во время логической проверки составляют 1 из 4 групп КС, и включают в себя следующие правила:

  • 1 Проверка соответствия даты предоставления документа на проверку. Любое нарушение сроков подачи может привести к составлению акта о нарушении (документ необходимо предоставить в налоговую инспекцию не позднее последнего дня месяца, следующего за отчетным периодом).
  • 2 В Разделе 1 декларации 6-НДФЛ строка 020 «Сумма начисленного дохода» не может быть меньше значения строки 030 «Сумма налоговых вычетов», так как это будет свидельствовать о неправомерном завышении сумм вычетов.
  • 3 Значение строки 040 «Сумма исчисленного налога» арифметически должно соответствовать размеру принятой налоговой ставки (строка 010). Более того, при этом значение строки 040 должно соответствовать формуле: (строка 020 «Сумма начисленного дохода» — строка 030 «Сумма налоговых вычетов») × строка 010 «Ставка налога». Предусматриваются возможные отклонения в размере не превышающем 1 рубль на одно физическое лицо, доходы которого облагаются НДФЛ.
  • 4 Значение строки 040 «Сумма исчисленного налога» не может быть меньше, чем размер строки 050 «Размер фиксированного авансового платежа». Если несоответствие данному пункту имеет место быть, то в расчетах закралась ошибка в расчетах величины аванса.

К проверке данных по уплате НДФЛ в пользу госбюджета используется 2 группа контрольных соотношений:

  • 1 Объем налоговых отчислений на доходы физических лиц, уплаченных в пользу государства, не может быть меньше чем разница строк 070 «Сумма удержанного налога» и 090 «Сумма налога, возвращенная налоговым агентом». Наличие разницы будет говорить о перечислении в бюджет неполной суммы исчисленного и удержанного налога.
  • 2 Сроки фактической выплаты доходов должны соответствовать срокам перечисления НДФЛ в бюджет (строка 120 Раздела 2 формы 6-НДФЛ). Если выплаты произошли позднее назначенный даты, это свидетельствует о нарушении сроков уплаты налога.

Сверка данных  6-НДФЛ, 2-НДФЛ и декларации по прибыли

Третья группа контрольных соотношений используется только для контроля корректности данных в итоговом отчете 6-НДФЛ за весь год. Проверка данных происходит посредством сопоставления показателей декларации со следующей отчетной документацией:

  1. Справка 2-НДФЛ. В соответствии с пунктом 2 статьи 230 Налогового кодекса РФ, 2-НДФЛ предоставляется в налоговые службы один раз в год, и содержит в себе информацию о исчисленном, удержанным и уплаченном работодателем налоге с доходов конкретных сотрудников организации.
  2. Отчет по прибыли. Документ включает в себя информацию о прибыли, и всех выплаченных физлицам доходах, полученных в результате манипуляций с ценными бумагами, а также другими финансовыми инструментами срочных сделок (Приложение 2 к декларации по прибыли). Порядок заполнения прибыльной отчетности, утвержденный Приказом ФНС РФ No ММВ-7-3/600@ от 26 ноября 2014 года, предусматривает необходимость формирования декларации только в случае получения подобных доходов, и предоставление его в налоговую службу один раз в год.

Третья группа контрольных соотношений включается в себя следующие правила:

  • 1 строки 020 «Сумма начисленного дохода» и 010 «Ставка налога» Раздела 1 декларации 6-НДФЛ должны соответствовать итоговым показателям сумм доходов справки 2-НДФЛ, с применением аналогичной ставки налога. Эти же данные должны быть отражены в строке 020 Приложения 2 декларации по прибыли.
  • 2 Значение строки 025 «Сумма удержанного налога с доходов по дивидендам» Раздела 1 отчета 6-НДФЛ должен совпадать с аналогичной суммой, указанной во всех справках 2-НДФЛ по коду «1010», а также с величиной дохода, отраженного по такому же коду в Приложении 2 к декларации по прибыли.
  • 3 Значение строки 040 «Сумма исчисленного налога» по ставке, указанной в строке 010 Раздела 1 формы 6-НДФЛ должен соответствовать общей сумме налога по всем справкам 2-НДФЛ с применением соответствующей налоговой ставки. Аналогичные показатели суммы налога должны быть прописаны в строке 030 Приложения 2 к отчету по прибыли.
  • 4 строки 080 «Сумма неудержанного налога» Раздела 1 формы 6-НДФЛ должно быть идентичным общей сумме таких же показателей всех справок 2-НДФЛ, и сумме строк 034 Приложения 2 декларации по прибыли.
  • 5 Количество поданных на проверку справок 2-НДФЛ и Приложений 2 к отчету по прибыли должно соответствовать числу работающих в организации сотрудников, которое указано в строке 060 «Количество физических лиц получивших доход» Раздела 1 декларации 6-НДФЛ.

Если при проведении проверочных мероприятий сотрудники ФНС обнаружат какие-либо несоответствия, они могут потребовать предоставить пояснения по спорным ситуациям. При этом разница, составляющая 1 рубль – одно трудоустроенное лицо, — не считается критичной.

Сторонние данные для дополнительной сверки

Последняя 4я группа контрольных соотношений включает в себя правило 4.1:

Значение строки 050 «Размер фиксированного авансового платежа» Раздела 1 декларации 6-НДФЛ не может быть не указана, если налоговому агенту выдан патент, который обязывает работодателя осуществлять такой платеж (пункт 6 статьи 227.

1 Налогового кодекса РФ).

Заполнение строки 050 происходит в том случае, если налоговый агент, осуществляющий деятельность по вышеупомянутому патенту, предоставят уведомление, подтверждающее право занижать сумму исчисленного НДФЛ на сумму уплаченных авансовых платежей.

Если строка 050 отчета 6-НДФЛ заполнена, а уведомления о наличии патента в налоговую службу не предоставлялось, —  сумма исчисленного налога будет считаться неправомерно заниженной.

Суммы в строках 020 «Сумма начисленного дохода» и 025 «Сумма удержанного налога с доходов по дивидендам» органы ФНС сравнивают со строкой 050 «База для исчисления страховых взносов» Раздела 1 подраздела 1.1 из расчета по взносам.

Предусмотрено это контрольными соотношениями к ЕРСВ (Письмо ФНС РФ No  ГД-4-11/27043@ от 29 декабря 2017 года). Если при этом доход по отчету 6-НДФЛ окажется меньше базы по взносам, налоговый агент будет обязан пояснить данную ситуацию.

Знание контрольных соотношений, применяемых налоговыми службами при проверке отчетов 6-НДФЛ, поможет составителю документа уже на этапе его подготовки, осуществить проверку тех параметров, на которые при сверке данных будут ориентироваться налоговые органы. Тем самым сократятся риски выявления некорректных данных в отчете 6-НДФЛ, необходимости в подаче пояснений по ним, и подачи уточненных отчетов.

Источник: https://glavbuhx.ru/ndfl/6-ndfl/kontrolnye-sootnosheniya-otchetnosti-po-forme-6-ndfl.html

Новые контрольные соотношения для формы 6-НДФЛ

Контрольные соотношения 6-НДФЛ

Подробности Категория: Подборки из журналов бухгалтеру : 18.03.2016 21:00

Источник: http://www.buhgalteria.ru/rubric/uchetiottchetnost

Форма 6-НДФЛ – это расчет суммы налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом. Форма введена в действие начиная с отчетности за I квартал 2016 года.

Ее составляют в целом по организации с учетом всех получателей доходов, кроме тех, кому выплачивали только доходы (п. 1 ст. 80, подп. 1 п. 1 ст. 227, подп. 2 п. 1 ст. 228, п. 2 ст.

230 НК РФ):

  • доходы по договорам купли-продажи;
  • доходы по договорам, заключенным с ними как с предпринимателями.

Ошибаться при заполнении расчета опасно.

Если в нем выявятся неточности (недостоверные сведения), то налоговая инспекция оштрафует организацию на 500 рублей за каждый документ (п. 1 ст. 126.1 НК РФ). Тем лучше, что ФНС России обнародовала контрольные соотношения. Теперь можно более тщательно проверить форму 6-НДФЛ перед представлением ее по назначению.

Внутридокументарные соотношения

Связи показателей внутри формы установлены только для титульного листа и раздела 1. В разделе 1 сравнивать нужно:

  • строки внутри блока, заполняемого по каж­дой налоговой ставке (строки с 010 по 050);
  • строки блока, заполняемого по каждой налоговой ставке (строки с 010 по 050) со строкой блока “Итого по всем ставкам”, заполняемого один раз.

Для наглядности пояснения к соотношениям представлены в таблице 1.

Таблица 1

Внутридокументарные контрольные соотношения в расчете по форме 6-НДФЛ

Контрольное равенство Пояснение к равенству
Титульный лист
Число в поле “Дата представления расчета” не выходит за пределы срока представления формы 6-НДФЛ) Расчет представляется по месту учета организации в следующие сроки (абз. 2 п. 2 ст. 230 НК РФ): – за I квартал, полугодие, девять месяцев – не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом; – за год – не позднее 1 апреля следующего года. Ошибка – титульный лист датирован позднее последнего дня срока представления расчета. Последствия – штраф в размере 1000 рублей за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для представления расчета (п. 1.2 ст. 126 НК РФ).
Раздел 1
Число в строке 020 (сумма начисленного дохода) не меньше, чем в строке 030 (сумма налоговых вычетов) Налоговые вычеты подразделяются на: – стандартные; – социальные; – инвестиционные; – профессиональные. Вычеты предоставляются только по доходу, облагаемому по ставке 13 процентов на основании пункта 1 статьи 224 Налогового кодекса РФ. Ошибка – общая сумма предоставленных налоговых вычетов (строка 030) не может превышать сумму налогооблагаемого дохода с учетом НДФЛ (строка 020). Справедливости ради следует отметить, что в Налоговом кодексе РФ данное правило прописано только в отношении полного налогового периода, равного календарному году (абз. 3 п. 3 ст. 210 НК РФ). Последствия: – налоговая инспекция направит письменное уведомление организации о выявленных ошибках, противоречиях, несоответствиях с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок; – если будет установлен факт налогового правонарушения, инспекция составит акт проверки.
Строка 040 (сумма исчисленного налога) не меньше суммы налога, рассчитанного по данным строк 020 (сумма начисленного дохода), 030 (сумма налоговых вычетов), 010 (ставка налога) Сумма НДФЛ определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (п. п. 1, 2 ст. 225 НК РФ). Для формы 6-НДФЛ формула расчета налога имеет вид: (строка 020 – строка 030) : 100 × строку 010 Ошибка – полученный результат не может превышать сумму, указанную в строке 040. Последствия – те же.
Строка 050 (сумма фиксированного авансового платежа) не больше строки 040 (сумма исчисленного налога) Соотношение действует для иностранных граждан, работающих в РФ на основании патента Такие лица до начала срока патента уплачивают фиксированный авансовый платеж, который затем работодатель (налоговый агент) засчитывает в счет уплаты НДФЛ с их доходов (подп. 2 п. 1, п. п. 4, 6 ст. 227.1 НК РФ). Ошибка – сумма фиксированного авансового платежа (строка 050) зачтена сверх суммы исчисленного организацией налога в доходов (строка 040). Следует отметить, что в Налоговом кодексе РФ данное ограничение установлено только на полный календарный год (п. 7 ст. 227.1 НК РФ). Последствия – те же.
Строка 070 (сумма удержанного налога) равна сумме всех строк 040 (сумма исчисленного налога) При применении к доходам физического лица различных налоговых ставок (13%, 30% и т. д.) организации следует отдельно заполнить для каж­дой налоговой ставки блок строк с 010 по 050. А блок “Итого по всем ставкам”, включающий строки с 060 по 090, заполняют один раз. Ошибка – сумма удержанного НДФЛ (строка 070) не равна суммам исчис­ленного налога по всем примененным ставкам (строки 040). Последствия – те же.

Междокументарные соотношения с формой 2-НДФЛ

Междокументарные соотношения со справкой о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ применяются только к годовой форме 6-НДФЛ. Ведь справка предоставляется только по истечении календарного года (абз. 2 п. 2 ст. 230 НК РФ). При этом справка сравнима, если в ней поле “Признак” имеет значение “1”. Для удобства соотношения с формой 2-НДФЛ представлены в таблице 2.

Таблица 2

Контрольные соотношения расчета по форме 6-НДФЛ со справкой по форме 2-НДФЛ

Контрольное равенство Пояснение к равенству
Строка 020 (сумма начисленного дохода) по каждой ставке (строка 010) равна сумме строк “Общая сумма дохода” форм 2-НДФЛ с признаком “1” по соответствующей налоговой ставке Сумма дохода, облагаемого по соответствующей ставке, отражается и в строке 020 формы 6-НДФЛ, и в разделе 5 формы 2-НДФЛ. Такие показатели форм должны совпадать. Ошибка – при несовпадении показателей получается, что в одном из документов представлены недостоверные сведения. Последствия: – налоговая инспекция направит письменное уведомление организации о выявленных ошибках, противоречиях, несоответствиях с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок; – если будет установлен факт налогового правонарушения, инспекция составит акт проверки.
Строка 025 (сумма начисленного дохода в виде дивидендов) равна общей сумме такого дохода по всем справкам 2-НДФЛ с признаком “1” Доходы в виде дивидендов имеют в форме 2-НДФЛ код 1010. Эти суммы отражают в разделе 3 формы 2-НДФЛ и в строке 025 формы 6-НДФЛ. Показатели форм должны совпадать. Ошибка – при несовпадении показателей получается, что в одном из документов представлены недостоверные сведения. Последствия – те же.
Строка 040 (сумма исчисленного налога) по каждой ставке (строка 010) равна сумме строк “Сумма налога исчисленная” форм 2-НДФЛ с признаком “1” по соответствующей налоговой ставке Сумму исчисленного налога отражают в разделе 5 формы 2-НДФЛ (по каж­дому физическому лицу) и в строке 040 формы 6-НДФЛ (в целом по организации). Показатели форм должны совпадать. Ошибка – при несовпадении показателей сумма НДФЛ может быть искажена. Последствия – те же.
Строка 080 (сумма налога, не удержанного налоговым агентом) равна общей сумме строк “Сумма налога, не удержанная налоговым агентом” по всем справкам 2-НДФЛ с признаком “1” Сумму не удержанного налога отражают в разделе 5 формы 2-НДФЛ (по каждому физическому лицу) и в строке 080 формы 6-НДФЛ (в целом по организации). Показатели форм должны совпадать. Ошибка – при несовпадении показателей сумма не удержанного налога может быть искажена. Последствия – те же.
Строка 060 (количество физических лиц, получивших доход) равна общему количеству справок 2-НДФЛ с признаком “1” Так как сопоставление происходит по итогам года, у организации к этому моменту должны быть справки 2-НДФЛ по всем лицам, получившим доход. Ошибка – при несовпадении показателей может быть искажено количество получателей дохода или не по всем из них составлены справки 2-НДФЛ. Последствия – те же.

Остальные междокументарные соотношения

Соотношения с показателями декларации по налогу на прибыль касаются только организаций – налоговых агентов по доходам физических лиц от операций с ценными бумагами с финансовыми инструментами срочных сделок, а также при осуществлении выплат по ценным бумагам российских эмитентов (ст. 226.1 НК РФ).

Такие организации заполняют Приложение № 2 к декларации по налогу на прибыль. В целом соотношения аналогичны перечисленным в таблице 1 (стр. 53). Сравнению подлежат показатели:

  • общая сумма дохода;
  • сумма дохода в виде дивидендов;
  • сумма налога исчисленная;
  • сумма налога, не удержанная налоговым агентом.

Установлены также соотношения показателей формы 6-НДФЛ с карточкой расчетов налогового агента с бюджетом и с журналом “Патент для иностранных граждан”.

Этот журнал ведут налоговые инспекции по месту постановки на учет организаций, в которых работают иностранцы, получившие патент (п. 2 Приложения № 1 к приказу ФНС России от 19.11.2015 № ММВ-7-11/531@ “О создании Журнала “Патент для иностранных граждан”).

Эксперт “НА” А.С.Дегтяренко

Источник: https://otchetonline.ru/art/buh/54004-novye-kontrol-nye-sootnosheniya-dlya-formy-6-ndfl.html

Новые контрольные соотношения показателей формы 6 НДФЛ и справки 2 НДФЛ

Контрольные соотношения 6-НДФЛ

Для всех отчетностей, которые представляют субъекты хозяйствования в налоговые органы, существуют контрольные показатели.

Это значит, что определенные значения отчетных деклараций должны соответствовать между собой.

Для 6-НДФЛ и 2-НДФЛ существуют контрольные соотношения, несовпадение которых вызовет вопросы при проведении камеральной проверки. Перед представлением отчетности следует самостоятельно проверить увязку показателей.

Введение

Самостоятельно проверить соотношения не сложно. Все разъяснения приведены в письмах федеральной НС от 10 марта 2016 года БС-4-11/3852@ и от 13 марта 2017 года БС-4-11/4371. Там же есть ссылки на статьи законодательных актов, которые регламентируют грамотное заполнение отчетов.

Налоговики проверяют в представленных отчетах не только данные внутри разделов, но и увязку форм. Как правильно заполнить декларации, чтобы соотношения сошлись между собой? Мы поможем ответить на данные вопросы.

Какие соотношения подлежат контрольной сверке

НДФЛ-2 представляют в ИМНС после окончания календарного года. Возможность проверки контрольных соотношений есть только в годовых отчетах. Квартальные данные сверить не получится.

Расчет 2 заполняется на каждое физлицо, получившее зарплату в компании в течение календарного года. Декларация 6 заполняется по обобщенным показателям, по заработку и иным доходам, примененным вычетам, а также о НДФЛ.

Расчет 6 содержит два раздела. Контрольные цифры должны сверяться только по данным первого.

Как сверяются контрольные соотношения отчетов, если удержание НДФЛ производится по разным процентным ставкам? В расчете 6 значения по стр. с 020 по 050 относятся к определенной ставке. При этом в стр. с 060 по 090 указываются суммы всех значений, применяемых для всех процентных ставок.

Внутренняя увязка показателей 6 формы

Сверка соотношений в отчетах 6 и 2

Раньше, в справке 2, итоги налогов, удержанных и исчисленных, были равны. Как следует отображать данные после утверждения расчета НДФЛ 6?

В заполнении форм ничего не меняется, если в компании не был удержан НДФЛ с натурального дохода или материальной выгоды.

На дату подачи справки 2 все суммы удержанного налога уже перечислены в казну. Поэтому суммы в расчете должны совпадать. Это касается и декабрьской заработной платы, выплата которой была в январе.  Данная норма прописана в письмах БС-4-11/3283 от 2 марта 2015г. и ЕД-4-3/1692@от 3 февраля 2012 г.

В первом разделе формы 6 обязательно должно найти отражение начислений оплаты труда за декабрь и удержанных с нее налогов. Данные рекомендации есть в пункте 2 письма ГД-4-11/14507 от 9 августа 2016 года. Заполнение раздела будет следующим:

  • 020 – следует включить заработную плату за декабрь;
  • 040 – необходимо добавить начисленный налог;
  • 070 – зарплату за декабрь необходимо суммировать только в случае ее выплаты в декабре, так как налог удерживается только при ее перечислении на счета сотрудников. Данная норма отражена в пункте 4 статьи 226 НК.

Пример

Рассмотрим пример заполнения отчетов, если в компании трудится только 1 работник.

В данном случае следует по окончанию периода сформировать только одну справку 2:

  • За календарный год сотрудник получил зарплату в размере 540 тыс. руб.;
  • Начисление налога и перечисление его в размере 70,20 тыс. руб.;
  • Был выдан подарок, оцененный в 150,0 тыс. руб. Его вручили после начисления декабрьской заработной платы. Подоходный налог с него составил 18,890 руб. и не был удержан и перечислен;
  • применили вычет в размере 4,0 тыс. руб.;
  • размеры дивидендов по операциям с ценными бумагами составили 50,0 тыс. руб. НДФЛ – 6,5 тыс. руб. удержали и перечислили;
  • были выплачены дивиденды от прочих доходов 25,00 тыс. руб. Подоходный в размере 3,25 тыс. руб. – удержан и перечислен.

Заполнение формы 6 для данного примера будет следующим

Справка 2 оформляется для одного сотрудника

Контрольное соотношение для данного примера

Когда есть отклонения соотношений

Не всегда контрольные соотношения 6 НДФЛ и 2 НДФЛ равны, и в этом нет ошибки. Рассмотрим ситуации, когда есть отклонения показателей:

  • Если за декабрь прошлого периода оплата труда была выплачена в месяце начисления, в разделе 1 расчета 6 показатели по стр. 040 и 070 будут одинаковыми;
  • аналогичная ситуация, но выплата произведена в январе текущего года, налог в отчетности за прошлый период по 070 не отражается, он перейдет в текущий год.
  • Разница стр. 040 и 070 будет именно на сумму начисленного декабрьского подоходного налога. Данная норма отражена в письмах БС 4-11/23138@и БС-4-11/11886@.

В разъяснении федеральной НС рекомендованы контрольные соотношения только для равенства сумм перечисленного налога в справке 2 НДФЛ и отчете 6 НДФЛ с признаком 1 ко всем работникам организации за отчетный год. Значение удержанного налога не сверяется. Это отражено в документах БС-4-11/3852@ от 10 марта 16 года и БС-4-11/11886@ от 01 июля 2016 года.

При заполнении справки 2 ситуация несколько иная. В ней должно найти отражение удержанных налоговых данных за период, когда они были начислены. Иными словами, в расчет следует включить и начисленный налог с зарплаты за декабрь.

В случае удержания подоходного налога после окончания календарного года, следует подать корректировочные расчеты по справкам 6 и 2 в ИМНС.

Какие значения должны увязываться

В стр. 020 формы 6 необходимо отразить все начисленные доходы, включая дивиденды. Вычеты, не подлежащие налогообложению, следует указать в строке 030. Дивиденды при этом должны быть отражены еще и в стр.025. Данная норма разъяснена в документе БС 4-11/13984 от 01 августа 2016 года. А как проверить форму по отраженным необлагаемым доходам в форме 2?

Доходы, которые не подлежат налогообложению, в справке 2 не отражаются. В третьем разделе необходимо отразить доходы, которые облагаются НДФЛ полностью или частично, с разбивкой по видам и месяцам. Также необходимо указывать код, который соответствует данным показателям.

Доход следует вносить одной цифрой. Часть его, которая не подлежит налогообложению, необходимо указывать в третьем разделе по графе «сумма вычета». Все данные следует сложить и одной цифрой занести в пятый раздел.

Перед отправкой формы проверяем следующие данные справки 2 и формы 6 НДФЛ:

  • В декларации 6 стр. 020 должна стыковаться с итогами строк в справке по соответствующим ставкам подоходного налога;
  • в стр.025 расчета 6 равно сумме аналогичных значений по коду 1010 в справке 2;
  • число лиц, которые получили доход в компании в отчетном периоде, отражается в 6 форме по стр. 060. Это значение равно общему количеству справок 2 с признаком 1.

Иные соотношения значений

Расчеты 2 и 6 НДФЛ должны сходиться и по следующим значениям:

  • Подоходный налог по каждой процентной ставке по стр. 040 в форме 6 равен сумме перечисленного налога, по всем справкам 2-по таким же процентным ставкам;
  • Не вычтенный налог для физических лиц отражается в декларации 6 по стр. 080. Данное значение должно быть равно «сумме строк, не удержанных налогов» во всех отчетах 2.

Контрольное соотношение за год в 6 НДФЛ и справке 2 НДФЛ по вычетам не предусмотрено. Однако данные для каждой процентной ставки по 030 отчета 6 должны быть равны сумме показателей строк соответствующей графе 2-НДФЛ.

Заключение

По окончанию года субъекты хозяйствования отчитываются, представляя отчеты 2 и 6. Все рекомендации, принятые в письмах прошлого года, продолжают действовать и в 2017 году. Перед подачей отчета, работники бухгалтерии должны самостоятельно проконтролировать соотношения, чтобы предупредить вопросы налоговиков.

В случае расхождений, кроме пояснений, которые нужно предоставить в течение 5 дней, организацию могут оштрафовать на 500 рублей за каждый неправильно поданный лист отчета. Эта норма отражена в статье 126 налогового законодательства.

Источник: https://ndflexpert.ru/6/kontrolnye-sootnosheniya-6-ndfl.html

Контрольное соотношение 6-НДФЛ: особенности, требования и рекомендации

Контрольные соотношения 6-НДФЛ

При составлении налоговой накладной бухгалтер должен проверить вносимую информацию. За некорректно предоставленные данные организации в лучшем случае грозит штраф, а в худшем – выездная проверка госорганов. Хорошая новость заключается в том, что для быстрой проверки информации по контрагенту достаточно просчитать контрольное соотношение 6-НДФЛ.

Кратко об отчетности

6-НДФЛ – это ежеквартальный отчет по налогу на доходы. Он содержит сводные данные из справок 2-НДФЛ. По новым правилам предприятия начали отчитываться с 2016 года. Правительство не только ввело новый отчет, но и нашло способ простимулировать нарушителей. За несвоевременное предоставление данных организации грозит блокировка счета.

Отчетность была разработана для того, чтобы усилить контроль за правильностью и полнотой уплаты налога предприятиями. Документ содержит информацию о начислениях и выплатах по всем сотрудникам организации. Налоговыми агентами являются предприятия, которые выплачивают зарплату сотрудникам. Они же предоставляют отчетность в ФНС по месту нахождения.

Документ можно сдавать в печатном и в электронном виде. Но это право выбора имеется только у компаний с численностью сотрудников до 25 человек. Всем остальным организациям предстоит отчитываться в электронном виде. Датой сдачи отчета считается:

  • день предоставления распечатанного отчета в ИФНС или день отправки письма почтой;
  • день получения подтверждения об отправке электронного документа.

Отчет заполняется каждый квартал. Часть информации заносится нарастающим способом. Филиалы компании формируют отчет обособленно, но контрольное соотношение 6-НДФЛ сверяется по всем сотрудникам организации.

Именно в этом отчете чаще всего встречаются переходящие остатки зарплаты. Возникает разница между датами выплаты дохода и вычета налога. Особенно если первые числа нового месяца припадают на выходные дни.

Отчет 6-НДФЛ отличается от других также тем, что вносимая в него информация впоследствии может быть сравнена с другой отчётностью. Указанную в первых трех пунктах документа информацию налоговая проверяет во время выездной проверки.

Это не означает, что за правильностью заполнения данных можно не следить. Наоборот, сначала следует разработать и создать систему контроля для автоматического заполнения документов. За недоначисление сумм налога организации грозят штрафы и пени.

Поэтому так важно находить контрольные соотношения для проверки формы 6-НДФЛ. Рассмотрим детальнее, как это сделать.

Как проверить контрольные соотношения 6-НДФЛ?

В первую очередь проверяется дата сдачи отчетности. Если организация задержала срок подачи декларации хотя бы на один день, то ФНС начислит штраф и выпишет акт о нарушениях. Контрольные соотношения расчета 6-НДФЛ начинаются с проверки вычетов. Сумма, представленная в стр. 020 должна быть больше, чем в стр. 030.

Разница между этими соотношениями отражается по стр. 010. Максимально допустимое отклонение на одно физлицо составляет 1 руб. Далее необходимо проверка контрольных соотношений 6-НДФЛ по строкам 040 и 050. Сумма начисленного налога на доходы должна быть больше аванса.

На последнем этапе проверяются объемы платежей и даты их перечисления в бюджет.

Контрольные соотношения 6-НДФЛ и 2-НДФЛ представлены в таблице далее.

Стр. 6-НДФЛ

Сумма строк … из справок 2-НДФЛ и ДПН

020 «Доход»

=

«Общий доход»

025 «Дивиденды»

=

«Дивиденды»

040 «Исчисленный налог»

=

«Сумма налога начисленная»

080 «Не удержанная сумма налога»

=

«Не начисленная НДФЛ»

060 «Количество сотрудников»

=

Количество сданных справок 2-НДФЛ

Годовую отчетность налоговая проверяет со справками 2-НДФЛ, декларацией по прибыли. Для логической проверки рассчитываются контрольные соотношения 6-НДФЛ и страховых взносов, прочих соотношений. Все они используются для быстрой проверки отчетов.

В случае выявления ошибок в документе налоговая осуществляет такие действия:

  • Отправляет запрос физическому лицу с требованием предоставить документ, объясняющие противоречия в отчете.
  • Если предыдущее требование выполнено не было, то составляется акт о нарушении.

Так что на практике все контрольные соотношения 6-НДФЛ дают возможность проверить отчет, снизить риск повышения интереса налоговиков к компании.

Контрольное соотношение 6-НДФЛ и бухгалтерской отчетности

В ст. 230 НК указаны сроки предоставления отчетности о доходах физлиц. Отчеты 2- и 6-НДФЛ следует сдавать до 31 марта включительно следующего после отчетного года. Эти два документа связывают не только сроки сдачи, но и контрольные соотношения 6-НДФЛ. Последние используются для проверки предоставляемой информации.

Контрольное соотношение 6-НДФЛ с бухгалтерской отчетностью

В ст. 230 НК указаны сроки предоставления отчетности о доходах физлиц. Отчеты 2- и 6-НДФЛ следует предоставлять до 31 марта включительно следующего после отчетного года. Эти два отчета связывают не только сроки сдачи, но и контрольные соотношения 6-НДФЛ. Последние используются для проверки предоставляемой информации.

Исходные документы

Контрольные соотношения 6-НДФЛ (строки)

В случае невыполнения соотношений

Статьи НК РФ, регулирующие выполнение коэффициентов

Если соотношение нарушено, то

6НДФЛ

001 030

ст. 126, ст. 210, ст. 23 НК

сумма вычетов завышена

(020 – 030) / 100 * 010 = 040

сумма налога не корректно рассчитана

040 >, = 050

ст. 126, ст. 227, ст. 23 НК

сумма аванса по налогу завышена

Контрольные соотношения 6-НДФЛ и РСВ

070 – 090 , = дате перечисления по КРСБ НА

нарушены сроки оплаты налога

6НДФЛ, ИР Патент

050 > 0 при наличии Уведомления

ст. 126, ст. 226, 227 НК

сумма аванса по налогу уменьшена

6-НДФЛ в 1С

Декларации по налогам в программе формируются по данным справок о доходах каждого сотрудника и сводного отчета. При этом выполняются контрольные соотношения 6-НДФЛ и страховых взносов, представленные в предыдущей таблице. Рассмотрим на примере процесс заполнения декларации в программе.

За 2016 год работнику были начислены такие доходы:

  • Зарплата – 540 тыс. руб.
  • НДФЛ – 70,2 тыс. руб. (перечислен в бюджет).

На подарок стоимостью 150 тыс. руб., который сотрудник получил в конце декабря, НДФЛ в сумме 18,98 тыс. руб. начислен не был.

Дивиденды: 50 000 (НДФЛ 6,5 тыс. руб. перечислен) + 25 000 (НДФЛ 3,25 тыс. руб. перечислен).

Как выполняются соотношения, показано далее.

Особенности заполнения отчета

В 6-НДФЛ отражаются сведения о начисленной и удержанной сумме налога. Удержания должны заполняться нарастающим итогом, как и все значения из Раздела 1 отчета. То есть в расчете за 9 месяцев указывается сумма налога с января по сентябрь.

Если налог начисляется по дифференцированным ставкам, то для каждой заполняются на отдельных листах строки 010-050, а по стр. 060-090 указывается общая на первой странице отчета сумма. В отличие от поступлений и вычетов, сумма удержаний указывается без копеек.

В отчете просто нет нужного количества ячеек.

При заполнении отчета агенты часто совершают серьезную ошибку – указывают одинаковые суммы начисленного (стр. 040) и удержанного (стр. 070) налога. Данная ситуация возможна, если обе операции выполнены в одном отчетном периоде.

Разница возникает, когда зарплата за текущий квартал выдается сотрудникам в следующем квартале. По стр. 040 будет указана сумма начисленной зарплаты с учетом налога, а по стр.

070 – будет указан «0», так как удерживать НДФЛ нужно при выплате дохода.

Пример 1

С начислений зарплаты за сентябрь налог удерживается 30.09. Сотрудники получают доход 10.10. Как в таком случае оформить отчет за 9 месяцев?

Стр. 020 – начисленная зарплата за сентябрь.

Стр. 040 – начисленный НДФЛ.

В стр. 070 сумма из стр. 040 не попадает, так как доход еще не выплачен. По этой же причине не заполняется Раздел 2.

При заполнении годового расчета сумму сентябрьских удержаний следует отразить как по стр. 070, так и в Разделе 2:

  • Стр. 100 – дата выдачи зарплаты – 30.09.
  • Стр. 110 – удержания – 10.10.
  • Стр. 120 – последний день для перечисления НДФЛ – 06.10.
  • Стр. 130 – сумма зарплаты, начисленной за сентябрь.
  • Стр. 140 – удержанный налог на доходы.

Еще один важный нюанс. Переходящую сумму налога нельзя отражать по строке 080. Сюда заносится сумма сбора, которую агент не смог удержать. Такая ситуация возникает, если доход выдан в натуральной форме.

Как здесь применяется контрольные соотношения 6-НДФЛ? Строка 070 и строка 090 суммарно не должны превышать объем перечислений в бюджет за год.

В случае нарушения данного коэффициента налоговики сделают вывод, что не вся сумма сбора была перечислена в бюджет.

Как отразить больничный в 6-НДФЛ

В отчете 6-НДФЛ отражается информация обо всех доходах, выплачиваемых сотруднику. В том числе о больничных. Как следует отражать информацию о пособиях по временной нетрудоспособности?

В отчет следует включать только те суммы, которые облагаются налогом. Иначе будет нарушено соотношение по стр. 040. То есть в отчет не попадает лишь пособие по беременности.

Пособие по болезни – это социальная гарантия, выплата которой не связана с исполнением трудовых обязанностей. Она начисляется в течение 10 суток после получения справки и должна быть выплачена в ближайший день погашения задолженности по зарплате.

В день перечисления средств сотруднику следует начислить и удержать налог. По таким выплатам в НК установлены особые сроки. Перечислить средства в бюджет работодатель должен максимум в последний день месяца выплаты пособия. Если он приходится на выходной день, то срок переносится на следующие рабочие сутки.

Как отразить сумму по больничному листу в 6-НДФЛ:

  • В “Разделе 1” сумму начислений и удержаний следует отразить по советующим строкам отчета.
  • В “Разделе 2” сумма оплаты и налога отражается отдельно от других перечислений.

Рассмотрим на конкретных примерах варианты заполнения декларации.

Пример 2

ООО за 9 месяцев выплатило 1 млн руб. зарплаты, с которой был удержан налог в сумме 130 тыс. руб. В третьем квартале сотрудники получили доход за период с июня по август, по 100 тыс. руб. ежемесячно.

Один сотрудник также дополнительно получил пособие по нетрудоспособности на сумму 10 тыс. руб., с которого был удержан сбор в сумме 1,3 тыс. руб. Лист был передан в бухгалтерию 2 сентября, а выплата прошла 5 сентября.

Заполняем декларацию:

Стр. 020 – сумма дохода – 1 + 0,01 = 1,01 млн руб.

Стр. 040 – НДФЛ начисленный – 0,13 + 0,0013 = 0,1313 млн руб.

Стр. 070 – НДФЛ удержанный – 0,1313 млн руб.

Поскольку сроки уплата налога с зарплаты и с больничных листов разные, то Раздел 2 отчета следует отражать отдельным блоком:

Стр. 100 – дата перечисления больничного 05.09.

Стр. 110 – дата осуществления удержаний НДФЛ 05.09.

Стр. 120 – предельный срок уплаты сбора 30.09.

Стр. 130 – сумма пособия 10 тыс. руб.

Стр. 140 – НДФЛ с больничного 1,3 тыс. руб.

Пример 3

Дополним условия предыдущего примера. Кроме зарплаты и больничного, сотрудник получил 15 сентября также отпускные в объеме 15 тыс. руб., с которых удержан сбор в размере 1,95 тыс. руб.

Раздел 1 заполняется также суммированием всех сумм:

Стр. 020 – 1000 + 10 + 15 = 1025 тыс. руб.

Стр. 040 – 130 + 1,3 + 1,95 = 133,25 тыс. руб.

Стр. 070 – 130 + 1,3 + 1,95 = 133,25 тыс. руб.

Срок оплаты налога с отпускных и листов нетрудоспособности – последнее число месяца. Однако момент получения дохода разный. Поэтому Раздел 2 заполняется двумя блоками. Первый был представлен ранее. Теперь внесем в отчет информацию по отпускным:

Стр. 100 – выплата 15 сентября.

Стр. 110 – удержание 15 сентября.

Стр. 120 – уплата налога 30 сентября.

Стр. 130 – сумма начислений 15 тыс. руб.

Стр. 140 – НДФЛ 1,95 тыс. руб.

Пример 4

Теперь рассмотрим ситуацию, когда сотрудник сдал лист нетрудоспособности 29 сентября, а выплата была проведена 5 октября. Как заполнять декларацию? В Разделе 1 отчета за третий квартал изменений никаких не будет. В Разделе 2 будет указан дата начислений (05.10) и срок выплаты НДФЛ (30.10).

Как учитывать доплаты?

Организация может предоставлять сотрудникам единовременную доплату к отпуску. Эти начисления следует отразить в отчете. Дата перечисления средств – это дата выплаты дохода (стр. 100). Удержания осуществляются в момент выплаты дохода, а перечисления – максимум на следующий день.

Пример. Организация доплатила 22 тыс. руб. сотруднику 23.08. В этот же день был удержан налог в сумме 2,8 тыс. руб. Отразим это в отчете:

  • Стр. 100 – 23 августа.
  • Стр. 110 – 23 августа.
  • Стр. 120 – 23 августа.
  • Стр. 130 – 22 тыс. руб.
  • Стр. 140 – 2,8 тыс. руб.

Как заполнить нулевую декларацию

Если у организации или ИП нет сотрудников, то предприятие не отчитывается. Так же обстоят дела, если организация отправила сотрудников в отпуск или остановила деятельность. Другое дело, если имеются пробелы в начислении дохода.

Например, предприятие в первом полугодии доход не начисляло, а во втором – начисляло. В этом случае отчетность за 3 и 6 месяцев подавать не нужно, а вот за 9 и 12 месяцев – обязательно.

Во избежание проблем с контролирующими органами даже в такой ситуации некоторые предприятия предпочитают составлять письма и предоставлять нулевую отчетность за первое полугодие.

Сроки предоставления отчетности стандартные – последнее число месяца, следующего за отчетным. В 2017 году это:

  • 2 мая – для сдачи отчета за первый квартал;
  • 31 июня – для сдачи отчета за полугодие;
  • 30 октября – для сдачи отчета за третий квартал.

Как заполнить отчет? Во всех графах указать «0» или поставить прочерки.

Источник: http://fb.ru/article/337459/kontrolnoe-sootnoshenie--ndfl-osobennosti-trebovaniya-i-rekomendatsii

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.