+7(499)495-49-41

Льготы по налогу на прибыль

Содержание

Льготы по налогу на прибыль

Льготы по налогу на прибыль
Льготы по налогу на прибыль

Для организаций, работающих на общей системе налогообложения, обычная ставка по налогу на прибыль составляет 20%. Однако в некоторых случаях данный тариф может быть уменьшен, причем в некоторых случаях – даже до нуля. В каких случаях можно получить льготы по налогу на прибыль?

Региональные послабления

Формально понятие льгот по налогу на прибыль в законодательстве не закреплено. Однако по факту есть несколько ситуаций, в которых размер отчислений в бюджет по данной статье может быть существенно снижен. Одним из таких случаев является региональное снижение налоговой ставки.

Распределение налога на прибыль, а именно его стандартно установленной ставки в 20% происходит в пропорции 2% и 18%, зачисляемых соответственно в федеральный бюджет и бюджет субъектов РФ. Статьей 284 Налогового кодекса региональные власти наделены полномочиями уменьшать ставку налога на прибыль в «своей» части, снижая ее с 18% до 13,5%.

Как правило, региональные законы о снижении ставки налога на прибыль определяют конкретную специфику деятельности, а также прочие условия, которые должны соблюдать организации, претендующие на снижение налогового бремени.

Таким образом, это не повсеместное использование пониженной ставки, а именно некая льгота, которой может воспользоваться та или иная компания, которая отвечает определенным требованиям закона. Так, Законом г. Москвы от 5 марта 2003 г.

№ 12 снижение ставки по налогу на прибыль в ее региональной части до 13,5% предусмотрено для общественных организаций инвалидов с участием таких лиц не менее 80%, а также для организаций, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, и компаний, использующих труд инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда – не менее 25%. Другой пример: в Санкт-Петербурге пониженные ставки в размере 13,5% или 15,5% предусмотрены местным Законом от 14 июля 1995 г. № 81-11, причем данный законодательный акт предоставляет льготы по налогу на прибыль сразу ряду компаний, в зависимости от вида их деятельности, объемов вложения во внеоборотные активы и общей специфики ведения бизнеса. Есть аналогичные законодательные акты и в большинстве других регионов страны.

Нулевая ставка по налогу на прибыль

Еще одна своеобразная льгота по налогу на прибыль – возможность применения нулевой ставки. Она предусмотрена для организаций, которые ведут медицинскую или образовательную деятельность (п. 1.1, ст. 284 НК РФ).

Разумеется, такие организации должны соответствовать жестким условиям, предусмотренным Налоговым кодексом. Прежде всего, конкретное направление их деятельности должно быть включено в Перечень видов образовательной и медицинской деятельности, установленный Правительством РФ.

Они должны иметь соответствующую лицензию на осуществление образовательной или медицинской деятельности. Доходы от данных направлений бизнеса в таких организациях должны составлять не менее 90% от суммы всех доходов, учитываемых при определении налоговой базы.

В штате данных компаний должно трудиться не менее 15 человек, причем, в случае с медицинской организацией, численность сертифицированного медицинского персонала должна составлять не менее 50%.

Кроме того медицинским и образовательным организациям запрещено осуществлять операции с векселями и финансовыми инструментами срочных сделок.

В случае выполнения всех приведенных условий данные компании вправе применять нулевую ставку по налогу на прибыль в отношении всех своих доходов от реализации, в том числе оставшихся 10% от выручки, условно не относящихся к медицинской или образовательной деятельности.

О желании применять нулевую ставку по налогу на прибыль компания обязана заявить не позднее, чем за 1 месяц до начала очередного налогового периода по налогу на прибыль, в котором планируется работа на льготной ставке, то есть нулевая ставка по налогу на прибыль в 2017 году может применяться, если заявление подано до 1 декабря 2016 года. К заявлению прилагаются копии соответствующих лицензий. А по итогам года право на применение льготы нужно подтвердить, предоставив в ИФНС данные о доле доходов, численности работников, словом, информировать ИФНС о соответствиях, дающих право на нулевой налог по прибыли, по всем выше перечисленным пунктам. Если же нарушение какого-либо из условий было допущено в середине года, то такая организация считается работающей со стандартной ставкой налога на прибыль с начала того налогового периода, то есть календарного года, в котором это нарушение имело место. Сумма налога в этом случае подлежит восстановлению и уплате в бюджет, проще говоря, организации придется рассчитать налог на прибыль задним числом по всем доходам, полученным начиная с 1 января. А на условную просрочку платежа начисляются пени. Законодательством предусмотрен и добровольный отказ от нулевой ставки. Он возможен с начала очередного календарного года.

Спецрежимы, как альтернатива налогу на прибыль

И, наконец, нельзя не упомянуть о такой специфической льготе по налогу на прибыль, как применение спецрежимов.

Уплата «упрощенного» налога на УСН по ставке 6% или 15%, ЕНВД по отдельным видам деятельности или же единого сельскохозяйственного налога отменяет необходимость рассчитываться с бюджетом по налогу на прибыль, а также по ряду других налогов, заменяя их одним общим установленным для каждого случая платежом.

Разумеется, применение подобных спецрежимов также жестко регламентируется Налоговым кодексом, а процедура перехода предполагает выполнение ряда условий и соблюдения определенных правил. Но это уже, как говорится, тема для отдельного обсуждения.

Источник: https://spmag.ru/articles/lgoty-po-nalogu-na-pribyl

Есть ли льготы по налогу на прибыль?

Льготы по налогу на прибыль

На территории России НК РФ предусматривает возможность получения налоговых послаблений по налогу на прибыль.

Они могут выражаться в виде полного либо частичного освобождения.

Что нужно знать?

Льготы по налогу на прибыль могут предусматривать использование нулевой ставки либо проявляться в иной форме:

  • допускается вариант с исключением из перечня объектов налогообложения;
  • использования пониженных ставок;
  • предоставление налоговых каникул.

Закон

К основным нормативно-правовым документам принято относить Налоговый Кодекс РФ, в частности:

  • ст. 284 – содержит порядок предоставления льгот для образовательных учреждений и иных организаций;
  • ст. 346.2 – изложены особенности предоставления льгот для сельскохозяйственных предприятий.

В указанных статьях изложены ключевые особенности предоставления льгот по налогу на прибыль.

Льготы по налогу на прибыль

Льготы при взимании налога на прибыль могут предоставляться для компаний из разных сфер деятельности.

По этой причине рассмотрим возможные послабления для каждой категории отдельно.

Для сельхозпредприятий

В 2019 году сельхозпроизводители оставляют за собой право самостоятельно выбирать для себя режим налогообложения:

  • общий;
  • специальный (единый сельхозналог).

Применение ОСНО с января 2013 года и по настоящее время предусматривает освобождение в таких ситуациях:

  • реализация сельскохозяйственной продукции, подвергшейся первичной и промышленной переработке;
  • часть от реализации указанного товара составляет в общем обороте не меньше 70%.

В иных ситуациях оплата производится по общим правилам.

Для медицинских и образовательных учреждений

Послабления для образовательных и медицинских учреждений действуют по 2019 год включительно.

Ставка в размере 0% используется в случае:

  • включения учреждения в перечень, в который не относят услуги, напрямую связанные с санаторным лечением;
  • наличия соответствующей лицензии;
  • предоставления услуг, которые попадают под льготы в объеме не менее 90%;
  • численности наемного штата работников от 15 человек;
  • наличия специального сертификата не менее чем у 50-ти служащих за год;
  • отсутствия вексельных операций и срочных соглашений.

В иных ситуациях льгота не предусмотрена.

Для ИП

Несмотря на то, что данная категория не является плательщиком налога на прибыль, следует рассмотреть о предоставлении для них льгот.

В период с января 2015 по декабрь 2020 года индивидуальные предприниматели, которые начали свой путь, вправе рассчитывать на налоговые каникулы в течении нескольких отчетных периодов.

Размер подоходного налога в таком случае приравнивается к 0.

К условиям оформления послаблений принято относить:

  • регистрация была произведена впервые после принятия закона субъекта;
  • деятельность осуществляется на патентной либо упрощенной системе.

Дополнительно нужно соответствовать разновидностям занятости, указанным в местном законодательстве.

Другие

Согласно нормам статьи 284 НК РФ, организации, которые принимали участие в инвестиционных проектах по регионам, оставляют за собой право использовать льготу по перечислению налогов в бюджет в размере 0%, продолжительностью в 10 следующих лет.

Льгота актуальна до 2029 года вне зависимости от момента включения участника инвестиционного проекта в соответствующий реестр – согласно Федеральному закону №267 от сентября 2013 года.

С целью оформления подобного послабления следует соблюдать такие условия, как:

  • компания включена в перечень участников региональных инвестиционных проектов;
  • от продажи продукции прибыль обеспечивается в размере от 90% в пределах инвестпроекта.

Согласно нормам ст. 284.3 НК РФ, с 2027 года, участники, которые инвестировали в проект не менее 50 миллионов рублей на период до 3-х лет, не вправе рассчитывать на налоговые выплаты.

В 2017 году, право на аналогичное послабление (беря во внимание персональные особенности) обрели участники инвестиционных проектов, которые не нужно заносить в реестр. Однако в Налоговом Кодексе есть статья 284.3-1, в которой подробно изложены особенности использования такой льготы.

Период действия такого послабления установлен до начала 2029 года, а в некоторых ситуациях 0 до 2031 – согласно пп. 4.5 ст. 284.3-1 НК РФ.

Условия для получения

С целью получения налоговых привилегий следует не позднее чем за 30 календарных дней до начала нового налогового периода обратиться в местное структурное подразделение ФНС и написать соответствующее заявление. К нему дополнительно нужно будет приложить подтверждающие документы (о положенных льготах) в формате оригинал + копия.

Совместно с составленной соответствующей декларацией, подаваемой по завершению отчетного года, налогоплательщики вынуждены передавать подтверждающие соблюдения условий документы, среди которых отчет с подробным расчетом доли прибыли, полученной по итогам предпринимательской деятельности.

Ответственность за нарушения

Если же в течение отчетного налогового периода возникли обстоятельства, влекущие за собой аннулирование прав на послабления, то плательщики должны будут самостоятельно производить расчет обязательного налога и пени.

Средства перечисляются перед формированием и подачей уточняющей декларации, при этом налоговая ставка установлена на уровне 20%.

В случае перехода на общий режим налогообложения, медицинские и образовательные учреждения не вправе использовать послабления в виде нулевой ставки в течение последующих 5 лет.

Региональные особенности

В большинстве случаев местное законодательство по вопросу снижения размера налогообложения предусматривает разновидности занятости и иные условия, которые должны быть безукоризненно соблюдены для возможности получить льготы.

К примеру, Законом г. Москвы № 12 снижение ставки по рассматриваемому налогообложению предусмотрено для:

  • общественных организаций инвалидов – если их численность не меньше 80%;
  • компаний, чей уставной капитал был сформирован исключительно из инвестиций и вкладов общественных организаций инвалидов и предприятий, где задействованы граждане с ограниченной возможностью при их численности не меньше 50%, а доля в фонде превышает 25%.

На территории Санкт-Петербурга используются пониженные ставки в размере 13,5% либо 15,5%, установленные региональным Законом № 81-11 от июля 1995 года.

Указанный закон предусматривает налоговые послабления одновременно ряду предприятий, различающихся между собой сферой занятости, объемами инвестиций во внеоборотные активы и спецификой предпринимательской деятельности в целом.

В иных российских регионах ситуация складывается аналогичным образом. Для уточнения привилегий рекомендуется обращаться в местное представительство налоговой инспекции.

На видео о снижении суммы 

Внимание!

  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Источник: https://zalgotami.ru/lgoty-po-nalogu-na-pribyl/

Особенности и порядок предоставления льгот по налогу на прибыль

Льготы по налогу на прибыль

Сегодня законодательством РФ предусмотрены разнообразные льготы и послабления по взиманию налога на прибыль организаций. Они включают в себя полное освобождение от налога или от какой-то части. В целом льготы по налогу на прибыль организаций применяются касательно общественно значимых организаций, а также незащищённых плательщиков.

Основные положения и нормативное регулирование налога на прибыль

ННП – это налог, который перечисляется в бюджет региона и бюджет федерального уровня. Определённые организации освобождены от его уплаты.

Глава 25 НК РФ регламентирует вопросы расчёта, начисления и оплаты налога на прибыль организаций (ННП).

Если предприятием применяется общее налогообложение, то оно обязано уплачивать ННП. Предприятия, применяющие особые режимы обложения налогами, уплачивающие налог на игорный бизнес, признанные участниками «Сколково», официально не уплачивают ННП.

Использование льгот по налогу на прибыль экономически целесообразно только предприятиям, получающим прибыль. При убыточной деятельности по результатам льготного периода налогообложения, отсутствует возможность отнести величину убытка от деятельности к другим налоговым периодам и тем самым уменьшить размер налогооблагаемой прибыли.

Объектом обложения ННП считается прибыль, полученная в отчётном периоде плательщиком налога.

При этом прибыль – это доходные источники организации минус расходные статьи.

Для различных категорий плательщиков российских налогов прибылью, учитываемой для налогообложения, могут быть разные доходные источники.

ННП классифицируется как федеральный, и как региональный, так как зачисление производится в два бюджета.

Основная ставка налога установлена на уровне 20%, подлежит следующему распределению:

  1. ФБ (федеральный) – 2% (3% — в 2017 –20 годах, 0% — по отдельным основаниям).
  2. РБ (региональный) – 18% (17% — в 2017 –20 годах), на усмотрение властей субъекта могут быть уменьшены до 13,5% (12,5% — в 2017 –20 годах).

Дополнительно установлены льготируемые ставки ННП. Кодексом закреплены категории типов деятельности, облагаемые «нулевой» ставкой и полномочия властей регионов по предоставлению иных налоговых льгот по налогу на прибыль.

Ещё ниже ставки используются:

  1. Для участников ОЭЗ и СЭЗ.
  2. Для участников инвестиционных региональных проектов.
  3. Для иных категорий.

Особенности предоставления налоговых послаблений для некоторых типов деятельности

Для организаций льготы предоставляются, если они являются учреждениями социальной сферы, образования, здравоохранения, производителями сельскохозяйственной продукции, участниками ОЭЗ, СЭЗ и региональных инвестиционных проектов. Для использования преференций существуют определённые условия, которым необходимо соответствовать предприятиям, претендующим на скидку.

Определённые категории организаций вправе претендовать на налог по более выгодным условиям.

По ним применяются специальные налоговые ставки.

Рассмотрим некоторые особенности платы ННП отдельными категориями плательщиков.

Налог на прибыль льготы для учреждений, производящих продукты сельского хозяйства Производители продуктов сельского хозяйства вправе выбрать между специализированным налогообложением – единым сельскохозяйственным налогом, и общим. При использовании спецрежима они подлежат освобождению от ННП, если:

  • продают продукты сельского хозяйства после первичной или промышленной переработки;
  • размер вышеуказанных продуктов не менее 0,7 от общего оборота.

Льготирование организаций здравоохранения и образования

Скидки организациям медицины и образования предоставляются до 2019 года.

Ставка «0» используется при условиях:

  1. Наличие в специальном перечне услуг.
  2. Наличие соответствующей лицензии, связанной с медициной или образованием.
  3. Объем оказываемых услуг в рамках льготируемой деятельности не менее 0,9 от общего объёма.
  4. Не меньше 15 человек, работающих на предприятии в течение 12 месяцев.
  5. Наличие не меньше, чем у пятидесяти служащих специального сертификата на осуществление деятельности.
  6. Отсутствие операций с векселями и срочных сделок.

Льготирование организаций социальной сферы и культуры

По соответствующим учреждениям льгота по налогу используется до 01.01.2020.

Дополнительные условия ставки «0»:

  1. Наличие оказываемых услуг в утверждённом реестре.
  2. Включение в реестр предприятий региона, оказывающих услуги в социальной сфере.
  3. Присутствие в штатном расписании не меньше 15 работающих сотрудников на протяжении 12 месяцев.
  4. Соцуслуги в общем объёме – не ниже 0,9 от общего объёма.
  5. Отсутствие операций с векселями и срочных сделок.

Для театров, музеев, получающих финансирование из бюджета, существуют следующие преференции: взамен начисления амортизации они вправе одномоментно списывать расходы, осуществленные в процессе ведения коммерческой деятельности.

К этим расходам относят:

  • затраты на приобретение (создание) объектов, которые подлежат амортизации;
  • затраты на модернизацию, техническое перевооружение, реконструкцию основных средств. Исключение – недвижимость.

Выделяется перечень объектов, по которым организации культуры вправе не начислять амортизацию. Например, произведения искусства, книги.

По этим расходным статьям не исчисляются авансовые платежи, а декларация подается в конце налогового периода.

Льготирование малого бизнеса и индивидуальных предпринимателей

Условия для малых предприятий:

  • уставный капитал, участие общественных, религиозных, благотворительных организаций, Российской Федерации, в котором не превышает четверти от совокупного объёма;
  • участие предприятий, не являющихся малыми — не больше четверти;
  • число работников за 12 месяцев в сельском хозяйстве не может быть больше 60, строительстве и промышленности – больше 100.

Предприятия, являющиеся малыми, будут освобождены от ННП 2 года, если:

  • совмещают производство и переработку сельхозпродукции;
  • осуществляют производство продуктов питания, строительных материалов, лекарственных средств, медицинской техники, осуществляют строительство, ремонт;
  • доход от такой деятельности составляет больше, чем 0,7 от общей выручки.

Затем условия подлежат изменению по части объёма выручки: когда соответствующая выручка станет более 0,9 от совокупной, то:

  • 3-ий год функционирования будет начисляться 25% от ставки ННП;
  • 4-ый – 50%.

Индивидуальные предприниматели не признаются плательщиками ННП, но стоит отметить льготы для них.

Источник: https://OLgotah.ru/vyplaty/predprinimatelyam/po-nalogu-na-pribyl.html

Льготы по налогу на прибыль

Льготы по налогу на прибыль
Льготы по налогу на прибыль

» Налоги » Льготы по налогу на прибыль

Все объекты предпринимательской деятельности обязаны платить налог на прибыль в государственный бюджет, а также в счет бюджета субъектов Федерации. Но есть определенные категории организаций, которые могут получить льготы по налогу на прибыль. Ниже рассмотрим, как это происходит, в каких условиях и каков принцип действия.

Законные основания

Статья Налогового Кодекса № 284 регулирует предоставление льготной налоговой ставки для определенных групп налогоплательщиков. Это подразумевает начисление налогоплательщику определенного льготного размера процентной ставки, использующейся при расчете предстоящего к оплате в бюджет налога.

Ставки определяются органами местного субъекта Федерации, а в госбюджет процент для налогового обложения прибыли является стандартным и равен 2%.

Всем налогоплательщикам стоит хорошо подумать при переходе на льготный режим уплаты налога на прибыль, так как он является выгодным для таких предприятий, у которых постоянно есть прибыль и отсутствуют убыточные суммы. Это связано с тем, что льготная ставка в 0% закрывает перед налогоплательщиком возможность переносить свои убытки во времени и, соответственно, возмещать эту сумму.

Как получить

Законное право для перехода на льготную ставку предоставляется налогоплательщикам, подавшим заявление месяцем ранее января в новом налоговом периоде в местный орган налоговой.

Заявление дополняется пакетом документов, которые могут подтвердить соблюдение установленных законом ограничений, являющихся условиями получения льготы.

такого пакета варьируется в зависимости от вида или видов деятельности организации, которая хочет получить льготный процент по налогу.

Например, заведения медицинского или образовательного характера ко всему прочему обязаны предоставить лицензию и документацию по квалифицированным специалистам.

Всем претендующим на льготы организациям необходимо подать данные по аналитическому учету дохода по разновидностям деятельности.

В конце налогового годового периода налогоплательщик кроме обычной декларации по прибыли обязуется предоставить расчетные документы по количеству доходов от льготируемого вида деятельности. То есть предприниматель должен в документальном виде подтвердить выполнение необходимых для начисления льгот по налогу на прибыль условий.

Если по каким-то причинам плательщик налогов не может подтвердить свое право на предоставление льгот в конце периода, то льготы с него снимаются, и предприниматель обязан самостоятельно сделать перерасчет сумм налогов на прибыль в размере 20%.

Еще плательщик налога обязан рассчитать суму пени со дня, положенного для внесения авансового платежа. Оплатить эти суммы и самостоятельно подать в налоговые органы декларацию, являющейся уточненной.

Медицинского и образовательного типа заведения в атком случае потеряют право на льготирование на пять лет.

Кому предоставляются льготные ставки

  • Заведения медицинских и образовательных профилей, независимо от того, частные они или принадлежат государству. Льготная ставка будет применяться к сумме налоговой базы. Обязательными условиями получения нулевой ставки является то, что тип деятельности, на доходы от которой предоставляется льготная ставка, будет приносить 90% всех получаемых доходов организации. Штат во время действия льгот должен быть не меньше 15 человек. У половины медицинских работников организации должны быть сертификаты действующего типа и т.д.
  • Предприятия сельскохозяйственного направления, которые 70% доходов получают именно от сельскохозяйственной деятельности, находятся на обычной системе налогообложения и т.д.
  • Предприятия, которые предоставляют социальные услуги. Причем их штат должен быть не менее 15 человек, а доход на 90% состоять из суммы выручки от предоставления услуг и т.д.
  • Льготы предприятиям-участникам особых зон (экономических и свободно экономических, участники ТОСЭР).
  • Льготы предпринимателям других характеров (участвующих в региональных инвестиционных предприятиях, участвующих в проекте Сколково).

Пример расчета с использованием льгот по налогу на прибыль

Разберемся на примере частного учреждения медицинского профиля. Я – плательщик налогов. Налогооблагаемая база за год равна сумме 2 000 000 рублей.

В таком случае в бюджет Российской Федерации я должен оплатить налог по прибыли в 2%:

Процентная ставка для меня от субъекта Федерации 18 %. Значит, в этот бюджет я оплачиваю:

Если я вовремя подал заявление и все сопроводительные документы, то получаю 0% ставки налога на прибыль на льготной основе, а значит, в бюджет не перечисляю ничего.

Но если общая сумма доходов не состоит на 90% от основного вида деятельности или, подавая декларацию по прибыли, я не смогу отобразить данные хоть по одному сотруднику из необходимых, то не просто лишусь освобождения от уплаты налога, но и буду вынужден заплатить 364 000 в федеральный бюджет и бюджет местный, а также своими силами произведу расчет пени, оплачу и ее тоже.

Итак, льготы по налогу на прибыль предоставляются особым группам налогоплательщиков при наличии у них всей необходимой документации и соблюдении всех условий налогового льготирования. Одним из условия является то, что тот вид деятельности, прибыль от которого не облагается налогом, должна приносить определенный процент всех доходов организации.

saldoa.com

Когда нужны чеки «возврат прихода»

При выдаче денег покупателям, которые вернули товар (отказались от работы, услуги), нужно выбить чек с признаком расчета «возврат прихода». Но не всегда ясно, подпадает ли та или иная ситуация под это правило. Мы обсудили разные случаи со специалистом ФНС.

Больничные пособия-2018: какими они будутПо информации Минтруда, максимальная величина больничных, пособий по беременности и родам, а также пособий по уходу за ребенком в следующем году будет выше, чем в текущем.
Как налоговики будут доказывать злоупотребления налогоплательщиков

С 19.08.2017 действует новая статья НК, которой установлены признаки злоупотребления налогоплательщиками своими правами. При наличии этих признаков уменьшение налоговой базы и/или суммы налога к уплате могут быть признаны неправомерными. ФНС опубликовала рекомендации по практическому применению этой нормы.

Необлагаемые взносами суммы тоже отражаются в РСВ

Несмотря на то, что с сумм оплаты командировочных расходов, а также с компенсации за использование работником его личного автомобиля в служебных целях страховые взносы не начисляются, эти суммы все равно отражаются в расчете по взносам.

glaniga.ru

Экономическая ситуация в стране на протяжении последних лет существенно ухудшилась, одновременно с этим постоянно снижаются налоговые поступления как в федеральный, так и в региональные бюджеты.

В этом случае простым обывателям может показаться, что решить проблему поможет повышение налоговых ставок.

На самом же деле опыт стран с развитой экономикой показывает, что увеличить доходную часть бюджета получится и путем снижения налоговых ставок, то есть вводя льготы по налогу на прибыль.

Льготой по налогу на прибыль называют право, предоставляемое отдельным предприятиям, частично или полностью на протяжении определенного периода времени не платить налог на прибыль. Сумма преференции в отдельных случаях доходит до 100% от рассчитанного налога.

Как это работает?

Вводя налоговые льготы, регулятор в лице государства старается стимулировать развитие малого и среднего бизнеса, предоставляет возможность для роста организаций, занимающихся низкодоходными видами деятельности, например, оказанием услуг в области образования или медицины.

Сроки сдачи декларации по налогу на прибыль

Виды льгот по налогу на прибыль

Налоговые льготы, фактически являются исключением из правил, касающихся общей системы налогообложения, действуют для отдельно взятых предприятий и регулируются 25 главой Налогового кодекса РФ.

 На территории России согласно Налоговому кодексу действует более 120 пунктов, по которым возможно снижение налоговой ставки на прибыль.

Значительно большее количество нормативных актов принято на региональном уровне – фактически, каждый субъект Федерации имеет право устанавливать собственные преференции в рамках общей законодательной базы.

Что касается разновидностей налоговых льгот, то они бывают в виде:

  • освобождения от налога в пользу инвестирования освободившихся средств и направление их на развитие предприятия;
  • снижения или обнуления налоговой ставки на прибыль;
  • освобождения от оплаты авансовых налоговых отчислений;
  • вводимых местными (не федеральными) властями льготами на ту часть налогов, которая отчисляется в региональный бюджет.

Не смотря на то, что введение налоговых преференций рассчитано на повышение эффективности ведения бизнеса и роста основных критериев роста предприятий, в Налоговом кодексе не предусмотрены механизмы оценок результативности предоставления льгот.

Кому даются льготы?

В налоговом кодексе РФ четко прописаны группы предприятий и виды деятельности, по которым при соблюдении определенных условий государство предоставляет возможность платить налоги по сниженной (вплоть до нуля) ставке. К таким организациям относятся:

  • производители сельскохозяйственной продукции;
  • образовательные учреждения;
  • медицинские организации.

Кроме того, в законе прописана возможность снижения налоговой ставки для тех организаций, которые функционируют в особых экономических зонах. Правда, рассчитывать на преференции приходится только компаниям, расположенным в тех регионах, где возможность применения сниженной ставки налогообложения закреплена на местном уровне, то есть федеральные налоги все равно платятся в полном объеме.

Как получить льготу по налогу на прибыль?

Право на снижение налоговой ставки получают те предприятия, которые подпадают под перечень, указанный в Налоговом кодексе РФ и предоставившие необходимые документы в ИФСН.

Отметим, что подать пакет документов вместе с заявлением предприятие должно до начала льготного периода (не позднее, чем за месяц до его начала), при этом претендовать на начисление преференций возможно не только в начале каждого отчетного года.

lawcount.ru

Минимизировать затраты на хозяйственную деятельность – основная задача большинства предприятий. Ее успешное решение позволяет привлечь новых клиентов и выделиться среди конкурентов. Экономия средств возможна и при использовании льгот по налогу на прибыль. Расскажем, на что можно рассчитывать.

В Трудовом кодексе отсутствует информация о как таковых льготах для плательщиков налога на прибыль. Но для некоторых организаций предусмотрены привилегии:

  • пониженные налоговые ставки;
  • выведение объекта обложения из налоговой базы;
  • новогодние каникулы и т. п.

Все вышеперечисленное относятся к льготам по налогу на прибыль. Они позволяют сократить производственные затраты и повысить рентабельность. Предоставляют их при соблюдении определенных условий. Более того, при прохождении камеральной ревизии инспекторы могут потребовать документацию, подтверждающую право на использование послаблений по налогу на прибыль.

Также см. «Декларация по налогу на прибыль: отчетность по всем правилам».

Сниженные ставки: кому положены

Предприятия обязаны вносить в казну налог на прибыль по ставке 20 процентов, из которого большая часть суммы идет в общий бюджет страны. Именно за счет нее возможно снижение платежа до 13,5%.

Например, такая льгота по налогу на прибыль одним московским законом предусмотрена для организаций, в которых основную часть персонала составляют инвалиды.

Условие – среднесписочное число таких работников составляет не меньше половины, а их доля в ФОТ – от 25 процентов.

Также см. «Объект обложения налогом на прибыль».

Снижение налога на прибыль до 0% положено для определенных плательщиков. Подробная информация и условия предоставления показаны в таблице.

У кого право на нулевую ставкуУсловия предоставления
Образовательные, медицинские учреждения (за исключением санатарно-курортных)• деятельность компании должна быть включена в правительственный список (№ 917); • наличие лицензии; • минимальное число сотрудников – 15 единиц в течение года (непрерывно); • специалисты имеют действующие сертификаты, подтверждающие квалификацию; • в процессе работы не используются векселя или финансовые инструменты, предназначенные для срочных сделок.
Сельхозпредприятия• полное соответствие критериям, установленным в п. 2 ст. 346.2 НК РФ; • использование общего режима налогообложения.
Компании, оказывающие социальные услуги населению• организация зарегистрирована в соответствующем реестре; • в штате непрерывно на протяжении отчетного периода работает от 15 сотрудников;• нельзя работать с векселями и финансовыми инструментами заключения срочных сделок.
Компании-резиденты территорий с опережающим социально-экономическим развитием (ТОСЭР)• регистрация фирмы на ТОСЭР; • отсутствие подразделений за пределами зоны; • нельзя работать на спецрежимах; • нельзя вести деятельность на рынке ценных бумаг;• доходы учитывают раздельно.
Фирмы, ведущие деятельность в свободной экономической зоне• ведение учета доходов и расходов отдельно по каждому виду деятельности (в СЭЗ и за ее пределами); • оплата других налогов происходит в общем порядке.

Как получить преференции

Налогоплательщик должен подать соответствующее заявление в местную ИФНС. Срок – не позднее, чем за месяц до начала нового отчетного периода. Потребуется также приложить:

  • документы, которые подтверждают право на предоставление льготы по налогу на прибыль;
  • справки, доказывающие соблюдение всех условий.

Также обычно нужно приложить отчет с рассчитанной долей расходов, на которые распространяется льгота по налогу на прибыль.

, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

buhguru.com

Источник: http://iptsu.ru/nalogi/lgoty-po-nalogu-na-pribyl.html

Особенности льготного налогообложения прибыли организаций

Льготы по налогу на прибыль

Налог на прибыль, если он уплачивается в «стандартном» размере 20%, является существенным расходом организации. В связи с этим многие предприятия ищут пути минимизирования затрат, уменьшения налоговой нагрузки.

Оптимальное решение в данном случае – пользование льготой по налогу на прибыль. Далеко не все организации имеют на нее право. Решение о льготах по налогу на прибыль устанавливается на региональном уровне, но некоторые категории льготников закреплены на федеральном уровне.

Виды льготирования

Целью выделения налоговых льгот по налогу на прибыль организаций в 2015 году можно считать итоговое сокращение размера денежного взноса предприятием. Схема предоставления налоговых льгот осуществляется разными путями:

  • Полное освобождение, то есть, применение ставки размером 0%. Такое возможно только для организаций, которые осуществляют «выгодные» государству виды хозяйствования. Примером может служить выпуск продуктов питания для детей, продукции промыслов народного характера и так далее. Нулевой ставкой пользуются медицинские, образовательные, сельхозпредприятия.
  • Предоставляются также скидки, когда сумма прибыли, на которую начисляется налог, уменьшается на определенный процент. Уменьшение происходит на затраты по некоторым направлениям. Пример: уменьшение базы на размер капвложений, инвестиционная льгота по налогу на прибыль.
  • Пониженная налоговая ставка. Размер уменьшения достигает 100%. Например, общественные организации людей с ограниченными возможностями освобождены от уплаты. Для получения такой ставки требуется соблюсти целый перечень условий относительно численности сотрудников, площади торговых залов и так далее.

Пониженный размер ставки налога на прибыль действует и в отношении участников-резидентов ОЭЗ в виде налоговых льгот:

  • Нулевая ставка используется компаниями в зонах: туристско-рекреационной, технико-внедренческой. Однако освобождение от налога возможно только в отношении части, уплачиваемой в федеральную казну – 2%.
  • Организации, ведущие хозяйствование в свободной зоне экономики, применяют нулевую ставку. После получения первого дохода согласно договорам СЭЗ такая ставка действует еще на протяжении десяти периодов.
  • Нулевая ставка на федеральную часть налога используется и в компаниях-участниках инвестиционных проектов регионального значения. А в плане местной части налога для них действительна ставка в 10% в первые пять лет и свыше 10 – в последующие.

Пользование льготами в 2015 году

При выявлении права на льготу, организация должна подать соответствующее заявление в ФНС по месту регистрации. Есть временной лимит: для того, чтобы льгота начала действовать, подать заявление необходимо за 30 дней до начала нового периода. Обязательно представить документы, которые подтвердят право на льготы.

В ФНС предоставляются документы:

  • подтверждение происхождения доходов организации;
  • справка о численном составе сотрудников – трудовые договоры, табели;
  • копии сертификатов медицинских специалистов, если именно о предприятии такой направленности идет речь;
  • заявление;
  • декларация;
  • документы, подтверждающие уровень доходов.

Если организация уже пользуется преференциями, по окончании периода подаются документы, подтверждающие выполнение установленных правил. Если льготы по уплате налога на прибыль распространяются на часть вида деятельности, то и документы подаются по этому виду.

Бывает так, что право на льготы утрачивается в середине периода. В таком случае организация рассчитывает измененный размер налога, вносит сумму и подает уточненную декларацию. Используется стандартная ставка в 20%, более того, за весь период, а не с месяца утраты льгот.

Для образовательных, медучреждений действует норма: при утрате прав на льготу по причине невыполнения условий, следующие 5 лет не они имеют права на налоговые льготы на прибыль, что установлено 284-й статьей НК РФ.

Другие виды льгот

На федеральном уровне закреплено право воспользоваться сниженным размером ставки таким категориям организаций:

  • получатели дивидендов;
  • держатели ценных бумаг.

В этом случае «скидка» действует только на прибыль, которая получена по процентам и дивидендам. В зависимости от года эмитирования бумаг ставки установлены на уровне 0, 9, 15%.

Прибыль, которая получена в результате хозяйствования сотрудников проекта «Сколково», не облагается налогом вовсе – ставка равна 0%. Такая же норма – льгота по налогу на прибыль — закреплена за Центральным банком РФ, как в 2014, так и в текущем году. Получить скидку могут и благотворительные организации.

Применение льгот по уплате налога на прибыль возможно и для немногочисленных категорий налогоплательщиков:

  • компании, в штатном расписании которых числится 50 или более процентов сотрудников-инвалидов;
  • предприятия-производители продукции медицинского назначения;
  • компании потребительской кооперации, находящиеся на территории Крайнего Севера;
  • производители средств реабилитации для инвалидов, а также средств профилактики для них.

Нулевая ставка доступна при определении налога и социальным организациям при предоставлении услуг населению:

  • медицинских;
  • бытовых;
  • педагогических;
  • правовых;
  • трудовых;
  • срочных;
  • повышающих коммуникативный потенциал тех получателей соцуслуг, которые имею ограничение в здоровье или жизнедеятельности.

Вся сумма льгот, предоставляемая российским компаниям на сегодняшний день, направлена на решение приоритетных задач государства: развитие социальных объектов производства, поддержка народных промыслов, инвестирование, капиталовложения и прочее. Комфортные налоговые условия создаются для предприятий с целью увеличения их числа на определенном рынке, рост производства и реализации продукции.

Источник: https://creditnyi.ru/nalog-na-pribyl/ligoty-po-nalogu-na-pribyl-315/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.