+7(499)495-49-41

Облагается ли НДФЛ компенсация морального вреда?

Содержание

Как совершается компенсация морального вреда НДФЛ

Облагается ли НДФЛ компенсация морального вреда?

Моральный вред представляет собой физические или же нравственные страдания физического лица, которые были нанесены ему какими-либо действиями или, наоборот, бездействием, посягающим на какие-либо нематериальные блага или же неимущественные и имущественные права.

При этом действующее законодательство предусматривает возможность компенсации нанесенного морального вреда в том порядке, который регулируется действующим законодательством, хотя многие граждане не знают о том, как проводится данная процедура и на какую сумму можно рассчитывать.

Именно поэтому важно правильно понимать, какая предусмотрена компенсация морального вреда НДФЛ и в каких ситуациях можно претендовать на получение этого возмещения.

Замечания по закону

В соответствии с пунктом 1 статьи 213 Налогового кодекса в процессе уточнения налоговой базы по НДФЛ не берутся в учет те виды прибыли, которые были получены физическим лицом в виде каких-либо страховых выплат, начисленных в соответствии с нормами действующего законодательства. В связи с этим, учитывая указания данного пункта, в учет не берутся любые виды прибыли в виде страховых выплат. В то же время в соответствии с Законом №2300-1 компенсация морального вреда не относится к категории «страховых выплат», и поэтому под указанный закон не попадают.

Моральный вред, который был нанесен потребителю со стороны производителя по причине нарушения его законных прав, должен быть компенсирован тем лицом, которое нанесло указанный ущерб при наличии вины в этой ситуации.

Статья 213. Особенности определения налоговой базы по договорам страхования

Сумма компенсации морального вреда в данном случае устанавливается в соответствии с действующим законодательством. Таким образом, если юридическое лицо наносит физическому моральный ущерб, последнее должно получить соответствующую компенсационную выплату, которая не будет облагаться НДФЛ.

Штрафы, которое накладываются за несоблюдение установленных требований законодательства, не прописаны в пункте 3 статьи 217 Налогового кодекса, в связи с чем с них уже взыскиваются налоги на доход.

Облагается или нет

В соответствии с решением суда компания выплатила физическому лицу компенсацию за нанесение морального вреда, но при этом граждане не понимают, будет ли эта сумма сокращаться на сумму налога на доход. На этот вопрос представители Министерства финансов ответили, опубликовав 25 сентября 2012 года соответствующее письмо №03-04-06/9-288.

Как известно, НДФЛ не предусматривается для любых выплат, предусмотренных действующим законодательством, и в частности, это касается нанесения ущерба, который был причинен какими-либо увечьями и другими видами повреждения здоровья.

В то же время пункт 1 статьи 1064 Гражданского кодекса говорит о том, что ущерб, нанесенный личности или же имуществу какого-либо гражданина, должен быть возмещен в полном объеме тем лицом, которое нанесло указанный ущерб, причем обязанность компенсации и ее сумма устанавливается в судебном порядке.

Статья 1064. Общие основания ответственности за причинение вреда

В Министерстве финансов отдельно отмечают, что та сумма, которая выплачивается в соответствии с решением суда о компенсации нанесенного ущерба, относится именно к компенсационным выплатам, то есть подпадает под действие пункта 3 статьи 217 Налогового кодекса, и по этой причине обложение таких выплат налогами на доход физических лиц не предусматривается.

Условия и размеры компенсации морального вреда

Сумма компенсации в соответствии с нормами, указанными в статье 151 Гражданского кодекса, определяется в специальном порядке.

В процессе определения суммы компенсации морального ущерба судебные органы учитывают степень вины указанного лица, а также все остальные обстоятельства, которые заслуживают соответствующего внимания.

Помимо этого, судебные органы принимают в учет степень понесенных нравственных и физических страданий, которые относятся к индивидуальным особенностям лица, которому был нанесен ущерб.

Помимо указанных критериев, в соответствии с нормами статьи 1101 Гражданского кодекса, судебные служащие определяют сумму возмещения морального ущерба в зависимости от того, какой характер имеют понесенные лицом страдания, а также какую степень вины имеет причинитель в том случае, если именно вина представляет собой основание для компенсации этого ущерба.

В процессе уточнения суммы компенсации учитываются также требования справедливости и разумности взыскания, а характер понесенных страданий суд оценивает, учитывая фактические обстоятельства нанесения морального вреда, а также каких-либо индивидуальных особенностей, характерных для потерпевшего лица.

Статья 1001. Возмещение расходов на исполнение комиссионного поручения

В соответствии с постановлением Пленума ВС №11, опубликованным 18 августа 1992 года, был решен вопрос, касающийся определения суммы морального ущерба, нанесенному физическому лицу, о котором были распространены какие-либо данные, которые порочат его достоинство или же портят имеющуюся деловую репутацию. Помимо этого, если какие-либо данные распространяются о юридическом лицу, и при этом портят его деловую репутацию, то в таком случае, помимо их опровержения, компания имеет право также потребовать компенсацию нанесенного морального ущерба.

Возмещение морального вреда со стороны виновного физического или должностного лица, а также от средств массовой информации должно выражаться в виде определенной денежной суммы. При этом стоит отметить, что суд во время принятия своего решения должен принимать во внимание те обстоятельства, которые прописаны в пункте 2 статьи 151 Гражданского кодекса.

Определяя сумму заработка, который был потерян по причине повреждения здоровья, в соответствии с нормами статьи 1086 Гражданского кодекса в сумму потерянной прибыли потерпевшего входят любые виды выплат за трудовые заслуги, которые предусмотрены ему в соответствии с гражданско-правовыми соглашениями вне зависимости от того, речь идет о выплате по основному месту работы или по тем видам деятельности, которыми он занимается по совместительству, если они облагаются подоходным налогом.

Единовременные выплаты не берутся в учет, в то время как выплаченные пособия, которые выплачиваются по причине беременности или временной нетрудоспособности, во внимание принимаются.

Статья 151. Компенсация морального вреда

Компенсация ущерба тем лицам, которым был нанесен вред по причине смерти кормильца, устанавливается в виде той доли прибыли погибшего, которую они получали или же имели право на получение для обеспечения своего проживания при его жизни. В частности, это касается пожизненного содержания, пенсии и других аналогичных видов выплат.

Образец искового заявления о возмещении морального вреда

Решение суда

В соответствии с общими правилами, все выплаты, которые были начислены по результатам решения суда в процессе проведения трудовых споров, должны облагаться НДФЛ, и подобная норма прописана в пункте 3 статьи 217 Налогового кодекса, так как в данном случае даже бывшие работодатели признаются налоговыми агентами, и несут обязанность по расчету, удержанию и перечислению в государственный бюджет суммы налога.

С одной стороны, в соответствии со статьей 226 Налогового кодекса компания, которая представляет собой источник прибыли определенного физического лица, должна в обязательном порядке удерживать НДФЛ, но с другой, если оплата осуществляется на основании судебного решения, компании нужно будет начислить физическому лицу ту сумму, которая прописана в решении судебного органа. В самом же решении могут указываться разные формулировки, и в частности, сумма НДФЛ может выделяться или в принципе отсутствовать.

Статья 217. Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)

В соответствии с официальной позицией, заявленной представителями Министерства финансов, Налоговой службы и Арбитражного суда, если судебный орган в процессе вынесения своего решения не выделил отдельно сумму налога, то в таком случае налоговый агент имеет право не удерживать его из перечисляемой выплаты.

Статья 226. Особенности исчисления налога налоговыми агентами

В такой ситуации компании нужно будет отправить в Налоговую службу уведомление о том, что удержание налога является невозможным, и сделать это нужно до 31 января ближайшего года посредством подачи декларации по форме 2-НДФЛ.

Какие назначены страховые взносы

В соответствии с Законом №4015-1, опубликованным 27 ноября 1992 года, страхование представляет собой защиту имущественных интересов при возникновении определенных обстоятельств за счет финансовых фондов, которые создаются за счет уплачиваемых ими взносов.

В данном случае в качестве объектов страхования рассматриваются те имущественные интересы, которые не противоречат действующему законодательству, и относятся к:

  • здоровью, жизни, трудоспособности и пенсионному обеспечению застрахованных лиц;
  • использованию, хранению и распоряжению каким-либо имуществом;
  • компенсации нанесенного страхователем вреда имуществу или же личности граждан и юридических лиц.

Обязательное социальное страхование предусматривает компенсацию ущерба, нанесенного здоровью и жизни застрахованного лица в процессе выполнения им возложенных трудовых обязанностей, а также выплату компенсации застрахованному лицу всех видов обеспечения, включая оплату затрат, необходимых для социальной, медицинской и профессиональной реабилитации.

При этом застрахованные лица имеют право требовать компенсации ущерба, нанесенного в соответствии с действующем законодательством в той части, которая превышает доступное страховое обеспечение. Компенсация морального ущерба в данном случае осуществляется тем лицом, которое его нанесло, и делается это в той части средств, которая превышает сумму страхования.

Источник: http://buhuchetpro.ru/ndfl-pri-kompensacii-moralnogo-vreda/

Компенсация морального вреда страховые взносы и ндфл

Облагается ли НДФЛ компенсация морального вреда?

Компенсация морального вреда, причиненного сотруднику незаконным увольнением, не связана с расчетами по оплате труда. Эту выплату включите в состав прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99).

Дебет 91-2 Кредит 73

– начислена компенсация морального вреда, причиненного сотруднику.

Ндфл и страховые взносы

Сотрудник получает компенсацию вне рамок заключенных с организацией соглашений о трудовой деятельности. Компенсация, выплаченная на основании судебного решения, не облагается НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ).

А если компенсация выплачивается не на основании решения суда, а по соглашению администрации организации и сотрудника? Тогда выплата не может рассматриваться как компенсация вреда, установленная законодательством (ст. 394 ТК РФ). Поэтому с этой суммы придется удержать НДФЛ.

Данные выводы есть в письмах Минфина России от 25 сентября 2012 г. № 03-04-06/9-288, от 26 марта 2008 г. № 03-04-06-01/65, ФНС России от 24 октября 2013 г. № БС-4-11/19074.

Удерживать НДФЛ с сумм возмещения судебных издержек сотруднику, восстановленному на работе после незаконного увольнения, не нужно. Такие выплаты не облагаются НДФЛ (п. 61 ст. 217 НК РФ).

Если речь идет о компенсации морального вреда, то страховые взносы на обязательное пенсионное (медицинское, социальное) страхование не нужно начислять только в одном случае. Человек, которому был нанесен моральный вред, должен доказать факт причинения повреждения его здоровья (например, на основании документов медицинских учреждений).

Это следует из статьи 151 Гражданского кодекса РФ, подпункта «а» пункта 2 части 1 статьи 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, подпункта 2 пункта 1 статьи 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ.

Данные выводы есть в письмах Минтруда России от 1 февраля 2013 г. № 17-6/3098271-185 и от 21 октября 2011 г. № 3701-19, ПФР, ФСС России от 29 июля 2014 г. № НП-30-26/9660/17-03-10/08-2786П.

Налог на прибыль

Компенсация морального вреда не связана с режимом работы и условиями труда, она не предусматривается в трудовых (коллективных) договорах. Поэтому ее нельзя отнести к расходам на оплату труда по статье 255 Налогового кодекса РФ.

Ситуация: можно ли учесть компенсацию морального вреда, выплаченную сотруднику при восстановлении на работе, во внереализационных расходах при расчете налога на прибыль?

Нет, нельзя.

Во внереализационных расходах можно учесть затраты на возмещение материального ущерба.

Возмещение морального вреда за необоснованное увольнение сотрудника не может быть приравнено к возмещению причиненного материального ущерба и не отвечает условиям пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ.

Поэтому компенсацию морального вреда, выплаченную сотруднику при восстановлении на работе, нельзя учесть во внереализационных расходах при расчете налога на прибыль.

Совет: есть аргументы, позволяющие организациям при расчете налога на прибыль учесть компенсацию морального вреда в составе внереализационных расходов. Они заключаются в следующем.

Положения подпункта 13 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса РФ прямо не запрещают включать компенсацию морального вреда в состав внереализационных расходов при расчете налога на прибыль. Компенсация морального вреда – это обязанность организации, установленная решением суда (ст. 394 ТК РФ). Поэтому данные расходы можно считать экономически обоснованными (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Следовательно, на их сумму можно уменьшить налогооблагаемую прибыль организации (включив во внереализационные расходы). Данную точку зрения подтверждает арбитражная практика (см., например, постановления Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 12 ноября 2015 г. № Ф04-24146/2015, ФАС Северо-Западного округа от 3 апреля 2009 г. № А42-6526/2007).

Пример, как учесть компенсацию морального вреда сотруднику, восстановленному на работе. Организация на общем режиме

Начальника цеха ООО «Альфа» В.К. Волкова уволили 26 ноября 2015 года. Он обратился в суд с иском о признании увольнения незаконным. Суд удовлетворил иск и постановил восстановить Волкова в прежней должности со 2 февраля 2016 года, а также выплатить ему компенсацию морального вреда в размере 5000 руб.

Дебет 91-2 Кредит 73– 5000 руб. – начислена компенсация морального ущерба сотруднику;

Дебет 73 Кредит 51– 5000 руб. – перечислена на банковскую карту Волкова компенсация морального ущерба.

Дебет 99 субсчет «Постоянные налоговые обязательства» Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»– 1000 руб. (5000 руб. × 20%) – отражено постоянное налоговое обязательство с компенсации морального вреда при незаконном увольнении.

УСН

Независимо от выбранного объекта налогообложения компенсации морального вреда при незаконном увольнении не уменьшают налоговую базу (сумму единого налога) при упрощенке. Такие компенсации отсутствуют в закрытом перечне расходов, приведенном в пункте 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ, и не упомянуты в составе налоговых вычетов в пункте 3 статьи 346.

21 Налогового кодекса РФ. К расходам на оплату труда (подп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ) компенсацию морального вреда отнести нельзя: ее выплата не связана ни с режимом работы, ни с условиями труда, она не предусматривается в трудовых или коллективных договорах. А значит, не удовлетворяет условиям статьи 255 Налогового кодекса РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

Пример, как учесть компенсацию морального вреда сотруднику, восстановленному на работе. Организация применяет упрощенку с объектом «доходы минус расходы»

Сотрудника ООО «Альфа» В.К. Волкова уволили 26 ноября 2015 года. Он обратился в суд с иском о признании увольнения незаконным. Суд удовлетворил иск и постановил восстановить Волкова в прежней должности со 2 февраля 2016 года, а также выплатить ему компенсацию морального вреда в размере 5000 руб.

Дебет 91-2 Кредит 73– 5000 руб. – начислена компенсация морального вреда сотруднику;

Бухгалтер «Альфы» не включил выплаченную компенсацию в состав расходов, уменьшающих единый налог.

Совмещение общего режима и ЕНВД

Если организация платит ЕНВД, компенсация морального вреда сотруднику при незаконном увольнении никак не повлияет на расчет налога. ЕНВД рассчитывают исходя из вмененного дохода (п. 1 ст. 346.29 НК РФ).

Если компенсация морального вреда выплачивается сотруднику, занятому в деятельности, переведенной на ЕНВД, то она никак не повлияет на расчет налога. ЕНВД рассчитывают исходя из вмененного дохода (п. 1 ст. 346.29 НК РФ).

Ситуация: можно ли учесть при расчете налога на прибыль долю компенсации морального вреда за необоснованное увольнение сотрудника в части деятельности на общем режиме? Организация совмещает ОСНО и ЕНВД.

Нет, нельзя.

В расходах на оплату труда компенсацию морального вреда нельзя учесть, так как данная выплата не связана с режимом работы и условиями труда, она не предусматривается в трудовых (коллективных) договорах (ст. 255 НК РФ).

Во внереализационных расходах компенсацию морального вреда нельзя учесть, так как по данной статье затрат отражаются затраты на возмещение материального ущерба. Возмещение морального вреда за необоснованное увольнение сотрудника не может быть приравнено к возмещению причиненного материального ущерба и не отвечает условиям пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ.

https://www..com/watch?v=BGIOt9fJ4UI

Поэтому компенсацию морального вреда, выплаченную сотруднику при восстановлении на работе, нельзя учесть во внереализационных расходах при расчете налога на прибыль. К такому выводу пришел Минфин России, анализируя положения подпункта 13 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса РФ (письма от 24 августа 2009 г. № 03-03-06/2/159, от 24 января 2007 г. № 03-04-06-02/6).

Источник: https://osagoto.ru/kompensatsiya-moralnogo-vreda/

Облагается ли ндфл компенсация морального вреда по решению суда

Облагается ли НДФЛ компенсация морального вреда?

На подобной формулировке могли настоять в суде юристы вашей организации. Тогда гражданину вы перечисляете то, что должны ему, а в бюджет — НДФЛ.Бесплатная юридическая консультация:Часто организации допускают такую ошибку: если они видят, что выплачиваемая гражданину сумма по правилам гл. 23 НК РФ является облагаемым доходом, они удерживают с нее НДФЛ и перечисляют его в бюджет.

Тем самым они стараются исполнить обязанности налогового агента. Причем отсылка на то, что недостающая часть денег уплачена в бюджет в качестве НДФЛ, не сработает.

Вам

Компенсация морального вреда — НДФЛ удерживать?

Минфин России рассуждает так.

Поскольку в соответствии со статьей 237 Трудового кодекса РФ моральный вред должен быть компенсирован именно работнику организации или предпринимателя, то подобная выплата в пользу бывшего работника не является обязанностью работодателя и не установлена законодательством.

А значит, эта компенсация облагается НДФЛ в общем порядке. Данная точка зрения не бесспорна.

Журнал «Нормативные акты для бухгалтера».

ПодписатьсяЛента новостейНалог на прибыль и НДФЛ с доходов по майнингу сегодня в 11:49Налоги ПФР уточнил механизм выплаты пенсий работающим

7 Июня 2017Облагаются ли НДФЛ суммы компенсации морального вреда?

Согласно ст.

184 ТК РФ при повреждении здоровья вследствие несчастного случая на производстве (профзаболевания) работнику возмещаются, в частности, дополнительные расходы на медицинскую, социальную и профессиональную реабилитацию. Между тем вопрос обложения (освобождения от обложения) НДФЛ сумм возмещаемого вреда и компенсируемого морального ущерба гл.

23 НК РФ решен по‑разному. Пунктом 3 ст. 217 НК РФ предусмотрено освобождение от обложения

Ндфл с выплат по решению суда

В этой статьи содержится перечень компенсационных выплат, установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления, не подлежащих обложению НДФЛ. В соответствии с НК не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц все виды установленных законодательством Российской Федерации компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ).

Обращение в суд за восстановлением справедливости влечет за собой расходы, которые называются судебными.

По правилам, изложенным в статьях 88, 94 ГПК РФ, к могут быть отнесены: ; затраты на оплату услуг адвоката (представителя), связанные с рассмотрением дела; суммы, подлежащие выплате свидетелям, экспертам, специалистам и переводчикам; расходы на

Облагается ли НДФЛ суммы возмещения ущерба, морального вреда, неустойки, отступного, выплаченные покупателю?

Среди доходов, которые не облагаются НДФЛ, в они не упомянуты, поэтому они облагаются НДФЛ в общем порядке. Сумму НДФЛ должна удержать организация (налоговый агент) при выплате.

Относительно возмещения покупателю морального вреда Минфин России отметил, что если подобная выплата произведена в досудебном порядке, она облагается НДФЛ, поскольку по общему правилу размер компенсации морального вреда определяется судом (, ). Такую точку зрения финансовое ведомство уже высказывало ранее в письме от . Сумму НДФЛ должна удержать организация (налоговый агент) при выплате.

В свою очередь компенсация морального вреда по решению суда НДФЛ не облагается (письмо Минфина России от ).

Налоги и Право

1 ст.

15 Гражданского кодекса Российской Федерации лицо, право которого нарушено, может требовать полного возмещения причиненных ему убытков, если законом или договором не предусмотрено возмещение убытков в меньшем размере.

При этом под убытками понимаются, в частности, расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права, утрата или повреждение его имущества (реальный ущерб).

Суммы возмещаемого реального ущерба, причиненного физическому лицу в виде расходов на устранение недостатков строительства, не являются доходом налогоплательщика и не учитываются при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц.

Пунктом 3 ст.

217 Кодекса предусмотрено, что не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц все виды установленных законодательством Российской Федерации компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья. В соответствии со ст.

Порядок налогообложения НДФЛ компенсации морального вреда, выплаченной по решению суда

Важное Последние новости УФНС : 02 ноября 2011 г.

17:09 Налогообложение доходов физических лиц осуществляется в соответствии с положениями гл.

23 Налогового кодекса РФ.В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

Статьей 217 Налогового кодекса РФ определен исчерпывающий перечень доходов, не подлежащих налогообложению.В соответствии с п. 3 ст.

217 НК РФ не подлежат налогообложению НДФЛ все виды компенсационных выплат, установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления. Согласно п.

1 ст. 1064 ГК РФ вред, причиненный личности или имуществу гражданина, подлежит возмещению в полном объеме лицом, причинившим вред.

Обязанность возмещения морального вреда и его размер, в соответствии с положениями ст. ст. 151 и 1101 ГК РФ, определяются судом.

Компенсация морального вреда осуществляется независимо от возмещения имущественного вреда и понесенных потребителем убытков. Таким образом, выплаченная по решению суда сумма возмещения морального вреда, причиненного физическому лицу, является компенсационной выплатой, предусмотренной п.

3 ст. 217 Налогового кодекса РФ, и, следовательно, не подлежит налогообложению. Вместе с тем, если возмещение морального вреда осуществляется не на основании судебного решения, данные выплаты не признаются в качестве компенсационных выплат, подпадающих под действие п.

3 ст. 217 НК РФ, и, соответственно, подлежат налогообложению в установленном порядке.

Источник: УФНС — Ульяновская область Играй в самые бухгалтерские в мире игры: «» и «». Хорошее настроение гарантировано!

© 1999-2019 все самое лучше: инфо: подписка: Наши проекты: Отключить мобильную версию

Компенсация морального вреда облагается НДФЛ

Суммы возмещения морального вреда бывшему работнику организации в связи с получением им профессионального заболевания, подлежат налогообложением на доходы физических лиц, сообщает Минфин в письме от 11 ноября 2019 г. №03-04-05/66167.

Финансисты пояснили: несмотря на то, что статья 217 НК РФ предусматривает, что обложению НДФЛ не подлежат компенсационные выплаты, связанные с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, на такую выплату бывшему сотруднику все же необходимо уплатить НДФЛ.

В данном случае необходимо обратиться к статье 237 ТК РФ, согласно которой моральный вред, причиненный работнику неправомерными действиями или бездействием работодателя, возмещается в денежной форме.

По смыслу данной статьи речь идет о работнике организации, а не о бывшем сотруднике. Минфин указывает, что при выплате компенсации бывшему сотруднику статью 217 НК РФ применить нельзя и с такой выплаты должен быть уплачен НДФЛ.

Если бы сотрудник продолжал числиться в организации, платить НДФЛ бы не пришлось. Рубрики: Подпишитесь на рассылку

  • Бизнес
  • Бухгалтерский учет и отчетность
  • Кадры
  • Налоги
  • Право

.

НДФЛ | 11:32 31 августа 2017 НДФЛ | 13:31 9 сентября 2019 НДФЛ НДФЛ | 12:59 12 апреля 2017 НДФЛ | 12:17 23 мая 2019 НДФЛ | 10:19 11 октября 2019 НДФЛ | 15:00 4 апреля 2017 НДФЛ | 15:21 20 февраля 2019 НДФЛ | 13:33 17 марта 2017 НДФЛ | 11:02 24 августа 2019 НДФЛ | 11:15 1 июня 2019 НДФЛ | 10:47 23 августа 2017 НДФЛ | 9:24 29 февраля 2019 НДФЛ | 17:23 13 апреля 2017 НДФЛ | 11:25 24 мая 2019 Налоги и взносы | 9:51 12 ноября 2019 Транспортный налог НДФЛ Прием на работу Больничный лист Кадровое делопроизводство Командировки Налоговые проверки Больничный лист, МРОТ Пенсионеры, Транспортный налог Страховые взносы ПФР Кадровое делопроизводство Банки Трудовые отношения Кадровое делопроизводство Современный предприниматель Налоги и учет для малого бизнеса © 2006 — 2019 Все права защищены.

При полном и частичном использовании материалов, активная ссылка на spmag.ru обязательна, при условии соблюдения .

Источник: http://advokatssr.ru/oblagaetsja-li-ndfl-kompensacija-moralnogo-vreda-po-resheniju-suda-12148/

Неустойка, возмещение вреда и прочие выплаты из-за нарушения прав: уплачивать ли НДФЛ?

Облагается ли НДФЛ компенсация морального вреда?

Сегодня рассмотрим ситуацию, когда физическое лицо получает выплаты в виде неустойки, возмещения морального вреда, ущерба, а также судебных расходов. Какие из этих выплат должны быть обложены НДФЛ?

Пример ситуации

В каком случае физическое лицо может получить выплаты, связанные с нарушением его прав? Типичный пример — затягивание застройщиком сроков окончания строительства жилья.

В этом случае, в соответствии с договором долевого строительства, дольщик может требовать неустойку.

Кроме того, у гражданина возникают реальные затраты, связанные с необходимостью снимать жилье — их возмещения он также может потребовать у застройщика.

Кроме того, физлицо вправе потребовать компенсацию морального вреда. Для получения этих выплат приходится обращаться в суд, а значит, неминуемы судебные издержки.

Предположим, что в рассматриваемой ситуации суд принял решение удовлетворить все претензии дольщика, а именно обязал застройщика:

  • выплатить предусмотренную договором неустойку;
  • компенсировать затраты на съемное жилье;
  • возместить моральный вред;
  • возместить судебные издержки.

Возникает вопрос: должен ли с этих сумм уплачиваться НДФЛ? А если да, то кто его должен перечислять в бюджет? Рассмотрим, что по этому поводу говорят в Минфине (письмо № 03-04-05/44154 от 27 июня 2018 года).

С каких сумм платить ндфл необходимо

Сразу отметим — из письма следует, что с суммы неустойки, которую получил гражданин, нужно уплатить НДФЛ. Разберемся, почему в Минфине полагают именно так.

Неустойка описана в статье 330 Гражданского кодекса. Под ней понимаются штрафы и пени, которые уплачиваются должником кредитору в силу договора или закона. Договор, который заключается с дольщиком в соответствии с законом о долевом строительстве 214-ФЗ, может предусматривать выплату такой неустойки за нарушение застройщиком сроков сдачи объекта.

В Минфине считают, что суммы в виде штрафов и пеней имеют признаки экономической выгоды и являются доходом физического лица.

В частности, это следует из самого закона 214-ФЗ, а также из закона о защите прав потребителей № 2300-1. Раз эти суммы являются доходом, то с них нужно уплачивать подоходный налог.

Поскольку среди исключений, указанных в статье 217 НК РФ, эти виды выплат отсутствуют.

К слову, так считают не только в Минфине. В обзоре судебной практики, утвержденном Президиумом ВС 21 октября 2015 года, сказано следующее.

Неустойка носит исключительно штрафной характер, она не является компенсацией затрат. Соответственно, у получившего ее лица образуется выгода, которая должна облагаться НДФЛ.

При этом не имеет значения, что неустойку физлицо получило из-за того, что были нарушены его права.

Что не облагается налогом

Что касается возмещения затрат, в том числе судебных, а также морального вреда, по мнению Минфина, облагать налогом такие суммы не нужно. Далее рассмотрим каждую выплату более подробно.

Возмещение морального вреда

Под моральным вредом в соответствии со статьей 151 ГК РФ понимаются физические или нравственные страдания, которые причинены гражданину действиями, связанными с его неимущественными правами и посягательством на его нематериальные блага. Будет ли возмещен моральный вред и в каком размере — эти вопросы решаются судом.

Сумма возмещения морального вреда, которая выплачивается в соответствии со статьей 15 закона о защите прав потребителей на основании решения суда, НДФЛ не облагается.

Судебные издержки

О том, что возмещение затрат на судебное разбирательство не является доходом, сказано непосредственно в Налоговом кодексе. А именно, в пункте 61 статьи 217. Соответственно, из сумм возмещения судебных расходов НДФЛ не уплачивается.

Фактические расходы

Статья 15 Гражданского кодекса дает лицу, чьи права нарушены, возможность требовать возмещения понесенных им убытков. Подразумеваются затраты, которые человек осуществляет для восстановления своих прав, поврежденного имущества или упущенной выгоды.

Применительно к рассматриваемому примеру фактическими расходами являются затраты гражданина на аренду жилья, которые ему пришлось понести из-за того, что застройщик не закончил строительство в срок.

Поскольку речь идет именно о возмещении реально понесенных затрат, то получение таких сумм не образует экономической выгоды. То есть эти суммы нельзя назвать доходом гражданина, соответственно, и НДФЛ удерживать с них не нужно.

Как происходит расчет и уплата налога

Организации, выплачивающие гражданам доходы, которые подлежат обложению налогом, в силу статьи 226 НК РФ являются их налоговыми агентами. Обязанность рассчитать, удержать и уплатить в бюджет налог с таких доходов накладывается именно на агентов.

Таким образом, удержать НДФЛ с суммы полагающейся гражданину неустойки и перевести его в бюджет должен застройщик. Заметим, что суд в своем решении может указать, какая именно сумма должна быть выплачена гражданину, а какая — удержана и перечислена в бюджет в виде НДФЛ. Но бывает, что суд не выделяет налог из суммы неустойки.

Если налоговый агент не может удержать налог самостоятельно, он должен сообщить об этом в налоговую инспекцию. При этом следует указать сумму дохода, с которой налог не был удержан, а также сумму самого налога. Аналогичное сообщение налоговый агент должен направить и гражданину.

Как в таком случае физлицу уплатить НДФЛ? Порядок определен в пункте 6 статьи 228 НК РФ. Налоговый орган составит уведомление об уплате налога и направить его налогоплательщику. Тот обязан уплатить причитающуюся сумму не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Источник: http://KonturSverka.ru/stati/neustojka-vozmeshhenie-vreda-i-prochie-vyplaty-iz-za-narusheniya-prav-uplachivat-li-ndfl

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.