Облагаются ли суточные НДФЛ и страховыми взносами в 2019 году?

Облагаются ли страховыми взносами суточные сверх нормы

Сверхнормативные суточные облагаются страховыми взносами — это требование Налогового кодекса, однако как его исполнять на практике? В статье расскажем, какие правила установили законодатели для страховых взносов с суточных в 2019 году, и о том, как правильно установить лимиты и сделать расчеты.

При направлении сотрудника в служебную командировку работодатель обязан компенсировать некоторые его расходы. Так, Трудовой кодекс устанавливает исчерпывающий перечень трат, которые должны быть осуществлены за счет работодателя. К таковым относят не только оплату проезда и проживания.

Также за счет средств компании командированному специалисту должны оплатить и суточные расходы (СР). Подробнее в отдельном материале «Оплата командировочных расходов в 2019 году».

Прежде чем определить, облагаются ли суточные страховыми взносами, напомним ключевые аспекты о командировках.

Работодатель обязан оплатить командированному сотруднику:

• проезд до места назначения и обратно;
• проживание (аренду жилья);
• расходы, связанные с выполнением трудовых обязанностей;
• затраты, компенсирующие неудобства, связанные с проживанием вне места жительства, или СР.

Затраты на проезд и проживание определяются исходя из фактически понесенных расходов. Причем такие расходы придется подтвердить документально. То есть предоставить чеки, билеты или квитанции.

С СР дело обстоит иначе. Такие траты подтвердить документально довольно проблематично.

Поэтому для СР необходимо установить лимит — конкретную сумму денег, которая будет выдаваться работнику на один день пребывания в командировке.

Определяем лимиты

Итак, максимальный размер СР действующее законодательство не устанавливает. Однако чиновники определили некий лимит, при превышении которого суточные сверх нормы облагаются страховыми взносами (2018).

Размер СР на сутки при командировках устанавливается для каждой компании в индивидуальном порядке. Руководство организации устанавливает лимиты исходя их финансовых возможностей.

Статья 217 Налогового кодекса устанавливает, что сверхнормативные суточные облагаются страховыми взносами (2018). Также с сумм, превышающих лимит, придется удержать НДФЛ. Пределы установлены следующие:

• для поездок по России — 700 рублей в день;
• за зарубежных командировок — 2500 рублей в день.

Иными словами, если в учреждении установлены большие значения данного вида расходов, то сумма, превышающая лимит, подлежит налогообложению (НДФЛ и СВ). Отметим, что данный лимит действует только в части налогообложения. Фирма вправе установить СР больше, чем указано в ст. 217 НК РФ.

Определим на конкретном примере, облагаются ли суточные НДФЛ и страховыми взносами.

Примеров Иван Андреевич был командирован в город Москва на 10 календарных дней. На командировочные расходы было выделено 43 000 рублей, в том числе:

• 5000 руб. — на оплату проезда;
• 18 000 руб. — на аренду жилья (оплата гостиничного номера);
• 20 000 руб. — СР (2000 руб. в день, следовательно, суточные свыше 700 рублей, страховые взносы начислять придется).

Суммы, положенные на проезд и проживание, не облагаются налогами. А вот сверхлимитные суточные облагаются страховыми взносами. Делаем расчет:

1. Определяем сумму превышения (2000 руб. – 700 руб.) × 10 дн. = 13 000 руб.
2. Исчисляем НДФЛ: 13 000 × 13 % = 1690 руб.
3. Определяем сумму СВ: 13 000 × 30,2 % (ОПС — 22 %, ОМС — 5,1 %, ВНиМ — 2,9 %, НС и ПЗ — 0,2 %) = 3926 руб.

Следовательно, на руки Примеров получит 41 310 (5000 + 18 000 + (20 000 – 1690)) рублей. А расходы компании составят 46 926 (43 000 + 3926) рублей.

Лимит по СР, который установила компания, следует закрепить отдельным приказом или специальным распоряжением руководства компании. Также в локальном документе допустимо оговорить ключевые правила отправки специалистов в командировки.

Отметим, что однодневные командировки, суточные (страховые взносы) не являются исключением. С превышения все равно придется удержать НДФЛ и уплатить СВ в бюджет.

Как облагаются суточные НДФЛ и страховыми взносами

Порядок налогообложения для СР, превышающих установленные в ст. 217 НК РФ, применяется общий. Для НДФЛ устанавливается ставка в 13 %. Напомним, что облагается не вся сумма, а только разница, превышающая допустимый предел.

Размер страхового обеспечения определяется в индивидуальном порядке.

Это означает, что если у компании есть льготы и она применяет пониженные тарифы по СВ, то и для обложения суточных сверх нормы страховые взносы 2019 будут исчисляться по пониженным тарифам.

Подробнее о том, какие льготы действуют в 2019 году, мы рассказали в специальной статье «Кому положены пониженные тарифы СВ в 2019 году».

Например, компания осуществляет деятельность в сфере IT-технологий и имеет право на пониженные тарифы страхового обеспечения:

• ОПС — 8 %;
• ОМС — 4 %;
• ВНиМ — 2 %;
• НС и ПЗ — 0,2 %.

По условиям примера, приведенного выше, компания уплатит в бюджет не 3926 рублей (13 000 × 30,2 %), а всего 1846 рублей (13 000 × 14,2 % (8 % + 4 % + 2 % + 0,2 %). Следовательно, страховые взносы на сверхнормативные суточные исчисляются и уплачиваются по льготным тарифам, если у фирмы есть законное право на них.

Суточные в расчете по страховым взносам 2019

Многие бухгалтеры задаются вопросом, правильно ли отражение суточных в расчете по страховым взносам? Налоговики дали официальное разъяснение, что включать в расчет по СВ следует не только СР, но и все суммы командировочных расходов.

Так, при заполнении отчета укажите всю сумму, которая была начислена командированному сотруднику. Не забудьте включить оплату проезда, проживания и прочие траты. Командировочные расходы внесите в строку 030 подраздела под номером 1.1 приложения № 1 к разделу № 1 отчета по СВ.

Сумма, которая не подлежит налогообложению, указывается в строке 040 подраздела 1.1, приложения № 1 первого раздела.

Следовательно, в строке 050 будет указана налогооблагаемая разница.

Аналогичным образом следует заполнить строки 030, 040 и 050 подраздела 1.2 приложения № 1 первого раздела. А также строки 020 и 030 приложения № 2 к первому разделу. Такие рекомендации представлены в Письме ФНС от 08.08.2017 № ГД-4-11/15569.

Также информацию придется детализировать в третьем разделе РСВ. А именно, в части 3.2.1 третьего раздела отразите суточные в отчете по страховым взносам следующим образом:

Подведем итоги

Итак, мы определили следующие важные моменты:

1. Лимит по СР устанавливает организация самостоятельно.
2. Нормы должны быть закреплены в приказе.
3. Если СР в день превышает 700 руб. на поездки по России и 2500 руб. в сутки по заграничным командировкам, то суммы превышения суточных при командировках облагаются страховыми взносами.
4. Все командировочные расходы следует включать в отчетность, а именно в РСВ.

Отметим, что если компания не включит расходы по командировкам в отчет РСВ, то налоговики не вправе выписать штраф. Однако это касается только необлагаемых сумм.

Также следует заметить, что если фирма не вписала в РСВ необлагаемые командировки, то желательно предоставить корректирующий отчет.

Но если корректировка не будет предоставлена, то налоговики не могут оштрафовать компанию, так как налогооблагаемая база не занижена.

Источник: http://ppt.ru/art/buh-uchet/sutochnie-sverh

Этапы обложения суточных страховыми взносами в 2019 году

При направлении кадров организации в служебные командировки, им необходимо выплачивать суточные. К таким поездкам, согласно Трудовому кодексу, относятся те, в которых сотрудник выполняет служебные поручения за пределами своего основного места работы. Оно указывается как адрес организации-работодателя в трудовом договоре.

Оплата суточных производится для того, чтобы покрыть расходы, связанные с проживанием. К таковым можно отнести питание. Но подтверждать документально, к примеру, чеками, затраты не требуется.

В суточные не входят оплаты таких аспектов командировок, как:

• проезд;
• проживание;
• дополнительные затраты, необходимые для выполнения служебной деятельности.

Обложение сверхнормативных суточных данным видов взносов происходит так же, как и подоходного налога. Однако, нормы для начисления налога на доход физлиц и страховых взносов на суточные все же несколько отличаются. Кроме того, есть моменты, когда такие взносы попросту не нужны, независимо, превышают ли суточные норму или нет.

В случае, если договор предусматривает наличие разъездного типа работ, то начисление суточных производить не нужно. То же самое касается и командировок, которые длятся не более одних суток. Но если компания в таком случае все же решила выплатить суточные — то при оформлении их необходимо обложить НДФЛ, а также страховыми взносами.

Законные основания

Согласно действующему законодательству, суточные, размер которых указан в локальном нормативном акте или же коллективном договоре, не требуют обложения страховыми взносами. Объяснить это можно действием статьи Трудового кодекса № 168, которая предусматривает определение в указанных бумагах суммы возмещения расходов, которые могут быть связаны со служебными поездками.

В итоге, если в договорах указывается выплата суточных в размере, к примеру, 2 тысяч рублей — то данная сумма должна быть выплачена полностью, без вычета каких-либо взносов.

Администрирование порядка расчетов, а также уплаты страховых взносов, исключая те, что производятся «на травматизм», с 2019 года осуществляется Федеральной налоговой службой. В результате такого изменения в Налоговом кодексе появилась новая глава № 34 «Страховые взносы».

В указанной главе можно найти, что в командировочных поездках суточные не облагаются страховыми взносами, которые предусматривает пункт 3 в статье 217 НК РФ. Последний гласит о том, что к доходам, которые не требуют налогообложения, относятся суточные, которые имеют размер меньше 700 рублей при нахождении на территории страны, и менее 2,5 тысяч — за границей.

Упомянутые взносы «на травматизм» не попадают под управление налогового законодательства. Кроме того, они также не внесены в изменения в статье 20.2 ФЗ, которая предусматривает перечень выплат, не облагаемых взносами. Поэтому производить их начисление необходимо на ту часть суточных, которая превышает сумму, что фиксируется в локальном акте или же коллективном договоре.

Также при назначении суточных стоит обратить внимание на два правительственных постановления. В первом (№ 93) содержится информация, предусматривающая норму суточных, а также некоторые их особенности. Второй из них, № 729 включает в себя возмещение затрат, возникших в командировках у сотрудников бюджетных организаций.

Общие моменты

Норматив суточных по разным регионам нашей страны действует общий. Это означает, что в текущем году ограничений на суточные в различных регионах России нет.

Размер суточных в обязательном порядке должен быть закреплен в локальных актах руководства организации. Таким образом, фирма сама определяет норматив суточных, принимая его в расходах по упрощенной системе налогообложения.

В прошлом, 2019 году также лимитов по суточным введено не было.

Нормы и учет

В 2019 году командировочные могут иметь любой размер, вне зависимости, отправляется ли работник за границу или же остается на территории РФ. Другими словами: нормирование для суточных при поездках или командировках работников не производится.

В итоге, организация имеет полное право самостоятельно устанавливать норму суточных для своих сотрудников. Главное — закрепить их размер в локальном акте от работодателя.

Вся сумма, потраченная на суточные для работников, принимается в расходах по УСН.

Но не стоит забывать, что обложение суточных страховыми взносами в 2019 году все же происходит только начиная с сумм, указанных в третьей части статьи № 2019 НК РФ.

Соответственно, если выплаты будут производиться в размерах, превышающих те, что указаны в данном пункте — то сумма превышения должна быть обложена НДФЛ.

Что изменилось

В текущем году изменения коснулись страховых взносов, рассчитанных для ПРФ, ФСС и ФОМС. Как было указано выше, сейчас их администрируют налоговые органы.

Для методов их начисления теперь предусмотрена отдельная глава в Налоговом кодексе. До этого они были в подчинении закона «О страховых взносах…», который в данный момент утратил свою силу. В нем было указано, что от налогов избавляются любые суточные, все зависимости от их размеров.

Новый правовой акт в пункте 2 статьи 422 НК содержит правила с измененной нормой, содержащей отсылку к некоторым ограничениям. В их пределах можно не производить суточные начисления. В случае же превышения данного периода автоматически появляется необходимость перечисления страховых взносов.

Статья 422. Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами

Объекты, базы и суммы

В НК РФ предусматривается, что страховыми взносами для индивидуальных предпринимателей и других фирм облагаются выплаты, а также прочие виды вознаграждений для физлиц.

Последние, согласно ФЗ, должны подлежать обязательному соцстрахованию:

1. 1. По договорам гражданско-правового характера, а также в рамках отношений трудового характера, чей предмет ‒ оказание каких-либо услуг или исполнение определенных работ.
   2. По договорам авторского заказа, но только для авторов произведений.
   3. По договорам, отчуждающим исключительное право на научные труды, литературные произведения, а так же лицензионным:
      • издательским договорам;
      • договорам, предоставляющим права на пользованием произведениями литературы и пр.

В том числе, различные вознаграждения, которые могут начисляться по договорам в пользу авторов произведений фирмам, управляющим правами на коллективной основе.

При этом, среди объектов, не относящихся к облагающимся страховыми взносами, находятся суточные, но в рамках определенных пределов. При нахождении на территории России необлагаемый предел составляет 700 рублей, а за границей сумма должна быть эквивалентна 2500 рублей.

База для страховых выплат и их исчисления для плательщиков определяются работодателем в конце каждого месяца как общая сумма всех выплат, а также других вознаграждений, которые начисляются по отдельности для каждого физического лица после начала расчетного периода. В данную базу не вносятся те выплаты, которые не подлежат обложению страховыми взносами.

Когда становятся сверхурочными

Возникновение понятия сверхнормативные суточные происходит в том случае, если работодатель выплачивает работнику сумму, которая превышает норму, установленную законодательством.

Не стоит забывать о расходах, которые также должны оплачиваться работодателем, но не входят в суточные:

1. 1. • на проезд;
      • на проживание (оплата за жилплощадь на время командировки);
      • на другие нужды, которые могут возникнуть вследствие удаленного нахождения сотрудника от собственного дома.

Остальные выплаты, не включенные в данный список, относятся к суточным и должны выплачиваться работодателем. При необходимости последний может увеличить их размер, ограничений в этом нет.

Однако, после преодоления указанного в законе предела суточные переходят в сверхнормативные, и их часть начинает облагаться страховым налогом. В случае, если обложение не будет произведено, может возникнуть довольно сложная ситуация, которая может перерасти в судебное разбирательство.

В разрезе налогов

Обложение суточных страховыми взносами в 2019 году начинается после того, как они преодолевают установленные законодательством ограничения в 700 или 2,5 тысячи рублей, в зависимости от места нахождения работника.

В случае, когда работник отправляется в командировку, помимо суточных, работодатель обязан восполнять его затраты, которые так или иначе будут связаны с самой поездкой.

Их размеры устанавливаются в локальном акте или же в коллективном договоре.

В новой главе Налогового кодекса РФ, под номером 34, о страховых взносах изложены правила, согласно которым производятся выплаты и начисления взносов.

Дата осуществления выплат совпадает с днем начисления суточных. А вот датой получения служит день, в который будет утвержден авансовый отсчет.

Это означает, что суточные, превышающие установленную норму, включаются в базу для исчисления взносов страхового характера в том месяце, был утвержден расчет по авансу.

Последний сотрудник должен предоставить в течение трех дней после возвращения с поездки по работе.

Сверхнормативные суточные облагаются НДФЛ, однако, исключением являются случаи, когда их выплата производится в последние сутки текущего месяца, авансовый отчет которого был уже утвержден. При этом удержанный налог все же должен быть перечислен, но уже на следующий день после выплаты дохода.

В 2019 году суточные, при расчете налога на прибыль, не нормируются и списываются компанией в размере, который предусматривается внутренними документами, такими как:

• коллективный договор;
• положение о командировках;
• другие акты нормативно-правового характера.

Командировочные расходы необходимо учесть как иные расходы, которые связаны с производством или распространением.

Когда происходит обложение суточных страховыми взносами в 2019 году

В Федеральном Законе № 212 прописано что страховой взнос начисляется при любых выплатах в пользу физического лица, в том числе и вознаграждения. В перечень таких перечислений входят и сверхурочные суточные выплаты. Также есть закон, предусматривающий лимиты, после преодоления которых суточные становятся сверхнормативными.

Но есть одно, довольно спорное условие. Так, если командировка длится только один день — то суточные не облагаются налогами вовсе. В отношении данного правила до сих пор ведутся споры между ВАС РФ и ФСС.

Последние не согласны с таким условием и считают, что даже однодневные суммы необходимо облагать налогом. ВАС РФ же, напротив, относят такого рода выплаты к компенсационным и считают, что однодневные сточные облагать страховым взносом не нужно.

Порядок расчёта

Порядок расчета суммы страховых взносов регламентируется налоговым законодательством.

Сумма страховых взносов (С), которая подлежит выплате по месту расположения фирмы, рассчитывается следующим образом:

С = ОС — СС

Где:

ОС	Общая сумма взносов, которую выплачивает организация в целом.
СС	Совокупная сумма взносов, которая должна быть выплачена по месту расположения обособленных подразделений.

При этом выплата страховых взносов осуществляется не позже середины месяца, следующего за расчетным.

Источник: http://buhuchetpro.ru/oblozhenie-sutochnyh-strahovymi-vznosami/

Суточные в командировке 2019: нормы, изменения, свежие новости

Мы расскажем вам о порядке выдачи, нормах и размере суточных в командировке в 2019 году. Вас ждут самые свежие новости о выплате командировочных расходов, таблица с размерами суточных для РФ, СНГ и заграницы, примеры расчета.

Когда служащего направляют в командировку, фирма гарантирует ему компенсацию всех расходов, связанных с этим заданием. Имеется в виду: проживание, питание, дорога, передвижение во время командировки, дополнительные расходы, связанные со служебной необходимостью.  Такие возмещения носят название суточных

Суточные при командировках в 2019 году: изменения и свежие новости

Суточные – это неотъемлемая часть расходов для тех компаний, которые часто отправляют своих сотрудников в командировки. Какие изменения в 2019 году ждут предприятия, при покрытии расходов работников во время поездок.

Самые свежие новости таковы:

1. Отмены суточных расходов в ближайшее время не произойдет;
2. Необлагаемый НДФЛ предел суточных меняться не будет;
3. Организации по-прежнему могут сами устанавливать размер суточных расходов, но все суммы, превышающие предел, облагаются подоходным налогом;
4. При оплате расходов в валюте, если речь идет о поездах за пределы РФ, перевод рублей будет происходить по курсу на день утверждения отчета о командировке;
5. При уплате НДФЛ курсовая разница подлежит обязательному включению.

Размер командировочных расходов в 2019 году (суточные)

Размер командировочных расходов в 2019 году или так называемых суточных зависит от соглашения между работником и руководителем компании. Собственно большинство вопросов, связанных с деловыми поездками, регулирует Положение, утвержденное постановлением Правительства РФ от 13 октября 2008 г. № 749. Однако непосредственно нормы суточных расходов там не оговариваются.

Существуют лишь лимиты командировочных расходов, с которых не нужно удерживать НДФЛ и взносы. Эти лимиты закреплены ст.217 НК РФ. Давайте посмотрим таблицу.

Таблица суточных расходов, нормы 2019

Вид командировкиПредельная сумма, с которой не берется НДФЛ за сутки

В пределах территории РФ	700 рублей
В страны СНГ	2500 рублей
Зарубежная командировка	2500 рублей

Важно! Минимальный размер суточных в 2019 году – это 100 рублей в день.

При расчете выплат суточных сразу же возникает вопрос: сколько дней оплачивать? В размер командировочных расходов в 2019 году входят все дни поездки, включая день отъезда и приезда, праздничные дни и выходные.

При этом необходимо соблюдать правило, что если поезд, самолет или иной транспорт пребывает в населенный пункт постоянной дисклокации сотрудника до 0 часов, то следующий день уже не оплачивается. Если же время прибытия указано 00ч.00 мин., 00ч.01 мин. и т.д., то вы обязаны выдать деньги за этот день. Это замечание касается и времени отбытия.

Смотрите выписку из Постановления Правительства РФ от 13 октября 2008 г. № 749.

Обращаем ваше внимание! Если деловая поездка в пределах России подразумевает отъезд и возвращение работника  в течение одного дня, то суточные ему не положены. 

При этом, когда работник отправляется на одни сутки за рубеж, в том числе и в страну СНГ, командировочные расходы ему покрываются в размере 50% от нормы многодневной поездки.

Суточные нормы в командировке 2019 должны быть в обязательном порядке прописаны в локальном акте компании, либо в коллективном договоре.

Кроме командировочных расходов, работодатель также оплачивает:

• Цены билетов (авиа, железнодорожные, автобусные);
• Стоимость такси;
• Расходы на бензин, если бизнес поездка подразумевала использование служебного или личного автотранспорта;
• Проживание в отеле или на съемной квартире;
• Иные траты, оговоренные  между работником и фирмой.

Внимание! Все расходы на командировку можно включать в прочие затраты, относящиеся к производству, при определении базы для налога на прибыль. Но только если они имеют документальное основание.

Размер суточных в командировке по России

Размер суточных в командировке в 2019 году по России зависит от числа дней поездки. Плату за один день компании вольны устанавливать сами, однако, учитывая следующие пункты:

1. За один день нельзя заплатить менее 100 рублей;
2. Только 700 рублей в сутки не облагаются подоходным налогом и взносами;
3. Объем суточных выплат должен быть прописан в локальных документах организации;
4. Учитываются все дни, включая время в пути, вынужденные остановки в дороге, дни проживания, задержки по служебной надобности или по форс-мажорным обстоятельствам;
5. Время в пути должно включать и время проезда до вокзала, аэропорта и т.д.;
6. Деньги работник должен получить до своего отъезда, в противном случае у него есть законное основание отказаться от командировки.

Попробуем определить размер суточных в командировке по России в 2019 году на примере.

Пример. Сотрудница Симакова П.В. едет в Краснодар, чтобы представить продукцию фирмы на выставке:

• Время отправления из Москвы: 14ч.30 мин. 10.02.2019;

Источник: https://www.RNK.ru/article/216104-sutochnye-v-komandirovke-2019-normy-razmer

Нормы суточных командировочных расходов

В случае направления сотрудника в рабочую поездку компания обязана выплатить ему за период отсутствия средний заработок, а также суточные за каждый день. Последнее понятие определяется статьей 168 ТК РФ как дополнительные расходы работника, «связанные с проживанием вне места постоянного жительства».

Данные расходы не включают в себя оплату проезда и аренду жилого помещения, которые, согласно ст. 168 ТК РФ, компенсируются работодателем отдельно.

Норма суточных командировочных расходов в 2019 году не регламентирована законом и определяется, по правилам статьи 168 ТК РФ, локальным нормативным актом или коллективным договором. Иными словами, единая норма суточных командировочных расходов в 2019 году не применяется для коммерческих юридических лиц.

Размер выплат может составлять любую экономически обоснованную сумму: от нескольких сот рублей до нескольких тысяч. Все зависит от финансового благополучия организации и от того, какие расходы она может себе позволить.

Отдельно стоят государственные служащие. Командировочные расходы (суточные в 2019 году) в бюджетных учреждениях определяются подпунктом «б» пункта 1 Постановления Правительства РФ от 02.10.2002 № 729 «О размерах возмещения расходов…» и составляют 100 рублей 00 копеек за каждый день поездки.

Облагаются ли командировочные суточные НДФЛ и страховыми взносами

Перечень выплат, освобождаемых от налогообложения, приведен в ст. 217 НК РФ. В их число попадает оплата работодателем расходов за сутки рабочей поездки независимо от того, направляется ли работник в командировку по стране или за ее пределы.

Тем не менее существуют необлагаемые налогом нормы суточных командировочных расходов в 2019 году.

Так, не подлежат налогообложению командировочные расходы (суточные в 2019 году), сумма которых не превышает 700 рублей при поездках в пределах РФ и 2500 рублей при выездах за рубеж (подробнее см. таблицу ниже).

Простыми словами, это значит, что если размер суточных при командировках в 2019 году в бюджетных учреждениях составляет 100 рублей, то с этих денег НДФЛ удержан не будет. Даже если госслужащий получил суточные в размере 1000 рублей, налог с него не возьмут. Просто он отправляется в командировку на десять дней.

Другое дело — коммерческие организации. Как мы уже сказали, суточные при командировках в 2019 году (размер) устанавливают себе коммерческие организации сами локальными нормативными актами. Поэтому если их размер будет больше 700 рублей, то НДФЛ будет удерживаться с суммы, превышающей этот предел.

Например, размер суточных в ООО «Рога и Копыта» составляет 900 рублей в день. НДФЛ в размере 13 % будет удержан с суммы в 200 рублей и составит 26 рублей.

В итоге на руки работник при выезде получит 874 рубля за один день (подробнее про размер командировочных расходов в 2019 году (суточные) при однодневных поездках см. ниже).

Нормы суточных при загранкомандировках в 2019 году, таблица.

№ п/п	Название страны	Нормы суточных при командировках в 2019 году, в долларах США
при командировке с территории РФ	при командировке в пределах иностранного государства (для работников, труд которых осуществляется в иностранных государствах)
1	Австралия	60	42
2	Азербайджан	57	40
3	Белоруссия	57	40
4	Болгария	55	39
5	Великобритания	69	48
6	Греция	58	41
7	Лихтенштейн	71	50
8	Другие страны	Более подробно по этому вопросу см. Постановление Правительства РФ от 26.12.2005 № 812 «О размере и порядке выплаты суточных в иностранной валюте…»

Напомним, что размер суточных в командировке в 2019 году по России и за рубежом для коммерческих организаций определяется руководством этих коммерческих организаций самостоятельно. Что касается страховых взносов, то порядок их уплаты регулируется в настоящее время главой 34 НК РФ.

Пункт 2 статьи 422 Налогового кодекса гласит, что выплаты за сутки командировки не подлежат обложению страховыми взносами в пределах норм, установленных пунктом 3 статьи 217.

Иными словами, оплата суточных командировочных расходов в 2019 году не облагается страховыми взносами в пределах тех же нормативов, что и НДФЛ: 700 рублей — при командировке внутри страны и 2500 рублей — за пределами РФ.

А вот взносы от несчастных случаев не нужно уплачивать со всех суточных независимо от их размера (п. 2 ст. 20.2 закона 125-ФЗ). Главное, чтобы из размер был установлен в локальном нормативном акте.

Источник: https://clubtk.ru/normy-komandirovochnykh-raskhodov

Облагаются ли суточные НДФЛ и страховыми взносами?

При направлении персонала в командировочные поездки работодатель обязан не только возместить физлицам затраты на проезд и проживание, но и выдать суточные. Точный размер для таких сумм предприятия вправе утверждать самостоятельно в ЛНА или же коллективных договорах. При этом можно установить нормативную величину или повышенную.

Чтобы понять, облагаются ли суточные страховыми взносами, необходимо знать, в каком размере возмещает работодатель эти расходы командировочному лицу. Если возникает превышение законодательно утвержденной нормы, идет речь о сверхнормативных выплатах. Если расчеты осуществляются в пределах лимитов, говорят о том, что суточные выдаются по нормативу.

А как облагаются суточные НДФЛ и страховыми взносами? Ответ можно найти в стат. 217 и 422 НК. В п. 2 стат. 422 сказано, что при выдаче работникам сумм на командировки не облагаются взносами по страхованию следующие виды суточных (по п. 3 стат. 217):

• В пределах 700 руб. – для поездок внутри России.
• В пределах 2500 руб. – для зарубежных поездок.

Обратите внимание! При решении вопроса: в 2018 году суточные сверх нормы облагаются страховыми взносами или нет? Необходимо учитывать, что нормативы приведены для каждого дня командировки.

К примеру, если специалист был в командировке по России 5 дней, а размер суточных в ЛНА компании утвержден как 1000 руб., расчет ведется следующим образом.

К необлагаемой сумме за все время поездки будет отнесено 3500 руб., к облагаемой – 1500 руб.

Как сверхнормативные суточные облагаются страховыми взносами в 2018 году?

Мы выяснили, что сверхнормативные суточные облагаются страховыми взносами. Прямое указание на эту обязанность дают стат. 422 и 217 НК. В каком порядке начислять взносы с обозначенных видов выплат? В первую очередь, чтобы обосновать свои затраты и правильность расчета налогов, налогоплательщик должен утвердить в ЛНА предприятия величину суточных по российским и зарубежным поездкам.

Затем перед началом командировки сотруднику выдаются суточные, исходя из предполагаемой длительности поездки и на основании распоряжения руководителя.

Окончательные расчеты осуществляются в трехдневный срок от даты возвращения физлица. Предположим, инженер направлен в г. Москву в командировку с 14 по 18 мая. Величина суточных в фирме утверждена в размере 1500 руб.

Взносы с сумм сверх норм (1500-700 = 800 руб. х 5 дн. = 4000 руб.) начисляются так:

• В ОПС – 4000,00 х 22 % = 880 руб.
• В ОСС на ВНиМ – 4000,00 х 2,9 % = 116 руб.
• В ОМС – 4000,00 х 5,1 % = 204 руб.

Как облагаются НДФЛ суточные сверх нормы

Равно как суточные сверх нормы в 2018 году облагаются страховыми взносами, так и начисление подоходного налога с таких сумм является обязательным для всех работодателей. Нормативное основание содержится в п. 3 стат. 217 НК.

Здесь в состав облагаемых доходов не включены 700 руб. по российским поездкам; 2500 руб. – по зарубежным. А на суточные свыше 700 рублей страховые взносы и НДФЛ начисляются. Так же, как и на суммы свыше 2500 руб.

для зарубежных поездок.

Продолжим прошлый пример. Предположим, инженер не использует никаких вычетов по НФДЛ и налог рассчитывается с его вознаграждения по тарифу в 13 %. Тогда, с командировочных выплат придется удержать:

• 4000,00 х 13 % = 520 руб.
• Сумма к выдаче «на руки» – 1500,00 х 5 дн. – 520 руб. = 6980 руб.

Сведения о величине превышения суточных выплат бухгалтер обязан отразить в ф. 6-НДФЛ. При этом не нужно приводить полную величину выплат, указывается только превышение. В разд. 2 по стр.

100 вносится последнее число месяца утверждения авансового отчета; в стр. 110 – приводится фактическое число расчетов с командировочным по суточным; а по стр.

120 – вносится следующий за днем удержания подоходного налога день.

Облагаются ли суточные страховыми взносами

Однодневные командировки – начисление с суточных страховых взносов и НДФЛ

В соответствии с п. 11 Постановления № 749 от 13.10.08 г. если у сотрудника имеется возможность вернуться к месту своего проживания (постоянного), по таким поездкам суточные не выдаются.

Обоснованно это тем, что подобные командировки признаются однодневными.

Но работодатель вправе предусмотреть выдачу сотрудникам иных сумм, связанных со служебными поездками – на питание, проезд и прочие нужды.

С таких компенсаций начислений по взносам на страхование делать не нужно при условии наличия у физлица подтверждающих документов.

Если же никаких обоснований понесенным затратам у сотрудника нет, придется удержать налоги с выплат сверх лимитов. В этом случае страховые взносы на сверхнормативные суточные, а также НДФЛ, начисляются по правилам, приведенным выше.

Когда выплаты осуществляются в пределах действующих норм, взносы и подоходный налог уплачивать не требуется.

Обратите внимание! Исключением являются командировки за границу – согласно п. 20 Постановления по таким поездкам даже при однодневном характере разрешается выдавать суточные, но в размере не более, чем 50 % от обычных.

К примеру, менеджер предприятия был направлен в командировку в Чехию на один день. Размер суточных для зарубежных поездок у работодателя равен 2500 руб.

По однодневным зарубежным командировкам выдается 1250 руб. С этой суммы не требуется начислять взносы по страхованию, а также НДФЛ.

Факт нахождения работника в командировке подтверждается билетами, обоснование поездки содержится в приказе руководителя.

Как определить величину суточных при расчетах в валюте

А как рассчитываются страховые взносы с суточных в 2018 году при зарубежных командировках? Некоторые предприятия по таким поездкам могут выплачивать суммы в валюте, а не российских рублях. Чтобы определить, с какой суммы необходимо начислить налоги, предварительно потребуется пересчет выплат. На какую дату выполняются расчеты?

Источник: https://raszp.ru/strakhovanie/sverkhnormativnye-sutochnye-oblagayutsya-strahovimi-vznosami-2018.html

Суточные сверх нормы: налогообложение в 2018 году

Под сверхнормативными суточными понимается превышение величины, которая выплачена сотруднику за проживание в командировочной поездке либо установлена нормами законодательства. Помимо них существуют и другие расходы, покрываемые руководством компании. Рассмотрим подробно налогообложение суточных сверх нормы в 2018 году и их ключевые особенности.

Изменения суточных сверх норм налогообложения в 2018 году

В 2018 году была проведена реформа по страховым взносам в отношении суточных сверх нормы. Последние нововведения обязывают предприятия уплачивать налоги с доходов своих сотрудников вместе со страховыми взносами в случае превышения ограничений размера суточных, которые удержаны по закону.

Изменения в сфере налогообложения были сделаны в соответствии с тем, что с начала 2018 года за страховые выплаты ответственность несёт ФНС. Единственным исключением является получение травм. Все страховые перечисления по новым правилам вносятся в налоговую службу, а не в Фонд соцстрахования.

Последние изменения налогообложения в 2018 году устанавливают, что суточные сверх нормы должны быть правильно оформлены как при командировках на территории Российской Федерации, так и в других странах. Всё должно быть произведено в точном соответствии с Налоговым кодексом РФ.

В 2018 году были сделаны корректировки в статье 422, они посвящены суточным сверх нормам налогообложения в 2018 году. За них тоже нужно уплачивать налог на физических лиц. Однако помимо этих налоговых взносов компании обязаны совершать платежи в ФСС. Исключение составляют выплаты, которые связаны с травматизмом работников.

Федеральная налоговая служба не устанавливает размер нормативов по выплатам за сутки. Другими словами, каждая компания может самостоятельно их определять на время, которое проведено в командировочной поездке.

Налоговая инспекция устанавливает лимиты по величине возмещений, не подлежащих налогообложению. Если ограничение будет превышено, организация должна заплатить компенсацию оплаты НДФЛ по суточным сверх нормы по налогообложению в 2018 году. Также компании придётся заплатить взносы по медстрахованию и в ПФР.

Значительное количество предприятий устанавливают собственные размеры командировочных выплат, которые превышают нормативы, определённые законодательством. В результате они готовы произвести страховые выплаты.

Особенности уплаты страховых взносов

В 2018 году введено обязательное требование по начислению налогов на сверхнормированные суточные выплаты. 424 статья Налогового кодекса РФ определяет сроки оплаты и порядок начисления работникам компенсаций.

При получении сотрудником суточных сверх нормы утверждается авансовый отчёт. Это значит, что возмещения со стороны работодателя за расходы по командировке, которые превышают ограничения, относят к страхованию выплат за аналогичный календарный месяц, в который утверждается авансовый отчёт сотрудника.

Когда величина суточных находится в пределах установленной законом суммы, на них не нужно производить страховые отчисления.

Выполнение требований законодательства по начислению командировочных позволит избежать претензий к компании со стороны Налоговой службы, ПФР и Фонда соцстрахования.

Из дополнительных затрат сотрудника на его проживания в чужой местности, которые превысили нормативы, осуществляются страховые отчисления. Данное условие распространяется на командировки, продолжительность которых превышает 24 часа.

Внесение в РСВ-1

Всем организациям, в том числе индивидуальным предпринимателям, нужно направлять в ПФР личные данные и справки по форме РСВ-1. Она является отчётом, который содержит информацию в отношении начисленных либо произведённых страховых перечислений. В нём имеется большое количество сведений, они должны быть направлены в ФФОМС и ПФР.

В строке 201 в пункте 2.1 отражает размер выплат и компенсаций, которые не требуют выполнения перечислений по страховке по обязательному пенсионному страхованию.

Информацию из справки формы РСВ-1 должны знать все индивидуальные предприниматели и руководители компаний.

Порядок проведения учёта

Расчёт налога на доходы физлиц предполагает нормирование размера суточных выплат. Налоги начисляются на такие суммы:

• сутки пребывания в трудовой поездке по территории России (700 руб.);
• поездка в другую страну (2500 руб.).

НДФЛ удерживается в тех случаях, когда величина компенсации превышает указанные нормативы.

Если компания производит возмещение работнику суточные сверх нормы, его доход подлежит уплате налогов. Он признаётся относительно последнего дня месяца, в который утверждается авансовый отчёт, который отправляет работник, возвратившийся из командировки.

Налог на доходы физлиц подлежит уплате после того, как сотруднику будут произведены следующие выплаты, это требование распространяется и на зарплату. Платёж должен быть совершён в первый рабочий день, который следует за перечисленными выплатами должностному лицу. Данный порядок регламентируется Налоговым кодексом РФ статьёй 226.


Суточные, размер которых больше нормативов, платятся работнику в соответстствии с действующим законодательством. Помимо таких выплат компания должна компенсировать должностному лицу ряд расходов, которые связаны с рабочей поездкой:

• оплата проживания в другом населённом пункте;
• расходы на транспорт (гендиректор организации устанавливает его тип);
• затраты на дополнительные личные потребности.

Компенсация других затрат производится должностному лицу его суточными, которые предоставляются руководством компании. Сумма может быть увеличена по соответствующему решению руководителей предприятия.

При направлении сотрудника в поездку с целью выполнению трудовых обязанностей компания обязана возместить расходы за все время нахождения в командировке. Это как затраты, которые связаны с проездом и проживанием, так и прочие расходы. Ими могут выступать:

• оформление загранпаспорта и визы;
• использование услуг залов в аэропортах и вокзалах;
• интернет и сотовая связь;
• комиссия по обмену валюты.

Пребывая в рабочей поездке, сотрудник не несёт денежных убытков. Компания должна покрыть все затраты должностного лица, которые появляются в ходе поездки, при выплате самой первой зарплаты. Государство с этих и иных выплат взимает определённые налоги.

Налоги являются неотъемлемой частью жизни каждого гражданина Российской Федерации. На странице https://investtalk.

ru/nalogi/st-407-nalogovogo-kodeksa-rf рассказывается о льготах по налогообложению по статье 407 Налогового кодекса.

А здесь подробно описывается, какие налоги нужно платить при дарении недвижимости близкому родственнику. Эта и другая информация поможет не иметь трудностей с налоговой службой Российской Федерации.

Источник: https://investtalk.ru/nalogi/sutochnye-sverh-normy-nalogooblozhenie-v-2018-godu

No related posts.