+7(499)-938-48-12 Москва
+7(812)-425-63-82 Санкт-Петербург
8(800)-350-73-64 Горячая линия

Продажа основных средств при УСН

Содержание

Покупка и продажа основных средств при УСН: спорные вопросы и практические решения

Продажа основных средств при УСН

Покупка и продажа основных средств при УСН: спорные вопросы и практические решения Елена Маврицкая, 24 декабря 2015 24 декабря 2015

Покупая и продавая основные средства, налогоплательщики на УСН с объектом «доходы минус расходы» сталкиваются с некоторыми сложностями.

Не совсем понятно, как отразить в учете введенный в эксплуатацию, но не оплаченный объект. При «ранней» реализации есть вопросы относительно того, как пересчитать облагаемую базу и можно ли включить в расходы остаточную стоимость.

Мы рассмотрели все нюансы и подготовили практические рекомендации.

Налоговый кодекс содержит довольно четкие инструкции относительно того, как налогоплательщик на УСН с объектом «доходы минус расходы» должен учитывать приобретенные основные средства. Списать стоимость объекта можно в том налоговом периоде (то есть в том календарном году), когда он введен в эксплуатацию.

При этом учитывать всю величину сразу не нужно: ее следует равномерно распределять по отчетным периодам (п. 3 ст. 346.16 НК РФ). В книге учета доходов и расходов данные суммы следует отражать на последнее число каждого отчетного периода в размере уплаченных денежных средств (подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

При этом в Кодексе нет ясного алгоритма на случай, когда ОС уже введено в эксплуатацию, но еще не полностью оплачено. Другими словами, не совсем понятно, как списать расходы, если за «упрощенщиком» числится кредиторская задолженность, связанная с покупкой объекта.

Такой алгоритм предложила Федеральная налоговая служба в письме от 06.02.12 № ЕД-4-3/1818. По мнению авторов письма, учитывать нужно каждую сумму, перечисленную поставщикам основного средства. Соответствующий платеж списывается равными долями в течение отчетных периодов, оставшихся до конца года. Отсчет введется с периода, в котором деньги переведены поставщику.

Пример

ООО «Фабрика» применяет УСН с объектом «доходы минус расходы».

Во втором квартале 2015 года «Фабрика» приобрела и ввела в эксплуатацию оборудование стоимостью 295 000 руб. Оплата поставщику произведена двумя частями. Первый платеж в размере 236 000 руб. сделан во втором квартале.

Второй платеж в размере 59 000 руб. сделан в третьем квартале.
Доставка оборудования осуществлялась силами сторонней транспортной компании, стоимость перевозки составила 35 400 руб.

Эта сумма перечислена на счет перевозчика в четвертом квартале.

Бухгалтер «Фабрики» определил, что стоимость основного средства равна 330 400 руб.(295 000 + 35 400).

По итогам полугодия в расходы списана сумма 78 666,66 руб. (236 000 руб.: 3 периода).

По итогам девяти месяцев в расходы списаны суммы:  – 78 666,67 руб.;  – 29 500 руб.(59 000 руб.: 2 периода)

Итого по итогам девяти месяцев списана сумма 108 166,67 руб.(78 666,67 + 29 500).

По итогам года в расходы списаны суммы:  – 78 666,67 руб.;  – 29 500 руб.;

 – 35 400 руб.

Итого по итогам года списана сумма 143 566,67 руб.(78 666,67 + 29 500 + 35 400).

Таким образом, в течение 2015 года «Фабрика» полностью списала в расходы  стоимость приобретенного и оплаченного оборудования (78 666,66 + 108 166,67 + 143 566,67 = 330 400).

Продажа основного средства

По общему правилу при продаже объекта ОС «упрощенец» не должен корректировать расходы. Но из этого правила есть исключение.

Оно предусмотрено для ситуации, когда основное средство продано до истечения трех лет с момента учета расходов на его приобретение (для объектов со сроком полезного использования свыше 15 лет — до истечения десяти лет).

При подобных обстоятельствах нужно пересчитать облагаемую базу за весь период пользования ОС. При пересчете необходимо применять положения главы 25 НК РФ, посвященной налогу на прибыль. Это правило закреплено в подпункте 3 пункта 3 статьи 346.16 НК РФ.

На практике у бухгалтеров возникает немало вопросов относительно того, как правильно сделать пересчет. Для удобства всю процедуру мы условно разделили на четыре этапа.

Первый этап — это аннулирование расходов, учтенных при покупке объекта. От бухгалтера требуется задним числом пересчитать облагаемую базу за прошлые периоды, в которых были отражены расходы на приобретение ОС.

Второй этап — это начисление амортизации за все время использования объекта. Амортизацию нужно начислить так, как это делают налогоплательщики на общей системе. Полученные суммы следует учесть в затратах тех периодов, к которым они относятся. Приведем пример.

Допустим, ОС введено в эксплуатацию в августе 2014 года, а продано в ноябре 2015 года. Тогда амортизацию за сентябрь, октябрь, ноябрь и декабрь 2014 года необходимо списать на уменьшение облагаемой базы 2014 года.

Амортизация за январь-ноябрь 2015 года уменьшит базу 2015 года.

Третий этап — определение новой суммы единого налога или авансового платежа за прошлые периоды. Новая сумма получается из-за того, что расходы на покупку были аннулированы, а амортизация начислена. Скорее всего, новая сумма окажется выше, чем первоначальная.

Разницу между первоначальной и увеличенной суммой, а также соответствующие пени, необходимо заплатить в бюджет. Если пересчет базы затронул прошлые годы, придется подать «уточненки». Если же пересчету подверглась база текущего года, достаточно скорректировать записи в книге учета доходов и расходов за этот год.

В любом случае все вычисления лучше зафиксировать в отдельной справке-расчете.

Четвертый этап — это учет доходов от продажи основного средства. Отразить доходы необходимо в тот момент, когда выручка поступит на расчетный счет или в кассу. Такой вывод прямо следует из пункта 1 статьи 346.17 НК РФ, и его подтвердил Минфин России в письме от 07.08.13 № 03-11-06/2/31781.

Можно ли списать остаточную стоимость?

Особняком стоит вопрос о том, вправе ли «упрощенец», пересчитавший налогооблагаемую базу при реализации ОС, учесть в расходах его остаточную стоимость. На этот счет существуют две противоположные точки зрения.

Первой традиционно придерживаются чиновники и инспекторы. Они ссылаются на закрытый перечень расходов, разрешенных при УСН (он приведен в пункте 1 статьи 346.16 НК РФ). Такие затраты, как остаточная стоимость реализуемого основного средства, в списке отсутствуют.

Следовательно, ее нельзя списать при продаже. Об этом неоднократно сообщали специалисты финансового ведомства (см., например, письмо от 03.03.

14 № 03-11-11/8833; «Минфин напомнил, какие налоговые последствия наступают для «упрощенщиков» при «досрочной» продаже основных средств»).

Приверженцы второй точки зрения напротив полагают, что остаточную стоимость можно включать в затраты.

При этом они рассуждают следующим образом: раз «упрощенщики» обязаны пересчитывать облагаемую базу по нормам главы 25 НК РФ, они могут применять все без исключения положения данной главы.

В том числе, статью 268 НК РФ, позволяющую списать на расходы остаточную стоимость. Значит, налогоплательщики на УСН при пересчете облагаемой базы вправе не только начислить амортизацию, но и учесть остаточную стоимость объекта.

Арбитражная практика пока складывается в пользу «упрощенщиков». Судьи подтверждают, что остаточная стоимость уменьшает доходы от продажи основного средства (см., например, постановление ФАС Уральского округа от 22.08.12 № Ф09-7690/12).

И все же, как нам кажется, идти на конфликт с инспекторами довольно рискованно, ведь нельзя исключать, что другие похожие споры закончатся победой ИФНС.

Поэтому если величина остаточной стоимости незначительна, лучше избежать споров и не включать ее в затраты.

Обсудить на форумеРаспечататьВ закладки

Источник: https://www.BuhOnline.ru/pub/beginner/2015/12/10604

Продажа ос при усн доходы минус расходы 2018 – Законники

Продажа основных средств при УСН

А если срок полезного использования ОС от 3 до 15 лет, то расходы учитываются в течение первых трех лет применения УСН, причем в первый год в расходы включаются 50% стоимости, во второй год — 30% от стоимости и в третий год — 20% стоимости.

Остаются основные средства со сроком полезного использования свыше 15 лет, в этом случае их стоимость учитывается в расходах равными долями в течение 10 лет (пп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ).

При принятии решения реализовать основное средство у организации, применяющей УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы, в некоторых случаях возникает обязанность в корректировки налогового учета. Это зависит от двух показателей: 1) срока полезного использования объекта; 2) момента приобретения ОС, принятия расходов.

НК РФ);

  • для объектов со сроком полезного использования свыше 15 лет начало срока определяется датой их приобретения.

При этом Налоговый кодекс не дает прямого ответа на вопрос, какую конкретно дату следует считать датой приобретения объекта. Не удалось нам обнаружить и какие-либо официальные разъяснения или судебные решения, проясняющие данный момент.
По нашему мнению, здесь возможны три варианта:

  • дата осуществления полной оплаты за приобретенный объект;
  • дата перехода права собственности на объект;
  • дата ввода объекта в эксплуатацию.

Мы считаем, что дату приобретения объекта основных средств стоит приравнять к дате его ввода в эксплуатацию. Поясним почему. До момента ввода в эксплуатацию имеющееся у организации имущество еще не является ОС, так как оно не используется в производственной деятельности (ст.
257 НК РФ).

Основные средства при усн доходы минус расходы в 2018 году

Возможность списания амортизации при УСН «доходы минус расходы» зависит от одновременного выполнения нескольких условий.

Приобретенное основное средство должно быть оплачено, получено от поставщика, о чем имеются подтверждающие документы, и введено в эксплуатацию.

Так, амортизация здания при УСН «доходы минус расходы» будет начисляться только после того, как сделка по приобретению объекта будет зарегистрирована в Росреесте.

Продажа ос при усн доходы минус расходы

Перерасчет производится за весь период использования выбывшего объекта ОС (с момента его учета в составе расходов до даты реализации) и состоит из следующих этапов:

  1. исключение из налогооблагаемых затрат по УСН уже списанной стоимости объекта;
  2. расчет в отношении объекта амортизации по правилам, предусмотренным главой 25 Налогового кодекса: линейным или нелинейным методом;
  3. включение посчитанных сумм амортизации в состав расходов, принимаемых к учету при расчете «упрощенного» налога;
  4. пересчет налога;
  5. начисление пеней, возникших в связи с увеличением суммы налога, подлежащей уплате в бюджет за периоды, в которых были учтены затраты на покупку объекта;
  6. уплата доначисленных сумм налога и пеней в бюджет.

Отметим, что необходимость перерасчета не зависит от способа приобретения реализуемых ОС.

Расходы при усн доходы минус расходы: перечень 2018 с расшифровкой

Важно

В сентябре автомобиль продан. Так как с момента учета затрат на его покупку прошло менее трех лет, необходимо произвести перерасчет. 3. Норма амортизации составит: 1/60 мес. х 100% = 1,67%.

Ежемесячная сумма амортизации: 600 000 руб. х 1/60 мес. = 10 000 руб. 4. По правилам главы 25 НК РФ при применении линейного метода начисление амортизации начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором объект был введен в эксплуатацию, и прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда объект выбыл из состава амортизируемого имущества по любым основаниям (п.
4 ст. 259, п. 5 ст. 259.1 НК РФ). Таким образом, в рассматриваемом случае амортизацию следует рассчитать за период с 1 мая по 30 сентября: 10 000 руб. х 5 мес. = 50 000 руб. 5. Получается, что за отчетный период — 9 месяцев 2015 г.

Продажа основных средств при усн

Продажа ОС оформлена в сентябре.Таким образом, в учете организации:1) ООО «Стальные нервы» исключает из расходов 2015 г. затраты на приобретение данного имущества в сумме равной приобретения, т.е. 400 000 руб.

; 2) Необходимо учесть в расходах года приобретения амортизацию по данному средству в сумме учитывает в расходах 2015 г. амортизацию по ОС в общей сумме 32 257 руб., в том числе: — в III квартале 2015 г. – 12 903 руб. (400 000 руб. x (1/62 x 100%) x 2 мес.); — в IV квартале 2015 г.

– 19 354 руб. (400 000 руб. x (1/62 x 100%) x 3 мес.); 3) Организации необходимо доплатить авансовый платеж за 9 месяцев 2015 г., а так же налог за 2015 г. и пени; 4) учесть в налоговой базе по УСН в 2016 г.

расходы по амортизации выбывшего основного средства, за 9 месяцев 2016 года (с января по сентябрь 2016 г.), в сумме 51 612 руб. (400 000 руб.

Онлайн журнал для бухгалтера

Реализация (продажа) Продажа ОС малой фирмой учитывается также по особой схеме: особую важность имеют время полезного действия имущества и срок его использования ИП, в частности (ст. 346.16 НК РФ):

  1. Если имущество имеет полезный период работы менее 15 лет, то при его использовании до трех лет налог пересчитывается, при большем сроке – нет.
  2. Если объект может служить более 15 лет, то до 10 лет налог пересчитывается, а при более продолжительном времени использования – нет.

Порядок осуществления учета при продаже ОС включает следующие мероприятия (ст.

Как отразить продажу ос при усн

Существенный вопрос — НДС по основным средствам. «Упрощенцы» не являются плательщиками данного налога, поэтому, в отличие от организаций, работающих на общей системе налогообложения, принимают ОС к учету по первоначальной стоимости, включая НДС. Стоимость ОС «упрощенцами» с объектом налогообложения «доходы» погашается стандартно — посредством амортизационных отчислений.

Методика начисления амортизации выбирается организацией самостоятельно и закрепляется в учетной политике. Проводки: Дт 08 Кт 60 — имущество оприходовано без учета НДС.Дт 19 Кт 60 — учитывается НДС.Дт 08 Кт 19 — НДС включен в стоимость оборудования.

Дт 01 Кт 08 — имущество включено в состав ОС.Дт 44 Кт 02 — амортизация (проводка делается ежемесячно).

В целом учет основных средств при УСН ведется точно так же, как и в предыдущие годы. Затраты на ОС при УСН «доходы» списать нельзя.

Внимание

Самый важный момент налогового учета: организации, выбравшие вариант начисления единого налога только на сумму доходов, не имеют права списывать расходы на приобретение ОС. Бухгалтерский учет ОС для организаций на УСН обязателен и осуществляется на общих правилах, независимо от выбранного объекта налогообложения.

Основные средства при УСН должны соответствовать условиям, перечисленным в п. 4 ПБУ 6/01. Активы, которые предназначены для перепродажи, для личного использования индивидуальным предпринимателем (или для нужд организации), не предполагающие получение выгоды и которые не планируется использовать дольше 1 года, в качестве ОС признаны быть не могут.
Если же имущество соответствует всем условиям, перечисленным в ПБУ 6/01, но его стоимость меньше установленного на сегодняшний день лимита, оно принимается к учету как материально-производственный запас.

Источник: http://advokat55.com/prodazha-os-pri-usn-dohody-minus-rashody-2018/

Если продажа ос менее остаточной стоимости на усн

Продажа основных средств при УСН

НК РФ);

  • для объектов со сроком полезного использования свыше 15 лет начало срока определяется датой их приобретения.

При этом Налоговый кодекс не дает прямого ответа на вопрос, какую конкретно дату следует считать датой приобретения объекта. Не удалось нам обнаружить и какие-либо официальные разъяснения или судебные решения, проясняющие данный момент. По нашему мнению, здесь возможны три варианта:

  • дата осуществления полной оплаты за приобретенный объект;
  • дата перехода права собственности на объект;
  • дата ввода объекта в эксплуатацию.

Мы считаем, что дату приобретения объекта основных средств стоит приравнять к дате его ввода в эксплуатацию. Поясним почему. До момента ввода в эксплуатацию имеющееся у организации имущество еще не является ОС, так как оно не используется в производственной деятельности (ст. 257 НК РФ).

Продажа основных средств ниже остаточной стоимости в 2018. проводки

Компании на УСН с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов» вправе учитывать в базе по «упрощенному» налогу расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств (подп. 1 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.18 НК РФ).

При этом механизм начисления амортизации не применяется.


Стоимость переносится на затраты равными долями в течение года, в котором объект был введен в эксплуатацию, и отражается в учете в последнее число отчетного (налогового) периода в размере уплаченных сумм (подп. 1, 3 п. 3 ст.

Продажа основных средств при усн

В сентябре автомобиль продан. Так как с момента учета затрат на его покупку прошло менее трех лет, необходимо произвести перерасчет. 3. Норма амортизации составит: 1/60 мес. х 100% = 1,67%.

Ежемесячная сумма амортизации: 600 000 руб. х 1/60 мес. = 10 000 руб. 4. По правилам главы 25 НК РФ при применении линейного метода начисление амортизации начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором объект был введен в эксплуатацию, и прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда объект выбыл из состава амортизируемого имущества по любым основаниям (п.

4 ст. 259, п. 5 ст. 259.1 НК РФ). Таким образом, в рассматриваемом случае амортизацию следует рассчитать за период с 1 мая по 30 сентября: 10 000 руб. х 5 мес. = 50 000 руб. 5. Получается, что за отчетный период — 9 месяцев 2015 г.

Порядок продажи ос при усн «доходы»

Внимание НК РФ). ПРИМЕР Если ОС стоимостью 100 000 руб. введено в эксплуатацию в III квартале 2015 г., то в III и IV квартале 2015 г. в составе налоговых затрат следует учесть соответственно по 50 000 руб. Безусловно, такой порядок выгоден и удобен. Ведь он позволяет достаточно быстро признать расходы на покупку даже дорогостоящего имущества.

Вместе с тем в некоторых случаях дальнейшая продажа основных средств может повлечь за собой дополнительные налоговые обязательства, связанные с перерасчетом ранее исчисленных по нему сумм «упрощенного» налога.

Налоговая база будет пересчитываться таким образом, как если бы стоимость проданного ОС не списывалась в расходы равными долями, а амортизировалась в порядке, предусмотренном главой 25 Налогового кодекса.

Продажа ос при усн доходы минус расходы

Выбывание ОС»), КТ 01 (ОС) Аннулируется начальная цена машины ДТ 02, КТ 01 (субсч. «Выбытие ОС») Аннулируется величина зачисленной амортизации ДТ 91 (субсч. «Иные траты»), КТ 01 (субсч. «Убытие ОС») Аннулируется остаточная цена машины ДТ 62, КТ 91 «субсч.

«Иные траты») Прибыль ООО «Гарант» от реализации машины по договору ДТ 91 (субсч. «Иные траты»), КТ 68 (субсч. «Платежи по НДС») Начисление НДС ДТ 99, КТ 91 (субсч. «Сальдовый показатель иных трат и прибыли») Урон ООО «Гарант» от реализации машины ДТ 50 (51), КТ 62 Получение денег от Ледова Н. И. за проданную ему машину Пример 2.

Сбыт ООО «Прокси» рабочей станции ООО «Медиа» ниже остаточной стоимости.

ООО «Прокси» (продавец) реализует ООО «Медиа» (покупатель) рабочую станцию по цене, меньшей ее остаточной стоимости. В сделке фигурируют ценовые показатели:

  • продажная цена станции (ПЦ) — 400 тыс. руб.

Продажа основного средства при усн с объектом «доходы минус расходы»

Они рекомендуют оформить бухгалтерскую справку и отразить в ней сторно сумму расходов по реализуемому имуществу. Отразить по данной справке начисленные пени, а так же привести расчет налога.

Справка необходимо приложить к книгам учета доходов и расходов за налоговые периоды — начиная с года, в котором были учтены в расходах затраты на приобретение проданного основного средства, и заканчивая годом, предшествующим году, в котором основное средство было продано. Рассмотрим пример пересчета налоговой базы при досрочной реализации ОС на УСН с объектом Доходы минус Расходы.

Пример: ООО «Стальные нервы» принимает упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения доходы минус расходы. В июле 2015 г. Фирма приобрела основное средство стоимостью 400 000 руб., со сроком полезного использования — 62 месяц.

Расходы на приобретение учтены в затратах при УСН в 2015 г. ( в III квартале 2015 г.

Продажа ос по остаточной стоимости

Важно Причем ущерб начинают списывать с первого месяца после дня выбывания проданного объекта ОС. Из-за расхождений в налоговом и бухгалтерском учете образуется вычитаемая временная разница.
Отсюда возникает отложенный налоговый актив. НДС в этой ситуации восстанавливать не понадобится.

Реализация основных средств ниже остаточной стоимости при применении УСН Организации на УСН при реализации объекта ОС к прибыли причисляют продажную цену актива.
Списывать в траты тут ничего не надо. Некоторые нюансы в учете продажи ОС характерны для плательщиков на УСН «Доходы — траты».

Для целей налогообложения во время покупки и введения в эксплуатацию объекта ОС ими учитывались траты по приобретению.

Продажа основного средства при усн

Прибыль от реализации ОС отображается тогда, когда деньги будут зачислены на расчетный счет (поступят в кассу). Бухгалтерский учет объекта ОС при продаже его ниже остаточной стоимости Бухучет реализации материального актива ниже остаточной стоимости ведется по аналогии с учетом продажи актива с прибылью.

Основные контировки, используемые для отображения продажи основного средства ниже остаточной стоимости Описание ДТ 62 (Расплата с покупателями»), КТ 91 (Иные траты и прибыль), субсч. «Прочие доходы» Выручка ДТ 91, субсч.

«Иные траты», КТ 01 (ОС) Аннулируется остаточная стоимость объекта ДТ 02 (Амортизация ОС), КТ 01 Аннулируется амортизация ДТ 99, КТ 91 («Сальдо иных трат и прибыли») Ущерб от продажи ОС по цене, меньшей, чем остаточная стоимость ДТ 91, субсч. «Прочие траты», КТ 68, субсч.

«Платежи по НДС» НДС с реализации объекта ДТ 91, субсч.

Как отразить продажу ос при усн

Бывает так, что основное средство приобретается до момента перехода на УСН, следовательно, учесть при переходе на УСН, организация с может только остаточную стоимость объекта на дату перехода. Остаточной стоимостью является разница между ценой объекта и суммой амортизации, которая была начислена.

Принятие остаточной стоимости зависит от срока полезного использования основного средства. Если срок полезного использования составляет три года, то всю стоимость основного средства включают в расходы в течение первого года применения УСН и данные расходы распределяются равными долями по отчетным периодам в течение налогового периода.

А если срок полезного использования ОС от 3 до 15 лет, то расходы учитываются в течение первых трех лет применения УСН, причем в первый год в расходы включаются 50% стоимости, во второй год — 30% от стоимости и в третий год — 20% стоимости.
IV квартале 2015 г.). Организация принимает решение о реализации основного средства.

Продажа ОС оформлена в сентябре. Таким образом, в учете организации: 1) ООО «Стальные нервы» исключает из расходов 2015 г. затраты на приобретение данного имущества в сумме равной приобретения, т.е. 400 000 руб.; 2) Необходимо учесть в расходах года приобретения амортизацию по данному средству в сумме учитывает в расходах 2015 г.

амортизацию по ОС в общей сумме 32 257 руб., в том числе:

  • в III квартале 2015 г. – 12 903 руб. (400 000 руб. x (1/62 x 100%) x 2 мес.);
  • в IV квартале 2015 г. – 19 354 руб. (400 000 руб. x (1/62 x 100%) x 3 мес.);

3) Организации необходимо доплатить авансовый платеж за 9 месяцев 2015 г., а так же налог за 2015 г. и пени; 4) учесть в налоговой базе по УСН в 2016 г.

Доход от продажи оборудования будет отражен в налоговом учете в момент поступления денежных средств. Поскольку объект ОС был продан менее чем через 3 года после учета его стоимости в составе расходов, то нужно сделать следующие корректировки.

1. Исключим из состава расходов за полугодие 2008 г., за 9 месяцев 2008 г. и за 2008 г. 60 000 руб., 120 000 руб. и 180 000 руб. нарастающим итогом соответственно. 2. Учтем в составе расходов следующие суммы амортизации по оборудованию (исходя из срока полезного использования 48 месяцев):

  • за полугодие 2008 г. — 7500 руб. (180 000 руб. : 48 мес. × 2 мес.);
  • за 9 месяцев 2008 г. — 18 750 руб. (180 000 руб. : 48 мес. × 5 мес.);
  • за 2008 г. — 30 000 руб. (180 000 руб. : 48 мес. × 8 мес.);
  • за I квартал 2009 г. — 3750 руб. (180 000 руб. : 48 мес. × 1 мес.).

3.

Источник: http://dolgoteh.ru/esli-prodazha-os-menee-ostatochnoj-stoimosti-na-usn/

Восстановление стоимости ос на усн при их продаже

Продажа основных средств при УСН

В сентябре автомобиль продан. Так как с момента учета затрат на его покупку прошло менее трех лет, необходимо произвести перерасчет. 3. Норма амортизации составит: 1/60 мес. х 100% = 1,67%. Ежемесячная сумма амортизации: 600 000 руб. х 1/60 мес. = 10 000 руб. 4.

По правилам главы 25 НК РФ при применении линейного метода начисление амортизации начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором объект был введен в эксплуатацию, и прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда объект выбыл из состава амортизируемого имущества по любым основаниям (п. 4 ст. 259, п. 5 ст. 259.1 НК РФ). Таким образом, в рассматриваемом случае амортизацию следует рассчитать за период с 1 мая по 30 сентября: 10 000 руб. х 5 мес. = 50 000 руб. 5. Получается, что за отчетный период — 9 месяцев 2015 г.

Видимо, для того чтобы налогоплательщики в этой части не злоупотребляли, в Кодекс введена норма, согласно которой «доходно-расходные» УСН в случае продажи ОС должны пересчитать свои «основательные» расходы по «прибыльным» правилам.

Под досрочной продажей понимается реализация ОС со сроком полезного использования до 15 лет включительно до истечения 3 лет с окончания года, когда его стоимость учтена в расходах. А для объектов с СПИ свыше 15 лет — до истечения 10 лет с момента его приобретения.

Неисключительный случай Логично было бы предположить, что обязанность для пересчета налоговых обязательств перед бюджетом установлена исключительно при досрочной продаже ОС, которые были приобретены в рамках УСН.

Ведь «переходящие» ОС списываются в налоговом учете «упрощенца» куда медленнее.Однако, увы, в этой части Кодекс не делает никаких исключений.

Усн: “основательные” пересчеты при продаже ос (комарова и.)

НК РФ):

  1. срок полезного использования, которого более 12 месяцев;
  2. первоначальная стоимость имущества в текущем году — более 100 000 руб.;
  3. используется для получения дохода;
  4. находящееся в собственности налогоплательщика.

В соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 346.16 НК РФ, расходы понесенные на приобретение основных средств учитывают в составе затрат с момента их ввода в эксплуатацию. Данные расходы в течение налогового периода распределяются равными долями по отчетным периодам. Расходы на приобретение основных средство отражаются в последнее число отчетного (налогового) периода в размере уплаченных сумм (п.

3 ст. 346.16 НК РФ). Эти расходы учитываются только по основным средствам, используемым при осуществлении предпринимательской деятельности (пп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Продажа основных средств при усн

Пересчеты производятся с момента их учета в составе расходов на приобретение (сооружение, изготовление, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение) до даты реализации (передачи) объектов с учетом положений гл. 25 Кодекса.

А по завершении этих пересчетов нужно уплатить в бюджет дополнительную сумму налога и пени.Первое, что нужно сделать, это восстановить учтенную в рамках УСН стоимость ОС. Далее по правилам гл.

25 Кодекса нужно рассчитать сумму амортизационных отчислений, на которые восстановленные затраты мы заменяем.
И это самый ответственный момент.Дело в том, что гл. 25 Кодекса предусматривает два способа начисления амортизации — нелинейный и линейный.

И, соответственно, при применении каждого из них размер амортизационных отчислений может разниться.

Восстановления расходов при продаже ос

Если основное средство куплено при УСН Если вы приобрели основное средство, уже находясь на упрощенке, то списать его можно полностью до конца года. Минфин рекомендует списывать расходы на покупку ОС равномерно. Основное средство начинают учитывать в расходах в том квартале, когда оно было полностью оплачено, задокументировано, и им начали пользоваться в бизнесе.

Внимание

При этом нужно списать его стоимость до конца календарного года. Например, основное средство куплено и запущено в работу в ноябре, при этом вся его стоимость окажется в расходах 31 декабря. Если основное средство куплено в рассрочку, то расходы списываются по фактически уплаченным средствам.

Разрешается дождаться полной оплаты основного средства и списывать расходы после этого.

Продажа основного средства при усн с объектом «доходы минус расходы»

Анализ правоприменения свидетельствует о наличии определенных пробелов в законодательном регулировании ответственности за злоупотребления в сфере госзакупок со стороны лиц, представляющих интересы государственных или муниципальных заказчиков, а также лиц, исполняющих государственные или муниципальные контракты. 7 марта 2018 г.Проект Федерального закона № 408171-7 «»Об особенностях участия социально ориентированных некоммерческих организаций в приватизации арендуемого государственного или муниципального недвижимого имущества и о внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ»Целью данного законопроекта является предоставление социально ориентированным некоммерческим организациям преференций при отчуждении из государственной собственности субъектов Российской Федерации или из муниципальной собственности недвижимого имущества, арендуемого этими организациями.

Продажа ос при усн доходы минус расходы

Кодекса данные затраты признают равными долями в течение налогового периода с момента ввода этих объектов в эксплуатацию.

Соответственно, если возникнет необходимость продать ОС, то на «упрощенке» в состав налогооблагаемых доходов придется включить выручку от этой сделки, а вот уменьшить полученный доход вроде как уже и не на что. Ведь за первый год уже будет списана вся стоимость ОС.

А при применении УСН с объектом налогообложения «доходы» о возможности учесть такие затраты вообще говорить не приходится.Как бы там ни было, «упрощенцы» с объектом налогообложения «доходы минус расходы» имеют возможность в сжатые сроки списать стоимость ОС в налоговом учете.

Учет основного средства при усн

Реализация основного средства — дело хлопотное и вызывает множество вопросов и проблем. Проблемы могут возникнуть не только со стороны нерадивого покупателя, но самое главное от налоговиков. Так как необходимо помнить, что организации, применяющие УСН, учитывают доход от реализации основного средства с учетом ряда особенностей.

Дело в том, что в случае реализации ОС организации на УСН придется пересчитать налоговые обязательство. Обо всем этом в данной статье. В соответствии с п. 4 ст. 346.

16 НК РФ, а так же главой 25 НК РФ, организации, применяющие УСН, в состав основных средств включают имущество, которое признается амортизированным.

Амортизированным имуществом в свою очередь признается средство, отвечающее следующими признаками (ст.

Важно

В число основных средств, как правило, попадают здания и постройки разного назначения, объекты природопользования и земельные участки.

При этом земельные участки считаются основным средством, даже если их стоимость ниже 100 000 рублей, так как земля — не потребляемый актив.

В основные средства могут попадать рабочие машины, измерительная, вычислительная и регулирующая техника, транспорт, инструменты, объекты интеллектуальной собственности.

Даже капитальные вложения в арендованное имущество могут считаться основным средством. Учет основного средства в расходах Как и все траты, которые можно признать в качестве расходов, сумма на приобретение основного средства должна быть полностью оплачена, трата должна быть задокументирована и при необходимости на основное средство должно быть оформлено право собственности.

Источник: http://11-2.ru/vosstanovlenie-stoimosti-os-na-usn-pri-ih-prodazhe/

Продажа ос с убытком на усн

Продажа основных средств при УСН

Первоначальная стоимость составляла 680 000 руб., сумма начисленной амортизации 222 950,80 руб. Остаточная стоимость на момент продажи 457 049,20 руб. (680 000 – 222 950,80). Расходы по реализации (транспортировке) составили 45 000 руб.

Срок полезного использования был установлен как 61 месяц, фактически прошло 20 месяцев. Отразим эти операции в учете за март: Результат продажи: 118 000 – 18 000 – 457 049,20 – 45 000 = – 402 049,20 руб.

В марте 2018 года в бухучете появятся такие проводки: Дт 62 «Расчеты с покупателями» Кт 91 «Прочие доходы» — 118 000 руб. — отразили выручку; Дт 91.2 «Прочие расходы» Кт 68 «НДС» — 18 000 руб. (118 000 × 18 / 118) — начислили НДС с продажи; Дт 01.02 «Основные средства к выбытию» Кт 01.

01 «Основные средства» — 680 000 руб. — списали первоначальную стоимость; Дт 02 «Амортизация» Кт 01.02 «Основные средства к выбытию» — 222 950,80 руб.

Допустим, при отражении этой техники в качестве основного средства была применена премия в размере 30% То есть сумма премии составила 680 000 × 30% = 204 000 руб. В марте 2018 года данная премия восстановлена и отражена в «налоговых» доходах компании.

ВАЖНО! В бухучете амортизационная премия не применяется, а значит, и восстанавливать нечего. Сумма начисленной в налоговом учете амортизации составит: 476 000 руб.

/ 61 мес. ( СПИ) × 20 мес. = 156 065,57 руб.

Сравним налоговые показатели разных условий сделки в табличной форме Продажа взаимозависимому лицу Продажа сторонней организации Остаточная стоимость, учитываемая при совершении сделки 476 000 – 156 065,57 + 204 000 = 523 934,43 руб.

476 000 – 156 065,57 = 319 934,43 руб. Расчет суммы убытка 100 000 – 523 934,43 – 45 000 100 000 – 319 934,43 – 45 000 Результат для налогового учета 468 934,43 руб.
264 934,45 руб.

Продажа основного средства при усн с объектом «доходы минус расходы»

Внимание

На этой странице:

  • Основные средства на балансе
  • Перевод ОС в необоротные активы
  • Отражение продажи ОС на бухгалтерском балансе
  • Учет прибыли или убытка от реализации ОС
  • Пример проводок при продаже основного средства
  • Изменения

Практически все организации время от времени сталкиваются с необходимостью продавать некоторые из своих материальных активов. По частоте списания с баланса именно эта причина является наиболее частой.

Важно правильно проводить эту процедуру и корректно отражать ее в налоговом и бухгалтерском учете. Продавая актив, организация получает прибыль, которую нужно правильно учесть при исчислении налогообложения.
Кроме того, в последние годы в эту сферу законодательно внесено несколько важных изменений, которые надо принять во внимание.

Продажа основных средств при усн

ОС и признания в расходах сумм начисленной в соответствии с главой 25 НК амортизации. Амортизация, как известно, представляет собой постепенное, ежемесячное (в течение срока полезного использования) списание на расходы стоимости амортизируемого имущества.

Важно

Однако «упрощенцы» в налоговом учете ее не начисляют. Правила УСН позволяют им признавать стоимость основного средства в расходах гораздо быстрее.

Поэтому неудивительно, что при проведении корректировки налоговой базы, предусмотренной абзацем 14 пункта 3 статьи 346.16 Налогового кодекса, у фирмы на УСН возникает недоимка по налогу. Последнее обстоятельство, в частности в силу пункта 1 статьи 81 Налогового кодекса, обязывает его подать «уточненки» за те отчетные периоды, в которых база по «упрощенному» налогу пересчитывалась.
Пример 2 Воспользуемся условиями примера 1, но предположим, что в январе 2009 г.

Продажа основного средства при усн

Бывает так, что основное средство приобретается до момента перехода на УСН, следовательно, учесть при переходе на УСН, организация с может только остаточную стоимость объекта на дату перехода.

Остаточной стоимостью является разница между ценой объекта и суммой амортизации, которая была начислена.
Принятие остаточной стоимости зависит от срока полезного использования основного средства.

Если срок полезного использования составляет три года, то всю стоимость основного средства включают в расходы в течение первого года применения УСН и данные расходы распределяются равными долями по отчетным периодам в течение налогового периода.

А если срок полезного использования ОС от 3 до 15 лет, то расходы учитываются в течение первых трех лет применения УСН, причем в первый год в расходы включаются 50% стоимости, во второй год — 30% от стоимости и в третий год — 20% стоимости.

Порядок и учет при продаже основных средств

Далее в каждом периоде, когда вы будете учитывать сумму этого убытка при расчете налогооблагаемой базы, вам необходимо будет заполнять строку 100 приложения № 2 к листу 02. Как заполнить декларацию по налогу на прибыль, см. здесь.

Нюансы расчета убытка по продаже ОС при применении амортизационной премии Несколько слов стоит сказать и об амортизационной премии, право на которую дает п. 9 ст. 258 НК РФ. Так, при вводе в эксплуатацию оборудования либо его модернизации и т. п.

организация может единовременно в налоговом учете принять на расходы до 10 или 30% стоимости объекта в зависимости от установленной для него амортизационной группы.

Они рекомендуют оформить бухгалтерскую справку и отразить в ней сторно сумму расходов по реализуемому имуществу. Отразить по данной справке начисленные пени, а так же привести расчет налога.

Справка необходимо приложить к книгам учета доходов и расходов за налоговые периоды — начиная с года, в котором были учтены в расходах затраты на приобретение проданного основного средства, и заканчивая годом, предшествующим году, в котором основное средство было продано.

Рассмотрим пример пересчета налоговой базы при досрочной реализации ОС на УСН с объектом Доходы минус Расходы. Пример: ООО «Стальные нервы» принимает упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения доходы минус расходы. В июле 2015 г. Фирма приобрела основное средство стоимостью 400 000 руб., со сроком полезного использования — 62 месяц.

Расходы на приобретение учтены в затратах при УСН в 2015 г. ( в III квартале 2015 г.

Продажа ос при усн доходы минус расходы

Пример проводок при продаже основного средства ООО «Титания» продает оборудование (станок) за сумму 500 000 руб. (НДС составляет 90 000 руб.) Изначально станок значился на балансе по стоимости 650 000 руб. На него была начислена амортизация в сумме 350 000 руб.

На демонтаж станка пришлось затратить 20 000 руб. Какие отметки должен сделать бухгалтер ООО «Титания»?

  1. Дебет 76, кредит 91.1 – 500 000 руб. – отражена выручка от продажи оборудования.
  2. Дебет 51, кредит 76 – 500 000 руб. – поступление средств от покупателя станка.
  3. Дебет 91-2, кредит 68, субсчет «Расчеты по НДС» – 90 000 руб. — начисление НДС.
  4. Дебет 01, субсчет «Выбытие основных средств», кредит 01 – 650 000 руб. — списана первоначальная стоимость станка.
  5. Дебет 02, кредит 01, субсчет «Выбытие основных средств» – 350 000 руб.

Продажа ос с убытком при усн

НК РФ). ПРИМЕР Если ОС стоимостью 100 000 руб. введено в эксплуатацию в III квартале 2015 г., то в III и IV квартале 2015 г. в составе налоговых затрат следует учесть соответственно по 50 000 руб. Безусловно, такой порядок выгоден и удобен. Ведь он позволяет достаточно быстро признать расходы на покупку даже дорогостоящего имущества.

Вместе с тем в некоторых случаях дальнейшая продажа основных средств может повлечь за собой дополнительные налоговые обязательства, связанные с перерасчетом ранее исчисленных по нему сумм «упрощенного» налога. Налоговая база будет пересчитываться таким образом, как если бы стоимость проданного ОС не списывалась в расходы равными долями, а амортизировалась в порядке, предусмотренном главой 25 Налогового кодекса.

Компании, которые работают в рамках УСН, по логике вещей, должны вести налоговый учет в упрощенном порядке. Однако данное утверждение гроша ломаного не стоит, когда речь заходит об учете операций с основными средствами.

В частности, продажа такого объекта может привести к необходимости подать «уточненку» — и не одну 10.02.2009Федеральное Агентство Финансовой Информации С.

Котова, эксперт «Федерального агентства финансовой информации» «Упрощенцы» с объектом налогообложения «доходы минус расходы» вправе учесть при налогообложении стоимость как купленных, так и построенных основных средств (подп. 1 п.

1 ст. 346.16 НК). Чтобы сделать это, необходимо соблюсти следующие условия:

  • оплатить затраты по основному средству (подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК);
  • подать документы на государственную регистрацию прав на объект ОС, если они подлежат таковой (абз. 12 п. 3 ст.

По мере списания убытка на расходы отложенный налоговый актив (ОНА) будет закрываться обратной проводкой: Дт 68 Кт 09 – 1 961,20 руб. (9 806,08 × 20%). ВАЖНО! Надо помнить, что НЕ отражать в учете ОНА могут только организации, имеющие право на упрощенный бухгалтерский учет и указавшие в учетной политике неприменение ПБУ 18/02.

Кто может вести упрощенный бухучет, узнайте в этой публикации. Нюансы заполнения декларации по налогу на прибыль при продаже ОС с убытком При реализации имущества в декларации по прибыли необходимо отдельно отразить результат от этой операции.

Для этого в форме предусмотрено приложение № 3 к листу 02.

Здесь необходимо будет заполнить количество объектов, проданных в отчетном периоде, проданных с убытком, выручку от продажи ОС, остаточную стоимость и сумму самого убытка, отраженного в налоговых регистрах.

Источник: http://dtpstory.ru/prodazha-os-s-ubytkom-na-usn/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.