+7(499)495-49-41

Продажа основных средств: проводки

Содержание

Продан объект основных средств проводка

Продажа основных средств: проводки

На балансе любого предприятия имеются основные средства, в результате эксплуатации которых организация получает прибыль.

Со временем основные объекты приходят в негодность или есть потребность в эксплуатации более современного оборудования. В результате этих причин компания начинает продажу балансовых фондов.

Бухгалтеру предстоит правильно определиться с учетом продажи основных средств.

Определение основных средств

Понятие основные средства с 1 января 2017 года претерпели изменения. Так для налогового учета основными средствами будут являться объекты, которые имеют первоначальную стоимость более 100 000 рублей, а для бухгалтерского учета – более 40 000 рублей.

Срок использования их должен составлять более одного года. Сроки эксплуатации определены новым Классификатором основных средств ОК 013-2014 по амортизационным группам.

Пример учета продажи основного объекта

Разберем пример выбытия основного средства, проводки:

Компания продает производственное оборудование за 84 000 рублей (НДС 18% 15 120 руб.). Первоначальная стоимость оборудования составляет 179 000 рублей, износ – 98 000 руб. Демонтаж оборудования сторонним предприятием обошелся компании 5 000 руб. Транспортная компания доставила покупателю оборудование, что составило 2 000 руб., НДС 18% — 360 руб.

На предоставленных данных составим бухгалтерские проводки:

  • Дт62 Кт91.01 — 99 120(84000+15120) руб., продажа ОС;
  • Дт91.03 Кт68 – 15 120 руб., начисленный НДС;
  • Дт01.В Кт01 – 179 000 руб., списана первоначальная стоимость оборудования;
  • Дт02 Кт01.В – 98 000 руб., списан износ на момент продажи;
  • Дт91.02 Кт01.В – 81 000(179 000-98 000), списана остаточная стоимость;
  • Дт91.02 Кт60 – 5 000 руб., отражены затраты на демонтаж оборудования;
  • Дт91.02 Кт60 – 2000 руб., определена сумма по транспортировке;
  • Дт19.04 Кт60 – 360, учтенный НДС по доставке оборудования;
  • Дт68 Кт19.04 – 360, зачтен НДС к вычету;
  • Дт91 Кт99 — 4000 (99120-15120-81000-5000-2000), получена прибыль от реализации оборудования.

По данным бухучета остаточная стоимость ОС рассчитывается как сумма первоначальной стоимости за минусом суммы износа.

Если в результате продажи ОС компания-продавец получает убыток, то в бухучете с момента продажи формируется финансовый результат проводкой Дт99 Кт91.

Учет продажи списанного ОС

Зачастую организация продает уже списанный и самортизированный балансовый объект. Списание основных средств проводками:

  • Дт01.В Кт01 – списана первоначальная стоимость;
  • Дт02 Кт01.В – списан износ ОС;
  • Дт62 Кт91.01 – доход от продажи объекта;
  • Дт91.02 Кт68 – начисленный НДС;
  • Дт51 Кт62 – оплата за реализованное ОС.

Особенности расчета налогов на продажу ОС

При списании, в результате продажи, основного объекта перед налоговым органом встают обязательства в отношении НДС и налога на прибыль. Принятый к вычету ранее НДС проданного объекта восстанавливать к уплате не надо.

При продаже балансового объекта компания может применять разные способы начисления НДС:

  • ОС учитывалось без НДС – начисление НДС сверх продажной цены 18%:
  • В объект включен входной НДС – расчет НДС ведется по ставке 18/118 к сумме продажной цены за минусом остаточной стоимости ОС.

По налогу на прибыль при реализации ОС имеет нюансы:

  • Компания-продавец увеличивает налогооблагаемую базу на сумму продажи;
  • В расходную статью попадает остаточная стоимость балансового объекта;
  • Если при списании ОС образовался убыток, то компания начисляет износ равномерными частями на период эксплуатации по проданному ОС.

Документальное оформление выбытия ОС

Выбытие основного средства оформляется документами, разработанными самостоятельно компанией или типовые формы документов. При самостоятельной разработке бланков, главное соблюсти все необходимые реквизиты. Все формы бланков, которые использует компания для продажи ОС необходимо утверждение руководителя.

Акты приема-передачи (типовые формы) делятся на несколько видов, в зависимости от характеристики объекта:

  • Для объекта, кроме зданий и сооружений – бланк №ОС-1;
  • Для выбытия здания или сооружения используется бланк формы №ОС-1а;
  • Для однородных основных средств (исключение здания и сооружения) – бланк №ОС-1б.

Налоговые органы не противоречат созданию одной комиссии при приемке и выбытия основных средств.

Изменения по основным объектам нужно внести и в инвентаризационную карточку.

Все документооборот составляется в присутствии комиссии, перечень членов комиссии утверждает руководитель компании.

Источник: http://buh-spravka.ru/buhgalterskij-uchet/buhgalterskie-provodki/prodan-obekt-osnovnyx-sredstv-provodka.html

Реализация основных средств проводки

Продажа основных средств: проводки

Покинуть предприятие объект основного средства может несколькими способами и по разным причинам.

Объект может быть продан, подарен, внесен в уставной капитал другой организации, списан в связи с моральным или физическим износом.

Разберем каждый способ выбытия основного средства, как происходит снятие объекта с учета, какие проводки по списанию основного средства должен выполнить бухгалтер в каждом случае.

Списание основного средства в результате физического или морального износа

Если объект основного средства физически износился, закончился срок его полезного использования, морально устарел или испорчен настолько, что дальнейшему использованию не подлежит, то его необходимо списать, то есть снять с учета.

Прежде чем списать ОС, необходимо оценить его состояние, возможность или невозможность его дальнейшей эксплуатации. Такую оценку проводит специальная комиссия.

Если комиссия принимает решение списать объект, то руководителем издается приказ о необходимости списания основного средства.

При этом составляется акт списания по форме ОС-4, ОС-4а или ОС-4б, на основании которого уже бухгалтер выполняет проводки по снятию основного средства с учета и делает отметку о списании в инвентарной карточке ОС-6, ОС-6а или ОС-6б.

При выбытии ОС таким способом происходит списание его остаточной стоимости с 01 счета, на котором объект числится. Остаточная стоимость считается путем вычитания из первоначальной (восстановительной) стоимости суммы начисленной амортизации.

Первоначальная – эта стоимость, по которой основное средство было принято к учету на 01 счет при поступлении (подробнее о поступлении ОС читайте здесь ). Восстановительная – это стоимость, полученная в результате проведения переоценки.

Начисленная амортизация – берутся все накопленные амортизационные отчисления на дату списания, числящиеся по кредиту сч.02.

Порядок списания основного средств следующий:

  1. На счете 01 открывается дополнительный субсчет 2 «Выбытие ОС». При этом на субсчете 1 будут числиться эксплуатируемые ОС.
  2. Выполняется проводка по списанию первоначальной (восстановительной) стоимости: Д01/2 К01/1.
  3. Выполняется проводка по списанию начисленной амортизации: Д02 К01/2.
  4. На субсчете 2 образовалась остаточная стоимость ОС (разница дебета и кредита), которая списывается в прочие расходы проводкой Д91/2 К01/2.

Если объект полностью самортизирован, срок его полезного использования закончился, то остаточная стоимость будет равна 0 (дебет сусчета 2 сч.01 равен его кредиту).

Расходы по списанию ОС, например, на демонтаж списываются также в прочие расходы (Д91/2 К70, 69, 76).

Детали, запчасти, материалы, оставшиеся после демонтажа объекта ОС и подлежащие дальнейшему использованию, приходуются по средней рыночной стоимости в качестве материальных ценностей (Д10 К91/1).

По итогам списания на счете 91 формируется финансовый результат. в случае получения прибыли выполняется проводка Д91/9 К99, в случае получения убытка отражается проводка Д99 К91/9.

Проводки при списании основного средства:

Продажа основного средства

Если выбытие в результате списания оформляется актом списания, то выбытие основного средства посредством продажи оформляется актом приема-передачи форма ОС-1, ОС-1а, ОС-1б.

Если для предприятия продажа ОС – это единичный случай и не является обычным видом деятельности, то сопутствующие продажу доходы и расходы отражаются на сч.91 (в отличие от продажи товаров, которые отражаются по сч.90 «Продажи»).

При реализации основного средства стороннему предприятию происходит списание остаточной стоимости объекта аналогичным образом, проводки:

Д01/2 К01/1 – списана первоначальная стоим-ть ОС,

Д02 К01/2 – списана амортизация по этому ОС.

Д91/2 К01/2 – списана остаточная стоим-ть ОС, направленного на продажу.

Д91/2 К70 (69, 76) – отражены сопутствующие расходы.

Выручка, полученная от реализации ОС, отражается по кредиту счета 91 на первом субсчете, проводка имеет вид:

Д62 (76) К91/1 – отражена выручка от продажи ОС.

Реализация объекта основных средств – это операция, подлежащая обложению НДС. Стоимость, по которой объект продается покупателю должна включать налог на добавленную стоимость. Сумма НДС отражается проводкой Д91/3 К68.ндс.

По итогам продажи на счете 91 формируется финансовый результат, который отражается одной из проводок:

Д99 К91/9 – отражен убыток от продажи ОС (если расходы превысили выручку).

Д91/9 К99 – отражена прибыль от реализации ОС (если выручка от продажи превысила расходы).

Проводки при продаже основного средства:

Безвозмездная передача основного средства (дарение)

Дарение основного средства приравнивается к реализации, поэтому механизм выбытия ОС аналогичен продаже.

Аналогичным образом списывается остаточная стоимость в дебет сч.91/2. Туда же относятся все сопутствующие расходы.

Так как объект передается безвозмездно, то выручки в данном случае не будет. Однако НДС необходимо начислить к уплате. Расчет НДС происходит от средней рыночной стоимости основного средства на дату передачи.

Полученный от дарения убыток отражается проводкой Д99 К91/9.

Проводки при безвозмездной передаче основного средства:

Внесение основного средства в уставный капитал другого предприятия

Рассмотрим еще один способ выбытия ОС – внесение его в уставный капитал другой организации. Передача аналогичным образом оформляется актом приема-передачи.

Внесение ОС в уставный капитал считается финансовым вложением предприятия с целью получения дохода в виде дивидендов, поэтому для отражения этой операции используется сч.58 «Финансовые вложения».

Изначально выполняются проводки по списанию первоначальной стоимости и амортизации: Д01/2 К01/1 и Д02 К01/2.

Проводка по передаче ОС другому предприятию имеет вид: Д76 К01/2, которая выполняется на сумму остаточной стоимости ОС.

При этом формируется задолженность по вкладу в уставный капитал, которая отражается проводкой Д58 К76.

НДС со стоимости ОС начислять не нужно, так как эта операция не приравнивается к реализации, а считается вложением предприятия.

Проводки при внесении основного средства в УК другого предприятия:

Как отразить продажу основного средства в учете на ОСНО

Когда в деятельности компании уже нет необходимости использовать основные средства, организация стремится от них «избавиться». Одним из способов выбытия основных средств является их продажа. Чтобы правильно отразить продажу основного средства, бухгалтер в первую очередь должен определить остаточную стоимость ОС.

С документальным оформлением, бухгалтерскими проводками и налогообложением при реализации основных средств поможет данная статья.

статьи:

1. Документы при продаже основных средств

2. Амортизация при продаже основного средства

3. Проводки при реализации основных средств

4. Продажа списанного основного средства

5. Финансовый результат от продажи основных средств

6. Учет убытка от продажи основного средства

7. Как отразить продажу основного средства в декларации по прибыли

8. НДС при реализации основного средства

9. Продажа основных средств на примере

10. Продажа основных средств в 1С: Бухгалтерия

Итак, идем по порядку. Если у вас нет времени читать длинную статью, посмотрите короткое видео ниже, из которого вы узнаете все самое важное по теме статьи.

(если видео видно нечетко, внизу видео есть шестеренка, нажмите ее и выберите Качество 720р)

Более подробно, чем в видео, разберем тему дальше в статье.

1. Документы при продаже основных средств

Для оформления передачи объекта основных средств покупателю составляется Акт приема-передачи. При этом организация может выбрать, какую форму акта ей использовать – унифицированную, либо самостоятельно разработанную. Типовые формы утверждены постановлением Госкомстата России от 21.01.2003 №7:

  • форма № ОС-1 применяется при продаже одного объекта ОС, кроме зданий и сооружений;
  • форма № ОС-1а – для зданий и сооружений;
  • форма № ОС-1б – при продаже однородных объектов, кроме зданий и сооружений.

Данные для заполнения актов приема-передачи берутся из технической документации, бухгалтерского учета. Документы при продаже основных средств составляются на дату перехода права собственности к покупателю (для зданий – на дату передачи объекта), в двух экземплярах.

Если организации вместо типовых утвердила самостоятельно разработанные первичные документы, то они обязательно должны иметь реквизиты, перечисленные в ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ.

На основании Акта приема-передачи информация о выбытии основного средства указывается в инвентарной карточке (книге).

Источник: http://buhnalogy.ru/realizatsiya-osnovnyh-sredstv-provodki.html

Продажа основных средств

Продажа основных средств: проводки

Сумма Д-т сч. К-т сч. Операция
Цена с НДС выручка за ОС
Цена с НДС факт реализации ОС
Накопленный износ списан накопленный износ
Остаточная стоимость списана остат. стоимость
НДС начислен НДС
Прибыль (убыток) 91 (99) 99 (91) отражен результат

Проводки при передаче ОС в качестве вклада в уставный капитал.

Сумма Д-т сч. К-т сч. Операция
Стоимость УК 91.1 стоимость, согласованная
Накопленный износ списан накопленный. износ
Остаточная стоимость 91-2 списана остаточная стоимость
Сумма расходов 91-2 20;60;76 учтены дополнительные расходы
Прибыль 91-9 отражен финансовый результат.

Проводки при безвозмездной передаче (дарении) ОС.

Сумма Д-т сч. К-т сч. Операция
Накопленный износ списан накопленный износ
Остаточная стоимость 91-2 списана остаточная стоимость
НДС 91-2 68-НДС НДС
Сумма расходов 91-2 20;60;76 демонтаж, транспорт
Сумма убытка 91.9 отражен финансовый результат

Проводки при ликвидации ОС.

Сумма Д-т сч. К-т сч. Операция
Накопленный. износ списан накопленный износ
Остаточная стоимость 91-2 списана остаточная стоимость
Сумма расходов 91-2 70,69 расходы по ликвидации
Сумма 91-9 отражен фин. результат

Учет переоценки ОС.

Изменение стоимости действующего объекта из-за затрат на капитальные работы отражают на сумму фактических затрат по окончании данных работ.

Согласно ПБУ 6/01 «Учет основных средств» такое увеличение производится в случае проведения работ по его достройке, дооборудовании и модернизации. При этом учитывают разделение работ по капитальному строительству на: расширение, реконструкцию и техническое перевооружение.

Затраты по работам капитального характера учитывают по дебету счета 08 «Капитальные вложения» и по окончании списывают в дебет счета 01 «Основные средства».

Организация имеет право самостоятельно производить переоценку объектов основных средств, но не чаще одного раза в год по состоянию на 1 января отчетного года.

Продажа основного средства проводки

Изменение стоимости ОС в результате переоценки отражают путем:

индексации — с применением индексов;

прямого пересчета (оценки) — согласно документально подтвержденным данным о рыночной цене объекта.

При этом сумма амортизации подлежит пересчету в той же пропорции, что и восстановительная стоимость. Не подлежит переоценке стоимость земельных участков и объектов природопользования. Пример:

– учетная стоимость объекта — 40 000 руб.;

– начисленная амортизация — 20 000 руб.;

– восстановительная (рыночная) стоим — 60 000 руб.

– сумма амортизации составит:

20 000 * (60 000/40 000) = 20 000 * 1.5 = 30 000 р.

https://www.youtube.com/watch?v=cmpclb9Vas0

В бухгалтерском учете при переоценке делают записи:

20 000р Д-т сч. 01 «Основные средства»

К-т сч. 83 «Добавочный капитал»

10 000р Д-т сч. 83 «Добавочный капитал»

К-т сч. 02 «Амортизация ОС»

Примеры проводок по операциям с ОС:

Приобретено ОС

Сумма Д-т сч. К-т сч. Операция
Оплачен счет
Оприходовано ОС
Учтен НДС
Зачтен НДС

Вклад в УК

Сумма Д-т сч. К-т сч. Операция
75.1 Начислен вклад в УК
75.1 Получено ОС
ОС введено в эксплуатацию

ОС получены безвозмездно

Сумма Д-т сч. К-т сч. Операция
98.2 ОС получены безвозмездно
ОС введены в эксплуатацию
Начислена амортизация
98.2 91.1 Срок службы 24 месяца

Переоценка ОС

Сумма Д-т сч. К-т сч. Операция
40 000 Дооценка ОС
10 000 Амортизация 25%

Выбытие ОС

Сумма Д-т сч. К-т сч. Операция
30 000 Списание амортизации
70 000 91-2 Списана остаточная стоимость

Безвозмездная передача ОС

Сумма Д-т сч. К-т сч. Операция
100 000 01-выб Первоначальная стоимость
30 000 01-выб Амортизация
70 000 91-2 01-выб Остаточная стоимость
18 000 91-2 68-ндс Начислен НДС
90 000 91-9 Убыток не уменьшает налог

Передача ОС в уставный капитал

Сумма Д-т сч. К-т сч. Операция
58-1 01-выб Остаточная стоимость
58-1 91-1 Превышение первоначальной стоимости над остаточной
Ликвидация ОС
91-1 Оприходованы материалы
91-9 Убыток

Учет нематериальных активов.

Как в программе 1С 8.3 Бухгалтерия провести продажу основного средства?

Для оформления операции по продаже основного средства в программном продукте 1С 8.3 Бухгалтерия предприятия 3.0 предусмотрен ряд документов.

Рассмотрим пошаговую инструкцию для двух случаев, в которых возникает сделка по продаже основного средства:

  1. Объект основного средства был принят к учету без применения амортизационной премии.
  2. Объект основного средства был принят к учету с применением амортизационной премии.

Продажа основного средства без амортизационной премии

В данном случае применяется документ Передача ОС (Меню ОС и НМА – Выбытие основных средств – Передача ОС).

Пример:
11.03.2016 – Организацией было принято на учет основное средство ОС 1 первоначальной стоимостью 105 000,00 рублей. Срок использования основного средства составляет 60 месяцев:

Источник: https://printscanner.ru/prodazha-osnovnyh-sredstv/

Основные средства: проводки

Продажа основных средств: проводки

Любое передвижение ОС в организации (их поступление, выбытие, восстановление, возвращение с ремонта) должно оформляться в бухучете соответствующими проводками. Из данной статьи вы сможете узнать типовые проводки по основным средствам.

Компания может принять решение о продаже ОС по самым различным причинам, к примеру:

  • Устаревание оборудования;
  • Компании срочно понадобились деньги;
  • Спецоборудование может вскоре сломаться, и его легче продать, чем отремонтировать.

При продаже основных средств проводки в бухучете будут следующими:

  • Д62 – К91-1 – отражение долга покупателя за проданное ОС в сумме, прописанной в контракте;
  • Д01, субсчет «выбытие» — К01 – списание первоначальной цены объекта ОС;
  • Д02 – К01, субсчет «выбытие» — списание амортизации;
  • Д91-2 — К01, субсчет «выбытие» — списание остаточной цены объекта;
  • Д83 – К84 – списание размера дооценки по проданному ОС;
  • Д91-2 – К различные счета – списание затрат на продажу ОС;
  • Д91-2 – К68 – начисление НДС на стоимость проданного ОС;
  • Д51 – К62 – зачисление оплаты от покупателя.

Продажа ОС по договору мены – проводки

В случае если компания продает объект ОС по контракту мены, проводки будут практически такими же, как и при обычной продаже. Первые семь проводок точно такие же, как и в предыдущем случае. После них делаются следующие записи:

  • Д08-4, 10, 41 – К60 – поступление ТМЦ по контракту мены по цене ОС, подлежащих передаче компанией;
  • Д19-1, 19-3 – К60 – отражение НДС по полученным активам, в соответствие со счет-фактурой продавца;
  • Д60 – К62 – стороны исполнили свои обязанности по договору мены;
  • Д68 – К19-1, 19-3 – предъявление НДС к вычету.

Приобретение основных средств – проводки

Когда компания приобретает основные средства, проводки в бухгалтерском учете будут следующими:

  • Д08-4 – К60 – акцепт счетов продавцов;
  • Д08-4 – К60, 76 – отражение затрат: на услуги информационного и консультационного характера, вознаграждения посреднических фирм;
  • Д08-4 – К66, 67 – отражение процентов по кредитам, взятым для покупки объекта (проценты начислены до введения ОС в пользование);
  • Д91-2 – К66, 67 – отражение процентов по кредитам, которые были начислены уже после введения объекта в эксплуатацию;
  • Д08-4 – К68, 76 – отражение гос. пошлин и регистрационных сборов, которые связаны с покупкой объекта;
  • Д08-4 – К68 – отражение невозмещаемых налогов и таможенных пошлин;
  • Д01 – К08-4 – принятие объекта ОС к учету;
  • Д60, 76 – К51, 52, 55 – оплата счетов продавцов за сами ОС и за расходы на их приобретение;
  • Д19-1 – К60 – отражение НДС на основании счет-фактур продавцов;
  • Д19-1 – К68 – отражение НДС, уплаченного при ввозе ОС на таможне;
  • Д91-2 – К60, 76 – отражение отрицательных курсовых разниц по долгу за ОС;
  • Д70, 76 – К91-2 – отражение положительных курсовых разниц;
  • Д68 – К19-1 – размеры НДС предъявлены к вычету;
  • Д60, 76 – К91-1 – положительные суммовые разницы по долгам были отнесены на доходы фирмы;
  • Д91-2 – К60, 76 – отрицательные суммовые разницы приняты к учету в составе расходов компании.

Безвозмездная передача ОС – проводки

При безвозмездной передаче имущества, в учете основных средств проводки будет следующими:

  • Д08-4 – К98-2 – отражение рыночной цены ОС, переданных на безвозмездной основе;
  • Д08-4 – К60, 76 – учет затрат на транспортировку, монтаж, установку и подготовку объекта к пользованию;
  • Д19 – К60, 76 – отражен НДС по рыночной цене ОС;
  • Д01 – К08 – поступившее ОС было принято к бухучету;
  • Д60, 76 – К51 – оплата расходов на приобретение ОС;
  • Д68 – К19 – предъявление НДС к вычету.

Передача ОС в качестве взноса в УК – проводки

Передача объектов ОС в качестве взноса в УК отражается в бухучете проводками:

  • Д08-4 – К75 – отражение цены ОС;
  • Д08-4 – К60, 76 – отражение расходов на транспортировку, монтаж и установку ОС;
  • Д19 – К60, 76 – отражен НДС по затратам на транспортировку объекта ОС;
  • Д01 – К08 – поступивший объект ввели в пользование;
  • Д68 – К19 – оплаченный НДС предъявлен к вычету.

Ремонт ОС – проводки

Ремонт ОС в проводках отражается следующим образом:

  • Д23 – К70 – начисление зарплаты ремонтникам;
  • Д23 – К69 – начисление ЕСН на выплаты ремонтникам;
  • Д23 – К10-1 – отражение используемых материалов для осуществления ремонта объекта;
  • Д23 – К60-1 – отражение услуг сторонних организаций по ремонту;
  • Д19 – К60 – выделение НДС.

Модернизация объектов ОС – проводки

Если компания модернизирует, а не ремонтирует объект, отражают такие проводки:

  • Д02 – К01 – списание доли амортизации;
  • Д91-2 – К01 – списание остаточной цены выбывающих на производстве деталей;
  • Д91-2 – К23 – списание затрат на демонтаж спецоборудования;
  • Д10 – К91-1 – оприходование материалов по рыночным ценам;
  • Д08 – К10 – отражение стоимости материалов;
  • Д08 – К23 – отражение затрат производств.

Ликвидация ОС – проводки

При ликвидации основного средства проводки будут следующими:

  • Д01, субсчет «выбытие» — К01 – ОС списано по своей первоначальной цене;
  • Д02 – К01, субсчет «выбытие» – списание амортизации, начисленной по ликвидированному объекту;
  • Д91-2 – К01, субсчет «выбытие» — списана остаточная стоимость объекта;
  • Д10 – К91-1 – оприходование материалов, которые были получены по причине ликвидации ОС;
  • Д91-2 – К76 – списаны затраты на работы по ликвидации ОС;
  • Д19 – К76 – выставление НДС по работам, связанным с ликвидацией;
  • Д76 – К51 – произведена оплата ликвидационных работ со счета.

Инвентаризация ОС – проводки

По результатам проведенной инвентаризации в бухучете делают следующие проводки:

  • Д01 – К91-1 – оприходование излишка, обнаруженного в ходе инвентаризации;
  • Д94 – К01 – отражение выявленной недостачи;
  • Д73 – К94 – списание недостачи на виновного работника;
  • Д50 – К73 – произведена оплата недостачи;
  • Д70 – К73 – удержание недостачи из зарплаты виновного сотрудника;
  • Д91-2 – К94 – списание недостачи.

Источник: https://okbuh.ru/osnovnye-sredstva/os-provodki

Проводки по реализации основных средств с НДС

Продажа основных средств: проводки

Практически все организации время от времени сталкиваются с необходимостью продавать некоторые из своих материальных активов. По частоте списания с баланса именно эта причина является наиболее частой.

Важно правильно проводить эту процедуру и корректно отражать ее в налоговом и бухгалтерском учете. Продавая актив, организация получает прибыль, которую нужно правильно учесть при исчислении налогообложения. Кроме того, в последние годы в эту сферу законодательно внесено несколько важных изменений, которые надо принять во внимание.

Внесем ясность в особенности продажи основных средств (ОС) и отражении этой операции в учетных документах фирмы.

Основные средства на балансе

Основными средствами признаются те элементы имущества фирмы, которые прослужили ей, то есть числятся на балансе, не менее года по стоимости, превышающей 40 000 руб. Бухучет четко определяет порядок их отражения на балансе в соответствующем пункте ПБУ 6/01 «Учет основных средств»:

  1. На балансе ОС значатся по их первоначальной стоимости, которая представляет собой сумму, затраченную на их приобретение или создание.
  2. В течение периода полезного использования, назначаемого фирмой, первоначальная стоимость ОС регулярно уменьшается на сумму амортизации.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если основное средство было приобретено до 1 января 2002 года, срок его полезного использования менять нельзя, за исключением увеличения в случаях, предусмотренных письмом Министерства финансов России № 16-00-14/80.

Перевод ОС в необоротные активы

Просто так продать основное средство организация не сможет. Сначала необходимо произвести важную учетную операцию: перевести продаваемое ОС в соответствующий раздел баланса, то есть в необоротные активы, предназначенные к продаже.

https://www.youtube.com/watch?v=n1rkL-mJPys

ПБУ приводит условия, каждое из которых должно быть выполнено для осуществления перевода:

  • прибыль планируется получить именно от реализации, а не от применения ОС;
  • основное средство полностью подготовлено к реализации, в каких-либо дополнительных операциях с ним надобности нет;
  • ОС будет продано после перевода не позже, чем в течение года, если иное не предусмотрено планом реализации;
  • условия продажи не противоречат актуальным нормативным актам;
  • перевод осуществляется под конкретный договор купли-продажи или в рамках плана реализации, принятого фирмой.

Оценка необоротных активов

Переведенные для реализации основные средства должны быть оценены на определенную дату сведения баланса. Для оценки выбирается та из величин, которая составляет меньшее значение:

  • либо остаточная балансовая стоимость (первоначальная минус амортизация);
  • либо стоимость, по которой средство будет продано (ее еще называют «чистая стоимость реализации» или ЧСР).

К СВЕДЕНИЮ! Чистая стоимость реализации – это договорная стоимость для продажи за вычетом затрат на реализацию.

Отражение продажи ОС на бухгалтерском балансе

Когда какой-либо основной актив продается, он, естественно, должен выбыть с баланса фирмы-продавца. Для этого нужно списать:

  • его первоначальную стоимость;
  • начисленную амортизацию.

Проводки на списание основных средств

Проводки бухучета по операции списания будут такими:

  • дебет 91.2 «Прочие расходы», кредит 01 «Основные средства» – списана первоначальная стоимость основного средства;
  • дебет 02 «Амортизация основных средств», кредит 91.1 «Прочие доходы» – списана сумма амортизации по реализованному основному средству.

ВНИМАНИЕ! Если реализация ОС проходит не одномоментно, а длится, как бывает, например, при необходимости длительного демонтажа, целесообразно к счету 01 открыть субсчет «Выбытие основных средств». Его дебет отражает первоначальную стоимость, а кредит – начисленную амортизацию. Остаточная стоимость после продажи ОС списывается на 91.2 «Прочие расходы».

Проводки на выручку от основных средств

Полученная от продажи ОС выручка должна поступить на баланс в результате таких проводок:

  • дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», кредит 91.1 «Прочие доходы» – начислена выручка от реализации основного средства;
  • дебет 91.2 «Прочие расходы», кредит 68 «Расчеты по НДС» – начислен НДС с продажи основного средства.

Проводки на затраты для основных средств

Затраты на реализацию данного основного средства также должны быть проведены по балансу. К ним могут относиться:

  • зарплата демонтажников;
  • средства, затраченные на демонтаж (инструменты, материалы и т.п.);
  • стоимость упаковки;
  • траты на погрузку и доставку и т.п.

Проводки будут иметь следующий вид:

  • дебет 91.2 «Прочие расходы», кредит 10 «Материалы» (или 20 «Основное производство», или 23 «Вспомогательные производства», или 29 «Обслуживающие производства», или другой необходимый) – списаны расходы на продажу основного средства.

Учет прибыли или убытка от реализации ОС

Прибылью от продажи ОС долгое время считалась разница между ЧСР и остаточной балансовой стоимостью, к которой добавлялся индекс инфляции (ИРИП), публикуемый Госкомстатом РФ. Однако поскольку этот индекс не применяют к прибыли от реализации активов, Госкомстат больше его не публикует.

Для целей налогообложения прибыль от продажи ОС представляет собой ЧСР, от которого последовательно отняты: остаточная балансовая стоимость основного средства и затраты на реализацию.

Иногда случается так, что реализация ОС осуществляется в ущерб фирме.

Убыток от продажи ОС констатируется, если остаточная стоимость вкупе с расходами на реализацию превышает ЧСР, то есть полученную выручку.

Такой убыток нельзя учесть на балансе сразу после реализации, чтобы его сумма уменьшила базу по налогу на прибыль. Потерянные средства придется равными частями распределить по месяцам, которые остались от момента сделки до конца полезного срока использования проданного ОС. Это отражается в налоговом регистре «Учет расходов будущих периодов».

Пример проводок при продаже основного средства

ООО «Титания» продает оборудование (станок) за сумму 500 000 руб. (НДС составляет 90 000 руб.) Изначально станок значился на балансе по стоимости 650 000 руб. На него была начислена амортизация в сумме 350 000 руб. На демонтаж станка пришлось затратить 20 000 руб. Какие отметки должен сделать бухгалтер ООО «Титания»?

  1. Дебет 76, кредит 91.1 – 500 000 руб. – отражена выручка от продажи оборудования.
  2. Дебет 51, кредит 76 – 500 000 руб. – поступление средств от покупателя станка.
  3. Дебет 91-2, кредит 68, субсчет «Расчеты по НДС» – 90 000 руб. — начисление НДС.
  4. Дебет 01, субсчет «Выбытие основных средств», кредит 01 – 650 000 руб. — списана первоначальная стоимость станка.
  5. Дебет 02, кредит 01, субсчет «Выбытие основных средств» – 350 000 руб. — списана сумма амортизации, начисленной по станку.
  6. Дебет 91-2, кредит 01, субсчет «Выбытие основных средств» – 300 000 руб. (650 000 — 350 000) — списана остаточная стоимость станка.
  7. Дебет 91-2, кредит 10 (20, 23…) – 20 000 руб. – списаны затраты на демонтаж станка.
  8. Дебет 91-9, кредит 99 – 90 000 руб. (500 000 – 90 000 – 300 000 – 20 000) — определена прибыль от продажи станка.

Изменения

Законодательные изменения в порядке отображения на балансе основных средств и хозяйственных операций с ними касаются, в основном, малых компаний:

  1. Амортизация должна начисляться с любой регулярностью, важно делать это не реже чем ежегодно. Порядок начисления нужно отразить в учетной политике.
  2. Компания, купившая основное средство, берет их на баланс по ЧСР, к которой добавляет собственные затраты на установку. Затраты на транспортную доставку, консультации, если они проводились, оплату посредникам и другие расходы по покупке дозволяется списывать сразу, не растягивая на будущие периоды.
  3. Если приобретаемое ОС относится к инвентарю (по классификатору основных фондов ОК 013-2014), амортизацию по нему можно начислить сразу при постановке на баланс.

Источник: https://assistentus.ru/osnovnye-sredstva/prodazha/

Продан объект основных средств проводка

На балансе любого предприятия имеются основные средства, в результате эксплуатации которых организация получает прибыль.

Со временем основные объекты приходят в негодность или есть потребность в эксплуатации более современного оборудования. В результате этих причин компания начинает продажу балансовых фондов.

Бухгалтеру предстоит правильно определиться с учетом продажи основных средств.

Определение основных средств

Понятие основные средства с 1 января 2017 года претерпели изменения. Так для налогового учета основными средствами будут являться объекты, которые имеют первоначальную стоимость более 100 000 рублей, а для бухгалтерского учета – более 40 000 рублей.

Срок использования их должен составлять более одного года. Сроки эксплуатации определены новым Классификатором основных средств ОК 013-2014 по амортизационным группам.

Пример учета продажи основного объекта

Разберем пример выбытия основного средства, проводки:

Компания продает производственное оборудование за 84 000 рублей (НДС 18% 15 120 руб.). Первоначальная стоимость оборудования составляет 179 000 рублей, износ – 98 000 руб. Демонтаж оборудования сторонним предприятием обошелся компании 5 000 руб. Транспортная компания доставила покупателю оборудование, что составило 2 000 руб., НДС 18% — 360 руб.

На предоставленных данных составим бухгалтерские проводки:

  • Дт62 Кт91.01 — 99 120(84000+15120) руб., продажа ОС;
  • Дт91.03 Кт68 – 15 120 руб., начисленный НДС;
  • Дт01.В Кт01 – 179 000 руб., списана первоначальная стоимость оборудования;
  • Дт02 Кт01.В – 98 000 руб., списан износ на момент продажи;
  • Дт91.02 Кт01.В – 81 000(179 000-98 000), списана остаточная стоимость;
  • Дт91.02 Кт60 – 5 000 руб., отражены затраты на демонтаж оборудования;
  • Дт91.02 Кт60 – 2000 руб., определена сумма по транспортировке;
  • Дт19.04 Кт60 – 360, учтенный НДС по доставке оборудования;
  • Дт68 Кт19.04 – 360, зачтен НДС к вычету;
  • Дт91 Кт99 — 4000 (99120-15120-81000-5000-2000), получена прибыль от реализации оборудования.

По данным бухучета остаточная стоимость ОС рассчитывается как сумма первоначальной стоимости за минусом суммы износа.

Если в результате продажи ОС компания-продавец получает убыток, то в бухучете с момента продажи формируется финансовый результат проводкой Дт99 Кт91.

Учет продажи списанного ОС

Зачастую организация продает уже списанный и самортизированный балансовый объект. Списание основных средств проводками:

  • Дт01.В Кт01 – списана первоначальная стоимость;
  • Дт02 Кт01.В – списан износ ОС;
  • Дт62 Кт91.01 – доход от продажи объекта;
  • Дт91.02 Кт68 – начисленный НДС;
  • Дт51 Кт62 – оплата за реализованное ОС.

Источник: http://f-52.ru/provodki-po-realizatsii-osnovnyh-sredstv-s-nds/

Продажа основного средства: проводки

Продажа основных средств: проводки

Продажа основного средства: проводки делайте по счету 91. Ошибки по суммам дохода или убытка от продажи основного средства – это грубое искажение отчетности. Проверьте свои проводки!

Основное средство списывают с учета, если оно больше не принесет дохода – полностью износилось физически или морально либо передано другой фирме или предпринимателю. Основных случаев выбытия четыре.

  1. Продажа.
  2. Вложение в уставный каптал иной фирмы.
  3. Передача безвозмездно.
  4. Ликвидация.

Попробуйте онлайн любую программу БухСофт.

Подробно все случаи выбытия представлены на схеме.

Продажа основных средств

Передачу объекта новому владельцу оформляют актом. Для основных средств существуют унифицированные формы актов, но сейчас фирмы и предприниматели могут не использовать типовые бланки, а создать и утвердить собственные. Единственное требование – в этих бланках должны быть все реквизиты «первички». Если в учетной политике обозначены унифицированные формы, то бухгалтер заполнит:

  • акт № ОС-1а – при передаче основного средства здания;
  • акт № ОС-1 – при отгрузке единственного объекта – не здания;
  • акт № ОС-1б – при отгрузке нескольких объектов – не зданий.

Оба бланка акта подписывают и передающая, и принимающая сторона.

Кроме того, на основании акта о передаче бухгалтер должен сделать отметку в инвентарной карточке. Унифицированные карточки № ОС-6, № ОС-6а и № ОС-6б, но они не обязательны фирмам и предпринимателям. Можно утвердить собственные бланки карточек, но в них должны быть все реквизиты «первички».

Продажа ОС: проводки

Чтобы сделать проводки по выбытию объекта, необходимо определить его остаточную стоимость, которая будет формировать финансовый результат от продажи.

Размер остаточной стоимости зависит от запланированного срока использования ОС и от способа его амортизации.

Ведь при одном и том же эксплуатационном сроке амортизация при разных способах будет начислена в различных суммах. Покажем это на числовых примерах.

Пример 1Линейная амортизация ОС.ООО «Символ» в январе 2016 года ввело в эксплуатацию ОС стоимостью 360 000 рублей сроком на пять лет (60 месяцев). В июне 2018 года «Символ» продал основное средство. Бухгалтер определил остаточную стоимость так.

Ежемесячная амортизация по объекту списывалась в сумме 6000 рублей (360 000 руб. / 60 мес.). За период с февраля 2016 года по июнь 2018 года (29 месяцев) амортизация рассчитана в сумме 174 000 рублей (6000 руб. х 29 мес.).

Значит, остаточная стоимость объекта – 186 000 рублей (360 000 руб. – 174 000 руб.).

Кроме линейного, в бухучете есть еще три способа амортизации.

1. Уменьшаемый остаток.

2. Списание по сумме чисел лет использования.

3. Пропорционально объему продукции.

Пример 2Амортизация ОС по сумме чисел летВозьмем условие примера 1 и предположим, что «Символ» амортизировал объект способом по сумме числе лет. Бухгалтер посчитал остаток стоимости так.1. Определил сумму чисел лет: 1 год + 2 года + 3 года + 4 года + 5 лет = 15 лет.2.

Определил годовую амортизацию:1-й год – 120 000 руб. (360 000 x 5 / 15);2-й год – 96 000 руб. (360 000 x 4 / 15);3-й год – 72 000 руб. (360 000 x 3 / 15);4-й год – 48 000 руб. (360 000 x 2 / 15);5-й год – 24 000 руб. (360 000 x 1 / 15).3.

Определил ежемесячную амортизацию:1-й год – 10 000 руб. (12 000 x 1 / 12);2-й год – 8000 руб. (96 000 x 1 / 12);3-й год – 6000 руб. (72 000 x 1 / 12);4-й год – 4000 руб. (48 000 x 1 / 12);5-й год – 2000 руб. (24 000 x 1 / 12).4. Рассчитал остаток стоимости:

360 000 руб. – 120 000 руб.

– 96 000 руб. – (6000 руб. х 6 мес.) = 108 000 рублей.

Как видите, нелинейный способ амортизации позволил списать большую сумму затрат в более ранние сроки.

Проводки: продажа основных средств

Доходы и расходы при продаже ОС относятся к прочим и отражаются с применением счета 91. Проводки при продаже зависят от условий оплаты: денежная или неденежная, авансом или на условиях последующей оплаты. 

Самый простой случай – оплата в денежной форме после передачи основного средства.

Таблица 1. Реализация основных средств за деньги, без аванса

ДебетКредитСмысл операции
6291-1Признали доход от продажи 
91-268 субсчет «Расчеты по НДС»Начислили НДС
01-201-1Списали стоимость ОС
0201-2Списали амортизацию
91-201-2Признали расход при продаже в виде остаточной стоимости
51 (50)62Получили оплату 

Пример 3 Реализация основных средств за деньги, без авансаВспомним условие примера 1 и предположим, что покупатель оплатил «Символу» основное средство в августе в сумме 295 000 рублей, в том числе НДС 45 000 рублей. Бухгалтер отразил в учете продажу объекта:

Дебет 62 Кредит 91-1

– 295 000 руб. – доход от продажи;

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– 45 000 руб. – НДС;

Дебет 01-2 Кредит 01-1

– 360 000 руб. – стоимость ОС;

Дебет 02 Кредит 01-2

– 174 000 руб. – амортизация;

Дебет 91-2 Кредит 01-2

– 186 000 руб. – расход в виде остаточной стоимости;

Дебет 51 Кредит 62

– 295 000 руб. – оплата.

Прибыль «Символа» от продажи объекта составила 64 000 рублей (295 000 руб. – 45 000 руб. –186 000 руб.).

Проводки усложняются, если покупатель оплачивает основное средства авансом – полностью или частично. В этом случае продавцу придется начислять НДС с аванса, а потом он может заявить вычет.

Таблица 2. Реализация основных средств за деньги, с частичным авансом

ДебетКредитСмысл операции
5162 субсчет «Расчеты по авансам полученным»Частичный аванс от покупателя
76 субсчет «НДС с полученных авансов»68 субсчет «Расчеты по НДС»НДС с аванса
6291-1Доход от продажи 
91-268 субсчет «Расчеты по НДС»НДС при отгрузке
68 субсчет “Расчеты по НДС”76 субсчет «НДС с полученных авансов»Вычет НДС, начисленного с аванса
01-201-1Первоначальная стоимость
0201-2Амортизация
91-201-2Расход в виде остаточной стоимости
62 субсчет «Расчеты по авансам полученным»62Зачли аванс в счет оплаты
51 (50)62Оставшаяся часть оплаты от покупателя

Пример 3 Реализация основных средств за деньги, со 100%-ным авансомВоспользуемся условием примера 1 и предположим, что покупатель оплатил «Символу» основное средство авансом – в мае в сумме 295 000 рублей, в том числе НДС 45 000 рублей. Бухгалтер так отразил в учете продажу.В мае:

Дебет 51 Кредит 62 субсчет «Расчеты по по авансам полученным»

– 295 000 руб. – частичный аванс от покупателя;

Дебет 76 субсчет «НДС с полученных авансов» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– 45 000 руб. – НДС с аванса.В июне:

Дебет 62 Кредит 91-1

– 295 000 руб. – доход от продажи;

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– 45 000 руб. – НДС;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 76 субсчет «НДС с полученных авансов»

– 45 000 руб. –  вычет НДС с аванса;

Дебет 01-2 Кредит 01-1

– 360 000 руб. – стоимость ОС;

Дебет 02 Кредит 01-2

– 174 000 руб. – амортизация;

Дебет 91-2 Кредит 01-2

– 186 000 руб. – расход в виде остаточной стоимости;

Дебет 62 субсчет «Расчеты по по авансам полученным» Кредит 62

– 295 000 руб. – зачли аванс в счет оплаты.

Источник: https://www.BuhSoft.ru/article/1000-provodki-prodaja-osnovnyh-sredstv

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.