+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Срок полезного использования основных средств

Содержание

Срок полезного использования объектов основных средств как определить в бухгалтерском и в налоговом учете

Срок полезного использования основных средств

Срок полезного использования ОС определяют по-новому уже с 2017 года. Его используют при начислении амортизации. Ошибочный срок искажает ежемесячные расходы компании и налоговую базу по налогу на прибыль. В статье – актуальные правила для расчета срока полезного использования основных средств.

Срок использования основных средств и амортизация

Затраты на покупку, создание или иное получение основных средств, как правило, учитываются для целей налогообложения путем амортизации, то есть ежемесячного списания определенной доли от общей суммы затрат в течение срока использования имущества.

К амортизируемым основным средствам относится имущество, которое:

  • превышает по цене стоимостной лимит в налоговом и в бухгалтерском учете;
  • не планируется к перепродаже;
  • предназначено для предпринимательской деятельности по получению прибыли – например, в производстве, для управления бизнесом, передачи в аренду и т.д.

Срок полезного использования (СПИ) – это планируемый период времени, в течение которого объект будет служить для цели предпринимательской деятельности. Этот период определяют при вводе имущества в эксплуатацию и в дальнейшем меняют только в исключительных случаях.

Применение срока использования при начислении амортизации смотрите на схемах.

  1. Схема действий бухгалтера для налогового учета:
  2. Схема действий для бухгалтерского учета:

Некоторое имущество амортизировать нельзя из-за прямого запрета в Налоговом кодексе. К нему относятся:

  1. Природные объекты.
  2. Земельные участки.
  3. Незавершенные строительством объекты.
  4. Имущество некоммерческих и бюджетных юрлиц, не используемое для предпринимательства.
  5. Купленные произведения искусства.
  6. Купленные печатные издания.
  7. Объекты, полученные в рамках безвозмездной помощи.
  8. Основные средства, по которым применен инвестиционный вычет.
  9. Инфраструктурные объекты, созданные за счет целевого или бюджетного финансирования и т.д.

Пример 1
Амортизация основных средствОрганизация ООО «Символ» имеет в собственности земельный участок с построенным на нем офисным зданием.

Сотрудники офиса используют такие основные средства, как мебель, лифт, холодильник и печатные книги.

Бухгалтер «Символа» помесячно списывает на расходы амортизацию по зданию, мебели, лифту и холодильнику, а участок земли и книги не амортизирует.

Как определить срок полезного использования основных средств в налоговом учете

По правилам Налогового кодекса срок использования имущества, признаваемого основным средством, нужно взять:

  • или из Классификации по постановлению Правительства РФ от 01.01.2002 № 1;
  • или в паспорте изготовителя и иных технических документах.

Как определить СПИ по Классификации

Классификация содержит список видов основных средств с разбивкой по амортизационным группам и предполагаемым СПИ. Читайте об этом в таблице 1.

Таблица 1. Срок полезного использования основных средств в налоговом учете

№ п/пГруппа амортизации ОСДлительность эксплуатации ОС
1.Перваяот года до двух лет
2.Втораяот более чем двух лет до трех лет
3.Третьяот более чем трех лет до пяти лет
4.Четвертаяот более чем пяти лет до семи лет
5.Пятаяот более чем семи лет до десяти лет
6.Шестаяот более чем десяти лет до пятнадцати лет
7.Седьмаяот более чем пятнадцати лет до двадцати лет
8.Восьмаяот более чем двадцати лет до двадцати пяти лет
9.Девятаяот более чем двадцати пяти лет до тридцати лет
10.Десятаяболее чем тридцать лет

Для каждой группы объектов в Классификации приведены коды Общероссийского классификатора основных фондов (ОКОФ). Если код ОКОФ есть в Классификации, то основное средство, соответствующее этому коду, можно амортизировать в течение срока полезного использования, который установлен в Классификации для его амортизационной группы.

Пример 2
Организация ООО «Символ» вводит в эксплуатацию лифт в построенном офисном здании. Бухгалтер «Символа» определил СПИ лифта для целей налогообложения по Классификации.

Лифты указаны в составе подъемно-транспортного оборудования по коду ОКОФ 330.28.22.1 в третьей группе амортизации. Значит, СПИ для лифта «Символ» может обозначить в пределах от более чем трех лет до пяти лет включительно. Этот период может включать от 37 до 60 месяцев.

Пример 3
ООО «Символ» пробрело легковую автомашину с объемом двигателя более 3,5 л. Бухгалтер «Символа» определил СПИ лифта для целей налогообложения по Классификации.

Автомашины легковые с таким объемом двигателя указаны в составе транспортных средств по коду ОКОФ 310.29.10.24 в пятой группе амортизации. Значит, СПИ для лифта «Символ» может обозначить в пределах от более чем семи лет до десяти лет включительно. Этот период может включать от 85 до 120 месяцев.

Как определить срок использования по ОКОФ

Также можно определить срок полезного использования основных средств, вводимых в эксплуатацию, непосредственно по классификатору ОКОФ. Для этого бухгалтеру нужно действовать по следующему алгоритму.

Шаг 1. Найти в ОКОФ код для объекта. 
Коды для всех видов имущества приведены в первой графе таблицы классификатора ОКОФ.

Общероссийский классификатор основных фондов

Пример 4
Организация ООО «Символ» построила здания овощехранилища и начинает его эксплуатацию. Бухгалтер «Символа» нашел в ОКОФ код для зданий – 210.00.00.00.000.

Шаг 2. Найти код объекта из ОКОФ в Классификации основных средств.

Кодировки ОКОФ приведены в первой графе таблицы в Классификации.

Шаг 3. Определить, к какой группе амортизации относится код объекта из ОКОФ в Классификации.

Пример 5
Продолжим пример 4. В Классификации код 210.00.00.00.000 приведен для зданий, относящихся к четвертой, пятой, седьмой, восьмой, девятой и десятой группам амортизации. Из них овощехранилища под кодом ОКОФ 210.00.00.00.000 названы в девятой группе амортизации со сроком эксплуатации от более чем двадцати пяти лет до тридцати лет.

Шаг 4. Утвердить срок полезного использования основного средства.

Найти код в ОКОФ

Так как для каждой группы амортизации срок использования объектов установлен в виде временного промежутка, утвердить конкретную длительность эксплуатации нужно специальным приказом руководителя. Типовой формы такого приказа нет, он может иметь следующее содержание:

Пример 6
Продолжим пример 5. Руководитель «Символа» определил для овощехранилища период эксплуатации максимальной длительностью, разрешенной для девятой группы – тридцать лет.

В таком случае помесячные амортизационные расходы не будут завышены, а остаточная стоимость овощехранилища для расчета налога на имущество не будет занижена. В результате налоговые риски «Символа» минимизируются.

Эту длительность для овощехранилища «Символ» зафиксировал приказом руководителя.

Как определить СПИ без Классификации

Если код ОКОФ по имущественному объекту в Классификации не указан, то определить срок эксплуатации нужно с помощью технической документации на объект или на основании рекомендаций его изготовителя. Чаще всего используют:

  • гарантийный срок;
  • срок использования, обозначенный в паспорте на объект.

Срок использования объектов в налоговом учете в связи с изменениями 2017 года

В новой редакции Классификации с 2017 года изменены перечни амортизируемого имущества и коды ОКОФ для этого имущества. В связи с чем возникали вопросы, что делать со сроками использования основных средств, поставленных на учет до и после 2017 года. Подробнее об этом читайте в таблице 2.

Таблица 2. Срок использования объектов, введенных до 2017 года

Когда имущество введено в эксплуатациюОсобенность ситуацииДействия бухгалтера в связи с изменением Классификации
До 2017 годаВ новой редакции Классификации та же группа амортизации для объектаНе пересматривать срок эксплуатации и амортизационную группу для основного средства
В новой редакции Классификации другая группа амортизации для объекта
С 1 января 2017 года и позднееКод объекта остался в новой редакции КлассификацииОпределить срок эксплуатации и амортизационную группу по новой редакции Классификации по вышеприведенному алгоритму
Кода объекта нет в новой редакции КлассификацииУстановить срок использования на основании рекомендаций производителя

Соотнести прежние и новые коды объекта по ОКОФ можно с помощью переходных ключей из приказа Росстандарта от 21.04.2016 № 458. Например, в таблице прямого переходного ключа в первых двух графах приведены коды и названия основных средств по старому ОКОФ, а в двух следующих графах – коды и названия имущества по новому ОКОФ.

Как определить СПИ по переходным ключам

Пример 7
Срок использования шкафа с 2017 годаДо 2017 года в прежнем ОКОФ для шкафов был выделен код 16 3612000 “Мебель специальная”, в составе которого для обычных шкафов применялся код 16 3612430 “Шкафы для административных помещений”.

С 2017 года в новом ОКОФ нет кодировок для обычных шкафов, но есть коды специализированных объектов:

  • 330.28.93.15.127 “Шкафы пекарские”,
  • 330.28.93.15.128 “Шкафы жарочные”;
  • 330.28.25.13.111 “Шкафы холодильные”.

По прямому переходному ключу с 2017 года прежний код 16 3612000 “Мебель специальная” в новом ОКОФ соотносится с кодировками для специализированных объектов:

  • 330.26.51.32 “Столы, машины чертежные и прочие инструменты для черчения, разметки или математических расчетов”;
  • 330.32.99.53 “Приборы, аппаратура и модели, предназначенные для демонстрационных целей”.

Кроме того, с 2017 года прежний код 16 3612430 “Шкафы для административных помещений” соотносится с кодировкой 330.31.01.1 “Мебель для офисов и предприятий торговли”.
Значит, чтобы определить СПИ обычного шкафа, вводимого в эксплуатацию с 2017 года, нужно использовать кодировку 330.31.01.1.

Пример 8
Срок использования стола с 2017 годаДо 2017 года в прежнем ОКОФ для столов был выделен код 16 3612000 “Мебель специальная”, в составе которого для обычных столов применялся код 16 3612421.

С 2017 года в новом ОКОФ нет кодировок для обычных столов, но есть коды специализированных объектов:

  • 330.26.51.32 “Столы, машины чертежные и прочие инструменты для черчения, разметки или математических расчетов”,
  • 330.28.93.15.132 “Столы тепловые”.

По прямому переходному ключу с 2017 года прежний код 16 3612000 “Мебель специальная” в новом ОКОФ соотносится с кодировками для специализированных объектов:

  • 330.26.51.32 “Столы, машины чертежные и прочие инструменты для черчения, разметки или математических расчетов”;
  • 330.32.99.53 “Приборы, аппаратура и модели, предназначенные для демонстрационных целей”.

Кроме того, с 2017 года прежний код 16 3612421 “Столы рабочие (письменные)” соотносится с кодировкой 330.31.01.1 “Мебель для офисов и предприятий торговли”.
Значит, чтобы определить СПИ обычного стола, вводимого в эксплуатацию с 2017 года, нужно использовать кодировку 330.31.01.1.

Как определить срок полезного использования основного средства в бухгалтерском учете

С 2017 года определять в бухучете длительность эксплуатации амортизируемых объектов по Классификации запрещено. Теперь при вводе объекта в эксплуатацию комиссия устанавливает СПИ по правилам ПБУ 6/01, а именно – исходя из:

  • планируемой продолжительности применения объекта в предпринимательстве;
  • длительности периода до того, как объект придет в негодность – износится физически, морально и т.д.;
  • внешних ограничений по длительности эксплуатации – например, по сроку договора аренды объекта.

Пример 9
ООО «Символ» купило легковую автомашину для представительских целей и планирует ее эксплуатацию в течение пяти лет. Приказом директора «Символа» СПИ объекта для бухгалтерских целей установлен равным пяти годам.

Если продолжительность эксплуатации основного средства будет различаться для бухучета и для налогообложения, то фирме придется отражать временные разницы.

Пример 10
Продолжим примеры 3 и 9. Из них следует, что СПИ автомашины различается:

  • в налоговом учете – от более чем семи лет до десяти лет включительно;
  • бухгалтерском учете – пять лет.

В результате помесячная бухгалтерская амортизация будет превышать налоговые амортизационные отчисления. Из-за различия в сумме расходов бухгалтер «Символа» будет фиксировать временные разницы.

Чтобы упростить учет, лучше определить одинаковые сроки использования в бухгалтерском и в налоговом учете. Это решение оформляют приказом руководителя.

Пример 11
Продолжим пример 10 и допустим, что автомашина по техническим показателям пригодна для эксплуатации в течение 20 лет, при этом иных ограничений по длительности эксплуатации нет. В таком случае «Символ» может упростить учет и для бухгалтерских целей указать в приказе руководителя такой же период, как и для целей налогообложения.

Источник: https://www.BuhSoft.ru/article/1389-srok-poleznogo-ispolzovaniya

Определение срока полезного использования основных средств

Срок полезного использования основных средств

Практически каждая организация при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности использует основные средства. Стоимость объектов основных средств, как вы знаете, погашается посредством начисления амортизации.

Для того чтобы определить сумму амортизации, подлежащую ежемесячному включению в состав расходов организации, следует не только правильно определить первоначальную стоимость основного средства, но и срок его полезного использования.

В статье мы расскажем о том, как определяется срок полезного использования объектов основных средств, а также кратко рассмотрим вопрос установления срока полезного использования нематериальных активов.

Прежде всего напомним, что в целях налогообложения прибыли организаций амортизируемым имуществом согласно п. 1 ст. 256 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) признается имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, находящиеся у налогоплательщика на праве собственности.

Имущество, результаты интеллектуальной деятельности и объекты интеллектуальной собственности для признания их амортизируемым имуществом должны использоваться для извлечения дохода, их стоимость должна погашаться путем начисления амортизации, срок полезного использования должен быть более 12 месяцев, а первоначальная стоимость – более 20 тыс. руб.

Под основными средствами в соответствии с п. 1 ст.

257 НК РФ понимается часть имущества, используемого в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией, первоначальной стоимостью более 20 руб. Таким образом, основные средства при выполнении условий, перечисленных в предыдущем абзаце, будут признаны амортизируемым имуществом.

Нематериальными активами на основании п. 3 ст.

257 НК РФ признаются приобретенные и (или) созданные налогоплательщиком результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на них), которые используются в течение длительного времени (более 12 месяцев) в производстве продукции (работ, услуг) или для управленческих нужд организации.

Чтобы объект можно было признать нематериальным активом, необходимо, чтобы он имел способность приносить налогоплательщику экономические выгоды.

Помимо этого у налогоплательщика должны быть надлежаще оформленные документы, подтверждающие существование самого нематериального актива и (или) исключительного права у налогоплательщика на результаты интеллектуальной деятельности.

Такими документами являются патенты, свидетельства, другие охранные документы, договор уступки (приобретения) патента, товарного знака.

Срок полезного использования объектов основных средств

Итак, рассмотрим, что является сроком полезного использования основного средства и как такой срок определить.

Сроком полезного использования признается период, в течение которого объект основных средств используется для выполнения целей деятельности организации. Срок полезного использования согласно п.

1 ст. 258 НК РФ определяется на дату ввода в эксплуатацию основного средства, причем налогоплательщик определяет такой срок самостоятельно. Делать это следует с учетом Классификации основных средств.

Классификация, о которой идет речь, утверждена Постановлением Правительства Российской Федерации от 1 января 2002 г. N 1 “О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы”.

Из названия Постановления можно увидеть, что амортизируемое имущество объединяется в амортизационные группы.

Таких групп десять, в каждую из групп входит имущество со сроком полезного использования:

– все недолговечное имущество (от 1 года до 2 лет включительно) – 1 группа;

– свыше 2 лет до 3 лет включительно – 2 группа;

– свыше 3 лет до 5 лет включительно – 3 группа;

– свыше 5 лет до 7 лет включительно – 4 группа;

– свыше 7 лет до 10 лет включительно – 5 группа;

– свыше 10 лет до 15 лет включительно – 6 группа;

– свыше 15 лет до 20 лет включительно – 7 группа;

– свыше 20 лет до 25 лет включительно – 8 группа;

– свыше 25 лет до 30 лет включительно – 9 группа;

– свыше 30 лет – 10 группа.

Как быть в том случае, если основное средство, приобретенное организацией, не указано ни в одной из амортизационных групп? При установлении срока полезного использования налогоплательщику в этом случае следует руководствоваться техническими условиями или рекомендациями изготовителей, что установлено п. 6 ст. 258 НК РФ. Как правило, каждый объект основных средств имеет паспорт или техническое описание, в котором и указывается срок полезного использования объекта.

В отношении имущества, полученного (переданного) в финансовую аренду по договору лизинга, следует отметить, что на основании п. 10 ст. 258 НК РФ оно включается в соответствующую амортизационную группу (подгруппу) той стороной, у которой это имущество должно учитываться в соответствии с условиями договора лизинга.

Основные средства, права на которые подлежат государственной регистрации в соответствии с законодательством Российской Федерации, включаются в состав соответствующей амортизационной группы с момента факта подачи документов на государственную регистрацию, причем такой факт должен быть подтвержден документально.

Следует обратить внимание на то, что нормами гл. 25 НК РФ не предусмотрено случая, предусматривающего изменения срока полезного использования амортизируемого имущества путем замены одной амортизационной группы на другую.

Однако если у налогоплательщика имеются основания полагать, что он изначально ошибочно включил объект в амортизационную группу, то в такой ситуации специалисты ФНС России в Письме от 27 июля 2009 г. N 3-2-09/150 советуют учитывать нормы ст. ст. 52 – 54 НК РФ. В частности п. 1 ст.

54 НК РФ определено, то при обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы налогоплательщик обязан произвести перерасчет налоговой базы, то есть исправить допущенную им же ошибку.

Таким образом, если у налогоплательщика имеются документы, подтверждающие как сам факт совершения ошибки, так и период ее совершения, то на основании норм ст. 54 НК РФ налогоплательщик может произвести перерасчет налоговой базы по налогу на прибыль за предыдущие налоговые (отчетные) периоды, представив в налоговый орган уточненные налоговые декларации.

Если при установлении срока полезного использования нового основного средства проблем не возникает, то при определении срока полезного использования объектов основных средств, бывших в эксплуатации, у налогоплательщиков возникает немало вопросов.

Обратимся к нормам НК РФ. Согласно п. 12 ст. 258 НК РФ приобретенные объекты основных средств, бывшие в эксплуатации, включаются в состав той амортизационной группы (подгруппы), в которую они были включены у предыдущего собственника.

При отсутствии указанных сведений у предыдущего собственника срок полезного использования определяется налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию данного объекта в соответствии с положениями НК РФ и с учетом Классификации основных средств, о чем сказано в Письме Минфина России от 16 июля 2009 г. N 03-03-06/2/141.

Как установлено п. 7 ст.

258 НК РФ, организация, приобретающая объекты основных средств, бывшие в употреблении, вправе определять норму амортизации по этому имуществу с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками. При этом срок полезного использования может быть определен как разница между сроком полезного использования, установленным предыдущим собственником, и количеством лет (месяцев) эксплуатации этого имущества указанным собственником.

Следует отметить, что это правило применяется только в том случае, если налогоплательщик намерен применять в отношении этих основных средств линейный метод начисления амортизации, а также распространяется на основные средства, полученные в виде вклада в уставный (складочный) капитал или в порядке правопреемства при реорганизации юридических лиц. При нелинейном методе начисления амортизации правило не применяется, поскольку при этом методе нормы амортизации не зависят от срока полезного использования объекта основных средств, что установлено п. 5 ст. 259.2 НК РФ.

Предположим, что организацией в качестве вклада в уставный капитал получено основное средство, остаточная стоимость которого менее 20 000 руб., и срок полезного использования, определенный с учетом срока эксплуатации объекта предыдущим собственником, менее 12 месяцев.

Можно ли такое основное средство учесть в составе расходов единовременно? Подобная ситуация рассмотрена в Письме Минфина России от 1 апреля 2008 г. N 03-03-06/1/241.

По мнению специалистов Минфина, при передаче основных средств в уставный капитал основные средства принимаются к налоговому учету принимающей стороной в качестве амортизируемого имущества независимо от остаточной стоимости данного имущества и оставшегося срока его полезного использования.

Поэтому единовременное списание в налоговом учете основного средства стоимостью менее 20 000 руб. и сроком полезного использования менее 12 месяцев, по мнению Минфина, неправомерно.

Как поступить в ситуации, когда срок фактического использования основного средства у предыдущих собственников окажется равным сроку полезного использования, определенному в соответствии с Классификацией основных средств? В этом случае, а также в случае когда срок фактического использования основного средства предыдущими собственниками окажется большим, чем срок, определенный согласно Классификации, налогоплательщик определяет срок полезного использования самостоятельно, при этом в обязательном порядке учитывая требования техники безопасности и других факторов.

Обратите внимание! Фактический срок эксплуатации основного средства предыдущими собственниками должен быть подтвержден документально. В соответствии со ст. 313 НК РФ подтверждением налогового учета являются:

1) первичные учетные документы (включая справку бухгалтера);

2) аналитические регистры налогового учета;

3) расчет налоговой базы.

В Письме УФНС России по г. Москве от 28 апреля 2006 г. N 20-12/35854@ отмечено, что в качестве первичных учетных документов в налоговом учете могут выступать копии первичных документов, используемых в бухгалтерском учете.

Унифицированные формы первичных учетных документов по учету основных средств утверждены Постановлением Госкомстата России от 21 января 2003 г. N 7 (далее – Постановление N 7).

Эти формы должны применяться юридическими лицами всех форм собственности, осуществляющими деятельность на территории Российской Федерации, что установлено п. 2 Постановления N 7.

Исключение составляют кредитные организации и бюджетные учреждения.

Для документального оформления поступления основных средств должны применяться, в частности, следующие документы:

– Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) (форма N ОС-1);

– Акт о приеме-передаче здания (сооружения) (форма N ОС-1а);

– Акт о приеме-передаче групп объектов основных средств (кроме зданий, сооружений) (форма N ОС-1б).

Формы N N ОС-1 и ОС-1а содержат разд. 1 “Сведения о состоянии объекта основных средств на дату передачи”. Раздел 1 заполняется на основании данных передающей стороны, то есть в том случае, если принимается к учету объект, ранее использовавшийся в другой организации. Эти данные имеют информационный характер для объектов основных средств, бывших в эксплуатации.

Как указано в Письме УФНС России по г. Москве от 7 июля 2008 г. N 20-12/064109, в формах N N ОС-1 и ОС-1а в разд. 1 имеется графа “Фактический срок эксплуатации (лет, месяцев)”.

Таким образом, при приобретении основного средства, бывшего в эксплуатации, организация может подтвердить срок его эксплуатации предыдущим собственником актом о приеме-передаче объекта основных средств, оформленным в установленном порядке.

Источник: http://www.mosbuhuslugi.ru/material/opredelenie-sroka-poleznogo-ispolzovaniya-osnovnyh-sredstv

Cрок полезного использования объекта основных средств: анализ, учет, коэффициенты

Срок полезного использования основных средств

Каждая организация или компания для полноценного функционирования требует определенного материального базиса. Такой грунт называется основными средствами.

Они представляют собой средства труда, которые непосредственно вовлечены в процесс работы или производства, осуществляемого фирмой. Как правило, при этом сохраняют свою натуральную форму. Срок использования таких средств не может быть меньше, чем год.

Общие сведения

Как уже обозначено, основные средства – это материальный базис, который используется организацией в процессе деятельности по производству товара, оказанию услуги или поддержанию жизнеобеспечения предприятия в течение периода, превышающего 12 месяцев.

Амортизация и полезное использование ОС рассмотрены в этом видео:

Виды ОС

Вид основных средств зависит от типа и направленности работы предприятия. Они могут быть материальными и нематериальными. К основным осязаемым средствам относятся следующие категории:

  • постройки;
  • техника, оборудование, машины, устройства;
  • транспорт;
  • различные инструменты;
  • земельные наделы;
  • вода;
  • природные ресурсы;
  • скот;
  • различные виды растений.

К ним относятся и вложенные для улучшения производства финансы, а также арендованные объекты. Все ресурсы имеют различные сроки использования, которые зависят от скорости изнашивания тех или иных материалов.

Нематериальные основные фонды:

  • компьютерное ПО;
  • произведения литературы, живописи, других видов искусства;
  • интеллектуальная собственность;
  • др.

При составлении учета, контроля сохранности и анализа эффективности основных средств, каждому объекту категории присваивается инвентарный номер.

Он сохраняется за ним на протяжении всего периода использования, что позволяет проводить мониторинг использования, отслеживать степень износа и полезность конкретного элемента.

Карта с таким номером формируется в одном экземпляре и передается на хранение в бухгалтерию.

Основные средства, как личные, так и арендованные, подлежат внесению в ам. Валютой учета средств является рубль, даже в тех случаях, когда объект был приобретен за иностранный денежный знак.

По закону, стоимость основных средств фиксируется единожды и не подлежит изменению, но есть несколько случаев-исключений. Изменение цены может произойти в случаях пристройки, доукомплектации, перестройки, разрушения и прочих подобных операций. Стоимость может как увеличиваться, так и уменьшаться.

Использование

Использование основных средств зачастую происходит при:

  • производстве продукции;
  • проведении определенных работ;
  • при управлении фирмой\компанией;
  • при оказании определенного типа услуг.

Если основные средства не задействованы в деятельности предприятия, они могут быть сданы в аренду (текущую или долгосрочную) или лизинг. Так же бывает, что ресурсы сдаются в прокат, то есть, происходит ситуативная аренда.

Коэффициенты

Кроме инвентарного номера, для отслеживания деятельности или использования основных фондов используют несколько видов коэффициентов. Бывают коэффициенты обновления, отдельный показатель его интенсивности, коэффициент выбытия, ликвидации, замены, поступления и прироста.

  • Показатель обновления иллюстрирует отношение цены появившихся (введенных) на протяжение года новых ресурсов, к полной стоимости на конец периода. Прирост представляет собой пример, где сумма новых материалов делится на стоимость основных средств в начале периода.
  • Коэффициент ликвидации показывает соотношение выведенных из использования инструментов к показателям начала года. Показатель выбытия – соотношение выбывших ресурсов с теми, что имелись вначале подотчетного временного промежутка.

Срок полезного использования основных средств — тема видео ниже:

Общие принципы

Под термином полезного использования подразумевается временной период, на протяжении которого основные средства находятся в эксплуатации организацией. Срок является важным элементом при бухгалтерских вычислениях, особенно при определении налогов на прибыль и имущество организации.

Устанавливается временной промежуток самостоятельно, уполномоченными лицами организации, процедура проводится отдельно для каждого средства. При установке сроков компания должна опираться на положения Налогового Кодекса, относящиеся к данной тематике.

Существует 10 основных групп, на которые по признаку термина полезного пользования делятся основные средства. Первая группа включает средства, служащие предприятию 1-2 года, десятая – свыше 30 лет. Чтоб определить, к какой из групп относится тот или иной ресурс, стоит воспользоваться специальным документом, Классификатором основных фондов.

Бывает, что основного средства нет в документе. В таком случае, период использования устанавливается пользователем самостоятельно, опираясь на технические характеристики и рекомендованные термины эксплуатации материала. По самостоятельно установленному промежутку использования фонд относится к одной из групп Классификатора.

Увеличение термина

Короткие сроки использования тех или иных ресурсов могут иметь значительно негативное влияние на финансовое положение фирмы-пользователя.

Но, для многих ресурсов существует возможность проведения операций по улучшению и увеличению сроков эксплуатации.

Такие махинации позволят увеличить объемы производимой продукции, повышения качества, выхода на меньшие налоги, низкую себестоимость и большую прибыль.

Есть несколько основных советов, которые помогут улучшить основные средства:

  • избавление от лишнего оборудования (к примеру, сдача его в аренду);
  • закупка более качественного сырья;
  • своевременное проведение мониторинга состояния и ремонтных работ основных средств;
  • повышение квалификации имеющегося персонала;
  • подбор образованных, опытных кадров;
  • обновление техники и внедрение новых технологий, минимизация человеческой рабочей силы на производстве;
  • другие подобные шаги.

Основные фонды являются одним из образующих элементов жизнедеятельности организаций. Понимать, что относится к таким средствам, как они используются, классифицируются и различаются очень важно для стабильного и прибыльного функционирования компании.

Еще больше полезной информации о сроке и особенностях полезного использования ОС данов этом видео:

Источник: http://uriston.com/kommercheskoe-pravo/buhgalteriya/vneooborotnye-aktivy/osnovnye-sredstva/sroki-poleznogo-ispolzovaniya.html

Срок полезного использования основных средств классификатор 2018

Срок полезного использования основных средств

Каждая компания может сталкиваться с понятием срока полезного использования основных средств (СПИ). Поэтому, стоить поинтересоваться этим понятием. Многие желают уточнить, что это такое, как происходит его определение и как правильно его рассчитать.

Под сроком полезного использования понимается период, в течение которого объект основных средств служит для целей организации и приносит прибыль.

Этот объект должен применяться для выполнения задач, которые будет утверждать бухгалтерский учет согласно установленному порядку. Каждое предприятие может самостоятельно проводить определение этого времени.

Отдельная группа основных средств компании часто определяется по количеству продукции или объему работ, которые организация ожидает получить от объекта.

Как правило, время полезного использования предприятие должно устанавливать, когда происходит постановление объекта на бухгалтерский учет. Это первая процедура, из которой должна исходить постановка на учет. Показатель берется к вниманию, когда нужно определить амортизационные средства.

Если срок еще не установленный, можно определить его исходя из единых норм:

  • Ожидаемое время использования;
  • Предполагаемый износ;
  • Другие ограничения на использование.

Как правильно установить время использования объектов — классификатор 2018

Часто предприниматели задают вопрос, как узнать и как правильно установить время использования объектов? Чтобы узнать срок полезной эксплуатации объекта можно использовать стандартный амортизационный показатель.

В 2002 году правительство выдало постановление, согласно которому становится понятно, как считать этот срок и как его определить. Данный документ представляет универсальный классификатор для определения показателя.

Единый общероссийский классификатор ОКОФ разделен на 10 групп, в каждой из которых содержится сумма и норма времени. Стоит определить, как правильно списать объекты, и в какие группы можно отнести разные ценности:

  • Например, компьютер, автобус и дрель принадлежат к разным категориям, тогда как компьютер и ноутбук – к одной.
  • Стоит правильно идентифицировать имущество или нематериальный объект, так как об этом говорит предыдущий классификатор.
  • Классификатор должен включать 10 групп, среди которых: 1-я группа будет амортизировать субъекты со временем полезной эксплуатации 1 год или в течение 2 лет, 2-я – от 2 до 3 лет, 3-я – от 3 до 5.

Далее каждая группа будет иметь большие показатели амортизации, и до 10-й группы показатель будет приобретать значение свыше 30 лет.

Как списать объект по причине истечения срока?

Каждый собственник может встретить такой случай, что понадобится списать объект. Также многие спрашивают, получится ли внести изменение в СПИ или уменьшать бывший показатель. Если СПИ уже истек, то после его окончания проводится списание.

Эта дата, число и месяц вводятся в отчетность как списание бывших в эксплуатации ценностей.

Принятие производственных СПИ может проводится через форму ОС-1, тогда как списание как новое положение материальной ценности является простым бухгалтерским действием, ввод которого самостоятельно определяется истечением СПИ.

Как рассчитать срок на автомобиль?

Амортизация и определение СПИ происходит по классификатору.

Здесь можно выбрать показатель на автомобиль и для другого автотранспорта, мебель, сетевой сервер, технику, кассовые аппараты ОКА, использование здания, квартиры и употребление других предметов, количество и стоимость которых составляет актив и фонд компании.

Российский налоговый кодекс и не одна статья НК РФ требуют, чтобы налог и отчисление в руб в РФ проводилось в соответствии с законом. Статьи НК РФ требуют сообщать информацию о доходе, расходе, размере введенного СПИ, цели использования и любое начисление, которое налогоплательщик получает с фондов.

Приказ о сроках полезного использования основных средств — образец

Приказ об установлении СПИ и вводе в эксплуатацию выдается от имени руководителя. Документ об утверждении равен по важности бухгалтерской документации. Чтобы узнать, как составить приказ, можно воспользоваться примером, который предоставлен ниже для скачивания.

Скачать образец приказа 

Если у Вас есть вопросы, проконсультируйтесь у юриста

Задать свой вопрос можно в форму ниже, в окошко онлайн-консультанта справа внизу экрана или позвоните по номерам (круглосуточно и без выходных):

  • 8 (800) 350-83-59 — все регионы РФ.

(1 3,00 из 5)
Загрузка…

Источник: https://law-pravda.ru/pravo/kak-opredelit-srok-poleznogo-ispolzovaniya-osnovnogo-sredstva.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.