+7(499)495-49-41

ЕНАО

Норма амортизационных отчислений. Единые нормы амортизационных отчислений | Экономика и финансы за 16.12.2018 (Декабрь 2018 год)

ЕНАО

Расчет норм амортизационных отчислений за период осуществляется в порядке, предусмотренном в НК. В данном случае учитывается имущество, продукты интеллектуальной деятельности и прочие объекты, которые находятся у плательщика в собственности и предназначены для извлечения прибыли.

Стоимость этих материальных ценностей погашается за счет начисления амортизации. К таким ценностям относят имущество, срок полезной эксплуатации которого больше 12-ти мес. При этом первоначальная его стоимость больше 40 тыс. руб.

Рассмотрим далее, как определить норму амортизационных отчислений.

Общие сведения

Имущество принимается к учету по исходной стоимости. Она определяется согласно ст. 257 НК. Распределение суммы осуществляется по группам в соответствии с периодами полезной эксплуатации.

Это время устанавливается плательщиком самостоятельно на дату, когда имущество вводится в эксплуатацию.

Не подлежат амортизации объекты природопользования (земля, недра, вода и прочие естественные ресурсы), МПЗ, товары, ценные бумаги, объекты незаконченного капстроительства и пр.

Право на льготу

Плательщики могут включить в расходы отчетного периода затраты на капвложения в размере не больше 10% от первоначальной стоимости. Для основных средств, которые относятся к 3-7 группам допускается 30%. Эта льгота не действует на ОС, полученные безвозмездно.

В случае, если плательщик пользуется данным правом, то соответствующие объекты после эксплуатационного ввода включаются в группы амортизации по первоначальной ст-ти за минусом льготы.

Если на протяжении пяти лет с этого момента ОС были реализованы, суммы затрат, ранее учтенных при составлении базы, должны быть восстановлены и включены в вычисления.

Амортизационные отчисления: норма амортизации

При вычислениях используется параметр, который выражается в % от цены капитала. В каждый период себестоимость услуги/товара дополняется данным показателем. Нормы амортизационных отчислений основных средств представлены в виде процента покрытия цены износившейся части имущества.

Таким образом, в качестве ключевой цели включения показателя в стоимостный параметр выступает экономическая компенсация физического и морального износа, которые в обязательном порядке будут иметь место в ходе производственного процесса.

Амортизация может быть представлена в качестве плавного переноса стоимости ОС на выпускаемый товар.

Особенности вычисления

Амортизационные отчисления – это процесс, проводимый ежемесячно соответствующими подразделениями предприятия. При этом учитывается действующая балансовая цена ОПФ. При вычислениях используются единые нормы амортизационных отчислений. В качестве базы выступает классификация показателей по различным инвентарным объектам или группам активов, присутствующих на балансе предприятия.

Единые нормы амортизационных отчислений

Они представлены в качестве установленного государством процента покрытия стоимости ОПФ. Годовая норма амортизационных отчислений позволяет увидеть общую сумму платежа за весь период. Этот показатель не считается фиксированным. Периодически он подвергается пересмотру в соответствующих госструктурах.

Установленные показатели используются всеми предприятиями, вне зависимости от специфики организации, сферы деятельности или формы собственности. Амортизационная политика, по своей природе, выступает как основной компонент научно-технической деятельности, осуществляемой на уровне страны.

Устанавливая показатели и порядок вычисления, государство производит регулирование темпов, контролирует характер воспроизводства в тех или других отраслях. Средняя норма амортизационных отчислений позволяет, кроме прочего, выявить скорость обесценивания. С ее помощью, в свою очередь, можно установить показатели восстановления объектов.

Как устанавливается норма амортизационных отчислений на оборудование? Для вычисления используется соотношение двух параметров. В частности, сумма амортизации в годовом расчете соотносится с ценой ОПФ.

Отличительные черты системы

Схема расчета амортизации была внедрена еще во времена СССР. Среди отличительных черт системы следует отметить:

  • Прямолинейный метод вычисления.
  • Общая норма амортизационных отчислений.
  • Два типа вычисления (на капремонт и замену техники).
  • Перераспределение сумм между предприятиями.
  • Включение показателя в стоимость услуги/товара и пр.

В 1991 году были введены некоторые изменения. Корректировке, в частности, подверглась норма амортизационных отчислений.

Изменения

В новой системе предусмотрено, что норма амортизационных отчислений может различаться в зависимости от типа ОПФ. В действующих правилах не предусматриваются суммы на капремонт. В настоящее время такие мероприятия осуществляются предприятием из себестоимости продукции.

Вместе с этим может формироваться отдельный фонд, который предназначается для проведения ремонтных работ. Еще одним изменением является прекращение начисления амортизации по окончании определенного срока эксплуатации (нормы). Это, в частности, относится к транспортным средствам и иной технике.

Ранее норма амортизационных отчислений использовалась в течение всего периода применения. При этом значения не имело, на какой именно срок предназначена техника. Для прочих ОПФ форма, особенности и норма амортизационных отчислений остались неизменными. Это означает, что определение сумм осуществляется за весь срок службы.

Немаловажное значение сегодня имеет также возможность провести ускоренную амортизацию для активной производственной части. Например, это касается машин, транспорта, станков и пр. Балансовая цена указанных объектов переносится на издержки производства. Срок обращения при этом уменьшается почти вдвое.

Это необходимо для усиления заинтересованности предприятий в обновлении ОПФ. Небольшим компаниям можно списать ОФ (до 50%) на затраты, если их срок службы больше 3-х лет.

Преимущества ускорения

За счет такого начисления можно:

  • Уменьшить налог с прибыли.
  • В ускоренном темпе произвести обновление активной производственной части.
  • Создать фонд накопления для реконструкции.
  • Предотвратить моральный и физический износ активной части ОПФ, обеспечить их поддержание на должном уровне.
  • Получить средства на замену техники.
  • Все это, в свою очередь, позволяет предприятию сформировать мощную базу для совершенствования производства, выпускать продукцию высокого качества и минимизировать себестоимость.

    Исключения

    Необходимо отметить, что ускоренная амортизация может использоваться не для всех основных средств, а только для тех, которые:

  • Имеют срок службы больше 3-х лет.
  • Используются для изготовления новых материалов, техники, вычислительной в том числе, и пр.
  • В остальных случаях ускоренная амортизация может осуществляться только при согласовании с госструктурами.

    НМА

    С 1992 г. действуют изменения, в соответствии с которыми можно определить годовую норму амортизационных отчислений не только по ОПФ, но и по нематериальным активам. Многим компаниям такие корректировки позволяют сохранить конкурентоспособность и получить большую прибыль. К учету принимаются следующие НМА:

  • Переданные участниками в качестве вкладов в уставной фонд по стоимости, установленной сторонами.
  • Приобретенные за деньги у третьих лиц или организаций по фактическим затратам на покупку и подготовку к использованию.
  • Полученные безвозмездно от иных лиц либо компаний по цене, определенной экспертным путем.
  • Методы вычислений

    В практике норма амортизационных отчислений за период может устанавливаться следующими способами:

  • Линейным. В этом случае в учет принимается первоначальная стоимость ОПФ и норма амортизации по полезному использованию объекта.
  • Снижаемый остаток. Расчет по этому методу осуществляется на основании остаточной стоимости ОПФ на начало периода, нормы амортизации в процессе учета срока полезной эксплуатации фондов.
  • Списание по числу лет применения. В этом случае расчет проводится согласно первоначальной стоимости ОПФ и годового соотношения количества лет, оставшихся до окончания службы, и общего периода использования.
  • Списание цены с пропорциональным учетом объемов продукции/работ.
  • Особенность последнего метода заключается в использовании натурального показателя количества товара/услуги за отчетный период и соотношения первичной стоимости объекта, а также предполагаемого выпуска за все время полезного использования ОПФ.

    Источник

    Источник: https://kwoman.ru/norma-amortizacionnyh-otchislenii-edinye-normy-amortizacionnyh-otchislenii.html

    Норма амортизационных отчислений

    ЕНАО

    Норма амортизационных отчислений в бухгалтерском и налоговом учете рассчитывается по-разному. Читайте, в чем состоит отличие. Скачайте таблицу готовых норм для основных средств с разными сроками полезного использования.

    • Норма амортизационных отчислений
    • Норма амортизационных отчислений в процентах
    • Единые нормы амортизационных отчислений

    Износ основных средств определяется по нормам амортизационных отчислений. Удобнее всего закрепить в учетной политике линейный способ начисления амортизации и в бухгалтерском, и в налоговом учете. Тогда удастся избежать расхождений в учете. Еще больше упростить работу поможет наша таблица норм, рассчитанных для разных сроков полезного использования, ее вы найдете ниже.

    В бухгалтерском учете рассчитывают годовую норму амортизации, а в налоговом – ежемесячную. Это связано с тем, что в бухгалтерском учете срок полезного использования основного средства устанавливается в годах. А в налоговом учете период эксплуатации амортизируемого имущества определяется в месяцах.

    Как рассчитать норму амортизационных отчислений? Чтобы максимально сблизить бухгалтерский и налоговый учет, выбирайте линейный способ начисления амортизации. Тогда в бухгалтерском учете норма амортизации будет рассчитываться так:

    В налоговом учете она будет определяться по такой же формуле, но вместо количества лет указывается количество месяцев:

    Средняя норма амортизационных отчислений ни в бухгалтерском, ни налоговом учете не используется. Но она необходима целому ряду специалистов в смежных областях: экономистам, финансистам, сотрудникам производственно-плановых отделов и т.д.:

    Среднегодовую стоимость основных средств определяйте по данным бухгалтерского баланса. Сложите значения строки 1150 баланса текущего и предыдущего года. Полученное значение разделите на два. Получится среднегодовая стоимость основных средств. Не забудьте перевести ее в рубли, ведь в балансе значения указываются в тысячах или миллионах рублей.

    Норма амортизационных отчислений в процентах

    Чтобы упростить вашу работу, мы рассчитали нормы амортизационных отчислений в зависимости от срока полезного использования основного средства. Получился единый справочник норм амортизации для начисления амортизации линейный способом:

    Амортизационная группаСрок полезного использованияНорма амортизации, %
    В годахВ месяцахГодоваяМесячная
    ПерваяОт 1 года до 2 лет включительно1,51866,675,56
    22450,04,17
    ВтораяСвыше 2 лет до 3 лет включительно2,53040,03,33
    33633,332,78
    ТретьяСвыше 3 лет до 5 лет включительно44825,02,08
    56020,01,67
    ЧетвертаяСвыше 5 лет до 7 лет включительно67216,671,39
    78414,291,19
    ПятаяСвыше 7 до 10 лет включительно89612,51,04
    910811,110,93
    1012010,00,83
    ШестаяСвыше 10 до 15 лет включительно111329,090,76
    121448,330,69
    131567,690,64
    141687,140,59
    151806,670,56
    СедьмаяСвыше 15 до 20 лет включительно161926,250,52
    172045,880,49
    182165,560,46
    192285,260,44
    202405,00,42
    ВосьмаяСвыше 20 до 25 лет включительно212524,760,40
    222644,550,38
    232764,350,36
    242884,170,35
    253004,00,33
    ДевятаяСвыше 25 до 30 лет включительно263123,850,32
    273243,700,31
    283363,570,30
    293483,450,29
    303603,330,28
    ДесятаяСвыше 30 лет313722,230,27
    323843,130,26
    333963,030,25
    344082,940,25
    354202,860,24

    Пользоваться таблицей очень легко, покажем на примере.

    Пример

    Компания приобрела основное средство, входящее в третью амортизационную группу. Срок полезного использования составляет 4 года или 48 месяцев. В учетной политике закреплен линейный метод начисления амортизации и в бухгалтерском, и налоговом учете. По таблице определяем нормы амортизационных отчислений:

    • В бухгалтерском учете годовая норма амортизации – 25%,
    • В налоговом учете месячная норма амортизации – 2,08%.

    Единые нормы амортизационных отчислений

    Если в налоговом учете компания использует нелинейный метод амортизации, ей не приходится рассчитывать нормы амортизационных отчислений. Единые ставки зафиксированы в п.5 ст.259.2 НК РФ:

    Амортизационная группаМесячная норма амортизации
    Первая14,3
    Вторая8,8
    Третья5,6
    Четвертая3,8
    Пятая2,7
    Шестая1,8
    Седьмая1,3
    Восьмая1,0
    Девятая0,8
    Десятая0,7

    Источник: https://www.RNK.ru/article/216103-norma-amortizatsionnyh-otchisleniy

    Способы амортизации основных средств в 1С БУХ 3.0: подробное описание «Закрытия месяца»

    ЕНАО

    подписаться на обновления в блоге через e-mail

    Доброго времени суток всем читателям blog-buh. Сегодня новая статья, которая посвящена уже начатой теме амортизация ОС. В прошлом материале я рассмотрел общие вопросы связанные с настройкой и выполнением закрытия месяца в контексте амортизации основных средств.

    Однако весь материал касался лишь одного способа начисления амортизации, а именно «Линейного способа». В сегодняшней статье я расскажу подробнее о других способах амортизации, которые реализованы в программном продукте 1С Бухгалтерия предприятия.

    Как всегда на примерах будет разобран каждый способ, в число которых входят:

    • Способ уменьшаемого остатка;
    • По сумме чисел лет срока полезного использования;
    • Пропорционально объему продукции;
    • По единым нормам амортизационных отчислений.

    Также напомню, что эта статья входит в серию публикации, которые посвящены закрытию месяца в бухгалтерском учете.

    Напомню, что на сайте уже есть ряд статей, которые посвящены вопросу закрытия месяца в программе 1С БУХ 3.0:

    Способ уменьшаемого остатка

    Данный способ начисления амортизации применяется как правило к тем объектам ОС, эффективность использования которых с каждым годом эксплуатации уменьшается. Годовая сумма амортизации при этом определяется исходя из остаточной стоимости основного средства на начало года и срока полезного использования. Чтобы было понятнее давайте сразу перейдем к примеру.

    Все примеры я буду делать на основе одного и того же объекта ОС, который мы принимали к учету в прошлой статье. Итак, давайте для начала зайдем в документ «Принятие к учету ОС» и изменим способ амортизации – «Способ уменьшаемого остатка».

    При этом обратите внимание, что появится новое поле – «Коэффициент ускорения». Этот коэффициент устанавливается организацией самостоятельно и решение о его величине должно быть отражено в учетной политике. Этот коэффициент должен быть не выше 3.

    Мы установим – 2.

    При таком способе амортизации суммы ежемесячных отчислений рассчитываются на начало каждого года, исходя из формулы:

    МесячнаяАмортизация = ((ОстаточнаяСтоимостьОСНаНачалоГода / СрокИспользования) * КоэффициентУскорения) / 12 месяцев

    * Напомню, что первоначальная стоимость нашего ОС «Газель» — 609 600 руб.

    • 1-й год:  МесАморт = ((609 600 / 7 ) * 2) / 12 = 14 514,29 руб.
    • 2-й год:  ОстаточнаяСтоимостьОСНаНачалоГода = 609 600 – (14 514,29  *11) = 449 942,86 руб. *Обратите внимание, что я умножаю на 11 месяцев. Это связано с тем, что в 2014 году основное средство было принято к учету в январе, а амортизация была начислена в феврале. Поэтому на начало 2015 года амортизация по ставке 2014 года будет начислена за 11 месяцев.

    МесАморт = ((449 942,86 / 2 ) * 1) / 12 = 10 712,92 руб.

    • 3-й год:  ОстаточнаяСтоимостьОСНаНАчалоГода = 529 771,46 – (10 712,92 *12) = 321 387,76

    МесАморт = ((321 387,76/ 2 ) * 1) / 12 = 7 652,09 руб.

    Ну и так далее. Думаю, принцип понятен. Для наглядного представления приведу таблицу и график амортизации за 7 лет (а точнее за 84 месяца, поскольку первый год был не полный) использования основного средства.

    Обратите внимание, что по истечении срока полезного использования, имеется остаток по основному средству.

    Если в 1С Бухгалтерия для данного примера попробовать начислять амортизацию и дальше, то есть свыше 84 месяцев, то она и продолжит рассчитываться по такому же принципу, не смотря на то, что срок полезного использования истек. С одной стороны это конечно недостаток данного принципа амортизации, при котором первоначальная стоимость никогда не будет списана. Поэтому остаточную стоимость последнего года эксплуатации часто списывают простым линейным способом.

    Но вот вопрос почему же 1С этого не делает и продолжает до бесконечности рассчитывать амортизацию способом уменьшаемого остатка. Возможно причина в том, что ПБУ 6/01 никак не предусматривают норм о способе списания недоамортизированного остатка. В таком случае можно было бы делать хотя бы уведомление для пользователя.

    Из примера видно, что, применяя такой способ амортизации, стоимость основного средства списывается в первые годы его эксплуатации. При этом организация имеет возможность более эффективно возмещать затраты на приобретение основного средства.

    По сумме чисел лет срока полезного использования

    Этот способ по своему эффекту схож с предыдущим и поэтому также применяется в случаях, когда в первые годы необходимо списать основную часть стоимости основного средства. Однако в отличии от способа уменьшаемого остатка, за срок полезного использования списывается вся стоимость без остатка.

    При таком способе амортизации суммы ежемесячной амортизации рассчитываются на начало каждого года, исходя из формулы:

    Месячная_Амортизация = Первоначальная_Стоимость_ОС * Лет_Оставшихся / Сумма_Чисел_Лет_Срока_Полезного_Использования

    1-й год: Месячная_Амортизация = 609 600 * 7 / (1+2+3+4+5+6+7) / 12 = 12 700,00 руб.

    2-й год: Месячная_Амортизация = 609 600 * 6 / (1+2+3+4+5+6+7) / 12 = 10 885,71 руб.

    И так далее в течении семи лет. Для наглядности также представлю табличку:

    Обратите внимание, что в отличии от описанного ранее способа уменьшаемого остатка, где в качестве первого расчетного года были учтены лишь 11 месяцев 2014 года, здесь учитываются в составе первого расчетного года 11 месяцев 2014 + январь 2015 года. За 84 месяца (7 лет) списывается вся первоначальная стоимость основного средства.

    Пропорционально объему продукции

    Этот метод применяется в тех случаях, когда износ основных средств непосредственно связан с частотой использования.

    Не смотря на довольно прозрачное и понятное название этого способа амортизации ни в методических указаниях по учету Ос, ни в ПБУ 6/01 не расписано, как рассчитывается ежемесячная амортизация при этом способе.

    Поэтому я приведу тот механизм, который реализован в программном продукте 1С Бухгалтерия предприятия.

    Итак, стоит начать с тех настроек, которые необходимо сделать в документе «Принятие к учету ОС».

    После выбора способа начисления амортизации «Пропорционально объему продукции (работ)» становятся активными два поля: «Параметр выработки» и «Предполагаемый объем выработки».

    В моем примере не совсем логичным будет выглядеть параметр «Объем выпуска» для основного средства «Газель», но давайте от этого абстрагируемся и просто посмотрим на функционал программы. Итак, создадим и выберем в поле «Параметр выработки» новый параметр «Объем выпуска», который измеряется в шт. В поле «Предполагаемый объем выработки» укажем то количество штук, которое может произвести наше основное средство – 1 000 000 шт. Проводим документ «Принятие к учету ОС».

    Теперь, если мы попробуем выполнить закрытие месяца за февраль 2014 года, то будет рассчитана нулевая амортизация для этого основного средства.

    Это справедливо, поскольку мы не указали сколько же шт. продукции было произведено с использованием основного средства за февраль из того миллиона, который заложен в него. Для этого необходимо воспользоваться документом «Выработка ОС».

    В разделе меню «ОС и НМА» есть ссылка в разделе «Амортизация ОС», которая называется «Параметры амортизации ОС». В открывшемся списке необходимо создать документ «Выработка ОС».

    В нем внимательно заполняем дату, в табличной части указываем основное средство, параметр и выработку по этому параметру.

    После проведения этого документа, возвращаемся в сервис закрытия месяца и проводим регламентную операцию амортизации за Февраль 2014 года.

    Данная сумма получена по следующей формуле:

    Месячная_Амортизация = Первоначальная_Стоимость / Предполагаемый_Объем_Выработки * Объем_Выпуска_За_Месяц = 609 600 / 1 000 000 *100 000 =60 960 руб.

    По единым нормам амортизационных отчислений

    Согласно ПБУ 6/01:

    «18. Начисление амортизации объектов основных средств производится одним из следующих способов:

    • линейный способ;
    • способ уменьшаемого остатка;
    • способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;
    • способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ)»

    Здесь мы не видим такого способа начисления амортизации как «По единым нормам амортизационных отчислений». Скорее всего этот вид амортизации относится к постановлению Совмина СССР от 22.10.

    90  «О единых нормах амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов народного хозяйства СССР». Формально это постановление не отменено, но оно потеряло смысл после принятия 25 главы НК РФ и ПБУ 6/01 для бухгалтерского учета.

    Поэтому на практике применение это варианта маловероятно, однако я все равно представлю его.

    При выборе этого способа амортизации в документе «Принятие к учету ОС» появляется поле «Годовая норма амортизации» в процентном выражении. Т.е. сколько процентов от первоначальной стоимости ОС должно быть списано за год. Укажем 10 % для нашего основного средства.

    При этом месячная амортизация будет рассчитываться следующем образом:

    Месячная_Амортизация = Первоначальная_Стоимость * 10 % / 12 месяцев = 609 600 * 0,1 / 12 = 5 080 руб.

    Однако при такой настройке получается, что полная стоимость основного средства будет списана не через 7 лет а через 10 и параметр «Срок полезного использования» ни на что влиять не будет.

    По единым нормам амортизационных отчислений (на 1000 км. пробега)

    Применение этого способа, как и предыдущего, маловероятно по описанным ранее причинам, но мы всё таки для общего развития его разберем.

    При его выборе в документе «Принятие к учету» появляются три поля «Годовая норма амортизации», «Параметры выработки» и «Предполагаемый объем выработки» и все они должны быть заполнены. Я немножко поиграл с этими настройками и получилось, что параметр «Предполагаемый объем выработки» ни на что не влияет.

    Можно поставить и 1 и 9 999 999 результат расчета месячной амортизации никак от этого зависеть не будет. Зависимость двух других параметров – «Годовая норма амортизации» и величина выработки, которая задается документом «Выработка ОС» — существует.

    Мало того могу точно сказать, что если не ввести документ «Выработка ОС», то амортизация в этом месяце начислена не будет. Но что касается зависимости «Выработки ОС» и «Годовой нормы амортизации», то её я вычислять не стал, она имеет замысловатую природу.

    На сегодня всё! Если Вам понравилась эта статья, Вы можете воспользоваться кнопочками социальных сетей, чтобы сохранить её у себя!

    Источник: http://blog-buh.ru/1c/sposoby-amortizacii-osnovnyx-sredstv-v-1s-buxgalteriya-podrobnoe-opisanie-zakrytiya-mesyaca/

    Поделиться:
    Нет комментариев

      Добавить комментарий

      Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.