+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Контролируемые сделки 2017: критерии (таблица)

Содержание

Контролируемые сделки в 2018 году: критерии и таблица

Контролируемые сделки 2017: критерии (таблица)

До 20 мая 2018 года компании должны подать уведомление о контролируемых сделках за прошедший год. Посмотрите, таблицу критериев по контролируемым сделкам, чтобы понять, нужно ли вам отчитываться. Также узнайте об изменениях в 2018 году.

В этой статье вы найдете:

  • Критерии контролируемых сделок в 2018 году (таблица)
  • Отчет по контролируемым сделкам в 2018 году

Скачать пример заполнения уведомления о контролируемых сделках в 2018 году>>> 

По каким критериям сделка считается контролируемой в 2018 году

Все критерии для признания операции контролируемой указаны в НК РФ, их перечень закрытый и не подлежит расширенному толкованию.

Для вашего удобства мы собрали все критерии в одну таблицу, по которой можно проверить, нужно ли отчитываться по контролируемым сделкам в 2018 году. А после таблице посмотрите, как вам отчитаться.

Контролируемые сделки могут скрываться в стандартных контрактах. Проверьте, сможете ли вы распознать их в будничных сделках и отличить от неконтролируемых в статье “Вы уверены, что у компании нет контролируемых сделок?”.

Таблица. Критерии контролируемых сделок в 2018 году. 

Контролируемая сделкаПризнак контролируемой сделкиСуммовой критерий признания контролируемой сделки
Между взаимозависимыми лицами. Все стороны сделки резиденты РФ.Суммовое значение всех совершенных за год сделок Доход превышает 1 млрд. руб.
Одна из сторон сделки – плательщик НДПИ. Налог исчисляется в процентах. Предмет сделки – добытое полезное ископаемоеДоход превышает 60 млн. руб.
Одна из сторон плательщик – ЕСХН или ЕНВД. Вторая сторона – применяет иной режим.Доход превышает 100 млн. руб.
Одна из сторон освобождена от уплаты налога на прибыль или применяет ставку 0 %Доход превышает 60 млн. руб.
Одна из сторон сделки –  резидент особой экономической зоны или участник свободной экономической зоны, где установлены льготы по налогу на прибыльДоход превышает 60 млн. руб.
Одна из сторон сделки является обладателем лицензии на пользование участком недр, в границах которого расположено новое морское месторождение углеводородного сырья или является оператором нового морского месторождения углеводородного сырья и определяет базу для прибыли в соответствии со ст. 275.2 НК РФ.При этом, вторая сторона сделки либо не является обладателем такой лицензии (оператором нового морского месторождения), либо является, но не учитывает доходы (расходы) от такой деятельности для прибыли.Доход превышает 60 млн. руб.
Одна из сторон – участник регионального инвестиционного проекта, применяющая по прибыли ставку 0 % для зачисления в ФБ и пониженную ставку для бюджета субъекта федерации.Доход превышает 60 млн. руб.
Одна из сторон сделок является исследовательским корпоративным центром резидентом “Сколково” и освобождена от НДС.Доход превышает 60 млн. руб.
С участием посредником, не являющихся взаимозависимымиПосредник не выполняет никаких доп.функций, кроме перепродажи товаров между взаимозависимыми лицамиНе зависимо от суммы сделки
Для организации перепродажи товаров между взаимозависимыми лицами посредник не принимает на себя никаких рисков и не использует свои активы
В области внешней торговли товарами мировой биржевой торговлиПредметом сделки должны быть:1) нефть и товары, выработанные из нефти;2) черные металлы;3) цветные металлы;4) минеральные удобрения;5) драгоценные металлы и драгоценные камни.Доход превышает 60 млн. руб.
С резидентом страны, включенной в перечень утв. приказом Минфина России от 13 ноября 2007 г. N 108нЛюбая сделка признается контролируемойНе зависимо от суммы сделки
С взаимозависимым лицом, нерезидентом РФЛюбая сделка признается контролируемойНе зависимо от суммы сделки

Изучите внимательно таблицу с критериями контролируемых сделок и определите, нужно ли вам отчитываться в 2018 году за 2017 год.

Из-за каких цен налоговики доначислят налоги по неконтролируемой сделке

Судебная практика сейчас пестрит делами о «странных» ценах, которые налоговики находят на проверках. Кодекс позволяет налоговикам проверять цены только в двух случаях. Во-первых, по контролируемым сделкам (ст.

105.3 НК РФ). Во-вторых, когда Кодекс обязывает компанию использовать рыночные цены. Например, если она безвозмездно получает имущество, находит имущество при инвентаризации и др. (п. 1 ст. 159 и п. 8 ст. 251 НК РФ).

Но на ревизиях налоговики сейчас проверяют цены по любым сделкам. Цель контролеров — доказать, что стороны благодаря заниженным или завышенным ценам получают необоснованную налоговую выгоду. И судьи, и чиновники поддерживают доначисления налогов по неконтролируемым сделкам, если налоговики докажут, что цель «странных» цен — получить необоснованную налоговую выгоду.

Какие сделки и цены сейчас насторожат налоговиков? Что убедит контролеров в деловой цели и обезопасит от подозрений в необоснованной налоговой выгоде? Ответы — в нашей статье «Какие цены вызовут претензии у налоговиков». Чтобы прочить статью из электронного журнала «Российский налоговый курьер», оформите демо-доступ.

Важно! Фирма при выборе контрагента обязана проявлять должную осмотрительность и осторожность.

Если никаких действий по проверки контрагента на благонадежность компания не предприняла, то доказать в суде свою правоту будет проблематично.Сделать полную проверку любого партнера вы можете в нашем сервисе “РНК: проверка контрагента”.

 Это бесплатно и занимает всего 1 минуту. Просто найдите фирму по ИНН, названию или ОГРН и составьте досье на контрагента

Как отчитаться по контролируемым сделкам в 2018 году

Для того чтобы отчитаться в 2018 году по совершенным контролируемым сделкам, необходимо подать соответствующее уведомление до 20 мая 2018 года. Новую форму уведомления о контролируемых сделках 2018 скачайте с официального сайта ФНС России.

Форма уведомления о контролируемых сделках утверждена приказом ФНС от 27.07.2012 № ММВ-7-13/524@. В бланке не учтены изменения законодательства. В нем до сих пор есть поля для ОКВЭД и ОКПД, которые уже отменены.

Поэтому было неясно, как их заполнять. В письме от 22.03.2018 № ЕД-4-13/5367@ ФНС сообщила, что в уведомлении о контролируемых сделках за 2017 год компании должны указывать коды по ОКВЭД2 и ОКПД2.

Подробности>>>

Пример заполнения уведомления

Посмотрите пример заполнения титульного листа уведомления. Подробная инструкция по заполнению есть в статье «Уведомление о контролируемых сделках за 2017 год».

Источник: https://www.RNK.ru/article/215341-qqkp-17-m4-04-04-2017-kontroliruemye-sdelki-2017-kriterii-tablitsa

Критерии контролируемых сделок 2018

Контролируемые сделки 2017: критерии (таблица)

  • Руководство Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) по трансфертному ценообразованию для многонациональных корпораций и налоговых служб (OECD Transfer Pricing guidelines, 2010)
  • Декларацию ОЭСР о BEPS (Base Erosion and Profit Shifting, 2013). Декларация представляет собой план действий ОЭСР по противодействию размыванию налогооблагаемой базы и выводу прибыли из-под налогообложения. В рамках плана BEPS предполагается разработка правил трансфертного ценообразования (ТЦО), которые позволят повысить прозрачность сделок между компаниями путем сбора дополнительной информации, а также снизить издержки для бизнеса.

В Российской Федерации действует основной «мировой» принцип регулирования трансфертного ценообразования — «принцип вытянутой руки». Согласно принципу для целей налогообложения величина цен (выплат) по сделкам между взаимозависимыми и приравненными к ним лицами пересчитывается по отношению к рыночным значениям таким образом, как если бы компании были независимы. Цены проверяют не по всем сделкам подряд, а только по контролируемым.

Что такое контролируемые сделки 2018 критерии

Заключенные между участниками одной и той же консолидированной группы налогоплательщиков (кроме сделок, на основании которых уплачивается НДПИ по ставке, выраженной в процентах). Участники которых соответствуют всем нижеперечисленным условиям: Имеют место регистрации на территории одного субъекта РФ.

У них отсутствуют обособленные подразделения в иных субъектах РФ либо за рубежом. Данные участники не платят налог на прибыль организаций в бюджеты иных субъектов РФ. Данные участники не имеют отрицательных финансовых показателей, учитываемых при расчете налога на прибыль организаций.

Нет иных условий для признания заключаемых данными участниками сделок контролируемыми согласно подп. 2–7 п. 2 ст. 105.14 НК РФ. Договоры между лицами, заключаемые в рамках добычи углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья, в отношении одного и того же месторождения.

Кредитные (депозитные) договоры, заключаемые между кредитными организациями на период до 7 календарных дней (включительно). Договоры в области военно-технического взаимодействия РФ с зарубежными странами.

сумма прибыли отдельно по данной сделке или нескольким сделкам больше 1 млрд руб.; предметом сделки выступает полезное ископаемое, добытое участником сделки, который уплачивает налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) по ставке, исчисляемой в процентах, при условии что сумма прибыли по ней больше 60 млн руб.

; один из ее участников добывает углеводородное сырье на новом морском месторождении углеводородного сырья и включает прибыль (убыток) по такой сделке в налоговую базу при расчете налога на прибыль организации согласно ст. 275.2 НК РФ, если размер прибыли по такой сделке больше 60 млн руб.

Какие еще сделки взаимозависимых лиц признаются контролируемыми

Контролируемые сделки кто относится к этой категории, таблица 2018 года

Если в ФНС было передано уведомление с недостоверными данными либо ошибкой, исправить ее можно только уточняющим документом. В ситуации с электронного формата уведомлением для устранения вероятности порчи документа следует особое внимание уделять носителю, который будет применяться для предоставления документа в ФНС.

Помимо таких нюансов, привлечь внимание налоговиков к проводимым сделкам фирмы могут и высокими оборотами по контракту, годовая величина которых превышает 100 000 000 рублей. Для того чтобы сделка стала контролируемой ФНС, не обязательно один из участников должен быть нерезидентом РФ. Попасть под дополнительный контроль налоговиков могут как российские, так и иностранные фирмы.

Интересное:  Справка форма 8 для школы кто выдает

Критерии контролируемых сделок — таблица на 2018 год

Контролируемыми в общем случае считаются контракты между взаимозависимыми фирмами (п. 1 ст. 105.14 НК РФ), а именно те, что определяются исходя из критериев, установленных ст. 105.14 НК РФ. Можно отметить, что спектр данных критериев весьма широкий. Далее в специальных разделах статьи мы рассмотрим их сущность подробнее.

Контролируемыми сделками считаются те, что подлежат проверке ФНС на предмет отсутствия намерений участников соответствующих сделок уклониться от налогов (уменьшить их) посредством необоснованных манипуляций с ценами на товары и услуги, являющиеся предметом заключения соглашений. Так, уменьшив цену в контракте, плательщик может снизить налоговую базу, а увеличив — повысить базу для исчисления вычетов (например, по НДС). Данные действия — противозаконны.

Контролируемые сделки в 2018 году: критерии, таблица

Одна из сторон сделки является обладателем лицензии на пользование участком недр, в границах которого расположено новое морское месторождение углеводородного сырья или является оператором нового морского месторождения углеводородного сырья и определяет базу для прибыли в соответствии со ст. 275.2 НК РФ.

Судебная практика сейчас пестрит делами о «странных» ценах, которые налоговики находят на проверках. Кодекс позволяет налоговикам проверять цены только в двух случаях. Во-первых, по контролируемым сделкам (ст. 105.

3 НК РФ). Во-вторых, когда Кодекс обязывает компанию использовать рыночные цены. Например, если она безвозмездно получает имущество, находит имущество при инвентаризации и др. (п. 1 ст. 159 и п. 8 ст. 251 НК РФ).

Критерии контролируемых сделок в 2018 году

Налогоплательщик может предоставить в ФНС в принципе любые сведения в подтверждение законности сделки (п. 2 ст. 105.15 НК РФ).

Под законностью в данном случае следует понимать, прежде всего, правомерность применения финансовых условий договора — с точки зрения цен и прочих экономически значимых параметров соглашения.

И основной критерий правомерности здесь — соответствие условий контракта тем, что характеризуют сопоставимые соглашения.

  1. Сделки взаимозависимых лиц (и приравненные к ним сделки), каждое из которых имеет статус резидента России (то есть поставлено в РФ на налоговый учет).
  2. Правоотношения, в которых участвуют обоюдно зависимые субъекты (и приравненные к ним контракты), из которых как минимум один не имеет статуса резидента России.
  3. Отдельные категории сделок, приравненных к взаимозависимым.

Источник: http://urist-yslugi.ru/test_category/kriterii-kontroliruemyh-sdelok-2018

Уведомление о контролируемых сделках в 2018 год

Контролируемые сделки 2017: критерии (таблица)

Данные сделки признаются контролируемыми при соблюдении хотя бы одного из следующих условий.

Сумма доходов по данным сделкам (сумма цен сделок) за календарный год превышает предельную сумму 1 000 Одна из сторон сделки является плательщиком НДПИ по процентной ставке, при этом предметом сделки должно быть добытое полезное ископаемое, признаваемое для указанной стороны объектом обложения НДПИ.

60 Среди сторон сделки есть плательщики ЕСХН или ЕНВД и лица, не уплачивающие эти налоги. 100 Хотя бы одна из сторон сделки освобождена от уплаты налога на прибыль, либо применяет налоговую ставку 0 % в соответствии с пунктом 5.1 статьи 284 НК РФ. Одной из других сторон сделки должно быть лицо, не освобожденное от налога на прибыль и не применяющее указанную ставку.

Уведомление о контролируемых сделках 2018

РФ и уплачивающая налоги в бюджет РФ и субъектов РФ. В случае подачи уведомления позже установленного срока либо с ошибками/неполными сведениями, возникают следующие негативные последствия для налогоплательщика, в том числе:

  • неподача уведомления – один из индикаторов для налоговых органов о включении компании в список проверок по трансфертному ценообразованию;
  • вред репутации директора/ответственного лица и компании в целом;
  • в случае, если директор/ответственное лицо является резидентом иностранного государством, такие штрафы могут стать причиной трудностей, связанных с оформлением/продлением российской визы.

В какую налоговую подавать данный документ Организации, и те которые имеют обособленные подразделения подают уведомление в ИФНС по месту нахождения своей организации, а физлица (в т.ч. ИП) – по месту своего жительства.

Контролируемые сделки 2018: критерии, штрафы

НК РФ.

  • Договоры между лицами, заключаемые в рамках добычи углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья, в отношении одного и того же месторождения.
  • Кредитные (депозитные) договоры, заключаемые между кредитными организациями на период до 7 календарных дней (включительно).
  • Договоры в области военно-технического взаимодействия РФ с зарубежными странами.
  • В 2017-2018 годах исключениями из правил также стали договоры по предоставлению поручительств (гарантий) между отечественными организациями, не имеющими статуса банков, а также договоры беспроцентного займа между взаимозависимыми лицами, зарегистрированными на территории РФ. Подробнее о договоре беспроцентного займа рассказывается в статье Договор беспроцентного займа между юридическими лицами — образец.

Уведомление о контролируемых сделках за 2017 год в 2018 году

Внимание Необходимо отметить, что суд может признать сделку контролируемой, даже если она не обладает указанными признаками.

Это возможно при наличии достаточных оснований полагать, что данная сделка входит в группу однородных сделок, совершенных в целях сокрытия контролируемой сделки.

Организации и физические лица, являющиеся сторонами сделки, вправе самостоятельно признать себя для целей налогообложения взаимозависимыми лицами, в случае если отношения между ними могут оказывать влияние на условия и (или) результаты сделок.

Развернуть описание Срок сдачи уведомления о контролируемых сделках Уведомление о контролируемых сделках подается не позднее 20 мая года, следующего за отчетным годом (п. 2 ст. 105.16 НК РФ). В том случае, если этот день является выходным днем — срок сдачи переносится на ближайший рабочий день.

Контролируемые сделки в 2017-2018 — таблица с критериями

Уведомление о контролируемых сделках: кто сдает Такое уведомление представляют организации и ИП, у которых в отчетном году были контролируемые сделки (п. 1 ст. 105.16, ст. 105.14 НК РФ).

Отметим, что контролируемые сделки — это определенные сделки между взаимозависимыми лицами и сделки, приравненные к сделкам между взаимозависимыми лицами (ст. 105.14 НК РФ). К таким сделкам, в частности, относятся сделки, годовая сумма доходов по которым превышает 60 млн руб.

и при этом соблюдаются одновременно два условия (пп. 4 п. 2, п. 3 ст. 105.14 НК РФ):

  • местом регистрации/жительства/резидентства всех участников сделки является территория РФ;
  • одна из сторон сделки является плательщиком налога на прибыль, а другая — нет.

Уведомление о контролируемых сделках: бланк Скачать бланк уведомления можно через систему КонсультантПлюс. С формой уведомления вы можете ознакомиться ниже.

Кбк на уплату штрафа за уведомление о контролируемых сделках в 2018 году

Предметом таких сделок должны являться товары, входящие в состав следующих товарных групп:

  • нефть и товары, выработанные из нефти
  • черные металлы
  • цветные металлы
  • минеральные удобрения
  • драгоценные металлы и драгоценные камни

60 Сделки, одной из сторон которых является лицо, местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства которого являются оффшорная зона из перечня Минфина РФ. 60 Совокупность сделок по реализации товаров (работ, услуг), совершенных с участием формальных посредников.

Такие сделки совершены с участием значительного количества лиц (посредников), которые не являются взаимозависимыми, однако не выполняют никакие дополнительные функции, кроме как организация реализации товаров (работ, услуг) одним лицом другому лицу, признаваемому взаимозависимым с этим лицом, не несут риски, не используют активы.

Несколько сделок по сбыту (перепродаже) товаров (проведению работ, оказанию услуг) при посредничестве лиц, не считающихся взаимозависимыми При условии что третьи лица: · не осуществляют по данным сделкам никаких других функций, кроме сбыта товаров (проведения работ, предоставления услуг); · не берут на себя риск и не расходуют активы для осуществления сбыта товаров (проведения работ, предоставления услуг) 0 3. Сделки в области внешней торговли товарами мировой биржевой торговли Предметом таких договоров должны быть объекты из одной или нескольких товарных групп: · нефть и товары, выработанные из нефти; · черные металлы; · цветные металлы; · минеральные удобрения; · драгоценные металлы и драгоценные камни 60 4.

Уведомление о контролируемых сделках в 2018 году

Налогоплательщики, которые совершили в календарном году контролируемые сделки, обязаны сообщать о них в налоговую инспекцию. Какие сделки относятся к контролируемым Контролируемые сделки — это сделки между взаимозависимыми людьми или приравненные к таковым. К таким относятся сделки, годовая сумма доходов по которым превышает 60 млн руб.

и при этом соблюдаются одновременно два условия :

  • Место регистрации, проживания обоих участников сделки является территория Российской федерации;
  • одна из сторон сделки является плательщиком налога на прибыль, а другая — нет.

Основания для признания сделки контролируемой Величина дохода Если один участник сделки работает на ЕСХН или ЕНВД, второй по ним не работает Общий объем полученных доходов за календарный год свыше 100млн.

  • внешнеэкономические сделки приравниваются к контролируемым независимо от общего дохода и применяемой системы налогообложения.

Внешнеэкономические сделки приравниваются к контролируемым независимо от дохода и применяемой системы налогообложения.

Но, например, заключив договор аренды с нерезидентом, нужно ли подавать в налоговую инспекцию уведомление о контролируемых сделках? Должен ли импортер подавать уведомление о контролируемых сделках? Несмотря на размер доходов и на то, что сделки считаются внешнеэкономическим, в первую очередь партнеры должны быть взаимозависимыми.

  1. Исключить из выбранных контрагентов тех, кто не могут быть признаны взаимозависимыми

Законодательством определен круг лиц, кто должен подавать уведомление о контролируемых сделках.

Уведомление о контролируемых сделках 2018 год

  • Участие в сделке лица, которое обязано уплатить или освобождено от уплаты определенного вид налога в зависимости от специфики его деятельности.

Так, сделка, в которой все участники и бенефициары зарегистрированы на территории РФ, считается контролируемой, если:

  • сумма прибыли отдельно по данной сделке или нескольким сделкам больше 1 млрд руб.;
  • предметом сделки выступает полезное ископаемое, добытое участником сделки, который уплачивает налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) по ставке, исчисляемой в процентах, при условии что сумма прибыли по ней больше 60 млн руб.;
  • один из ее участников добывает углеводородное сырье на новом морском месторождении углеводородного сырья и включает прибыль (убыток) по такой сделке в налоговую базу при расчете налога на прибыль организации согласно ст.

Источник: http://dolgoteh.ru/uvedomlenie-o-kontroliruemyh-sdelkah-v-2018-god/

Критерии контролируемых сделок в 2019 году – таблица | Налогообложение на IDdeiforbiz.ru

Контролируемые сделки 2017: критерии (таблица)

В соответствии со ст. 105.15 НК РФ инспекторы ФНС вправе истребовать у объектов налогового контроля документацию относительно определенной сделки либо группы однородных сделок. В такой документации могут отражаться сведения, перечисленные в п. 1 ст. 105.15 НК РФ, в частности:

  • о деятельности контролируемого субъекта;
  • лицах, с которыми заключены контролируемые договоры;
  • методике ценообразования по соответствующим договорам;
  • сроках и условиях расчетов сторон;
  • роли каждой из сторон в коммерческих отношениях, финансовых рисках участников правоотношения.

Налогоплательщик может предоставить в ФНС в принципе любые сведения в подтверждение законности сделки (п. 2 ст. 105.15 НК РФ).

Под законностью в данном случае следует понимать, прежде всего, правомерность применения финансовых условий договора — с точки зрения цен и прочих экономически значимых параметров соглашения.

И основной критерий правомерности здесь — соответствие условий контракта тем, что характеризуют сопоставимые соглашения.

Если говорить о самых простых условиях, то договор не должен отражать:

  • неоправданное завышение цен (при котором у покупателя может быть занижена прибыль по причине больших расходов);
  • необоснованное занижение цен (когда продавец, в свою очередь, может занизить свою прибыль по причине малых доходов).

ФНС вправе истребовать документацию по контролируемым контрактам не ранее 1 июня года, идущего за тем, в котором они заключены.

Рассмотрим теперь, исходя из каких критериев ФНС может относить сделки к контролируемым.

Какие сделки попадают под контроль?

Под контроль ФНС попадают правоотношения, одновременно соответствующие следующим трем критериям:

  1. В сделках участвуют взаимозависимые лица — идентифицируемые в качестве таковых в соответствии с п. 2 ст. 105 НК РФ.
  2. Правоотношение классифицировано как идентичное сделке между обоюдно зависимыми субъектами — в соответствии с критериями, отраженными в п. 1 ст. 105.14 НК РФ. То есть если данные критерии будут соблюдены, то даже те субъекты, что не являются взаимозависимыми, могут становиться объектами контроля со стороны ФНС.
  3. Правоотношение подходит под прочие критерии контролируемости, отраженные в ст. 105.14 НК РФ.

Отметим, что в общем случае любые контракты между обоюдно зависимыми субъектами — контролируемы (п. 1 ст. 105.14 НК РФ). Но в ст. 105.14 НК РФ детально отражены исключения из этого правила на основании установленных законом критериев.

При этом можно выделить следующие категории контролируемых ФНС правоотношений:

  1. Сделки взаимозависимых лиц (и приравненные к ним сделки), каждое из которых имеет статус резидента России (то есть поставлено в РФ на налоговый учет).
  2. Правоотношения, в которых участвуют обоюдно зависимые субъекты (и приравненные к ним контракты), из которых как минимум один не имеет статуса резидента России.
  3. Отдельные категории сделок, приравненных к взаимозависимым.

Рассмотрим подробнее, какие критерии контролируемости установлены для каждого типа правоотношений. Для этого используем небольшие таблицы.

Каковы критерии контролируемых сделок между налоговыми резидентами?

Налоговый резидент — это физлицо, которое на момент установления наличия или отсутствия данного статуса (например, в связи с необходимостью исчислить подоходный налог) находится в России не менее 183 дней из 12 идущих подряд месяцев. Между периодами его нахождения могут быть любые паузы: к примеру, он может жить одну неделю в России, другую — за границей, но важно, чтобы за 12 месяцев в России он находился хотя бы на 1 день дольше.

Подробнее о статусе налогового резидента читайте в статье «Налоговый резидент РФ: кто это?».

Документами, подтверждающими резидентство, могут быть сведения по загранпаспорту (с отметками о въезде и выезде из России), проездные документы (актуально для путешественников в Беларусь и страны, в которые можно въезжать без загранпаспорта). ФНС может запрашивать данные о выездах и въездах человека непосредственно в отвечающем за миграцию ведомстве.

Критерии контролируемости, о которых идет речь, можно разделить на следующие категории:
  1. «Единичные» критерии (достаточно соблюдения одного из них, и сделка будет контролируемой).
  2. «Солидарные» критерии (когда требуется соблюдение двух и более критериев).

При этом из нескольких солидарных критериев можно условно выделить ведущий критерий-ориентир и смотреть на него прежде всего.

Ниже вы можете увидеть подробные таблицы с критериями, классифицированными на указанные разновидности, и еще дополнительно:

  • на налоговые критерии;
  • на неналоговые критерии.

То есть те, что прямо связаны со спецификой применяемой системы налогообложения и те, что не связаны с ней.

Контролируемость резидентов: таблица налоговых критериев

Порядковый номер критерияВедущий солидарный либо единичный критерийПрочие солидарные критерииКакой пункт ст. 105.14 НК РФ регулирует *
1Как минимум один участник правоотношений платит НДПИ, исчисляя налог по процентным ставкамВеличина обязательств по соглашению превышает пороговый критерий **п. 3, подп. 2 п. 2
2По меньшей мере одна сторона контракта платит ЕСХН либо ЕНВД и как минимум один из контрагентов — не платитОбязательства — более 100 млн руб.По меньшей мере один участник не входит с кем-либо из своих партнеров в общую консолидированную группу налогоплательщиковподп. 3 п. 2, п. 3, подп. 1 п. 4
3Как минимум один субъект правоотношений в течение года применяет инвестиционный вычет по налогу на прибыльОбязательства выше порогового уровняподп. 9 п. 2, п. 3
4Хотя бы один субъект правоотношений освобожден от налога на прибыль (в том числе на праве резидентства в «Сколково») и как минимум один из контрагентов платит такой налог и не обладает статусом резидента «Сколково»Обязательства выше пороговой величины.По меньшей мере один субъект не входит с кем-либо из партнеров в общую консолидированную группуподп. 4, 8 п. 2, п. 3, подп. 1 п. 4

* Здесь и далее — во всех случаях применяются, прежде всего, положения ст. 105.1 НК РФ. Затем — ст. 105.14 (главный источник норм, регламентирующих подконтрольные ФНС сделки) и некоторые корреспондирующие с ней статьи кодекса (прямо указаны в таблице).

Яндекс.Дзен

** Здесь и далее — если в таблице прямо не указано иного, 60 млн руб.

Контролируемость резидентов: таблица неналоговых критериев

Порядковый номер критерияГлавный солидарный либо единичный критерийИные солидарные критерииКакой пункт ст. 105.14 НК РФ регулирует
1Как минимум один участник подключен к реализации регионального инвестпроектаОбязательства сторон выше пороговыхПодп. 7 п. 2, п. 3 и п. 1 ст. 25.9 НК РФ
2Один из участников — субъект, добывающий углеводороды на моряхподп. 6 п. 2, п. 3 и ст. 275.2 НК РФ
3Один из участников ведет деятельность в особой хозяйственной зоне (либо свободной хозяйственной зоне)Обязательства участников выше пороговых.По меньшей мере одна сторона не входит с кем-либо из контрагентов в общую консолидированную группуподп. 5 п. 2, п. 3, подп. 1 п. 4
4Обороты по договору — более 1 млрд руб.Как минимум один участник не входит с кем-либо из контрагентов в единую консолидированную группу налогоплательщиков.По меньшей мере один из партнеров не ведет бизнес в одном из регионов с кем-либо из контрагентов, но при этом имеет подразделения в других субъектах РФ (и платит там налоги).Как минимум один из партнеров несет убытки, что берутся в расчет при исчислении налога на прибыльподп. 1 п. 2, подп. 1 п. 4, подп. 2 п. 4
5Предмет правоотношения — купля-продажа:

  • нефти и топлива;
  • металлов;
  • удобрений;
  • драгоценных камней
Обязательства партнеров выше порогового уровняп. 1, подп. 2 п. 1, п. 5, п. 7

Отдельно определяются критерии по сделкам между нерезидентами (либо между резидентом и нерезидентом).

Контролируемость нерезидентов: таблица критериев

Нерезидент — физлицо, которое находится в РФ, в свою очередь, менее 183 дней в течение 12 месяцев, идущих подряд. Интервалы опять же значения не имеют: человек может пробыть на территории РФ 182 дня подряд и будет считаться нерезидентом, если остальные дни в течение указанного периода проведет за границей.

При установлении контролируемости по контрактам между нерезидентами также правомерно придерживаться классификации по ведущим солидарным, обычным солидарным и единичным критериям.

Категория правоотношенийОсновной солидарный или единичный критерийСолидарные критерииКакой пункт ст. 105.14 НК РФ регулирует
Сделка между обоюдно зависимыми нерезидентами (либо приравненная к ней сделка)Сам факт совершения сделки (не имеют значения ее предмет, обороты и прочие условия)п. 1
Контракт между обоюдно зависимыми резидентом и нерезидентом (либо приравненная к ней сделка)

Определенная специфика есть у правоотношений, которые считаются приравненными к контрактам между обоюдно зависимыми субъектами.

Приравненные сделки: в чем их специфика

В положениях п. 1 ст. 105.14 НК РФ отражены критерии, по которым сделка, которая совершается лицами, что не рассматриваются как взаимно зависимые, может быть приравнена к той, что считается заключенной между обоюдно зависимыми лицами. В частности, такое приравнивание осуществляется, если:

  • участники для чего-то подключают не несущих рисков посредников, хотя по всем признакам можно было бы обойтись без них;
  • правоотношение связано с реализацией товаров в рамках мировой биржи, и ее оборот превышает 60 млн руб.;
  • как минимум один из участников зарегистрирован в офшорной зоне (либо имеет налоговое резидентство там).

Узнать подробнее, в каких случаях указанные «приравненные» сделки попадают под контроль, вы сможете в таблице ниже.

Контроль приравненных сделок: таблица критериев

Категория правоотношений, приравненных к сделкам между обоюдно зависимыми лицамиЕдиничный (ведущий) критерий контролируемостиСолидарные критерииКакой пункт ст. 105.14 НК РФ регулирует
Правоотношение при участии посредников, роль которых не видится значимой и которые не несут ответственности за риски по контрактуЛюбые критерии, изложенные в пп. 1 и 2 ст. 105.14 НК РФ и корреспондирующих пунктах ст. 105.14 НК РФ ***п. 1, подп. 1 п. 1, п. 2
Сделка, предмет которой — реализация мировых биржевых товаровЛюбые критерии, предусмотренные п. 2 ст. 105.14 НК РФ и прочими пунктами ст. 105.14 НК РФ ***Оборот — больше порогового уровня.Продается один из следующих товаров:·      нефть (либо топливо после ее переработки);·      металлы;·      драгоценные камнип. 3, подп. 2 п. 1, п. 5, п. 7
Как минимум один участник договора — представитель офшора (либо его налоговый резидент)Обязательства в рамках сделки — выше порогового критерияп. 3, подп. 3 п. 1, п. 7

*** По существу здесь применяется перечень критериев, отраженный в первой таблице — по сделкам с участием резидентов. Распространяется на сделки с участием «необязательных посредников» и критерий, по которому любая сделка становится подконтрольной, если как минимум один из ее участников — нерезидент.

***

Подлежащей контролю со стороны ФНС может быть признана только сделка между взаимозависимыми субъектами либо приравненная к ней сделка. Основной предмет контроля сделки — правомерность ее финансовых условий. В отношении резидентов и нерезидентов критерии контролируемости могут применяться разные.

Источник

Источник: http://IDeiforbiz.ru/kriterii-kontroliryemyh-sdelok-v-2019-gody-tablica.html

Критерии контролируемых сделок — таблица

Контролируемые сделки 2017: критерии (таблица)

В соответствии со ст. 105.15 НК РФ инспекторы ФНС вправе истребовать у объектов налогового контроля документацию относительно определенной сделки либо группы однородных сделок.

В такой документации могут отражаться сведения, перечисленные в п. 1 ст. 105.15 НК РФ, в частности:

  • о деятельности контролируемого субъекта;
  • лицах, с которыми заключены контролируемые договоры;
  • методике ценообразования по соответствующим договорам;
  • сроках и условиях расчетов сторон;
  • роли каждой из сторон в коммерческих отношениях, финансовых рисках участников правоотношения.

Налогоплательщик может предоставить в ФНС в принципе любые сведения в подтверждение законности сделки (п. 2 ст.

105.15 НК РФ). Под законностью в данном случае следует понимать, прежде всего, правомерность применения финансовых условий договора — с точки зрения цен и прочих экономически значимых параметров соглашения.

И основной критерий правомерности здесь — соответствие условий контракта тем, что характеризуют сопоставимые соглашения.

Если говорить о самых простых условиях, то договор не должен отражать:

  • неоправданное завышение цен (при котором у покупателя может быть занижена прибыль по причине больших расходов);
  • необоснованное занижение цен (когда продавец, в свою очередь, может занизить свою прибыль по причине малых доходов).

ФНС вправе истребовать документацию по контролируемым контрактам не ранее 1 июня года, идущего за тем, в котором они заключены.

Рассмотрим теперь, исходя из каких критериев ФНС может относить сделки к контролируемым.

Какие сделки попадают под контроль?

Под контроль ФНС попадают правоотношения, одновременно соответствующие следующим трем критериям:

  1. В сделках участвуют взаимозависимые лица — идентифицируемые в качестве таковых в соответствии с п. 2 ст. 105 НК РФ.
  2. Правоотношение классифицировано как идентичное сделке между обоюдно зависимыми субъектами — в соответствии с критериями, отраженными в п. 1 ст. 105.14 НК РФ. То есть если данные критерии будут соблюдены, то даже те субъекты, что не являются взаимозависимыми, могут становиться объектами контроля со стороны ФНС.
  3. Правоотношение подходит под прочие критерии контролируемости, отраженные в ст. 105.14 НК РФ.

Отметим, что в общем случае любые контракты между обоюдно зависимыми субъектами — контролируемы (п. 1 ст. 105.14 НК РФ).

Но в ст. 105.14 НК РФ детально отражены исключения из этого правила на основании установленных законом критериев.

При этом можно выделить следующие категории контролируемых ФНС правоотношений:

  1. Сделки взаимозависимых лиц (и приравненные к ним сделки), каждое из которых имеет статус резидента России (то есть поставлено в РФ на налоговый учет).
  2. Правоотношения, в которых участвуют обоюдно зависимые субъекты (и приравненные к ним контракты), из которых как минимум один не имеет статуса резидента России.
  3. Отдельные категории сделок, приравненных к взаимозависимым.

Рассмотрим подробнее, какие критерии контролируемости установлены для каждого типа правоотношений. Для этого используем небольшие таблицы.

Каковы критерии контролируемых сделок между налоговыми резидентами?

Налоговый резидент — это физлицо, которое на момент установления наличия или отсутствия данного статуса (например, в связи с необходимостью исчислить подоходный налог) находится в России не менее 183 дней из 12 идущих подряд месяцев. Между периодами его нахождения могут быть любые паузы: к примеру, он может жить одну неделю в России, другую — за границей, но важно, чтобы за 12 месяцев в России он находился хотя бы на 1 день дольше.

Подробнее о статусе налогового резидента читайте в статье «Налоговый резидент РФ: кто это?».

Документами, подтверждающими резидентство, могут быть сведения по загранпаспорту (с отметками о въезде и выезде из России), проездные документы (актуально для путешественников в Беларусь и страны, в которые можно въезжать без загранпаспорта). ФНС может запрашивать данные о выездах и въездах человека непосредственно в отвечающем за миграцию ведомстве.

Критерии контролируемости, о которых идет речь, можно разделить на следующие категории:
  1. «Единичные» критерии (достаточно соблюдения одного из них, и сделка будет контролируемой).
  2. «Солидарные» критерии (когда требуется соблюдение двух и более критериев).

При этом из нескольких солидарных критериев можно условно выделить ведущий критерий-ориентир и смотреть на него прежде всего.

Ниже вы можете увидеть подробные таблицы с критериями, классифицированными на указанные разновидности, и еще дополнительно:

  • на налоговые критерии;
  • на неналоговые критерии.

То есть те, что прямо связаны со спецификой применяемой системы налогообложения и те, что не связаны с ней.

Источник: https://digivi-cctv.ru/vash-jurist/kriterii-kontroliruemyx-sdelok-tablica

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.