+7(499)-938-48-12 Москва
+7(812)-425-63-82 Санкт-Петербург
8(800)-350-73-64 Горячая линия

Налог на имущество: проводки

Содержание

Проводки по начислению налога на имущество

Налог на имущество: проводки

Имущество – это основное средство, которое является частной собственностью конкретно взятого предприятия. Согласно действующему законодательству РФ имущественный актив является базой для начисления налога на имущество. Как в бухгалтерских проводках отразить начисление налога на имущество рассмотрим далее.

Особенности начисления налога на имущество

Налогообложение имущества осуществляется исходя из его конкретно взятой стоимости.

Выделят четыре группы налогооблагаемого имущества, при этом у каждой свои правила расчета налога:

  1. Базой налогообложения является остаточная стоимость имущественного объекта, поскольку основные средства подвергаются амортизации;
  2. Недвижимое имущество, облагаемое по его кадастровой стоимости;
  3. Движимое имущество, которое поставлено на учет до 01 января 2013 года (мебель, автомобиль, оборудование). Облагается по тем же ставкам, что и недвижимое имущество;
  4. Движимое имущество, которое было введено в эксплуатацию после 01.01.2013 года.

Чтобы определить размер налога на имущество для его последующего удержания, необходимо вычислить в среднем стоимость основных фондов за отчетный период, находящихся на учете у предприятия. Иными словами, база для налогоисчисления определяется:

Ставка налога на имущество может меняться по регионам, поскольку этот налог является региональным. На государственном уровне установлен только его максимальный предел – 2,2%.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Особенности учета и бухгалтерского отображения налога на имущество

Обратите внимание, на законодательном уровне нет четких рекомендаций относительно бухгалтерского отображения и начисления налога на имущество. Данный сегмент учета чаще всего регламентируется учетной политикой самого предприятия.

Бухгалтерский учет имущественных налоговых обязательств может отображаться на нескольких счетах – 20 или 23, или 25, или 26, или 44, то есть на тех, которые имеют прямую взаимосвязь с различными группами расходов:

  • Основное производство;
  • Общехозяйственные расходы;
  • Затраты на сбыт и т.д.

Также для отображения налога на имущество можно использовать счет 91.2 Прочие расходы, что позволяет значительно упростить процедуру учета в случаях, если были выявлены ошибки или проведены перерасчеты.

Налог на имущество, как правило, начисляется и уплачивается авансовыми платежами – ежеквартально, что находит свое отображение на соответствующих расходных счетах предприятия на дату их начисления. По окончанию отчетного периода при необходимости осуществляется корректировка налога на имущество с последующим уменьшением или увеличением прибыли предприятия.

Таблица проводок по начислению налога на имущество

Счет ДтСчет КтСумма проводки, руб.Описание проводки
Начисление налога на недвижимое имущество
91-268/ налог на имущ.21 600,00Начисление налога на имущество с одновременным списанием их на прочие расходы
20 (23,25,26)68/ налог на имущ.20 411,00Начисление налога на имущества, что включено в затраты по обычному виду деятельности предприятия
4468/ налог на имущ.55 458,00Начисление налога на имущества, что включено в затраты по продажам
68/ налог на имущ.5121 600,00Перечисление налога на имущество
68/ налог на имущ.91-27 590,00Сторнирование надмерно уплаченного налога на имущество
9968/прибыль849,00Увеличение сумма налога прибыль, что связано с повышением прибыльности на сумму занижения налога на имущество
Бухгалтерский учет движимого имущества, приобретенного до 01.01.2013 года
08-160 (67)570 000,00Приобретено оборудование по разливу молока
08-10758 000,00Монтаж купленного оборудования
01-208-1628 000,00Оборудование введено в эксплуатацию. Именно с этого момента идет начисление налога на имущество

Какие предусмотрены штрафы по налогу на имущество

Обратите внимание, что своевременность и полнота оплаты налога на имущество контролируются фискальными органами. Мера ответственности плательщика за нарушения учета налога на имущество:

  1. Если сумма налога отображается несвоевременно и с нарушением правил бухгалтерского учета в течение одного отчетного периода, то сумма штрафа составляет – 10 000 руб.;
  2. Если данное нарушения превышает несколько налоговых периодов, то сумма штрафа увеличивается до 30 000 руб.;
  3. Если сумма налога на имущество была занижена, то предусмотрен минимальный штраф в размере 40 000 руб. или 20% от суммы не уплаченного налога.

Источник: https://BuhSpravka46.ru/buhgalterskie-provodki/provodki-po-nachisleniyu-naloga-na-imushhestvo.html

Начисление налога на имущество: бухгалтерские проводки

Налог на имущество: проводки

Имущественный налог издавна является одним из важнейших источников поступления средств в государственную казну.

Ключевую роль он играет также и для налогоплательщиков – организаций различной формы и направленности, юридических лиц, ведущих деятельность и находящихся в пределах территориальных границ Российской Федерации. Сбор отчислений ведется на федеральном уровне.

В этом материале мы рассмотрим, как производится начисление налога на имущество, а также представим схему проведения бухгалтерских проводок по начислению искомых денежных сумм.

Начисление налога на имущество

Плательщики налога

Прежде всего, необходимо отметить, что, как и любой другой налоговый сбор, отчисления за владение организациями имущества регулируются Налоговым Кодексом страны, а также законами, принятыми субъектами Российской Федерации на региональном уровне.

Ими также устанавливается перечень субъектов налоговых правоотношений, которые обязаны выплачивать в бюджет страны искомый сбор. К ним относятся следующие категории.

Категория 1. Организации, находящиеся на общем режиме налогообложения. Этот вид сбора средств подразумевает полноту ведения компанией бухгалтерского учёта, а также производится выплата всех налоговых отчислений общей направленности:

  • налог на прибыль;
  • добавленную стоимость;
  • имущество;
  • взносы в фонды, отвечающие за страхование и т.д.

В эту категорию входят и отдельные подразделения организаций, работающие с индивидуальным балансом и имеющие на нем те средства, которые подлежат признанию в роли объектов обложения искомым налоговым сбором.

Категория 2. Компании на специализированных режимах налогообложения:

  • упрощенной системе налогообложения – подходит для средних по размеру компаний, со штатом менее ста человек, полутора миллионами дохода и аналогичной по величине остаточной стоимости, при этом освобождает фирму от полной уплаты всех обязательных налоговых разновидностей;
  • единый налог на вмененный доход – также заменяет три основных, полагающихся к уплате организациями, разновидности налогов, при этом не играет роли доход, реально полученный компанией, ведь исчисление налога ведется по вмененной величине.

Объект обложения и налоговая база

Облагается налогом имущественного плана непосредственно недвижимость, принадлежащая компаниям. В эту категорию не входят лишь находящиеся во владении:

  • земельные территории;
  • природные богатства;
  • льготные наименования.

Что выступает в роли объекта налогообложения

При этом в зависимости от того, на какой системе обложения налогами работает компания, будет отличаться и сбор с имущества. Так, для функционирующей на общей системе налогообложения фирмы выплата будет производиться в отношении недвижимых объектов:

  • находящихся на ее балансе, играющих роль средств из основной категории;
  • не входящих в состав основных средств, учет бухгалтерский по которым также не производится.

Компании, выбравшие в качестве режимов упрощенную систему и единый налог на вмененный доход, вносят отчисления в тех случаях, когда являются собственниками объектов недвижимости из определенного в 378 статье Налогового Кодекса перечня:

  • торговыми площадями в виде центров или отдельными помещениями внутри них;
  • не учитывающейся в категории основных средств баланса согласно учету бухгалтерии недвижимостью, предназначенной для проживания.

Статья 378.2. Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога в отношении отдельных объектов недвижимого имущества

Что касается движимого имущества, по нему налог выплачивают лишь компании, выбравшие режимом налогообложения основной формат, если искомое наименование представляет собой основное средство баланса, при этом, обязательно имело место быть следующее обстоятельство:

  • до конца 2012 года имущество движимое было принято на учет в роли основного средства;
  • после наступления первого января 2013 года имущество поступило в учет в роли средства основной категории после того, как компания была ликвидирована или реорганизована;
  • движимое имущество принято на учет, как средство основной категории, после наступления 2013 года, будучи переданным одним лицом другому, при этом оба они по отношению друг к другу являются взаимозависимыми.

Обратите внимание! Даже при соответствии имущества описанным выше параметрам, платить за него не обязательно, если имеющиеся у вас основные средства включены в амортизационные группы под номером один или два, так как такое имущество не подлежит снятию отчислений в пользу государственной казны.

Некоторые неопытные специалисты путают понятие объект обложения и налоговая база. Во втором случае подразумевается некая величина, являющаяся обычно стоимостью, имеющаяся в эквиваленте денежном, с которой, с помощью ставки, вычисляют величину будущего отчисления.

Согласно букве закона, налоговой базой для исчисления сбора в пользу страны от владеющей имуществом организации является стоимость искомого объекта кадастровая. Определяется она с помощь специалистов от государства, которые изучают все нюансы имеющейся недвижимости и дают ей максимально приближенную к рыночной денежную оценку.

Чтобы узнать величину будущего отчисления необходимо знать цену всех имеющихся на учете организации фондов. Уплата вносится в казну лишь теми юридическими лицами, которые располагаются и ведут деятельность на территории нашей страны. Срок налогообложения равен двенадцати календарным месяцам, а предоставление отчетности ведется ежеквартально:

  • через первые три месяца;
  • на рубеже полугодичном;
  • девятимесячном сроке;
  • годичном.

Проводки, используемые в бухгалтерском учете для начисления налога на имущество

Таблица 1. Счета, используемые для ведения учета по имущественным налоговым начислениям

Дебетовый счетКредитовый счет Какая производится проводкаВеличина проводкиПодтверждающий документ
91-268Данная проводка предполагает начисление суммы имущественного налогаРазмер начисленной суммыСправка из бухгалтерии, заполненный декларационный бланк по налогу на имущество компании
6851Производится перечисление начисленной ранее суммы сбораРазмер начисленной суммыЛюбой платежный документ, полученный в результате совершения денежного перевода

Как записывать бухгалтерские проводки

Прежде всего, необходимо определить объем суммы, которая в дальнейшем подлежит переводу в бюджет страны. Для этого используют формулу:

А=В*С : 100%

Где «А» – величина налогового сбора, «В» – оценка фондов в денежном эквиваленте, «С» – ставка по искомой разновидности начисления.

При отсутствии кадастровой стоимости используется среднегодовая цена всех фондов из категории основных средств, которые находятся в собственности у организации. Чтобы ее вычислить, необходимо использовать следующую формулу:

(А+В) : 13

Где «А» — величина всех денежных средств на первый день месячного периода, «В» — величина средств на последний день месячного периода.

Величину имущественного налога вычисляют целых четыре раза за календарные двенадцать месяцев, то есть за отчетный период, однако его удержание производится по закону лишь один раз в конце года.

Все остальные разы производится удержание платежа авансового характера, при этом необходимо в обязательном порядке вести учет имущества, которое от сбора освобождается, с той целью, чтобы оно не было включено в расчет и не нарушило имеющиеся данные.

Чтобы рассчитать сбор имущественный с организаций необходимо выполнить ряд шагов.

  1. Определить согласно законодательству объекты, которые подлежат обложению налогами.
  2. Проверить, имеете ли вы право определенное имущество считать льготным, а значит, не выплачивать налог на него в казну государства.
  3. Определите финансовую базу, с которой в дальнейшем будет производиться процедура исчисления налога.
  4. Выясните, какая ставка налогообложения актуальная для вашего режима, региона ведения деятельности и тому подобное.
  5. Проведите расчет размера будущего отчисления, которое затем будет удержано в пользу бюджета страны.

К характеристикам объектов, попадающих в раздел облагающихся налогом, относятся все основные средства компаний российских, которые отражаются в учете бухгалтерском. К ним также причислены наименования, находящиеся у компании в использовании временном, доверительном управлении и тому подобных позициях.

Чтобы определять налоговую базу во всех возможных случаях нужно знать стоимость годичную:

  • всех имеющихся на балансе средств;
  • основных средств.

Вот как будут находиться величины средней стоимости основных фондов для каждого периода предоставления отчетности:

А=(В+С+D) : E

Где «А» — среднее выражение основных средств в денежном эквиваленте за период обложения налогом, «В» — величина основных средств на первый день периода, подлежащего предоставлению отчетности, «С» — величина основных средств на первую дату подотчетного месячного срока, «D» — размер основных средств на 1 день наступившего за отчетным периодом тридцатидневного срока, «Е» — количество месяцев, насчитывающихся в налоговом периоде + 1 месяц сверху.

Средняя за годичный период общая стоимость находящегося во владении у компании всего имущества вычисляется согласно следующей формуле:

А = (В+С+D) : Е

Где «А» – средний вес годичный всех средств на актуальный период предоставления отчетности, «В» — величина средств основной категории на начало периода, по которому необходимо предоставить отчетность, «С» — объем средств на первый день ежемесячного периода предоставления отчетности, «D» — величина всех основных средств на 31 декабря, «Е» — количество месяцев в подотчетном периоде + один добавленный сверху.

Обязательно учитывайте во время ведения расчетов формулу нахождения стоимости остаточной, так как она используется везде. Выглядит так:

А = В — С

Где «А» — стоимость остаточная основных средств, «В» — изначальная цена, «С» — амортизационные начисления.

Определяя эту стоимость, необходимо принимать во внимание все произошедшие в периоде предоставления отчетности события, которые повлияли на цену имущественных объектов до наступления последнего дня декабря месяца актуального отчетного периода.

Как производится отражение операций

Обязанность по внесению налоговых отчислений по находящемуся во владении имуществу лежит на компаниях, работающих на множестве разновидностей систем обложения налогами. Согласно принятой в компании политике ведения бухгалтерского учета производится и отражение совершаемых операций, согласно которым начисляется в государственную казну имущественный налог.

Как отражаются операции по налогу на имущество

Всего записано проводок в бухгалтерском учете может быть две.

  1. Как сказано в положениях по бухгалтерскому учету, расходы компании, не определяемые как затраты по стандартным для компании видам деятельности, проводятся по счету под номером 91, носящему наименований расходов прочих.
  2. Расходы общепринятые, определенные Министерством Финансов России в письме 2005 года, отражаются согласно соответствующим правилам, действующим для данной категории затрат.

Итак, в зависимости от первого или второго вида, определенного для каждой компании индивидуально, будут использоваться проводки следующих видов.

А) Если расходы относятся к категории прочих, то «дебетовый счет 91 кредитовый счет 68»;

Б) Если расходы относятся к обычным, произведенным по стандартной деятельности, то:

  • для торговой деятельности будет выбран счет дебетовый под номером 20, а также 26, 23, 25, а кредитовый 68;
  • для компаний, занимающихся торговлей, дебетовый счет 44, кредитовый 68.

Заносится налог в бюджет страны каждый квартал, если только законодательные акты субъекта РФ ранее не отменили стандартные периоды предоставления отчетности.

Подведем итоги

Проводка, которая является своего рода инструментом и отражением процедуры начисления налога на имущество, стоящего на бухгалтерском учете у организации, отличается согласно различным политикам ведения бухгалтерии, по которым работает та или иная компания. Частота определения величины налога и его начисления составляет один квартал, всего их в календарном годичном периоде четыре. Если правительство региона отчетные периоды отменило, то производится соответствующая процедура лишь единожды.

Важно соблюдать сроки предоставления отчетности

Источник: https://nalog-expert.com/oplata-nalogov/nachislenie-naloga-na-imushhestvo-provodki.html

Как рассчитать налог на имущество организации

Налог на имущество: проводки

Начислен налог на имущество. Проводка в бухгалтерском учете этой хозяйственной операции многовариантна, поскольку большое значение играет оценка затрат по принятой в предприятии учетной политике. Познакомимся с допустимыми алгоритмами.

Налог на имущество: проводки по начислению

Уплачивают налог компании, применяющие ОСНО, а также фирмы на УСН и ЕНВД, если они являются собственниками недвижимости, которая учитывается на балансе предприятия и используется в производственных целях. Так как отражение операций по начислению налога напрямую зависит от закрепленных в УП положений, имеется 2 варианта бухгалтерских записей:

  1. Если фирма не рассматривает налоги в контексте затрат по обычной деятельности, то при исчислении используют счет 91. В этом случае, если начислен налог на имущество организации, проводка будет такой – Д/т 91 К/т 68;
  2. Если в бухучете фирмы налоги относятся к расходам по обычным видам, то:
    • – производственные неторговые организации фиксируют начисление налога записью Д/т 20 (23, 25, 26) К/т 68;
    • – предприятия торговли записывают Д/т 44 К/т 68. 

В начислении сбора также присутствуют некоторые особенности. Поскольку он является региональным, то и периодичность его расчета и уплаты устанавливается распоряжениями местных властей.

Исчисляют и уплачивают его по окончании календарного года, если региональным законом отменен отчетный период. Но обычно для предприятий устанавливается обязанность уплаты ежеквартальных авансов.

Для расчета определяются налоговая база и ставка.

Базой считают среднегодовую стоимость активов, но для ряда объектов налог исчисляется из их стоимости по кадастру. К ним относятся торговые, деловые и офисные центры, производственные помещения, включенные в перечни имущества кадастрового учета по регионам.

Ставка налога на имущество организаций

Градация по стоимости предполагает и разные ставки налога. Регионам дано право устанавливать их самостоятельно, не завышая предельные (ст. 380 НК РФ), размеры:

  • 2,2% для расчета по среднегодовой стоимости;
  • 2% – по кадастровой стоимости, за исключением специфических ОС (трубопроводов, линий энергоснабжения и т.п., для них в 2017 году ставка 1,6%).

Если региональной властью размеры ставки налога не зафиксированы, то исчисляют его по ставкам НК РФ.

Как рассчитывается налог на имущество организаций по среднегодовой стоимости

Размер налога исчисляется так:

  • определяют среднюю стоимость, суммируя значения остаточной на начало каждого месяца в расчетном периоде + на 1-е число следующего месяца;
  • результат делят на число месяцев периода + 1.

К примеру, чтобы рассчитать налог за 1-й квартал необходимо определить сумму значений остаточной стоимости имущества на 1 января, 1 февраля, 1 марта и 1 апреля. Допустим, что величины будут такими:

  • на 1.01 — 120 000 р.;
  • на 1.02 — 136 000 р.;
  • на 1.03 — 130 000 р.;
  • на 1.04 — 128 600 р.

Средняя стоимость – 128650 руб. ((120000 + 136000 + 130000 + 128600) / 4).

Формула расчета налога на имущество:

  • средняя стоимость имущества, умноженная на ставку 2,2%, т.е. налог за 1 кв. = 128650 х 2,2/100 = 2830,3 руб. Подобным будет и алгоритм расчета последующих ежеквартальных авансов.

В расчете за год стоимость имущества носит название среднегодовой, принципы ее исчисления те же. По окончании года следует вычислить налог за год, суммировав все значения на начало каждого месяца, включая следующий за отчетным годом, и разделить на 13. Затем определяют сумму налога к доплате по формуле:

  • ∑ налога – ∑ перечисленных на протяжении года авансов.

Особенности определения налоговой базы по кадастровой оценке имущества

База, исчисленная из кадастровой оценки – это стоимость по кадастру на начало текущего года. На протяжении года ее величина остается неизменной, стоит лишь принять во внимание наличие льгот, введенных законодательствами регионов.

Размер авансового платежа равен четверти от стоимости по кадастру, умноженной на ставку налога. Соответственно размер налога за год – это база, помноженная на налоговую ставку.

По окончании года сумму платежа уточняют, вычитая из полученного результата уже перечисленные авансы. Рассмотрим, как исчислить налог на имущество организаций.

Расчет, пример которого мы приводим, упрощен для удобства и принимает ставку налога по НК РФ (2%).

Допустим, что стоимость имущества фирмы по кадастру на 1 января составляет 1300 тыс. руб. Ежеквартальный авансовый платеж составит 1 300 000 х ¼ х 2/100 = 6500 руб.

Если в регионе не предусмотрены отчетные периоды, то налог исчисляется по окончании года: 1 300 000 х 2/100 = 26 000 руб.

Несовершенства законодательства иногда приводят к исключению объекта из кадастра. В этом случае налог по объекту пересчитывается по среднегодовой стоимости с начала года. 

Источник: https://spmag.ru/articles/kak-rasschitat-nalog-na-imushchestvo-organizacii

Как отразить налог на имущество в бухгалтерском и налоговом учете – НалогОбзор.Инфо

Налог на имущество: проводки

  • 1 Налоговый учет. УСН
  • 2 Налоговый учет. ЕНВД

Бухгалтерский учет 

В бухгалтерском учете начисление и уплату налога на имущество учитывайте на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам». Для этого к счету 68 откройте субсчет «Расчеты по налогу на имущество».

Ситуация: в состав каких расходов в бухгалтерском учете включить начисленную сумму налога на имущество?

Порядок бухгалтерского учета начисленных сумм налога на имущество законодательно не установлен. На практике используются два варианта:

  • включение налога в состав прочих расходов (такой порядок раньше был предусмотрен пунктом 11 Инструкции Госналогслужбы России от 8 июня 1995 г. № 33);
  • включение налога в состав общехозяйственных расходов (такой порядок рекомендован в письме Минфина России от 19 марта 2008 г. № 03-05-05-01/16).

В первом случае начисление налога на имущество нужно отразить проводкой:

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на имущество» 

– начислен налог на имущество.

Во втором случае в бухучете следует сделать запись:

Дебет 26 (44) Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на имущество» 

– начислен налог на имущество.

Поскольку в настоящее время этот вопрос не урегулирован, организация вправе самостоятельно выбрать вариант учета налога на имущество и закрепить его в приказе об учетной политике (п. 4, 7 ПБУ 1/2008).

Внимание: неправильное отражение начисленного и уплаченного налога на имущество в бухгалтерском учете является правонарушением (ст. 106 НК РФ, ст. 2.1 КоАП РФ), за которое предусмотрена налоговая и административная ответственность.

Неправильное отражение начисленного и уплаченного налога на имущество в бухгалтерском учете признается грубым нарушением правил ведения учета доходов и расходов. Ответственность за него предусмотрена статьей 120 Налогового кодекса РФ.

Если такое нарушение было допущено в течение одного налогового периода, инспекция вправе оштрафовать организацию на сумму 10 000 руб. Если нарушение обнаружено в разных налоговых периодах, размер штрафа увеличится до 30 000 руб.

Нарушение, которое привело к занижению налоговой базы, повлечет за собой штраф в размере 20 процентов от суммы каждого неуплаченного налога, но не менее 40 000 руб.

Кроме того, за неправильный учет налога, который привел к искажению любой из строк бухгалтерской отчетности более чем на 10 процентов, по заявлению налоговой инспекции суд может применить к должностным лицам организации (например, к ее руководителю) административную ответственность в виде штрафа на сумму от 2000 до 3000 руб. (ч. 1 ст. 23.1, ст. 15.11 КоАП РФ).

Налоговый учет. ОСНО

При расчете налога на прибыль налог на имущество включите в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в сумме, отраженной в декларации по налогу на имущество (подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ, письмо ФНС России от 22 августа 2012 г. № ЕД-4-3/13851).

Если организация применяет метод начисления, то расходы в виде налога на имущество учтите в последний день отчетного (налогового) периода (подп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ). Если организация использует кассовый метод, учтите эти расходы после уплаты налога (перечисления авансового платежа) в бюджет (подп. 3 п. 3 ст. 273 НК РФ).

Пример отражения в бухучете и при налогообложении начисления и уплаты налога на имущество

Московское ЗАО «Альфа» работает на общей системе налогообложения. Налог на прибыль рассчитывает методом начисления. По итогам 2014 года налоговая база по налогу на имущество равна 190 000 руб. Ставка налога на имущество в г. Москве составляет 2,2 процента (ст. 2 Закона г. Москвы от 5 ноября 2003 г. № 64).

Сумма налога составляет:
190 000 руб. × 2,2% = 4180 руб.

В течение 2014 года организация перечислила в бюджет авансовые платежи по налогу на имущество в размере: за I квартал  – 1010 руб.; за полугодие  – 810 руб.;

за девять месяцев  – 870 руб.

По итогам налогового периода в бюджет надо перечислить:
4180 руб. – 1010 руб. – 810 руб. – 870 руб. = 1490 руб.

Сумма доплаты была перечислена в бюджет 26 марта 2015 года. Бухгалтер «Альфы» сделал в учете следующие проводки.

31 декабря 2014 года: Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчет по налогу на имущество»

– 1490 руб. – начислен налог на имущество за 2014 год.

26 марта 2015 года: Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на имущество» Кредит 51

– 1490 руб. – уплачен налог на имущество за 2014 год.

При расчете налога на прибыль за 2014 год бухгалтер включил сумму начисленного налога на имущество (4180 руб.) в состав прочих расходов.

Ситуация: можно ли учесть в расходах сумму налога на имущество, которую организация компенсирует контрагенту? По условиям инвестиционного контракта организация получает недвижимость и возмещает передающей стороне уплаченный ею налог

Ответ: нет, нельзя.

В составе прочих расходов при расчете налога на прибыль можно учесть только такие суммы налогов, которые начислены в порядке, установленном законодательством (подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ).

При этом налог должен платить налогоплательщик (п. 1 ст. 8, ст. 19 НК РФ). Поэтому у организации, которая возмещает сумму налога на имущество своему контрагенту, нет оснований списывать ее в расходы.

К такому выводу пришел Минфин России в письме от 27 ноября 2007 г. № 03-03-06/1/825.

Совет: есть аргументы, позволяющие организации учесть при расчете налога на прибыль сумму налога на имущество, которую она возмещает своему контрагенту. Они заключаются в следующем.

Компенсация суммы уплаченного налога на имущество не является налоговым платежом. Следовательно, положения подпункта 1 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ в данном случае не применяются.

Однако если возмещение налоговых платежей контрагента предусмотрено условиями договора и связано с предметом этого договора, то такие расходы можно считать экономически обоснованными (п. 1 ст. 252 НК РФ).

При расчете налога на прибыль учтите их в составе внереализационных расходов (подп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Однако если организация не учтет мнение контролирующего ведомства, скорее всего, ей придется отстаивать свою точку зрения в суде.

Чтобы избежать конфликтов с налоговыми инспекторами и судебных разбирательств, организации безопаснее не выделять в договоре компенсацию отдельно.

Лучше заложить ее сумму в другой договорный платеж, например, за выполнение (оказание) какой-либо работы (услуги). В этом случае всю сумму можно будет учесть в расходах при расчете налога на прибыль без споров с проверяющими.

Налоговый учет. УСН

По общему правилу организации на упрощенке налог на имущество не платят. Исключение составляют организации, имеющие на балансе объекты недвижимости, по которым налоговая база определяется как кадастровая стоимость. С этих объектов налог на имущество нужно платить на общих основаниях (п. 2 ст. 346.11 НК РФ).

Если организация рассчитывает единый налог с доходов, то уплаченный налог на имущество налоговую базу не уменьшит (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). Если организация платит налог с разницы между доходами и расходами, сумму налога на имущество включайте в состав расходов в том периоде, когда она была перечислена в бюджет (подп. 22 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Налоговый учет. ЕНВД

По общему правилу организации на ЕНВД налог на имущество не платят. Исключение составляют организации, имеющие на балансе объекты недвижимости, по которым налоговая база определяется как кадастровая стоимость.

С этих объектов налог на имущество нужно платить на общих основаниях (п. 4 ст. 346.26 НК РФ).

Поскольку объектом обложения ЕНВД является вмененный доход, сумма уплаченного налога на имущество на расчет налоговой базы не повлияет.

Источник: http://NalogObzor.info/publ/nalogi_s_juridicheskikh_lic/nalog_na_imushhestvo/kak_otrazit_nalog_na_imushhestvo_v_bukhgalterskom_i_nalogovom_uchete/5-1-0-241

Проводки для начисления налога на имущество

Налог на имущество: проводки

Любая организация, независимо от масштабов и сферы деятельности, не может существовать без основных средств, или имущества. Эти активы используются в процессе производства и постепенно переносят свою цену на готовую продукцию.

Их стоимость является базой для расчета величины бюджетных платежей. Порядок налогового учета может вызывать вопросы у некоторых неопытных бухгалтеров.

Например, зачастую возникают неясности относительно того, какая проводка необходима, если начислен налог на имущество.

Как рассчитать налогооблагаемую базу

Чтобы определить базу по налогу на имущество, необходимо принять в расчет данные четырех счетов бухгалтерского учета:

  • 01 – стоимость основных средств;
  • 03 – размер вложений в доходные ценности (т.е. основные средства, сдаваемые в аренду);
  • 02 – сумма амортизационных отчислений;
  • 10 (забалансовый счет) – износ оборудования.

Первые два показателя нужно сложить, чтобы получить совокупную стоимость активов. Из полученной цифры следует вычесть два последних значения, потому что для налогового учета используются остаточные показатели.

Для разных видов основных средств сумма налога рассчитывается по-разному, поэтому проводки по начислению налога на имущество лучше делать по разным субсчетам. Существует четыре вида имущества:

  1. недвижимые активы, облагаемые налогом по остаточной стоимости;
  2. недвижимое имущество, оцениваемое по кадастровой стоимости;
  3. движимые активы, принятые к учету ранее 1 января 2013 года;
  4. движимое имущество, поступившее в собственность организации после 1 января 2013 года.

Если вы откроете четыре субсчета для разных видов основных средств, вам будет проще рассчитать совокупную сумму бюджетного платежа.

Налог на имущество: проводки в бухгалтерском учете

Порядок начисления налога на имущество не регламентируется законодательными нормами. Организация вправе сама определить его в учетной политике и закрепить документально. В зависимости от выбранного способа отражения могут использоваться разные счета бухучета. Например, это могут быть счета:

  • 20 – прямые расходы;
  • 23 – вспомогательные производства;
  • 25 – общепроизводственные затраты;
  • 26 – общехозяйственные затраты;
  • 44 — расходы на реализацию товара;
  • 91-2 – прочие затраты, этот счет используется в большинстве случаев.

Большинство предприятий выбирает для начисления налога на имущество именно счет 91-2, потому что по нему проще всего сделать корректировку в случае выявления каких-либо расхождений.

Если в учетной политике закреплен именно такой формат, то бухгалтер формирует две строки:

  • Начислен налог на имущество организации: проводка Д 91-2 К 68.
  • Обязательный платеж перечислен в государственную казну: проводка Д 68 – К 51.

Списание налога может производиться каждый квартал, если организация уплачивает его в бюджет авансовыми платежами, либо один раз в год, по результатам сдачи декларации.

Иногда в процессе проверки выявляются ошибки и недочеты в начислениях. В таких случаях проводятся корректирующие операции, меняющие сумму налога на прибыль. Если налог на имущество бы уплачен в размере, превышающем нужный, разница считается дополнительным доходом организации, а значит, с этой дельты должен быть рассчитан налог на прибыль.

Для такой корректировки налога на имущества используются проводки:

  • Д 68 (субконто для имущества) – К 91;
  • Д 99 – К 68 (субконто для прибыли).

Рассчитывая верный размер налога, нужно не забыть про пени за все дни просрочки.

Как отразить в бухучете движимость организации

С начала 2013 года учет движимых активов претерпел серьезные перемены. Ранее по ним начислялся налог по такой же ставке, что и для недвижимости, но сейчас эта мера упразднена, и движимость, купленная в 2013 году и позднее, не включается в налогооблагаемую базу.

Если движимость организации была приобретена незадолго до начала 2013 года, то опытный бухгалтер может немного изменить дату ее принятия к учету, а тем самым уменьшить сумму, подлежащую перечислению в бюджет.

Все движимое имущество организации (мебель, станки, транспортные средства) разбивается на два субконто по признаку дня покупки. Обычно это дата, прописанная в акте приема-передачи. Из этого правила существует исключение – оборудование, требующее дополнительного монтажа. Значит, оно будет поставлено на учет позже, после проведения необходимых работ.

Если покупка произошла в 2012 году, а ввод в действие и постановка на учет – уже в 2013 году, то бухгалтер использует специальные проводки:

  • учитывает приобретение активов по дебету счета 08-2;
  • отражает передачу движимости на монтаж операцией Д 08-2 – К 07;
  • ставит основное средство на учет: Д 01-2 – К 08-1.

С момента этой постановки на актив начисляется налог на имущество. Чтобы обосновать задержку в переводе на 01 счет и не вызвать у налоговых органов лишних вопросов, бухгалтер может издать приказ о монтаже приобретенного оборудования.

Источник: https://okbuh.ru/nalog-na-imushhestvo/nalog-na-imushhestvo-provodki

Проводка налог на имущество физических лиц

Налог на имущество: проводки

Налог на имущество стал одним из ключевых федеральных сборов у предприятий и учреждений. Чтобы определить его объем понадобится стоимость всех фондов, находящихся на учете в компании.

Плательщиками этого сбора являются юридические лица, расположенные в пределах РФ.

Налоговым сроком для имущественного сбора есть целый календарный год, но за каждые 3, 6 и 9 месяцев необходимо предоставлять отчет.

Проводки по начислению и уплате налога на имущество

Для начала рассмотрим как каких счетах в проводках учитывается имущественный налог:

Определяем объем сбора для его удержания

Алгоритм для определения размера сбора:

Н = денежное выражение всех фондов * ставка сбора/100%

Чтобы вычислить объем имущественного налога в денежном эквиваленте для его дальнейшего удержания, необходимо определить в среднем годовую стоимость основных фондов, находящихся на учете у предприятия.

Базой для налогоисчисления станет:

(сумма всех средств на первое число месяца + сумма всех средств на последнее число месяца) / 13

В итоге, налог на имущество вычисляется 4 раза в год, ежеквартально. Но удерживается только раз в год, в остальные 3 даты на него начисляется авансовый платеж. Следует учесть, что некоторое имущество может быть освобождено от этого сбора, поэтому оно не входит в расчет.

Какие ОС, не подлежат налогообложению:

  • Имущество, пользующееся льготами.
  • Основные средства, не являющиеся налогооблагаемым имуществом: земельные участки, имущество силовых структур, природные богатства.

Имущество с льготами должно быть исключено из налоговой базы, а то, которое и не являлось налогооблагаемым – и не входило в нее.

Алгоритм расчета налога на имущество

Для расчета имущественного налога можно воспользоваться несложным порядком действий:

  1. нахождение объектов для налогообложения,
  2. проверка наличия льгот на имущество,
  3. определение налоговой базы,
  4. определение ставки для расчета налога.
  5. расчет величины налога, которая будет удержана в пользу бюджета.

Какие именно объекты попадают в раздел налогообложения:

Все ОС любой российской компании и отраженные в бухгалтерском учете, как основные фонды. В это число входят объекты, переданные на временное использование, управление на доверии, в распоряжение и для совместной деятельности.

Главное правило для определения налоговой базы:

  • среднестатистическая стоимость всех средств за год;
  • среднестатистическая стоимость ОС за календарный год (налоговый период).

Формула для нахождения средней стоимости основных фондов для подотчетного периода:

Среднее денежное выражение ОС за налоговый срок =

(Объем ОС на 1-ое число подотчетного периода + Размер ОС на 1-ый день каждого месяца в подотчетном периоде + Объем ОС на 1-ый день месяца, следующим за отчетным периодом) / (число месяцев в отчетном периоде + 1)

Расчет среднегодовой стоимости всего имущества можно вычислить по следующей формуле:

Средний годовой вес основных средств в подотчетном периоде =

(Объем основных средств в начале подотчетного периода + Объем основных средств на 1-ое число каждого подотчетного месяца + Размер всех ОС на 31 число 12 месяца) / (число месяцев подотчетного периода + 1)

При вычислении учитывайте также то, что стоимость везде берется остаточная и вычисляется таким методом:

Остаточная стоимость ОС = первоначальная стоимость – амортизация

При определении такой стоимости к вниманию нужно брать все события отчетного периода, которые отражались на цене имущества вплоть до 31 декабря включительно.

Расчеты при льготируемом имуществе

Когда предприятие у себя на балансе имеет льготируемое имущество, то расчет производится несколько иначе. Среднегодовая стоимость этих ОС рассчитывается во 2-ом разделе авансовых платежей в 4-ой графе и в графе №4 второго раздела налоговой декларации. Сам же показатель определяется точно так, как стоимость имущества без льгот.

Сумма авансового платежа при начислении налога на льготируемое имущество за каждый месяц можно определить по формуле:

Авансовый платеж за льготируемое имущество по имущественному налогу за налоговый период (первый квартал, первое полугодие, 9 месяцев) =

(Средняя стоимость ОС за отчетный период — Средняя стоимость ОС льготируемого имущества за налоговый период) * (Ставка налога / 4)

Сумма удержания в бюджет по имущественному налогу за календарный год определяется по формуле:

Полная сумма налога на имущество за год =

(Средняя годовая стоимость ОС за весь год — Средняя годовая стоимость льготируемых ОС за весь год) * Ставка налога — авансовые платежи по имущественному налогу, начисленные за первый квартал и полугодие, 9 месяцев.

saldoa.com

Бухгалтерские проводки при начислении и уплате налога на имущество

Формирование любого налога начинается с правильного ведения бух. учета. Хотя налог на имущество является региональным по назначению, но основные особенности по его учету определяет федеральное законодательство.

Особенности учета по такому налогу

При определении и учете имущественного налога в организациях, объектом его приложения являются основные средства, которыми располагают компании. К особенностям, которые при грамотном их применении могут некоторым образом снизить финансовую нагрузку можно отнести наличие объектов, не попадающих в налоговую базу. Это:

  • Земельные, водные участки и те другие природные ресурсы, признанные объектами для природопользования.
  • Объекты военных или военизированных федеральных органов.
  • Все что связано с культурным наследием.
  • Объекты, связанные с атомной и космической отраслями.
  • Движимые основные средства, появившиеся после 2013 г.
  • Основные средства из 1-ой и 2-ой амортизационных групп.

Нюансы при определении налоговой базы

Еще одной особенностью данного налога является возможность определения налоговой базы двумя способами:

  1. На основе остаточной оценке основных средств, рассчитав их среднегодовую величину.
  2. И основываясь на кадастровой стоимости.

Вторым вариантом могут воспользоваться компании, у которых в собственности находятся:

  • Центры по предоставлению административных, торговых, бытовых и деловых услуг.
  • Нежилые здания и помещения, используемые для целей соответствующих предыдущему пункту.
  • Жилые помещения, не являющиеся основными средствами.

Разница в выборе способа определения налоговой базы влияет и на величину ставок по налогу:

  • В первом случае – 2%.
  • В остальных – 2,2 %.

Бухгалтерский учет

Имущественный налог, как и все остальные, отражается на 68-ом счете. А вот учитывать начисление можно двумя способами:

  • По методике, указанной в письме Минфина, на счету общехозяйственных расходов (26-ом).
  • Но это письмо не отменило предыдущий вариант, опубликованный ФНИ, и рекомендующий использовать для этих целей прочие расходы (91.2).

Главное, чтобы выбранный вариант был зафиксирован в учетной политике компании. Так же необходимо «узаконить» и момент учета расхода по имущественному налогу. Он может быть отраженным:

  • В конце отчетного периода, если учитывается методом отгрузки.
  • Сразу после перечисления (по кассовому методу).

Бухгалтерские проводки при начислении налога на имущество

При изменении состояния баланса учитываемых бухгалтерией предприятия объектов, делаются проводки, описывающие дебетуемые и кредитуемые объекты учета, и их численные характеристики. А так как объектом в бухгалтерском учете являются счета, то они и есть главные фигуранты проводок.

В связи с тем, что имущественный налог не имеет закрепленной законодательно жесткой привязки к счетам, а есть несколько рекомендованных вариантов, то предприятия могут сами выбирать приемлемый для них способ и утверждать его в своей учетной политике. Поэтому проводки могут быть такими.

При использовании 26-го счета по общехозяйственным расходам бухгалтерии в учреждениях записывают:

Организации, пользующиеся другими счетами для начисления имущественного налога, выполняют такие проводки:

  • Дт91/Кт68 – по прочим доходам.
  • Дт20/Кт68 – по затратам на производство.
  • Дт44/Кт68 – по затратам на продажи.
  • Дт26/Кт68 – начисление.
  • Дт68/Кт51 – оплата.

При необходимости провести начисление, и оплату пени или штрафов используют проводки:

  • Дт99/Кт68 – начисление.
  • Дт68/Кт51 – оплата.

При исправлении обнаруженных в начисления ошибочных записей, выполняют следующие проводки:

  • Дт68/Кт91 и Дт99/Кт68 – при переплате.
  • Дт68/Кт84 или ДТ68/Кт91.1 – при уменьшении.

При упрощенном налогообложении (УСН и другие) делают такие проводки:

  • ДТ99/Кт68 – начисление.
  • Дт68/Кт51 – оплата.

ниже содержит данные о проводках по налогу на имущество:

uriston.com

Налог на имущество: проводки

Актуально на: 13 апреля 2017 г.

Все юридические лица, являющиеся плательщиками налога на имущество организаций, обязаны уплатить его по итогам налогового периода, т. е. календарного года (п. 1 ст. 379, п. 1 ст. 383 НК РФ). А если субъектом РФ установлены отчетные периоды, то в течение года необходимо платить авансовые платежи по налогу (п. 2 ст. 383 НК РФ).

Безусловно, операции по начислению и уплате налога на имущество должны быть отражены в бухучете.

Бухгалтерский учет

Операции по налогу на имущество отражаются проводками:

Источник: http://new-advocat.ru/provodka-nalog-na-imushhestvo-fizichesk/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.