+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Обособленные подразделения: учет и отчетность

Содержание

Обособленное подразделение: отчетность

Обособленные подразделения: учет и отчетность

Как мы уже писали ранее, опираясь на нормы ст. 11 НК РФ, юридические лица вправе создавать обособленные подразделения, которые будут находиться по адресу, отличному от головного офиса, и иметь хотя бы одно стационарное рабочее место. Обособленным подразделениям не присваивают статус юридического лица, вопросы организации учета регламентируются организацией-создательницей.

Обособленное подразделение: бухгалтерский и налоговый учет

Головная организация при выборе формы бухгалтерского взаимодействия со своими обособленными отделениями ориентируется на два варианта:

  • Ведение учета хозяйственных операций своими силами;
  • Делегирование части полномочий по учету и отчетности структурным подразделениям.

Важно! Формат ведения бухгалтерского учета обособленным подразделением должен быть оговорен учетной политикой предприятия.

Если учет в обособленных подразделениях будет организован первым способом, то головное предприятие возлагает на себя полное ведение учета.

Обособленному отделу разрешается собирать первичные документы для последующей их передачи в офис. Такой отдел не будет иметь собственного штата бухгалтерии и отдельного баланса.

Для удобства в аналитическом учете следует заводить специальные субсчета для филиалов, например, основные средства обозначить как «08-ОП».

Бухгалтерский учет с обособленным подразделением, которому делегируются полномочия по самостоятельному учету своих хозяйственных операций, предполагает выделение отдельного баланса. Этот баланс для внутреннего пользования, его цель – передать головному офису сведенные данные по установленным показателям. Перечень показателей утверждается организацией.

Бухучет обособленного подразделения предполагает зеркальное использование в проводках счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты». Он необходим для отражения операций между организацией и филиалом.

Если головной офис провел сумму по дебету, то в подразделении она будет числиться по кредиту, и наоборот.

Важный нюанс – не допускается применение проводок о признании выручки от продаж между организацией и ее подразделением.

Какие отчеты сдает обособленное подразделение

Обособленные отделения, в зависимости от своих полномочий, могут самостоятельно рассчитывать и платить налоги, сдавать по ним отчеты. Но есть такие формы отчетности, которые в любой ситуации относятся только к головной организации:

  • Декларация НДС;
  • Бухгалтерская отчетность;
  • Декларация по УСН.

Отчетность обособленного подразделения без отдельного баланса всегда составляется и сдается непосредственно головной организацией. При формировании подразделением отдельного баланса оно приобретает широкий спектр новых обязательств по подготовке отчетных данных.

Отчеты по НДФЛ и страховым взносам

Итак, есть обособленное подразделение – отчетность куда сдавать? НДФЛ платится по месту нахождения головного предприятия и структурного подразделения. По такому же принципу сдаются и отчеты.

При делегировании филиальной структуре права начислять и выплачивать своим сотрудникам зарплату, у подразделения появляется обязанность по уплате страховых взносов с последующей подачей отчетности по ним. То есть обособленное подразделение платит и отчитывается по месту своего нахождения.

Если зарплата работникам филиала начисляется самой организацией, то взносы с отчетами пойдут по месту регистрации головного предприятия.

Налог на прибыль, имущество, транспорт

Обособленные подразделения, учет и отчетность которых оговорены учетной политикой, не сдают декларацию по налогу на прибыль. Но головная организация обязана уплачивать часть налога в региональный бюджет по месту нахождения своего обособленного образования и отчитываться, в разрезе по своим отдаленным структурам.

Балансовые подразделения могут обладать объектами, на которые начисляется налог на имущество. Оплачивать суммы налога и отчитываться по ним следует в налоговую инспекцию ОП. Декларация по транспортному налогу сдается по месту регистрации подразделения в том случае, если транспортные средства находятся на его территории.

ЕНВД, земельный налог, акцизы

Обособленное подразделение, отчетность которого формируется в соответствии с требованиями ЕНВД, не может встать на учет в налоговых органах в качестве плательщика ЕНВД. Получить такой статус может только головная организация, она же и подает декларацию по ЕНВД. В отчетах за свои подразделения на титульном листе надо проставлять 310 код в поле «по месту учета».

Как ведут обособленные подразделения учет и отчетность по земельным вопросам? Авансовые платежи и сам земельный налог подлежит перечислению в бюджет, к которому относится филиальная структура. Декларацию следует подавать в ту налоговую инспекцию, в чьем ведомстве находятся конкретные участки.

Логичен вопрос плательщиков акцизов – за обособленное подразделение отчетность куда сдавать этой категории компаний? Если речь идет о природном газе, то платежи и декларация будут проходить по месту нахождения предприятия. В случае с алкоголем – по месту его реализации, за нефтепродукты и остальные подакцизные товары отчитываться следует, как по месту принадлежности головной организации, так и всех ее подразделений.

Что касается бухгалтерской отчетности, то структурные подразделения могут формировать ее исключительно для нужд головного предприятия, в налоговые органы они не предоставляют подобных финансовых документов. Перечень подаваемых обособленными подразделениями отчетов напрямую зависит от наличия отдельного баланса и вида хозяйственной деятельности.

Источник: https://spmag.ru/articles/obosoblennoe-podrazdelenie-otchetnost

Учет в обособленных подразделениях

Обособленные подразделения: учет и отчетность

Напомню, что существует два способа ведения бухгалтерского учета в организациях с обособленными подразделениями — централизованный и децентрализованный. При первом способе учет всех операций, которые осуществляют обособленные подразделения, ведет головная организация.

Для этого каждое обособленное подразделение передает ей все первичные учетные документы, как полученные от контрагентов, так и сформированные его работниками. На основании поступивших документов бухгалтерия головной организации отражает данные в централизованном бухгалтерском учете.

При втором способе обособленные подразделения ведут бухгалтерский учет самостоятельно.

Открыли обособленное подразделение: как организовать бухгалтерский учет

Многие организации, открывшие обособленные подразделения, задаются вопросом — как организовать учет операций и документооборот между подразделениями, а также между ОП и головным офисом? И самое главное: как сформировать общую бухгалтерскую отчетность? Казалось бы, учет движения имущества между ОП и формирование сводной бухотчетности — это внутренняя кухня компании, как хотим — так и делаем. Но все-таки нужно оформить все аккуратно, чтобы ни одна цифра не потерялась и не задвоилась, иначе отчетность всей компании будет недостоверной. Мы предложим несколько способов ведения учета ОП и формирования сводной отчетности.

Бухгалтерская отчетность обособленных подразделений

Правил составления бухгалтерской отчетности обособленными подразделениями организаций, выделенными на отдельный баланс, в законодательстве нет. Если организация ведет централизованный учет, то отчетность ОП ей не нужна, поскольку обычно ОП передает в головной офис лишь первичку.

А вот если учет децентрализованный, то отчетность ОП необходима, особенно когда ОП является крупным.

Как составлять в этом случае бухгалтерские формы отчетности, в какие сроки их передавать из ОП в головной офис? Все эти вопросы надо осветить как в положении о документообороте, так и в учетной политике — основных документах по организации бухучета, которыми руководствуется бухгалтерия и головного офиса, и ОП.

Длительная командировка работника и регистрация обособленного подразделения

Заключение новых контрактов, участие в выставках, контроль за отгрузкой продукции контрагентом, выполнение каких-либо работ на территории заказчика — это далеко не полный список причин, по которым работника могут отправить в командировку. И порой уладить все проблемы в короткие сроки не получается.

А длительная командировка может привести к необходимости регистрации в другом регионе обособленного подразделения (ОП). Это, естественно, доставит вам хлопот — начиная с постановки этого ОП на налоговый учет в течение месяца со дня его создания (Пункты 1, 4 ст. 83, пп. 3 п. 2 ст.

23 НК РФ) и заканчивая проблемами с расчетами и уплатой налога на прибыль (Пункты 1, 2 ст. 288 НК РФ), НДФЛ (Пункты 1, 7 ст. 226 НК РФ), страховых взносов (если ОП выделено на отдельный баланс, имеет расчетный счет и начисляет выплаты своим работникам (Части 11, 12 ст. 15 Федерального закона от 24.07.

2009 N 212-ФЗ “О страховых взносах…”)). Посмотрим, в каких же случаях может возникнуть ОП.

Стационарное рабочее место

Создание стационарного рабочего места в организации в большинстве случаев влечет за собой возникновение ряда дополнительных обязанностей.

Связано это с тем, что оборудованное стационарное рабочее место налоговики практически всегда ассоциируют с созданием нового обособленного подразделения налогоплательщика. Определить же однозначно, создано ли стационарное рабочее место, не всякий раз возможно.

Непризнание же стационарного рабочего места в случае его действительного существования может негативно отразиться для организации-налогоплательщика и страхователя.

Обособленные подразделения: учет и отчетность

В целях проведения налогового контроля организация при создании обособленного подразделения подлежит постановке на учет в налоговом органе по месту нахождения данного подразделения (п. 1 ст. 83 НК РФ).

Следовательно, организация, в состав которой входят обособленные подразделения, расположенные на территории РФ, подлежит постановке на учет в налоговых органах по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.

В настоящее время налогоплательщику надлежит сообщать обо всех своих обособленных подразделениях, созданных на территории РФ (за исключением филиалов и представительств), только в налоговый орган по месту его нахождения. На это ему отводится один месяц с момента создания подразделения.

Сотрудник, выполняющий работу на дому — обособленное подразделение

Сотрудники, выполняющие работу на дому, могут быть признаны обособленным подразделением — такой вывод можно сделать на основе Письма ФНС России от 18 января 2011 г. N ПА-4-6/449. Разъяснение налоговой службы предназначено для организаций, но выводы, сделанные в Письме, заинтересуют индивидуальных предпринимателей.

Бухгалтерский учет и налогообложение при внутрихозяйственных расчетах

Вопросы исчисления, уплаты налогов при осуществлении внутрихозяйственных расчетов между обособленными подразделениями и головной организацией, соответствующее отражение этих операций на счетах бухгалтерского учета представляют особый интерес, поскольку при этом существует целый ряд нюансов.

Снятие с учета во внебюджетных фондах обособленного подразделения

Если обособленное подразделение (ОП) организации имеет свой баланс, расчетный счет и начисляет работникам выплаты, то страховые взносы за работающих в этом подразделении уплачиваются по месту его нахождения. И расчеты по взносам за каждый отчетный период подаются в ПФР и ФСС по месту нахождения ОП. Но как их заполнять и куда подавать, если посреди квартала ОП было ликвидировано? И как быстро все это надо сделать?

Регистрация и направление сведений о структурном подразделении

С 2010 г. единый социальный налог был заменен страховыми взносами в Пенсионный фонд РФ, в Фонд социального страхования РФ и медицинские фонды. Тема опубликованного Письма связана с особенностями регистрации страхователей.

Представительства и филиалы иностранных компаний: регистрация, бухгалтерская и налоговая отчетность

В настоящее время иностранные компании при выборе организационной формы ведения бизнеса в России отдают предпочтение созданию обособленных подразделений (представительств, филиалов и др.

) иностранных юридических лиц на территории Российской Федерации.

Подразделение иностранной компании должно быть аккредитовано и поставлено на учет в налоговых органах по месту осуществления деятельности в РФ с целью исчисления и уплаты налогов.

12→

Обособленное подразделение: отчетность

Чулков Н.Г., эксперт журнала «Российский налоговый курьер»

На страницах нашего журнала неоднократно освещались вопросы, связанные с деятельностью обособленных подразделений.

В частности, мы писали о признаках подразделений, их создании, особенностях заполнения деклараций по отдельным налогам. Тем не менее эта тема по-прежнему интересует наших читателей.

В данной статье мы рассказываем об особенностях организации бухгалтерского и налогового учета в обособленных подразделениях.

Гражданский кодекс позволяет организациям создавать обособленные подразделения в форме представительств и филиалов. Такие структуры различаются названием и юридическим статусом. Права и обязанности у них также разные. В статье 55 ГК РФ сказано, что учредительные документы организации должны обязательно содержать информацию об имеющихся у нее филиалах и представительствах.

Налоговое законодательство под термином «обособленное подразделение» подразумевает не только представительства и филиалы, но и другие подразделения.

Главное — чтобы они соответствовали понятию «обособленного подразделения», данному в статье 11 Налогового кодекса.

Для такого подразделения в целях налогообложения характерно наличие двух основных признаков: территориальная обособленность от организации и оборудованные рабочие места, созданные на срок более одного месяца.

Обособленные подразделения не являются самостоятельными юридическими лицами. Цель, задачи и функции таких структур определяются создавшей их организацией. Она же организует в них бухгалтерский и налоговый учет.

При постановке бухгалтерского и налогового учета в обособленных подразделениях необходимо учитывать различные факторы: территориальную разобщенность, особенности регионального законодательства по месту нахождения подразделений, возможности оперативного сбора информации и др.

Бухгалтерский учет в организациях с обособленными подразделениями

Обособленные подразделения вне зависимости от их места нахождения применяют способы ведения бухгалтерского учета, которые избрала организация в соответствии с учетной политикой. Об этом сказано в пункте 10 ПБУ 1/98 «Учетная политика организации».

Рабочий план счетов организации составляется таким образом, чтобы можно было учитывать операции с обособленными подразделениями.

Для этих целей в нем надо предусмотреть необходимые счета и субсчета.

Первичные учетные документы составляются от имени или на имя организации, поскольку именно она, а не ее подразделение приобретает права и обязанности по всем сделкам.

В учетной политике дополнительно может быть определен порядок распределения расходов между организацией и подразделениями.

Здесь необходимо учитывать возможности документального подтверждения всех операций. Поэтому приложением к приказу об учетной политике может быть, к примеру, положение о внутреннем учете и отчетности обособленных подразделений. При этом важное значение приобретают правила и график документооборота между организацией и ее обособленными подразделениями.

Организация бухгалтерского учета и учета первичных документов во многом зависит от того, выделяется ли учет имущества и хозяйственных операций обособленного подразделения на отдельный баланс.

Обособленные подразделения без отдельного баланса

Подразделения, у которых объем операций и количество сотрудников незначительны, как правило, не выделяются на отдельный баланс. Обычно они не имеют и собственного банковского счета. Все денежные и материальные средства эти подразделения получают от головной организации.

Обособленные подразделения без отдельного баланса не имеют собственной бухгалтерии (бухгалтера) и не ведут бухгалтерский учет. Первичные учетные документы, оформленные в подразделении, передаются в бухгалтерию головной организации. Сроки для такой передачи устанавливаются внутренними актами.

Открытие обособленного подразделения: как правильно организовать бухгалтерский и налоговый учет?

Бухгалтерия организации производит обработку указанных документов и отражает их в учете.

Если в таком подразделении учет все-таки ведется, то он ограничивается, как правило, лишь обработкой и систематизацией первичных документов.

Тем не менее головная организация должна обеспечить раздельный аналитический учет хозяйственных операций обособленных подразделений, у которых нет отдельного баланса. Для этого все операции подразделения надо учитывать на отдельных субсчетах рабочего плана счетов, устанавливаемого в учетной политике организации.

Обособленные подразделения на отдельном балансе

Источник: https://printscanner.ru/uchet-v-obosoblennyh-podrazdelenijah-2/

Обособленное подразделение без выделенного баланса и расчетного счета – Юридический справочник бизнеса

Обособленные подразделения: учет и отчетность

Возможность открывать обособленные подразделения есть практически у всех российских юридических лиц.

Порядок их создания, организации деятельности, а также установление целей, для которых они собственно создаются, регламентируются положениями гражданского законодательства.

Кроме возникновения гражданских прав и обязанностей, при создании структурных подразделений у организации, как правило, появляются налоговые обязательства, в частности, ведение учета и отчетности по таким отделениям.

О предназначении и правоспособности подразделений

Отечественное законодательство наделяет всех субъектов предпринимательских отношений (организации) правом, наличие которого позволяет открывать собственные обособленные подразделения (55-я статья ГК РФ). Вновь образованные подразделения не получают статуса юридического лица с присущей ему правоспособностью. Характерно для них и наличие некоторых ограничений.

Подробней о том, что такое обособленное подразделение и как оно законодательно регулируется, читайте здесь.

Например, они не могут находиться по аналогичному с основным предприятием адресу либо иметь местоположение, сходное с другими структурными подразделениями. А срок созданных в них стационарных рабочих мест должен быть большим одного месяца. В качестве подразделений компании могут выступать представительства, филиалы, прочие обособленные подразделения.

Сведения о каждом из них должны быть обязательно отражены в Едином госреестре.

Компания-учредитель обособленных подразделений должна быть поставлена на учет в налоговой инспекции по месту образования каждого ее подразделения.

В соответствии с ГК РФ, такие подразделения могут наделяться правом осуществления всех либо части функций, осуществляемых главной организацией. Они могут также принимать участие в деятельности, которая приносит доход, и принимать на работу новых сотрудников.

Порядок уплаты налога на прибыль

Регламентирует рассматриваемый вопрос 288-я статья НК РФ. В частности, здесь подробно прописаны особенности расчета и дальнейшей уплаты налога предприятием, имеющим обособленные подразделения.

Из положений 1-го и 2-го пунктов данной статьи следует, что уплата налога на прибыль компанией, в составе которой есть структурные подразделения, производится в федеральный и региональный бюджеты с учетом местонахождения этих подразделений. 3-м пунктом статьи предусматривается обязанность главной организации производить самостоятельные расчеты по каждому из имеющихся подразделений.

При уплате налога его сумма распределяется между подразделениями только для региональных бюджетов с предварительным расчетом доли прибыли каждого из подразделений. Исключение – уплата в федеральный бюджет. Учитывая отсутствие обязанности главной организации выделять каждое из подразделений на отдельный баланс, уплата налога будет происходить аналогично, т. е. без выделенного баланса.

Ведение отдельного баланса структурным подразделением – это право основной компании, но никак не обязанность.

Ндс и необходимость его уплаты

Налоговые органы настоятельно рекомендуют организациям, имеющим обособленные подразделения, производить уплату НДС по месту постановки на учет главной организации без последующего распределения по филиалам (представительствам).

В то же время, президиумом ВАС РФ было признано право налогоплательщиков уплачивать НДС по месту нахождения подразделения.

При утверждении такого права судьи исходили из положений 2-й части 19-й статьи НК РФ, которая говорит об исполнении филиалами обязанностей организаций, связанных с уплатой налогов и сборов, по месту своего нахождения.

Поскольку филиалы не рассматриваются в качестве юридических лиц (55-я статья ГК РФ), перечисления НДС, сделанные ими, следует расценивать как уплаченный основной организацией налог.

В действительности, в НК РФ нет таких положений, которые могли бы устанавливать какие-либо специальные правила в отношении рассматриваемого порядка уплаты налога. Тем не менее, если вы хотите избежать неприятностей, которые могут возникнуть с проверяющими, рекомендуется все-таки производить уплату, равно как подачу декларации, по месту постановки на учет главной организации.

Что касается сроков уплаты НДС и представления декларации, то их определяют в общем порядке.

Как филиалы уплачивают НДФЛ

Согласно 19-й статье НК РФ, в качестве налогоплательщиков выступают организации и физлица. Филиалы и представительства не являются организациями, а потому не могут быть налогоплательщиками. В соответствии с 226-й статьей НК ФР, перечисление НДФЛ в бюджет организациями, имеющими филиалы, может производиться как месту нахождения самой организации, так и по адресу отдельного филиала.

В последнем случае, сумму налога определяют с учетом всей суммы дохода, облагаемой налогом и выплачиваемой сотруднику отдельного филиала, а также с учетом величины доходов, оговоренной договором гражданско-правового характера, заключенным между филиалом и самим сотрудником.

Обязанность по уплате НДФЛ за сотрудников предприятия (его филиалов) лежит на работодателе, который самостоятельно производит расчеты, удерживает и перечисляет в бюджет необходимые суммы.

Таким образом, на основе вышесказанного в части налогообложения филиалов предприятия, целесообразно сделать вывод, что уплата налогов структурными подразделениями производится не самостоятельно, а через основное предприятие.

Отчетность филиалов и представительств

Поскольку отечественное законодательство не содержит определенных норм, связанных с ведением бухгалтерской отчетности филиалами, можно сделать вывод о том, организация налогового и бухгалтерского учета полностью лежит на плечах основного предприятия.

В случае ведения какой-либо отчетности филиалами, она является исключительно внутренним документом и не подлежит представлению в налоговые органы.

В положениях фискального законодательства нет явных ссылок на то, как филиалы непосредственно отчитываются перед государственными структурами. Нет у таких подразделений и статуса налогоплательщика, характерного для основного предприятия.

Тем не менее, как уже отмечалось выше, структурное подразделение может быть выделено на отдельный баланс по решению самого предприятия. Такое право остается за ним, несмотря на необязательность его применения.

Это подтверждает, в частности, 8-й пункт ПБУ 4/99. Для выделения на отдельный баланс своего филиала (представительства) предприятием должны быть разработаны и закреплены показатели в своей учетной политике.

Как правило, не выделяются на отдельный баланс те филиалы, где численность штата сотрудников и объем операций являются незначительными.

Ведение бухгалтерского учета в таких подразделениях подразумевает лишь обработку и систематизацию первичных документов.

Осуществление же синтетического учета, связанного с операциями по наличию (движению) обязательств и имущества, – прерогатива бухгалтерии главного предприятия.

Рабочий план счетов предприятия следует составлять таким образом, чтобы был возможен учет операций с филиалами. В этих целях, в частности, необходимо предусмотреть соответствующие счета и субсчета.

Оформление первичных учетных документов осуществляется только на имя предприятия либо от его имени, поскольку права и обязанности, возникающие в рамках заключения сделок, принадлежат только ему, а не подразделению.

Учетная политика может дополнительно содержать порядок, по которому могут распределяться расходы между филиалом и предприятием. Главное здесь – это учет возможностей документально подтвердить осуществляемые операции. В качестве приложения к приказу, связанному с учетной политикой, может выступать положение о ведении внутренней отчетности филиалов.

Важное значение отводится графику и правилам ведения документооборота между филиалами и предприятием. Что касается открытия отдельных расчетных счетов для филиалов, то такая возможность не предусмотрена для предприятия. Последнее может открыть счет на себя, но использовать его для отражения операций, осуществляемых отдельным подразделением.

Источник: http://bizjurist.com/sozdanie/obosoblennoe-podrazdelenie.html

Как вести учет обособленному подразделению (филиалу, представительству) – НалогОбзор.Инфо

Обособленные подразделения: учет и отчетность

Филиалы, представительства и другие обособленные подразделения не могут заключать договоры от своего имени. Связано это с тем, что они не являются юридическими лицами и действуют от имени организации, которая их создала.

Но интересы организации от ее имени может представлять руководитель подразделения на основании доверенности. В таком документе головная организация определяет круг полномочий руководителя филиала. Это может быть, например, право руководителя филиала:

  • открывать банковские счета, распоряжаться средствами на этих счетах;
  • распоряжаться имуществом подразделения;
  • совершать сделки, связанные с финансово-хозяйственной деятельностью филиала;
  • заключать и расторгать от имени организации трудовые договоры;
  • подписывать первичные учетные документы и счета-фактуры;

Если у руководителя филиала есть такие полномочия, то в соответствующих документах он ставит свою подпись. А если нет, документы подписывает непосредственно руководитель самой организации. Это следует из статей 55, 185–186 Гражданского кодекса РФ.

Трудовые отношения

Заключать трудовые договоры с соискателями филиал может, только если у его руководителя есть на то право – и оно прописано в доверенности. Тогда именно руководитель филиала ставит свою подпись в договоре.

Если же право заключать трудовые договоры за директором филиала не закреплено, то делать это должен руководитель головной организации. То есть строго его подпись должна стоять в контракте.

Все это следует из части 4 статьи 20 Трудового кодекса РФ и статьи 55 Гражданского кодекса РФ.

Но в любом случае, кто бы ни подписывал трудовой договор – руководитель филиала или головной организации, – работодателем по договору всегда значится «голова».

А вот место работы надо конкретизировать: указать обособленное структурное подразделение и его местонахождение. Например, так: «Санкт-Петербургский филиал ООО “Альфа”, расположенный по адресу: г.

Санкт-Петербург, Лиговский проспект, 64».

Это следует из статьи 57 и части 6 статьи 209 Трудового кодекса РФ.

Ситуация: может ли руководитель филиала с отдельным балансом заключать трудовые договоры с работниками иного обособленного подразделения? Филиал и обособленное подразделение расположены в одном городе

Ответ: да, может, если у него есть такие полномочия.

По общему правилу заключать трудовые договоры с будущими работниками обособленного подразделения может его руководитель по доверенности. Однако не у каждого такого подразделения он есть. Например, у операционной кассы руководителя может не быть.

В таком случае головная организация может наделить руководителя филиала с отдельным балансом, который находится в том же городе, что и операционная касса, полномочиями заключать трудовые договоры с ее сотрудниками.

В трудовом договоре при этом нужно конкретизировать место работы. Например, так: «Обособленное подразделение ООО “Альфа” – операционная касса № 4-СПБ, расположенная по адресу: г. Санкт-Петербург, Лиговский пр-т, д. 108, офис 4.12».

Это следует из статьи 57 и части 6 статьи 209 Трудового кодекса РФ.

Бухгалтерский учет

Филиал, который выделен на отдельный баланс, ведет бухучет самостоятельно. Руководствуясь при этом единой учетной политикой, которую утвердила головная организация.

Налог на прибыль

Для организаций, у которых есть обособленные подразделения, действует особый порядок уплаты налога на прибыль. Подробнее об этом см. Как платить налог на прибыль, если у организации есть обособленные подразделения.

НДФЛ

Зарплату сотрудникам филиала может выплачивать как сам филиал, так и головное подразделение. В любом случае НДФЛ с доходов сотрудников обособленных подразделений перечислите по реквизитам налоговой инспекции, где это подразделение зарегистрировано (абз. 3 п. 7 ст. 226 НК РФ).

Если у организации несколько обособленных подразделений в одном муниципальном образовании, то все их можно поставить на налоговый учет по местонахождению одного из них.

В эту налоговую инспекцию перечисляйте НДФЛ по всем сотрудникам всех обособленных подразделений, которые расположены на территории этого муниципального образования (абз. 3 п.4 ст. 83 НК РФ).

Исключение из правила установлено для городов федерального значения, которые имеют внутригородские муниципальные образования.

Организация уже встала на учет по месту нахождения каждого обособленного подразделения? Тогда платить налог нужно по местонахождению каждого их них.

Страховые взносы

Порядок уплаты страховых взносов зависит от полномочий филиала.

Тот факт, что филиал выделен на отдельный баланс, сам по себе еще не обязывает перечислять страховые взносы по его местонахождению. Обязанность встать на учет в ФСС России и Пенсионном фонде РФ появляется, когда филиал еще имеет расчетный счет и начисляет выплаты гражданам.

Если же у филиала счета нет и зарплату начисляет головная организация, то взносы в фонды должно платить головное подразделение. На это указано в части 11 статьи 15 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Поясним на примере. В одном муниципальном образовании у организации находятся филиал и еще три операционные кассы. Филиал с отдельным балансом имеет расчетный счет и начисляет зарплату своим сотрудникам.

Кроме того, у директора филиала есть доверенность, по которой он заключает трудовые договоры с работниками операционных касс. Зарплату сотрудникам этих подразделений платит филиал.

В таком случае именно этот филиал должен перечислять страховые взносы за себя и за обособленные подразделения.

Или другая ситуация. У директора филиала с отдельным балансом и расчетным счетом есть доверенность, согласно которой он заключает трудовые договоры от имени головной организации с сотрудниками иных обособленных подразделений.

Причем эти подразделения находятся в разных регионах: сам филиал – в Астраханской области, а «обособки» – в Курской и Воронежской областях.

В таком случае именно астраханский филиал должен начислять и перечислять страховые взносы с выплат сотрудникам обособленных подразделений Курской и Воронежской областей.

Источник: http://NalogObzor.info/publ/uchet_i_otchetnost/organizacija_ucheta/kak_vesti_uchet_obosoblennomu_podrazdeleniju_filialu_predstavitelstvu/42-1-0-1072

Отчетность обособленного подразделения в 2016 году

Обособленные подразделения: учет и отчетность

Разберемся, какую отчетность обособленного подразделения в 2016 году сдают компании. И ответим на вопросы, как вести бухучет в компаниях с обособленными подразделениям, как отчитываются “обособки” без баланса, и как вести учет налогов.

Гражданский кодекс позволяет организациям создавать обособленные подразделения в форме представительств и филиалов. Такие структуры различаются названием и юридическим статусом. Права и обязанности у них также разные.

В статье 55 ГК РФ сказано, что представительства и филиалы должны быть указаны в едином государственном реестре юридических лиц (в ред. Федерального закона от 05.05.

14 № 99-ФЗ “О внесении изменений в главу 4 части первой Гражданского кодекса Российской Федерации и о признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации”).

Налоговое законодательство под термином «обособленное подразделение» подразумевает не только представительства и филиалы, но и другие подразделения.

Главное — чтобы они соответствовали понятию «обособленного подразделения», данному в статье 11 Налогового кодекса.

Для такого подразделения в целях налогообложения характерно наличие двух основных признаков: территориальная обособленность от организации и оборудованные рабочие места, созданные на срок более одного месяца.

Обособленные подразделения не являются самостоятельными юридическими лицами. Цель, задачи и функции таких структур определяются создавшей их организацией. Она же организует в них бухгалтерский и налоговый учет.

При постановке бухгалтерского и налогового учета в обособленных подразделениях необходимо учитывать различные факторы: территориальную разобщенность, особенности регионального законодательства по месту нахождения подразделений, возможности оперативного сбора информации и др.

Бухгалтерский учет в организациях с обособленными подразделениями в 2016 году

Обособленные подразделения вне зависимости от их места нахождения применяют способы ведения бухгалтерского учета, которые избрала организация в соответствии с учетной политикой. Об этом сказано в пункте 9 Положения по бухгалтерскому учету “Учетная политика организации” (ПБУ 1/2008)”, утв. Приказом Минфина России от 06.10.08 № 106н.

Рабочий план счетов организации составляется таким образом, чтобы можно было учитывать операции с обособленными подразделениями. Для этих целей в нем надо предусмотреть необходимые счета и субсчета.

Первичные учетные документы составляются от имени или на имя организации, поскольку именно она, а не ее подразделение приобретает права и обязанности по всем сделкам.

В учетной политике дополнительно может быть определен порядок распределения расходов между организацией и подразделениями.

Здесь необходимо учитывать возможности документального подтверждения всех операций. Поэтому приложением к приказу об учетной политике может быть, к примеру, положение о внутреннем учете и отчетности обособленных подразделений. При этом важное значение приобретают правила и график документооборота между организацией и ее обособленными подразделениями.

Организация бухгалтерского учета и учета первичных документов во многом зависит от того, выделяется ли учет имущества и хозяйственных операций обособленного подразделения на отдельный баланс.

Обособленные подразделения без отдельного баланса в 2016 году

Подразделения, у которых объем операций и количество сотрудников незначительны, как правило, не выделяются на отдельный баланс. Обычно они не имеют и собственного банковского счета. Все денежные и материальные средства эти подразделения получают от головной организации.

Обособленные подразделения без отдельного баланса не имеют собственной бухгалтерии (бухгалтера) и не ведут бухгалтерский учет. Первичные учетные документы, оформленные в подразделении, передаются в бухгалтерию головной организации. Сроки для такой передачи устанавливаются внутренними актами. Бухгалтерия организации производит обработку указанных документов и отражает их в учете.

Если в таком подразделении учет все-таки ведется, то он ограничивается, как правило, лишь обработкой и систематизацией первичных документов.

Тем не менее, головная организация должна обеспечить раздельный аналитический учет хозяйственных операций обособленных подразделений, у которых нет отдельного баланса. Для этого все операции подразделения надо учитывать на отдельных субсчетах рабочего плана счетов, устанавливаемого в учетной политике организации.

Источник: https://www.RNK.ru/article/69824-otchetnost-obosoblennogo-podrazdeleniya-v-2015-godu

Обособленные подразделения | Бухгалтерия и кадры

Обособленные подразделения: учет и отчетность

Когда бизнес выходит за пределы родного офиса, задача бухгалтера – проинформировать налоговую инспекцию о создании обособленного подразделения, не пропустить сроки регистрации по месту его нахождения, зарегистрироваться во внебюджетных фондах.

Создавая обособленное подразделение, организация должна иметь в виду, что при этом у нее возникают обязанности, связанные с постановкой на учет и уплатой большинства налогов.

Что такое обособленное подразделение? В гражданском законодательстве упомянуты филиал и представительство. В налоговом законодательстве речь идет об обособленном подразделении «вообще», и это более широкое понятие.

Оно может включать, кроме филиала или представительства, многие другие виды территориально обособленных структурных единиц организации. Процесс их создания не прописан в Гражданском кодексе, а потому и более прост.

Но при этом для всех видов «обособленцев» правила их учета в налоговых целях едины.

Но прежде чем регистрироваться в налоговой инспекции, стоит все-таки разобраться, что же именно вы открыли.

Что открыли?

Итак, существует три варианта. Можно создать филиал, представительство или просто обособленное подразделение, которое не является ни филиалом, ни представительством.

Что между ними общего, и в чем разница, покажем на схеме:

Обратите внимание на такой момент. Филиал, как правило, выделяют на отдельный баланс и открывают ему расчетный счет. Если организация этого делать не собирается, достаточно оформить обычное обособленное подразделение. Это потребует меньше времени и трудозатрат.

Встаем на учет в налоговой инспекции

После того, как организация открыла обособленное подразделение, ей нужно пройти определенную учетную процедуру в налоговой инспекции. Покажем, какие шаги нужно при этом предпринять.

Шаг 1

НАША СПРАВКА

Если организация нарушит срок постановки на налоговый учет по месту нахождения обособленного подразделения, ее оштрафуют по статье 116 Налогового кодекса. При опоздании на срок до 90 календарных дней штраф составит 5000 рублей, свыше 90 календарных дней – 10 000 рублей. А руководителю и главному бухгалтеру грозит административный штраф – от 500 до 1000 рублей (ст. 15.3 КоАП РФ).

Кроме этого, организацию могут оштрафовать за уклонение от постановки на учет по статье 117 Налогового кодекса РФ, если налоговики смогут определить размер полученного дохода (например, торговую выручку в магазине).

Штраф составит 10 процентов от доходов, полученных за менее 90 дней работы обособленного подразделения без регистрации, но не меньше 20 000 рублей.

Если подразделение работало без постановки на учет более 90 дней, то штраф составит 20 процентов от доходов, но не менее 40 000 рублей.

Должностных лиц – руководителя и главного бухгалтера – оштрафуют на сумму от 2000 до 3000 рублей (15.3 КоАП РФ).

Шаг 2

Обратите внимание на следующие моменты:

1) форма заявления № 1-2-Учет утверждена приказом ФНС России от 1 декабря 2006 г. № САЭ-3-09/826;

2) в сопроводительном письме, которое подается в филиальном пакете, нужно указать, будет ли филиал исполнять обязанности организации по уплате налогов, а также сведения о руководителе, главном бухгалтере, реквизиты банковского счета, контактные телефоны.

Регистрация организации, имеющей обособленное подразделение, проходит в той инспекции, к которой относится подразделение (п. 1 ст. 83 НК РФ).

Если подразделение открыто в другом городе или регионе, где организация не состоит на учете ни по какому основанию, то регистрировать его нужно обязательно.

Если подразделение открыто в том же городе, что и головная контора, но на территории другой налоговой инспекции, то его тоже надо поставить на учет (письмо Минфина России от 16 февраля 2005 г. № 03-06-05-04/35).

Но если несколько обособленных подразделений создано в одном муниципальном образовании, но на территориях, подведомственным разным налоговым инспекциям, то вставать на учет в каждой не нужно. Организация может выбрать одну из них (п. 4 ст. 83 НК РФ).

Напомним, что муниципальное образование – это городское или сельское поселение, муниципальный район, городской округ или внутригородская территория города федерального значения (п. 1 ст. 2 Закона от 6 октября 2003 г.

№ 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации»).

Если подразделение и головной офис находятся на территории, подведомственной одной налоговой инспекции, вставать на учет по месту нахождения обособленного подразделения не нужно. Достаточно только письменного уведомления о его создании.

То же и в случае, если подразделение находится на территории, где организация зарегистрирована по месту нахождения недвижимости (п. 39 постановления Пленума ВАС РФ от 28 февраля 2001 г. № 5).

Это соответствует нормам статьи 83 Налогового кодекса.

Регистрация во внебюджетных фондах

Организация должна встать на учет во внебюджетных фондах (ПФР, ФСС России, ТФОМС) по месту нахождения обособленного подразделения самостоятельно.

Это нужно сделать только в случае, если это обособленное подразделение отвечает следующим признакам:

О выделении обособленного подразделения на отдельный баланс и открытии ему расчетного счета должно быть сказано в документах о создании подразделения (уставе организации, Положении об обособленном подразделении, приказе о его создании и др.).

Состав необходимых документов у каждого фонда свой:

НАША СПРАВКА

За нарушение сроков постановки обособленных подразделений на учет во внебюджетных фондах предусмотрена ответственность.

Если вы опоздали с регистрацией в фондах, ответит руководитель. Его оштрафуют в размере от 500 до 1000 рублей, если деятельность через обособленное подразделение не ведется, и в размере от 2000 до 3000 рублей, если ведется (ст. 15.3 КоАП РФ).

За несвоевременную регистрацию подразделения в ФСС России накажут и организацию (ст. 19 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ). Штраф составит 5000 рублей (если опоздали на срок менее 90 дней) или 10 000 рублей (если срок опоздания больше, чем 90 дней).

© “Бухгалтерия и кадры”, №7, 2008

Источник: http://www.buhkadr.ru/articles/850-obosoblennye-podrazdeleniya

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.