+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Пример заполнения корректировочного счета-фактуры 2016

Содержание

Как заполнить корректировочный счет-фактуру — образец?

Пример заполнения корректировочного счета-фактуры 2016

Корректировочный счет-фактура предназначен только для исправлений в конкретных обстоятельствах. Специально для подобных случаев и был разработан формат корректировочного счета-фактуры. Его детальному рассмотрению посвящена наша статья.

Когда нужен корректировочный счет-фактура?

Нюансы корректировочных счетов-фактур и порядок их выставления

Бланк для заполнения корректировочного счета-фактуры

Корректирующая информация влияет на налог у обеих сторон

Образец заполнения корректировочного счета-фактуры 2016 года

Когда нужен корректировочный счет фактура?

В обычных обстоятельствах счет-фактура — это стандартный, выписываемый при реализации чего бы то ни было (далее — товар) документ.

А вот в тонкостях вопроса, как составить исправленный или корректировочный счет-фактуру, нужно разобраться досконально.

Исправленный документ потребуется, если были допущены неточности технического или счетного плана и выявлены:

  • ошибочные данные в шапочной части, например реквизитах любой из сторон;
  • счетная погрешность;
  • ошибка в ГТД или названии страны — изготовителя товара;
  • неверная налоговая ставка;
  • пересорт.

Корректировочный счет-фактура — это формуляр особого рода, выставляемый после согласования участниками сделки конечной цены или предоставленной скидки либо изменения количественных данных по состоявшейся реализации товара.

Нюансы корректировочных счетов-фактур и порядок их выставления

Существует ряд особенностей корректировочного счета-фактуры:

  1. Допустим, переданный контрагенту товар в результате перевозки или длительного хранения утерял свои первоначальные потребительские свойства. Покупатель при приемке составил акт об этом и выставил продавцу претензию. Далее стороны решили не производить возврат, а снизить цену на отгруженное. Подобная договоренность оформляется в письменном виде, и в ней утверждается новая цена.

Наличие подписанного двустороннего согласия о вносимых существенных изменениях, влияющих на конечную сумму, а следовательно, и налог, — достаточный аргумент, позволяющий сделать корректировочный счет-фактуру.

То есть для начала требуется письменное согласие, а потом — корректировочный счет-фактура.

  1. Корректировочный счет-фактура должен быть оформлен в течение 5 дней с даты письменного подтверждения достигнутой договоренности. Хотя если выписка корректировочного счета-фактуры просрочена, то в вычете по НДС отказать не могут, так как в налоговом законодательстве по этому поводу ничего не сказано.
  2. Предположим, что товар отгружен последовательно партиями с оформлением индивидуальных счетов-фактур. При осуществлении любых согласований, обязывающих сделать корректировочный счет-фактуру, допускается выписка как корректировочных счетов-фактур по индивидуальным партиям, так и объединенного корректировочного счета-фактуры на все партии сразу.
  3. Вторичные изменения параметров, влияющих на итоговую сумму, диктуют необходимость еще в одном корректировочном счете-фактуре. И так далее.
  4. При выявлении счетных или технических неточностей в корректировочном счете-фактуре делается исправление к корректировочному счету-фактуре.
  5. В случае если продавцом принято решение о поощрении покупателя выплатой денежной премии, никак не влияющей на сумму реализации, нет надобности и в корректировочном счете-фактуре.
  6. Если параметры поставки, влияющие на конечный результат в суммовом выражении, уточнены до создания счета-фактуры и 5 дней с момента реализации не миновали, при создании счета-фактуры вписываются сразу верные сведения, и потребности в корректировочном счете-фактуре нет.
  7. Если в корректировочном счете-фактуре не были соблюдены предписания пп. 5.2 и 6 ст. 169 НК РФ, налоговики откажут в уменьшении налога по представленному корректировочному счету-фактуре.
  8. Сведения, которые содержатся в корректировочном счете-фактуре сверх требуемых НК РФ, не признаются ошибкой и не влекут за собой санкций со стороны контролирующего органа.

Бланк для заполнения корректировочного счета фактуры

Корректировочный счет-фактура заполняется на особом бланке, имеющем ряд принципиальных различий с общепринятой формой счета-фактуры, применяемой в обычных обстоятельствах или для исправления документа.

Чтобы было легче сориентироваться, в чем эти принципиальные отличия состоят, рекомендуем воспользоваться действующим формуляром корректировочного счета-фактуры. Он утвержден в приложении 2 к постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137.

Скачать бланк

Из скачанной формы очевидно, что наряду с выставлением корректировочного счета-фактуры допускается исправление ранее оформленного корректировочного счета-фактуры.

Оформление корректировочного счета-фактуры начинается с фиксации его номера и даты и аналогичных сведений из корректируемых документов. Если они были исправлены ранее, вписываются номер и дата исправленного документа тоже.

Среди новшеств корректировочного счета-фактуры — столбец 1а для вносимых корректировок по реализации. Для каждого исправляемого товара выделено 4 строки показателей:

  • А — тот, что был первоначально.
  • Б — показатель после внесения корректировки.
  • В — выросшая дельта.
  • Г — уменьшенная дельта.

Во всех графах корректировочного счета-фактуры фиксируются начальные (А) и скорректированные (Б) данные поставки.

Дополнительно с суммами в графах 5, 6, 8, 9 и 10 делаются записи в строках В и Г с учетом следующего:

  • В случае если в результате корректировки образовалась возросшая разница, в строку В записывается полученная положительная дельта. В случае отрицательной разницы ячейка прочеркивается.
  • При образовавшейся в результате вносимых исправлений отрицательной дельте показателей в строку Г вписывается соответствующая сумма. При положительной дельте ячейка прочеркивается.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Отрицательная дельта записывается в строку Г корректировочного счета-фактуры с положительным знаком (отрицательный знак не ставится!). Сама эта строка означает, что произошло вычитание, т. е. снижение показателя по заполняемой графе, в том числе это касается и НДС.

Корректирующая информация влияет на налог у обеих сторон

Корректировочные счета-фактуры и порядок их выставления были разработаны для стандартизации процедуры корректировки принципиальных параметров в счетах-фактурах и их проверки контролерами из ИФНС.

Утвержденный регламент корректирования облегчает процедуру отслеживания состыковки отражаемых в книге продаж и книге покупок у сторон поставок корректировочных счетов-фактур и обязательств по НДС по ним.

Если в итоге вносимых изменений сумма отгрузки выросла, поставщик вносит корректировочный счет-фактуру в книгу продаж, доначисляя НДС. Покупатель фиксирует тот же корректировочный счет-фактуру в книге покупок, уменьшая свое налоговое обязательство.

Если сумма итога в корректировочном счете-фактуре снизилась по сравнению с 1-м составленным документом, сторона, отгрузившая товар, вносит данные по скорректированному счету-фактуре в книгу покупок и уменьшает НДС на дельту. Покупатель же фиксирует этот корректировочный счет-фактуру в книге продаж и доначисляет налог на образовавшуюся дельту.

Образец заполнения корректировочного счета-фактуры 2016 года

Прежде чем представить заполненный пример корректировочного счета-фактуры, хотим уберечь читателей от распространенных ошибок, допускаемых даже опытными бухгалтерами при составлении поисковых запросов в интернете.

По правилам русского языка слово «счет-фактура» мужского рода. Так что ошибкой будет пытаться отыскать образец заполнения корректировочного счета-фактуры, делая запросы, подобные нижеперечисленным:

  • корректировочная счет-фактура образец заполнения;
  • корректирующая счет-фактура;
  • образец корректировочной счет-фактуры 2016 года и др.;

По ссылке, приведенной здесь, находится образец заполнения корректировочного счета-фактуры 2016 года при снижении цены товара.

Скачать образец

***

Корректировочный счет-фактура представляет собой формуляр, выписываемый при обоюдном согласии сторон договора, оформленный в письменном виде при обстоятельствах, когда изменения вносятся в цену, количество (объем) после того, как товар был отгружен и на отгрузку был выписан первичный счет-фактура.

Для него была разработана специальная форма, отличающаяся от обычной новым столбцом и строками для каждой корректируемой позиции с целью расчета разницы в итоговой стоимости товара и НДС до и после корректировки.

Источник: https://okbuh.ru/nds/kak-zapolnit-korrektirovochnyj-schet-fakturu-obrazets

Образец заполнения корректировочного счета-фактуры (исправленный) в 2019 году – скачать, пример

Пример заполнения корректировочного счета-фактуры 2016

Счета-фактуры уже не являются необычным явлением для бухгалтеров, которые постоянно имеют дело с оплатой и прочими счетными операциями.

Корректировочный вариант составляется в тех случаях, когда ранее отгруженные товары изменились в плане собственности. При этом есть исправляющий документ, и его важно не перепутать с корректировкой.

Последнее понятие было введено в НК России Федеральным законом 245-ФЗ от 2011 года.

С 1 октября того года продавцы, когда стоимость или количество уже совершенной поставки изменились, должны предоставлять покупателям скорректированные счета, и в 2019 году это требование сохранилось.

В каких случаях выставляется

Как гласит закон, продавец должен составить для покупателя корректировочный счет-фактуру, если стоимость уже отгруженных товаров изменилась, это же касается исполненных работ, услуг или имущественных прав.

Таким образом, уточнение может быть если цены или тарифы на продукцию или услуги изменилась в сторону увеличения или уменьшения, а также чтобы привести к фактическому количество или объем отгруженных товаров, работ либо имущественных прав.

В Налоговом кодексе никак не уточняется, какие обстоятельства могут повлиять на изменение цены, либо количества, но эксперты считают, что уменьшиться стоимость может в результате предоставления ретроскидки покупателю.

То есть, когда уже после оплаты одной части получатель денег решает снизить цену путем вычитания из еще не оплаченной части, именно в этом случае составляется данный документ.

Увеличить же тариф в следующем месяце можно, к примеру, когда применяются регулируемые цены на товары, работы или услуги.

Меняться количество предоставленной продукции может в том случае, если имеет место возврат некоторой части товара, полученного ранее, по причине ненадлежащего качества или прочих нюансов.

Применение корректировки в перечисленных случаях позволит не исправлять изначальный документ.

Но сделать это нужно в течение пяти рабочих дней с того дня, когда был подписан договор, либо иные документы, в которых указывается согласие на внесение изменений цены.

Обязательные реквизиты документа

Требования по заполнению основного документа изложены в статье 169 Налогового кодекса РФ. Согласно ей, в счете-фактуре в обязательном порядке должны быть указаны:

Порядковый номер во внутреннем учетеИ дата составления документа
Название, официальный адрес и идентификационные кодыКак стороны уплачивающей налог, так и покупателя, который перечисляет средства
Название, а также адресГрузоотправителя и получателя товара
Номер платежно-расчетного документаПо которому были получены авансовые или другие платежи, которые зачисляются в счет будущих поставок
Название товаровЛибо наименования услуг и работ, а также их единица измерения
Количество вышеуказанных позиций, либо их объемКоторые фигурируют в счете-фактуре
Название валютыВ которой производится расчет
Идентификационные реквизиты государственного контракта, либо договора/соглашенияВ зависимости от формата, в котором было заключение сделки
Цена, либо тарифная ставка за единицу товараЕсли ее можно вычленить, причитающаяся по договору, без учета налоговых сборов
Полная стоимость товаров за все количествоКоторое фигурирует в счете-фактуре
Размер акцизаЕсли за товары его нужно уплачивать
Ставка по налоговому сбору/окончательная сумма государственного сбораКоторый полагается для уплаты
Стоимость всего количества поставляемых товаров или услугВ которой учитывается и налог в том числе
СтранаВ которой произведен товар
Номер таможенной декларации
Код типа товараВ соответствии с единой Товарной номенклатурой ЕАЭС

Корректировочный вариант, который оговорен в пункте 5.2, должен обладать немного другими реквизитами.

В их список входят:

  1. Наименование, отражающее корректировку, а еще номер во внутреннем учете и дата составления.
  2. Номер и дата основного счета-фактуры, по которому проводится изменение.
  3. Названия, адреса и ИНН обеих сторон.
  4. Наименования товаров, за которые меняется цена.
  5. Количество или объем оговариваемых товаров.
  6. Название валюты.
  7. Идентификатор договора или контракта.
  8. Цена за единицу, с учетом налога, указанная в состоянии до и после изменения показателя.
  9. Размер акциза.
  10. Ставка по налогу.
  11. Полный размер налогового сбора.
  12. Стоимость всех товаров или услуг с налогом до и после изменений.
  13. Разница между этим вариантом и основным.

Как выглядит пример заполнения

При заполнении корректировки нужно использовать определенный алгоритм, который заключается в том, что применяется бланк, утвержденный постановлением Правительства РФ под номером 1137 от декабря 2011 года.

Номер счета и его дата оговариваются в самом начале, дальше следует графа с исправлением корректировки, если такая проводится, в любом случае в третьей строке указываются номер и дата самого первого документа.

Название продавца, его адрес и ИНН/КПП, указываются в следующих трех строчках, при этом о покупателе говорится в следующих строчках.

Валюта и ее код должны указываться в следующей графе, важно правильно определить эти данные и внести их в отведенную зону.

Последним будет идентификатор госконтракта, либо соглашения о правоотношениях сторон, но это нужно вносить по наличию, то есть, если такового не используется, то строка остается пустой.

Самый существенный блок — это таблица, в которой прописываются все сведения о товаре, его цене, количестве и стоимости до изменений и после них.

Таким образом, указание продукции и всех сведений о ней будет наиболее понятным, следует отразить также в графах, происходило уменьшение или увеличение размера, причем указывается разница в характеристиках.

Итоговые изменения пишутся в соответствии с внесенными ранее показателями, а подписывается документ руководителем и главным бухгалтером, если же это ИП, то он также ставит подпись и ее расшифровку, и кроме этого ставит реквизиты свидетельства о регистрации на государственном уровне.

Образец заполнения корректировочного счета-фактуры в 2019 году можно скачать здесь.

Какие документы являются основаниями для его составления

Прежде всего, составлять корректирующий счет-фактуру нужно в том случае, если имеется соглашение об изменении в цене или количестве товара от покупателя, ведь от этого зависит его расчет и выгода.

При этом, чтобы это считалось основанием, следует прописать этот момент в основном договоре.

При составлении дополнительного соглашения о корректировке, необходимо предусмотреть отражение точного размера изменений.

Изменение размера требований и обязательств сторон, в качестве факта правоотношений, должно отражаться в составлении первичного документа учета.

Но в данный момент единой формы, утвержденной на законодательном уровне, не существует. Поэтому они могут оформить все корректировки по той форме, которая будет сочтена ими возможной, так, если при приеме товара была выявлена недостача, то оформляется акт приема товара и претензия.

Также в товарной накладной ставится отметка о претензиях, и все эти документы передаются продавцу, и в такой ситуации именно они будут служить основой для корректировочного счета.

В чем отличия от исправленного

Некоторые люди, и даже специалисты, полагают, что корректировочный и исправленный документы — это тождественные понятия, но в том, что касается НДС, это большая разница, и если случайно их перепутать, можно получить доначисления по государственному сбору.

В 2019 году корректировочный документ применяется в том случае, когда на момент подачи первичной бумаги, та была составлена с верными данными, но после этого сведения изменились, и изначальный документ стал непригодным для использования.

На его основании заявляется вычет или возврат излишне перечисленного налога за текущий период, в этом случае алгоритм будет таким, что сначала заключается документ об изменениях.

Продавец формирует КСФ на разницу, передает его покупателю, а сам листок отражается в книгах учета в текущем периоде.

Исправленный же документ предполагает, что изначально сведения в счете-фактуре были вписаны неправильно, и после этого появилась необходимость в доведении данных до корректных показателей.

Это приводит к необходимости подать уточненную декларацию в ФНС, и действует алгоритм, в котором находится ошибка в изначальной бумаге, ее оформляют должным образом и исправляют, по сути, составляя новый документ.

Это отражается в книге продаж/покупок в том периоде, когда был составлен первоначальный документ, и в итоге подается уточненная декларация.

Какие налоговые последствия по НДС для покупателя и продавца при оформлении КСФ

Если необходимо составить корректирующий счет, следует учитывать, что в этом случае возникают коллизии, связанные с НДС, причем для обеих сторон это чревато существенными изменениями.

СторонаУвеличение стоимостиУменьшение стоимости
ПокупательКорректировочная бумага регистрируется в книге приобретения, и далее может воспользоваться вычетом на протяжении трех лет с момента составления коррекцииВосстанавливается НДС, который принимается к вычету в отношении ранней из дат, то есть времени получения первичного счета-фактуры, либо получения КСФ
ПродавецИзменения регистрируются в книге продаж, причем в том квартале, когда составлялся КСФЛисток регистрируется в книге приобретений, а разница в налогах принимается для вычета, сроки такие же, как и для покупателя

Когда изначально счет-фактура составлялся правильно, но впоследствии его детали изменились, по причине уменьшения/увеличения цены товара или его количества, следует составлять корректирующий документ.

В нем оговаривается, какая разница возникла вследствие изменений, и какая будет цена после этого, кроме того, данный шаг дает полное право на получение вычета, при чрезмерном перечислении государственного сбора.

Источник: https://juristhere.ru/obrazec-zapolnenija-korrektirovochnogo-scheta-faktury/

Корректировочный счет фактура на уменьшение

Пример заполнения корректировочного счета-фактуры 2016

Как следует из положений статьи 168 Налогового кодекса, продавец товаров, работ или услуг в случае, если он применяет общую систему налогообложения и является плательщиком НДС, обязан выставлять на имя своего покупателя счета-фактуры на отгруженные им товары, выполненные работы или оказанные услуги. Аналогичная обязанность возникает и при получении предоплаты – полной или частичной – в счет предстоящих поставок. В обоих случаях для выставления документа отводится 5-дневный срок.

Вместе с тем, в бизнесе случается всякое, и отгруженный товар может быть частично не принят покупателем, общие объемы работ или услуг уменьшены в момент их приема, а полученный аванс плательщик может запросить обратно, например, отказавшись от сделки.

В этом случае первоначально оформленный документ свою актуальность потеряет, поскольку будет содержать попросту некорректные данные. Своеобразной заменой ему будет корректировочный счет-фактура.

О его оформлении, а также об отражении данной ситуации в учете и пойдет речь в нашей статье.

Корректировочный счет-фактура на уменьшение или увеличение

Налоговый кодекс предусматривает четыре случая возникновения обязанности, когда необходимо оформить корректировочный счет-фактуру у продавца. Это изменение цены товаров, работ или услуг, указанных в первоначальном документе, изменение их количества, одновременные корректировки и по цене, и по количеству, или же возврат части товара от покупателя, который не является плательщиком НДС.

Если подобные изменения произошли в течение 5 дней с момента первичной отгрузки, и при этом изначальный счет-фактура еще не был выставлен, то выставлять КСФ нет необходимости. Отразить оговоренные изменения можно и в обычном счете-фактуре, ведь срок его оформления пока не нарушен.

Если же после отгрузки прошел более внушительный период времени, а все положенные бумаги по сделке покупатель уже получил, то пункт 3 той же статьи 168 Налогового кодекса предписывает выставить корректировочный счет-фактуру также в течение 5 дней с момента оформления первичной документации, на основании которой данные изменения происходят.

Отсчет производится с даты оформления, например, новой накладной или дополнительного соглашения, изменяющего объемы или стоимость работ, либо предусматривающего скидку.

Корректировочный счет-фактура не является документом, заменяющим первоначально оформленный счет-фактуру. Это своеобразное приложение к нему, в котором отражаются лишь изменения. Его форма также, как и бланк обычного документа, утверждена постановлением Правительства Российской Федерации Правительства РФ от 26 декабря 2011 года № 1137.

КСФ также оформляется в двух экземплярах – для продавца и для покупателя. В подробно указывают данные по каждой передаваемой позиции товаров, работ или услуг, цена или количество которых были изменены.

Причем данные указываются в разрезе изменений, то есть прописывается прежня информация о стоимости или количестве, и ее новый актуальный вариант.

Отдельно суммируется стоимость товаров, работ или услуг, а также сумма налога по ним до и после изменений, согласованных сторонами сделки.

Продавец имеет право составить сводную корректировку, то есть объединить в одном счете-фактуре данные по изменяемым позициям из разных документов, если при этом изначально эти позиции выставлялись по одной цене, а изменения по ним произошли или в плане количества, или же на одну и ту же дельту в цене.

Где отражается корректировочный счет фактура на уменьшение и на увеличение

Выставление корректировочного счета-фактуры не приводит к необходимости уточнять уже поданную декларацию по НДС вне зависимости от налогового периода – в данном случае квартала, в котором соответствующие изменения были согласованы.

У поставщика в книге продаж корректировочный счет фактура на уменьшение не отражается.

В данном случае, если произошло уменьшение общей суммы продажи и налога по ней, то КСФ находит свое отражение в книге покупок у продавца в том периоде, в котором был составлен корректировочный документ.

На этом основании возникает право на вычет по НДС. И наоборот, если итоги первоначального счета-фактуры были увеличены, то дополнительная запись делается в книге продаж, и налог необходимо доплатить.

У второй стороны сделки дело обстоит с точностью до наоборот. Корректировочный счет-фактура на уменьшение у покупателя отражается в книге продаж, в итоге ранее принятую к вычету сумму налога необходимо восстановить.

В случае, если цена сделки увеличилась, это регистрируется в книге покупок, и покупатель получает право на дополнительный вычет.

Обе записи делаются также в том квартале, в котором поставщик выставил корректировочный счет фактуру на уменьшение или увеличение.

Также стоит отметить, что в тех случаях, когда у продавца или у покупателя возникает право на вычет по НДС, то реализовывать его именно в том квартале, в котором был оформлен корректировочный счет-фактура, не обязательно. Применить такие вычеты можно в течение трех лет с момента составления такого документа (п. 10 ст. 172 НК РФ), причем без привязки ко времени первоначальной отгрузки.

Как отразить корректировочный счет-фактуру на уменьшение в бухучете

Изменение суммы налога, выставленного при первоначальной отгрузке, повлечет за собой необходимость корректировки в том числе и в бухгалтерском учете.

На ситуациях с увеличением суммы продажи подробнее останавливаться мы не будем: это в общем-то стандартная ситуация, в которой на дату составления корректировочного счета-фактуры продавец делает дополнительные проводки по начисленному, а покупатель – по принимаемому к вычету НДС.

Остановиться в данном случае стоит на вопросе, как проводить корректировочный счет-фактуру на уменьшение. Если итоговые суммы в КФС оказались меньше первоначальных, то ранее оформленные в бухучете записи необходимо также подвергнуть корректировке.

Продавец в этом случае отразит у себя в учете следующие записи:

  • СТОРНО Дебет 62 – Кредит 90.1 – уменьшена выручка от реализации на оговоренную разницу стоимости товаров, работ или услуг;
  • СТОРНО Дебет 90.3 – Кредит 68 – принят к вычету НДС в сумме разницы между первоначальным и корректировочным счетами-фактурами

У покупателя после того, как будет получен корректировочный счет-фактура на уменьшение, проводки будут выглядеть следующим образом:

  • СТОРНО Дебет 20 – Кредит 60 – уменьшена сумма задолженности перед поставщиком;
  • СТОРНО Дебет 19 – Кредит 60 – отражена разница в НДС по первоначальному и корректировочному счетам-фактурам;
  • Дебет 19 – Кредит 68 – восстановлена ранее принятая к вычету по НДС сумма разницы.

Корректировочный счет-фактура и налог на прибыль

Плательщики НДС применяют, как известно, общую систему налогообложения, а, следовательно, являются также и плательщиками налога на прибыль (в случае, если речь идет, конечно, об организациях).

Изменение цены товара или его количества приводит и к изменению в налоговой базе по данному налогу, который в большинстве случаев определяется по принципу отгрузки, и рассчитываются по которому компании также ежеквартально.

Подобные изменения, впрочем, отражаются в налоговом учете не по составленному корректировочному счету-фактуре, а на основании новых данных в первичных документах – накладных или актах.

Что касается даты внесения таких поправок, то здесь опять же роль играет период, в котором были выставлены документы с новой согласованной ценой или с количественным изменением, приведшим к корректировке итогового значения.

Если налоговая база за предыдущие периоды была определена на основании первоначально выставленных накладных или актов, то считается, что она была рассчитана корректно. Пересчитывать прошлые налоговые платежи или подавать уточненную декларацию не требуется.

Все изменения следует учитывать в текущем периоде на основании первичных ученых документов (письмо Минфина России от 29 июня 2010 года № 03-07-03/110. В то же время исходя из норм статьей 54 и 81 Налогового кодекса в подобных ситуациях налогоплательщик вправе откорректировать ранее поданную декларацию по налогу на прибыль добровольно. Разумеется, в этом случае ему придется также и пересмотреть сумму уплаченного налога.

Источник: https://spmag.ru/articles/korrektirovochnyy-schet-faktura-na-umenshenie

Корректировочный счет-фактура

Пример заполнения корректировочного счета-фактуры 2016

Корректировочный счет-фактуру продавец обязан оформить при изменении стоимости отгруженных товаров (услуг, работ). Разберемся по какой форме составляют корректировочный счет-фактуру. Приведем пример корректирующей счет-фактуры.

Читайте в статье:

Сразу ответим на вопрос: по какой форме составляют корректировочный счет фактуру? Правительство РФ утвердило форму 26 декабря 2018 года постановлением № 1137 (далее — Постановление № 1137). Данным постановлением также утверждены правила ее заполнения.

Подготовить декларацию по НДС онлайн.

  • Скачать бланк корректировочного счета-фактуры

В каких случаях выставляется корректировочный счет фактура 

Выставить корректировочную счет-фактуру продавец обязан, если меняется стоимость уже переданных покупателю товаров, работ, услуг, имущественных прав. Изменение, как правило, происходит по причине повышения или уменьшения цены, количества товаров, объема выполненных работ или услуг. Так, корректировочные счета-фактуры выставляют:

  • при предоставлении покупателям скидок;
  • выявлении при приемке недостачи или несоответствия качеству (и продавец должен признать такой факт);
  • возврате покупателем товаров, не принятых к учету;
  • установлении сторонами отдельной договоренности об утилизации принятых к учету покупателем некачественных товаров его собственными силами;
  • возврате товаров покупателем, который не является плательщиком НДС;
  • передаче товаров по предварительным ценам с дальнейшим их пересмотром и реализацией потребителям по новым ценам;
  • изменении стоимости согласно решению суда.

Также отметим случаи, когда продавец освобождается от обязанности оформлять корректировочные счета-фактуры. К ним относятся:

  • наличие в первоначальном счете-фактуре арифметических или технических ошибок (достаточно исправить исходный счет-фактуру);
  • наличие в договоре условий, согласно которым цена определяется позднее даты выставления исходного счета-фактуры;
  • изменение цены или количества товара до момента выставления исходного документа (в течение 5 дней после отгрузки);
  • возврат покупателем – неплательщиком НДС ценностей уже принятых им к учету (это обратная реализация);
  • ошибочное выставление покупателем исходного счет-фактуры (нужно аннулировать в книге продаж ошибочную запись и сообщить покупателю об ошибочном выставлении).

Как сделать корректировочную счет-фактуру

Сделать корректировочную счет фактуру можно в бумажном или в электронном виде в течение 5 дней с момента изменения стоимости. Есть два варианта отсчета срока:

  • с момента подписания допсоглашения к договору;
  • или с момента оформления первички, которая подтверждает согласие покупателя на изменение стоимости.

Электронную форму ФНС утвердила 13 апреля 2016 года приказом № ММВ-7-15/189.

В корректировочной счет-фактуре указывают только те данные первоначального документа, по которым произошли изменения. 

Так, если у сторон поменялись реквизиты, то нужно указать новые, а старые привести как дополнительную информацию.

На практике также встречается ситуация, когда изменения коснулись нескольких поставк одному контрагенту. В таком случае законодательство предусматривает возможность оформить единый корректировочный счет-фактуру. 

  • Скачать образец заполнения единого корректировочного счета-фактуры

Отметим: такие реквизиты корректировочной счет-фактуры как наименование, цена и ставка НДС должны быть идентичны исходному документу. 

Покупатель и продавец регистрируют корректировочные счет-фактуры в своих книгах покупок и продаж. Где конкретно нужно сделать запись зависит от вида изменений. Порядок действий в конкретных ситуациях смотрите в таблице 1.

Таблица 1. Что делают продавец и покупатель при выставлении корректирующей счет-фактуры

Оформление корректировочного счета-фактуры

При оформлении корректирующей счет фактуры важно указать основные обязательные реквизиты. В их число входят (п. 5.2 ст. 169 НК РФ):

  • название документа, порядковый номер и дата;
  • номер и дата исходного счета-фактуры;
  • идентификатор госконтракта, если он есть и это поставка по госзаказу;
  • количество (объем) товаров до и после изменений;
  • цена, тариф до корректировки и после;
  • полная стоимость с НДС и без НДС до изменений и после;
  • сумма акциза до уточнений и после;
  • положительные или отрицательные разницы – результат уточнения;
  • код вида товара по классификатору товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности ЕАЭС.

Можно также внести дополнительную информацию в специально для этого добавленных строках и графах. При этом следует избегать нарушения последовательности и наименования реквизитов типовой формы.

Порядок заполнения граф и строк показан в таблицах 2 и 3.

Таблица 2. Заполнение шапки корректировочного счета-фактуры

* Укажите новые наименование или адрес продавца при их изменении в период между выставлением исходного и корректировочного счеты-фактуры. Старые данные укажите как допинформацию.

Таблица 3. Заполнение табличной части корректировочного счета-фактуры

Образец заполнения корректировочного счета-фактуры

Ознакомьтесь с примером заполнения корректировочного счета-фактуры, когда продавец увеличил цену поставки в соответствии с допсоглашением по договору.

  • Скачать пример заполнения корректировочного счета-фактуры

Источник: https://www.BuhSoft.ru/article/1277-korrektirovochnyy-schet-faktura

Корректировочный и исправленный счет-фактура: описание, формы и образцы

Пример заполнения корректировочного счета-фактуры 2016

Федеральный закон от 19 июля 2011 г. № 245-ФЗ, который вносит изменения в первую и вторую часть Налогового кодекса РФ, закрепил право компаний выставлять корректировочные счета-фактуры. Постановлением Правительства от 26.12.2011 №1137, помимо прочего, была утверждена рекомендуемая форма этого документа.  

При уточнении счета-фактуры, прежде всего следует различать случаи, когда составляется корректировочный счет-фактура (КСФ), а когда в уже существующий счет-фактуру вносятся исправления.

Важно понимать, что КСФ имеет отдельную форму, а исправленный счет-фактура (ИСФ) – это, по сути, тот же самый счет-фактура, в который внесли исправление и зафиксировали это исправление в новом документе порядковым номером. 

Корректировочный счет-фактура

Корректировочный счет-фактура выставляется при изменении стоимости реализованных товаров, произведенных работ, оказанных услуг (другими словами, при изменении налоговой базы). Уменьшение или увеличение стоимости (графа 5 счета-фактуры) может быть вызвано, в том числе, изменением цены (графа 4), уточнением количества или объема товаров, работ или услуг (графа 3). 

Еще одним важным условием составления КСФ, согласно п. 10 ст. 172 НК РФ, является некое согласие сторон, что стоимость будет изменена.

Это согласие может быть оформлено в виде дополнительного соглашения (как двусторонний документ), в виде уведомления (односторонним документом) и первичным документом (например, Актом об установленном расхождении).

В каждом конкретном случае можно поступать так, как удобнее продавцу и покупателю.

Права и обязанности перед бюджетом, зафиксированные в корректировочном счете-фактуре относятся к периоду, в котором он был выставлен. Так, на основании КСФ, составленного в сторону уменьшения суммы отгруженных товаров (работ или услуг) у продавца возникает право получить вычет НДС.

То есть теперь, если продавец часть товара не довез, он формирует отрицательный счет-фактуру, сумма товара и соответственно налога уменьшается, а значит он имеет право на вычет разницы между исходным НДС и НДС по корректировочному счету-фактуре (п.1 и п.2 ст. 169 НК РФ).

 А вот покупатель в этом случае должен восстановить разницу между суммой НДС представленного к вычету исходного счета-фактуры и суммой НДС корректировочного счета-фактуры. Такая обязанность у него возникает в том налоговом периоде, когда он получил на руки КСФ или исправленные первичные документы (п. 3, ст. 170 НК РФ).

В случае, если сумма товаров (работ или услуг) увеличилась, увеличился и НДС, а значит покупатель имеет право на основании КСФ получить «добавки» вычета (п. 13, ст. 171 НК РФ).

Исправленный счет-фактура

Исправление в счете-фактуре производится в том случае, если в документе обнаружена именно ошибка (например, опечатка, неверная налоговая ставка, ошибка в реквизитах), а также при начислении бонусов без изменения цены реализованного товара и при возврате товара. В процессе исправления возникает новый экземпляр счета-фактуры — исправленный счет-фактура (ИСФ). Вне зависимости от даты внесения исправлений — права и обязанности перед бюджетом относятся к периоду, когда был выставлен первоначальный счет-фактура.

Исправление ошибок

Отметим, что не на всякую ошибку в счете-фактуре необходимо составлять новый исправленный экземпляр.

Согласно Постановлению №1137, если ошибка не приводит к отказу в возмещении НДС (например, не препятствует налоговым органам идентифицировать покупателя или продавца, определить наименование товара (работ, услуг), стоимость, налоговую ставку или сумму налога), то бухгалтеру не нужно составлять исправленный счет-фактуру.

В случае если бухгалтер найдет ошибку в корректировочном счет-фактуре, то уместным будет проверить и исходный счет-фактуру на предмет наличия аналогичной ошибки: если ошибка есть в обоих документах, то исправлять её придется путем составления двух исправленных счетов-фактур — отдельно к первоначальному и корректировочному счетам-фактурам.

Отдельно следует сказать об исправлениях счетов-фактур, выставленных до вступления в силу Постановления №1137: согласно данному постановлению исправления счетов-фактур, составленных по старой форме в бумажном или электронном виде, вносятся старым способом, путем зачеркивания неверного показателя.

Нумерация счетов-фактур

Нумерация КСФ и счетов-фактур в рамках одного периода сквозная, а нумерация исправлений в рамках одного счета-фактуры всегда начинается с 1, причем число исправлений не ограничено.

Например, мы составили «отгрузочный» счет-фактуру под №20, затем обнаружили в нем какую-либо ошибку и составили новую версию счета-фактуры №20, исправление №1. Затем заметили еще одну пропущенную ошибку. Составим еще одну версию счета-фактуры №20, исправление №2.

Допустим, что после этого мы составляем следующий по номеру счет-фактуру №21 по другой сделке. После этого оказывается, что по предыдущей отгрузке необходимо выставить корректировочный счет-фактуру. Тогда мы должны будем составить корректировочный счет-фактуру №22 на счет-фактуру №20 с учетом исправления №2.

Если после этого снова потребуется составить корректировочный счет-фактуру на счет-фактуру №22, то мы должны будем выставить его под номером 23. Исправления на корректировочные счет-фактуры составляются точно так же, как и на первоначальные счет-фактуры.

Важно отметить, что Постановлением №1137 было впервые разрешено вести дробную нумерацию для счетов-фактур: такой нумерацией могут пользоваться организации, имеющие в своем составе обособленные подразделения, участники товарищества или доверительные управляющие.

Источник: https://www.diadoc.ru/docs/e-invoice/correct

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.