+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Амортизация

Содержание

Что такое амортизация оборудования

Амортизация

В бухгалтерском учёте и экономике предприятий обязательно используется понятие «амортизация» — это что такое и для чего рассчитывается? Иногда этот термин путают с устареванием или износом, но в действительности его смысл и назначение глубже. Рассмотрим значение данного понятия, методы и примеры расчёта, а также, как амортизация отображается в бухгалтерии.

Определение амортизации

Начнём с того, что дадим определение амортизации. Так называется регулярный постепенный перенос стоимости оборудования (любого устаревающего средства производства) на себестоимость его продукции. Предположим, предприниматель приобрёл печь и занимается продажей хлеба.

Для производства продукции он использует не только продуктовые компоненты, но и электричество, и, конечно же, оборудование. Когда он начнёт рассчитывать цену своего изделия, он должен будет включить в неё не только расходы на продукты и коммунальные услуги, но и частично работу оборудования.

Что такое амортизация основных средств? Простыми словами, так называют включение стоимости средства производства в стоимость производимых с его помощью товаров, с целью окупить затраченные на приобретение финансы.

Можно ли обойтись без амортизации? Строго говоря, нет. Без учёта расходов на средства производства и их покрытие путём продажи изделий, изготовленных с их помощью, нельзя окупить инвестиции и выйти на уровень чистой прибыли.

Амортизация оборудования — важная часть ценообразования.

Каждое предприятие вычисляет свою норму амортизации. Обычно это процент возмещения стоимости изношенной части средств производства в течение года. Для российских предпринимателей этот показатель важен ещё и по той причине, что позволяет сокращать налогооблагаемую базу дохода — снижая прибыль засчёт отчислений в себестоимость.

Стоимость оборудования систематически переносится на стоимость изделий, изготовленных с его помощью — это и есть амортизация

Методы расчета

Амортизационные отчисления высчитываются несколькими формулами. В большинстве ситуаций предприятия вправе выбирать оптимальный метод расчёта позволяющий использовать оборудование наиболее эффективно.

Он должен быть зафиксирован в учётной документации организации. Исключением являются ситуации, когда метод расчёта определён законом.

Например, для недвижимости, чьё время полезного использования превышает 20 лет, допускается применять только линейный способ расчёта.

Начисления накапливаются в течение всего периода полезного использования оборудования. Их рассчитывают несколькими способами, о которых мы подробно и с примерами расскажем в следующих разделах.

Линейный метод амортизации

Начнём разбор вариантов вычисления с наиболее популярного — линейного. Такой подход стоит применять в случаях, где доход от станка или аппарата поступает регулярно и примерно равными объёмами или когда невозможно достоверно определить объём поступлений и их прямую связь с оборудованием. В отдельных случаях (смотрите предыдущий раздел) обязательно для производителя.

Формула расчёта амортизации по линейному методу: А = ССП/СПИ, при этом:

  • ССП — стоимость средства производства;
  • СПИ — срок полезного использования в месяцах.

СПИ можно узнать в специальном классификаторе. В нём указаны все категории оборудования, сооружений, недвижимости и указан их СПИ. Также предприниматель вправе установить период полезного использования на основе технической документации оборудования. Так поступают, когда необходимая материальная ценность отсутствует в классификаторе.

Рассмотрим пример начисления амортизации по линейной формуле. Предположим, компания соорудила водозаборную скважину, воду из которой использует в производстве. Это стоило 11 568 500 рублей. Такая категория есть в классификаторе: это 6-я группа с СПИ от 10 до 15 лет. Компания устанавливает временной отрезок 12 лет — 120 месяцев.

Считаем амортизацию: 11 568 500 / 120 = 96 404,16 рублей.

Способы начисления амортизации

Метод уменьшаемого остатка

Другой подход к определению амортизации — метод уменьшаемого остатка — предполагает знание остаточной стоимости актива в начале года и коэффициента ускорения, назначенного предприятием (но не больше 3). Он фиксирует интенсивность использования оборудования и условия, влияющие на него:

  • агрессивную внешнюю среду, включая технологическую (опасность пожаров, катастроф);
  • частую сменность (более трёх смен);
  • высокую энергетическую эффективность.

Формула метода уменьшаемого остатка: А = ОС/СПИ*К/12, где:

  • ОС — остаточная стоимость в начале года;
  • К — коэффициент ускорения.

Предположим, в декабре компания купила, но не начала использовать станок за 1 500 000 рублей (то есть, это его ОС на начало года). Он отличается высокой энергетической эффективность и ему назначен коэффициент 2,3. СПИ — 14 месяцев.

Считаем размер амортизации: 1 500 000 / 14 * 2,3 / 12 = 3 881,9 рублей.

Метод списания стоимости пропорционально объему

Амортизация техники иногда проводится по формуле списания стоимости в пропорции от объёма.

Его целесообразно использовать, когда активы применяются для изготовления конкретной продукции, а также чётко прослеживается связь между износом и произведёнными товарами.

Формула предполагает знание объёма изготовленной продукции в расчётном отрезке времени (обычно берётся 1 месяц) и предполагаемый объём за весь СПИ.

А = ПС*Ом /Оспи, где:

  • ПС — первоначальная стоимость;
  • Ом — объём продукции за месяц;
  • Оспи — запланированный объём выпуска товаров за всё время работы оборудования.

Предположим, компания закупила станок для изготовления болтов за 840 000 рублей. Период его полезного использования — 12 месяцев, за которые планируется выпустить 1 000 000 единиц. При этом за первый месяц компания произвела 96 500 болтов.

Считаем: А = 840 000 * 96 500 / 1 000 000 = 81 060 рублей.

Расчёт амортизации помогает в ценообразовании и более быстром выходе на уровень чистой прибыли

Расчет годовой нормы амортизации

Амортизация — это в экономике не только расчёт ежемесячных списаний денежной ценности оборудования в себестоимость производимых товаров, но и определённая годовая норма. Рассчитать её довольно просто, используется такая формула:

Н = 1/СПИ, при этом Н — норма амортизации за год.

То есть, для оборудования, чей СПИ составляет 5 лет, годовой нормой будет 0,2. Как это применяется в работе? Предприятие ежегодно будет списывать 0,2 от стоимости оборудования. К примеру, станок стоил 120 000 рублей. Ежегодно компания будет переносить на продукцию 24 000 (120 000 * 0,2) рублей его стоимости.

Иногда в расчётах используют коэффициент ускорения. Это возможно только когда оборудование работает в опасных условиях или в несколько смен. В любом случае, коэффициент не может превышать 3. Формула выглядит так: К/СПИ. То есть, коэффициентом ускорения заменяют единицу.

Как амортизация отображается в бухгалтерии

Амортизация, начисленная отдельно, не фиксируется в бухгалтерском балансе. Причина — баланс включает числовые показатели, за исключением регулирующих величин. Амортизация снижает стоимость актива, указанного в балансе, но не отражается отдельно.

То есть, средство производства записано в бухгалтерском балансе уже с вычетом амортизационных начислений.

Однако это не значит, что начисления на амортизацию никак нельзя увидеть в балансе. Иногда амортизация производственного оборудования фиксируется в строке 1210 «Запасы» или 190 «Прочие внеоборотные активы», если речь идёт о средствах производства, не принятых к учёту.

Заключение

Амортизацию не нужно понимать, как списания за износ оборудования. Это систематический перенос части стоимости средства производства на его продукцию, с целью окупить затраченные вложения.

Есть несколько методов вычисления, каждый из которых вправе применять любая организация (за исключением случаев, когда нужный метод прямо указан в законе).

В бухгалтерском балансе амортизационные начисления не фиксируются напрямую, так как стоимость оборудования указана здесь уже с их учётом.

, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Источник: https://biztolk.ru/finansy/buhgalteriya/chto-takoe-amortizatsiya-oborudovaniya.html

Что такое амортизация основных средств: их учёт, начисление и стоимость

Амортизация

Добавлено в закладки: 0

Что такоеамортизация основных средств – процесс переноса стоимости. Данный перенос является составной частью себестоимости выпускаемого товара.

При производстве определенных элементов главного капитала изнашиваются и теряют в цене. Эта теряемая стоимость переносится в итоге на конечную продукцию. Амортизацию выражают в увеличении издержек на производство продукции, которое выражается на ее единицу.

Амортизация основных средств производится не одномоментно, а постепенно, по мере того, как они участвуют в производственном процессе. Ее начисление производится каждый месяц.

Рассмотрим, более детально, что значит амортизация основных средств. Начисление амортизационных сумм производится в порядке, который установлен ст. 259 Налогового Кодекса РФ.

Амортизируемым имуществом является имущество, итоги интеллектуальной деятельности и другие объекты интеллектуальной собственности, которые имеются у налогоплательщика на праве собственности, применяются им для извлечения дохода и стоимость которых погашают при помощи начисления амортизации.

Амортизируемое имущество — имущество со сроком полезного использования больше 12 месяцев и начальной стоимостью больше 40000 рублей.

Амортизации не подлежат земля и другие объекты природопользования (недра, вода, прочие природные ресурсы), производственные материальные запасы, объекты неоконченного капитального строительства, товары, ценные бумаги и прочее имущество.

Амортизируемое имущество принимают на учет по начальной стоимости, которая определяется соответственно со статьей 257 НК РФ, и распределяют по амортизационным группам соответственно со сроками его полезного применения. Срок полезного применения определяется налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода объекта амортизируемого имущества в эксплуатацию.

Налогоплательщики могут включать в состав расходов налогового (отчетного) периода расходы на капитальные вложения в размере не больше 10% (не больше 30% — по отношению к основным средствам, которые относятся к третьей — седьмой амортизационным группам) начальной стоимости основных средств. Эта льгота не распространяется на основные средства, которые получены безвозмездно.

Когда налогоплательщики применяют указанное право, соответствующие объекты основных средств после ввода их в эксплуатацию включаются в амортизационные группы по собственной первоначальной стоимости, вычитая амортизационную премию.

При реализации этих основных средств в течение пяти лет от момента введения в эксплуатацию, суммы расходов, учтенные ранее при образовании налоговой базы, подлежат включению в налоговую базу и восстановлению.

Методы начисления амортизации

Налоговый Кодекс РФ предусматривает два способа начисления амортизации:

  • нелинейный способ;
  • линейный метод.

Способ начисления амортизации устанавливает налогоплательщик самостоятельно в отношении ко всем объектам амортизируемого имущества и его отражает в учетной политике с целью налогообложения.

Изменение способа начисления амортизации допускают с начала следующего налогового периода.

Налогоплательщик при этом имеет право перейти с линейного начисления амортизации на нелинейный не чаще, чем один раза в пять лет.

Амортизацию начисляют отдельно по всем амортизационным группам (подгруппам) при использовании нелинейного способа начисления амортизации или по каждому объекту амортизируемого имущества отдельно при использовании линейного способа начисления амортизации.

Независимо от метода начисления амортизации, который устанавливается налогоплательщиком в учетной политике с целью налогообложения линейный способ начисления амортизации используется в отношении сооружений, зданий, передаточных устройств, нематериальных активов, которые входят в восьмую — десятую амортизационные группы.

По отношению к прочим объектам амортизируемого имущества вне зависимости от срока введения в эксплуатацию объектов используется тот способ начисления амортизации, который устанавливается налогоплательщиком в учетной политике с целью налогообложения.

При использовании линейного способа расчета амортизации сумма амортизации, которая начислена за один месяц определяется как произведение восстановительной (начальной) стоимости объекта амортизируемого имущества и нормы амортизации, которые определены для этого объекта. Норму амортизации определяют по формуле:

К= 1/п — 100%,

К — норма амортизации в процентах к восстановительной (первоначальной) цене объекта амортизируемого имущества;

п — срок полезного применения этого объекта, который выражен в месяцах.

При расчете амортизации с применением нелинейного метода суммарный баланс каждой амортизационной группы уменьшается ежемесячно на суммы амортизации, начисленной по этой группе. Сумма амортизации, начисленной за один месяц для каждой амортизационной группы определяют, учитывая произведение норм амортизации и суммарного баланса амортизационной группы на начало месяца:

А=Вк/100,

А — сумма амортизации, начисленной за один месяц, для амортизационной группы;

В — суммарный баланс амортизационной группы;

к — норма амортизации для амортизационной группы.

Для применения нелинейного способа расчета амортизации применяют такие нормы амортизации.

Амортизационная группа — норма амортизации (месячная):

1 — 14,3

2 — 8,8

3 — 5,6

4 — 3,8

5 — 2,7

6 — 1,8

7 — 1,3

8 — 1,0

9 — 0,8

10 — 0,7

Методы вычисления амортизации основных средств

Соответственно с Положением по бухгалтерскому учету основных средств и Методическими указаниями размер амортизационных отчислений при любом методе начисления амортизации определяется учитывая срок полезного применения объектов основных средств.

Амортизация объектов основных средств проводится одним из следующих способов начисления амортизации:

  • линейным методом;
  • методом уменьшаемого остатка;
  • методом списания стоимости по количеству лет срока полезного использования.
  • методом списания стоимости в пропорции к объему продукции;

Использование одного из методов по группе однородных объектов основных средств проводится в течение полного срока полезного использования.

Линейный метод амортизации

При линейном методе годовую сумму начисления амортизации определяют, учитывая первоначальную стоимость объекта основных средств и нормы амортизации, исчисленные, учитывая срок полезного использования.

Пример. Приобретен объект, стоимость которого 120000 руб. со сроком полезного применения 5 лет. Годовая норма амортизационных отчислений — 20%. Годовая сумма амортизационных отчислений имеет 24000 руб. (120000 * 20/100).

Амортизация методом уменьшаемого остатка

При методе уменьшаемого остатка годовую сумму амортизации определяют, учитывая нормы амортизации и остаточную стоимость объекта основных средств на начало отчетного года, исчисленные с учетом срока полезного использования данного объекта и коэффициента ускорения, который устанавливается соответственно с законодательством РФ. Коэффициент ускорения используется по перечню высокотехнологичных отраслей и эффективных типов оборудования и машин, который утвержден федеральными органами исполнительной власти.

По движимому имуществу, которое составляет объект финансового лизинга и относится к активной части основных средств, можно применять соответственно с условиями договора лизинга коэффициент ускорения не больше 3.

Пример. Куплен объект основных средств, стоимость которого 100 тыс. руб. со сроком полезного использования 5 лет. Годовая норма амортизации 40. Норма амортизации, которая исчислена, учитывая срок полезного использования, который составляет 20%, увеличивается на коэффициент ускорения 2 (100 тыс. руб. / 5 = 20 тыс. руб.)(100 * 20 тыс. руб. / 100 тыс. руб. * 2) = 40.

Годовая норма амортизационных отчислений в первый год эксплуатации определяется, учитывая первоначальную стоимость, сформированную при оприходовании объекта, и составит 40 тыс. руб.

Амортизация во второй год эксплуатации начисляется в размере 40% (100 * 40 / 100) от остаточной стоимости, то есть разницы меж первоначальной стоимостью объекта и суммой амортизации, которая начислена за первый год ((100 — 40) * 40 / 100) и составляет 24 тыс. руб.

В третий год эксплуатации — в размере 40% от разницы меж остаточной стоимостью объекта, которая образовалась по завершении второго года эксплуатации, и суммой амортизации, которая начислена за второй год эксплуатации, и составляет 12,4 тыс. руб. ((60 — 24) * 40 / 100) и так далее.

Амортизация методом списания стоимости в пропорции к объему продукции

При методе списания стоимости в пропорции к объему работ (продукции) начисление амортизационных отчислений проводят, учитывая натуральный показатель объема работ (продукции) в отчетном периоде и соотношения начальной стоимости объекта основных средств и предполагаемого объема работ (продукции) за весь срок полезного использования объекта основных средств.

Пример. Приобретен автомобиль, грузоподъемность которого больше 2 т, предполагаемый пробег до 400 тыс. км, стоимость 80 тыс. руб. В отчетном периоде пробег 5 тыс. км, соответственно, сумма амортизационных отчислений, учитывая соотношение предполагаемого объема продукции и первоначальной стоимости, составит 1 тыс. руб. (5 * 80 / 400).

Отображение в бухгалтерском учете

Амортизационные отчисления, которые начислены по объектам основных средств, отражают в отчетном периоде в бухгалтерском учете, к которому их относят, и начисляют вне зависимости от итогов деятельности организации в отчетном периоде.

Сумму начисленной амортизации отражают в бухгалтерском учете по дебету счетов учета издержек обращения или производства (кроме объектов основных средств, которые сданы в аренду) в корреспонденции с кредитом счета учета амортизации (счет 02 “Амортизация основных средств”).

Начисление амортизационных отчислений по объектам основных средств за отчетный год проводится каждый месяц вне зависимости от используемого метода начисления в размере 1/12 исчисленной годовой суммы.

Конец и начало начисления амортизации — с первого числа месяца, который следует за месяцем ввода или наоборот выбытия основного средства.

После завершения срока полезного использования основных средств амортизацию не начисляют.

Мы старались дать наиболее полное определение и понятие термина амортизация основных средств, раскрыть её методы начисления и отображение в бухгалтерском учёте. Оставляйте свои комментарии или дополнения к материалу.

Источник: https://biznes-prost.ru/amortizaciya-osnovnyx-sredstv.html

Амортизация: что это простыми словами

Амортизация

В экономической и бухгалтерской сферах часто применяется такой термин, как «амортизация». В буквальном переводе с латинского этот термин обозначает «погашение».

Многие люди ошибочно воспринимают обозначение этого слова, как износ определенного механизма. Однако экономический смысл этого слова имеет более глубокое значение.

В данной статье мы предлагаем рассмотреть вопрос о том, что такое амортизация в экономике.

Любое имущество в процессе использования утрачивает свои потребительские свойства

Что такое амортизация в экономике

Классическая характеристика термина «амортизация» описывает данный процесс как постепенное перенаправление цены активов предприятия на финальную стоимость произведенной продукции. Этот процесс необходим для того, чтобы обеспечить целостность и сохранность внутренних ресурсов компании, которые подвержены старению и износу.

Денежные средства, полученные за счет данного процесса, ложатся в основу амортизационного фонда. Основное предназначение данного капитала – приобретение новых активов, на замену устаревшим либо вышедшим из строя объектам, которые образуют основные средства компании.

Говоря простыми словами, амортизация – это один из результативных методов сохранения финансовых ресурсов, использующихся внутри организации.

Важно отметить, что при составлении расчетов, эксплуатационный износ объектов выражается в денежном эквиваленте. Это означает, что амортизация является не только процессом, но и способом перенесения цены производственных активов на конечную стоимость продукта.

За счет денежных средств, хранящихся в амортизационном фонде, предприятие восполняет мощности, потерянные во время завершенного производственного цикла. Данные ресурсы используются для приобретения, ремонта или замены производственной техники, вышедшей из строя.

Основываясь на вышесказанном можно сделать вывод, что каждая производственная компания должна вкладывать затраты на эксплуатацию основных активов в конечную стоимость своего продукта. С полученной выручки определенная часть бюджета перенаправляется в амортизационный фонд.

Давайте представим небольшое предприятие, занимающееся изготовлением одежды. Во время одного производственного цикла применяются различные расходные материалы и сырье.

К затратам на покупку сырьевой базы необходимо прибавить издержки, связанные с оплатой коммунальных счетов. К получившейся сумме нужно приплюсовать затраты, связанные с износом оборудования.

Именно эти параметры ложатся в основу конечной стоимости изделий.

Главной задачей производственных компаний является компенсация ресурсов, использованных во время производственного цикла. Это означает, что деятельность компании, не учитывающей амортизационные затраты, будет сопровождаться растущими убытками. Снижение доходности бизнеса может привести к банкротству и дальнейшему закрытию фирмы.

Важно отметить, что каждая производственная компания может самостоятельно устанавливать размер амортизационного фонда.

Как правило, величина данного бюджета равняется проценту возмещения стоимости объектов, эксплуатируемых в течение одного года. Данный показатель имеет важную роль в сфере предпринимательства.

Благодаря расчету величины этого показателя, субъекты предпринимательства получают возможность снизить размер налогооблагаемой базы, вычитая из прибыли размер эксплуатационных затрат.

Если сказать простыми словами, то амортизация — это потеря изначальной ценности чего-либо, вследствие износа

Пример процесса

Амортизация в бухгалтерском учете – это специфический процесс, во время которого актив, использующийся в производстве, постепенно теряет свою стоимость. Для того чтобы лучше понимать все особенности этого процесса, необходимо привести простой практический пример.

Давайте представим организацию, которая приобрела для своих нужд станок, стоимостью сто тысяч рублей. При возникновении финансовых затруднений в первые месяцы после покупки, компания может продать данный актив за его изначальную стоимость.

Важно отметить, что в данной ситуации мы не рассматриваем различные факторы, которые могут повлиять на стоимость объекта.

Однако на второй год использования этого агрегата, продать его по первоначальной цене не получится. За время эксплуатации данный актив потеряет около одной десятой своей стоимости. Это означает, что цена оборудования составит около девяносто тысяч рублей.

Каждый последующий год эксплуатации, станок, приобретенный компанией, будет терять по десять тысяч от своей первоначальной стоимости. После десятого года использования стоимость актива упадет до нуля.

Именно процесс потери стоимости актива именуется амортизацией.

При вычислении объемов ВВП (валовый внутренний продукт) члены правительства суммируют услуги и товарную продукцию, использованную в течение конкретного года. Важно отметить, что при составлении этих расчетов не учитывается степень износа материальных объектов.

При покупке объекта первого января, размер ВВП будет составлять сто тысяч рублей. Ближе к окончанию года, органами правления будет опубликован ВВП, где не будут учитываться эксплуатационные затраты.

Вычитание из ВВП амортизационных расходов позволяет определить размер ЧВП (чистый внутренний продукт).

Многие экономисты называют вышеописанный процесс «потреблением капитала». Для того чтобы лучше понимать этот термин, представьте себе, что вы желаете обладать каким-то объектом на протяжении всей своей жизни.

Для того чтобы получить ценность, стоимостью в сто тысяч рублей, необходимо ежегодно откладывать десять тысяч рублей.

Если упростить эту формулу, то можно сказать, что в первый год, человек является обладателем одной десятой от той ценности, что желает приобрести.

Методы начисления амортизации в экономике

Как мы уже отмечали выше, амортизация оборудования – это одна из основных методик, применяющаяся для переноса определенной части от начальной стоимости актива, на конечную стоимость продукта, изготовленного с частичным или полным использованием объекта. Ниже мы предлагаем рассмотреть самые популярные методики расчетов величины данного показателя и поговорить о важных нюансах.

Правила расчета амортизации и отнесения имущества к амортизируемому установлены раздельно для налогового и бухгалтерского учета

Линейный способ

Этот вариант составления расчетов часто применяется в бухгалтерской сфере, благодаря соответствию нормам, установленным в сфере налогового права.

Расчеты, составленные по этой методике не вызовут вопросов у органов контроля.

Применение линейного метода позволяет сократить временные расходы на проведение всех необходимых вычислений и позволяет получить актуальные сведения. Однако данный способ имеет следующие недостатки:

  1. Применение данной формулы не позволяет увидеть реальной картины, связанной со степенью износа объекта. Каждый агрегат имеет уникальные характеристики и может выйти из строя в любой момент эксплуатационного срока.
  2. Использование линейного метода не позволяет учитывать моральное устаревание производственной техники.
  3. В основу расчетов величины амортизационных отчислений должны лечь показатели уровня инфляции. Данная формула не позволяет включить эту информацию в расчеты.

Накопленная амортизация представляет собой общую сумму эксплуатационных затрат на момент составления финансовых отчетов. Для того чтобы рассчитать этот показатель, нужно равномерно перенести цену начальную стоимость объектов на стоимость произведенной продукции.

Чтобы оценить величину износа актива в денежном эквиваленте, необходимо использовать формулу: «Балансовая стоимость / Срок эксплуатации =Амортизация».

Этот метод более целесообразно использовать при оценке стоимости недвижимости, измерительных приборов и других агрегатов, находящихся в собственности компании.

По остаточной стоимости объекта (годовая)

Данный метод позволяет рассчитать величину эксплуатационных расходов за один год.

В качестве одного из главных показателей используется остаточная стоимость объекта, установленная на начало конкретного года.

Главным достоинством этого метода является возможность внесения корректив с учетом объемов производственных мощностей конкретной компании. Данный параметр каждая производственная организация устанавливает самостоятельно.

Для расчета величины остаточной стоимости используется формула: «ОС * НА * КУ / 100% = А», где:

  1. ОС – остаточная стоимость актива, с учетом выявленной степени износа.
  2. НА – норма амортизации, рассчитывающаяся на основе эксплуатационного срока.
  3. КУ – коэффициент ускорения.

Критерии отнесения объектов к амортизируемым и правила расчета амортизации при исчислении налога на прибыль содержатся во второй части Налогового кодекса РФ

На базе натурального значения

Эта методика позволяет определить степень физического износа актива, записанного на баланс организации. Как правило, этот метод применяют те производственные компании, чьи производственные мощности превышают средние значения. Использование натуральных значений позволяет получить базу для вычислений, наиболее точно отражающую текущее состояние актива.

Также данная методика может использоваться в тех случаях, когда амортизационные издержки зависят от определенного объема эксплуатации. В эту категорию входят приборы, изнашивающиеся после определенного количества циклов.

Для того, что определить величину рассматриваемого показателя, необходимо умножить начальную стоимость актива на фактический объем изготовленных товаров.

Полученный результат нужно разделить на предполагаемый объем продукции, которая должна быть выпущена за время использования актива.

Важно отметить, что эта методика применяется в редких случаях, поскольку для составления расчетов требуется получить много исходных данных.

Выводы (+ видео)

В данной статье мы рассмотрели вопрос о том, что относится к способам начисления амортизации, а также особенности каждой из популярных методик.

Данный показатель имеет высокую важность в сфере предпринимательства, поскольку его использование позволяет снизить финансовую нагрузку на предприятие.

Реализация изделий, в чью стоимость заложены эксплуатационные затраты, позволяет предприятиям модернизировать производственный процесс и увеличить свои мощности.

Источник: https://ktovbiznese.ru/spravochnik/terminologiya/amortizatsiya-chto-eto-prostymi-slovami.html

Начисление амортизации: основные положения

Амортизация

У любого предприятия на балансе имеется имущество, используемое в производственных и административных целях.

В процессе эксплуатации оно подвергается естественному износу: мебель, техника, производственное, торговое, офисное оборудование, автотранспорт и другие основные средства со временем утрачивают свои первоначальные характеристики, устаревают, их техническое состояние ухудшается, а, следовательно, снижается и их стоимость.

При постановке имущества на бухгалтерский учёт ему присваивается определённая ценность в денежном выражении, изначально равная стоимости покупки, и, конечно, она должна регулярно корректироваться в сторону уменьшения. Для этого бухгалтерия производит списание части стоимости основных средств, которое называют начислением амортизации.

Какие основные средства относятся к амортизируемым?

К амортизируемому имуществу относят материальные и нематериальные ценности, которые принадлежат предприятию на праве собственности или владения, используются для извлечения прибыли (производства, предоставления услуг и работ) более 12 месяцев и имеют начальную стоимость свыше 40000 рублей.

Таким образом, начисление амортизации основных средств применяют к следующим группам активов:

  • помещения, здания, коммуникации, инженерные сети;
  • оборудование, приборы;
  • механизированные и ручные инструменты, рабочий инвентарь;
  • оргтехника, мебель;
  • транспортные средства;
  • племенной скот, рабочие животные;
  • посадки многолетних сельскохозяйственных культур;
  • нематериальные активы (объекты интеллектуальной собственности).

Не подлежат амортизации земельные участки и другие природные ресурсы, объекты незавершённого строительства, инструменты фондовых рынков, предметы искусства, основные средства, полученные в дар или приобретённые за счёт целевых субсидий.

Правила начисления амортизации

Перечислим основные правила начисления амортизации:

  1. По факту оприходования имущества с него необходимо делать амортизационные отчисления, начиная с первого числа месяца, следующего за месяцем ввода объекта в эксплуатацию.
  2. Заканчивают начислять амортизацию первым днём месяца после полного погашения стоимости имущества или его списания с баланса.
  3. Амортизацию следует приостанавливать по имуществу, законсервированному на 3 месяца и более; отправленному на капитальный ремонт, реконструкцию на срок свыше календарного года.
  4. Начисление амортизации не зависит от финансовых результатов деятельности предприятия за отчётный период и должно отражаться в бухгалтерском учёте этого периода.
  5. Суммы амортизации начисляются путем накопления на специальном счёте в размере 1/12 части годовой нормы амортизации ежемесячно.
  6. Объекты жилого фонда, внешнего благоустройства, имущество некоммерческих организаций амортизируются в конце года путём учёта начисленных сумм износа на забалансовом счёте «Износ основных средств».

Срок полезного использования и амортизационные группы основных средств

В зависимости от срока полезного использования основных средств имущество распределяют по амортизационным группам (см. таблицу). В налоговом учёте применяют группировку, предусмотренную НК РФ, а установка периода амортизации в бухгалтерии с ней чаще всего совпадает.

Полная классификация основных средств по сроку полезной эксплуатации содержится в Постановлении Правительства от 1 января 2002 года, с момента издания которого периодически происходят дополнение и исключение тех или иных имущественных объектов. Приведём примерный перечень объектов амортизационных групп в соответствии с действующей редакцией документа.

№ амортизационной группы Амортизируемое имущество Срок полезного использования
1 буровое, газо-, нефтедобывающее оборудование; инструмент, относящийся к малой механизации в лесном хозяйстве; ручной и механизированный монтажно-строительный, производственный инвентарь;

медицинские инструменты

1–2 года
2 грузовые подъёмники и краны; некоторые виды конвейеров; погружные насосы; кормозаготовительные машины; горнодобывающие инструменты; средства вычислительной техники (компьютерное и сетевое оборудование);

хозяйственный и спортивный инвентарь

2–3 года
3 дизельные и тепловые генераторы; лесопромышленные тракторы, пилорамы; сепараторы, сельскохозяйственное оборудование; лифты; швейные машины; копировальные машины; весы, лабораторные и бытовые измерительные приборы; легковые автомобили и микроавтобусы, вело-, мото-, водный транспорт;

служебные собаки

3–5 лет
4 киоски, палатки из дерева, металлоконструкций, пленочных материалов; трубопроводы; автопогрузчики, экскаваторы; автобусы; станки для производства мебели; оборудование для сварочных работ; радиоэлектроника; многолетние насаждения ягод; рабочий скот;

мебель офисная, торговая, для учреждений

5–7 лет
5 сборно-разборные, передвижные нежилые объекты; тепломагистрали и газопроводы; животноводческие фермы; сельскохозяйственные машины; станки по металлу и дереву; нагревательные котлы, печи; оружие; оборудование для целлюлозно-бумажного и полимерного производства; кино- и фотооборудование; малые суда;

насаждения многолетних масличных и цитрусовых культур

7–10 лет
6 нефтедобывающие скважины; каркасно-камышитовые и прочие облегченные жилища; сантехническое оборудование; литейные станки; оборудование для железобетонного производства, текстильной промышленности, высоковольтных электросетей; суда и авиатранспорт;

сельхозпосадки многолетних косточковых растений

10–15 лет
7 деревянные, каркасные, глинобитные нежилые объекты; стальные, цементные канализации; шахты; мартеновские печи; мосты и дороги; трансформаторы и другие источники питания;

виноградники

15–20 лет
8 бронированные, металлические шкафы, двери и т.д.; здания нежилого фонда с перекрытиями; домны; железные дороги, городские контактные сети для электротранспорта;

грузопассажирские речные суда

20–25 лет
9 канализационные сети из керамики; хранилища из камня, здания с железобетонными перекрытиями; очистные сооружения;

морские суда

25–30 лет
10 жилые здания, капитальные нежилые сооружения; лесозащитные полосы;

многолетние озеленительные посадки

Более 30 лет

Срок амортизации для имущества, не подпадающего под классификацию, определяется предприятием самостоятельно при постановке на баланс, исходя из предполагаемого времени, в течение которого объект будет приносить хозяйственную выгоду.

При установке организация может руководствоваться такими факторами, как интенсивность использования имущества, влияние агрессивных факторов внешней среды, которые могут ускорить физический износ.

По мере эксплуатации материальных средств этот срок может пересматриваться, например, если произошло улучшение технического состояния за счёт модернизации, реконструкции.

Методы и нормы начисления амортизации в целях налогообложения

Налоговое законодательство предусматривает 2 метода начисления амортизации:

  1. Линейный метод – предполагает начисление по каждому объекту отдельно. Независимо от принятой учётной политики данный метод в обязательном порядке применяется в отношении зданий и сооружений, нематериальных активов, передаточных средств из амортизационных групп № 8 – 10. Амортизация линейным методом начисляется на начальную стоимость актива.
  2. Нелинейным методом начисляют амортизацию не по единичным объектам, а по группам. За основу расчётов принимают остаточную балансовую стоимость имущества, входящего в определённую группу основных средств.

Предприятие само выбирает метод, который будет применять ко всем амортизируемым объектам, а перейти с нелинейного на линейный способ может один раз в пять лет, с начала налогового года.

Расчёт суммы к списанию основан на понятии нормы амортизации.

При линейном способе норма амортизации рассчитывается как ежемесячный процент от первоначальной стоимости имущества:

K=1/n * 100, где

К – коэффициент амортизации;

n – срок полезной эксплуатации объекта в месяцах.

Нормы амортизации по каждой группе при нелинейном начислении устанавливаются ст. 259.2 НК РФ:

Номер группы К, в % в месяц
1 14,3
2 8,8
3 5,6
4 3,8
5 2,7
6 1,8
7 1,3
8 1,0
9 0,8
10 0,7

Способы бухгалтерского начисления амортизации

Положение и методические рекомендации по бухучёту основных средств разрешают бухгалтерии предприятия пользоваться одним из нескольких способов начисления амортизации:

  • линейным;
  • способом уменьшаемого остатка;
  • списанием стоимости по сумме лет срока полезной эксплуатации;
  • производственным методом.

В течение всего периода полезного использования амортизация по объекту должна списываться одним и тем же способом.

Линейная амортизация

При линейном способе амортизация исчисляется на первоначальную стоимость основных средств, которая определяется, в соответствии со ст. 257 НК РФ, как сума затрат на их покупку, транспортировку, установку, пуско-наладочные и прочие необходимые для начала эксплуатации работы.

Сумма амортизации,определяется как:

А=Ст*К, где

А – сумма амортизации за месяц;

Ст – начальная стоимость основного средства;

К – норма амортизации.

Пример: организация приобрела имущество на сумму 120000 рублей, срок его полезной службы – 5 лет. Соответственно, ежемесячная норма амортизации составит 1,66 %, годовая – 20 %. Таким образом, бухгалтерия за год произведёт списание 24 000 рублей амортизационных отчислений.

Амортизация уменьшением остатка

Способ уменьшаемого остатка основан на определении годовой суммы амортизации, исходя из остаточной стоимости имущества на начало отчётного периода. Данная сумма может корректироваться с учётом коэффициента ускорения, разрешённого к применению для ряда высокотехнологичных производств и оборудования.

Например, объект стоимостью 100000 рублей имеет срок эксплуатации 5 лет. Согласно законодательству, по данному виду имущества предприятиям можно самостоятельно устанавливать коэффициент ускорения (не более 3).

В таком случае ускоренная амортизация за год составит 40% (годовая норма 20% * коэффициент ускорения 2) , сумма отчислений – 40000 рублей за первый год эксплуатации.

В последующие годы амортизация будет исчисляться уже на остаточную стоимость объекта.

Способ списания по сумме числа лет

Данный способ представляет собой расчёт амортизации на основе произведения первоначальной стоимости основного средства и годового коэффициента.

Коэффициент в данном случае – это соотношение: количество лет, оставшееся до конца срока службы объекта, делённое на сумму числа лет, составляющих этот срок. Например, при сроке полезного использования 5 лет сумма чисел – 15 (1+2+3+4+5).

Таким образом, в первый год эксплуатации амортизация составит 5/15 стоимости имущества, на второй год – 4/15 и так далее до конца периода.

Это основные способы начисления амортизации, применяемые большинством организаций. Последний метод, так называемый производственный, имеет от остальных существенные отличия.

Списание стоимости в зависимости от объёмов производства

В этом методе амортизации срок полезного использования представляется не в годах, а в ожидаемых производственных показателях. Производственный способ заключается в начислении амортизации пропорционально фактическому объёму созданной продукции, оказанных услуг за отчётный период.

Списание делается от остаточной балансовой стоимости, делённой на объём, который предположительно будет произведён за весь срок использования основного средства.

Например, организация приобрела автомобиль для перевозок, рассчитывая, что за время эксплуатации он проедет 400 тыс.км. Исходя из стоимости машины 800 000 рублей и пробега за отчётный период 5 тыс.

км, сумма амортизации составит 5000*800000/400000=10 000 рублей.

Амортизация и нематериальные активы

Если с амортизацией имущества всё понятно, то как быть в случае с нематериальными активами, которые не подвержены физическому износу и не всегда имеют полезный срок использования?

На самом деле у многих нематериальных основных средств можно определить срок службы: это может быть период действия, установленный в лицензии, патенте, договоре о приобретении прав и т.д.

Если такая информация отсутствует, за полезный период использования принимают 10 лет или срок деятельности предприятия, если он известен.

Начисление амортизации нематериальных активов производят по остаточной стоимости, а методы, которые для этого применяются, не отличаются от амортизации имущественных основных средств. Если деятельность организации приостанавливается, списание стоимости нематериального актива также временно прекращается.

Источник: https://dezhur.com/db/buhgalteriya/nachislenie-amortizacii-osnovnye-polozheniya.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.